luận án tiến sĩ ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ tới hiệu lực quản lý tài chính đại học vùng tại việt nam nghiên cứu trường hợp đại học thái nguyên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHAN THỊ THÁI HÀ ẢNH HƯỞNG CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ TỚI HIỆU LỰC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐẠI HỌC VÙNG TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHAN THỊ THÁI HÀ ẢNH HƯỞNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI HIỆU LỰC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐẠI HỌC VÙNG TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP ĐẠI HỌC THÁI NGUN Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGƠ TRÍ TUỆ TS BÙI THỊ MINH HẢI HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Phan Thị Thái Hà ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU, HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận án Kết cấu Luận án CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Nghiên cứu vấn đề chung Kiểm soát nội (KSNB) 1.2 Các nghiên cứu kiểm soát nội trường đại học 1.3 Các nghiên cứu vấn đề quản lý tài tự chủ tài trường đại học 11 1.4 Các nghiên cứu mối quan hệ kiểm sốt nội quản lý tài trường đại học 14 Tóm tắt chương 19 CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐẠI HỌC TRONG ĐIỀU KIỆN TỰ CHỦ TÀI CHÍNH 20 2.1 Khái quát đại học công lập 20 2.2 Quản lý tài đại học 21 2.2.1 Quan điểm quản lý tài đại học 21 2.2.2 Quản lý tài theo hướng tự chủ tài đại học 24 2.2.3 Hiệu lực quản lý tài 35 2.3 Kiểm soát nội đại học 38 2.3.1 Quan điểm kiểm soát nội trường đại học 38 2.3.2 Khái quát kiểm soát nội 41 iii 2.3.3 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội đại học 45 2.4 Mối quan hệ kiểm soát nội hiệu lực quản lý tài 50 Tóm tắt chương 53 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 54 3.1 Cơ sở lý luận nghiên cứu 54 3.1.1 Lý thuyết tảng 54 3.1.2 Xây dựng mơ hình nghiên cứu 56 3.1.3 Xác định biến quan sát thuộc mơ hình nghiên cứu 59 3.2 Giả thuyết nghiên cứu 65 3.3 Phương pháp thu thập liệu 65 3.4 Nguồn liệu nghiên cứu 67 3.5 Phương pháp phân tích liệu 67 Tóm tắt chương 71 CHƯƠNG BỐI CẢNH NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI HIỆU LỰC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TRONG ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN 72 4.1 Bối cảnh nghiên cứu luận án 72 4.1.1 Đại học vùng đặc điểm đại học vùng hệ thống đại học công lập Việt Nam 72 4.1.2 Khái quát Đại học Thái Nguyên 79 4.2 Thực trạng quản lý tài Đại học Thái Nguyên 84 4.2.1 Quản lý khai thác nguồn thu 84 4.2.2 Quản lý sử dụng nguồn lực tài 87 4.2.3 Quản lý trích lập sử dụng quỹ 94 4.2.4 Kiểm sốt tài Đại học Thái Ngun 95 4.3 Kiểm soát nội Đại học Thái Nguyên 96 4.3.1 Môi trường kiểm soát 96 4.3.2 Đánh giá rủi ro 100 4.3.3 Hoạt động kiểm soát 101 4.3.4 Thông tin truyền thông 102 4.3.5 Giám sát 103 iv 4.4 Kết nghiên cứu 104 4.4.1 Đánh giá hiệu lực quản lý tài Đại học Thái Nguyên .104 4.4.2 Ảnh hưởng kiểm soát nội tới hiệu lực quản lý tài Đại học Thái Nguyên 114 Tóm tắt chương 133 CHƯƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM NÂNG CAO HIỆU LỰC QUẢN LÝ CHÍNH TRONG ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN 134 5.1 Phân tích kết nghiên cứu 134 5.2 Định hướng phát triển Đại học Thái Nguyên đến năm 2030 137 5.3 Một số giải pháp tăng cường kiểm soát nội nhằm nâng cao hiệu lực quản lý tài Đại học Thái Nguyên 139 5.3.1 Tăng cường kiểm soát nội nhằm nâng cao hiệu lực quản lý tài Đại học Thái Nguyên 140 5.3.2 Giải pháp đảm bảo khả tự chủ tài Đại học Thái Nguyên 144 5.4 Một số hạn chế nghiên cứu định hướng nghiên cứu 149 5.4.1 Một số hạn chế nghiên cứu 149 5.4.2 Một số định hướng cho nghiên cứu 149 Tóm tắt chương 150 KẾT LUẬN 151 DANH MỤC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIÁ TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Diễn giải Chữ viết tắt AAA American Accounting Association (Hiệp hội kế toán Mỹ) AICPA American Institute of Certified Public Accountants (Viện kế toán công chứng Mỹ) COSO Committee Of Sponsoring Orgnizations (Ủy ban thuộc hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tài chính) ĐH Đại học ĐHTN Đại học Thái Nguyên EU European Union (Liên minh Châu Âu) EUA European University Association (Hiệp hội đại học Châu Âu) FEI Financial Executives Institute (Viện điều hành tài chính) GDĐH Giáo dục đại học ICS Internal Control System (Hệ thống kiểm soát nội bộ) IIA The Institute of Internal Auditors (Viện kiểm toán nội bộ) IMA Institute of Management Accountants (Học viện kế toán quản trị) INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao) KSNB Kiểm soát nội LATS Luận án tiến sĩ NSNN Ngân sách Nhà nước OECD Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế) QMS Quality Management System (Hệ thống quản lý chất lượng) UNICEF United Nations Children’s Fund (Quỹ Nhi đồng liên hợp quốc) vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Các biến quan sát mơ hình nghiên cứu 60 Bảng 4.1 Chênh lệch thu - chi đơn vị giáo dục đại học thành viên 105thuộc ĐHTN 105 Bảng 4.2 Chênh lệch thu lớn chi đơn vị 105 Bảng 4.3 Mức độ đảm bảo chi TX đơn vị giáo dục đại học thành viên 106 Bảng 4.4 Tổng thu nghiệp sở giáo dục đại học thành viên trực thuộc ĐHTN 107 Bảng 4.5 Tỷ trọng nguồn thu đơn vị giáo dục đại học thành viên thuộc ĐHTN 108 Bảng 4.6 Tỷ trọng mục chi đơn vị giáo dục đại học thành viên ĐHTN qua năm 110 Bảng 4.7 Tỷ lệ tăng thu nhập cho cán giảng viên sở giáo dục đại học thành viên ĐHTN 113 Bảng 4.8 Tổng hợp biến đo lường từ nghiên cứu sơ 114 Bảng 4.9 Cơ cấu mẫu khảo sát sơ 114 Bảng 4.10 Tổng hợp biến đo lường sau khảo sát sơ 116 Bảng 4.11 Tương quan Pearson Mơi trường kiểm sốt Hiệu lực quản lý tài 121 Bảng 4.12a Kết phân tích hồi quy MTKS_ Model Summary 122 Bảng 4.12b Kết phân tích hồi quy MTKS_ ANOVA 122 Bảng 4.12c Kết phân tích hồi quy MTKS_ Coefficients 123 Bảng 4.13 Tương quan Pearson Đánh giá rủi ro Hiệu lực quản lý tài 124 Bảng 4.14a Kết phân tích hồi quy DGRR _Model Summary 125 Bảng 4.14b Kết phân tích hồi quy DGRR _ANOVA 125 Bảng 4.14c Kết phân tích hồi quy DGRR _Coefficients 125 Bảng 4.15 Tương quan Pearson Hoạt động kiểm soát với Hiệu lực quản lý tài 126 Bảng 4.16a Kết phân tích hồi quy HDKS _Model Summary 127 Bảng 4.16b Kết phân tích hồi quy HDKS _ANOVA 127 Bảng 4.16c Kết phân tích hồi quy HDKS _Coefficients 128 Bảng 4.17 Tương quan Pearson Thông tin Truyền thơng với Hiệu lực quản lý tài 128 Bảng 4.18a Kết phân tích hồi quy TTTT _Model Summary 129 Bảng 4.18b Kết phân tích hồi quy TTTT _ANOVA 129 Bảng 4.18c Kết phân tích hồi quy TTTT _Coefficients 130 Bảng 4.19 Tương quan Pearson Giám sát Hiệu lực quản lý tài 130 Bảng 4.20a Kết phân tích hồi quy GS _Model Summary 131 Bảng 4.20b Kết phân tích hồi quy GS _ANOVA 131 Bảng 4.20c Kết phân tích hồi quy GS _Coefficients 132 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU, HÌNH VẼ Sơ đồ 4.1 Cơ cấu tổ chức đại học vùng 75 Sơ đồ 4.2 Cơ cấu tổ chức Đại học Thái Nguyên 83 Biểu 4.1 Các đơn vị thành viên trực thuộc Đại học Thái Nguyên 81 Hình 3.1 Chiến lược hợp tác nguy (Burrow, 1999) 56 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu 57 Phụ lục 19 Thống kê mô tả Thống kê mô tả Mơi trường kiểm sốt Descriptive Statistics MTKS_DD1 MTKS_DD2 MTKS_DD3 MTKS_DD4 MTKS_LD1 MTKS_LD2 MTKS_LD3 MTKS_TC1 MTKS_TC2 MTKS_NS1 MTKS_NS2 MTKS_TN1 MTKS_TN2 MTKS_TN3 MTKS_TN4 MTKS_NN1 MTKS_NN2 MTKS_NN3 Valid N (listwise) - Thống kê mô tả Đánh giá rủi ro DGRR_MT1 DGRR_MT2 DGRR_MT3 DGRR_RR1 DGRR_RR2 DGRR_RR3 DGRR_RR5 DGRR_DG1 DGRR_DG2 DGRR_PT1 DGRR_PT2 DGRR_PT3 Valid N (listwise) - Thống kê mô tả Hoạt động kiểm soát Descriptive Statistics HDKS_CL1 HDKS_CL2 HDKS_CL3 HDKS_CN1 HDKS_CN2 HDKS_CN3 HDKS_TT1 HDKS_TT2 HDKS_TT3 HDKS_TT4 Valid N (listwise) - Thống kê mô tả Thông tin Truyền thông Descriptive Statistics TTTT_TH1 TTTT_TH2 TTTT_NB1 TTTT_NB2 TTTT_NB3 TTTT_BN1 TTTT_BN2 Valid N (listwise) GS_GS1 GS_GS2 GS_GS3 GS_SC1 GS_SC2 Valid N (listwise) Phụ lục 20 Số lượng trường đại học, cao đẳng qua năm Năm Cao đẳng Cơng lập Ngồi cơng lập Đại học Cơng lập Ngồi cơng lập Tổng cộng Nguồn: Bộ giáo dục đào tạo - http://www.moet.gov.vn Phụ lục 21 Thống kê số lượng sinh viên hệ quy năm học 2016 - 2017 STT Ngành đào tạo Trường ĐH Kỹ thuật Cơng nghiệp Kỹ thuật khí Kỹ thuật khí (CTTT) Kỹ thuật điện (CTTT) Công nghệ chế tạo máy Công nghệ kỹ thuật ô tô Kỹ thuật vật liệu Kỹ thuật điều khiển & tự động hóa Kỹ thuật điện tử, truyền thơng Kỹ thuật máy tính Kỹ thuật điện tử Kỹ thuật điện, điện tử 10 Kinh tế công nghiệp 11 Quản lý doanh nghiệp 12 Sư phạm kỹ thuật công nghiệp 13 Công nghệ kỹ thuật điện, điện tử 14 Kỹ thuật công trình xây dựng 15 Kỹ thuật XD cơng trình giao thông 16 Kỹ thuật môi trường 17 Ngôn ngữ Anh 18 Kỹ thuật điện tử 19 Cơ kỹ thuật 20 Kỹ thuật khí động lực Bác sĩ đa khoa Dược sĩ đại học Bác sĩ Y học dự phòng Bác sĩ hàm mặt Cử nhân điều dưỡng Kỹ thuật xét nghiệm ATVSTP Trường ĐH Y - Dược STT Ngành đào tạo Vệ sinh XH học & Y học cổ truyền 8.1 Nhi khoa 8.2 Nhi khoa CKI 8.3 Nhi khoa BSNT 9.1 Nội khoa 9.2 Nội khoa CKI 9.3 Nội khoa CKII 9.4 Nội khoa BSNT 10.1 Ngoại khoa 10.2 Ngoại khoa CKI 10.3 Ngoại khoa CKII 10.4 Ngoại khoa BSNT 11.1 Y học dự phòng 11.2 Y học dự phòng CKI 12 Y tế công cộng CKII 13.1 Sản phụ khoa CKI 13.2 Sản phụ khoa CK2 14 Gây mê hồi sức CKI 15 Tai - Mũi - Họng CKI 16 Da liễu CKI 17 Tâm thần CKI 18 Nhãn khoa CKI 19 Lao CKI 20 Y học gia đình CKI Giáo dục trị Giáo dục mầm non Giáo dục thể chất Giáo dục thể chất - GDQP Giáo dục tiểu học Giáo dục tiểu học - Tiếng Anh Trường ĐH Sư phạm STT Ngành đào tạo Sư phạm Âm nhạc Sự phạm Địa lý Sư phạm Hóa học 10 Sư phạm Lịch sử 11 Sư phạm Mỹ thuật 12 Sư phạm Ngữ văn 13 Sư phạm Ngữ văn chất lượng cao 14 Sư phạm Sinh - Hóa 15 Sư phạm Sinh - KTNN 16 Sư phạm Sinh học 17 Sư phạm Sinh học chất lượng cao 18 Sư phạm Tâm lý - Giáo dục 19 Sư phạm Tiếng Anh 20 Sư phạm Tin học 21 Sư phạm Toán - Tin 22 Sư phạm Toán - Lý 23 Sư phạm Toán học 24 Sư phạm Văn - Địa 25 Sư phạm Văn - Sử 26 Sư phạm Vật lý 27 Tốn giải tích 28 Đại số lí thuyết số 29 Lý luận phương pháp giảng dạy môn Toán 30 Vật lý chất rắn 31 Lý luận phương pháp giảng dạy mơn Vật lý 32 Hóa hữu 33 Hóa phân tích 34 Hóa vơ 35 Di truyền học STT Ngành đào tạo 36 Lý luận phương pháp giảng dạy môn Sinh học 37 Sinh thái học 38 Sinh học thực nghiệm 39 Văn học Việt Nam 40 Lý luận phương pháp giảng dạy môn Văn - Tiếng Việt 41 Ngôn ngữ Việt Nam 42 Lịch sử Việt Nam 43 Địa lý học 44 Địa lý tự nhiên 45 Lý luận phương pháp giảng dạy môn Địa lý 46 Giáo dục học 47 Quản lý giáo dục 48 Lý luận phương pháp giảng dạy môn Lý luận trị 49 Giáo dục học (chương trình Giáo dục tiểu học) 50 Lý luận Lịch sử giáo dục Toán học Đại số Lý thuyết số Toán ứng dụng Trường ĐH Khoa học Phương pháp toán sơ cấp Toán - Tin ứng dụng Vật lý Quang học Hóa học Hóa phân tích 10 Cơng nghệ kĩ thuật Hóa học 11 Hóa Dược STT Ngành đào tạo 12 Khoa học môi trường 13 Quản lý tài nguyên môi trường 14 Địa lý 15 Sinh học 16 Công nghệ Sinh học 17 Khoa học quản lý 18 Công tác xã hội 19 Luật 20 Luật Hà Giang 21 Văn học 22 Văn học Việt Nam 23 Việt Nam học 24 Báo chí 25 Du lịch 26 Lịch sử 27 Thư viện 28 Ngơn ngữ Anh 29 Hóa Sinh học Trường ĐH Nông Lâm Chăn nuôi thú y Thú y Dược thú y Nuôi trồng thủy sản Quản lý đất đai Quản lý Tài nguyên & Môi trường Khoa học môi trường Khoa học Quản lý mơi trường Địa mơi trường 10 Kinh tế Tài nguyên thiên nhiên 11 Trồng trọt 12 Công nghệ Rau Hoa Cảnh ... từ lý trên, lựa chọn nghiên cứu Đề tài ? ?Ảnh hưởng kiểm soát nội tới hiệu lực quản lý tài đại học vùng Việt Nam Nghiên cứu trường hợp Đại học Thái Nguyên? ?? nhằm làm sáng tỏ ảnh hưởng kiểm soát nội. .. thuộc kiểm soát nội hiệu lực quản lý tài Đại học Thái Nguyên hướng tới chủ tài Phạm vi nghiên cứu: Luận án tập trung nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố kiểm soát nội tới hiệu lực quản lý tài chính, nghiên. .. thuộc KSNB đến hiệu lực quản lý tài Đại học Thái Nguyên + Từ kết nghiên cứu, nhân tố KSNB có ảnh hưởng tới hiệu lực quản lý tài Đại học Thái Nguyên bối cảnh hướng tới đảm bảo tự chủ tài chính, đưa