Luận văn - Kiểm Toán Khoản Mục Các Khoản Đầu Tư Tài Chính Dài Hạn Trên Báo Cáo Tài Chính Năm 2007 Của Công Ty CITIMEX

Nếu như thông tin trên báo cáo tài chính là sự khẳng định, tự trình bày và tự đánh giá về chính bản thân của các doanh nghiệp có thể vì những mục đích khác nhau mà nó k[r]

(1)

Luận văn tốt nghiệp Kiểm toán khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng ii SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan MỤC LỤC



Trang

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU

1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu

1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu

1.1.2 Căn khoa học thực tiễn

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

1.3 Câu hỏi nghiên cứu

1.4 Phạm vi nghiên cứu

1.4.1 Không gian

1.4.2 Thời gian

1.4.3 Đối tượng nghiên cứu

1.5 Lược khảo tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Phương pháp luận

2.1.1 Tổng quan hoạt động đầu tư tài dài hạn

2.1.1.1 Khái niệm đầu tư tài chính:

2.1.1.2 Phân loại hoạt động tài

2.1.2 Giới thiệu loại hình đầu tư theo lĩnh vực đầu tư

2.1.2.1 Đầu tư vào công ty

2.1.2.2 Đầu tư vào công ty liên doanh

2.1.2.3 Hoạt động đầu tư vào công ty liên kết

2.1.2.4 Hoạt động đầu tư dài hạn khác:

2.1.2.5 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn: 10

2.1.2.6 Các tỷ suất đầu tư phản ánh kết cấu tài sản: 11

2.1.3 Khái niệm Kiểm Toán kiểm toán khoản đầu tư tài dài hạn 11

2.1.3.1.Khái niệm Kiểm toán 11

(2)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng iii SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 2.1.4 Các chuẩn mực kế tốn thơng tư hướng dẫn đến việc trình bày giá trị

của khoản mục đầu tư Bảng cân đối kế toán 12

2.1.4.1 Chuẩn mực số 07 - Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết 12

2.1.4.2 Chuẩn mực số 08 -Thơng tin tài khoản vốn góp liên doanh 13

2.1.4.3 Trích Thơng tư số 13/2006/TT- BTC 14

2.1.5 Nguồn số liệu thực kiểm toán 15

2.2 Phương pháp thu thập số liệu 15

2.2.1 Phương pháp đánh giá chung 15

2.2.2 Phương pháp nghiên cứu 15

CHƯƠNG 3:GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SGN VÀ KHÁCH HÀNG KIỂM TOÁN- CITIMEX 16

3.1 Giới thiệu cơng ty kiểm tốn SGN 16

3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 16

3.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty kiểm toán SGN 16

3.1.3 Phương hướng phát triển tương lai 19

3.1.3.2 Về đào tạo 19

3.1.3.1 Về tuyển dụng 19

3.1.3.3 Về khách hàng 19

3.1.3.4 Về dịch vụ 19

3.1.3.5 Các bước qui trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn SGN 20

3.2 Giới thiệu công ty kiểm toán- CITIMEX 21

3.2.1 Nhân đặc điểm kinh doanh 21

3.2.1.1.Cơ cấu tổ chức công ty CITIMEX 21

3.2.1.2 Đặc điểm kinh doanh 22

3.2.2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn cơng ty 22

3.2.2.1 Kỳ kế toán năm 22

3.2.2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn cơng ty: Đơn vị sử dụng kỳ đồng Việt Nam (VND) 22

3.2.3 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 22

(3)

Luận văn tốt nghiệp Kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng iv SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

3.2.3.2.Các sách kế tốn áp dụng 22

CHƯƠNG 4: KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN TẠI CƠNG TY CITIMEX 25

4.1 Lập chiến lược kiểm toán cho tồn Báo cáo tài năm 2007 cho cơng ty CITIMEX 25

4.1.1 Khái quát khách hàng 25

4.1.2 Phạm vi chuẩn mực kiểm toán 25

4.1.3 Các vấn đề kế toán kiểm toán quan trọng 25

4.1.3.1 Phân tích tổng thể tình hình hoạt động cơng ty CITIMEX 25

4.1.3.2 Các vấn đề kế toán kiểm toán quan trọng cần ý 33

4.3 Lập chiến lược kiểm toán đánh giá rủi ro kiểm toán 37

4.3.1 Chiến lược kiểm tốn 37

4.3.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Citimex 37

4.3.2.1 Thiết lập bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội 37

4.3.2.2 Lưu đồ thể qui trình luân chuyển chứng từ trình đầu tư tài Cơng ty Citimex 39

4.3.2.3 Đánh giá sơ hệ thống kiểm sốt nội cơng ty CITIMEX 40

4.4.Thực số thủ tục kiểm soát để đánh giá lại rủi ro kiểm soát xảy hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Citimex 43

4.5 Mức trọng yếu kế hoạch (PM) 44

4.6 Nhân 45

4.7 Kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn công ty CITIMEX 45

4.7.1 Thực kiểm tốn khoản mục đầu tư tài dài hạn 46

4.7.2.Nhận xét kết luận khoản mục đầu tư tài dài hạn sau kiểm toán 94

CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SGN VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 95

5.1.Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn cơng ty kiểm tốn SGN 95

(4)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng v SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

5.1.2.Giai đoạn thực kiểm toán 95

5.1.3.Giai đoạn hồn tất kiểm tốn 96

5.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn 97

5.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 97

5.1.2.Giai đoạn thực kiểm tốn 97

5.1.3.Giai đoạn hồn tất kiểm toán 98

CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99

6.1 Kết luận 99

6.2 Kiến nghị 99

6.2.1.Đối với Nhà nước 99

6.2.2 Đối với cơng ty kiểm tốn SGN 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO 100

(5)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng vi SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG

.

Trang

Bảng 1: BẢNG TÓM TẮT PHÂN LOẠI CÁC HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 10

Bảng 2: PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NĂM 2007 26

Bảng 3: PHÂN TÍCH CÁC TỶ SUẤT ĐẦU TƯ PHẢN ÁNH KẾT CẤU TÀI SẢN 33

Bảng 4: BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 38

Bảng 5: BẢNG CÂU HỎI (DẠNG CHECKLIST) ĐỂ TÌM HIỂU VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CƠNG TY CITIMEX 41

Bảng 6: BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU 44

Bảng 7: BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH CHO CÔNG TY CITIMEX 45

Bảng 8: BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU CHO TỪNG KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN CỦA CƠNG TY CITIMEX 45

Bảng 9: BIỂU CHỈ ĐẠO 47

Bảng 10: BẢNG TỔNG HỢP LỖI 48

Bảng 11: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN 50

Bảng 12: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ 53

Bảng 13: BIÊN BẢN KIỂM KÊ LÚC KIỂM TOÁN TẠI NGÀY 01/9/2008 55

Bảng 14: KIỂM KÊ CỔ PHIẾU, TRÁI PHIẾU TẠI THỜI ĐIỂM KIỂM TOÁN 31/12/2007 56

Bảng 15: BIÊN BẢN KIỂM KÊ CỔ PHIẾU, TRÁI PHIẾU 57

Bảng 16: ƯỚC TÍNH LÃI CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN TRONG NĂM 2007 58

Bảng 17: LIỆT KÊ CÁC KHOẢN BIẾN ĐỘNG ĐẦU TƯ 61

Bảng 18: PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 221 63

Bảng 19: LIỆT KẾ CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH 64

Bảng 20: LIỆT KÊ CÁC KHOẢN GÓP VỐN ĐẦU TƯ 67

Bảng 21: CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ 69

Bảng 22: CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ VỀ MÁY MÓC THIẾT BỊ 71

Bảng 23: XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ TÀI SẢN GÓP VỐN 72

(6)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng vii SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan Bảng 26: LIỆT KÊ CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH … 78

Bảng 27: PHÂN TÍCH ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN TẠI KHÁCH SẠN HỊA BÌNH 81 Bảng 28: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH HẠCH TỐN CÁC KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG NĂM 2007 87 Bảng 29: KIỂM TRA VIỆC LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 91 Bảng 30: BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NHIÊN LIỆU ĐỒNG THÁP 93 Bảng 31: BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI XĂNG DẦU ĐỒNG THÁP 93

(7)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng viii SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

.

(8)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng ix SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT



STT Ký hiệu Giải thích

1 CĐKT Cân đối kế toán

2 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội

3 KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh

4 KTV Kiểm toán viên

5 TK Tài khoản

6 H/toán Hạch toán

7 TNHH TM &DV Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ

8 TQL Thư quản lý

9 TSCĐ Tài sản cố định

10 VNĐ Việt Nam Đồng

12 BCTC Báo cáo tài

13 BTC Bộ Tài

14 TĐV Thẩm định viên

(9)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng x SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan TÓM TẮT NỘI DUNG ĐỀ TÀI

.

Với phát triển kinh tế thị trường kinh tế quốc tế diễn nhanh chóng Các loại hình doanh nghiệp ngày đa dạng hoạt động ngày phong phú, đa dạng với hình thức đầu tư khác nhằm mục đích lợi nhuận Trong đầu tư tài ngày phát triển mạnh Đối với doanh nghiệp, cơng ty khoản đầu tư tài dài hạn phận tương đối quan trọng, giai đoạn kinh tế nước ta chuyển đổi chế quản lý, hoạt động tự chủ vốn thực đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh Đầu tư tài dài hạn việc doanh nghiệp đầu tư vốn vào đơn vị kinh tế khác nhằm mục đích thu lợi nhuận thời gian dài Vì hoạt động mang tính chất tiền tệ nên chứa đựng nhiều nhân tố rủi ro, gian lận sai sót việc đánh giá, ghi nhận khoản đầu tư tài ghi nhận doanh thu hoạt động tài chi phí tài Báo cáo tài doanh nghiệp kỳ báo cáo

Ngoài ra, đặc điểm khoản mục đầu tư thường không tồn hình thái vật chất cụ thể tài sản cố định lập Báo cáo tài khoản mục đầu tư đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh phải trình bày giá trị theo quy định thống chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn Việt Nam hành

Vì lí nên em định chọn đề tài “Kiểm Tốn Khoản Mục Các Khoản Đầu Tư Tài Chính Dài Hạn Trên Báo Cáo Tài Chính Năm 2007 Của Công Ty CITIMEX” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Nội dung luận văn bao gồm sáu chương nghiên cứu sau:

- Chương 1: Giới thiệu

- Chương 2: Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu

- Chương 3: Giới thiệu cơng ty kiểm tốn SGN khách hàng kiểm toán- CITIMEX

- Chương 4: Kiểm toán khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn công ty CITIMEX

- Chương 5: Nhận xét

(10)

(11)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng 1 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu

1.1.1 Sự cần thiết nghiên cứu

Việt Nam với kinh tế chuyển dần sang kinh tế thị trường theo đường lối Xã hội chủ nghĩa, trình hội nhập với kinh tế quốc tế diễn nhanh chóng Chính vậy, cạnh tranh khốc liệt thị trường điều tránh khỏi Hơn nữa, Việt Nam bước chân vào sân chơi giới, thành viên thức tổ chức thương mại giới (WTO), địi hỏi phải hiểu tuân thủ luật chơi chung để tồn phát triển Ngành kiểm tốn khơng ngoại lệ

Kiểm toán ngành Việt Nam, xuất thập niên 90 kỷ trước, phát triển nhanh đóng vai trị khơng thể thiếu kinh tế Trong năm gần đây, hoạt động kiểm toán Việt Nam đạt nhiều bước phát triển bên cạnh phát triển đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp, đào tạo quy, trình độ chun mơn cao Song song đó, Việt Nam ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn cho riêng mình, tiến hành đổi hệ thống kế toán theo hướng hội nhập với thông lệ quốc tế

Với kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán hiểu kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Nếu thơng tin báo cáo tài khẳng định, tự trình bày tự đánh giá thân doanh nghiệp mục đích khác mà khơng đánh giá khách quan, trung thực hợp lý phù hợp với kế tốn Việt Nam kiểm tốn đảm bảo, xác nhận khách quan tính chuẩn xác thơng tin trình bày Báo cáo tài trung thực hợp lý phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam hành văn pháp lý có liên quan

(12)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 2 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan nghiệp đầu tư vốn vào đơn vị kinh tế khác nhằm mục đích thu lợi nhuận

trong thời gian dài Các khoản đầu tư tài dài hạn bao gồm đầu tư vào cơng ty con, góp vốn liên doanh, đầu tư cổ phiếu, trái phiếu… Vì hoạt động mang tính chất tiền tệ nên chứa đựng nhiều nhân tố rủi ro, gian lận sai sót việc đánh giá, ghi nhận khoản đầu tư tài ghi nhận doanh thu hoạt động tài chi phí tài Báo cáo tài doanh nghiệp kỳ báo cáo

Ngoài ra, đặc điểm khoản mục đầu tư thường không tồn hình thái vật chất cụ thể tài sản cố định Do đó, cần phải có chứng từ chứng minh cho quyền sở hữu doanh nghiệp khoản đầu tư Hơn lập Báo cáo tài hợp khoản mục đầu tư đầu tư vào công ty con, cơng ty liên kết, liên doanh phải trình bày giá trị theo quy định thống chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam hành

Chính tầm quan trọng khoản mục nên em định chọn đề tài “Kiểm Tốn Khoản Mục Các Khoản Đầu Tư Tài Chính Dài Hạn Trên Báo Cáo Tài Chính Năm 2007 Của Công Ty CITIMEX” làm đề tài luận văn tốt nghiệp

1.1.2 Căn khoa học thực tiễn

Dựa chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam thủ tục kiểm tốn, Quyết định Thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Bộ tài

Đồng thời kết hợp với số liệu thực tế từ hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm Tốn SGN để minh họa cho quy trình kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn Báo cáo tài

1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.2.1 Mục tiêu chung:

(13)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 3 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 1.2.2 Mục tiêu cụ thể:

- Áp dụng qui trình kiểm tốn thực tế cơng ty kiểm toán SGN để kiểm toán khoản mục đầu tư tài cơng ty CITIMEX cụ thể tập trung vào các khoản mục sau:

+ Đầu tư vào công ty liên kết + Đầu tư vào công ty + Đầu tư vào công ty liên doanh + Các khoản đầu tư dài hạn khác

+ Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn

- Đưa nhận xét đánh giá tính hữu hiệu quy trình

- Đề giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình 1.3 Phạm vi nghiên cứu:

1.3.1 Không gian: Đề tài thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn SGN cơng ty CITIMEX

1.3.2 Thời gian:

- Thời gian thực tập 15/9/2008 kết thúc 21/11/2008

- Số liệu thực kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Citimex cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2007

1.3.4 Đối tượng nghiên cứu:

Nghiên cứu khoản mục đầu tư tài dài hạn bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 Bao gồm:

 Đầu tư vào công ty

 Đầu tư công ty liên kết, liên doanh  Đầu tư dài hạn khác: cổ phiếu, trái phiếu  Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

Do thực tế khoản mục có liên quan đến khoản mục khác trình bày nội dung đề tài khơng thể trình bày tất vấn đề hạn chế thời gian Nên đề tài sâu vào kiếm tốn khoản mục đầu tư tài dài hạn

1.5 Lược khảo tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu

(14)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng 4 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan chưa có đề tài kiểm tốn khoản mục đầu tư tài dài hạn nên đề tài

này thực chủ yếu dựa vào kiến thức tổng hợp qua trình học tập, tham khảo chuẩn mực kế toán, chế độ toán Việt Nam chương trình kiểm tốn thiết kế sẵn cho khoản mục đầu tư tài dài hạn cơng ty kiểm tốn SGN

(15)

CHƯƠNG

PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phương pháp luận

2.1.1 Tổng quan hoạt động đầu tư tài dài hạn 2.1.1.1 Khái niệm đầu tư tài chính:

Đầu tư tài hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực, tài sản nhàn rỗi doanh nghiệp để đầu tư doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập nâng cao hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp

2.1.1.2 Phân loại hoạt động tài a/ Phân loại theo thời hạn đầu tư

+ Đầu tư tài ngắn hạn: khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn vịng chu kì kinh doanh bình thường doanh nghiệp

+ Đầu tư tài dài hạn: khoản đầu tư có thời hạn thu hồi vốn dài chu kì kinh doanh bình thường doanh nghiệp

b/ Phân loại theo lĩnh vực đầu tư:

Tùy thuộc vào loại hình hoạt động đầu tư, liệt kê số lĩnh vực hoạt động tài chủ yếu bao gồm:

- Hoạt động đầu tư vào công ty

- Hoạt động đầu tư vào công ty liên doanh - Hoạt động đầu tư vào công ty liên kết - Hoạt động đầu tư chứng khoán - Các hoạt động đầu tư tài khác

2.1.2 Giới thiệu loại hình đầu tư theo lĩnh vực đầu tư

Theo chế độ kế toán Việt Nam hành, khoản đầu tư phân loại sau: đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư chứng khoán hoạt động đầu tư tài khác

2.1.2.1 Đầu tư vào công ty a/ Khái niệm:

(16)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 6 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

b/ Đặc điểm pháp lý

+ Quyền kiểm soát công ty mẹ công ty xác định công ty mẹ nắm 50% quyền biểu công ty ( Công ty mẹ sở hữu trực tiếp cơng ty hay gián tiếp qua công ty khác)

Trong trường hợp sau đây, quyền kiểm sốt cịn thể cơng ty mẹ nắm giữ 50% quyền biểu công ty con:

+ Các nhà đầu tư khác thỏa thuận dành cho công ty mẹ 50% quyền biểu

+ Công ty mẹ có quyền thay đổi sách tài hoạt động theo quy chế thỏa thuận

+ Cơng ty mẹ có quyền bổ nhiệm bãi nhiệm thành viên Hội động quản trị

+ Công ty mẹ có quyền biểu cuối họp Hội đồng quản trị

c/ Đặc điểm loại hình đầu tư vào cơng ty

Đặc điểm khoản mục đầu tư vào công ty trình bày Báo cáo tài riêng cơng ty mẹ trình bày theo giá gốc trình bày Báo cáo tài hợp số liệu hợp theo quy định chuẩn mực kế tốn số 21- “Trình bày báo cáo tài chính”

Giá gốc khoản mục đầu tư vào công ty bao gồm giá mua cộng với chi phí mua (nếu có) như: Chi phí mơi giới, chi phí giao dịch, lệ phí…

Thu nhập từ cơng ty phải hạch tốn đầy đủ, kịp thời vào doanh thu hoạt động tài vào báo cáo tài riêng cơng ty mẹ

d/ Tài khoản sử dụng: TK 221- Đầu tư vào công ty 2.1.2.2 Đầu tư vào công ty liên doanh

a/ Khái niệm

Góp vốn liên doanh khoản đầu tư dài hạn, phản ánh giá trị vốn góp liên doanh với đơn vị để nhận kết kinh doanh chấp nhận rủi ro theo tỷ lệ vốn góp Vốn góp tài sản cố định, vật liệu, tiền…

Căn vào thời gian tham gia liên doanh kí kết có hai loại hoạt động liên doanh:

(17)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 7 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan + Hoạt động liên doanh dài hạn

b/ Đặc điểm loại hình đầu tư góp vốn liên doanh

Đặc điểm khoản mục đầu tư góp vốn liên doanh trình bày Báo cáo tài riêng trình bày theo giá gốc trình bày Báo cáo tài hợp trình bày theo phương pháp vốn chủ sở hữu

Căn vào hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh hay hình thức thành lập sở kinh doanh đồng kiểm sốt hoạt động góp vốn liên doanh có đặc điểm sau:

 Căn vào hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:

+ Trường hợp liên doanh hình thức hoạt động kinh doanh đồng kiểm sốt

+ Trường hợp liên doanh hình thức tài sản đồng kiểm soát + Trường hợp liên doanh hình thức thành lập sở kinh doanh đồng kiểm sốt (hay cịn gọi sở kinh doanh đồng kiểm soát)

Cơ sở kinh doanh đồng kiểm sốt thành lập bên góp vốn liên doanh Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát sở kinh doanh thành lập có hoạt động độc lập giống hoạt động doanh nghiệp, nhiên chịu kiểm soát bên góp vốn liên doanh theo hợp đồng liên doanh Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát phải tổ chức thực cơng tác kế tốn riêng theo quy định pháp luật hành kế toán doanh nghiệp khác Cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát chịu trách nhiệm kiểm soát tài sản, khoản nợ phải trả, doanh thu, thu nhập khác chi phí phát sinh đơn vị Mỗi bên góp vốn liên doanh hưởng phần kết hoạt động sở kinh doanh đồng kiểm soát theo thoả thuận hợp đồng kinh doanh

Giá trị vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt phản ánh tài khoản phải giá trị vốn góp bên tham gia liên doanh thống đánh giá chấp thuận biên góp vốn

(18)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 8 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan khoản chi phí tài Nếu giá trị thu hồi cao số vốn góp khoản

lãi ghi nhận doanh thu hoạt động tài

Lợi nhuận từ kết đầu tư góp vốn liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt khoản doanh thu hoạt động tài phản ánh vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Các khoản chi phí hoạt động liên doanh phát sinh bên góp vốn (Nếu có) phản ánh vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính”

Các bên vốn góp liên doanh vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt có quyền chuyển nhượng giá trị phần vốn góp liên doanh Đối với sở kinh doanh đồng kiểm soát, chuyển nhượng vốn bên tham gia liên doanh chi phí liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bên khơng hạch tốn sổ kế toán sở kinh doanh đồng kiểm soát mà theo dõi chi tiết nguồn vốn góp làm thủ tục chuyển đổi tên chủ sở hữu Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư

c/ Tài khoản sử dụng: TK 222- Vốn góp liên doanh 2.1.2.3 Hoạt động đầu tư vào công ty liên kết

a/ Khái niệm:

Công ty liên kết công ty nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể công ty mẹ công ty liên doanh nhà đầu tư

Khoản đầu tư xác định đầu tư vào công ty liên kết nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp từ 20% đến 50% vốn điều lệ (từ 20% đến 50% quyền biểu quyết) bên nhận đầu tư mà khơng có thoả thuận khác

Tổng số vốn góp nhà đầu tư công ty liên kết

Tỷ lệ quyền biểu nhà đầu tư trực tiếp

trong công ty liên kết =

Tổng số vốn chủ sở hữu công ty liên kết

*100%

c/ Đặc điểm loại hình đầu tư vào công ty liên kết

(19)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 9 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan - Giá gốc khoản đầu tư xác định sau:

- Giá gốc khoản đầu tư vào công ty liên kết bao gồm phần vốn góp giá thực tế mua khoản đầu tư cộng (+) Các chi phí mua (nếu có), chi phí mơi giới, giao dịch

- Trường hợp góp vốn vào cơng ty liên kết TSCĐ, vật tư, hàng hố giá gốc khoản đầu tư ghi nhận theo giá trị bên góp vốn thống đánh giá Khoản chênh lệch giá trị ghi sổ TSCĐ, vật tư, hàng hoá giá trị đánh giá lại ghi nhận xử lý sau:

+ Khoản chênh lệch giá đánh giá lại lớn giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá hạch toán vào thu nhập khác; Khoản chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ giá trị ghi sổ vật tư, hàng hố hạch tốn vào chi phí khác

+ Khoản chênh lệch lớn giá đánh giá lại giá trị lại TSCĐ hạch tốn tồn vào thu nhập khác; Khoản chênh lệch nhỏ giá đánh giá lại giá trị cịn lại TSCĐ hạch tốn tồn vào chi phí khác

-Nhà đầu tư ghi nhận khoản cổ tức, lợi nhuận chia từ cơng ty liên kết nhận thơng báo thức công ty liên kết số cổ tức hưởng số lợi nhuận chia kỳ theo nguyên tắc dồn tích

d/ Tài khoản sử dụng: TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết 2.1.2.4 Hoạt động đầu tư dài hạn khác:

a/ Khái niệm: Đầu tư dài hạn khác bao gồm khoản đầu tư bất động sản, tài sản hoạt động đầu tư nêu doanh nghiệp

Ngồi khoản đầu tư vào cơng ty con, công ty liên kết vào sở đồng kiểm soát nhà đầu tư nắm giữ 20% vốn điều lệ công ty nhận đầu tư

c/ Tài khoản sử dụng:

(20)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 10 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan TK2282- Trái phiếu

TK2288- Đầu tư dài hạn khác

2.1.2.5 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn:

Doanh nghiệp phải lập dự phòng riêng cho khoản đầu tư tài có tổn thất tổng hợp vào bảng kể chi tiết dự phòng tổn thất đầu tư tài Bảng kê để hạch tốn vào chi phí tài cảu doanh nghiệp Việc lập dự phịng phải theo Thơng tư số 13/BTC Mức trích tối đa cho khoản đầu tư tài số vốn đầu tư tính theo cơng thức sau:

Vốn đầu tư doanh nghiệp Mức dự

phịng tổn thất khoản đầu tư tài

=

Vốn góp thực tế bên tổ chức kinh

tế

Vốn chủ sở - hữu thực có x

Tổng vốn góp thực tế bên tổ chức

kinh tế

b/ Tài khoản sử dụng :TK 229- Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Bảng 1: BẢNG TÓM TẮT PHÂN LOẠI CÁC HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Phân loại Tiêu thức Quyền biểu

quyết 1.Đầu tư dài hạn khác Không ảnh hưởng đáng kể < 20% 2.Đầu tư vào công ty liên kết Ảnh hưởng đáng kể 20 - 50%

3.Đầu tư vào công ty Kiểm sốt > 50%

4.Đầu tư vào góp vốn liên doanh

Đồng kiểm sốt Khơng áp dụng

(Nguồn: Tạp chí kiểm tốn số 08/2008)

Nhìn vào bảng tóm tắt góc độ tăng dần khoản đầu tư, ta thấy thay đổi khoản đầu tư nói phụ thuộc vào thay đổi tỷ lệ vốn góp nhà đầu tư

(21)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng 11 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan Phân tích tỷ suất đầu tư phản ánh kết cấu tài sản: Chỉ tiêu tỷ suất

đầu tư phản ánh kết cấu tài sản thể quy mô sở vật chất kỹ thuật, lực mở rộng đầu tư doanh nghiệp

Tỷ suất đầu tư tổng quát = x 100%

Tỷ suất đầu tư tài sản cố định = x 100%

Tỷ suất đầu tư tài dài hạn = x 100%

2.1.3 Khái niệm Kiểm Toán kiểm toán khoản đầu tư tài dài hạn

2.1.3.1.Khái niệm Kiểm tốn:

Có nhiều định nghĩa khác kiểm toán, định nghĩa được chấp nhận rộng rãi là: “ Kiểm tốn q trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Quá trình kiểm toán phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập.”

Các thuật ngữ định nghĩa nêu hiểu sau:

- Thơng tin kiểm tra báo cáo tài doanh nghiệp, tờ khai nộp thuế, toán ngân sách quan nhà nước…

- Các chuẩn mực thiết lập sở để đánh giá thông tin kiểm tra, chúng thay đổi tùy theo thông tin kiểm tra

- Bằng chứng kiểm toán thông tin để chứng minh cho ý kiến xác nhận kiểm toán viên

- Báo cáo kiểm tốn văn trình bày ý kiến kiểm tốn viên phù hợp thơng tin kiểm tra chuẩn mực thiết lập Nội dung hình thức báo cáo phụ thuộc vào mục đích loại kiểm tốn

2.1.3.2 Kiểm tốn khoản đầu tư tài dài hạn

a/ Mục tiêu kiểm toán khoản mục đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn

Tổng tài sản

Tài sản cố định

Tổng tài sản

Tài sản đầu tư tài dài hạn

(22)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng 12 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan Qua đặc điểm khoản mục đầu tư tìm hiểu phần

mục tiêu kiểm toán quan trọng khoản mục đầu tư tài

- Hiện hữu, xác, đầy đủ, quyền sở hữu: Số dư khoản đầu tư có thực, thuộc quyền sở hữu nghĩa vụ đơn vị phản ánh đầy đủ, xác

- Đánh giá: Các khoản đầu tư phải đánh giá hợp lý quán với năm trước, rủi ro liên quan đến việc giảm giá, mát hay không thu hồi lập dự phịng

- Trình bày công bố: Các khoản đầu tư phân loại trình bày cơng bố phù hợp Báo cáo tài

b/ Các thủ tục kiểm tốn để thực thỏa mãn mục tiêu kiểm toán khoản mục đầu tư tài dài hạn:

- Thực thử nghiệm kiểm soát - Thực thủ tục phân tích:

+ Kỹ thuật phân tích ngang: So sánh nguyên giá đầu tư có với kì trước; Lập bảng liệt kê tăng, giảm loại đầu tư với kì trước

+ Kỹ thuật phân tích dọc: Tính số đầu tư, so sánh với số ngành

- Thực thử nghiệm chi tiết

2.1.4.Các chuẩn mực kế tốn thơng tư hướng dẫn đến việc trình bày giá trị khoản mục đầu tư tài dài hạn Bảng cân đối kế toán:

Đề tài nêu số nội dung chuẩn mực kế tốn có liên quan đến phần hành kế tốn đầu tư tài dài hạn

2.1.4.1.Chuẩn mực số 07 - Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên kết

(23)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng 13 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan Ảnh hưởng đáng kể: Là quyền tham gia nhà đầu tư vào việc đưa

các định sách tài hoạt động bên nhận đầu tư khơng kiểm sốt sách

Kiểm sốt: Là quyền chi phối sách hoạt động doanh nghiệp nhằm thu lợi ích kinh tế từ hoạt động doanh nghiệp

Phương pháp vốn chủ sở hữu phương pháp giá gốc: Đoạn 06 07 của Chuẩn mực số 07 –“Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết” quy định:

Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, khoản đầu tư ghi nhận ban đầu theo giá gốc Sau đó, giá trị ghi sổ khoản đầu tư điều chỉnh tăng giảm tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư lãi lỗ bên nhận đầu tư

Khoản chia từ bên nhận đầu tư phải hạch toán giảm giá trị ghi sổ khoản đầu tư

Theo phương pháp giá gốc, nhà đầu tư ghi nhận ban đầu khoản đầu tư theo giá gốc Nhà đầu tư hoạch toán vào thu nhập báo cáo kết hoạt động kinh doanh chia từ lợi nhuân lũy kế bên nhân đầu tư phát sinh sau ngày đầu tư Các khoản khác mà nhà đầu tư nhận lợi nhuận chia coi phần thu hồi khoản đầu tư ghi nhận khoản giảm trừ giá gốc đầu tư

2.1.4.2.Chuẩn mực số 08 - Thơng tin tài khoản vốn góp liên doanh

Đồng kiểm sốt: Là quyền chi phối bên góp vốn liên doanh sách tài hoạt động hoạt động kinh tế sở thỏa thuận hợp đồng

Bên góp vốn liên doanh: Là bên tham gia vào liên doanh có quyền đồng kiểm sốt liên doanh

Nhà đầu tư liên doanh: Là bên tham gia vào liên doanh khơng có quyền đồng kiểm sốt liên doanh

(24)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 14 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan Mức trích lập tối đa cho khoản đầu tư tài số vốn

đầu tư tính theo cơng thức sau:

Vốn đầu tư doanh nghiệp Mức dự

phòng tổn thất khoản đầu tư tài

=

Vốn góp thực tế bên tổ chức kinh

tế

Vốn chủ sở - hữu thực có x

Tổng vốn góp thực tế bên tổ chức

kinh tế

Vốn góp thực tế bên tổ chức kinh tế xác định bảng cân đối kế toán tổ chức kinh tế năm trước thời điểm trích lập dự phịng (Mã số 411 Mã số 412 Bảng cân đối kế tốn- ban hành kèm theo Thơng tư số 23/2003/TT-BTC ngày 30/3/2005 Bộ tài chính)

Vốn chủ sở hữu thực có xác định bảng cân đối kế toán tổ chức kinh tế năm trước thời điểm trích lập dự phịng (Mã số 410 Bảng cân đối kế tốn- ban hành kèm theo Thơng tư số 23/2003/TT-BTC ngày 30/3/2005 Bộ tài chính)

Căn để lập dự phịng vốn góp thực tế nhỏ vốn chủ sở hữu có thực thời điểm Báo cáo tài tổ chức kinh tế Doanh nghiệp phải lập dự phòng riêng cho khoản mục đầu tư tài có tổn thất

2.1.5 Nguồn số liệu thực kiểm toán

- Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2007 cơng ty CiTiMex - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản năm 2007 công ty CiTiMex - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2007 công ty CiTiMex

- Báo cáo kết kinh doanh năm 2007 cơng ty CiTiMex - Thuyết minh báo cáo tài năm 2007 công ty CiTiMex - Sổ cái, sổ chi tiết tài khoản liên quan

- Các biên đối chiếu, số dư chứng từ có liên quan khác - Hồ sơ kiểm toán năm trước (nếu có)

(25)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 15 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan - Các chứng từ khác có liên quan: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo ngân

hàng, giấy chứng nhận cổ phần… 2.2 Phương pháp nghiên cứu:

2.2.1 Phương pháp đánh giá chung:

Phương pháp đánh giá chung tìm hiểu, thu thập đánh giá tồn thơng tin khách hàng kiểm toán Thực qua bước sau:

+ Tìm hiểu thơng tin khách hàng kiểm toán + Đánh giá hệ thống kiểm soát nội

+ Thực thử nghiệm kiểm soát, đánh giá rủi ro kiểm soát + Thực thử nghiệm

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu:

- Phương pháp so sánh: phương pháp nghiên cứu số liệu dựa số liệu qua năm khách hàng mà tiến hành so sánh định lượng để đưa khác biệt, thay đổi đối tượng nghiên cứu Ở đề tài này, so sánh số dư tài khoản liên quan qua kỳ kế toán

(26)

CHƯƠNG

GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SGN VÀ KHÁCH HÀNG KIỂM TOÁN- CITIMEX 3.1 Giới thiệu cơng ty kiểm tốn SGN

3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển

Tiền thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn SGN Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn SGN (tên giao dịch Cơng ty Kiểm tốn SGN) Đây cơng ty kiểm toán khu vực Đồng Bằng Sơng Cửu Long cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập theo nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/03/2004 Chính phủ kiểm tốn độc lập Thông tư số 64/2004/TT-BTC ngày 29/06/2004 Bộ Tài hướng dẫn số điều nghị định số 105/2004/NĐ-CP

Địa chỉ: 137 đường Trần Hưng Đạo, quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ Điện thoại: (0710) 3765 999

E-mail: sgn@vnn.vn

Với phong cách phục vụ chuyên nghiệp, công ty mong muốn mang lại dịch vụ tốt cho khách hàng hy vọng ln ủng hộ tín nhiệm ngày cao đông đảo khách hàng, tạo chỗ đứng vững thị trường Kiểm toán tư vấn tài kế tốn Việt Nam

Cơng ty hợp danh Kiểm tốn tư vấn tài kế toán SGN thành lập vào ngày 17/05/2004, đến ngày 24/10/2007 thức chuyển đổi hình thức sở hữu sang công ty TNHH

- Các dịch vụ cung cấp bao gồm: kiểm toán, tư vấn, dịch vụ kế toán đào tạo Trong dịch vụ kiểm tốn chiếm khoảng 80% doanh thu Dự kiến năm tới công ty mở rộng sau:

+ Dịch vụ tư vấn chiếm tỷ trọng 20 – 40% doanh thu + Phát triển dịch vụ kiểm toán xây dựng

+ Phấn đấu đến năm 2010 đủ điều kiện để kiểm tốn cơng ty có niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam

3.1.2 Cơ cấu tổ chức cơng ty kiểm tốn SGN:

(27)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 17 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan nắm giữ chức vụ quan trọng số cơng ty kiểm tốn Việt

(28)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

18

Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY KIỂM TỐN SGN PHỊNG GIÁM ĐỐC

PHỊNG PHĨ GIÁM ĐỐC (NGHIỆP VỤ)

PHỊNG PHỊNG

KIỂM TOÁN VIÊN VÀ TRỢ LÝ KIỂM TOÁN

KIỂM TỐN VIÊN VÀ TRỢ LÝ KIỂM TỐN PHỊNG KẾ TỐN TÀI

CHÍNH VÀ HÀNH CHÁNH- QUẢN TRỊ

NHĨM TRƯỞNG NHÓM TRƯỞNG NHÓM TRƯỞNG

(29)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 19 3.1.3 Phương hướng phát triển tương lai.

3.1.3.2 Về đào tạo

Hàng năm cơng ty có kế hoạch, chương trình đào tạo cho nhân viên theo mức độ: trợ lý 1, 2, 3; thời gian đào tạo cho cấp từ 50 – 70 tiết, cuối khóa đào tạo có kiểm tra nhận xét đánh giá nhân viên Riêng kiểm toán viên hành nghề: bố trí tham dự lớp cập nhật kiến thức hàng năm Bộ Tài tổ chức tự đào tạo thông qua việc nghiên cứu tham gia giảng dạy lớp kỹ kiểm tốn cơng ty Định kỳ, có chế độ, sách ban hành, công ty tổ chức cho nhân viên nghiên cứu, trau dồi, cập nhật kiến thức thường xuyên

3.1.3.1 Về tuyển dụng :

Căn vào kế hoạch kinh doanh, công ty tuyển dụng nhân viên chủ yếu từ sinh viên tốt nghiệp trường đại học, có học lực từ loại trở lên, có trình độ C ngoại ngữ trình độ B tin học

Việc thi tuyển trải qua vòng: - Sơ tuyển

- Thi tuyển - Phỏng vấn

3.1.3.3 Về khách hàng

Mở rộng địa bàn hoạt động, tăng cường mạng lưới khách hàng lĩnh vực chưa khai thác Nâng cao chất lượng, phát triển quy mô để đủ điều kiện kiểm tốn cơng ty có niêm yết thị trường chứng khốn Duy trì khách hàng cũ, trọng khách hàng truyền thống ngành chế biến thủy sản, xây dựng, du lịch, xổ số, lương thực

3.1.3.4 Về dịch vụ:

Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán quản lý, xúc tiến tiếp xúc với tập đoàn quốc tế, chuẩn bị điều kiện để trở thành thành viên tập đồn kiểm tốn

(30)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 20

3.1.3.5 Các bước qui trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn SGN Tại Cơng ty SGN, thơng thường quy trình kiểm tốn nói chung bao gồm giai đoạn sau:

Sơ đồ 2: CÁC BƯỚC TRONG Q TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN SGN

(1) Chuẩn bị kiểm tốn

Khi khách hàng có yêu cầu kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) thực khảo sát khách hàng để thu thập thông tin bản, yêu cầu khách hàng thông qua bước tìm hiểu khách hàng

Sau tìm hiểu khách hàng tiến hành bước sau:

+ Tìm hiểu khái quát hoạt động, lĩnh vực kinh doanh khách hàng + Tìm hiểu chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, hệ thống sổ sách mà doanh nghiệp áp dụng

+ Đánh giá tổng thể xác định mức trọng yếu cho báo cáo tài chính, khoản mục để ước lượng sai sót bỏ qua

+ Đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán (2) Thực kiểm toán

Là giai đoạn nhiều thời gian giai đoạn trình kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài

Trước tiên, gửi đến khách hàng nội dung yêu cầu cụ thể để khách hàng chuẩn bị

Kiểm tốn viên xuống cơng ty khách hàng, tiến hành thu thập số liệu, tài liệu, trao đổi với khách hàng để có thơng tin cần thiết

Sau hoàn thành việc xử lý số liệu Kiểm toán viên tổng hợp lỗi phát q trình kiểm tốn đề xuất số ý kiến để điều chỉnh

(3) Phát hành Báo cáo kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán Phát hành Báo cáo kiểm toán

Chuẩn bị kiểm toán

(1)

Thực kiểm toán

(2)

Phát hành Báo cáo kiểm toán lưu trữ

(31)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 21 KTV trao đổi với kế toán trưởng người có trách nhiệm quyền

hạn liên quan lỗi phát Nếu đơn vị kiểm toán chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến KTV KTV tiến hành điều chỉnh phát hành báo cáo kiểm tốn chấp nhận hồn tồn

Lưu trữ hồ sơ

Hồ sơ kiểm toán thể đầy đủ chứng mà kiểm toán viên thực Các chứng thu thập q trình kiểm tốn kiểm tốn viên lưu trữ lại vào hồ sơ có đánh số tham chiếu đầy đủ theo thứ tự A, B… Đây sở cho ý kiến kiểm toán viên báo cáo kiểm toán

3.2 Giới thiệu cơng ty kiểm tốn- CITIMEX 3.2.1 Nhân đặc điểm kinh doanh:

3.2.1.1.Cơ cấu tổ chức công ty CITIMEX: a Nhân sự:

Ban Giám đốc:

+ Giám đốc: Nguyễn Văn Minh + Phó Giám đốc: Lê Thế Dũng + Phó Giám đốc: Trần Minh Sĩ

Trụ sở chính: Quốc lộ 30, Thị xã Cao Lãnh, Đồng Tháp b Cơ cấu tổ chức:

Cơ cấu tổ chức công ty CITIMEX tổ chức cách hợp lý, khoa học đảm bảo cho việc quản lý, hoạt động đạt hiểu cao

Sơ đồ 3: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CƠNG TY CITIMEX PHỊNG GIÁM ĐỐC

PHỊNG PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG PHĨ

GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬN KẾ TOÁN TỔNG

HỢP

BỘ PHẬN KINH DOANH

BỘ PHẬN KIỂM SOÁT VÀ XÉT

DUYỆT

BỘ PHẬN LẬP KẾ HOẠCH

(32)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 22 3.2.1.2 Đặc điểm kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh: Thương mại – dịch vụ

Hoạt động kinh doanh cơng ty đầu mối nhập trực tiếp xăng dầu Ngoài ra, theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 101283 cơng ty cịn kinh doanh ngành nghề bao gồm:

+ Mua bán nhiên liệu khí nguyên liệu chúng

+ Đầu tư xây dựng sở hạ tầng; kinh doanh nhà, cho thuê kho, dịch vụ kinh doanh du lịch khách sạn, ăn uống

Lĩnh vực kinh doanh: Xăng, dầu dịch vụ

Vốn kinh doanh: 36.386.000.000 đồng vốn cố định 25.388.000.000 đồng

3.2.2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn cơng ty 3.2.2.1 Kỳ kế toán năm:

Kỳ kế toán năm ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

3.2.2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn cơng ty: Đơn vị sử dụng kỳ đồng Việt Nam (VND)

3.2.3 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng: 3.2.3.1.Chế độ kế toán áp dụng

Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành kèm theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Hình thức kế tốn áp dụng: Chứng từ ghi sổ 3.2.3.2.Các sách kế toán áp dụng

Nguyên tắc xác định khoản tiền

Tiền khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi đáo hạn khơng q ba tháng kể từ ngày mua, có khả chuyển đổi dể dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro

(33)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 23 Chênh lệch tỷ giá phát sinh việc chuyển đổi nêu ghi nhận

vào chi phí tài doanh thu hoạt động tài kết hoạt động kinh doanh năm tài

Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng phải thu khác Các khoản phải thu ghi nhận vào doanh nghiệp có đủ điều kiện chắn thu lượng tiền tương lai dựa chứng đáng tin cậy

Số dự phòng nợ phải thu khó địi lập có chứng khả khơng thu hồi khoản phải thu Dự phịng nợ phải thu khó địi lập theo quy định thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006 BTC

Chính sách kế tốn hàng tồn kho

Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho xác định dựa sở giá gốc

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá gốc lớn giá trị thực

Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định

Tài sản cố định trình báo cáo tài theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế

Khấu hao TSCĐ tính theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao TSCĐ vào khung thời gian sử dụng

Thời gian sử dụng ước tính cho số nhóm TSCĐ sau:

Nhóm TSCĐ Thời gian khấu hao ước tính

- Nhà cửa, vật tư kiến trúc 05 – 25 năm

- Máy móc, thiết bị 05 – 07 năm

- Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 06 – 07 năm - Thiết bị, dụng cụ quản lý 03 – 05 năm

Nguyên tắc kế toán khoản đầu tư tài chính:

(34)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 24 riêng công ty theo phương pháp giá gốc Giá gốc khoản đầu tư

này bao gồm vốn góp giá thực tế mà khoản đầu tư cộng chi phí mua như chi phí mơi giới, giao dịch, thuế, phí, lệ phí…

Dự phịng khoản đầu tư lập sở kinh doanh mà công ty đầu tư bị lỗ

Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác: ghi theo giá gốc Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn lập khoản đầu tư bị giảm giá doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ

Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác

Chi phí trả trước dài hạn: khoản chi phí thực tế chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định…đã phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều niên độ kế toán hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh niên độ kế toán sau

Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ kế toán vào phương pháp đường thẳng

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu thể báo cáo kết hoạt động kinh doanh ghi nhận hóa đơn giá trị gia tăng lập bán hàng hóa dịch vụ cung cấp

Đối với doanh thu từ hoạt động mua bán chứng khoán, ngoại tệ, doanh thu ghi nhận vào số chênh lệch giá bán lớn giá mua

Đối với cổ tức, lợi nhuận nhận từ đơn vị đầu tư ghi nhận có nghị quyết định phân chia thức

Thuế

Cơng ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Thuế suất VAT áp dụng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sau:

+ Xăng dầu tạm nhập tái xuất khơng chịu thuế + Kinh doanh xăng dầu thuế suất áp dụng 10% + Các dịch vụ khác thuế suất áp dụng 10%

(35)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 25

CHƯƠNG

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN TẠI CÔNG TY CITIMEX

4.1 Lập chiến lược kiểm tốn cho tồn Báo cáo tài năm 2007 cho công ty CITIMEX

4.1.1 Khái quát khách hàng

Khách hàng kiểm toán cơng ty CITIMEX Trụ sở chính: Quốc lộ 30, Thị xã Cao Lãnh, Đồng Tháp Ngành nghề kinh doanh: Thương mại – dịch vụ

Lĩnh vực kinh doanh: Xăng, dầu dịch vụ Hình thức kế tốn áp dụng: chứng từ ghi sổ 4.1.2 Phạm vi chuẩn mực kiểm tốn:

Cơng ty Kiểm tốn SGN ký hợp đồng kiểm tốn BCTC Cơng ty cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/2007 Đây năm thứ ba, khách hàng ký hợp đồng kiểm tốn với Cơng ty Kiểm Tốn SGN

Phương pháp kiểm toán áp dụng theo quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

4.1.3 Các vấn đề kế toán kiểm toán quan trọng

(36)

Bảng 2: PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2007 ĐVT: đồng

(Nguồn: số liệu Bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2007 cơng ty Citimex)

CHỈ TIÊU %THEO QUY

MÔ CHUNG(%) CHÊNH LỆCH

TÀI SẢN MÃ SỐ SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI NĂM SỐ

ĐẦU NĂM

SỐ CUỐI

NĂM

SỐ TUYỆT ĐỐI

SỐ TƯƠNG ĐỐI(%)

1

A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 880.766.333.738 1.375.160.170.857 81,66 80,31 494.393.837.119 35,95

I.Tiền khoản tương đương tiền 110 218.607.790.757 322.389.094.132 20,27 18,83 103.781.303.375 32,19

1 Tiền 111 218.607.790.757 322.389.094.132 20,27 18,83 103.781.303.375 32,19

2.Các khoản tương đương tiền 112 - - - -

II Khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 - 10.350.000.000 - 0,60 10.350.000.000 100,00

1 Phải thu khách hàng 131 74.786.535.734 112.308.611.062 6,93 6,56 37.522.075.328 33,41

2 Trả trước cho người bán 132 11.909.668.497 21.858.772.152 1,10 1,28 9.949.103.655 45,52

3 Phải trả nội 133 43.145.387.432 62.681.479.590 4,00 3,66 19.536.092.158 31,17

4 Phải thu theo tiến độ HĐ xây dựng 134 - - - - -

5 Các khoản phải thu khác 135 102.573.489.673 384.320.190.545 9,51 22,44 281.746.700.872 73.31

6 Dự phịng khoản phải thu khó địi 136 (20.695.620.089) (20.694.518.045) (1,92) (1,21) 1.102.044 (0,01)

IV Hàng tồn kho 140 357.757.460.875 363.130.131.459 33,17 21,21 5.372.670.584 1,48

1 Hàng tồn kho 141 363.531.460.875 363.130.131.459 33,71 21,21 (401.329.416) (0,11)

2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (5.774.000.000) - (0,54) 0,00 5.774.000.000 -

V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 92.681.620.859 118.816.409.962 8,59 6,94 26.134.789.103 22,00

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - - - - - -

2 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 152 - 56.844.524.931 0,00 3,32 56.844.524.931 100,00

3 Thuế khoản phải thu khác 153 3.358.405.557 3.361.018.537 0,31 0,20 2.612.980 0,08

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 89.323.215.302 58.610.866.494 8,28 3,42 (30.712.348.808) (52,40)

(37)

Bảng 2: PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2007 (tiếp theo) ĐVT: đồng

(Nguồn: số liệu Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 công ty Citimex)

CHỈ TIÊU %THEO QUY MÔ

CHUNG(%) CHÊNH LỆCH

TÀI SẢN MÃ

SỐ

SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM

SỐ CUỐI NĂM

SỐ TUYỆT ĐỐI

SỐ TƯƠNG ĐỐI(%)

1 Phải thu dài hạn khác 218 - - - - - -

2 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*)

219

- 5.078.285.038 - - - -

II Tài sản cố định 220 172.738.018.139 167.548.100.297 16,02 9,78 (5.189.917.843) (3,10)

1 Tài sản cố định hữu hình 221 134.801.334.423 113.117.303.743 12,50 6,61 (21.684.030.680) (19,17)

Nguyên giá 222 212.031.400.405 211.449.724.138 19,66 12,35 (581.676.267) (0,28)

Giá trị hao mòn tài sản cố định lũy kế(*)

223

(77.231.065.982) (98.332.420.395) (7,16) (5,74) (21.101.354.413) 21,46

2 Tài sản cố định thuê tài 224 - - - - -

Nguyên giá 225 - - - - -

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 226 - - - - -

3 Tài sản cố định vơ hình 227 4.957.258.925 7.509.635.655

0,46 0,44 2.552.376.730 33,99

Nguyên giá 228 5.027.782.285 7.580.159.015 0,47 0,44 2.552.376.730 33,67

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 229 (70.523.360) (70.523.360) (9,12) (0,00) 98.261.897.035 (139.332,41)

4 Chi phí XDCB dở dang 230 32.979.424.791 32.908.901.432 3,06 1,92 (70.523.360) (0,21)

III Bất động sản đầu tư 240 - - - - - -

Nguyên giá 241 - - - - - -

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 242 - - - - - -

IV Các khoản đầu tư TĐTDH 250 24.041.520.000 132.481.874.600 2,23 7,74 108.440.354.600 81,85

(38)

Bảng 2: PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2007 (tiếp theo) ĐVT: đồng

TÀI SẢN MÃ

SỐ

SỐ CUỐI

NĂM SỐ TUYỆT ĐỐI

2 Đầu tư vào công ty liên kết, ld 252 9.640.220.000 68.376.031.000 0,89 3,99 58.735.811.000 85,90

3 Đầu tư dài hạn khác 258 5.133.300.000 31.524.123.600 0,48 1,84 26.390.823.600 83,72

4 Dự phòng giảm giá ĐTDH (*) 259 - - - - -

V Tài sản dài hạn khác 260 1.014.208.000 37.188.186.129 0,09 2,17 36.173.978.129 97,27

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 1.014.208.000 37.188.186.129 0,09 2,17 36.173.978.129 97,27

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 - - - -

3 Tài sản dài hạn khác 268 - - - -

TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 1.078.560.079.877 1.712.378.331.883 100,00 100,00 633.818.252.005 37,01

NGUỒN VỐN

A- NỢ PHẢI TRẢ 300 924.557.783.254 1.552.357.074.892 85,72 90,66 627.799.291.638 40,44

I.Nợ ngắn hạn 310 920.877.779.148 1.550.698.351.501 85,38 90,56 629.820.572.353 40,62

1 Vay nợ ngắn hạn 311 316.868.165.849 707.542.749.995 29,38 41,32 390.674.584.146 55,22

2 Phải trả người bán 312 375.369.334.729 581.994.252.651 34,80 33,99 206.624.917.922 35,50

3 Người mua trả tiền trước 313 12.156.454.427 24.449.177 0,55 0,00 (5.906.458.398) (24.158,11)

4 Thuế khoản phải nộp NN 314 189.546.183.053 198.344.489.301 17,57 11,58 8.798.306.248 4,44

5 Phải trả công nhân viên 315 18.032.991.978 19.562.305.846 1,67 1,14 1.529.313.868 7,82

6 Chi phí phải trả 316 991.714.370 180.000.000 0,09 0,01 (811.714.370) (450,95)

(39)

Bảng 2: PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2007 (tiếp theo) ĐVT: đồng

CHỈ TIÊU %THEO QUY

MÔ CHUNG(%) CHÊNH LỆCH

TÀI SẢN MÃ

SỐ

SỐ CUỐI

7 Phải trả nội 317 - - - - - -

8 Phải trả theo tiến độ KH HĐXD 318 - - - - - -

9 Các hoản phải trả, phải nộp khác 319 8.012.934.742 43.050.104.513 1,32 2,51 28.811.622.919 66,93 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 3.680.004.106 1.658.723.391 0,34 0,10 (2.021.280.715) (121,86)

II Nợ dài hạn 331 - - - - - -

1 Phải trả dài hạn người bán 332 - - - - - -

2 phải trả dài hạn nội 333 - - - - - -

3.Phải trả dài hạn khác 334 3.040.500.000 885.000.000 0,28 0,05 (2.155.500.000) (243,56)

4 Vay nợ dài hạn 335 - - - - - -

5 thuế thu nhập hoãn lại phải trả 336 639.504.106 773.723.391 0,06 0,05 134.219.285 17,35

6 Dự phòng trợ cấp việc làm 337 - - - - - -

7 Dự phòng phải trả DH 400 - - - - - -

B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 154.002.296.623 160.021.256.991 14,28 9,34 6.018.960.367 3,76 I Vốn chủ sở hữu 410 150.812.125.473 158.440.290.641 13,98 9,25 7.628.165.167 4,81 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 131.712.599.298 131.712.599.298 12,21 7,69 0 0,00

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 - - - - - -

3 Vốn khác chủ sở hữu 413 - - - - - -

4 Cổ phiếu ngân quỹ 414 - - - - - -

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - - - - - -

6 Chênh lệch tỉ giá hối đối 416 - - - - - -

(40)

Bảng 2: PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2007 (tiếp theo) ĐVT: đồng

(Nguồn: số liệu Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 công ty Citimex)

TÀI SẢN MÃ

SỐ

SỐ ĐẦU NĂM SỐ CUỐI NĂM SỐ

ĐẦU NĂM

SỐ CUỐI

SỐ TƯƠNG ĐỐI(%)

7 Quỹ đầu tư phát triển 417 7.598.428.287 7.598.428.287 0,70 0,44 0,00

8 Quỹ dự phòng tài 418 8.402.093.679 8.402.093.679 0,78 0,49 0,00

9 Qũy khác thuộc chủ sở hữu 419 - - - - - -

10 LNsau thuế chưa phân phối 420 2.582.004.210 10.210.169.377 0,24 0,60 7.628.165.167 74,71

11.Nguồn vốn ĐTCBXDCB 421 517.000.000 517.000.000 0,05 0,03 0,00

II Nguồn vốn kinh phí quỹ 430 3.190.171.150 1.580.966.350 0,30 0,09 (1.609.204.800) (101,79) Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 3.190.171.150 1.580.966.350 0,30 0,09 (1.609.204.800) (101,79)

2 Nguồn kinh phí 432 - - - - - -

(41)

Nhận xét:

Qua bảng phân tích trên, ta nhận thấy tổng tài sản công ty cuối năm tăng so với đầu năm 633.818.252.005 đồng, tức tăng 37,01% đó:

Đối với khoản mục tài sản ngắn hạn vào thời điểm đầu năm có giá trị 880.766.333.738 đồng đến thời điểm cuối năm tăng lên 1.375.160.170.857 đồng Như tài sản ngắn hạn tăng lên 494.393.837.119 đồng tương ứng 35,95% Nguyên nhân biến động do:

Vốn tiền công ty số dư ngày 31/12/2007 tăng 103.718.303.375 đồng tương ứng tăng 47,47 % so với năm trước Nguyên nhân: Tiền mặt tăng lên năm 2007 thu tiền từ khoản cho thuê đất, ký quỹ bình gas thu từ hồn phí máy báy lãnh đạo Ngồi ra, năm 2007 doanh nghiệp chi khoản theo quy chế công ty chi để nhập hàng, kiểm tra chất lượng hàng nhập doanh nghiệp không ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt

Các khoản đầu tư tài ngắn hạn tăng 10.350.000.000 đồng tương ứng 100% gia tăng khoản mục chủ yếu do:

Số dư khoản phải thu khách hàng ngày 31/12/2007 tăng 37.522.075.328 đồng tương ứng tăng 33,41% so với năm trước khoản phải thu khác tăng 281.746.700.872 đồng (73,31 %) Trong doanh thu năm 2007 giảm so với năm trước khoản phải thu lại tăng Nguyên nhân biến động chủ yếu khoản nợ tiền dầu DO phải thu công ty TOTSATOTAL OIL, thu từ tiền bù lỗ hoạt động kinh doanh năm 2007

Hàng tồn kho: Số dư hàng tồn kho ngày 31/12/2007 tăng 5.372.670.584 đồng tương ứng tăng 1,48% so với năm trước

Các cơng trình thi cơng năm 2007 giảm so với năm trước lượng hàng tồn kho tăng cơng ty hạch tốn tăng cơng cụ dụng cụ mua tài sản kiểm tra tài sản mua năm thỏa điều kiện hạch toán vào TSCĐ ngồi cơng ty hạch tốn khơng chi tiết lượng hàng phương tiện vận tải gửi cho đại lí, khơng có Biên kiểm kê thực tế chứng từ để chứng minh lượng tồn kho có thực ngày 31/12/2007

(42)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 32 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 1,44% Như vậy, qua cho thấy quy mô hoạt động công ty tăng lên, đầu tư

tăng chứng tỏ công ty mở rộng hoạt động đầu tư Vì thế, kiểm toán phần hành vốn tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho KTV phải thực thủ tục kiểm soát để phát sai sót nhằm giảm rủi ro xảy khoản nêu

Đối với khoản tài sản dài hạn có điểm bật cần ý khoản đầu tư tài tăng lên cao 108.440.354.600 đồng tương ứng 81,85% với đầu tư vào cơng ty năm 2007 tăng so với năm 2006 23.313.720.000 đồng, tương ứng tăng 251,55%; Đầu tư vào công ty liên kết năm 2007 tăng so với năm 2006 58.735.811.000 đồng, tương ứng tăng 609,28% đầu tư dài hạn khác tăng so với năm 2006 26.390.823.600 đồng, tương ứng tăng 514,11%

Khoản mục tài sản cố định thìnguyên giá tài sản cố định năm 2007 giảm (5.189.917.843 đồng) tương ứng 3,00% so với năm 2006 Nguyên nhân giảm năm doanh nghiệp mua TS thỏa mãn TSCĐ theo 206/QĐ-BTC, công ty hạch tốn phân bổ vào cơng cụ dụng cụ Ngồi ra, có nhiều trường hợp mua TS nên doanh nghiệp khơng hạch tốn ghi vào sổ

(43)

Bảng 3: PHÂN TÍCH CÁC TỶ SUẤT ĐẦU TƯ PHẢN ÁNH KẾT CẤU TÀI SẢN

(Nguồn: số liệu Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 công ty Citimex) Nhận xét: Vào năm 2007, tỷ suất đầu tư tổng quát 19,69 % tăng 1,35% so với năm 2006 Trong tỷ suất đầu tư tài sản cố định giảm 6,23% nguyên nhân năm 2007 tài sản cố định giảm cơng ty đem máy móc, thiết bị cơng trình xây dựng góp vốn liên doanh; Tỷ suất đầu tư tài dài hạn năm 2007 tiếp tục lại tăng 5,51% so với năm 2006 năm 2006 Cơng ty đầu tư góp vốn thành lập công ty liên doanh SOPET với đối tác công ty SOFITZ.PETROLEUM Co.,PTELTD công ty SOFITZ CORPARATION (Nhật Bản) với số tiền 9.640.220.000 đồng sang năm 2007 cơng ty Citimex cịn cho cơng ty liên doanh gas SOPET vay cơng ty góp vốn thành lập công ty cổ phần Nhiên liệu Đồng Tháp, cơng ty TNHH TM & DV Hịa Bình, mua cổ phiếu, trái phiếu công ty khác phát hành

Qua kết phân tích ta nhận thấy tình hình hoạt động cơng ty ngày mở rộng Đặc biệt thay đổi việc đầu tư tài dài hạn năm 2007

Từ kết phân tích tổng thể ban đầu cần phải ý khoản mục có rủi ro cao tiến hành thiết kế thủ tục kiểm toán

4.1.3.2 Các vấn đề kế toán kiểm toán quan trọng cần ý:

Từ kết phân tích trên, KTV xác định vùng thường xảy rủi ro cao thiết kế thủ tục kiểm toán sau đây:

CHÊNH LỆCH

(%)

CHỈ TIÊU NĂM 2006 NĂM 2007

2006-2007 Tài sản dài hạn 197.793.746.140 337.218.161.026 70,49 Tài sản cố định 172.738.018.140 167.548.100.297 (3,00) Khoản đầu tư tài

chính dài hạn 24.041.520.000 132.481.874.600 451,05 Tổng tài sản 1.078.560.079.878 1.712.378.331.883 58,77 Tỷ suất đầu tư tổng

quát 18,34 19,69 1,35

Tỷ suất đầu tư TSCĐ 16,02 9,78 (6,23)

Tỷ suất đầu tư tài

(44)

a/ Tiền mặt

Thủ tục kiểm toán đề nghị thực kiểm toán

-Tham gia kiểm kê tiền mặt kiểm toán đối chiếu số dư ngắn hạn với giấy xác nhận (hoặc sổ phụ) ngân hàng

-Tính tốn lại số phát sinh thu, chi tài khoản tiền mặt với số liệu tài khoản đối ứng có liên quan

b/ Khoản mục phải thu

- Thu thập biên đối chiếu công nợ cuối năm kiểm tra chứng từ sau niên độ

- Tỷ lệ nợ đối chiếu xác nhận tối thiểu 70% tổng nợ phải thu

- Đề nghị lập bảng phân loại tuổi nợ để làm sở kiểm tra nợ khó địi lập dự phòng theo quy định

c/ Hàng tồn kho

- Phương pháp xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ có hợp lý khơng

- Phương pháp tính giá thành cách chuyển giá vốn hàng bán có hợp lý không

- Thu thập định mức chi phí sản xuất thủ tục kiểm sốt chi phí - Đối chiếu chi phí bảng tính giá thành sản phẩm với sổ tài khoản TK621, TK622, TK627

- Đối chiếu số lượng sản xuất bảng tính giá thành sản phẩm với báo cáo xuất nhập tồn

- Kiểm tra hàng tồn kho hư hỏng lỗi thời, giá bán bị giảm có lập dự phịng theo quy định khơng

- Kiểm tra hàng tồn kho đem chấp ngân hàng (nếu có) d/ Tài sản cố định

Thủ tục kiểm toán đề nghị thực kiểm toán - Xem xét việc tăng giảm TSCĐ năm có hợp lí khơng

(45)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng 35 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan - Tài sản cố định lý có đầy đủ biên lý khơng Bán tài sản cố

định lý có xuất hóa đơn theo quy định không

- Tham gia kiểm kê tài sản cố định thời điểm kiểm toán tài sản cố định không lớn tập trung cơng ty

e/ Các khoản đầu tư tài dài hạn

Thủ tục kiểm toán đề nghị thực kiểm tốn

-Sẽ trình bày cụ thể chương 4- Kiểm toán khoản mục đầu tư tài dài hạn cơng ty Citimex

f/ Vay

Thủ tục kiểm toán đề nghị thực kiểm toán - Đối chiếu số dư tiền vay với sổ phụ ngân hàng

- Kiểm tra lãi vay phải kết hợp ước tính kiểm tra toán lãi vay sau niên độ

g/ Thuế

- Đối chiếu VAT sổ kế toán với tờ khai hàng tháng, chọn mẫu đối chiếu số liệu với Hợp đồng gốc

- Kiểm tra VAT kê khai khấu trừ: thời gian tối đa tháng kể từ thời điểm kê khai tháng phát sinh

- Đối với hoạt động kinh doanh không chịu VAT, khách hàng có xác định thuế VAT đầu vào khơng khấu trừ?

- Đối chiếu VAT-out với số liệu VAT-out ước tính phần U-doanh thu - Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp cần ý:

 Các khoản chi phí

 Lãi lỗ chênh lệch tỷ giá khơng tính thuế thu nhập doanh nghiệp  Các khoản chi phí kế tốn khơng hợp lý tính thuế ( chi phí khơng có hóa đơn theo quy định, chi phí nộp phạt, )

h/ Nguồn vốn chủ sở hữu

- Kiểm tra việc tăng giảm vốn, trích lập sử dụng quỹ có phù hợp với quy định hành

(46)

i/Doanh thu chi phí + Doanh thu:

- Chọn mẫu số nghiệp vụ bán hàng: có số tiền lớn, nghiệp vụ với bên liên quan, nghiệp vụ có nội dung không rõ ràng số nghiệp vụ lại sổ sách (sổ cái, sổ chi tiết) kiểm tra chứng từ gốc có liên quan (hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, đơn đặt hàng…)

- Chọn chứng từ gốc liên quan đến chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại đối chiếu lên sổ quy định công ty chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại xem nghiệp vụ giảm trừ có ghi nhận đầy đủ sổ khơng có thực quy định công ty không

- Quy trình phương pháp ghi nhận thu có phù hợp với quy định không - Thực ước tính doanh thu

- Khách hàng có tổ chức kiểm kê hàng tồn kho thời điểm bắt đầu tăng giá không? Kiểm tra việc mua bán hàng hóa xung quanh thời điểm tăng giảm giá

- Kiểm tra ghi nhận doanh thu – giá vốn có phù hợp + Chi phí:

- Thu thập sổ theo dõi sản xuất phận phân xưởng, phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành kỳ tài liệu kỹ thuật máy móc, thiết bị tham gia sản xuất sản phẩm đối chiếu mức sản xuất thực tế kỳ với cơng suất định mức bình thường máy móc; đồng thời kiểm tra việc phân bổ chi phí sản xuất chung cố định có quy định khơng

(47)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 37 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan - Chọn tất nghiệp vụ liên quan chi phí sửa chữa, nâng cấp tài sản sổ

tài khoản 627, 642, 641 đối chiếu chứng từ gốc có liên quan đến việc sữa chữa, nâng cấp xem có đủ điều kiện vốn hóa chi phí theo quy định khơng

- Phân tích chi phí thay đổi năm so với năm trước tìm hiểu nguyên nhân thay đổi

- Đọc lướt nội dung nghiệp vụ chi phí hạch tốn kì đối chiếu với chứng từ gốc

- Kiểm tra khóa sổ chi phí cần phải lưu ý hàng hóa, dịch vụ sử dụng năm hạch tốn vào chi phí năm khơng? ( kiểm tra chứng từ kết hợp với trao đổi khách hàng)

4.3 Lập chiến lược kiểm toán đánh giá rủi ro kiểm toán 4.3.1 Chiến lược kiểm toán:

Đây năm thứ ba SGN kiểm tốn Cơng ty CITIMEX Tuy nhiên năm 2007 việc đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh tăng so với năm 2006 biến động khoản đầu tư tài nên kiểm tốn Báo cáo tài năm 2007 đặc biệt ý đến khoản mục đầu tư tài dài hạn để đảm bảo khoản mục trình bày cách trung thực, hợp lí

4.3.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Citimex:

Để hiểu hệ thống kiểm soát nội cơng ty tìm hiểu dạng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội qua lưu đồ thể luân chuyển phê duyệt công ty

4.3.2.1 Thiết lập bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ:

Bảng câu hỏi để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội thiết kế dạng trả lời có (khơng)

(48)

Bảng 4: BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Trả lời

Yếu Câu hỏi

Không áp dụng

Có Khơng

Quan trọng

Thứ yếu

Ghi chú

1 Cơng ty có quy định rõ ràng

từng cấp việc phê chuẩn,

quản lý khoản đầu tư không? 

2 Các chứng từ tài liệu có liên

quan có đánh số liên tục quản

lý theo số sổ chi tiết không? 

3 Các Hợp đồng, Biên có

liên quan đến đầu tư có phê duyệt Ban lãnh đạo cấp không ?



4 Khoản đầu tư hạch toán

theo Phương pháp giá gốc trình

bày BCTC riêng không ? 

5 Việc sử dụng ngoại tệ để đầu tư

công ty có hạch tốn theo

quy định chuẩn mực khơng? 

6 Cơng ty có lập dự phòng giảm

giá cho khoản đầu tư dài hạn

không? 

7 Các sách phân loại đầu

tư dài hạn có phù hợp với yêu cầu quản lý sử dụng đơn vị không?



(Nguồn: tham khảo tài liệu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội từ cơng ty kiểm tốn SGN)

Khách hàng: Cơng ty CITIMEX Niên độ kết thúc: 31/12/2007

(49)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

39

4.3.2.2 Lưu đồ thể qui trình luân chuyển chứng từ trình đầu tư tài Cơng ty Citimex

(50)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

40

4.3.2.3 Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội công ty CITIMEX:

Để đánh giá sơ rủi ro kiểm soát, Kiểm toán viên thực thử nghiệm sau:

+ Thu thập nghiên cứu thơng tin từ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Phỏng vấn nhân viên có trách nhiệm việc quản lý theo dõi khoản đầu tư tài

+ Quan sát hoạt động kinh doanh công ty, nghiên cứu quy trình bán hàng thu tiền, mua hàng chi tiền… để xem xét việc phân chia trách nhiệm, tổ chức quản lý việc ghi chép phản ánh sổ sách, chứng từ có nghiệp vụ liên quan đến việc phát sinh khoản mục đầu tư

a/ Đánh giá rủi ro kiểm soát

Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên kết đánh giá sơ tổng thể Báo cáo tài thiết kế câu hỏi vẽ lưu đồ tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên đánh giá HTKSNB Công ty khoản mục đầu tư tài dài hạn tương đối chặt chẽ có khả ngăn chặn sai phạm xảy tương đối cao, rủi ro kiểm toán tương đối thấp Vì vậy, rủi ro kiểm sốt đánh giá thấp (CR =45%)

b/ Đánh giá rủi ro tiềm tàng:

Mức độ rủi ro tiềm tàng phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh, loại hình kinh doanh lực nhân viên công ty Để đánh giá rủi ro tiềm tàng cơng ty ta tìm hiểu dạng bảng câu hỏi trả lời Có (khơng)

(51)

41

Bảng 5: BẢNG CÂU HỎI (DẠNG CHECKLIST) ĐỂ TÌM HIỂU VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CƠNG TY CITIMEX

Trả lời

Câu hỏi khảo sát Có Khơng

Mơi trường kinh doanh môi trường ngành

1 Ngành kinh doanh đơn vị có cơng suất thừa với nhu

cầu xã hội không ? 

2 Doanh thu chịu tác động mạnh thay đổi kỹ

thuật công nghệ không? 

4 Khả sinh lời chịu tác động mạnh thay đổi sách Nhà nước?



5 Nếu Công ty lỗ có khả hoạt động liên

tục? 

Hội đồng quản trị ban giám đốc

1 Cơng ty có thay đổi đáng kể Ban Giám đốc, thông tin quản lý; trách nhiệm thành viên không tham gia điều hành công việc không?



2 Công ty có thay đổi vốn góp cổ đơng quyền sở

hữu không? 

3 Người quản lí cấp cao có thiếu kĩ như:

marketing, thông tin, kĩ thuật không? 

4 Đơn vị có bị chi phối cách làm việc nhân hay

(52)

42

Trả lời

Câu hỏi khảo sát Có Khơng

5 Các cấp quản lí trung gian khơng đủ trình độ chun mơn

về lĩnh vực kinh doanh đơn vị? 

Thơng tin kế tốn

1.Trong kì doanh nghiệp có thay đổi sách kế tốn khơng?



2.Các chuẩn mực kế tốn có ảnh hưởng đến việc hạch tốn

trong kì kế tốn khơng? 

(Nguồn: tham khảo câu hỏi hiểu biết tình hình kinh doanh khách hàng thiết lập sẵn công ty kiểm toán SGN)

Qua bảng câu hỏi để tìm hiểu tình hình kinh doanh Cơng ty Citimex nhận thấy đội ngũ kế tốn viên có kinh nghiệm lãnh đạo Ban Giám đốc Hội đồng quản trị có trách nhiệm trình độ cao, cấu tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản lí chặt chẽ công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại xăng, dầu nên chịu tác động lớn từ thị trường mặt giá cả, khoản mục đầu tư tài dài hạn thường có khả sai sót cao nên rủi ro tiềm tàng khoản mục đánh giá cao IR = 75%

Cơng ty Kiểm tốn SGN chấp nhận mức rủi ro kiểm toán AR = 5% (1) Căn theo công thức sau: DR= AR / (CR*IR)

Từ tính DR = 14,81%

AR=5%: Rủi ro kiểm toán - Những rủi ro kiểm tốn viên cho ý kiến khơng thích hợp báo cáo tài cịn có sai sót trọng yếu

(1) Nguồn: Sau vấn KTV sở xác định AR dựa vào

(53)

43

IR=75%: Rủi ro tiền tàng - Những sai sót vốn có đơn vị, có hay khơng có hệ thống kiểm sốt nội

CR=45%: Rủi ro kiểm soát - Những sai sót tồn mà hệ thống kiểm sốt nội đơn vị kiểm tốn khơng kiểm soát

DR: Rủi ro phát - Những sai sót mà kiểm tốn viên khơng phát q trình kiểm tốn

4.4.Thực số thủ tục kiểm soát để đánh giá lại rủi ro kiểm soát xảy ra hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Citimex:

Trong nội dung luận văn không lưu hồ sơ với thử nghiệm kiểm soát mà hồ sơ kiểm toán nêu phần phụ lục

Thử nghiệm kiểm soát 1:

+ Kiểm tra tuân thủ tuyệt đối, chặt chẽ quy định việc phê duyệt kế hoạch đầu tư tài năm 2007

+ Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ phát sinh đánh số liên tục quản lý theo số sổ chi tiết

Mục tiêu kiểm soát: xét duyệt, phê chuẩn đắn, phát sinh Kết quả:

Qua việc kiểm tra nhận thấy công ty thực nguyên tắc bất kiêm nhiệm theo quy định

Các chứng từ có đánh số liên tục lưu với sổ chi tiết Thử nghiệm kiểm soát 2: Kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với số liệu hợp đồng vay, hợp đồng liên doanh, giấy chứng nhận

Mục tiêu kiểm soát: Đảm bảo đánh giá đắn, hợp lý, ghi chép đầy đủ xác

Kết quả: Số liệu sổ sách khớp với hợp đồng chứng từ có liên quan

Qua việc thực thử nghiệm kiểm soát để đánh giá lại hệ thống kiểm sốt cơng ty, sau tham khảo ý kiến KTV định giữ nguyên rủi ro kiểm soát CR= 45%

(54)

44

Sau tiến hành thực số thử nghiệm kiểm soát để đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội để tiến hành số thử nghiệm khoản mục đầu tư tài nhận thấy rằng:

Hệ thống kiểm sốt nội đáng tin cậy có hiệu Cao Trung bình Thấp

Đánh giá rủi ro

+ Đánh giá rủi ro tiềm tàng:

Cao Trung bình Thấp + Đánh giá rủi ro kiểm soát:

Cao Trung bình Thấp

4.5 Mức trọng yếu kế hoạch : Trong đó:

PM: Mức trọng yếu cho tồn báo cáo tài TE: Mức trọng yếu cho khoản mục

Bảng 6: BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU

(Nguồn: Cơng ty Kiểm tốn SGN)

Chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu doanh thu Vì năm tiêu bảng cân đối kế toán biến động lớn so với năm 2006, tiêu bảng báo cáo kết kinh doanh biến động Ngồi ra, Cơng ty CITIMEX công ty thương mại Nên dựa vào nguyên tắc xác lập Công ty SGN việc xác định mức trọng yếu kế hoạch nên tiêu để xác định mức trọng yếu doanh thu

Loại hình Hướng dẫn (PM)

Doanh nghiệp thương mại 2% Doanh thu Doanh nghiệp có giá trị tài sản lớn 1% - 2% Tổng tài sản

Các tổ chức phi lợi nhuận 1% Tổng thu nhập tổng chi phí  

(55)

45

Bảng 7: BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH CHO CÔNG TY CITIMEX

ĐVT:đồng

Tổng Tài sản 1.712.378.331.883

Vốn chủ sở hữu 160.021.256.991

Doanh thu 5.202.450.505.731

PM =2% Doanh thu 104.049.010.100

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng Báo cáo tài cơng ty CITIMEX) Sau ta có bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục sau

Bảng 8: BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU CHO TỪNG KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN CỦA CƠNG TY CITIMEX

ĐVT:đồng

Khoản mục Số liệu bảng CĐKT

10% Giá trị khoản mục

50% PM TE

Đầu tư vào công

ty

32.581.720.000 3.258.172.000 52.024.505.050 3.258.172.000

Đầu tư vào công

ty liên kết, LD

68.376.031.000 6.837.603.100 52.024.505.050 6.837.603.100

Đầu tư dài hạn

khác

31.524.123.600 3.152.412.360 52.024.505.050 3.152.412.360

Dự phòng giảm

giá đầu tư tài

chính dài hạn(*)

5.078.003.238 507.800.323,8 52.024.505.050 507.800.323,8

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng Báo cáo tài công ty CITIMEX) Ghi chú: Mức trọng yếu cho khoản mục thường xác định 50% PM không vượt 10% giá trị khoản mục

+ Nếu 50% PM > 10% Giá trị khoản mục  TE = 10% Giá trị khoản mục + Nếu 50% PM < 10% Giá trị khoản mục  TE = 50% PM

4.6 Nhân

-Kiểm tốn viên:……… -Trợ lí kiểm tốn:…………

(56)

46

4.7 Kiểm toán khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn cơng ty CITIMEX

Qui ước kiểm toán “Các khoản đầu tư tài dài hạn” thực phần H sau:

QUY ƯỚC KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN

Qui ước kí hiệu Tên kí hiệu

H1 Biểu đạo

H2 Bảng tổng hợp lỗi

H3 Chương trình kiểm tốn

H4 Kiểm tra số dư

H5 Kiểm tra số phát sinh

H6 Kiểm tra thu nhập đầu tư

( Nguồn: lấy từ cơng ty kiểm tốn SGN)

Ngun tắc đánh dấu tham chiếu kiểm toán khoản mục đầu tư tài dài hạn: Cách đánh dấu tham chiếu số liệu từ trang giấy làm việc đến trang giấy làm việc khác theo quy tắc sau:

- Trên trang tham chiếu đi: Mã số trang giấy tham chiếu đến ghi vào bên phải số cần tham chiếu

- Trên giấy tham chiếu đến: Mã số trang giấy tham chiếu ghi bên trái số tham chiếu đến

Ví dụ: ĐVT: đồng

Từ trang H1 đến trang H4-1

(Chiều xuôi)

Từ trang H4-1 đến trang H1

(Chiều ngược lại) Đầu tư công ty H4-1 100.000 Công ty A 20.000

Công ty B 80.000 Cộng 100.000 H1

(57)

47

Bảng 9: BIỂU CHỈ ĐẠO

Số TK Tên TK Mã số

Số liệu chưa kiểm toán 31/12/2007

Điều chỉnh Số liệu kiểm toán 31/12/2007

Số liệu kiểm toán 31/12/2006

221 Đầu tư vào công ty H4-1 32.581.720.000 808.000.000 33.389.720.000 9.268.000.000

222 &223 Đầu tư vào cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh

H4-1 68.376.031.000 121.820.000 68.497.851.000 9.640.220.000

228 Đầu tư dài hạn khác H4-1 31.524.123.600 (958.000.000) 30.566.123.600 5.133.300.000

229 4.Dự phịng giảm giá đầu tư tài

chính dài hạn(*)

5.078.003.238 1.230.417.380 6.308.702.418 -

Cộng 137.560.159.838 1.202.237.380 138.762.397.018 24.041.520.000

FS07 AFS07 AFS06

FS06 :Khớp với bảng cân đối kế toán năm 2006 FS07 : Khớp với bảng cân đối kế toán năm 2007 AFS07 : Khớp với số liệu điều chỉnh

Kết luận: Ngoại trừ lỗi nêu H2 số dư khoản mục đầu tư tài dài hạn ngày 31/12/2007 trung thực, hợp lý

Khách hàng: Công ty CITIMEX Nội dung: ĐẦU TƯ

Niên độ kết thúc: 31/12/2007

Người thực hiện: Ngoan Ngày thực hiện: 29/10/2008 Người kiểm tra:

Mã số: H1

(58)

48

Bảng 10: BẢNG TỔNG HỢP LỖI ĐVT: đồng Khách hàng: Công ty CITIMEX

Nội dung: ĐẦU TƯ

Ngày kiểm tra:

Mã số: H2

Trang:

Báo cáo KQHĐKD Bảng cân đối kế toán

TT Diễn giải W.P

Nợ Có Nợ Có

1

Hủy bỏ bút tốn góp vốn liên doanh ngoại tệ cuối kì đánh giá chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

Nợ TK413 Có TK 222

H5-4/1 28.180.000

28.180.000

2

Bút toán dự thu lãi cho công ty Gas Sopet vay Nợ TK 138

Có TK 515

H6-2

276.825.276

3

Bút tốn tăng trích lập dự phịng giảm giá Nợ TK 635

Có TK 229

H7-2/1

1.230.417.380

(59)

49

Bảng 10: BẢNG TỔNG HỢP LỖI ( tiếp theo) ĐVT: đồng

Báo cáo

KQHĐKD Bảng cân đối kế toán

TT Diễn giải W.P

Nợ Có Nợ Có

4

Chuyển khoản mục đầu tư dài hạn khác sang khoản mục thích hợp

Nợ TK 221 Nợ TK 223 Có TK228

H7-1/1

808.000.000 1.000.000.000

1.808.000.000

5

Chuyển khoản mục đầu từ vào cơng ty liên kết sang khoản mục thích hợp

Nợ TK 222 Nợ TK 228 Có TK223

H7-1/1

2.000.000.000 850.000.000

2.850.000.000

(60)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 50

Bảng 11:CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN

Thủ tục kiểm tốn

Mục tiêu kiểm tốn Kí hiệu trên giấy tham chiếu(W.P) Người thực hiện

1 Thu thập chứng tính hữu liên quan với số dư khoản đầu tư:

-Kiểm kê cổ phiếu, trái phiếu kiểm tra chứng từ có liên quan đến việc mua khoản đầu tư tài

-Xem xét biên xác nhận góp vốn, giấy xác nhận tư cách cổ đông,

Hiện hữu, quyền sở

hữu

H4

2 Từ chứng thu thập thủ tục kiểm tốn 1: tiến hành tính tốn, phân tích sơ bố biến động khoản đầu tư tài

Đánh giá H4

3 Giải thích biến động điều tra mối quan hệ bất thường về:

a/ Số dư khoản mục đầu tư phân theo loại

b/ Mua khoản đầu tư

Trình bày

và cơng bố H4

4 Kiểm tra đối tượng Nợ có số phát sinh lớn năm, đối chiếu với chứng từ gốc tài khoản có liên quan

Đánh giá, phát sinh

H4

Khách hàng: Công ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H3

(61)

Thủ tục kiểm toán

Mục tiêu kiểm toán Kí hiệu trên giấy tham chiếu(W.P) Người thực hiện

5 Đối chiếu số phát sinh kì với tài khoản có liên quan doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính…

Ghichép chính xác

H5

6 Giải thích biến động điều tra mối quan hệ bất về:

a/ Thu nhập cổ tức

b/ Thu nhập lãi Trình bày

và cơng bố

H6

7 So sánh thu nhập bình quân từ khoản đầu tư suốt năm với năm trước với mức lãi thị trường

Đánh giá H6

8.-Kiểm tra thu nhập tiền lãi cách nhân tổng số vốn đầu tư với tỷ lệ lãi suất tương ứng

- Kiểm tra thu nhập cổ tức cách nhân tổng số vốn đầu tư vốn cổ phần với mức lãi suất bình qn chứng khốn vốn

Hiện hữu, Phát sinh

H6

9 Xem xét việc trình bày đầy đủ thông tin cần thiết báo cáo kế tốn

Trình bày và cơng bố

H6

10 - Kiểm tra quy trình hạch tốn khoản đầu tư tài

- Kiểm tra lại sở tài liệu gốc cho việc giảm giá dự phịng tài có phù hợp với quy định chuẩn mực thông tư hướng dẫn

Đánh giá H7

(62)

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 52 Thử nghiệm: Kiểm tra số dư tài khoản khoản mục đầu tư tài dài hạn

Mục tiêu kiểm toán: Hiện hữu, quyền sở hữu, đánh giá Công việc:

+ Thu thập chứng nhận cổ phiếu, trái phiếu, Hợp đồng biên xác định vốn góp

+ Kiểm tra việc tính tốn, xác định giá trị khoản đầu tư dài hạn

+ Giải thích biến động điều tra mối quan hệ bất thường về: số dư khoản mục đầu tư phân theo loại

+ Kiểm kê cổ phiếu, trái phiếu kiểm tra chứng từ có liên quan đến việc mua khoản đầu tư tài

Kết quả: Xem chi tiết H4-1 đến H4-3

Không phát lỗi

Kết luận: Số dư tài khoản đầu tư tài dài hạn trung thực, hợp lý Khách hàng: Công ty

CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H4

(63)

53

Bảng 12: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ Số hiệu

TK Khoản mục

W.P 31/12/2007 01/01/2007 Biến động %

Đầu tư tài dài hạn 132.481.874.600 24.041.520.000 108.440.354.600 451,05

Đầu tư vào công ty 32.581.720.000 9.268.000.000 23.313.720.000 251,55

221 Công ty CP vận tải xăng dầu Đồng Tháp H4-2 23.401.720.000 9.268.000.000 14.133.720.000 152,50

221 Công ty CP nhiên liệu Đồng Tháp H4-1/1 9.180.000.000 - 9.180.000.000 100,00

Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh 68.376.031.000 9.640.220.000 58.735.811.000 609,28

222 Công ty liên doanh gas SOPET 9.668.400.000 9.640.220.000 28.180.000 0,29

222 Cơng ty TNHH TM Dịch vụ Hịa Bình H4-1/2 46.857.631.000 - 46.857.631.000 100,00

223 Cơng ty CP thương mại dầu khí Việt 9.000.000.000 - 9.000.000.000 100,00

223 Cơng ty CP dầu khí Mekong 850.000.000 - 850.000.000 100,00

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2007 cơng ty Citimex) Khách hàng: Công ty CITIMEX

Người thực hiện: Ngoan Ngày thực hiện: 09/2008 Người kiểm tra:

Ngày kiểm tra:

Mã số: H4-1

(64)

54

Bảng 12: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ (tiếp theo)

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 công ty Citimex)

Nhận xét :Các khoản đầu tư tài năm 2007 tăng lên đáng kể đầu tư vào cơng ty tăng 23.313.720.000 đồng (251,55%) đầu tư vào khoản đầu tư khác tăng 26.390.823.600 đồng (514,11%) Sau xem xét Văn bản, Hợp đồng góp vốn, chứng nhận cổ phiếu giấy tờ khác khoản đầu tư tài năm tăng hợp lí

Số hiệu Đầu tư tài dài hạn W.P 31/12/2007 01/01/2007 Biến động %

223 Công ty CP vận tải biển Khai Nguyên H4-1/3 2.000.000.000 - 2.000.000.000 100,00

Đầu tư dài hạn khác 31.524.123.600 5.133.300.000 26.390.823.600 514,11

228 Cổ phiếu công ty CP Âu lạc H4-2 3.036.663.600 3.000.000.000 36.663.600 1,22

228 Cổ phiếu công ty CP du lịch Đồng Tháp H4-1/5 1.000.000.000 1.000.000.000 0,00

228 Cổ phiếu công ty CP vận tải đường sông ĐT H4-2 808.000.000 808.000.000 0,00

228 Trái phiếu phủ H4-3 325.300.000 325.300.000 0,00

228 Công trái xây dựng Tổ Quốc H4-1/4 3.150.000.000 - 3.150.000.000 100,00

228 Cho vay công ty liên doanh SOPET H5-4/1 23.204.160.000 - 23.204.160.000 100,00

(65)

Luận văn tốt nghiệp Kiểm toán khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn

GVHD: Cơ Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 55

Bảng 13: BIÊN BẢN KIỂM KÊ LÚC KIỂM TỐN TẠI NGÀY 01/9/2008 Khách hàng: Cơng ty

CITIMEX

Người thực hiện: Ngoan Ngày thực hiện:

01/09/2008 Người kiểm tra:

Mã số: H4-2

Trang:

Số lượng Giá mua Thành tiền W.P

Công ty vận tải xăng dầu 01/04/2007 mua cổ phiếu 01/04/2007 mua cổ phiếu 03/12/2007 cổ phiếu thường

26/12/2007 mua cổ phiếu Cộng 926.800 278.040 361.452 662.664 10.000 14.000 10.000 10.000 9.268.000.000 3.892.560.000 3.614.520.000 6.626.640.000 23.401.720.000 H4-1

Cổ phiếu Công ty vận tải đường sông ĐT

Cổ phiếu Công ty CP du lịch Đồng Tháp

80.000 10.000 10.100 100.000 808.000.000 1.000.000.000 H4-1

Mua cổ phiếu Công ty cổ phần Âu Lạc ( lần 1) Mua cổ phiếu Công ty cổ phần Âu Lạc ( lần 2) Cộng 300.000 3.660 303.660 10.000 10.017 3.000.000.000 36.663.600

3.036.663.600 H4-1

(66)

56

Bảng 14: KIỂM KÊ CỔ PHIẾU, TRÁI PHIẾU TẠI THỜI ĐIỂM KIỂM TOÁN 31/12/2007

Loại Mệnh giá Số lượng Thành tiền Ngày đáo hạn Lãi suất Lãi hàng năm

Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu

Công trái XD TQ Công trái XD TQ

100.000.000 50.000.000 50.000.000 10.000.000 1.000.000 200.000 100.000 100.000 200.000 100.000 126 148 27 100.000.000 100.000.000 50.000.000 30.000.000 2.000.000 25.200.000 200.000 14.800.000 400.000 2.700.000 26/08/2010 16/04/2009 21/09/2010 16/04/2009 12/05/2009&11/11/2008 16/08/2010&12/09/2010 05/08/2009 16/08/2010 25/05/2010 27/05/2010 8,6% 8,5% 8,6% 8,5% 8,5% 8,6% 8,6% 8,6% 8,2% 8,2% 8.600.000 8.500.000 4.300.000 2.550.000 170.000 2.167.200 17.000 1.272.800 32.800 221.400

Tổng cộng 325.300.000 H4-1 27.831.200

Ngày kiểm tra:

Mã số: H4-3

(67)

Bảng 15: BIÊN BẢN KIỂM KÊ CỔ PHIẾU, TRÁI PHIẾU Vào 16 45 phút ngày 28 tháng năm 2008

Địa điểm kiểm kê: Phịng Kế tốn Cty TM CITIMEX

STT DIỄN GIẢI SỐ

LƯỢNG ( tờ)

SỐ TIỀN (VNĐ)

A B 1 2

I Số dư theo sổ quỹ 325.300.000

H4-3

II Số kiểm kê thực tế 325.300.000

1 Trái phiếu 100.000.000 100.000.000

2 Trái phiếu 50.000.000 100.000.000

3 Trái phiếu 50.000.000 50.000.000

4 Trái phiếu 10.000.000 30.000.000

5 Trái phiếu 1.000.000 2.000.000

6 Trái phiếu 200.000 126 25.200.000

7 Trái phiếu 100.000 200.000

8 Trái phiếu 100.000 148 14.800.000

9 Công trái XD TQ 200.000 400.000

10 Công trái XD TQ 100.000 27 2.700.000

11

III Chênh lệch 0

Lý do: + Thừa:  + Thiếu: 

Kết luận: Sau kiểm kê, thực tế khớp với

Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Kiểm toán viên chứng kiến kiểm kê (Đã ký) (Đã ký)

Kế Toán Trưởng Thủ quỹ

(Đã ký) (Đã ký) Khách hàng: Công ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H4-3/1

(68)

58

Bảng 16: ƯỚC TÍNH LÃI CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN TRONG NĂM 2007

Loại Mệnh giá SL Thành tiền Từ ngày Đến ngày Lãi suất Lãi dự thu 2007

Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Trái phiếu Công trái XDTQ Công trái XDTQ

100.000.000 50.000.000 50.000.000 10.000.000 1.000.000 200.000 100.000 100.000 200.000 100.000 126 148 27 100.000.000 100.000.000 50.000.000 30.000.000 2.000.000 25.200.000 200.000 14.800.000 400.000 2.700.000 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 01/01/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 8,6% 8,5% 8,6% 8.5% 8,5% 8,6% 8,6% 8,6% 8,2% 8,2% 8.600.000 8.500.000 4.300.000 2.550.000 170.000 2.167.200 17.000 1.272.800 32.800 221.400

Tổng cộng 325.300.000 27.831.200

Ngày kiểm tra:

Mã số: H4-3/2

(69)

Ghi chú: tổng số lãi dự thu ước tính khoản đầu tư tài -Tổng giá trị khoản đầu tư tài năm 2007 :325.300.000 đồng -Tổng số lãi dự thu ước tính khoản đầu tư 2007:27.831.200 đồng H4-3

(70)

Thử nghiệm: Kiểm tra số phát sinh khoản mục đầu tư tài dài hạn Mục tiêu kiểm tốn: Đánh giá việc tuân thủ chuẩn mực kế toán quy định việc sử dụng vốn đầu tư

Công việc:

+ Kiểm tra lại chứng từ phát sinh việc hạch toán khoản thu từ việc đầu tư

+ Kiểm tra việc phân loại khoản đầu tư tài dài hạn có thay đổi vốn đầu tư kỳ

+ Kiểm tra việc tính tốn, xác định giá trị khoản đầu tư dài hạn Kết quả: Xem chi tiết H5-1 đến H5-4

Lỗi H5-3/1 và H5-4/1

Kết luận: Ngoại trừ lỗi số phát sinh khoản đầu tư tài dài hạn trung thực, hợp lý

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5

(71)

61

Bảng 17: LIỆT KÊ CÁC KHOẢN BIẾN ĐỘNG ĐẦU TƯ Khách hàng: Công ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-1

Trang:

TK Khoản mục 01/01/2007 Nợ Có 31/12/2007

Đầu tư dài hạn (1)+(2)+(3) 24.041.520.000 133.467.554.600 25.027.200.000 132.481.874.600

(1) Đầu tư vào công ty 9.268.000.000 H5-2 23.313.720.000 - 32.581.720.000

221 CTCP vận tải xăng dầu ĐT 9.268.000.000 14.133.720.000 - 23.401.720.000

221 CTCP NL Đồng Tháp - 9.180.000.000 - 9.180.000.000

(2) Đầu tư vào công ty liên kết, LD 9.640.220.000 H5-3 60.535.811.000 H5-3 1.800.000.000 68.376.031.000

222 Công ty liên doanh Gas Sopet 9.640.220.000 28.180.000 - 9.668.400.000

222 CT TNHH TM & DV Hịa Bình - 46.857.631.000 - 46.857.631.000

222 CTCP TM Dầu khí Việt - 9.000.000.000 - 9.000.000.000

222 CTy vận tải Dầu khí Mekong - 850.000.000 - 850.000.000

222 CTCP vận tải biển Khai Nguyên - 2.000.000.000 - 2.000.000.0000

(72)

62

Bảng 17: LIỆT KÊ CÁC KHOẢN BIẾN ĐỘNG ĐẦU TƯ ( tiếp theo)

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/2007 cơng ty Citimex)

TK Khoản mục 01/01/2007 Nợ Có 31/12/2007

(3) Đầu tư dài hạn khác 5.133.300.000 H5-4 49.618.023.600 H5-4 23.227.200.000 31.524.123.600

228 Cổ phiếu CTCP Âu LẠc 3.000.000.000 36.663.600 - 3.036.663.600

228 Cổ phiếu CTCP du lịch Đồng Tháp 1.000.000.000 - - 1.000.000.000

228 Cổ phiếu CTCP VT đường sông ĐT 808.000.000 - - 808.000.000

228 Trái phiếu phủ 325.308.000 - - 325.300.000

228 Công trái xây dựng Tổ Quốc - 3.150.000.000 - 3.150.000.000

(73)

Bảng 18: PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 221

Nợ TK Có TK Số tiền Ghi

221

111

112

211

213

241

338

515

711

928.608.919

13.460.665.631

828.108.759

280.000.000

1.090.486.000

1.586.778.652

H5-2/1 3.614.520.000

1.524.552.039

a

b

a

Cộng H5-2/1 23.313.720.000 H5-1

Ghi chú: : Đã kiểm tra chứng từ

a Góp vốn thành lập cơng ty cổ phần Ngun liệu Đồng Tháp b Cổ phiếu thường công ty vận tải xăng dầu Đồng Tháp Kết luận: Các nghiệp vụ khác phát sinh bình thường

Khách hàng: Cơng ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-2

(74)

64

Bảng 19: LIỆT KẾ CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH Khách hàng: Công ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-2/1

Trang:

Số Ngày Diễn giải Nợ Có Số Tiền

00000201 29/03/2007 Chuyển tiền góp vốn theo thơng báo ngày 01/03/2007 221 112 06 H5-2/1a 3.892.560.000

00000169 26/12/2007 Thanh toán tiền mua cổ phần theo thông báo số 08/TB- Cty ngày

03/12/2007

221 112 06 H5-2/1b 6.626.640.000

00000028 31/12/2007 K/c tăng vốn đầu tư vào công ty vận tải xăng dầu Đồng Tháp

cổ phiếu thường theo thông báo sồ 08/ TB-Cty ngày 03/12/2007

221 515 H5-2/1c 3.614.520.000

Tổng 1111 14.133.720.000

00000153 20/12/2007 Chi trả tiền mua tài sản góp vốn ngày 30/09/07 221 1111 692.758.919 

00000159 21/12/2007 Chi mua TS góp vốn theo biên thỏa thuận 30/09/07 221 1111 121.000.000 

00000163 21/12/2007 Chi trả tiền mua theo biên thỏa thuận 30/09/2007 221 1111 20.000.000 

00000164 24/12/2007 Chi trả tiền mua tài sản góp vốn theo biên thỏa thuận 221 1111 80.000.000 

(75)

65

Bảng 19: LIỆT KẾ CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH ( tiếp theo)

(Nguồn: số liệu lấy từ chứng từ ghi sổ năm công ty Citimex)

: Đã kiểm tra chứng từ, khớp với phiếu chi , ủy nhiệm chi

£: Đã kiểm tra chứng từ, khớp ủy nhiệm chi, thông báo nộp tiền công ty CP nhiên liệu ĐT BB thành lập Cty CP NL

×: Đã kiểm tra chứng từ

00000173 24/12/2007 Chi trả tiền mua tài sản góp vốn theo biên thỏa thuận ngày 30/9/2007 thay cho DN TM ngày 17/ 12/2007

221 1111 14.850.000 

00000125 21/12/2007 Theo BB thỏa thuận trả thay cho DN Tân Bình 221 112106 467.000.000 

00000137 21/12/2007 Chuyển vốn góp vào công ty NL Đồng Tháp 221 112108 819.391.081 

00000106 10/12/2007 Góp vốn vào cơng ty cổ phần NL Đồng Tháp 221 112112 1.655.074.550 £ 00000052 31/12/2007 Hạch tốn tài sản góp vốn thành lập CTCP NL ĐT-chi trả nhà cửa kiến trúc 2112 99.691.962 × 00000052 31/12/2007 Hạch tốn tài sản góp vốn thành lập CTCP NL Đồng Tháp- chi trả giá trị máy móc

thiết bị

221 2113 139.978.915 ×

00000052 31/12/2007 Hạch tốn tài sản góp vốn thành lập CTCP NL Đồng Tháp- chi trả phương tiện vận tải

221 2114 588.437.882 ×

(76)

66

Bảng 19 LIỆT KẾ CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH ( tiếp theo)

(Nguồn: số liệu lấy từ chứng từ ghi sổ năm công ty Citimex) Chú thích: ×: Đã kiểm tra chứng từ

Tổng = 2.215.000.000 đồng, khớp với phiếu chi , ủy nhiệm chi Tổng × = H5-2/3 5.309.925.450 đồng

00000052 31/12/2007 Hạch tốn TS góp vốn thành lập CTCP NL Đồng Tháp- hoàn trả lại phần đánh giá cao

221 3387 1.586.778.652 ×

00000052 31/12/2007 Hạch tốn TS góp vốn thành lập CTCP NL Đồng Tháp- thu nhập đánh giá lại giá trị cao

221 711 1.524.552.039 ×

(77)

67

Bảng 20: LIỆT KÊ CÁC KHOẢN GÓP VỐN ĐẦU TƯ

: Đã kiểm tra chứng từ

µ: Khớp với BB thỏa thuận góp vốn thành lập cơng ty NL Đồng Tháp Khách hàng: Công ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-2/3

Trang:

Tên đơn vị sáng lập Giá trị đất Giá trị TS( Cơng trình XD & máy móc)

Tiền mặt Tổng giá trị tham gia

Tỷ lệ (%) I.Công ty CITIMEX 4.528.800.000 2.996.125.450 1.655.074.550 9.180.000.000 µ 51,00

1/ Trạm Tân Hòa 700.000.000 323.654.900 1.023.654.900

2/ Trạm Mỹ Trà 841.600.000 159.143.000 1.000.743.000

3/Trạm XD Đồng Tháp 13 876.200.000 232.030.250 1.108.230.250

4/ XN Tháp Mười ĐT 37

H5-2/4

663.000.000 128.505.300 791.505.300

5/ Trạm xăng dầu Thống Linh 239.782.000 239.782.000

6/ Trạm xăng dầu Đồng Tháp10 84.000.0000 84.000.000

7/ Trạm xăng dầu Đốc Binh Kiều

H5-2/5

H5-2/4

(78)

68

Bảng 20: LIỆT KÊ CÁC KHOẢN GÓP VỐN ĐẦU TƯ ( tiếp theo)

Tên đơn vị sáng lập Giá trị đất Giá trị TS( Cơng trình XD & máy móc)

Tiền mặt Tổng giá trị tham gia

Tỷ lệ(%)

8/Trạm xăng dầu Đồng Tháp 09 132.700.000 132.700.000

9/ Xe Bồn Daewoo57k: 46-59 140.000.000 140.000.000

10/ Xe Bon Daewoo57k: 46-37 160.000.000 160.000.000

11/Xe Bồn Sangyuong66S: 2769 160.000.000 160.000.000

12/ Xe Bồn HiMo 668: 32-37

H5-2/4

225.000.000 225.000.000

13/ Trạm XD Thái Bình 1.448.000.000 767.000.000 2.215.000.000

II Bà Lê Thị Thập

1/ Trạm XD Thái Bình 1.428.000.000 772.000.000 2.200.000.000 12,22

III Trương Văn Nghĩa

1/ Trạm XD Châu Thành 1.129.000.000 471.000.000 400.000.000 2.000.000.000 11,11 IV Huỳnh Văn Nghĩa

1/ Trạm xăng dầu Châu Thành 360.000.000 690.000.000 450.000.000 1.500.000.000 8,33 V Nguyễn Thành Nghiệp

1/ Trạm xăng dầu Châu Thành 400.000.000 450.000.000 650.000.000 1.500.000.000 8,33

VI Cổ đông phổ thông 1.620.000.000 1.620.000.000 9,00

Tổng cộng 7.845.800.000 5.379.125.450 4.775.074.550 18.000.000.000

(79)

69

Bảng 21: CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ

( Kết thẩm định giá Quyền sử dụng đất cơng trình xây dựng) ĐVT: đồng Giá trị thị trường Ghi

STT Tên Tài sản Số lượng Đơn vị tính

Đơn giá Thành tiền

A Quyền sử dụng đất 3.720.300.000

Trạm XD Tân Hòa 400,00 m2 1.750.000 700.000.000 @

Trạm XD Mỹ Trà 01 526,00 m2 1.600.000 841.600.000 @

Trạm XD Đồng tháp 13 674,00 m2 1.300.000 876.200.000 @

Trạm XD An Long 1.125,00 m2 500.000 562.500.000

Trạm XD An Phong 770,00 m2 100.000 77.000.000

Xí nghiệp Tháp Mười ĐT 37 341,00 m2 663.000.000 @

Tổng @: 3.080.800.000 H5-2/3 Khách hàng: Công ty CITIMEX Nội dung: ĐẦU TƯ

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-2/4

(80)

70

Bảng 21: CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ (tiếp theo) ( Kết thẩm định giá Quyền sử dụng đất cơng trình xây dựng)

Giá trị thị trường W.P

STT Tên Tài sản Số lượng Đơn vị tính

Đơn giá Thành tiền

6.1 Đất thổ 101,00 m2 3.000.000 303.000.000

6.2 Đất sản xuất kinh doanh 240,00 m2 1.500.000 360.000.000

B Cơng trình xây dựng

Trạm xăng dầu Tân Hòa 270.054.900

Trạm xăng dầu Mỹ Trà 104.143.000

Trạm xăng dầu Đồng Tháp 13 112.030.250

(81)

71

Bảng 22:CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ VỀ MÁY MÓC THIẾT BỊ

ĐVT: đồng

STT Tên thiết bị Năm sử dụng Số lượng Thành tiền Ghi

I Cty CITIMEX 1.223.150.000

Trạm xăng dầu Tân Hòa 2000 53.600.000

Trạm xăng dầu Mỹ Trà 01 1994 55.000.000

Trạm xăng dầu Đồng Tháp 13 2003 120.000.000

Trạm (bè) xăng dầu Thống Linh 1999 121.200.000 µ

II XN kinh doanh xăng dầu Cao Lãnh 2005 865.000.000

Xe bồn Daewoo BS 57K-4659 2005 140.000.000

Xe bồn HyunDai BS 57K-4637 2005 160.000.000

Xe bồn Sangyoung BS 66S-2769 2004 160.000.000

Xe bồn HINO BS 66S-3237 2005 225.000.000

H5-2/3

(82)

72

Bảng 23:XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ TÀI SẢN GĨP VỐN Khách hàng: Cơng ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-2/5

Trang:

Cơng trình xây dựng Thành tiền

(A)

Tên máy móc thiết bị Thành tiền

(B)

Giá trị TS( Cơng trình XD & máy móc thiết bị )

(A)+(B)

W.P

Trạm xăng dầu Tân Hòa 270.054.900 Trạm xăng dầu Tân Hòa 53.600.000 323.654.900

Trạm xăng dầu Mỹ Trà01 104.143.000 Trạm xăng dầu Mỹ Trà 01 55.000.000 159.143.000

Trạm xăng dầu ĐT 13 112.030.250 Trạm xăng dầu ĐT 13 120.000.000 232.030.250

(83)

PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 222 VÀ TÀI KHOẢN 223

Nợ TK CóTK Số tiền

222 211 9.946.831.768 £ 222 241 3.307.734.407

222 338 17.137.563.060 222 413 28.180.000 222 711 16.465.501.765

Tổng cộng H5-3/1 46.885.811.000 (a)

Nợ TK Có TK Số tiền

223 112 13.650.000.000

Tổng cộng H5-3/2 13.650.000.000 (a)

112 223 1.800.000.000 Tổng cộng H5-3/2 1.800.000.000 (b)

Số phát sinh Nợ Cộng (a) 60.535.811.000 H5-1 Số phát sinh Có Cộng (b) 1.800.000.000 H5-1

£: Góp vốn thành lập Cơng ty TNHH TM & DV Hịa bình Kết luận : Các nghiệp phát sinh bình thường

Khách hàng: Cơng ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-3

(84)

74

BẢNG 25: KIỂM TRA CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH CÓ LIÊN QUAN

Số CT Ngày CT Diễn giải Nợ Có Số tiền Ghi

00000050 31/12/2007 Hạch tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM& Hồ Bình-Nhà cửa 22202 21121 9.932.597.523 α

00000050 31/12/2007 H/tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM& HB- dụng cụ quản lý 22202 2115 14.234.245 α

00000050 31/12/2007 H/tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM& HB- 382 m2 22202 2412 626.144.000 α

00000050 31/12/2007 H/tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM& HB-hoàn lại phần lợi nhuận 22202 3387 16.411.433.428 α

00000050 31/12/2007 Hạch tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM& Hồ Bình- Số cịn lại lớn giá trị lại

22202 711 15.767.847.804 α

00000050 31/12/2007 Hạch tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM& Hồ Bình-khu du lịch Tân Hồng

22202 24108 2.681.590.407 β

00000050 31/12/2007 H/ tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM& Hồ Bình-chênh lệch hồn lại 51% 22202 3387 726.129.632 β

00000050 31/12/2007 H/ tốn TS góp vốn thành lập Cty TNHHTM&HB-thu nhập phần giá trị đánh giá 22202 711 697.653.961 β

00000042 31/12/2007 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản góp vốn liên doanh ngoại tệ USD 22201 413 28.180.000 ¥ Khách hàng: Cơng ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-3/1

(85)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 75 Ghi chú: α: Đã kiểm tra chứng từ

β: Đã kiểm tra chứng từ Tổng α: H5-3/1a 42.702.257.000 đồng

Tổng β: H5-3/1b 4.105.374.000 đồng

¥ : Góp vốn liên doanh với Cty Gas Sopet ngoại tệ khơng đánh giá chênh lệch tỷ giá ngoại tệ ( theo chuẩn mực VSAs 10- Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái)

Bút toán đề nghị huỷ bỏ: ĐVT: đồng

Nợ TK413 28.180.000

(86)

76

BẢNG 25: KIỂM TRA CÁC CHỨNG TỪ CÓ LIÊN QUAN (tiếp theo)

TỔNG 13.650.000.000 H5-3

Số CT Ngày Diễn giải nghiệp vụ Nợ TK Có TK Số tiền

00000012 10/10/2007 Thanh toán tiền mua cổ phần đợt 01 theo biên thỏa thuận ngày 09/10/2007

22301 112112 H 5-3/2a 9.000.000.000 ß

00000285 22/10/2007 Chuyển góp vốn theo biên 06 22302 112116 850.000.000 ß 00000076 08/11/2007 Chuyển tiền đặt cọc đợt 01 theo biên ngày 02/11/2007 22303 112101 1.800.000.000 ß 00000175 27/12/2007 Chuyển tiền đặt cọc công ty Nam Việt 22304 112106 2.000.000.000 ß 00000502 31/12/2007 Chuyển tiền đặt cọc đợt vào Cty Cổ phần vận tải biển

Khai Nguyên

112101 22303 1.800.000.000 H5-3

ß: Đã kiểm tra chứng từ

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-3/2

(87)

PHÂN TÍCH ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN 228

228 112 49.559.520.000 228 413 21.840.000 228 515 36.663.600

Tổng cộng H5-4/1 49.618.023.600 H5-1

112 228 23.227.200.000

Tổng cộng H5-4/1 23.227.200.000 H5-1

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-4

(88)

Bảng 26: LIỆT KÊ CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH

Số CT Ngày Diễn giải nghiệp vụ Nợ TK Có TK Số tiền Ghi

00000351 27/06/2007 Chuyển tiền cho Cty Sopet vay HĐ kí ngày 25/06/2007 2288001 112208 23.227.200.000

00000181 19/07/2007 Chuyển tiền cho vay ngày 13/07/2007 Sopet 2288001 112112 869.000.000 α 00000042 30/09/2007 Theo thông báo ngày 10/08/2006 qui thành 3.660 cổ phiếu 2281003 515 36.663.600 (2)

00000108 16/10/2007 Chuyển tiền cho vay vốn theo thông báo rút số 04 ngày 25/06/2007

2288001 112101 15.113.320.000 α

00000114 19/10/2007 Chuyển tiền mua cổ phần theo thông báo ngày 08/10/2007 Sara TG

2281004 112108 3.150.000.000 H5-4/1a

00000042 31/12/2007 C/ lệch tỷ giá ĐG lại khoản góp vốn liên doanh USD 2288001 413 21.840.000 £ 00000753 13/7/2007 Thu tiền cho vay ngày 27/6/2007 – TG 16130 112208 2288001 23.227.200.000 (1)

( Nguồn: số liệu tập hợp từ chứng từ phát sinh có liên quan năm 2007 cơng ty Citimex) Khách hàng: Công ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H5-4/1

(89)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 79 Ghi chú:

(1): Đã thu hồi tiền xong

(2) Cổ phiếu thường Cty Cổ phần Âu Lạc α : Cho vay ngày 19/7/2007 – 500.000 USD µ ngày 16/10/2007 – 940.000 USD µ µ : Khớp với Ủy nhiệm chi

Tổng số tiền cho vay ngoại tệ là:

1.440.000 USD x 16.114 = H4-1 23 204.160.000 đồng

£: Đây khoản tiền phản ánh cho vay Cty Sopet cụ thể sau:

(90)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan 80 Thử nghiệm:

- Kiểm tra khoản đầu tư tăng kỳ

- Kiểm tra doanh thu khoản mục đầu tư tài dài hạn

Mục tiêu kiểm tốn: - Đảm bảo doanh thu từ khoản đầu tư tài phát sinh đánh giá giá trị thực tế

- Giá trị tài sản đem góp vốn phản ánh theo giá trị quan thẩm định giá

Công việc:

- Tính tốn mặt số học giá trị tài sản đem đầu tư

- Xem xét, đánh giá lại khoản đầu tư tài năm 2007 - Tính khoản thặng dư thu từ việc đầu tư năm Kết quả: Xem chi tiết H6-1 đến H6-2

Lỗi H6-2

Kết luận: Ngoại trừ lỗi doanh thu khoản mục đầu tư tài dài hạn phản ánh trung thực hợp lí

Ngày kiểm tra:

Mã số: H6

(91)

81

Bảng 27: PHÂN TÍCH ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH SẠN HỊA BÌNH Khách hàng: Cơng ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H6-1

Trang:

Khoản mục Nguyên giá Giá trị lại Hao mòn lũy kế

Diện tích đất - - -

Khách sạn Hịa Bình 12.000.603.894 9.208.420.543 2.792.183.351

Khu Massage 136.075.749 60.629.310 75.446.439

Khu biệt thự VIP 1.327.095.350 663.547.670 663.547.680

Bán Oval 35.000.000 14.234.245 20.765.755

Đầu tư xây dựng

+ Đất 3822 m2 626.144.000 626.144.000 -

+ Đất Bau Dong 2.681.590.407 2.681.590.407 -

(92)

82

Bảng 27: PHÂN TÍCH ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH SẠN HỊA BÌNH ( tiếp theo)

Khoản mục Nguyên giá Giá trị lại Hao mòn lũy kế

Hao mòn lũy kế Tài Sản 3.551.943.225

Giá trị Đầu tư tăng thêm (B) 9.946.831.768

Giá trị Tài sản giảm 13.498.774.993

Giá trị đầu tư thẩm định theo giá thị trường

+ Quyền sử dụng đất Khách sạn Hịa Bình 33.635.000.000

+ Cơng trình xây dựng 8.016.784.660

+ Máy móc thiết bị 1.100.471.860

+ Quyền sử dụng đất Bau Dong 4.105.374.000

Tổng Cộng (C) 46.857.630.520

Thặng dư : (I)= (A)- (B)-(C) 33.603.064.345

+ Tài sản hữu hình 7.126.624.752

(93)

83

Khoản mục Giá trị lại Hao mòn lũy kế

Thặng dư : (I) 33.603.064.345

Doanh thu chưa thực

+ Diện tích đất -

+ Khách sạn Hịa Bình 16.411.433.428 

+Khu Massage 726.129.632 

Tổng cộng doanh thu chưa thực kỳ : (II) 17.137.563.060

Các khoản thu nhập khác 15.767.847.804

Các khoản thu nhập khác 697.653.961

Tổng cộng thu nhập khác kỳ :(III) 16.465.501.765 

Chênh lệch doanh thu kỳ: (IV)= (I)- (II)-(III) (480) β

Ghi : Khớp với phiếu chi, UNC β: Chênh lệch không đáng kể

(94)

84

Khoản mục đầu tư Số tiền Lợi ích thu từ đâu tư

Góp vốn tiền lần 928.608.919 -

Góp vốn tiền lần 2.941.465.631 -

Tài sản cố định 828.108.759 -

Tài sản cố định ( Đất) (a) 280.000.000 -

Tài sản cố định 1.090.486.000 -

Cộng giá trị góp vốn thành lập Cty CP Nhiên liệu Đồng Tháp ngày 01/10/2007

9.180.000.000 -

Giá trị tài sản thẩm định lại 3.111.330.691 -

+ Đất (b) 3.111.330.691 -

Thặng dư: (c)= (b)- (a) 2.831.330.691 -

(95)

ƯỚC TÍNH DỰ THU LÃI TRONG NĂM 2007

Vay từ 13/ / 2007 đến 31/12/2007: 500.000 USD Vay từ 13/ 10 / 2007 đến 31/12/2007: 940.000 USD  : Khớp với phiếu chi, UNC

Lãi thu năm 2007: 500.000 * 4% *165/360 + 940.000 * 4% *79/360 = 17.179 USD

Tỷ giá ngoại tệ :16.114 đ /USD

Lãi thu năm 2007: 17.179 USD *16.114 đ /USD =276.825.276 đồng

Bút toán dự thu lãi vay ĐVT: đồng

Nợ TK 138 276.825.276 Có TK 515 276.825.276

(Nguồn: số liệu tập hợp từ Họp đồng cho vay phiếu thu, phiếu chi năm 2007 công ty Citimex)

Ngày kiểm tra:

Mã số: H6-2

(96)

Thử nghiệm:

- Kiểm tra lại quy trình hạch tốn khoản đầu tư tài dài hạn - Đối với việc đánh giá giảm giá khoản đầu tư Kiểm tra lại sở tài liệu gốc cho việc đánh giá kiểm tra tính xác số học tính hiệu lực việc ghi sổ

- Xem xét, đánh giá lại dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn năm 2007

Mục tiêu kiểm toán: Đánh giá, ghi chép xác

- Đảm bảo khoản đầu tư tài hạch tốn với qui định chuẩn mực kế toán

- Các khoản đầu tư tài giảm giá lập dự phịng cách hợp lí

Cơng việc:

- Từ chứng từ, bảng báo cáo tài cơng ty cung cấp thực việc tính tốn lại tỷ lệ quyền biểu

- Thu thập giá cổ phiếu, trái phiếu cơng ty có liên quan cơng ty đầu tư vào cơng ty có liên quan

- Xem xét, đánh giá lại dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn năm 2007

- Kết quả: Xem chi tiết H7-1 đến H7-2

Lỗi H7-1/1 H7-2/1

- Kết luận: Ngoại trừ lỗi việc trình bày khoản mục đầu tư tài dài hạn trung thực, hợp lý

Ngày kiểm tra:

Mã số: H7

(97)

Bảng 28: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH HẠCH TỐN CÁC KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG NĂM 2007

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng cân đối kế toán ngày 31/12/ 2007 công ty Citimex)

α : Số liệu khớp với kết kiểm tra Khách hàng: Công ty CITIMEX Nội dung: ĐẦU TƯ

Ngày kiểm tra:

Mã số: H7-1

Trang:

Khoản mục 01/01/2007 31/12/2007 Kết đầu tư Vốn điều lệ công ty

Tỷ lệ đầu tư

(%) X

So sánh với quyền biểu

quyết (%) Đầu tư dài hạn 24.041.520.000 132.481.874.600 6.127.755.600 369.376.100.000

Đầu tư vào công ty 9.268.000.000 32.581.720.000 5.222.518.000 61.705.100.000

221 -Công ty CP xăng dầu ĐT 9.268.000.000 23.401.720.000 5.222.518.000

α

43.705.100.000 53,54 >50

221 -Công ty CP nhiên liệu ĐT - 9.180.000.000 - 18.000.000.000 51,00 >50

Đầu tư vào công ty liên kết liên doanh

9.640.220.000 68.376.031.000 - 283.171.000.000

222 -Công ty liên doanh SOPET 9.640.220.000 9.668.400.000 - 24.171.000.000 40,00 20<X<50

222 -Công ty TNHH TM Hịa Bình - 46.857.631.000 - 145.000.000.000 32,32 20<X<50

223 -Cơng ty CP dầu khí Việt - 9.000.000.000 - 35.000.000.000 25,71 20<X<50

223 -Công ty CP VT DK -MêKông - 850.000.000 - 75.000.000.000 1,13 <20

(98)

Bảng 28: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH HẠCH TỐN CÁC KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG NĂM 2007( tiếp theo)

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng cân đối kế tốn ngày 31/12/ 2007 cơng ty Citimex)

α : Số liệu khớp với kết kiểm tra

Khoản mục 01/01/2007 31/12/2007 Kết đầu

tư

Vốn điều lệ công ty

Tỷ lệ đầu tư (%)

X

So sánh với quyền biểu

quyết (%) Đầu tư dài hạn khác 5.133.300.000 31.524.123.600 905.237.600 24.500.000.000

Cổ phiếu công ty CP Âu lạc 3.000.000.000 3.036.663.600 486.393.600 20.000.000.000 15,18 <20 Cổ phiếu Cty CP du lịch ĐT 1.000.000.000 1.000.000.000 20.820.000 3.000.000.000 33,33 20<X<50 Cổ phiếu công ty CP vận tải

đường sông Đồng Tháp

808.000.000 808.000.000 120.000.000 1.500.000.000 53,87 >50

Trái phiếu phủ 325.300.000 325.300.000 26.024.000 - - -

Công trái xây dựng Tổ Quốc - 3.150.000.000 252.000.000 α

- -

(99)

Chú thích α : Kết đầu tư năm 2007 công ty KTV thu thập khớp với số liệu phần hành doanh thu, phải thu…đã kiểm toán Số liệu kết đầu tư trung thực hợp lý

Căn vào bảng đánh giá quy trình hạch tốn khoản mục đầu tư phát số sai phạm so với chuẩn mực 07- Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết (Ban hành công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC

ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính)

Giải thích: theo chuẩn mực kế tốn 07- “Kế tốn khoản đầu tư vào công ty

liên kết”

Vốn đầu tư nhỏ 20% vốn điều lệ công ty nhận đầu tư,

gọi khơng ảnh hưởng đáng kể ( hay cịn gọi đầu tư khác)

Vốn đầu tư lớn 20% nhỏ 50% vốn điều lệ công ty nhận đầu

tư, gọi có ảnh hưởng đáng kể ( hay gọi đầu tư vào công ty liên kết)

Vốn đầu tư 50% vốn điều lệ công ty nhận đầu tư, gọi công ty

liên doanh

Vốn đầu tư lớn 50% vốn điều lệ công ty nhận đầu tư, gọi công

ty

Vốn điều lệ công ty nhận đầu tư thu thập từ nguồn

+ Phỏng vấn người trách nhiệm cung cấp thông;

+ Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh cơng ty nhận đầu tư

+ Báo cáo tài cơng ty nhận đầu tư

+ Các văn họp Hội đồng quản trị, Đại hội đồng có cơng ty

CITIMEX tham gia

Sau phân tích cách hạch tốn khoản mục đầu tư tài dài hạn

thì có số bút tốn đề nghị điều chỉnh sau:

Ngày kiểm tra:

Mã số: H7-1/1

(100)

Bút toán đề nghị điều chỉnh:

+ Đầu tư vào công ty con: Chuyển khoản mục đầu tư Cổ phiếu công ty cổ phần vận tải đường sông Đồng Tháp 808.000.000 đồng mà công ty hạch toán khoản đầu tư dài hạn khác sang khoản mục đầu tư vào công ty theo chuẩn mực kế toán

Nợ TK 221 808.000.000 Có TK228 808.000.000

+ Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh: Chuyển khoản mục đầu tư Cổ phiếu công ty cổ phần du lịch Đồng Tháp 1.000.000.000 đồng mà công ty hạch toán khoản đầu tư dài hạn khác sang khoản mục đầu tư vào công ty liên kết

Nợ TK 223 1.000.000.000 Có TK228 1.000.000.000

+ Đầu tư dài hạn khác: Chuyển khoản mục đầu tư Cơng ty CP vận tài dầu khí –MêKông công ty vận tải biển Khai Nguyên mà cơng ty hạch tốn vào đầu tư vào công ty liên kết sang khoản mục đầu tư dài hạn khác

(101)

91

Bảng29: KIỂM TRA VIỆC LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

Cơng ty trích lập Trích lập theo hướng dẫn TT 13

Chênh lệch Ghi chú

Khoản mục 31/12/2007

Tỷ lệ (%)

Dự phòng giảm giá

Tỷ lệ (%)

Đầu tư tài dài hạn 132.481.874.600 (5.078.285.038) (6.308.702.418) (1.230.417.380)

Đầu tư vào công ty 32.581.720.000 (4.428.258.000) (5.597.942.108) (1.169.684.108)

Công ty CP vận tải xăng dầu ĐT 23.401.720.000 -15 (3.510.258.000) (4.679.942.108) (1.169.684.108) α

Công ty CP nhiên liệu Đồng Tháp 9.180.000.000 -10 (918.000.000) (918.000.000) 0 β

Đầu tư vào công ty liên kết ,LD 68.376.031.000 (700.760.310) (700.760.310) 0

Công ty liên doanh gas SOPET 9.668.400.000 -1 (96.684.000) (96.684.000) 0 µ

Cơng ty TNHH TM &DV Hịa Bình 46.857.631.000 -1 (468.576.310) (468.576.310) 0 µ

Cơng ty CP thương mại dầu khí Việt 9.000.000.000 -1 (90.000.000) (90.000.000) 0 µ

Cơng ty CP dầu khí Mekong 850.000.000 -3 (25.500.000) (25.500.000) 0 µ

Mã số: H7-2

(102)

92

Bảng 29: KIỂM TRA VIỆC LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH (tiếp theo)

(Nguồn: số liệu lấy từ bảng kê chi tiết từ tổn thất dự phòng đầu tư tài năm 2007 cơng ty Citimex) Chú thích:

α: Trong năm công ty (Công ty CP VT xăng dầu Đồng Tháp ) bị lỗ vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán ngày 01/01/2007 công ty 34.964.080.000 đồng

β : Trong năm công ty (Công ty CP nhiên liệu Đồng Tháp) bị lỗ vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán ngày 01/01/2007 công ty 16.200.000.000 đồng

µ: Đầu tư mua cổ phiếu cơng ty cổ phần du lịch Đồng Tháp, hai bên định giá niêm yết giá thị trường chứng khốn nên khơng thể tính tốn lại giá trị dự phịng cho khoản mục

Theo cơng ty trích lập Trích lập theo hướng dẫn TT 13

Chênh lệch Ghi

chú

Khoản mục 31/12/2007

Tỷ lệ (%)

Dự phòng giảm giá Tỷ lệ (%)

Cty CP VT biển Khai Nguyên 2.000.000.000 -1 (20.000.000) (20.000.000) 0 µ

Đầu tư dài hạn khác 31.524.123.600 50.733.272 (10.000.000) (60.733.272) µ

Cổ phiếu công ty CP Âu lạc 3.036.663.600 2 60.733.272 -

Cổ phiếu Cty CP du lịch ĐT 1.000.000.000 -1 (10.000.000) (10.000.000)

Cổ phiếu Cty CP vận tải ĐT 808.000.000 - - -

Trái phiếu phủ 325.300.000 - - -

Công trái xây dựng Tổ Quốc 3.150.000.000 - - -

(103)

Bảng 30: BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NHIÊN LIỆU ĐỒNG THÁP

ĐVT: đồng

Chỉ tiêu Số tiền

Vốn đầu tư 18.000.000.000

Vốn chủ sở hữu ngày 01/01/2007 16.200.000.000

Chênh lệch lỗ 1.800.000.000

Tỷ lệ vốn góp 51,00%

Ước tính dự phịng (theo TT13/BTC) 918.000.000

Cơng ty trích lập dự phịng 918.000.000

Chênh lệch

Nhận xét: Việc trích lập dự phịng đầu tư vào cơng ty CP nhiên liệu Đồng Tháp với kết trích lập dự phòng theo hướng dẫn TT 13/BTC

Bảng 31 : BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI XĂNG DẦU ĐỒNG THÁP

ĐVT: đồng

Chỉ tiêu Số tiền

Vốn đầu tư 43.705.100.000

Vốn chủ sở hữu ngày 01/01/2007 34.964.080.000

Chênh lệch lỗ 8.741.020.000

Tỷ lệ vốn góp 53,54%

Ước tính dự phịng (theo TT13/BTC) 4.679.942.108

Cơng ty trích lập dự phịng 3.510.258.000

Chênh lệch 1.169.684.108

Bút tốn đề nghị tăng lập dự phịng đầu tư tài dài hạn ĐVT: đồng Nợ TK 635 1.230.417.380

Có TK 229 1.230.417.380 Khách hàng: Công ty CITIMEX

Ngày kiểm tra:

Mã số: H7-2/1

(104)

4.7.2.Nhận xét kết luận khoản mục đầu tư tài dài hạn sau kiểm tốn:

a/ Nhận xét:

Sau trình khảo sát thực kiểm tốn đầu tư tài dài hạn cơng ty CITIMEX rút số nhận xét khoản mục đầu tư tài dài hạn bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 công ty CITIMEX sau:

Thứ nhất, khoản mục đầu tư tài sau kiểm tốn có số lỗi sai sót không vượt mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục nên khoản mục đầu tư tài dài hạn chấp nhận trình bày trung thực, hợp lí bảng cân đối kế tốn công ty CITIMEX

Thứ hai, khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh, đầu tư tài dài hạn có hạch tốn nhằm khoản mục không ảnh hưởng đến kết bảng cân đối kế toán nên vấn đề thư quản lí với việc phát hành báo cáo kiểm toán

b/ Kết luận:

(105)

CHƯƠNG

ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN CỦA CƠNG TY SGN VÀ MỘT SỐ GIẢI

PHÁP HOÀN THIỆN

5.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn Cơng ty kiểm toán SGN

5.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch: Ưu điểm:

Trên sở Hợp đồng kiểm tốn kí kết Kiểm tốn viên triển khai tìm hiểu, nghiên cứu khách hàng Việc thu thập, đánh giá đối chiếu thông tin thu thập từ khách hàng thực cách cụ thể chi tiết thông qua việc phân tích tổng thể báo cáo tài cơng ty CITIMEX tìm hiểu tình hình kinh doanh thơng qua việc vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng phận có liên quan Qua kết phân tích tìm hiểu khách hàng nhằm:

+ Giúp kiểm tốn viên có trách nhiệm kiểm tốn có hiểu biết rõ tình hình sản xuất kinh doanh kết tài đơn vị từ xác định nội dung, lịch trình khối lượng công việc làm sở phân công cho trợ lý kiểm toán

+ Giúp trợ lý kiểm tốn hay kiểm tốn viên khác dựa vào kết phân tích để xác định khu vực có rủi ro có liên quan đến phần hành mà họ phụ trách

+ Giúp cho kiểm toán viên cấp cao dễ dàng soát xét tổng thể kiểm toán

Nhược điểm:

Trong giai đoạn cịn chủ quan, khơng đủ thời gian tìm hiểu khách hàng cách đầy đủ Thơng thường, cơng việc tìm hiểu khách hàng cịn phải thực bổ sung lúc kiểm toán

(106)

Tuy nhiên, KTV trao đổi rủi ro khoản đầu tư với Ban lãnh đạo cơng ty theo chuẩn mực kiểm tốn số 260 “Trao đổi vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán với Ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán”

5.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán Ưu điểm

Trong trình thực kiểm tốn có phân cơng rõ ràng nhóm kiểm tốn thành viên kiểm tốn nhóm Sau thực thủ tục kiểm tốn khách hàng kiểm tốn kết thu thập Kiểm tốn viên chính( nhóm trưởng) tập hợp kết có xem xét lại Giám đốc trước đưa Ý kiến kiểm toán trao đổi với khách hàng Qua có thể nâng cao chất lượng kiểm toán

Hiện nay, chương trình kiểm tốn SGN thiết lập dùng chung cho tất doanh nghiệp kí mà chưa cụ thể hố chương trình kiểm tốn chẳng hợp đồng kiểm toán cho doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thuỷ sản, doanh nghiệp kinh doanh thương mại, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp xây dựng…nên có cứng nhắt khơng chun sâu cho khách hàng

Ban tổ chức chưa ban hành mẫu hồ sơ kiểm toán khoản mục “ đầu tư tài dài hạn” làm cho kết kiểm tốn không thống nước nên phần làm giảm hiệu kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn SGN thực kiểm toán khoản mục đầu tư tài dài hạn chủ yếu dựa kinh nghiệm, thơng lệ lực KTV

5.1.3 Giai đoạn hồn tất kiểm tốn Ưu điểm

(107)

Hồ sơ kiểm toán phần hành lưu lại cách đầy đủ, rõ rang mang tính khoa họa cụ thể sau: Phần kí hiệu lưu hồ sơ tổ chức theo chữ cái, gồm hai phần đề cập đến vấn đề chung phần kiểm toán chi tiết khoản mục Chẳng hạn:

+ Đầu file

A – Kiểm tra xem xét

B – Tìm hiểu nguồn gốc thông tin + Tài sản

C – Số dư tiền mặt ngân hàng E – Khoản thu

F – Tồn kho

G – Chi phí trả trước H – Đầu tư

Kết hợp với việc sử dụng kí hiệu tham chiếu rõ ràng dễ hiểu giúp cho việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cách thuận lợi

Sau kết thúc kiểm tốn cơng ty có lưu hồ sơ khách hàng nhiên hồ sơ khơng cập nhật thường xun, gặp khó khăn tiến hành kiểm tốn niên độ (nếu có tiếp nhận kiểm tốn)

5.2 Một số giải pháp hồn thiện cho quy trình kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn

Từ nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục đầu tư tài dài hạn Cơng ty SGN, em xin đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao tính hữu hiệu quy trình sau:

5.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch

(108)

+ Trong giai đoạn trước kí hợp đồng kiểm tốn KTV phải tìm hiểu rõ tình hình kinh doanh khách hàng, nhu cầu họ, đánh giá khả phục vụ cơng ty vấn đề khác thời gian thực hiện, phí kiểm tốn…để tránh rủi ro phải gánh trách nhiệm pháp lí báo cáo kiểm toán phát hành sau

+ Trong giai đoạn tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng phải trọng nhiều Đây khâu quan trọng ảnh hưởng đến việc thực nhiều hay phạm vi kiểm toán để thỏa mãn mục tiêu kiểm toán Công ty nên ban hành quy định cụ thể q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt khách hàng

+ Trong việc xác lập mức trọng yếu cơng ty nên có sách linh hoạt hơn, không cứng nhắt cách xác định mức trọng yếu khoản mục: TE =50% PM mà nên phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục cụ thể tương ứng với giá trị mức độ quan trọng mục báo cáo tài

5.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán

Cơng ty nên thiết lập chương trình kiểm tốn cụ thể cho khách hàng loại hình doanh nghiệp cụ thể nhằm đem lại hiệu cao kiểm tốn

Cơng ty nên ban hành mẫu hồ sơ kiểm toán khoản mục “ khoản đầu tư tài dài hạn” để có kết kiểm tốn thống với nước nên làm tăng phần hiệu kiểm toán

5.2.3 Giai đoạn hồn tất kiểm tốn

(109)

(110)

CHƯƠNG

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 Kết luận:

Chương trình kiểm tốn khoản mục khoản đầu tư tài dài hạn thiết kế sẵn cơng ty kiểm tốn SGN đáp ứng mục tiêu kiểm toán đặt kiểm toán khoản mục đầu tư tài dài hạn

Tuy nhiên chương trình kiểm tốn thiết kế số thủ tục kiểm tốn khơng thực hiện, bên cạnh cần thực thủ tục kiểm tốn đáp ứng nhiều mục tiêu kiểm toán đặt ưu điểm để thuận tạo điều kiện thuận lợi việc thực kiểm toán hiệu tiết kiệm thời gian

6.2 Kiến nghị

6.2.1 Đối với nhà nước

- Nhà nước cần đơn giản hóa thủ tục thành lập cơng ty kiểm tốn nên tạo điều kiện cơng ty kiểm tốn nước tiếp xúc, trao đổi kinh nghiệm với cơng ty kiểm tốn quốc tế

- Hoàn thiện nâng cao chất lượng lớp đào tạo thi kiểm toán viên để đảm bảo Kiểm tốn viên có chứng hành nghề có đầy đủ kinh nghiệm thực tế tảng lí thuyết để thực tốt kiểm toán

- Cần phải ban hành chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán cách cụ thể, rõ ràng sở tham khảo chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm tốn quốc tế nhằm giúp cho cơng ty kiểm tốn vận dụng đem lại kết cao kiểm toán

- Tăng cường kiểm tra chất lượng hoạt động công ty kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn tăng uy tín mức độ tin cậy đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán, ngành kiểm toán

6.2.2 Đối với Cơng ty Kiểm tốn SGN

(111)

ngành kiểm tốn ngày hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tốn góp phần thúc đẩy hoạt động kiểm tốn ngày phát triển kinh tế thị trường nhiều thành phần Việt Nam:

- Công ty nên thường xuyên mở rộng mối quan hệ hợp tác với cơng ty kiểm tốn nước ngồi để tiếp cận nguồn thơng tin hữu ích kỹ thuật kiểm tốn để từ vận dụng vào hồ sơ kiểm toán nhằm đạt kết cao hơn, tiết kiệm phí kiểm tốn

- Xu hướng phát triển dịch vụ chung công ty kiểm tốn SGN “ngồi việc tăng tỷ trọng doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm toán gia tăng tỷ trọng doanh thu cơng ty từ dịch vụ kế tốn, tư vấn tài kế tốn Vì thế, muốn đạt mục tiêu đề cơng ty nên mở khóa đào tạo ngắn hạn để nâng cao trình độ nghiệp vụ lĩnh vực thông qua kiểm tốn BCTC cơng ty cung cấp dịch vụ tư vấn cho khách hàng

- Chương trình kiểm tốn cơng ty thiết kế sẵn in giấy làm việc điều tạo điều kiện thuận lợi kiểm toán phần hành giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian thiết kế lại thủ tục kiểm toán thực kiểm tốn khách hàng khác, chương trình cố định theo thời gian nên cần phải bổ sung thêm thủ tục kiểm toán để phù hợp với thay đổi nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán nâng cao khả cạnh trạnh

(112)

TÀI LIỆU THAM KHẢO .

1 Tập thể mơn kiểm tốn (2004) Giáo trình kiểm tốn, NXB Thống kê, Bộ mơn kiểm tốn, Khoa kế toán- kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TP HỒ CHÍ MINH

2 TS Trương Đơng Lộc, ThS Nguyễn Văn Ngân, Cô Nguyễn Thị Lương Cô Trương Thị Bích Liên ( 2006) Giáo trình Quản trị tài chính, NXB Thống kê, trường Đại học Cần Thơ

3 ThS Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (2008) Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội

4 GS.TS Ngơ Thế Chi (2006) Lập báo cáo tài hợp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam-VAs 25, NXB Thống kê, trường Đại học Kinh tế Quốc Dân HÀ NỘI

5 Các trang websites tham khảo chủ yếu:

www.mof.gov.vn

www.danketoan.com

(113)

PHỤ LỤC

.

PHỤ LỤC 1: QUYẾT ĐỊNH GĨP VỐN THÀNH LẬP CƠNG TY CỔ PHẦN NHIÊN LIỆU ĐỒNG THÁP

Mã số: H4-1/1

UBND TỈNH ĐỒNG THÁP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cty TM CITIMEX Độc lập – Tự – Hạnh phúc

Số 326/QĐ-TM

QUYẾT ĐỊNH

V/v Góp vốn thành lập Công ty cổ phần nhiên liệu Đồng Tháp

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG TY TM CITIMEX

- Căn vào luật doanh nghiệp Quốc Hội Nước Cộng Hịa Xã Hội Việt Nam thơng qua ngày 12/12/2005

- Căn vào Quyết định số 79/QĐ ngày 25/6/2007/UBND Tỉnh phê duyệt chuyển công ty TM CITIMEX sang hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ- Công ty

- Căn vào Biên họp HĐQT Cty ngày 08/10/2007 Biên họp cổ đơng để góp vốn thành lập Cty cổ phần Nhiên liệu Đồng Tháp ngày 01/10/2007

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Cơng ty CITIMEX góp vốn thành lập Cty cổ phần Nhiên liệu Đồng Tháp cụ thể sau:

Tổng số vốn: 9.180.000.000 đồng H4-1 (Chín tỷ trăm tám mươi triệu

đồng)

-Tỷ lệ vốn góp: 51% tổng số vốn điều lệ Cty cổ phần Nhiên liệu Đồng Tháp ( 18.000.000.000 đồng)

Điều 2: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày kí

Điều 3: Ban tổng Giám Đốc, Phòng Ban, đơn vị trực thuộc có trách nhiệm thi hành định này./

Nơi nhận: TM HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ HĐQT Cty

Như điều

(114)

PHỤ LỤC 2: QUYẾT ĐỊNH GĨP VỐN THÀNH LẬP CƠNG TY CỔ PHẦN TNHHTM VÀ DỊCH VỤ HỊA BÌNH

Mã số: H4-1/2

UBND TỈNH ĐỒNG THÁP CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cty TM CITIMEX Độc lập – Tự – Hạnh phúc

Số 326/QĐ-TM

QUYẾT ĐỊNH

V/v Góp vốn thành lập Cơng ty TNHH TM & DỊCH VỤ HỊA BÌNH

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CƠNG TY TM CITIMEX

- Căn vào luật doanh nghiệp Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Việt Nam thông qua ngày 12/12/2005

- Căn vào Biên thảo thuận ngày 08/10/2007 hai bên việc góp vốn thành lập Cty TNHH TM & Dịch vụ Hịa Bình

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Cơng ty CITIMEX góp vốn thành lập Cty TNHH TM & DỊCH VỤ HỊA BÌNH

cụ thể sau:

Tổng số vốn: 74.000.000.000 đồng (Bảy mươi bốn tỷ đồng)

- Tỷ lệ vốn góp: 51% tổng số vốn điều lệ Cty TNHH TM & DV HỊA BÌNH

Trong đó: + Góp tài sản: 46.857.000.000 đồng H4-1

+ Góp vốn tiền: 27.143.000.000 đồng Điều 2: Quyết định có hiệu lực kể từ ngày kí

Điều 3: Ban tổng Giám Đốc, Phòng Ban, đơn vị trực thuộc có trách nhiệm thi hành định này./

Nơi nhận: TM HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

HĐQT Cty Như điều

(115)

PHỤ LỤC 3: QUYẾT ĐỊNH GĨP VỐN THÀNH LẬP CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN KHAI NGUYÊN

Mã số: H4-1/3

Cty CÔNG TY CỔ PHẦN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VẬN TẢI BIỂN KHAI NGUYÊN Độc lập – Tự – Hạnh phúc Số 24/207/HĐQT Thành Phố HCM, ngày 24 tháng 12 năm 2007

QUYẾT ĐỊNH

V/v Góp vốn Cty CITIMEX vào Cty Cổ Phần Vận Tải Biển Khai Nguyên

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÔNG TY TM CITIMEX

- Căn vào Bộ luật doanh nghiệp Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Việt Nam thông qua ngày 12/12/2005

- Căn vào điều lệ Cty Cổ Phần Vận Tải Biển Khai Nguyên

- Căn vào nội dung họp Hội Đồng Quản Trị ngày17 tháng12 năm2007 Hội Đồng Quản Trị Cty Cổ Phần Vận Tải Biển Khai Nguyên

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1: Đồng ý Công ty CITIMEX tham gia góp vốn vào Cty Cổ Phần Vận Tải Biển Khai Nguyên với mức vốn lần hai 36.000.000.000 đồng( ba tỷ sáu trăm triệu đồng), vốn góp Cty CITIMEX :

2.000.000.000 đồng H4-1 (Hai tỷ đồng)

Cịn lại Cổ đơng, thành viên Cty góp vào, nâng tổng mức vốn Cty CITIMEX vào Cty Cổ Phần Vận Tải Biển Khai Nguyên 7.200.000.000 đồng

Điều 2: Cty CITIMEX chuyển phần vốn góp vào tài khoản Cty Cổ Phần Vận Tải Biển Khai Nguyên chậm đến ngày 26 tháng 12 năm 2007 Điều 3: Ban tổng Giám Đốc, hòng Ban, đơn vị trực thuộc có trách nhiệm thi hành định này./

Nơi nhận: TM HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

HĐQT Cty Ban kiểm soát Như điều

(116)

PHỤ LỤC 4: GIẤY CHỨNG NHẬN MUA CÔNG TRÁI

Mã số: H4-1/4

GIẤY CHỨNG NHẬN

(V/v mua công trái Công ty CITIMEX)

Đơn vị: Cty CITIMEX

Địa chỉ: Quốc lộ 30, TX Cao Lãnh, Đồng Tháp Số lượng công trái: 210.000 (cổ phần)

Mệnh giá cổ phần: 15.000 đồng

Tổng mệnh giá cổ phần: 3.150.000.000 H4-1

(Ba tỷ trăm năm mươi triệu đồng chẳn)

Cổ đơng có quyền tự chuyển nhượng cổ phần theo qui định luật doanh nghiệp điều kiện công ty cổ phần

Việc chuyển nhượng, mua bán cổ phần chấp nhận sau ngày kể từ ngày cấp công ty Cổ phần cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Thị xã Cao Lãnh, ngày 09 tháng năm 2006 TM.Hội Đồng Quản Trị

Chủ tịch

(117)

PHỤ LỤC 5: GIẤY CHỨNG NHẬN MUA CỔ PHẦN CÔNG TY DU LỊCH ĐỒNG THÁP

Mã số: H4-1/5

CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH ĐỒNG THÁP CHỨNG NHẬN

Cổ đông: Cty CITIMEX Số cổ đông: 108

Địa chỉ: Quốc lộ 30, TX Cao Lãnh, TP Đồng Tháp Số lượng cổ phần: 10.000 (cổ phần)

Tổng mệnh giá cổ phần: 1.000.000.000 H4-1 (Một tỷ đồng chẳn)

Cổ đông có quyền tự chuyển nhượng cổ phần theo qui định luật doanh nghiệp điều kiện công ty cổ phần

Thị xã Cao Lãnh, ngày 01 tháng 03 năm 2006 TM Hội Đồng Quản Trị

Chủ tịch

(118)

PHỤ LỤC 6: CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH CÓ LIÊN QUAN

Mã số: H5-2/1a

NH CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Liên 2/copy Số/No: 55

LỆNH CHI PAYMENT ORDER Ngày / Date: 29/03/2007

Đơn vị trả tiền/Payer: Cty CITIMEX Tài khoản/ Debit A/C:

Ngân hàng/With bank:

Công thương Chi nhánh Đồng Tháp Số tiền: 3.892.560.000 đồng H5-2/1

Đơn vị nhận tiền/payee: Cty cổ phần vận tải Đồng Tháp Tài khoản Có/Credit A/C:

Ngân hàng/With bank: Công Thương Chi nhánh Đồng Tháp

Nội dung/Remarks: Chuyển tiền góp vốn theo thơng báo ngày 01/03/2007 Ngày hạch toán/ accounting date: 29/07/2007

Đơn vị trả tiền/payer

Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán Chủ tài khoản 0 0 2

(119)

PHỤ LỤC 6: CÁC CHỨNG TỪ PHÁT SINH CÓ LIÊN QUAN (tiếp theo)

Mã số: H5-2/1b

NH CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Liên 2/copy Số/No: 78

LỆNH CHI PAYMENT ORDER Ngày / Date: 26/12/2007 Đơn vị trả tiền/Payer: Cty CITIMEX

Tài khoản/ Debit AK: Ngân hàng/With bank: Công thương Chi nhánh Đồng Tháp

Số tiền: 6.626.640.000 đồng H5-2/1

Đơn vị nhận tiền/payee: Cty cổ phần vận tải Đồng Tháp Tài khoản Có/Credit A/C:

Ngân hàng/With bank: Công Thương Chi nhánh Đồng Tháp

Nội dung/Remarks: TT tiền mua cổ phiếu theo thông báo số 08/TB-Cty ngày 03/12/2007

Ngày hạch toán/ accounting date: 26/12/2007

Đơn vị trả tiền/payer

Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán Chủ tài

1 0 0 2

(120)

PHỤ LỤC 7:GIẤY CHỨNG NHẬN MUA CỔ PHẦN

Mã số: H5-2/1c

CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TY VẬN TẢI XĂNG DẦU ĐỒNG THÁP CHỨNG NHẬN

Cổ đông: Cty CITIMEX Số cổ đông: 219

Địa chỉ: Quốc lộ 30, TX Cao Lãnh, Đồng Tháp Số lượng cổ phần: 316.452 (cổ phần)

Tổng mệnh giá cổ phần: 3.614.520.000 H5-2/1 (Ba tỷ sáu trăm mươi bốn triệu

năm trăm hai chục ngàn đồng chẳn) Cổ phần chi phối 51% vốn điều lệ

Cổ đơng có quyền tự chuyển nhượng cổ phần theo qui định luật doanh nghiệp điều kiện công ty cổ phần

Thị xã Cao Lãnh, ngày 10 tháng 11năm 2006 TM Hội Đồng Quản Trị

Chủ tịch

(121)

PHỤ LỤC 8: CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ

Mã số: H5-3/1a

BỘ TÀI CHÍNH

TRUNG TÂM THÔNG TIN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ MIỀN NAM

Mẫu chứng từ ban hành theo QĐVH số 24/2005/QĐ-BTC ngày 18/04/2005 Bộ Trưởng Bộ Tài

Số: Vc 07/10/24/TS-AG An Giang, ngày 06/10/2007

CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ

Khách hàng yêu cầu TĐG: Công ty CITIMEX Địa chỉ: Quốc lộ 30, TX Cao Lãnh, Đồng Tháp

Tài sản thẩm định giá: Quyền sử dụng đất, cơng trình xây dựng máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh khách sạn

Địa điểm thẩm định giá: Số 10, P.Mỹ Phú, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Mẫu đơn thẩm định giá: Góp vốn liên doanh

Thời điểm thẩm định giá: tháng 10/2007 Cơ sở thẩm định giá

1.1 Các thẩm định giá

- Căn vào Hợp đồng tư vấn dịch vụ thẩm định giá số 536/TT-TVDV-PN-VP5

- Căn pháp lệnh giá văn hướng dẫn thi hành 1.2 Phương pháp thẩm định giá

- Phương pháp so sánh trực tiếp - Phương pháp chi phí thặng dư

2 Pháp lý tài sản thẩm định giá chi tiết xem mục phụ lục kèm theo Đặc điểm tài sản thẩm định giá chi tiết xem mục phụ lục kèm theo Sơ đồ vị trí tài sản thẩm định giá chi tiết xem mục phụ lục kèm theo Kết thẩm định giá

Tổng giá trị thị trường tài sản thẩm đinh giá thời điểm tháng 10/2007: 42.752.257.000đồng H5-3/1

(122)

- Kết xác nhận giá trị cho quyền sử dụng đất, cơng trình xây dựng máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh khách sạn có đặc điểm pháp lý, đặc điểm kinh tế - kĩ thuật mô tả chi tiết phụ lục đính kèm Những điều kiện kèm theo hạn chế kết thẩm định giá:

- Chi tiét xem mục phụ lục kèm theo Cam kết thẩm định viên giá :

Thẩm định viên khơng có mối quan hệ kinh tế quyền lợi kinh tế góp vốn cổ phần, cho vay vay vốn từ khách hàng, không cổ đông chi phối khách hàng ký kết hợp đồng gia cơng dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa

8 Những vấn đề cần lưu ý:

- Những giới hạn chứng thư nêu mặt sau trang

- Chứng thư khơng có giá trị thay giấy tờ pháp lý chứng nhận quyền sở hữu tài sản

- Chứng từ phát hành 09 chính:

Cấp cho khách hàng 07 bản, chi nhánh An Giang 01 lưu lại SIVC 01

Thẩm định viên Giám đốc Trung tâm

(123)

PHỤ LỤC 8: CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ (tiếp theo)

Mã số: H5-3/1b

BỘ TÀI CHÍNH

TRUNG TÂM THƠNG TIN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ MIỀN NAM

Mẫu chứng từ ban hành theo QĐVH số 24/2005/QĐ-BTC ngày 18/04/2005 Bộ Trưởng Bộ Tài

Số: Vc 08/10/24/TS-AG An Giang, ngày 06/11/2007

CHỨNG THƯ THẨM ĐỊNH GIÁ Khách hàng yêu cầu TĐG: Công ty CITIMEX

Địa chỉ: Quốc lộ 30, TX Cao Lãnh, Đồng Tháp

Tài sản thẩm định giá: Quyền sử dụng đất, cơng trình xây dựng máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh khách sạn

Địa điểm thẩm định giá: Số 10, P.Mỹ Phú, TP Cao Lãnh, Đồng Tháp Mẫu đơn thẩm định giá: Góp vốn liên doanh

Thời điểm thẩm định giá: tháng 11/2007 Cơ sở thẩm định giá

1.1 Các thẩm định giá

- Căn vào Hợp đồng tư vấn dịch vụ thẩm định giá số 536/TT-TVDV-PN-VP5

- Căn pháp lệnh giá văn hướng dẫn thi hành 1.2 Phương pháp thẩm định giá

- Phương pháp so sánh trực tiếp - Phương pháp chi phí thặng dư

2 Pháp lý tài sản thẩm định giá chi tiết xem mục phụ lục kèm theo Đặc điểm tài sản thẩm định giá chi tiết xem mục phụ lục kèm theo Sơ đồ vị trí tài sản thẩm định giá chi tiết xem mục phụ lục kèm theo Kết thẩm định giá

Tổng giá trị thị trường tài sản thẩm đinh giá thời điểm tháng 11/2007: 4.105.374.000đồng H5-3/1

(124)

- Kết xác nhận giá trị cho quyền sử dụng đất, cơng trình xây dựng máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh khách sạn có đặc điểm pháp lý, đặc điểm kinh tế - kĩ thuật mơ tả chi tiết phụ lục đính kèm Những điều kiện kèm theo hạn chế kết thẩm định giá: - Chi tiét xem mục phụ lục kèm theo

7 Cam kết thẩm định viên giá :

Thẩm định viên khơng có mối quan hệ kinh tế quyền lợi kinh tế góp vốn cổ phần, cho vay vay vốn từ khách hàng, không cổ đông chi phối khách hàng ký kết hợp đồng gia công dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hóa

8 Những vấn đề cần lưu ý:

- Những giới hạn chứng thư nêu mặt sau trang

- Chứng thư khơng có giá trị thay giấy tờ pháp lý chứng nhận quyền sở hữu tài sản

- Chứng từ phát hành 09 chính:

Cấp cho khách hàng 07 bản, chi nhánh An Giang 01 lưu lại SIVC 01

Thẩm định viên Giám đốc Trung tâm

(125)

PHỤ LỤC 9: CHỨNG THƯ PHÁT SINH CÓ LIÊN QUAN

Mã số: H5-3/2a

Sacombank

NGÂN HÀNG SÀI GÒN THƯƠNG TÍN

ỦY NHIỆM CHI/ PAYMENT ORDER Ngày/ Date 10/10/2007

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/ APPLICANT Tên tài khoản/ Acct’s Name :Công ty

CITIMEX……….……… Số tài khoản/ Acct No 101000013

SACOMBANK_chi nhánh/ At ACB_Branch ĐỒNG THÁP………

ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/ BENEFICIARY

Đơn vị thụ hưởng/ Beneficiary … …… …

 Số tài khoản/ Acct No………  CMND/Hộ chiếu/ ID CARD/PP No Ngày cấp/ Date Nơi cấp/ Place Tại ngân hàng/ Beneficiary’s Bank Tỉnh, TP/ Province, City… Số tiền chữ/ Amount in words Bằng số

In figures

Nội dung/ Details : Thanh toán tiền mua cổ phần đợt 01 theo đơn vị thỏa thuận ngày 07/10/2007

Kế toán trưởng Chủ tài khoản

(Đã ký)

Ghi sổ ngày/ Post Date ………

Giao dịch viên Kiểm soát

(Đã ký) (Đã ký) Ghi sổ / Post Date…

Giao dịch ĐV Trưởng ĐV

(Đã ký) (Đã ký) ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/

Applicant

NGÂN HÀNG SACOMBANK NGÂN HÀNG/ B Bank

9.000.000.000 H5-3/2 Cơng ty thương mại Dầu Khí

42110003000 0491

TMCP Đông Nam Á TP HCM

(126)

PHỤ LỤC 9: CHỨNG THƯ PHÁT SINH CÓ LIÊN QUAN ( tiếp theo)

Mã số: H5-4/1a

NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG

ỦY NHIỆM CHI/ PAYMENT ORDER Ngày/ Date 19/10/2007

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/ APPLICANT Tên tài khoản/ Acct’s Name :Công ty

CITIMEX……… Số tài khoản/ Acct No 101000013

SACOMBANK_chi nhánh/ At ACB_Branch ĐỒNG THÁP………

ĐƠN VỊ THỤ HƯỞNG/ BENEFICIARY

Đơn vị thụ hưởng/ Beneficiary ……….……

 Số tài khoản/ Acct No………  CMND/Hộ chiếu/ ID CARD/PP No Ngày cấp/ Date Nơi cấp/ Place Tại ngân hàng/ Beneficiary’s Bank Tỉnh, TP/ Province, City Số tiền chữ/ Amount in words Bằng số

In figures

Nội dung/ Details : Thanh toán tiền mua cổ phần đợt theo đơn vị thỏa thuận ngày 08/10/2007 Satra Tiề Giang đơn đăng kí ngày 08/10/2007 Cty CITIMEX

Kế toán trưởng Chủ tài khoản

(Đã ký)

Ghi sổ ngày/ Post Date ………

Giao dịch viên Kiểm soát

(Đã ký) (Đã ký) Ghi sổ / Post Date…

Giao dịch ĐV Trưởng ĐV

(Đã ký) (Đã ký)

ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/ Applicant NGÂN HÀNGCÔNG THƯƠNG NGÂN HÀNG/ B Bank

3.150.000.000 H5-4/1 Công ty CPTM Satra Tiền Giang

10.20.10.00027794.9

CÔNG THƯƠNG

TIỀN GIANG

(127)

PHỤ LỤC 10: HỢP ĐỒNG CHO VAY CỦA CÔNG TY CITIMEX ĐỐI VỚI CÔNG TY LIÊN DOANH GAS SOPET

HỢP ĐỒNG VAY GIỮA

CÔNG TY CITIMEX VÀ

CÔNG TY LIÊN DOANH GAS SOPET Ngày 25 tháng 06 năm 2007 Bên cho vay: công ty CITIMEX

Người đại diện: Nguyễn Văn Minh Chức vụ: giám đốc

Quốc tịch: Việt Nam

Địa trụ sở chính:Quốc lộ 30, TX Cao Lãnh,TP Đồng Tháp Bên vay: công ty liên doanh gas SOPET

Người đại diện: ông RIKURO TANAKKA Chức vụ: tổng giám đốc

Địa chỉ: huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Nai Giới thiệu:

Vào ngày 06 thang 03 năm 2006, bên cho vay, SOPET, công ty thành lập dựa vào tồn hợp lệ theo luật Singapore SJC, công ty thành lập dựa vào tồn theo luật Nhật Bản ký hợp đồng liên doanh(“Hợp đồng LD”) để thành lập bên vay

Thỏa thuận:

Điều 1: định nghĩa giải thích

Trong hợp đồng trừ nội dung địi giải thích khác + “Thời gian rút vốn khả dụng”

+ Khoản tín dụng có thời hạn rút vốn khả dụng 12 tháng ngày NHĐC (“Thời hạn rút vốn khả dụng”)

(128)

+ Khỏan tín dụng theo hợp đồng đăng ký với quan thẩm quyền hữu quan luật Việt Nam quy định hết thời hạn rút vốn khả dụng Bên vay khơng có quyền rút khoản tín dụng hết thời hạn rút vốn thực tế Điều 2: Lãi

- Kỳ tính lãi: vào ngày 01tháng hàng năm - Biên độ: nghĩa 4%/ năm

- Lãi bên vay phải trả cho bên cho vay hợp đồng sẽ:

(a) Phát sinh khỏan giải ngân kể từ ngày rút vốn khỏan giải ngân thời hạn rút vốn thực tế;

(b) Phát sinh khoản vay thời hạn lại có sở số ngày thực tế năm 360 ngày Bên vay trả cho bên cho vay vào ngày kết thúc thời hạn rút vốn khả dụng sau vào ngày hịan trả tịan lãi phát sinh đến ngày

- Lãi suất phải trả trên:

(a) Mỗi khoản giải ngân cho kỳ hạn tính lãi thời hạn rút vốn khả dụng;

(129)

GVHD: Cô Trương Thị Thúy Hằng 116 SVTH: Lê Thị Thùy Ngoan

PHỤ LỤC 11: BẢNG TỔNG HỢP CÁC BÚT TOÁN ĐIỀU CHỈNH CÁC LIÊN QUAN ĐẾN CÁC KHOẢN MỤC ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN

STT Các tài khoản có liên quan đến bút tốn điều chỉnh

TK138 TK221 TK222 TK223 TK228 TK229 TK413 TK515 TK635

Số dư chưa

điều chỉnh

32.581.720.000 68.376.031.000 31.524.123.600 (5.078.003.238) - -

Bút toán 1

(28.180.000) 28.180.000

Bút toán 2

276.825.276 (276.825.276)

Bút toán 3

(1.230.417.380) 1.230.417.380

Bút toán 4

808.000.000 1.000.000.000 (1.808.000.000)

Bút toán 5

2.000.000.000 (2.850.000.000) 850.000.000

Tổng 808.000.000 1.971.820.000 (1.850.000.000) (958.000.000) (1.230.417.380) Số dư

sau điều chỉnh

(130)

CÔNG TY THƯƠNG MẠI CITIMEX Mẫu số: B01-DN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007

TÀI SẢN MÃ

SỐ

THUYẾT MINH

SỐ CUỐI NĂM (3)

SỐ ĐẦU NĂM (4) A-TÀI SẢN NGẮN

HẠN(100=110+120+130+140+150)

100 1.375.160.170.857 880.766.333.738

I.Tiền khoản tương đương tiền

110 322.389.094.132 218.607.790.757

1 Tiền 111 V.01 322.389.094.132 218.607.790.757

2.Các khoản tương đương tiền 112

II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn

120 V.02 10.350.000.000

1 Đầu tư ngắn hạn 121 10.455.000.000 105.000.000

2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*)

129 (105.000.000) (105.000.000)

III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 560.474.535.304 211.719.461.247

1 Phải thu khách hàng 131 112.308.611.062 74.786.535.734

2 Trả trước cho người bán 132 21.858.772.152 11.909.668.497

3 Phải trả nội 133 62.681.479.590 43.145.387.432

4 Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng

134 - -

5 Các khoản phải thu khác 135 V.03 384.320.190.545 102.573.489.673

6.Dự phịng khoản phải thu khó địi 136 (20.694.518.045) (20.695.620.089)

IV Hàng tồn kho 140 363.130.131.459 357.757.460.875

1 Hàng tồn kho 141 V.04 363.130.131.459 363.531.460.875

2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (5.774.000.000)

V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 V.05 118.816.409.962 92.681.620.859

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 -

2 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 152 56.844.524.931 -

3 Thuế khoản phải thu khác 153 3.361.018.537 3.358.405.557

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 58.610.866.494 89.323.215.302

B-TÀI SẢN DÀI

HẠN(200=210+220+240+250+260)

200 337.218.161.026 197.793.746.140

I Các khoản phải thu dài hạn 210 5.078.003.238 -

1 Phải thu dài hạn khách hàng 211 5.078.003.238 -

2 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 - -

3 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 - -

4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 - -

5.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi(*) 219 - -

II Tài sản cố định 220 167.548.100.297 172.738.018.139

1 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 113.117.303.743 134.801.334.423

Nguyên giá 222 211.449.724.138 212.032.400.405

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 223 (98.332.420.395) (77.231.065.982)

2 Tài sản cố định thuê tài 224 V.09 - -

Nguyên giá 225 - -

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 226 - -

3 Tài sản cố định vơ hình 227 V.10 7.509.635.655 4.957.258.925

(131)

TÀI SẢN MÃ

SỐ

SỐ CUỐI NĂM (3)

SỐ ĐẦU NĂM (4)

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 229 (70.523.360) (70.523.360)

4 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 46.921.160.899 32.979.424.791

III Bất động sản đấu tư 240 V.12 - -

IV Các khoản đầu tư tài dài hạn

250 127.403.871.362 24.041.520.000

1 Đầu tư vào công ty 251 32.581.720.000 9.268.000.000

2 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh

252 68.376.031.000 9.640.220.000

3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 31.524.123.600 5.133.300.000

4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn(*)

259 (5.078.003.238) -

V Tài sản dài hạn khác 260 37.188.186.129 1.014.208.000

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 37.188.186.129 1.014.208.000

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 - -

3 Tài sản dài hạn khác 268 - -

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200)

270 1.712.378.331.883 1.078.560.079.877

NGUỒN VỐN

A- NỢ PHẢI TRẢ(300=310+330) 300 1.552.357.074.892 924.557.783.254

I.Nợ ngắn hạn 310 1.550.698.351.501 920.877.779.148

1 Vay nợ ngắn hạn 311 V.15 707.542.749.995 316.868.165.849

2 Phải trả người bán 312 581.994.252.651 375.269.334.729

3 Người mua trả tiền trước 313 24.449.177 12.156.454.427

4 Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước

314 V.16 198.344.489.301 189.546.183.053

5 Phải trả công nhân viên 315 19.562.305.846 18.032.991.978

6 Chi phí phải trả 316 V.17 180.000.000 991.714.370

7 Phải trả nội 317 -

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hoạt động xây dựng

318 V.18 - -

9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác

319 43.050.104.513 8.012.934.742

10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - -

II Nợ dài hạn 331 1.658.723.391 3.680.004.106

1 Phải trả dài hạn người bán 332 V.19 - -

2 phải trả dài hạn nội 333 - -

3.Phải trả dài hạn khác 334 V.20 885.000.000 3.040.500.000

4 Vay nợ dài hạn 335 V.21

5 thuế thu nhập hoãn lại phải trả 336 773.723.391 639.504.106

6 Dự phòng trợ cấp việc làm 337 - -

7 Dự phòng phải trả dài hạn 400 - -

B- VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430)

160.021.256.991 154.002.296.623

I Vốn chủ sở hữu 410 V.22 158.440.290.641 150.812.125.473

(132)

NGUỒN VỐN MÃ

SỐ

SỐ CUỐI NĂM (3)

SỐ ĐẦU NĂM (4)

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 - -

3 Vốn khác chủ sở hữu 413 - -

4 Cổ phiếu ngân quỹ 414 - -

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -

6 Chênh lệch tỉ giá hối đối 416 - -

7 Quỹ đầu tư phát triển 417 7.598.428.287 7.598.428.287

8 Quỹ dự phịng tài 418 8.402.093.679 8.402.093.679

9 Qũy khác thuộc chủ sở hữu 419 - -

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 10.210.169.377 2.582.004.209

11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 517.000.000 517.000.000

II Nguồn vốn kinh phí quỹ khác 430 1.580.966.350 3.190.171.150

1 Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 1.580.966.350 3.190.171.150

2 Nguồn kinh phí 432 V.23 - -

3 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định

433 - -

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400)

440 1.712.378.331.883 1.078.560.079.877

Lập, Ngày 31/12/2007

(133)

CÔNG TY THƯƠNG MẠI CITIMEX Mẫu số: B01-DN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN SAU KIỂM TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2007

TÀI SẢN MÃ

SỐ

SỐ CUỐI NĂM (3)

SỐ ĐẦU NĂM (4)

1

A-TÀI SẢN NGẮN

HẠN(100=110+120+130+140+150)

100 1.377.091.222.691 880.766.333.738

I.Tiền khoản tương đương tiền 110 327.556.529.763 218.607.790.757

1 Tiền 111 V.01 327.556.529.763 218.607.790.757

2.Các khoản tương đương tiền 112 -

II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn

120 V.02 10.350.000.000 0

1 Đầu tư ngắn hạn 121 10.455.000.000 105.000.000

2.Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn(*)

129 (105.000.000) (105.000.000)

III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130 556.749.181.996 211.719.461.247

1 Phải thu khách hàng 131 169.312.166.714 74.786.535.734

2 Trả trước cho người bán 132 21.858.772.152 11.909.668.497

3 Phải trả nội 133 - 43.145.387.432

4 Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng

134 - -

5 Các khoản phải thu khác 135 V.03 386.272.761.175 102.573.489.673

6.Dự phịng khoản phải thu khó địi 136 (20.694.518.045) (20.695.620.089)

IV Hàng tồn kho 140 363.223.509.901 357.757.460.875

1 Hàng tồn kho 141 V.04 363.223.509.901 363.531.460.875

2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - (5.774.000.000)

V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 V.05 119.212.001.031 92.681.620.859

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2.060.859.062 -

2 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 152 56.844.524.931 -

3 Thuế khoản phải thu khác 153 3.361.018.537 3.358.405.557

4 Tài sản ngắn hạn khác 158 56.945.598.501 89.323.215.302

B-TÀI SẢN DÀI

HẠN(200=210+220+240+250+260)

200 337.331.799.206 197.793.746.140

I Các khoản phải thu dài hạn 210 5.078.003.238 -

1 Phải thu dài hạn khách hàng 211 5.078.003.238 -

2 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 -

3 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 -

4 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 -

5.Dự phịng phải thu dài hạn khó địi(*) 219 -

II Tài sản cố định 220 167.548.100.297 172.738.018.139

1 Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 113.117.303.743 134.801.334.423

Nguyên giá 222 211.449.724.138 212.032.400.405

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 223 (98.332.420.395) (77.231.065.982)

2 Tài sản cố định thuê tài 224 V.09 - -

3 Tài sản cố định vô hình 227 V.10 7.509.635.655 4.957.258.925

(134)

TÀI SẢN MÃ

SỐ

SỐ CUỐI NĂM (3)

SỐ ĐẦU NĂM (4)

Giá trị hao mòn lũy kế(*) 229 (70.523.360) (70.523.360)

4 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 46.921.160.899 32.979.424.791

III Bất động sản đấu tư 240 V.12 - -

IV Các khoản đầu tư tài dài hạn

250 126.144.992.182 24.041.520.000

1 Đầu tư vào công ty 251 33.389.720.000 9.268.000.000

2 Đầu tư vào công ty liên kết, lien doanh

252 68.497.851.000 9.640.220.000

3 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 30.566.123.600 5.133.300.000

4 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn(*)

259 (6.308.702.418) -

V Tài sản dài hạn khác 260 37.330.004.309 1.014.208.000

1 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 37.330.004.309 1.014.208.000

2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 - -

3 Tài sản dài hạn khác 268 - -

TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200)

270 1.714.423.021.897 1.078.560.079.877

A- NỢ PHẢI TRẢ(300=310+330) 300 1.553.609.488.521 924.557.783.254

I.Nợ ngắn hạn 310 1.545.305.519.410 920.877.779.148

1 Vay nợ ngắn hạn 311 V.15 707.542.749.995 316.868.165.849

2 Phải trả người bán 312 582.297.575.177 375.269.334.729

3 Người mua trả tiền trước 313 26.156.176.880 12.156.454.427

4 Thuế khoản phải nộp cho Nhà nước

314 V.16 202.020.800.574 189.546.183.053

5 Phải trả công nhân viên 315 19.562.305.864 18.032.991.978

6 Chi phí phải trả 316 V.17 750.862.253 991.714.370

7 Phải trả nội 317 - -

8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hoạt động xây dựng

318 V.18 - -

9 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác

319 6.975.048.667 8.012.934.742

10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - -

II Nợ dài hạn 331 8.303.969.111 3.680.004.106

1 Phải trả dài hạn người bán 332 V.19 - -

2 phải trả dài hạn nội 333 - -

3.Phải trả dài hạn khác 334 V.20 6.645.245.720

4 Vay nợ dài hạn 335 V.21 885.000.000 3.040.500.000

5 thuế thu nhập hoãn lại phải trả 336 - 639.504.106

6 Dự phòng trợ cấp việc làm 337 773.723.391 -

(135)

Lập, Ngày 31/12/2007

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

NGUỒN VỐN MÃ

SỐ

SỐ CUỐI NĂM (3)

SỐ ĐẦU NĂM (4) B- VỐN CHỦ SỞ HỮU

(400=410+430)

160.813.533.376 154.002.296.623

I Vốn chủ sở hữu 410 V.22 159.232.567.026 150.812.125.473

1 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 131.712.599.298 131.712.599.298

2 Thặng dư vốn cổ phần 412 - -

3 Vốn khác chủ sở hữu 413 - -

4 Cổ phiếu ngân quỹ 414 - -

5 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -

6 Chênh lệch tỉ giá hối đối 416 - -

7 Quỹ đầu tư phát triển 417 7.598.428.287 7.598.428.287

8 Quỹ dự phòng tài 418 8.402.093.679 8.402.093.679

9 Qũy khác thuộc chủ sở hữu 419 - -

10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

420 11.002.445.762 2.582.004.209

11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng

421 517.000.000 517.000.000

II Nguồn vốn kinh phí quỹ khác

430 1.580.966.350 3.190.171.150

1 Quỹ khen thưởng phúc lợi 431 1.580.966.350 3.190.171.150

2 Nguồn kinh phí 432 V.23 - -

3 Nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định

433 - -

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400)

(136)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2007 CỦA CÔNG TY CITIMEX ĐVT: VNĐ

CHỈ TIÊU

Mã số

Thuyết

minh Năm Năm trước

1

1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1 VI.25 5.202.483.075.661 3.898.988.649.754

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 32.569.930 46.132.869

3 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch

vụ 10 5.202.450.505.731 898.942.516.885

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 5.880.657.599.609 4.369.968.444.853

5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 (678.207.093.878) (471.025.927)

6 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 37.317.866.485 8.448.288.267

7 Chi phí tài 22 VI.28 27.440.375.642 32.052.645.368

_ Trong đó: Chi phí lãi vay 23 27.440.375.642 32.052.645.368

8 Chi phí bán hàng 24 141.656.927.781 118.039.716.833

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 13.228.418.203 35.469.132.852

10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (823.214.949.019) (648.139.134.754)

11 Thu nhập khác 31 57.189.269.946 18.702.286.949

12 Chi phí khác 32 - 90.651.758

13 Lợi nhuận khác 40 57.189.269.946 18.611.635.191

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (766.025.679.073) (629.527.499.563)

15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 970.474.695

16 Chi phí thuế THDN hỗn lại 52 VI.30 - -

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (766.025.679.073) (630.497.974.258)

(137)

CÔNG TY THƯƠNG MẠI CITIMEX

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NĂM 2007 (Theo phương pháp trực tiếp)

ĐVT: VNĐ

Chỉ tiêu Mã

số

Thuyết

minh Năm Năm trước

I Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh

1 Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ

doanh thu khác 01 5.782.314.990.127 4.360.078.086.802

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa

dịch vụ 02 3.458.988.347.972 2.128.648.255.483

3 Tiền chi trả cho người lao động 03 25.985.358.328 23.884.034.121

4 Tiền chi trả lãi vay 04 27.417.858.962 25.291.709.814

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 123.623.591 66.118.392 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 699.547.415.277 1.029.784.939.073 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 1.203.753.935.553 1.114.774.839.462

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh

doanh 20 1.765.593.280.998 2.097.198.068.603

II Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư

1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố

định tài sản dài hạn khác 21 13.253.098.978 10.945.897.198 Tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố

định tài sản dài hạn khác 22 - -

3 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ

đơn vị khác 23 46.409.520.000 -

4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ

của đơn vị khác 24 23.227.200.000 -

5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 39.158.874.550 2.560.180.000

6 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 - -

7 Tiền thu lãi cho vay cổ tức lợi nhuận

chia 27 7.779.885.854 5.776.910.530

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 (67.814.407.674) (5.436.269.679) III.Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài

1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn

góp chủ sở hữu 31 - -

2 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu mua

lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 - -

3 Tiền vay ngân hàng dài hạn nhận 33 2.186.377.134.720 850.722.180.256 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 3.780.374.704.670 2.760.588.850.458

5 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 - -

6 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 - -

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài

chính 40 (1.593.997.569.950) (1.909.866.670.202)

Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) 50 103.781.303.374 181.895.128.722 Tiền tương đương tiền định kỳ 60 218.607.790.757 36.712.662.035 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá 61

Định dạng
Số trang	137
Dung lượng	1,1 MB