(Luận văn thạc sĩ) một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của ngành y tế tỉnh long an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH -000 PHẠM HỒNG THÁI MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA NGÀNH Y TẾ TỈNH LONG AN Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH LONG AN - NĂM 2011 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập nghiên cứu Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Quý Thầy, Cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Quý Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn giảng dạy tận tình giúp tơi có kiến thức q báu để ứng dụng vào công việc chuyên môn hồn thành Luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy, Cơ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm tốn truyền đạt cho tơi kiến thức quý báu suốt thời gian học tập Trường Tôi xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến Thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch, người thầy trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban Giám đốc đơn vị thuộc Ngành Y tế tỉnh Long An dành thời gian quý báu để trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực nghiên cứu Long An, ngày 05 tháng 10 năm 2011 Học viên thực Phạm Hồng Thái i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học Long An, ngày 05 tháng 10 năm 2011 Học viên thực Phạm Hồng Thái ii MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Tổng quan kiểm sốt nội 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển kiểm sốt nội - 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội - 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt - 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 10 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát - 13 1.1.3.4 Thông tin truyền thông - 16 1.1.3.5 Giám sát - 19 1.1.4 Mối quan hệ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 21 1.1.5 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 22 1.1.6 Sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội - 22 1.2 Trách nhiệm kiểm soát nội 23 1.2.1 Hội đồng quản trị 23 1.2.2 Nhà quản lý 23 1.2.3 Kiểm toán viên nội - 23 1.2.4 Nhân viên 24 1.2.5 Các đối tượng khác bên 24 1.3 Sự cần thiết lợi ích hệ thống kiểm sốt nội - 24 1.3 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 25 Kết luận phần 27 iii PHẦN 2: GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG Y TẾ TỈNH LONG AN VÀ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÀNH 2.1 Giới thiệu hệ thống y tế tỉnh Long An 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Tình hình hệ thống tổ chức mạng lưới y tế tuyến 30 2.1.3 Chức đơn vị - 33 2.1.4 Đánh giá chung công tác y tế địa bàn tỉnh 36 36 37 - 37 2.1.4.1 Những điểm mạnh thành tựu 2.1.4.2 Những điểm yếu tồn 2.1.5 Định hướng phát triển 2.2 Đánh giá thực trạng tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội Ngành Y tế tỉnh Long An -41 2.2.1 Môi trường kiểm soát 41 2.2.1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức - 41 2.2.1.2 Cam kết lực - 2.2.1.3 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý - 43 45 2.2.1.4 Cơ cấu tổ chức - 46 2.2.1.5 Phân định quyền hạn trách nhiệm 2.2.1.6 Chính sách nhân - 48 - 49 2.2.1.7 Quản lý quan chức 2.2.2 Đánh giá rủi ro - 51 53 2.2.2.1 Nhận dạng rủi ro - 53 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 54 2.2.3 Hoạt động kiểm soát - 55 2.2.3.1 Xây dựng vận hành sách, thủ tục kiểm sốt - 55 2.2.3.2 Hoạt động kiểm soát - 56 2.2.4 Thông tin truyền thông - 58 2.2.5 Giám sát 59 2.3 Đánh giá việc làm chưa làm hệ thống kiểm soát nội Ngành Y tế tỉnh Long An -60 iv 2.3.1 Những việc làm 60 2.3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 60 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro 61 2.3.1.3 Hoạt động kiểm soát - 61 2.3.1.4 Thông tin truyền thông - 62 2.3.1.5 Giám sát - 62 2.3.2 Những việc chưa làm -62 2.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 62 2.3.2.2 Đánh giá rủi ro 63 2.3.2.3 Hoạt động kiểm soát - 63 2.3.2.4 Thông tin truyền thông - 64 2.3.2.5 Giám sát - 64 Kết luận phần - 65 PHẦN 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CỦA NGÀNH Y TẾ TỈNH LONG AN 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngành Y tế tỉnh Long An - 66 3.1.1 Quan điểm kế thừa 66 3.1.2 Quan điểm hệ thống 67 3.1.3 Quan điểm hội nhập 67 3.1.4 Quan điểm phù hợp với vai trị Vùng kinh tế trọng điểm phía Nam - 68 3.1.5 Quan điểm phù hợp với yêu cầu hoàn thiện yếu tố đầu vào Khung hệ thống y tế Việt Nam Bộ Y tế xây dựng, ban hành 69 3.2 Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngành Y tế tỉnh Long An 70 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 3.2.1.1 Kiến nghị Bộ Y tế - 3.2.1.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Long An 70 70 75 3.2.1.3 Kiến nghị Ngành Y tế tỉnh Long An 77 3.2.1.3.1 Đối với Sở Y tế - 3.2.1.3.2 Đối với đơn vị trực thuộc Sở Y tế v - 77 79 3.2.2 Đánh giá rủi ro 79 3.2.2.1 Kiến nghị Bộ Y tế - 3.2.2.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Long An 79 80 3.2.2.3 Kiến nghị Ngành Y tế tỉnh Long An 80 3.2.2.3.1 Đối với Sở Y tế - 3.2.2.3.2 Đối với đơn vị trực thuộc Sở Y tế - 80 81 3.2.3 Hoạt động kiểm soát - 82 3.2.3.1 Kiến nghị Bộ Y tế - 3.2.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Long An 82 82 3.2.3.3 Kiến nghị Ngành Y tế tỉnh Long An 83 3.2.4 Thông tin truyền thông - 3.2.4.1 Kiến nghị Bộ Y tế - 3.2.4.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Long An 84 84 84 3.2.4.3 Kiến nghị Ngành Y tế tỉnh Long An 85 3.2.5 Giám sát - 85 3.2.5.1 Kiến nghị Bộ Y tế - 3.2.5.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Long An 85 86 3.2.5.3 Kiến nghị Ngành Y tế tỉnh Long An 86 3.2.6 Kiến nghị khác Ủy ban nhân dân tỉnh Long An - 87 Kết luận phần KẾT LUẬN - 88 - 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Anh: AAA : American Accounting Association (Hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA : American Institute of Certified Public Acountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) BCBS : Basle Commettee on Banking Supervision (Ủy ban Balse giám sát ngân hàng) CAP : Committee on Auditing Procedure (Ủy ban thủ tục kiểm toán) CoBIT : Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin lĩnh vực có liên quan) COSO : Committee of Sponsoring Organization (Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ) ERM : Enterprise Risk Management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) FEI : Financial Executives Institute (Hiệp hội Quản trị viên tài chính) IAS : International Standard on Auditing (Chuẩn mực kiểm toán quốc tế) IIA : Institute of Internal Auditors (Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ) vii IMA : Institute of Management Accountants (Hiệp hội Kế toán viên quản trị) INTOSAI : International Organisation of Supreme Audit Institutions (Tổ chức quốc tế quan kiểm toán cấp cao) ISACA : Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm toán hệ thống thông tin) NGO : Non Government Organization (Tổ chức phi Chính phủ) ODA : Official Development Association (Hỗ trợ phát triển thức) SAP : Statement Auditing Procedure (Báo cáo thủ tục kiểm toán) SAS : Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) WHO : World Health Organisation (Tổ chức Y tế giới) Tiếng việt: BCTC : Báo cáo tài BHYT : Bảo hiểm y tế KSNB : Kiểm soát nội TTB : Trang thiết bị UBND : Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Thống kê trình độ chuyên môn cán Ngành Y tế tỉnh Long An DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức y tế tỉnh Long An Hình 3.1: Khung hệ thống y tế Việt Nam (Bộ Y tế) DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bộ câu hỏi khảo sát hệ hệ thống kiểm soát nội đơn vị trực thuộc Ngành y tế tỉnh Long An Phụ lục 2: Tổng hợp số liệu khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Phụ lục 3: Tổng hợp số liệu khảo sát cam kết lực Phụ lục 4: Tổng hợp số liệu khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Phụ lục 5: Tổng hợp số liệu khảo sát cấu tổ chức Phụ lục 6: Tổng hợp số liệu khảo sát phân định quyền hạn trách nhiệm Phụ lục 7: Tổng hợp số liệu khảo sát sách nhân Phụ lục 8: Báo cáo thực trạng bác sỹ (tính đến ngày 31/12/2010) Phụ lục 9: Tổng hợp số liệu khảo sát đánh giá rủi ro Phụ lục 10: Tổng hợp số liệu khảo sát xây dựng vận hành sách, thủ tục kiểm soát Phụ lục 11: Tổng hợp số liệu khảo sát hoạt động kiểm soát Phụ lục 12: Tổng hợp số liệu khảo sát thông tin truyền thông Phụ lục 13: Tổng hợp số liệu khảo sát hoạt động giám sát ix ... - 65 PHẦN 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÀNH Y TẾ TỈNH LONG AN 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngành Y tế tỉnh Long An ... giải pháp Kết cấu đề tài Lời mở đầu Phần 1: Tổng quan kiểm soát nội Phần 2: Giới thiệu hệ thống y tế tỉnh Long An thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngành Phần 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ. .. phương, Ngành Y tế tỉnh Long An tiến hành xếp lại sở y tế tuyến huyện Hiện nay, hệ thống tổ chức Ngành Y tế tuyến huyện, thành phố sau: - Các đơn vị y tế tuyến huyện, thành phố trực thuộc Sở Y tế: