TÌNH HÌNH KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI

TÌNH HÌNH KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TÌNH HÌNH KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI A. HẠCH TOÁN THÀNH PHẦM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI I. ĐẶC ĐIỂM THÀNH PHẨM : Tại Công ty cổ phần pin Hà Nội II. TÍNH GIÁ THÀNH PHẨM : Tại Công ty cổ phần pin Hà Nội có hơn 9 mặt hàng pin: Bao gồm các loại pin với các quy cách khác nhau, để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán thành phẩm, Công ty sử dụng phương pháp đánh giá thành phẩm theo giá hạch toán, giá hạch toán mà công ty sử dụng là giá kế hoạch. Vào đầu tháng 1 hàng năm, phòng kế toán tổng hợp căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tiền lương và các chi phí khác trên cơ sở giá vật tư của cả năm đồng thời dựa trên tình hình thực hiện kế hoạch giá thành năm trước và nhiệm vụ hạ giá thành năm nay để xây dựng giá thành kế hoạch. Thành phẩm khi nhập kho hay xuất kho đều được phản ảnh theo giá hạch toán. Cuối kỳ căn cứ vào chi phí phát sinh được tập hợp tại các phân xưởng, kế toán tiến hành tính toán trị giá thực tế của thành phảm xuất kho. Ví dụ: Trong tháng 2 năm 2005 số lượng pin R20S nhập kho là 1.620.030 chiếc, xuất kho là 2.918.794 chiếc, đơn giá hạch toán là 918đ/chiếc. Vậy giá hạch toán của thành phẩm pin R20S nhập kho, xuất kho trong tháng là: Giá hạch toán nhập kho: 1.620.030đ x 918 = 1.487.187.540đ Giá hạch toán xuất bán là: 2.918.794đ x 918 = 2.679.452.892đ 2. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: Mọi nghiệp vụ kinh tế khi phát sinh đều được phản ánh vào chứng từ, các chứng từ này sẽ là cơ sở pháp lý để bộ phận kế toán ghi chép vào các sổ sách kế toán và phục vụ cho việc kiểm tra kế toán khi cần. Tại công ty đối với phần hành kế toán thành phẩm, công ty sử dụng các số liệu sau: a- Phiếu nhập kho: Là chứng từ gốc phản ảnh tình hình nhập kho thành phẩm. Sau khi kết thúc quá trình sản xuất tại các phân xưởng, sản phẩm hoàn thành được bộ phận KCS kiểm tra chất lượng, xác nhận phù hợp với tiêu chuẩn quy định, ghi rõ số lượng thực tế của từng loại thành phẩm, ký nhận vào biên bản kiểm tra kỹ thuật, Đây là cơ sở để làm thủ tục nhập kho. Thành phẩm của công ty được nhập kho hàng ngày. Phiếu nhập kho do nhân viên phòng kinh doanh lập, bao gồm 3 liên: - Liên 1: do nhân viên phòng kế toán tổng hợp giữ (được lưu ở sổ gốc) - Liên 2: do thủ kho giữ - Liên 3: do phòng kế toán giữ. Phiếu nhập kho được lập như sau: Bảng 1 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 02 năm 2005 Nợ:… Có: … Họ tên người giao hàng: Phân xưởng II Theo…. Số… ngày… tháng… năm …. Của … Nhập tại kho: Thành phẩm. Số Tên nhãn Mã Đơn Đơn TT Hiệu vật tư Số Vị Theo Thực Giá Thành tiền tính Chứng từ Nhập A B C D 1 2 3 4 1 Pin R20S Cái 122.880 918 112.803.840 2 Pin R20C xanh Cái 645.120 928 598.671.360 3 Pin R14 Cái 45.410 682 31.651.620 4 Pin R40 Cái 7.642 8.538 65.247.396 Cộng 808.374.216 b-Hoá đơn giá trị gia tăng: Được sử dụng khi công ty xuất bán hàng cho khách hàng, các công ty thương mại, các đại lý, các cá nhân …Dựa vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc nhu cầu mua của khách hàng, cán bộ phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT, lập thành 3 liên, khách hàng sẽ làm hoá đơn xuống kho lấy hàng (liên 2). Liên 1: Phòng kinh doanh giữ tại quyển gốc. Liên 2; Khách hàng giữ. Liên 3: Qua thủ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán. Hoá đơn GTGT được lập như sau: Bảng 2 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 1:(Lưu). Ngày 4 tháng 2 năm 2005 Số: HĐ57129 Đơn vị bán hàng : Công ty CP pin Văn Điển. Địa chỉ: Thị trấn Văn điển -Thanh Trì Số TK Điện thoại: MS: Họ tên người mua: Nguyễn thị Cúc. Đơn vị: Địa chỉ: Hà Nội Số TK: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: K405 Stt Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 TP004-pin R20S Cái 5760 918 5.287.680 2 TP005-pin R20C Cái 960 928 890.888 3 TP001-pin R6P Cái 36000 419 15.084.000 Thuế GTGT 10% Cộng tiền hàng: 21.262.560 Tiền thuế GTGT: 2.126.256 Tổng cộng tiền thanh toán: 23.388.816 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu ba trăm tám mươi tám ngàn tám trăm mười sáu đồng . Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Như vậy, có thể hình dung trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty bằng sơ đồ sau: (1) (2) (3) Ghi chú: - Quan hệ trực tiếp : - Quan hệ đối chiếu : III. KẾ TOÁN CHI TIẾT THÀNH PHẨM : Thành phẩm của Công ty cổ phần pin Hà Nội là tương đối phong phú và đa dạng, bao gồm nhiều loại, thứ pin khác nhau như: Pin tẩm hồ(R6P), pin iềm(LR6), pin hồ điện (R20).Trong pin R20 còn phân làm 3 loại: pin R20S không quấn chỉ cực dương, pinR20P xanh, pin R20P đỏ, pin R40, BTO, PO2… Tổng số mặt hàng là 9 loại pin. Phân xưởng 1: sản xuất pin hồ điện, phân xưởng 2: sản xuất pin tẩm hồ, phân xưởng 3: sản xuất phụ kiện, phân xưởng 4: phân xưởng cơ năng Do vậy nhu cầu quản lý về số lượng cũng như giá trị của từng loại pin, do từng phân xưởng sản xuất hoàn thành nhập kho là cần thiết. Công tác kế toán chi tiết thành phẩm tại công ty được hoàn thiện ở 2 nơi, đó là: phòng kế toán (phòng tài vụ ) và kho thành phẩm. Hiện nay công ty đang sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm, trình tự hạch toán như sau: - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho hành phẩm. Số lượng nhập kho thành phẩm trong tháng Phòng kế toán tổng hợp Phòng tài chính- kế toán Thủ khoKhách hàng nhiều nên công ty tổ chức mở thẻ kho theo tháng và tổng hợp cho nhiều loại pin, cho từng khách hàng. + Căn cứ lập thẻ kho : Phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT + Phương pháp ghi thẻ kho: căn cứ vào phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT thủ kho tiến hành ghi thẻ kho. Thủ kho căn cứ vào số lượng thực nhập, thực xuất để ghi vào thẻ kho. Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên thẻ kho về số thực nhập, thực xuất thành phẩm diễn ra trong tháng để tính ra số lượng thành phẩm tồn kho cuối tháng, để cuối tháng tiến hành đối chiếu với kế toán thành phẩm tại phòng kế toán. Thẻ kho được lập như sau: Bảng 3 THẺ KHO Ngày lập thẻ : Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: pin R20S Đơn vị tính :Cái Mã số : stt Chứng từ Diễn giải Ngày nhập- xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán Số Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Tháng 2 Tồn đầu tháng 561.075 1 1/2 Phân xưởng II 1 51680 2 7136 2/2 Nguyễn thị Cúc(K405) 2 7.680 3 7140 2/2 Nguyễn thị Hằng(HN) 2 7.620 4 7143 2/2 Cty TM Hải Dương 2 9.600 5 2/2 Phân xưởng II 2 122880 6 7151 4/2 Nguyễn thị Cúc(K405) 4 5.760 7 7152 4/2 Nguyễn thị Kim(TN) 4 19.200 8 4/2 Phân xưởng II 4 138.240 9 57186 6/2 Nguyễn thị Khánh (K200) 6 2.018000 10 57187 6/2 Ngô thị Thanh(K407) 6 720.000 11 6/2 Phân xưởng II 6 107.520 … … … … … … … … … … … … … … Cộng 2.486.910 2918.794 129.191 Cuối tháng thủ kho căn cứ vào số liệu trên thẻ kho để tính ra số lượng thành phẩm tồn kho cuối tháng, sau đó lập bảng báo cáo tồn kho gửi lên phòng kế toán Bảng 4 BÁO CÁO TỒN KHO Tên kho: kho thành phẩm BM:755101 Ngày: 28/2/2005 TỜ SỐ 3 Lần: BH:1 TT Tên vật tư hàng hoá Mã số Chủng loại ĐVT Số lượng Thời gian lưu kho Chất lượng 1 Pin R20S Cái 129.191 Tốt 2 Pin R20 C xanh Cái 903.202 Tốt 3 Pin R20C đỏ Cái 557.591 Tốt 4 Pin R6P Cái 12.777 Tốt 5 Pin R14 Cái 34.315 Tốt 6 Pin R40 Cái 28.349 Tốt 7 Pin LR6 Cái 596 Tốt 8 Pin BTO Bình 14 Tốt 9 Pin PO 2 Bình 24 -Tại phòng kế toán: Kế toán chi tiết thành phẩm ở công ty dụng sổ chi tiết thành phẩm để theo dõi thành phẩm cả về hiện vật lẫn giá trị. Cũng giống như thẻ kho, sổ chi tiết thành phẩm gồm các nội dung sau: + Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn từng loại thành phẩm (pin) theo 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị. + Cách lập sổ chi tiết: Hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT chuyển đến phòng kế toán, kế toán sẽ ghi vào các cột nhập xuất trên sổ chi tiết thành phẩm theo hai chỉ tiêu số lượng và thành tiền. Cuối tháng căn cứ vào số liệu nhập xuất tổng tháng thể hiện trên sổ, kế toán tiến hành cộng số nhập, xuất, thành phẩm và tính toán lượng tồn cuối kỳ (trên cả 2 chỉ tiêu số lượng và thành tiền ). Mỗi loại thành phẩm được theo dõi riêng trên sổ chi tiết. Bảng 5 SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM Tháng 2 năm 2005 Tên thành phẩm:Pin R20S Đơn giá : 918 Kho : thành phẩm Chứng từ Trích yếu Nhập Xuất Tồn Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tháng 1 Tồn đầu tháng 561075 515.066.850 1/2 Phân xưởng II 51.680 47.442.240 7136 2/2 Nguyễn thị Cúc(K405) 7.680 7050.240 7140 2/2 Nguyễn thị Hằng(HN) 7620 6955.160 7143 2/2 Cty TM Hải Dương 9.600 8812.800 2/2 Phân xưởng II 122.880 112.803.840 7151 4/2 Nguyễn thị Cúc(K405) 5760 5287.680 7152 4/2 Nguyễn Thị Kim (TN) 19.200 17.625.600 … … … … …… …… …… …. Cộng 2.486.910 2282.983.380 2.918.794 2.679.452.892 Tồn cuối tháng 2 129.191 118.597.338 Tại phòng kế toán bên cạnh việc tính ra số tồn kho thành phẩm cuối tháng cho mỗi thành phẩm trên sổ chi tiết thành phẩm của mỗi loại thành phẩm. Vào thời điểm cuối tháng, kế toán thành phẩm có nhiệm vụ lập báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm để làm cơ sở cho việc đối chiếu với thủ kho trên thẻ kho, ngoài ra còn làm cơ sở để ghi vào sổ kế toán tổng hợp. Sau khi đối chiếu xong, căn cứ vào dòng tổng cộng của sổ chi tiết thành phẩm để lập bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn kho thành phẩm, số liệu của bảng này được đối chiếu với kế toán tổng hợp Bảng 5 Bảng 6: Bảng tổng hợp nhâp- xuất- tồn thành phẩm Sau khi tính toán ra tổng số nhập xuất tồn trên bảng tổng hợp kế toán sẽ lập sổ cái để đối chiếu. Cuối tháng căn cứ vào số lượng nhập xuất tồn thành phẩm do thủ kho gửi lên kế toán quy định giá trị thành phẩm nhập kho qua báo cáo nhập xuất tồn Bảng 7: BÁO CÁO NHẬP - XUẤT - TỒN Tháng 2/2005 Tên thành phẩm Giá hạch toán Số lượng tồn đầu Số lượng nhập Số lượng xuất Giá trị thành phẩm tồn cuối Pin R20 8.070.237 1859.228 4620.030 4889.274 1283.154.770 Pin R40 77241.071 23887 7462 3180 218.970.712 Pin R6 374.759 50441 3629400 3667064 4788295 Pin R14 6370549 23515 46410 35610 21860538 Pin LR6 935870 920 0 324 557778 Pin PO 2 22.000 0 138 114 528.000 Pin BTO 33.000 0 112 98 462.000 Cộng 1.530.322.093 Qua bảng trên, kế toán xác định được giá trị hạch toán thành phẩm là : 5.038.995.904, số liệu này sẽ được thực hiện trên bảng kế số 4 Tồn đầu kỳ= 1719691370 TK 641: 185950823 Nhập trong kỳ =5038995904 TK 642: 230.195.209 Xuất trong kỳ =5228365181 trong đó TK 641 =50.811.400 Tồn cuối kỳ =1530.322.093 TK 632 = 5.177.553.781 IV. KẾ TOÁN TỔNG HỢP THÀNH PHẨM: Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành doanh nghiệp có thể sử dụng một trong hai phương pháp hạch toán thành phẩm sau: Phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ. Tại Công ty cổ phần pin Hà Nội, khối lượng thành phẩm nhập kho, xuất kho là lớn và nghiệp vụ diễn ra thường xuyên do vậy công ty đã tiến hành sử dụng phương pháp hạch toán kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Kế toán sử dụng chủ yếu những tài khoản sau: TK 155- Thành phẩm TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 632- Giá vốn hàng bán Sổ kế toán: + Bảng kê số 4 + Bảng kê 11 + Bảng kê 10 + Nhật ký chứng từ số 8 Trình tự hạch toán tổng hợp thành phẩm: Hàng tháng, căn cứ vào bảng kê tập hợp chi phí sản xuất để xác định hệ số giá, qua đó tính toán trị giá thực tế trị giá thành phẩm xuất bán (giá vốn hàng bán) - Nhập kho thành phẩm: hàng ngày khi nhận được các phiếu nhập kho thành phẩm kế toán tiến hành tập hợp chứng từ, phản ánh vào các sổ chi tiết thành phẩm. Cuối tháng sẽ phản ánh trị giá hạch toán thành phẩm nhập kho vào bảng kê tập hợp chi phí: Ví dụ: trong tháng 2/2005 căn cứ vào báo cáo nhâp- xuất- tồn thành phẩm, giá hạch toán thành phẩm nhập kho là 5.038.945.904. Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 155 5.038.945.904 Có TK 154 5.038.945.904 Bút toán này được phản ánh trên bảng kê tập hợp chi phí (bảng kê số 4) Sauđây là mẫu bảng kê tập hợp chi phí sản xuất Bảng 8. Bảng kê số 4 - Xuất kho thành phẩm: hàng ngày thành phẩm xuất kho được thủ kho theo dõi trên thẻ kho, kế toán theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm. Cuối tháng để tính giá thực tế của thành phẩm xuất bán, làm cơ sở số liệu để xác định kết quả bán hàng sau này, kế toán sử dụng bảng kê số 9- Bảng tính giá thành thực tế thành phẩm. Tại Công ty cổ phần pin Hà Nội giá thánh thực tế thành phẩm được tính với kỳ hạn 6 tháng một lần và bao gồm cả lãi vay, tính cho từng loại pin. Bảng 9: (trang bên) [...]... HẠCH TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI Sản xuất và tiêu thụ là hai quá trình luôn gắn bó chặt chẽ với nhau trong doanh nghiệp sản xuất Nếu chỉ chú trọng tới việc tổ chức quản lý sản xuất chặt chẽ tình hình nhập xuất kho thành phẩm thì chưa đủ Doanh nghiệp phải làm sao vừa đẩy mạnh quá trình tiêu thụ phải vừa tổ chức công tác tiêu thụ hàng hoá Vậy ở Công ty cổ phần pin Hà Nội công. .. chóng và kịp thời Công tác theo dõi tình hình nhập xuất hàng hoá được kịp thời chặt chẽ giữa nhiệm vụ phòng tiêu thụ và phòng thị trường và nhiệm vụ kế toán tiêu thụ ở phòng kế toán Cùng với việc đó, kế toán tiêu thụ còn phải theo dõi tình hình thanh toán công nợ với khách hàng, nộp thuế và cuối cùng là xác định kết quả tiêu thụ Nhờ có sự phân công phối hợp giữa các bộ phận nên quá trình tiêu thụ được... Nội công tác kế toán ở khâu này được tổ chức như thế nào? I- VÀI NÉT VỀ CÔNG TÁC TIÊU THỤ HÀNG HOÁ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI Tiêu thụ hàng hoá là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, nó quyết định sự tồn tại và phát triển sản xuất của doanh nghiệp Từ đó hiểu rõ tầm quan trọng của tiêu thụ hàng hoá nên việc tổ chức công tác tiêu thụ được Ban lãnh đạo công ty đưa lên hàng đầu Phải... bảo thu hồi vốn, trang trải chi phí bỏ ra và có điều kiện tích luỹ để mở rộng quy mô sản xuất Tại Công ty cổ phần pin Hà Nội toàn bộ công tác tiêu thụ hàng hoá đều do phòng tiêu thụ và thị trường đảm nhận Phòng tiêu thụ và thị trường có nhiệm vụ nghiên cứu thăm dò thị trường và quảng cáo sản phẩm Việc tập trung toàn bộ sản phẩm của Công ty do phòng tiêu thụ và phòng thị trường quản lý tạo điều kiện... từng công tác quản lý nói chung và đối với khoản tiêu thụ nói riêng II- CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY Hiện nay ở Công ty cổ phần pin Hà Nội đang áp dụng các phương thức tiêu thụ như sau: - Phương thức bán hàng theo đại lý - Phương thức bán buôn - Phương thức bán lẻ (tại Công ty) ( Hai phương thức bán buôn và bán lẻ còn gọi là bán trực tiếp) Và áp dụng một số phương thức thanh toán sau: - Thanh toán. .. tiện Công ty cổ phần pin Hà Nội đã khảng định được vị thế của mình trên thị trường Công tác kế toán bán hàng và thu nhập là một khâu quan trọng và khá phức tạp trong toàn bộ công tác kế toán của Công ty, vì đây là khâu hạch toán kết quả lao động sản xuất của doanh nghiệp vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh cũng như tình hình tài chính của doanh nghiệp Chính vì vậy, để cho công. .. nộp * Sổ kế toán: Căn cứ vào các phương thức bán hàng, kế toán định khoản và ghi sổ theo các định khoản khác nhau, kế toán thành phẩm Công ty sử dụng sổ cái TK 511 để quản lý và theo dõi doanh thu bán hàng trong tháng và sổ theo dõi công nợ để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng với Công ty Cuối tháng số liệu tổng hợp được thực hiện trên bảng kê số 11 - Bảng cân đối số phát sinh công nợ 3)... từ liên quan tới việc bán hàng và công nợ giữa khách hàng và công ty kế toán phản ánh vào sổ chi tiết công nợ trên Cuối tháng kế toán tính tổng số phát sinh nợ và số phát sinh có, và xác định số dư cuối kỳ làm cơ sở để vào nhật ký chứng từ số 8 Bảng kê số 11: bảng cân đối phát sinh công nợ Đây là bảng kê tập hợp tình hình thanh toán của khách hàng với công ty, sổ được lập vào cuối tháng Bảng 13: bảng... thu và ghi vào nhật ký chứng từ số 1 hoặc bảng kê số 1 V KẾ TOÁN GIÁ VỐN BÁN HÀNG: (THIẾU) VI KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP: 1) NỘI DUNG CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP a- Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng là một khoản chi phí khá lớn của Công ty, đối với khách hàng mua hàng với khối lượng lớn, chi phí vận chuyển hàng hoá kế toán công ty gửi trực tiếp vào... là mặt hàng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và công ty chưa xuất khẩu được thành phẩm của mình ra các nước lớn nên không chịu thuế xuất khẩu Do vậy tại công ty chỉ có khoản giảm trừ doanh thu duy nhất là chiết khấu bán hàng (tức khuyến mại) Cụ thể là: để khuyến khích khách hàng mua hàng của công ty, khi khách hàng trả tiền trước thì công ty có hình thức khuyến mại Các khoản chiết khấu bán hàng được . TÌNH HÌNH KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TÌNH HÌNH KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN. PHẦN PIN HÀ NỘI A. HẠCH TOÁN THÀNH PHẦM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PIN HÀ NỘI I. ĐẶC ĐIỂM THÀNH PHẨM : Tại Công ty cổ phần pin Hà Nội II. TÍNH GIÁ THÀNH PHẨM : Tại