Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác hạch toán vốn bằng tiền cho ta thấy được số vốn bằng tiền hiện có của doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm các loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp, giúp cho nhà quản tr[r]
(1)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
ISO 9001:2015
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
(2)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP VẬN TẢI TAXI CÁT BI
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN
Sinh viên : Vũ Thị Trâm Anh
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng
(3)TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
Sinh viên: Vũ Thị Trâm Anh Mã SV:1412401377
(4)NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI
1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp
( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)
- Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp - Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty CP Vận tải Taxi Cát Bi
- Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thưc tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn
2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn
- Các văn nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Số liệu thực trang kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP Vận tải Taxi Cát Bi
- Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty CP Vận tải Taxi Cát Bi.Sử dụng số liệu năm 2018
3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp
- Công Ty CP Vận tải Taxi Cát Bi
(5)Người hướng dẫn thứ nhất:
Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sĩ
Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng
Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP vận tải Taxi Cát Bi
Người hướng dẫn thứ hai:
Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 20
Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng .năm 20 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN
Sinh viên Người hướng dẫn
Vũ Thị Trâm Anh ThS Phạm Văn Tưởng
Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 Hiệu trưởng
(6)MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU
CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THEO TT 200/2014/TT-BCTC
1.1 Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp:
1.1.2 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp:
1.1.3 Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp: 10
1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 11
1.2 Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC 12
Sổ quỹ tiền mặt 17
1.2.2 Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp : 13
1.3 Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp: 21
1.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp: 21
1.3.2 Chứng từ hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp 21
1.3.3 Tài khoản sử dụng 21
1.3.3 Phương pháp hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp 22
1.4 Các hình thức ghi sổ doanh nghiệp : 23
1.4.1.Hình thức kế tốn Nhật ký chung : 23
1.4.2.Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: 25
1.4.3.Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ : 27
1.4.4.Đặc điểm kế tốn vốn tiền theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: 28
1.4.5.Hình thức kế tốn máy tính : 29
CHƯƠNG 2:THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẠI TAXI CÁT BI 31
2.1.Qúa trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 31
(7)2.1.2.Q trình phát triển Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi: 31 2.1.3.Kết kinh doanh năm gần 33 2.1.4.Đặc điểm máy tổ chức công ty Cô phần Vận tải Cát Bi 33 2.1.5.Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 35 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 39 2.2.1.Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 39 2.2.2.Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 56
CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI TAXI CÁT BI. 69 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 69 3.1.1.Ưu điểm 69 3.1.2.Nhược điểm 71 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 72 3.2.1.Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 72 3.2.2 Nguyên tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 72 3.2.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi 73
(8)LỜI MỞ ĐẦU
Vốn tiền phần quan trọng doanh nghiệp Vốn tiền có sức khoản cao dễ dàng phục vụ cho mục đích tốn tức thời quan hệ tốn Vốn tiền cịn định phần tồn doanh nghiệp kinh tế thị trường Cơng tác hạch tốn vốn tiền cho ta thấy số vốn tiền có doanh nghiệp, tình hình biến động tăng giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị nhà quản lý đơn vị dễ dàng đưa định kinh doanh đắn, có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp
Với kiến thức học nhà trường thực tế tìm hiểu đơn vị thực tập em chọn đề tài: “ Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi ” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp nhằm củng cố, nâng cao kiến thức hy vọng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu, em xin trình bày khóa luận tốt nghiệp em gồm chương:
Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh
nghiệp theo TT số 200/2014/TT-BCTC
Chương 2: Thực tế công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Trong thời gian thực khoá luận, em nhận giúp đỡ thầy cô khoa quản trị kinh doanh đặc biệt giúp đỡ bảo nhiệt tình ThS Phạm Văn Tưởng Mặc dù cố gắng với hết khả mình, kiến thức lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên viết tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong tiếp thu xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp để khóa luận hoàn thiện
Em xin chân thành cảm ơn!
Hải Phòng, ngày tháng năm 20
(9)CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THEO TT 200/2014/TT-BCTC 1.1. Tổng quan kế toán vốn tiền doanh nghiệp:
1.1.1. Khái niệm đặc điểm vốn tiền doanh nghiệp: *Khái niệm vốn tiền :
Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp, tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, có tính khoản cao, bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao, vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp thực việc mua sắm chi phí sản xuất kinh doanh
*Đặc điểm vốn tiền :
Xuyên suốt trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại…
*Kết cấu vốn tiền :
Theo thông tư TT số 200/2014/TT-BCTC vốn tiền gồm : - Tiền mặt
(10) Tiền Việt Nam: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp
Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thị trường Việt Nam như: Đồng Đô la Mỹ (USD), đồng tiền chung Châu Âu (EURO), đồng yên Nhật (JPY), Đô la Hồng Kông (HKD), Nhân dân Tệ ( CNY)
Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Là loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khơng có khả khoản cao Nó sử dụng chủ yếu mục đích cất trữ Mục tiêu đảm bảo lượng dự trữ an toàn kinh tế
vì mục đích toán kinh doanh doanh nghiệp
1.1.2.2. Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm:
Tiền mặt quỹ: Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh
Tiền gửi ngân hàng: Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi tài khoản Ngân hàng doanh nghiệp
Tiền chuyển: Là tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác
1.1.3. Vai trị kế tốn vốn tiền doanh nghiệp:
(11)chú trọng việc quản lý vốn tiền cách chặt chẽ thường xuyên kiểm soát khoản thu chi tiền khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp, vốn tiền đối tượng có nhiều khả sinh nhiều rủi ro loại tài sản khác
Việc quản lý vốn tiền sử dụng nhiều công cụ quản lý khác như: Thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… Trong cơng tác kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng Với chức ghi chép, tính tốn, phản ánh, giám sát thường xuyên liên tục thay đổi vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vật Kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi Vốn tiền đáp ứng yêu cầu khách quản lý trình hoạt động sản xuất kinh doanh
1.1.4.Nhiệm vụ kế toán vốn tiền doanh nghiệp
Phản ánh kịp thời khoản thu chi vốn tiền, thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ nhằm đảm bảo tính chặt chẽ vốn tiền
Phản ánh tình hình tăng giảm, sử dụng tiền gửi ngân hàng hàng ngày,
việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt
Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời
Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán kế toán vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch vốn tiền
(12)theo yêu cầu giám đốc
Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả tiền…cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ ngân hàng)
1.2. Tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC
1.2.1. Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp:
1.2.1.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt doanh nghiệp:
Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm
Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ
tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
a.Đối với tiền mặt tiền Việt Nam:
Chi phí phản ánh vào TK 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không thông qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi mà ghi vào bên Nợ TK 111 mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển”
(13) Trong trình nhập quỹ, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán
Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý, nhập xuất quỹ tiền mặt Ghi chép hàng ngày liên tục trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất nhập quỹ tiền mặt tính số tồn quỹ thời điểm doanh nghiệp yêu cầu
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch
b.Đối với tiền mặt ngoại tệ :
Các doanh nghiệp mua ngoại tệ đồng Việt Nam nhập quỹ tiền mặt quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế ghi sổ kế toán
Các trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ đồng Việt Nam phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước -xuất trước, nhập sau- xuất trước, thực tế đích danh
c Đối với tiền mặt vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp khơng đăng kí kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài sản phản ánh vào TK 111(1113) Do vàng bạc, đá quý có giá trị cao nên mua cần có đầy đủ thơng tin cần thiết như: Ngày mua, mẫu mã, độ tuổi, giá toán
(14)Chứng từ kế toán
Kế toán viết phiếu thu (3 liên)
Xé phiếu thu (2 liên)
Người nộp tiền kí vào
phiếu thu
Thủ quỹ nhập quỹ
Giám đốc
ký duyệt Kế toán
duyệt Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm:
Việc thu, chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (Hoặc người ủy quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu – chi
Phiếu thu (hoặc phiếu chi): Do kế toán lập từ 2-3 liên (Đặt giấy than viết lần in theo mẫu quy định), sau ghi đầy đủ nội dung phiếu kí tên vào phiếu, chuyển cho kế tốn trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký thủ trưởng đơn vị) liên lưu lại nơi nộp phiếu, liên lại chuyển cho thủ quỹ để chi (hoặc thu) tiền Sau nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” “đã chi” ký vào Phiếu thu, giữ liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp (hoặc nhận) tiền Cuối ngày chuyển cho kế toán để gi sổ
Trường hợp Phiếu thu, Phiếu chi gửi doanh nghiệp, liên gửi ngồi cần phải đóng dấu đơn vị Phiếu thu, Phiếu chi đóng thành dùng năm Trong Phiếu thu (Phiếu chi) phải đánh liên tục kỳ kế tốn
Ngồi Phiếu thu Phiếu chi để hạch tốn vào TK 111 cịn cần có chứng từ gốc liên quan khác kèm vào Phiếu thu, Phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy đề nghị tốn tạm ứng, Hóa đơn bán hàng, Biên lai thu tiền…
- Phiếu thu (Mẫu số: 01 - TT ):
(15)Chứng từ kế toán
Kế toán viết phiếu chi (3 liên)
Xé phiếu chi (2 liên)
Kế tốn duyệt
tiền kí vào phiếu chi
Thủ quỹ
xuất quỹ Giám đốc ký duyệt - Sơ đồ 1.2.Quy trình luân chuyển phiếu chi.
- Giấy đề nghị toán (Mẫu số:05 - TT): Dùng để tổng hợp
- khoản chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục tốn
- Biên lai thu tiền (Mẫu số:06-TT): Là giấy biên nhận đơn vị cá nhân thu tiền thu séc người nộp tiền làm để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp toán với đơn vị nộp tiền lưu quỹ
1.2.1.3. Tài khoản sử dụng kế tốn tiền mặt: Kí hiệu tài khoản Tiền mặt:
- TK 111 “Tiền mặt”: Phản ánh số có tình hình thu, chi, tồn quỹ loại tiền mặt quỹ doanh nghiệp TK 111 bao gồm loại tài khoản cấp 2:
+Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt
+Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam
+Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh tình hình biến đổi giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý quỹ doanh nghiệp
Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 - Tiền mặt :
(16)-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê
-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
-Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý, đá quý tăng thời điểm báo cáo
Phát sinh bên có:
-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê
-Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số dư cuối kỳ bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt
1.2.1.4. Kế toán chi tiết tiền mặt quỹ:
Kế toán tiền mặt sau nhận Phiếu thu, Phiếu chi kèm theo chứng từ gốc thủ quỹ chuyển tới phải kiểm tra chứng từ cách ghi chép chứng từ để tiến hành định khoản Sau ghi vào “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh khoản thu, chi (nhập, xuất) tiền mặt, tính số tồn quỹ vào cuối ngày
(17)
Sổ quỹ tiền mặt
Đơn vị: Mẫu số: S05a – DN
Địa chỉ: (Ban hành theo TT
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ
trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Loại tiền : VND Năm :
Đơn vị tính: đồng NT
GS
NT CT
Số hiệu chứng
từ Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E
Số dư đầu Năm
Số phát sinh … … … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối năm
Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán
trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng
(18)1.2.1.5. Phương pháp kế toán tiền mặt :
a.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt tiền Việt Nam:
Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền Việt Nam thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.3)
(19)b.Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ:
Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt tiền ngoại tệ thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.4):
(20)c. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Kế toán tổng hợp thu - chi tiền mặt vàng bạc, kim khí quý, đá quý thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.5):
131,138 111 (1113) 311,
336
Sơ đồ 1.5 Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Thu nợ vàng bạc, kim khí quý, đá q Thanh tốn vàng bạc, kim khí q, đá quý
(Giá ghi sổ ) 515
Lãi
(Giá thực tế) 635 Lỗ
(Giá ghi sổ) 515
Lãi
(Giá thực tế) 635 Lỗ 244
Thu hồi khoản ký cược, ký
244
Chi khoản ký cược, ký quỹ
quỹ vàng bạc, kim khí quý, đá quý( giá thực tế) vàng bạc, kim khí quý, đá quý ( giá ghi sổ)
511,515,711,3331
Doanh thu thu nhập khác
vàng bạc, kim khí quý, đá quý (Giá thực tế )
411,441
Nhận vốn góp, vốn cấp vàng bạc, kim khí quý, đá quý ( giá thực tế)
515 635
(21)1.2.2.Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp : 1.2.2.1. Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp:
a Đối với tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam:
- Khi phát sinh chứng từ tài khoản tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp phép phát hành phạm vi số tiền gửi Nếu phát sinh số dư doanh nghiệp vi phạm kỷ luật toán phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vậy, kế tốn trưởng phải thường xuyên phản ánh số dư tài khoản phát hành chứng từ toán
- Căn để hạch toán Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” giấy báo Có, báo Nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, .)
- Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu Ngân hàng giấy báo Nợ, báo Có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu kế toán lớn số liệu Ngân hàng) ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ
(22)b.Đối với tiền gửi ngân hàng ngoại tệ :
- Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh (Gọi tắt tỷ giá giao dịch BQLNH) Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá phản ánh sổ kế toán TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh
- Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch hạch tốn vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đối khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132)
Lưu ý số sai lầm kế toán tiền gửi ngân hàng:
- Khi công ty thành lập quên chưa đăng ký chức danh dành cho kế toán trưởng, chưa đăng ký giao dịch điện tử với Ngân Hàng quan Thuế chưa đăng ký SMS qua điện thoại
- Hạch tốn theo giấy báo Nợ, báo Có ngân hàng chưa kịp thời
- Chưa mở sổ theo dõi chi tiết theo ngân hàng có file riêng theo ngân hàng
- Sự chênh lệch số liệu sổ sách kế toán với biên đối chiếu ngân hàng, với bảng cân đối số phát sinh
(23)- Tên người nhận Ủy Nhiệm Chi tên đối tượng công nợ đợn vị không trùng
- Không theo dõi nguyên tệ khoản tiền gửi ngoại tệ
- Chưa hạch toán đầy đủ tiền lãi ngân hàng hạch toán lãi gửi ngân hàng không trùng khớp với sổ phụ
c.Đối với tiền gửi ngân hàng vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải thực theo quy định pháp luật hành
1.2.2.2. Chứng từ sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng :
- Giấy báo Nợ: Là thông báo ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi - Giấy báo Có: Là thơng báo ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi
- Bảng kê ngân hàng: Là thông báo ngân hàng tiền gửi hàng ngày ngân hàng doanh nghiệp
- Ủy nhiệm chi: Là phương tiện toán mà người trả tiền lập lệnh toán theo mẫu Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi mở tài khoản u cầu trích số tiền định tài khoản để trả cho người thụ hưởng
(24)1.2.2.3. Tài khoản sử dụng kế toán tiền gửi ngân hàng:
- TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”: Phản ánh số có tình hình biến động tăng, giảm khoản tiền gửi không kỳ hạn Ngân hàng doanh nghiệp TK 112 bao gồm loại tài khoản cấp 2:
+ TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút
gửi Ngân hàng Đồng Việt Nam
+ TK 1122 - Ngoại tệ : Phản ánh số tiền gửi vào, rút gửi
ngân hàng ngoại tệ loại quy đổi Đồng Việt Nam
+ TK 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh tình hình biến động
và giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý doanh nghiệp gửi ngân hàng thời điểm báo cáo
- Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng:
Số dư đầu kỳ bên nợ : Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi ngân hàng
Phát sinh bên nợ:
-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng
-Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ thời điểm báo cáo ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
-Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý, đá quý tăng thời điểm báo cáo
Phát sinh bên có:
-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút từ ngân hàng
-Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
(25)Số dư cuối kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q cịn gửi Ngân hàng
1.2.2.4. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp:
a. Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp
Căn để hạch toán TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” Giấy báo có, Giấy báo nợ kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi, )
Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế tốn riêng, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán mở sổ chi tiết theo loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ loại)
Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu
b. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam:
(26)Sơ đồ 1.6.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng ( tiền Việt Nam )
(27)c. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền ngoại tệ : Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng tiền ngoại tệ
được thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.7 )
(28)d. Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng bạc, kim khí quý, đá
quý:
Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng vàng bạc, kim khí quý, đá quý thể qua sơ đồ sau ( Sơ đồ 1.8 ):
Sơ đồ 1.8.Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng bằng vàng bạc, kim khí quý, đá quý
511
(29)1.3.Kế toán tiền chuyển doanh nghiệp:
1.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp:
Tiền chuyển doanh nghiệp khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua ngân hàng chưa nhận GBC, tả cho đơn vị khác hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác chưa nhận GBN hay bảng kê ngân hàng mà doanh nghiệp giao dịch
Tiền chuyển bao gồm: Tiền Việt Nam ngoại tệ chuyển trường hợp sau:
Thứ : Thu tiền mặt séc nộp thẳng vào ngân hàng
Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác mà doanh nghiệp giaodịch Thu tiền bán hàng, nộp thuế vào kho bạc Nhà nước
Tiền chuyển tài sản tiền thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nằm trình trung gian nghiệp vụ kinh tế chưahoàn thành Đây nội dung cần quản lý chặt chẽ nhằm thực tốt trách nhiệm khác không để phát sinh sai sót nghiệp vụ kinh tế cuối chưa hoàn thành, hoàn thiện
1.3.2 Chứng từ hạch toán tiền chuyển doanh nghiệp Giấy nộp tiền
Biên lai thu tiền Phiếu chuyển tiền
Một số chứng từ khác liên quan 1.3.3 Tài khoản sử dụng
- TK 113 “ Tiền chuyển” bao gồm hai loại tài khoản cấp 2:
(30)giấy báo có
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ chuyển cuối kỳ
TK bên có
Số kết chuyển vào TK 112- “ Tiền chuyển” tài khoản có liên quan
Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền chuyển cuối kỳ
Số dư bên Nợ : Khoản tiền chuyển cịn cuối kỳ
1.3.3 Phương pháp hạch tốn tiền chuyển doanh nghiệp
Kế toán tổng hợp phản ánh tiền chuyển doanh nghiệp qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.9: Kế toán tổng hợp thu – chi tiền chuyển
(31)1.4. Các hình thức ghi sổ doanh nghiệp :
Hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác có loại mở theo quy định chung Nhà nước loại sổ mở theo yêu cầu quản lý đơn vị Tùy theo đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp mà doanh nghiệp lựa chọn hình thức ghi sổ khác
Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau:
Hình thức Nhật ký chung
Hình thức Chứng từ ghi sổ
Hình thức Nhật ký - Sổ
Hình thức kế tốn Nhật ký - chứng từ; Hình thức ghi sổ máy tính
1.4.1.Hình thức kế toán Nhật ký chung : 1.4.1.1.Đặc trưng :
Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ theo nghiệp vụ phát sinh
1.4.1.2.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức Nhật ký chung:
(32)(33)1.4.2. Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:
Hình thức phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa lớn với trình độ quản lý trình độ kế tốn, phù hợp với kế tốn thủ cơng kế toán máy Căn trực tiếp ghi sổ chứng từ ghi sổ Theo hình thức vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ sau lập xong xếp hàng vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu ngày tháng Các Chứng từ ghi sổ sau Đăng kí lấy số hiệu chứng từ gốc đính kèm kế toán trưởng duyệt ghi sổ
- Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế
-Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm
(theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán
(34)(35)
1.4.3.Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ :
Hình thức Nhật kí sổ thường vận dụng doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, trình độ cán quản lý cán kế tốn khơng cao
Theo hình thức sổ tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian phản ánh vài trang sổ Nhật ký - Sổ Đây sổ tổng hợp nhất.Toàn nghiệp tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng phản ánh Nhật kí số Mỗi chứng từ phản ánh dòng Nhật ký - sổ Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại
Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ gồm loại sổ sách chủ yếu sau: -Nhật ký - Sổ Cái;
(36)1.4.4. Đặc điểm kế toán vốn tiền theo hình thức kế tốn Nhật ký –
Chứng từ:
Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ ( NKCT):
- Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản)
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế tốn q trình ghi chép
- Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối tứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài
Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ gồm có loại sổ kế tốn sau: Nhật ký chứng từ; Bảng kê; Sổ cái; Sổ thẻ kế toán chi tiết
(37)1.4.5. Hình thức kế tốn máy tính :
a Đặc trưng :
Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kết tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định
b.Trình tự ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn máy tính :Dưới hình thức ghi sổ kế tốn vốn tiền theo hình thức kế tốn máy tính ( Sơ đồ 1.14 ):
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Phiếu thu, phiếu chi,
SỔ KẾ TOÁN GBN, GBC
Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG
LOẠI MÁY VI TÍNH
- Báo cáo tài
- Báo cáo kế toán quản trị
(38)hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn
Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký - Sổ ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy
Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định
(39)CHƯƠNG 2:THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẠI TAXI CÁT BI
2.1. Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Vận
tải Taxi Cát Bi
2.1.1. Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi :
Tên công ty : Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Trụ sở chính: số 1024 Ngơ Gia Tự - Phường Đằng Hải – Quận Hải An – Thành phố Hải Phòng
Mã số thuế : 0201257206
Giấy phép kinh doanh: 0201257206
Ngày cấp : 23/04/2012 Điện thoại: 02253.666.222 Fax : 02253.666.222
Nơi đăng ký quản lý: Chi cục thuế Ngô Quyền
Công ty mở tài khoản tại: NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Tài khoản số: 0031000289245
Họ tên người đứng đầu công ty : Phạm Đức Thuận
Chức vụ: Giám đốc Ngành nghề kinh doanh:
- Vận tải hành khách đường nội thành, ngoại thành ( trừ vận tải xe buýt )
2.1.2. Quá trình phát triển Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi:
* Quá trình phát triển
(40)giao thông cá nhân (xe máy, ô tô con, xe tải ) Đó ngun nhân gây tình trạng ùn tắc giao thơng nhiễm mơi trường Để khắc phục tình trạng trên, cần phát triển loại hình VTHKCC (VTHK tuyến cố định hợp đồng, xe bt, taxi, đường sắt thị,…); đó, loại hình VTHK xe taxi với ưu điểm: động, tiện nghi, an toàn,… cần trọng phát triển có kiểm sốt (theo kinh nghiệm thị phát triển giới)
(41)2.1.3. Kết kinh doanh năm gần KQKD 2016, 2017, 2018
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Tổng DT 59.215.065.822 70.018.730.000 90.766.864.200 Tổng CP 48.254.127.832 68.857.620.200 88.413.492.168 LN trước thuế 960.937.990
1.161.109.800 1.353.372.032 Thuế TNDN 192.187.598
232.221.960 270.674.406 TNBQ đầu người 7.500.000 8.800.000 9.400.000
2.1.4. Đặc điểm máy tổ chức công ty Cô phần Vận tải Cát Bi
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức công ty
Hội đồng quản trị
Giám đốc
Phòng tổ chức nhân
Phòng kinh
doanh tiếp thị Phịng kế tốn tài
Phịng quản lý điều hành taxi
Tổng đài
(42)Nhiệm vụ phận
a. Hội đồng quản trị
Là quan có thẩm quyền cao Cơng ty, có quyền định đề thuộc nhiệm vụ quyền hạn Luật pháp Điều lệ Công ty quy định
b.Giám đốc
- Là người đại diện theo pháp luật Công ty
- Chịu trách nhiệm lãnh đạo, đạo chung Công ty vấn đề như: Công tác quy hoạch, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tổ chức cán bộ,
- Giám đốc có nhiệm vụ, quyền hạn cao Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty định vấn đề liên quan đến hoạt động Cơng ty
c. Phịng tổ chức nhân
Có nhiệm vụ phân cơng nhân cách hợp lý có hiệu xây dựng kế hoạch lao động tiền lương chế độ trích theo lương khác để khuyến khích người lao dộng hăng say làm việc với thù lao họ hưởng phù hợp vớ trình độ mà họ bỏ
d.Phịng kế tốn tài
Có chức bảo toàn vốn, quản lý vốn vật tư tài sản Cơng ty, tính tốn doanh thu chi phi, lương cơng nhân viên, ghi sổ kế tốn, cập nhật chứng từ tham mưu cho Giám đốc
(43)e. Phòng quản lý điều hành taxi
Đây phận phụ trách công tác quản lý xe người, lên kế hoạch cho đội ngũ taxi
f. Tổng đài
Phụ trách công đoạn nhận gọi xe khách hàng điều phối xe g. Đội taxi
Tham gia trực tiếp vào trình cung cấp dịch vụ taxi cho khách hàng
2.1.5. Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
2.1.5.1 Đặc điểm máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
- Bộ máy kế toán máy quan trọng cấu thành lên hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp Chất lượng trình độ đội ngũ kế toán cấu tổ chức máy kế tốn hợp lý góp phần khơng nhỏ làm giảm rủi ro kiểm soát, tăng độ tin cậy thơng tin kế tốn nói chung báo cáo tài nói riêng
- Cơng tác kế tốn Cơng ty vận dụng theo chế độ tài kế tốn Nhà nước quy định Phịng kế tốn trực tiếp thu thập, xử lý thơng tin tài Cơng ty sau đưa lên cho Ban Giám đốc Ban Giám đốc lấy thông tin làm tin cậy để đưa định quản lý
Kế toán trưởng
Thủ quỹ Kế toán doanh
(44)* Kế toán trưởng: Là người tổ chức đạo tồn diện cơng tác kế tốn cơng ty Nhiệm vụ kế toán trưởng:
+ Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, khoa học, hợp lý, phù hợp với quy mô phát triển Công ty theo yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế
+ Phân cơng lao động kế tốn hợp lý, hướng dẫn tồn cơng việc kế tốn phịng kế toán, đảm bảo cho phận kế toán, nhân viên kế toán phát huy khả chuyên môn, tạo kết hợp chặt chẽ phận kế tốn có liên quan, góp phần thực tốt chức nhiệm vụ kế toán cung cấp thơng tin xác, kịp thời để phục vụ cho việc đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty
+ Tổ chức kiểm kê định kỳ tài sản, vật tư, tiền vốn, xác định giá trị tài sản theo mặt thị trường
- Theo dõi hạch toán kế toán vốn tiền, tài sản cố định tài sản lưu động, nguồn vốn quỹ đơn vị, theo dõi chi phí khoản cơng nợ nội bộ, tốn với ngân sách Nhà nước phân phối lợi nhuận
+ Chịu trách nhiệm lập nộp báo cáo toán thống kê với chất lượng cao Tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu chứng từ, lưu giữ bí mật số liệu theo quy định nhà nước
* Kế toán toán tiền lương: Làm nhiệm vụ toán tiền lương làm nhiệm vụ toán tiền lương cho cơng nhân viên
* Kế tốn viên TSCD: Có trách nhiệm chủ yếu quản lý TSCD, kiểm kê định kỳ tài sản, chích khấu hao,
* Thủ quỹ: Hàng tháng vào sổ quỹ, lên báo cáo quỹ, bảo quản tiền Và thực nhiệm vụ thu chi, kiểm kê tiền định kỳ Chịu trách nhiệm bồi thường để xảy thất thoát chủ quan gây phải nghiêm chỉnh tuân thủ quy định Nhà nước quản lý tiền
2.1.5.2 Chế độ sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Vận
tải Taxi Cát Bi
* Chính sách kế toán áp dụng:
(45)theo quy định hệ thống tài khoản Bộ tài ban hàng theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC
•Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung
•Kỳ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm
•Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho ghi nhân theo giá gốc
•Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: theo giá bình quân gia quyền liên hồn
•Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên
•Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ
•Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp theo đường thẳng * Quy trình hạch tốn
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối
Sổ kế toán chi tiết
Sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toán
(46)Taxi Cát Bi
-Hàng ngày vào hóa đơn chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung sổ thẻ kế tốn chi tiết theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế để ghi vào sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ lập sổ khác có liên quan Từ sổ nhật kí chung hàng ngày nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ tài khoản
- Cuối tháng định kì từ sổ kế tốn chi tiết lập nên bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Căn vào sổ cái, sổ chi tiết tổng hợp, từ lập bảng cân đối số phát sinh
(47)2.2. Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận
tải Taxi Cát Bi
2.2.1. Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
* Nguyên tắc quản lý tiền mặt công ty
- Tại Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi có tiền mặt tiền Việt Nam đồng, khơng có tiền mặt ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý
- Tiền mặt quỹ công ty thiết phải bảo quản đủ điều kiện an toàn
- Phải chấp hành đầy đủ quy chế, chế độ quản lý lưu thông tiền tệ Nhà nước quy định
- Tổ chức quản lý chặt chẽ khâu thu chi tiền mặt từ giám đốc, kế toán trưởng đặc biệt thủ quỹ
- Cuối ngày thủ quỹ phải chốt số thu chi tiền mặt số tồn quỹ - Dưới quy trình luân chuyển phiếu thu:
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển phiếu thu
Phiếu thu kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước
Chứng từ gốc
Kế toán viết phiếu thu (3 liên)
Xé phiếu thu (2 liên)
(48)Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu kèm theo
chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán - Dưới quy trình luân chuyển phiếu chi:
Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển phiếu chi
Phiếu chi kế toán lập thành liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu chi Chỉ sau có chữ ký theo liên người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ xuất quỹ Sau nhận đủ số tiền, người nhận tiền ghi số tiền thực nhận (bằng chữ) vào phiếu chi trước ký ghi rõ họ tên
Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho người nhận tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán
* Chứng từ kế toán cơng ty - Hóa đơn GTGT
- Giấy đề nghị toán - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu thu (chi)
* Tài khoản kế tốn sử dụng cơng ty
- Cơng ty sử dụng TK 111 phản ánh tình hình Thu – Chi – Tồn quỹ tiền mặt * Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty
- Sổ Nhật kí chung Chứng từ
gốc
Kế tốn viết phiếu chi (3 liên)
Xé phiếu chi (2 liên) Kế toán trưởng ký duyệt Người nhận
tiền kí vào phiếu chi
Thủ quỹ xuất quỹ
(49)Sổ TK 111
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh - Sổ TK 111
Sổ quỹ tiền mặt
* Trình tự hạch tốn tiền mặt cơng ty
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Kiểm tra, đối chiếu
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tiền mặt Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sổ quỹ tiền mặt Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 111 tài khoản có liên quan
Sau đó, kế tốn kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ sổ quỹ tiền mặt lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Từ Sổ Bảng cân đối số phát sinh cuối năm lập nên Báo cáo tài
Chứng từ gốc ( phiếu thu, phiếu chi)
Sổ quỹ tiền mặt
(50)* Ví dụ minh họa tiền mặt cơng ty
Ví dụ 1: Ngày 10/12/2018, chị Nguyễn Văn Thanh – Phịng kế tốn, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 180.000.000 đồng
Căn vào chứng từ kế toán: phiếu thu ( biểu số 2.3), giấy rút tiền ( biểu 2.1 ) giấy báo nợ ( biểu 2.2 ), kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau :
Nợ TK 111 : 180.000.000 Có TK 112 : 180.000.000
(51)Biểu 2.3: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Phường Đằng Hải - Quận Hải An – Tp Hải Phòng
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Hải phòng, ngày 10 tháng 12 năm 2018
Số PT 921 Nợ TK
111
180.000.000 Có TK
112
180.000.000
Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Vãn Thanh
Địa : Phịng kế tốn - Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Hương Lý nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền : 180.000.000 đồng (Viết chữ) Một trăm tám mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2018
Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) +Số tiền quy đổi
(52)Biểu 2.1: Giấy rút tiền
Liên 2/ Copy Số/ No 991 Giao người
nhận Depositors
copy
Tài khoản có/ Credit A/C N Tên tài khoản/ Accont name Số tiền chữ/ Inword:
GIẤY RÚT TIỀN
Cash Deposit Slip Ngày/Date: 10/12/2018 : 0031000289245
Một trăm Tám mươi triệu đồng chẵn
Người rút tiền/ Deposted by: Nguyễn Văn Thanh
Địa chỉ/ Address: Phịng kế tốn
Số tiền số (Amount in
figures) 180.000.000 Tại ngân hàng/ with bank: NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Nội dung rút/ Remarks: Rút tiền từ tài khoản Người rút tiên
Depositors signature
Giao dịch viên Teller
Kiểm soát viên Supervisior
(53)Biểu 2.2: Giấy báo nợ
GIẤY BÁO NỢ
10/12/2018
Số: 991 Mã GDV: PHUCDTQTO Mã KH: 594256 Kính gửi: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Mã số thuế: 0201257206
Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi Nợ: 0031000289245 Số tiền số: 180.000.000
Số tiền chữ: Mộ trăm tám mươi triệu đồng chẵn./
Nội dung: ## Rút tiền từ tài khoản ##
Giao dịch viên Kiểm
soát
(54)* Ví dụ 2: Ngày 11/12/2018 Cơng ty chi tạm ứng cho Ơng Trịnh Đình Hải cơng tác
Dưới quy trình hạch tốn thu tiền mặt ví dụ Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi:
Anh Trịnh Đình Hải viết giấy xin tạm ứng tiền công tác sau gửi giấy đề nghị tạm ứng giám đốc phê duyệt lên phịng Tài chính- kế tốn với số tiền 17.000.000 đồng
Kế toán xem xét giấy tờ liên, sau kế tốn lập Phiếu chi số 937 Phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền tạm ứng cho anh Trịnh Đình Hải, sau thủ quỹ chi tiền xong chuyển liên cho kế toán để kế toán ghi sổ
Căn vào Phiếu chi chứng từ có liên quan: giấy đề nghị tạm ứng ( biểu số 2.4 ), phiếu chi ( biểu số 2.5 ), kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau :
Nợ TK 141:17.000.000 Có TK 111 :17.000.000
Kế toán vào chứng từ phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung ( biểu số 2.9 ).Từ Nhật ký chung kế toán vào Sổ Cái TK 111 ( biểu số 2.10 ), TK141
(55)Biểu số 2.4: Giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ: số 1024 Ngô Gia Tự - Phường Đằng Hải - Quận Hải An – Tp Hải Phòng
Mẫu số: 03 – TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày
22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Hải Phòng, ngày 11 tháng 12 năm 2018
Kính gửi: Giám đốc số 1024 Ngơ Gia Tự - Phường Đằng Hải – Quận Hải An – Tp Hải Phịng
Hương Tơi tên là: Trịnh Đình Hải Địa : Phòng kinh doanh tiếp thị
Đề nghị cho tạm ứng Số tiền: 17.000.000 đồng (Viết chữ)
Mười bẩy triệu đồng chẵn
Lý tạm ứng: Tạm ứng công tác
Thời hạn toán: Đến ngày 31 tháng 12 năm 2018
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách phận Người ĐN tạm ứng
(Ký, họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(56)Biểu 2.5: Phiếu chi Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC
Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Hải phòng, ngày 11 tháng 12 năm 2018
Số PC 937
Họ tên người nhận tiền: Trịnh Đình Hải Địa chỉ: Phòng kinh doanh tiếp thị Lý chi: Chi tạm ứng công tác
Số tiền: 17.000.000 (Viết chữ) Mười bẩy triệu đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc Giấy đề nghị toán
Ngày 11 tháng 12 năm 2018
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Mười lăm triệu đồng chẵn
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) +Số tiền quy đổi
(Nguồn số liệu: Phịng Tài vụ Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi)
(57)Ví dụ 3: Ngày 25/12/2018, Thanh tốn chi phí tiếp khách cho anh Nguyễn Văn Linh - Phịng tổ chức nhân sự, số tiền gồm 10% thuế VAT 5.027.000 đồng Căn vào Hóa đơn GTGT anh Nguyễn Văn Linh - nhân viên Phòng tổ chức nhân gửi đề nghị toán giám đốc phê duyệt lên phịng kế tốn Kế tốn sau xem xét giấy tờ liên quan, sau kế toán viết Phiếu chi 959 Phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền, sau thủ quỹ chi tiền xong chuyển cho kế toán để kế toán ghi sổ
Căn vào Phiếu chi chứng từ kế toán liên quan, kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau :
Nợ TK 642 : 4.570.000
Nợ TK 133 : 457.000
Có TK 111 : 5.027.000
(58)Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT HỐ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Ngày 25 tháng 12 năm 2018
Mấu số: 01 GTKT/001 Ký hiệu :
AA/17P Số 00001409 Đơn vị : Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng Số tài khoản :
Điện thoại: MST:
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Linh
Đơn vị bán hàng: Nhà hàng Nam Phương Restaurant Địa chỉ: 12 Trần Phú - Máy Tơ - Ngô Quyền - Hải Phịng Số tài khoản:
Điện thoại: MST:
Hình thức toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hố dịch vụ
Đơn vị Tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Tiếp khách ăn uống Người 914.000 4.570.000
Cộng tiền hàng: 4.570.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 450.000
Tổng cộng tiền toán: 5.027.000
Số tiền chữ: Năm triệu khơng trăm hai mươi bẩy nghìn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, họ tên) Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Phịng Tài vụ Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi) 2
(59)Biểu 2.7: Giấy đề nghị tốn Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng
Mẫu số: 05 – TT (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014
Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Hải Phòng, ngày 25 tháng 12 năm 2018 Kính gửi: Giám đốc Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Tôi tên là: Nguyễn Văn Linh
Bộ phận: Phòng Tổ chức nhân
Nội dung toán: Thanh toán tiền chi tiếp khách
Số tiền: 5.027.000 đ (Viết chữ ): Năm triệu, khơng trăm hai mươi bẩy nghìn đồng chẵn
( Kèm theo 01 chứng từ gốc) Hóa đơn GTGT 1409
Người duyệt Kế toán trưởng Người đề nghị toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(60)Biểu 2.8: Phiếu chi
Đơn vị : Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 19 tháng năm 2006
của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Hải phòng, ngày 25 tháng 12 năm 2018
Số PC 959
Nợ TK642 4.570.000
Nợ TK133 457.000
Có TK111 5.027.000
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Linh Địa : Phòng Tổ chức nhân Lý chi : Thanh toán tiền chi tiếp khách
Số tiền: 5.027.000 đ (Viết chữ): Năm triệu, khơng trăm hai mươi bẩy nghìn đồng chẵn
Kèm theo 02 chứng từ gốc Giấy đề nghị toán, HĐ số 00001409
Ngày 25 tháng 12 năm 2018
Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
+ Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Năm triệu, chín trăm chín mươi năm nghìn đồng chẵn
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) +Số tiền quy đổi
(61)Biểu số 2.9: Sổ Nhật kí chung
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Mẫu số: S03a – DN Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải -
Hải An – Tp.Hải Phòng
(Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2018
Đơn vị tính: đồng NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D H
… 06/12 PC 913 06/12
Chi tiền tiếp khách ăn uống theo HĐ
0001008
642 3.200.000 133 320.000
111 3.520.000 08/12 PT 918 08/12
Thu tiền hợp đồng thuê xe cửa hàng Trang Nhung
111 7.953.000
511 7.230.000 333 723.000 … 10/12 PT921 BN991 / VC 10/12
Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ
111 180.000.000
112 180.000.000 …
11/12 PC937 11/12 Tạm ứng công tác 141 17.000.000
111 17.000.000 …
20/12 BN997/
VC 20/12
Trả nợ cho đại lý xăng
dầu Quang Minh 331 112 156.000.000 156.000.000 …
25/12 PC 959 25/12
Thanh tốn chi phí tiếp khách
642 4.570.000 133 457.000
111 5.027.000 …
27/12 BC1007 /VC 27/12 Thu tiền hợp đồng thuê xe cửa hàng mâm lễ hỏi Đông Mai
112 13.000.000
(62)Biểu số 2.10: Sổ TK 111
Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Mẫu số: S03b – DN
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỐ CÁI
Tên TK: Tiền mặt Số hiệu: 111 Năm 2018
Đơn vị tính:đồng
NT GS Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D E
Số dư đầu năm 412.351.267
Số phát sinh …
06/12 PC 913 06/12 Chi tiền tiếp khách 642 3.200.000
133 320.000
… 08/12 PT 918 08/12
Thu tiền hợp đồng thuê xe
của cửa hàng Trang Nhung 511 7.230.000 333 723.000 … 10/12 PT921 BN991/ VC 10/12
Rút tiền gửi ngân hàng nhập
quỹ 112 180.000.000
…
11/12 PC937 11/12 Tạm ứng công tác 141 17.000.000
…
15/12 PC942 15/12 Chi mua văn phòng phẩm 642 4.650.000
133 465.000
…
25/12 PC 959 25/12 Thanh toán chi phí tiếp Khách
642 4.570.000
133 457.000
…
Cộng số phát sinh 28.358.564.247 28.052.948.674
Số dư cuối năm 717.966.840
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán
trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(63)Biểu số 2.11: Sổ quỹ tiền mặt
Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Mẫu số: S05a – DN
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An –
Tp.Hải Phòng 200/2014/TT-BTC ngày (Ban hành theo TT
22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại tiền : VND
Năm 2018
Đơn vị tính: đồng NT
GS
NT CT
Số hiệu chứng
từ Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E
Số dư đầu
năm 412.351.267
Số phát sinh …
10/12 10/12 PT921 Rút tiền
gửi ngân hàng
180.000.000 528.415.374
…
11/12 11/12 PC937 Chi tạm ứng 17.000.000 624.256.314
…
25/12 25/12 PC959
Thanh tốn chi phí tiếp khách
5.027.000 543.335.214 …
26/12 26/12 PC961 Chi mua VPP 6.027.000 821.024.321
… … Cộng số
phát sinh 28.358.564.247 28.052.948.674
(64)2.2.2. Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Theo chế độ quản lý tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt tồn vốn tiền cơng ty trừ số phép để lại quỹ để chi tiêu hàng ngày cịn lại gửi Ngân hàng
Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi mở tài khoản Ngân hàng TMCP Ngoại Đầu tư Phát triển Việt Nam, Ngân hàng Viettin Bank, Ngân hàng BIDV, Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi có tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam Đồng ngân hàng, khơng có tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý
Các nghiệp vụ toán qua ngân hàng gồm tốn giấy báo nợ, giấy báo có nhận từ ngân hàng, ủy nhiệm chi (UNC), ủy nhiệm thu (UNT), lệnh chuyển tiền
Đối với UNC, vào hợp đồng kinh tế ký kết cơng ty bên có liên quan, kế tốn trưởng lập UNC trả tiền cho nhà cung cấp UNC lập thành liên, liên lưu lại công ty, liên gửi đến ngân hàng nơi cơng ty mở tài khoản tại, liên cịn lại luân chuyển công ty làm sở ghi sổ
Đối với giấy báo có, khách hàng tốn tiền hàng cho cơng ty qua tài khoản ngân hàng, công ty nộp tiền vào tài khoản… ngân hàng thơng báo số tiền mà cơng ty nhận tài khoản ngân hàng ghi tăng số tiền tài khoản công ty
Đối với giấy báo nợ, cơng ty tốn tiền hàng cho đơn vị khác qua tài khoản ngân hàng công ty rút tiền từ tài khoản… ngân hàng thơng báo số tiền mà cơng ty bị trừ tài khoản ngân hàng ghi giảm số tiền tài khoản công ty
(65)UNC, giấy báo có…
Sổ theo dõi TGNH báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lí kịp thời * Chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty
- Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Các chứng từ khác liên quan
* Tài khoản kế toán sử dụng công ty
- Công ty sử dụng TK 112 phản ánh tình hình tiền gửi ngân hàng cơng ty
* Sổ sách kế tốn sử dụng cơng ty - Sổ Nhật kí chung
- Sổ TK 112…
- Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, Bảng tổng hợp theo dõi tiền gửi ngân hàng * Trình tự hạch tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty
* Quy trình hạch toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối
tháng, định kì Đối chiếu,
Bảng tổng hợp TGNH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số
phát sinh Số TK 112…
(66)Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ TK 112 tài khoản khác có liên quan
Sau đó, kế tốn kiểm tra đối chiếu số liệu ghi Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm Từ lập nên Báo cáo tài
* Ví dụ tiền gửi ngân hàng công ty
Trong tháng 12/2018, Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền gửi ngân hàng Sau số nghiệp vụ minh họa:
Ví dụ 1: Ngày 20/12/2018, Cơng ty tốn tiền xăng cho Đại lý xăng dầu Quang Minh số tiền 156.000.000đồng chuyển khoản qua Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam
Khi phát sinh nghiệp vụ toán qua ngân hàng, kế toán công ty gửi Ủy nhiệm chi đến Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Ngân hàng nhận Ủy nhiệm chi tiến hành toán đồng thời gửi Giấy báo Nợ ( biểu số 2.13 ) Căn vào chứng từ : hóa đơn GTGT, Ủy nhiệm chi ( biểu số 2.12 ) kế toán kiểm tra đối chiếu với ngân hàng để đảm bảo tính xác, hợp lý số liệu Sau lấy để ghi vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng
Từ Ủy nhiệm chi kế toán vào Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Đồng thời kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung Từ Sổ nhật ký chung ( biểu số 2.16 ) kế toán ghi vào Sổ Cái TK 112 ( biểu số 2.17 ), TK 331 Cuối kỳ từ Sổ Cái tài khoản kế toán vào Bảng cân đối tài khoản để phục vụ cho việc lập Báo cáo tài
(67)Biểu 2.12: Ủy nhiệm chi
ỦY NHIỆM CHI PAYMENT ORDER
Liên 2: Báo nợ khách hàng Số: 997
Ngày: 20/12/2018
Số tiền(Amount): 156.000.000 Phí NH: Chúng tơi chịu (Charges) Người
hưởng chịu Bằng chữ(in words): Một trăm
Năm mươi sáu triệu đồng chẵn Nội dung(remark):Thanh toán nợ
Người yêu cầu( applicant): Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ(address): Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng - Hồng Bàng - Hải Phòng
Số TK(A/C No): 0031000289245 Tại NH(w.Bank): Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam
Người hưởng(beneficiary): Đại lý xăng dầu Quang Minh
Địa chỉ(address): 22 Trần Tất Văn – Kiến An – Hải Phòng
Số TK(A/CNo): 0200110074812
Tại NH(w Bank): AgriBank Kiến An – Hải Phòng
Địa chỉ(address): Kiến An – Hải Phòng Phần dành cho Ngân hàng( For Bank use
only):
Ký hiệu
chứng từ NGƯỜI YÊU CẦU KÝ, KÝ HỌ TÊN, ĐÓNG DẤU
Kế toán trưởng Chủ tài khoản 1. MST KHÁCH HÀNG:(Customer’s Tax
code)
2. TỔNG SỐ GHI NỢ:(Debit Amount) 3. PHÍ NGÂN HÀNG:
4. THUẾ GTGT: 5. SỐ TIỀN CHUYỂN:
Giám đốc
Giao dịch viên Kiểm soát
(68)Biểu 2.13: Giấy báo nợ
GIẤY BÁO NỢ
20/12/2018
Số: 997
Mã GDV: PHUCDTQTO Mã KH: 594256
Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Mã số thuế: 0201257206
Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi Nợ: 0031000289245 Số tiền số: 156.000.000
Số tiền chữ: Một trăm năm mươi sáu triệu đồng./
Nội dung: ## Trả nợ Đại lý xăng dầu Quang Minh##
Giao dịch viên Kiểm sốt
(69)Ví dụ 2: Ngày 27/12/2018, Cửa hàng mâm lễ Đông Mai trả tiền cho doanh nghiệp, số tiền : 13.000.000đồng
Kế toán nhận giấy báo có ( biểu số 2.14 ) ngân hàng tiến hành ghi vào sổ sách kế toán toán theo định khoản sau:
Nợ TK 112 : 3.000.000
Có TK 131 : 13.000.000
Từ Nhật ký chung ( biểu số 2.16 ) kế toán ghi vào Sổ Cái tài khoản 112 ( biểu số 2.17 ), TK 131 Kế toán tiền gửi ngân hàng vào sổ tiền gửi Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam
Cuối kỳ vào sổ theo dõi tiền gửi, lập Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng
Ví dụ : Ngày 10/12/2018, chị Nguyễn Văn Thanh – Phịng kế tốn, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 180.000.000 đồng
Căn vào chứng từ kế toán: phiếu thu ( biểu số 2.3), giấy rút tiền ( biểu 2.1 ) giấy báo nợ ( biểu 2.2 ), kế toán ghi vào sổ kế toán theo định khoản sau :
Nợ TK 111 : 180.000.000
Có TK 112 : 180.000.000
(70)Biểu 2.14: Giấy báo có
GIẤY BÁO CĨ
27/12/2018
Số: 1007 MãGDV: PHUCDTQTO Mã KH: 594256 Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Mã số thuế: 0201257206
Hôm xin báo ghi CÓ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 0031000289245 Số tiền số: 13.000.000
Số tiền chữ: Mười ba mươi triệu đồng./
Nội dung: ## Thu tiền Cửa hàng mâm lễ Đông Mai ##
Giao dịch viên Kiểm soát
(71)Biểu 2.3: Phiếu thu
Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Phường Đằng Hải - Quận Hải An – Tp Hải Phòng
Mẫu số: 01 – TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Hải phòng, ngày 10 tháng 12 năm 2018
Số PT 921 Nợ TK 111 180.000.000 Có TK 112 180.000.000
Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Vãn Thanh
Địa : Phịng kế tốn - Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Hương Lý nộp: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
Số tiền : 180.000.000 đồng (Viết chữ) Một trăm tám mươi triệu đồng chẵn
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2018
Thủ trưởng đv Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Hai trăm năm mươi triệu đồng chẵn
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý) +Số tiền quy đổi
(72)Biểu 2.1: Giấy rút tiền
Liên 2/ Copy Số/ No 991 Giao người
nhận Depositors
copy
Tài khoản có/ Credit A/C N Tên tài khoản/ Accont name Số tiền chữ/ Inword:
GIẤY RÚT TIỀN
Cash Deposit Slip Ngày/Date: 10/12/2018 : 0031000289245
Một trăm Tám mươi triệu đồng chẵn
Người rút tiền/ Deposted by: Nguyễn Văn Thanh
Địa chỉ/ Address: Phòng kế toán
Số tiền số (Amount in
figures) 180.000.000 Tại ngân hàng/ with bank: NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM
Nội dung rút/ Remarks: Rút tiền từ tài khoản Người rút tiên
Depositors signature
Giao dịch viên Teller
Kiểm soát viên Supervisior
(73)Biểu 2.2: Giấy báo nợ
GIẤY BÁO NỢ
10/12/2018
Số: 991 Mã GDV: PHUCDTQTO Mã KH: 594256 Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Mã số thuế: 0201257206
Hôm xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau:
Số tài khoản ghi Nợ: 0031000289245 Số tiền số: 180.000.000
Số tiền chữ: Mộ trăm tám mươi triệu đồng chẵn./
Nội dung: ## Rút tiền từ tài khoản ##
Giao dịch viên Kiểm
soát
(74)Biểu số 2.16: Sổ Nhật kí chung
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Mẫu số: S03a – DN
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng
(Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm 2018
Đơn vị tính: đồng NT
GS
Chứng từ
Diễn giải SH
TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D H
… 06/12 PC 913 06/12
Chi tiền tiếp khách ăn uống theo HĐ 0001008
642 3.200.000
133 320.000
111 3.520.000
08/12 PT 908 08/12
Thu tiền hợp đồng thuê xe cửa hàng Trang Nhung
111 7.953.000
511 7.230.000
333 723.000
… 10/12 BN991/
VC 10/12
Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ
111 180.000.000
112 180.000.000
…
11/12 PC937 11/12 Tạm ứng công tác 141 17.000.000
111 17.000.000
… 20/12 BN997/
VC 20/12
Trả nợ cho đại lý xăng dầu Quang Minh
331 156.000.000
112 156.000.000
… 25/12 PC 959 25/12
Thanh tốn chi phí tiếp
khách 642 133 4.570.000 457.000
111 5.027.000
… 27/12 BC1007
/VC 27/12
Thu tiền hợp đồng thuê xe cửa hàng mâm lễ hỏi Đông Mai
112 13.000.000
131 13.000.000
…
Cộng số phát sinh 83.450.124.357 83.450.124.357
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(75)Biểu số 2.17: Sổ TK 112
Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Mẫu số: S03b – DN
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An –
Tp.Hải Phòng 200/2014/TT – BTC (Ban hành theo TT
ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỐ CÁI
Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số
hiệu: 112 năm 2018
Đơn vị tính:đồng NT
GS
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
A B C D H
Số dư đầu ăm
Số phát sinh 1.390.839.695
…
15/12 BN
995/VC 15/12
TT tiền mua phụ tùng thay cho oto Đại lý phụ tùng oto Long Hải
331 170.000.000
10/12
PT921 BN991/
VC
10/12
Rút tiền gửi ngân hàng
nhập quỹ 111 180.000.000
16/12 BN
996/VC
16/12
TT tiền may đồng phục bổ sung Cửa hàng may đồng phục đẹp
153 22.500.000
133 2.250.000
‘’’ 20/12 BN997/
VC 10/12
Trả nợ cho Đại lý xăng
dầu Quang Minh 331 156.000.000
… 27/12 BC1007/
VC 27/12
Thu tiền khách hàng
131 13.000.000
…
Cộng số phát sinh 43.345.722.194 43.984.952.666
(76)Biểu 2.18 Sổ tiền gửi ngân hàng
Đơn vị: Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi Mẫu số: S06– DN
Địa chỉ: Số 1024 Ngô Gia Tự - Đằng Hải - Hải An – Tp.Hải Phòng
(Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC ngày 22/12/2014 Bộ
trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mởi tài khoản giao dịch: Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Số hiệu tài khoản nơi gửi: 0031000289245- VNĐ
Năm 2018 Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền Số
hiệu
Ngày
tháng Thu Chi Còn lại
Số dư đầu kì:
213.432.345 Số phát sinh
… …
BN 991
10/12/16
Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ
111 180.000.000 198.000.000
BN
996 16/12/16
Thanh toán tiền may đồng phục bổ sung cho cửa hàng may đồng phục đẹp
153
22.500.000
VAT 10% 133 2.250.000 406.723.606
… … BN
997 20/12/16
Trả nợ tiền mua hàng 331 156.000.000 616.671.505
… BC
1004
26/12/16 Lãi TGNH 515 55.347 780.083.117
… BC
1007 27/12/16
Thu tiền hàng
131 13.000.000 314.223.712
…
Cộng phát sinh tháng 16.231.542.154 16.241.534.178
Số dư cuối kì: 203.440.321
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(77)CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI TAXI
CÁT BI
3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn
bằng tiền nói riêng Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty có ưu nhược điểm sau:
3.1.1. Ưu điểm
Về máy kế toán
Các phần hành kế tốn phân cơng tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót, giúp Ban giám đốc đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xác định kết kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường
Về hình thức kế tốn
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Đây hình thức sổ kế tốn đơn giản quy trình hạch tốn, khơng giúp cho kế tốn viên thuận tiện việc ghi chép, xử lý số liệu kế tốn mà cịn tiết kiệm thời gian, cơng sức tạo điều kiện cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời Cùng với hỗ trợ kế toán máy Excel, việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn nhanh chóng, thuận lợi, kiết kiệm thời gian cơng sức
Về chứng từ kế tốn sử dụng
(78)đủ Từ công việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu Chứng từ lưu trữ đóng theo thứ tự để thuận lợi cho việc kiểm tra, tra
Về sổ sách tài khoản kế toán sử dụng
Sổ sách kế tốn cơng ty lập rõ ràng, xác theo mẫu hướng dẫn Nhà nước Không cứng nhắc theo mẫu sổ kế tốn quy định, kế tốn cơng ty cịn sáng tạo lập sổ kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế yêu cầu quản lý công ty tuân thủ theo quy định, phản ánh xác, minh bạch nội dụng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tăng hiệu giám sát đối chiếu
Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện cho việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành
Về hạch toán kế toán
Kế toán hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán nghiệp vụ ghi theo trình tự thời gian hợp lý thuận tiện cho việc theo dõi
- Về hạch toán tiền mặt: việc lập sổ quỹ tiền mặt trực tiếp vào phiếu thu, phiếu chi ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt hiệu Kế tốn đối chiếu số liệu với sổ quỹ cách nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, xác, giúp phát chênh lệch, tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời
(79)3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có mặt hạn chế làm ảnh hưởng đến tiến độ hiệu cơng việc Vì cần phải phân tích mặt hạn chế để đưa giải pháp khắc phục, giúp cho công việc đạt hiệu cao
Kế tốn khơng tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ
Lượng tiền mặt hàng ngày công ty giao dịch lớn, việc kiểm tra thường xuyên quỹ tiền mặt hạn chế sai sót nhầm lẫn hành vi gian lận quản lý quỹ tiền mặt kế tốn khơng tiến hành kiểm kê định kỳ cuối năm lần Do khơng xác định số chênh lệch tiền tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ tăng cường quản lý làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế tốn chênh lệch
Về cơng tác tốn
Cơng ty khơng sử dụng cách triệt để việc toán qua ngân hàng Những khoản tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên cơng ty tốn chuyển khoản nhiên có nhiều khoản tiền 20 triệu cơng ty thực tốn tiền mặt chuyển khoản, điều cho thấy công ty không sử dụng hết lợi toán chuyển khoản làm ảnh hưởng đến an tồn tiền quỹ cơng ty, xảy mát Mặt khác lượng tồn quỹ công ty nhiều không đảm bảo khả sinh lời tiền
Về việc đại hóa cơng tác kế tốn
(80)3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn
tiền Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng
ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trường yêu cầu sống cịn khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trường để tồn phát triển Muốn làm điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển tốt, không ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh Công ty
Vốn tiền nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền cần phát huy điểm mạnh mà phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao
3.2.2 Ngun tắc việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền
Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
- Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Mỗi cơng ty có đặc điểm khác tổ chức kinh doanh, loại hình kinh doanh, trình độ yêu cầu quản lý Do việc vận dụng hệ thống chế độ, thể lệ tài kế tốn doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo, phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp
- Luôn tuân thủ chế độ tài kế tốn hành, văn pháp luật Nhà nước có liên quan Cơng ty vận dụng chế độ linh hoạt, sáng tạo phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty phải tuân thủ theo nguyên tắc chung chế độ kế toán Việt Nam
(81)hành hoàn thiện mặt theo phương hướng sau:
- Trước hết, thơng tin phải nhanh chóng, kịp thời xác phục vụ cho người quản lý nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, từ có định đắn nhằm nâng cao sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp đạt hiệu cao
- Phản ánh nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, tạo điều kiện cung cấp xác hạch tốn kế tốn
- Củng cố tăng cường vai trò cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tăng giảm vốn tiền từ sổ kế toán tổng hợp Cơng ty
- Hồn thiện song phải dựa nguyên tắc tiết kiệm hiệu
3.2.3. Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền
Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi
Qua thời gian thực tập công ty, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn, vào quy định Nhà nước Bộ tài kết hợp với lý luận học trường, em xin nêu số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác vốn tiền công ty sau:
Thứ nhất, hồn thiện cơng tác quản lý quỹ tiền mặt
Việc thực kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ giúp công ty xác định lượng tiền tồn quỹ số thừa, thiếu so với sổ quỹ Trên sở đó, tăng cường công tác quản lý quỹ quy trách nhiệm vật chất Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê quỹ
Trước kiểm kê quỹ, Thủ quỹ phải ghi sổ quỹ, tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê, khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo Giám đốc xem xét giải
Cách xử lý trường hợp kiểm kê gặp phải:
(82)Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) Có TK 711 – Thu nhập khác
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)…
+ Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê:
- Chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt
- Khi xác định nguyên nhân:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) Nợ TK 334 – Trừ vào lương… Có TK 138 – Phải thu khác (1388)
Việc kiểm kê quỹ phải tiến hành định kỳ cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VNĐ theo mẫu số 08a-TT (Ban thành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Biên kiểm kê quỹ gồm hai bản, lưu quỹ, lưu kế toán toán
(83)Biểu 3.1: Mẫu Bảng kiểm kê quỹ Đơn vi:………
Bộ
phận:………
Mẫu số: 08a – TT
(Ban hành theo TT số: 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng
BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VNĐ)
Số: Hôm nay, vào ngày tháng
… năm Chúng tơi gồm:
Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện Thủ quỹ
Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:
STT Diễn giải Số lượng Số tiền
A B
I Số dư theo sổ quỹ: X II Số kiểm kê thực tế X Trong đó:
2 - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) X
(84)Biểu số 3.2 : Bảng kiểm kê Đơn vị: Công ty Cổ phần
Vận tải Taxi Cát Bi Mẫu số 08a – TT
Bộ phận: (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ
(Dùng cho VNĐ) Số 01
Hôm nay, vào 16 30 ngày 31 tháng 12 năm 2018 Chúng gồm:
- Ơng/Bà: Đinh Văn Luyện đại diện kế tốn - Ông/Bà: Nguyễn Thị Lý đại diện thủ quỹ
- Ông/Bà: đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau:
STT Diễn giải Số lượng ( tờ ) Số tiền
A B
I Số dư theo sổ quỹ: x 717.966.840
II Số kiểm kê thực tế: x 717.966.000
1 Loại 500.000 1.130 565.000.000
2 Loại 200.000 600 120.000.000
3 Loại 100.000 320 32.000.000
4 Loại 50.000 19 950.000
5 Loại 1.000 16 16.0000
III Chênh lệch (III = I – II): x 840
- Lý do: + Thừa: Chênh lệch mệnh giá tiền lẻ + Thiếu:
(85) Thứ hai, hoàn thiện việc tăng cường hình thức tốn qua ngân hàng:
Với xu hướng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, với khoản tiền lớn doanh nghiệp toán qua hệ thống Ngân hàng theo quy định cịn khoản tiền có giá trị 20 triệu đồng cơng ty tốn tiền mặt cơng ty tốn tiền gửi ngân hàng Điều chưa tốt, việc toán khoản tiền dù lớn hay nhỏ qua Ngân hàng có ưu điểm sau:
- Hiện hệ thống Ngân hàng phát triển toàn quốc, khơng Ngân hàng Nhà nước mà cịn có Ngân hàng tư nhân Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi Hơn doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng
- Thanh toán qua Ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình hạch tốn
- Mặt khác lượng tiền gửi Ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền Bên cạnh đó, việc trả lương cho cán cơng nhân viên theo hình thức tốn trực tiếp tiền mặt khơng cịn phù hợp Do Cơng ty nên tạo tài khoản riêng cho người lao động, hàng tháng tiến hành việc trả lương theo hình thức tốn thơng qua thẻ ATM Việc làm giảm áp lực công việc cho Thủ quỹ, tránh sai sót nhầm lẫn q trình trả lương lại không tồn khoản tiền lớn quỹ
Thứ ba, hoàn thiện việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn
(86)trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo nên tiết kiệm nhân thời gian, điều góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp
Với quy mô Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi em xin giới thiệu số phần mềm kế toán phổ biến, phù hợp với doanh nghiệp Sau số phần mềm phổ biến nay:
Phần mềm kế toán MISA (Phiên MISA SME.NET 2017)
Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 thiết kế dành cho doanh nghiệp, với mục tiêu giúp doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Dưới hình ảnh giao diện phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017:
* Phần mềm kế toán LinkQ
(87)- Tính linh động, dễ chỉnh sửa: Cho phép người dùng khai báo thêm trường thông tin để theo dõi
Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ
- Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác
- Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác người dùng tự định nghĩa
- Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline
- Tích hợp nhiều hệ điều hành như: Winxp, Vista, Win
- Có thể kết nối liệu từ xa (trường hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, công ty )
(88)nhập liệu nhanh áp dụng công nghệ hình nhập liệu mà khơng chia theo phân hệ, dễ quản lý, bảo trì & nâng cấp chỉnh sửa theo biểu mẫu báo cáo Bộ Tài Chính
(89)KẾT LUẬN
1. Kết luận
Kế tốn vốn tiền đóng vai trị vơ quan trọng cần thiết, công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp Hơn nữa, hạch tốn tốt cơng tác kế tốn vốn tiền cịn giúp cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình tăng, giảm loại vốn tiền để từ có định đến sản xuất kinh doanh cho phù hợp với doanh nghiệp Vì vậy, việc hồn thiện q trình hạch toán kế toán vốn tiền điều tất yếu doanh nghiệp
Trong trình thực tập Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi, em tìm hiểu thêm cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Có thể nói, cơng tác kế tốn tốn cơng có ưu điểm:
Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học
+ Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC
Song không tránh khỏi hạn chế: + Về công tác kiểm kê quỹ
+ Về việc sử dụng tiền mặt
+ Về cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn 2. Kiến nghị
(90)+ Hoàn thiện cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn
Các kiến nghị đề xuất xuất phát từ thực tế cơng ty nên có thực tế khả thi Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo với Ban giám đốc cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi hướng dẫn tận tình trình em thực tập tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận ./
(91)DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Hệ thống
tài khoản kế toán, Nhà xuất Tài
2 Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Báo cáo
tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài
3 Thơng tư 200/2014/TT (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh
nghiệp, Bộ tài
4. Công ty Cổ phần Vận tải Taxi Cát Bi (2017), Sổ sách kế tốn Cơng ty