KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG CÔNG TY

kế toán tăng, giảm và trích khấu hao tài sản cố định trong công ty I. Lý do lựa chọn chuyên đề Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất kỹ thuật trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là bộ phận quan trọng quyết định sự ống còn của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh. đối với doanh nghiệp, TSCĐ là điều kiện cần thiết để giảm cờng độ lao động và tăng năng xuất lao động, nó thể hiện cơ sở vật chất kỹ thuật trình độ công nghệ, năng lực và thế mạnh của doanh nghiệp trong việc phảt triển và sản xuất kinh doanh. Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay, nhất là khi khoa học công nghệ trở thành lực lợng sản xuất trực tiếp thì TSCĐ là yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp. Những năm qua cùng sự phát triển của nền kinh tế cùng ssi lên với doanh nghiệp nói riêng và đất nớc nói chung, hệ thống tài sản cố định trong doanh nghiệp với t cách là công cụ sản xuất chính và quan trọng nhất để tạo ra sản phẩm mang lại lợi nhuận cho công ty. Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề quản lý và sử dụng TSCĐ cùng với việc tìm hiểu thực tế TSCĐ tại công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy em đã mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu chuyên đề: "Kế toán tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ", nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn. Đây là vấn đề vô cùng rộng lớn nếu làm tốt công tác này sẽ giúp ích rất lớn cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trờng. Tuy nhiên trong phạm vi hiểu biết của mình trong quá trình tìm hiểu không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận đợc sự h- ớng dẫn chỉ bảo của thày cô để em có thể hiểu rõ hơn và cũng có hoàn thiện đợc báo cáo của mình. II. Những thuận lợi khó khăn của công ty ảnh hởng đến công tác kế toán theo chuyên đề 1 1 Thuận lợi: trong thời gian tìm hiểu về kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ tại công ty em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú phòng tài chính - kế toán. Khó khăn: là công ty xây dựng nên TSCĐ đợc chia theo từng đội sản xuất và phần lớn TSCĐ đợc mua sắm từ khi thành lập công ty nên trong nhiều năm gần đây TSCĐ không tăng nhiều ảnh hởng tới chuyên đề. III. Nội dung công tác kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp TSCĐ là bộ phận chủ yếu trong cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp để thực hiện các nhiệm vụ của sản xuất kinh doanh khác nhau, để đợc xem là TSCĐ thì bản thân phải thực hiện một số chức năng nhất định đối với quá trình hoạt động của doanh nghiệp có gí trị lớn đạt đến mức quy định, nếu tồ tại dới hình thức vật chất cụ thể thì hình thái này sẽ giữ nguyên trong suốt quá trình sử dụng, có thời gian sử dụng dài nên phơng thức luân chuyển là chuyển dẫn giá trị của mình vào chi phí của các đối tợng sử dụng trong nhiều chu kỳ sản xuất Để đợc đánh giá là TSCĐ thì tài sản phải đạt đợc những tiêu chuẩn sau: Là những tài sản có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên và có thời hạn sử dụng từ 1 năm trở lên. Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và trong quá trình đó không thay đổi hình thái vật chất ban đầu. Trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh giá trị của TSCĐ bị hao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào giá trị của sản phẩm mới tạo đợc ra. Từ những đặc điểm trên đòi hỏi quản lý TSCĐ phải nghiêm túc thờng xuyên liên tục theo dõi sự biến động của tài sản về số lợng, chất lợng, hao mòn nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản. Hiện nay, trong công ty TSCĐ đợc phân làm hai loại theo hình thái biểu hiện. TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình TSCĐ hữu hình là những t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn từ 10.000.000 đồng trở lên và thời gian sử dụng trên một năm, tham 2 2 gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nh nhà cửa vật kiến trúc máy móc thiết bị. TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất, thể hiện một l- ợng giá trị đã đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến chu kỳ, kinh doanh của công ty nh chi phí thành lập công ty, chi phí về đát sử dụng, chi phí về bằng phát minh. Để đảm bảo tốt công tác quản lý TSCĐ về mặt số lợng cũng nh chất lợng, phát huy hết khả năng của TSCĐ, đòi hỏi trong quá trình sản xuất phải có biện pháp quản lý thật chính xác, chặt chẽ việc tăng giảm TSCĐ và trích khấu hao hàng tháng thật chính xác nhằm nâng cao hiệu quả trong kinh doanh. Để theo dõi, quản lý tốt TSCĐ một cách kịp thời thì nhân viên kế toán TSCĐ làm tốt chức năng nhiệm vụ của mình không những quản lý để nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ mà còn giám sát việc trích nộp khấu hao một cách chính xác. * Thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy Công ty TNHH xây dựng với chức năng chính là xây dựng các công trình và vận tải hh, khai thác vận chuyển đất đá vì vậy TSCĐ phục vụ chính cho công tác này là các loại máy ủi, máy xúc, xe ôtô tải. Ngoài ra để phục vụ tốt công tác quản lý công ty còn sử dụng máy vi tính, nhà văn phòng. Các máy móc thiết bị đợc kế toán theo dõi chặt chẽ về giá trị trong suốt thời gian sử dụng, giá trị toàn bộ TSCĐ của công tính đến ngày 25/11/2004 là 1.970.000.000 đồng với giá trị TSCĐ nh vậy đòi hỏi kế toán tSCĐ phải kết hựop với các bộ phận chức năng có liên quan để theo dõi sự biến động và hiện trạng của TSCĐ. Để tiến hành tốt việc theo dõi tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ hạch toán theo sơ đồ sau Biên bản tăng, giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết số 5 Sổ cái 3 3 Bảng tính và phân bổ khấu hao Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi chú: Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ phát sinh, kế toán vào biên bản tăng, giảm, biên bản thanh lý, biên bản giao nhận và các chứng từ có liên quan để lập thẻ hoặc hủy thẻ TSCĐ. A. Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ. 1. Kế toán tăng TSCĐ. Kế toán về tình hình tăng TSCĐ: Để đảm bảo cho công tác xây dựng diễn ra theo đúng kế hoạch và đạt hiệu quả kinh tế cao, do đó việc mua sắm và thay thế máy móc thiết bị là vấn đề rất cần thiết để phục vụ cho quá trình sản xuất. Những máy móc không còn đủ tính năng, tác dụng và những máy móc cũ, lạc hậu không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất của công ty có thể đợc thanh lý, nh- ợng bán. Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và tình hình thực tế của công ty cũng nh ở từng bộ phận, đội thi công,phòng kế hoạch ký hợp đồng với đơn vị cung cấp TSCĐ, trong hợp đồng kinh tế càn ghi rõ nội dung nh sau: giá cả, phơng thức thanh toán, khi giao hàng bên cung cấp TSCĐ và bên mua thống nhất lập biên bản giao nhận TSCĐ. 4 4 Biên bản giao nhận TSCĐ. Ngày 27 tháng 11 năm 2002. Số: 09 Nợ: Có: Căn cứ quyết định số: 21/KH ngày 27/ 11/2002 của: giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy về việc bàn giao TSCĐ. Ban giao nhận TSCĐ. Ông( Bà ): Trần Thị L- chức vụ: trởng phòng KH. Đại diện bên giao. Ông( Bà ): Vũ Thị D - chức vụ nhân viên phòng tài chính kế toán. Đại diện bên nhận. Ông ( bà): Đỗ Tú N - chức vụ: trởng phòng hành chính đại diện. Địa chỉ giao nhận TSCĐ: công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy. Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau: Stt Tên, mã hiệu, qui cách, ( cấp hạng TSCĐ) Số hiệu TSCĐ năm đa vào sử dụng Tính nguyên giá Hao mòn Tỷ lệ hao mòn số hao mòn A B C 1 2 3 4 01 máy tính MT02 2002 15.720.000 Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Sau khi lập song biên bản giao nhận tài sản cố định, mỗi nghiệp vụ tăng TSCĐ, cônh ty lập biên bản nghiệm thu, kiểm nghiệm TSCĐ,ban này có nhiệm vụ nghiệm thu cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐ lập biên bản bàn giao nhận, biên bản này lập cho từng đối tợng sử dụng TSCĐ.Với những TSCĐ cùng loại giao nhận cùng một lúc do một đơn vị chuyển giao thù có thể lập chung một biên bản sao đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng, hồ sơ đó bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu 5 5 thuật, các hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ, một bản phòng kế toán lu lại để làm căn cứ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết TSCĐ. Đối tợng sử dụng sản cố định, căn cứ vào hồ sơ phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, thẻ TSCĐ đợc lập một bản và để lại phòng kế toán để theo dõi, ghi chép những diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng, toàn bộ thẻ TSCĐ đợc tập trung tại hòm thẻ trong đó đợc chia làm nhiều ngăn, mỗi ngăn đ- ợc dùng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐ chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu tài sản, mỗi nhóm này đợc tập trung một phiếu hạch toán tăng, giảm trong tháng trong năm. Thẻ TSCĐ Số 12 ngày 30 tháng 11 năm 2002 Kế toán trởng (ký, họ tên) Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 09 ngày 27 tháng 11 năm 2002 Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy vi tính số hiệu TSCĐ: MT 02 Nớc sản xuất: Nhật Bản Bộ phận quản lý, sử dụng phòng TCKT năm đa vào sử dụng: năm 2002 Công suất (diện tích) thiết kế 32 GB Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm lý do đình chỉ Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm Diễn giải Nguyên giá A B C 1 2 3 4 09 27/11 Máy tính 15.720.000 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày thángnăm Lý do giảm Thẻ TSCĐ khi lập xong phải đợc đăng ký vào sổ chi tiết số 5 (sổ đăng ký TSCĐ) theo từng nhóm TSCĐ, sổ này lập chung cho toàn công ty và đợc mở theo năm trong đó ghi rõ: đơn, giá, thời gian sử dụng, nguồn hình thành TSCĐ và mức trích khấu hao. 6 6 2. Kế toán chi tiết giảm TSCĐ Việc thanh lý nhợng bán TSCĐ phải có sự đồng ý của ban lãnh đạo công ty. mọi trờng hợp giảm TSCĐ đều phải căn cứ vào chứng từ giảm TSCĐ ở phần TSCĐ xóa dòng TSCĐ trên sổ chi tiết số 5. Khi công ty không sử dụng TSCĐ nh bị h hỏng hay bị lạc hậu về kỹ thuật không phù hợp với thực tế xây dựng vận tải của công ty thì hội đồng thanh lý công ty họp và có biene bản đề nghị thanh lý, khi thanh lý phải có quyết định thanh lý. Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2004 Nợ: Có: Căn cứ quyết định số 51 ngày 17 tháng 10 năm 2004 của giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy về thanh lý TSCĐ. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm Ông (bà): Nguyễn Thị T - Đại diện phòng TCKT - Trởng ban Ông (bà) Đặng Xuân P - Đại diện phòng HC - ủy viên Ông (bà) TRần Ngọc D - Đại diện phòng KD - ủy viên II. Tiến hành thanh lý TSCĐ Tên, ký mã hiệu (cấp hạng) TSCĐ: Máy vi tính Số hiệu TSCĐ:3 Năm sản xuất: 1998 Năm đa vào sử dụng: 2002 Sổ thẻ số: 12 Nguyên giá: 6.750.000đ Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý: 4.800.000đ Giá trị còn lại của TSCĐ: 1.950.000đ III. kết luận của ban thanh lý TSCĐ Máy đã cũ, hỏng hóc nhiều cần phải thanh lý để tái đầu t Ngày 17 tháng 10 năm 2004 7 7 Trởng ban thanh lý (ký, họ tên) Trờng hợp trên, kế toán ghi giảm tSCĐ, biên bản này làm cơ sở để kế toán ghi vào sổ cái, TSCĐ này đợc xóa trên sổ chi tiết số 5. Biểu 01 Sổ chi tiết tài sản cố định TT Chứng từ Tên tài sản Nớc sản xuất Năm sử dụng Số hiệu TSCĐ nguyên giá TSCĐ Tỉ lệ khấu Số Ngày 1 17 22/5 Máy xúc X125 - TQ TQ 2002 04 60.000.900 20% 2 17 22/5 Máy ủi U125 - TQ TQ 2002 05 70.850.000 25% 3 09 27/11 Máy vi tính N. Bản 2003 MT02 15.720.000 15% 4 41 18/5 Ôtô tải Missubisi N. Bản 2003 Oto 03 460.000.000 20% 5 41 18/5 Ôtô Missubisi N. Bản 2003 OTo 04 610.000.000 20% 6 72 5/2 Máy khoan K125 TQ 2005 K02 45.000.000 20% 7 73 14/2 Xe tải Toyota N.Bản 2005 OTo 05 220.000.000 20% Tổng 1.481.570.900 8 8 Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết 211 111,112,331 811 222 228 142 411 228 222 411 214 Mua TSCĐ Nhợng bán, thanh lý TSCĐ XDCB hoàn thành đa vào sử dụng Nhận vốn góp LD bằng TSCĐ Nhận lại vốn góp LD bằng TSCĐ Nhận lại TSCĐ cho thuê tài chính Góp vốn LD bằng TSCĐ 214 Cho thuê TSCĐ tài chính 214 Chuyển thành CCDC Trả lại vốn góp LDbằng TSCĐ 214 214 214 9 9 B. Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ b1. Tài khoản kế toán Để tổ chức kế toán TSCĐ trong công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy, kế toán công ty sử dụng các tài khoản - TK 211: + TSCĐ hữu hình - TK 213: + TSCĐ vô hình b2. Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ 1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp Căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể để kế toán ghi sổ - Trờng hợp TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm bằng NVCSH BT1: Ghi tăng NG TSCĐ Nợ TK 211: NG TSCĐ 10 10 [...]... hoàn thiện việc tổ chức công tác kế toán ở công ty nói chung và công tác kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ * Về bộ máy kế toán và công tác kế toán Tại công ty hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán tập trung là hợp lý Phòng tài chính kế toán của công ty có đội ngũ các nhân viên kế toán có năng lực trình độ và nhiệt tình với công việc Việc phân công, bố trí nhân viên kế toán trong phòng phù hợp... C Kế toán khấu hao TSCĐ Trong quá trình đầu t và sử dụng dới tác động của môi trờng tự nhiên và điều kiện làm việc cũng nh tiến bộ khoa học kỹ thuật TSCĐ trong công ty bị hao mòn, để thu hồi lại giá trị của tài sản cố định ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của tài sản cố định vào giá trị sản phẩm làm ra Nh vậy hao mòn là hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và. .. tính và trích khấu hao Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: = Công ty TNHH xây dựng vận tải Phơng Duy trích khấu hao cho từng tháng do đó: = Việc tính khấu hao TSCĐ đợc tiến hành căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ Do khấu hao TSCĐ đợc tính vào ngày 01 hàng tháng, nên để đơn giản cho việc tính toán, qui định những TSCĐ tăng, giảm trong tháng thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích. .. trích khấu hao vì thế số khấu hao giữa các tháng chỉ khác nhau khi có sự biến động tăng, giảm TSCĐ Nhà nớc qui định việc tính khấu hao hàng tháng dựa trên cơ sở số khấu hao tháng trớc và số khấu hao tăng giảm tháng này, do vậy hàng tháng kế toán tiến hành trích khấu hao theo công thức = + Để phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tợng sử dụng, kế toán sử dụng bảng phân bổ số 3 22 22 Biểu 05 Bảng phân bổ khấu. .. KH trích 18 trong tháng này 535.714 1.527.777 62.914.55 20.934.414 14.778.200 9 Kế toán tổng hợp khấu hao và sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ - Tài khoản kế toán: Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế toán công ty sử dụng TK214: Hao mòn TSCĐ Bên Nợ: phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ thanh lý, nhợng bán, điều chỉnh đi nơi khác Bên Có: Giá trị hao. .. trị sử dụng của TSCĐ, còn khấu hao là một biệt pháp chủ quan trong quá trình quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòn của TSCĐ - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ hiện đang áp dụng tại công ty TSCĐ trong doanh nghiệp đợc trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng 21 21 Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ đợc thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng Những tài sản đã khấu hao hết nhng vẫn sử dụng hoạt... chú phòng kế toán tài chính của công ty đã giúp em có điều kiện tiếp xúc với thực tế để tìm hiểu và củng cố thêm kiến thức đã học với thời gian thực tập không dài nên còn có nhiều thiếu sót Với sự cố gắng của bản thân và mong muốn góp một phần kiến thức đã học ở trờng vào công tác kế toán của công ty và yêu cầu thực tế của công tác kế toán hiện nay Em xin mạnh dạn đa ra một số ý kiến nhận xét và một số... tăng do trích khấu hao TSCĐ hoặc do đánh giá lại TSCĐ D Nợ: Giá trị hao mòn của TSĐ hiện có ở đơn vị - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: Hao mòn tài sản trong công ty đợc chia ra nhiều trờng hợp + Trờng hợp công ty định kỳ hàng tháng, quí, năm trích khấu hao cho TSCĐ thì tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh, ghi: Nợ TK 627, 641, 642 23 23 Có TK 214 Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao cơ bản... dụng để dễ dàng trong việc theo dõi TSCĐ Với nhiệm vụ của công ty là xây dựng vận tải nên cần phải mua sắm thêm nữa máy móc, phơng tiện để đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ của công ty Máy móc trong công ty cần thờng xuyên đợc bảo dỡng duy tu Qua thời gian thực tập tại công ty em nhận thấy tài sản trong công ty đóng vai trò quan trọng quyết định đến sự phát triển của công ty - Đối với cán bộ công nhân viên... đơn vào bên Nợ TK009 Nguồn vốn khấu hao + Trờng hợp công ty cho các đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi: Nợ TK 128: đầu t ngắn hạn khác Nợ TK 228: đầu t dài hạn khác Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi vào bên Có TK 009 - Nguồn vốn + Trờng hợp công ty trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi vào thời điểm cuối năm Nợ TK 431 (3) quỹ phúc lợi đã hoàn thành TSCĐ Có TK 214 + Trờng hợp công ty trích hao mòn . kế toán tăng, giảm và trích khấu hao tài sản cố định trong công ty I. Lý do lựa chọn chuyên đề Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ. kế toán tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ tại công ty em đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú phòng tài chính - kế toán. Khó khăn: là công ty