ban hành kèm theo thông tư số 2002014ttbtc ngày 22122014 của bộ tài

- Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên q[r]

(1)

PHỤ LỤC 4

DANH MỤC VÀ MẪU SỔ KẾ TỐN

(Ban hành kèm theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Số TT Tên sổ Ký hiệu

Hình thức kế toán Nhật

ký chung

Nhật ký - Sổ

Cái

Chứng từ ghi sổ

Nhật ký-Chứng

từ

1

01 Nhật ký - Sổ Cái S01-DN - x -

-02 Chứng từ ghi sổ S02a-DN - - x

-03 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ S02b-DN - - x

-04 Sổ Cái (dùng cho hình thức Chứng

từ ghi sổ) S02c1-DNS02c2-DN - - xx

-05 Sổ Nhật ký chung S03a-DN x - -

-06 Sổ Nhật ký thu tiền S03a1-DN x - -

-07 Sổ Nhật ký chi tiền S03a2-DN x - -

-08 Sổ Nhật ký mua hàng S03a3-DN x - -

-09 Sổ Nhật ký bán hàng S03a4-DN x - -

-10 Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung)

S03b-DN x - -

-11 Nhật ký- Chứng từ, loại Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê

Gồm: - Nhật ký - Chứng từ từ số đến số 10

- Bảng kê từ số đến số 11

S04-DN S04a-DN S04b-DN -x x x 12 Số Cái (dùng cho hình thức Nhật

ký-Chứng từ)

S05-DN - - - x

13 Bảng cân đối số phát sinh S06-DN x - x

-14 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN x x x

-15 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN x x x

-16 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN x x x x

17 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

S10-DN x x x x

18 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

(2)

Hình thức kế tốn Nhật

ký chung

Cái

từ

1

19 Thẻ kho (Sổ kho) S12-DN x x x x

20 Sổ tài sản cố định S21-DN x x x x

21 Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng

S22-DN x x x x

22 Thẻ Tài sản cố định S23-DN x x x x

23 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán)

S31-DN x x x x

24 Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ

S32-DN x x x x

25 Sổ theo dõi toán ngoại tệ S33-DN x x x x

26 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN x x x x

27 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN x x x x

28 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh S36-DN x x x x

29 Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

S37-DN x x x x

30 Sổ chi tiết tài khoản S38-DN x x x x

31 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh

S41a-DN x x x x

32 Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết

S41b-DN x x x x

33 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh

S42a-DN x x x x

34 Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết

S42b-DN x x x x

35 Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu S43-DN x x x x

36 Sổ chi tiết cổ phiếu quỹ S44-DN x x x x

37 Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán S45-DN x x x x

38 Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

S51-DN x x x x

(3)

Hình thức kế tốn Nhật

ký chung

Cái

từ

1

40 Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN x x x x

41 Sổ chi tiết thuế GTGT hoàn lại S62-DN x x x x

42 Sổ chi tiết thuế GTGT miễn giảm

S63-DN x x x x

(4)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S01-DN

Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

NHẬT KÝ - SỔ CÁI

Năm:

Thứ tự dòng

Ngày,

Chứng từ

Diễn giải Số tiền phát

Số hiệu tài khoản đối

ứng

Thứ tự

TK TK TK TK TK TK

tháng

ghi sổ Số hiệu Ngày,tháng sinh Nợ Có dịng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

A B C D E F G H 10 11

- Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng

- Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý

- Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:…

Ngày tháng năm Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(5)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S02a-DN

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:

Ngày tháng năm

Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi

Nợ Có

A B C D

Cộng x x x

Kèm theo chứng từ gốc

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(6)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S02b-DN Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Năm

Chứng từ ghi sổ

Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng

A B A B

- Cộng tháng

- Cộng luỹ kế từ đầu quý

- Cộng tháng

- Cộng luỹ kế từ đầu quý

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(7)

Đơn vị:……… Địa chỉ:………

Mẫu số S02c1-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Sổ

(Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ)

Năm: Tên tài khoản

Số hiệu:

Ngày, tháng ghi

sổ

Diễn giải Số hiệu TKđối ứng

Số tiền Ghi Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có

A B C D E G

- Số dư đầu năm

- Số phát sinh tháng

- Cộng số phát sinh tháng x x

- Số dư cuối tháng x x

- Cộng luỹ kế từ đầu quý x x

(8)

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(9)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S02c2-DN Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Sổ cái

(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ )

Năm

Tên tài khoản: Số hiệu…………

Ngày, tháng ghi sổ

Diễn giải

Số hiệu tài khoản đối ứng

Số tiền Tài khoản cấp

Số hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có

TK TK TK TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có

A B C D E 10

- Số phát sinh tháng

- Cộng số phát sinh tháng x

- Số dư cuối tháng x

- Cộng luỹ kế từ đầu quý x

(Ký, họ tên)

(10)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S03a-DN Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Năm

Đơn vị tính:…………

Chứng từ

Diễn giải Đã ghi STT Số hiệu Số phát sinh Số

hiệu Ngày,tháng Sổ Cái dòng đối ứngTK Nợ Có

A B C D E G H

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau x x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(11)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S03a1-DN Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

sổ nhật ký thu tiền

Năm

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Nợ TK

Ghi Có TK Số

hiệu Ngàytháng … … … …

Tài khoản khác Số tiền Số hiệu

A B C D E

Cộng chuyển sang trang sau

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(12)

Đơn vị:………

sổ nhật ký chi tiền

Năm

Ngày, tháng ghi

sổ

Chứng từ

Diễn giải Ghi CóTK

Ghi Nợ TK Số

hiệu thángNgày

Tài khoản khác Số

tiền hiệuSố

A B C D E

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(13)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-Mẫu số S03a3-DN BTC

sổ nhật ký mua hàng

Năm

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản ghi Nợ

Phải trả người bán

(ghi Có) Số

hiệu thángNgày Hànghố

Ngun liệu, vật liệu

Tài khoản khác Số hiệu tiềnSố

A B C D E

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(14)

Đơn vị:………

sổ nhật ký bán hàng

Năm

Chứng từ

Diễn giải Phải thu từngười mua (Ghi Nợ)

Ghi Có tài khoản doanh thu Số

hiệu Ngàytháng Hàng hoá Thànhphẩm Dịchvụ

A B C D

(15)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:………

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)

Năm

Tên tài khoản Số hiệu

Chứng từ

Diễn giải

Nhật ký chung Số hiệu Số tiền

Số hiệu

Ngày tháng

Trang sổ

STT dòng

TK

đối ứng Nợ Có

A B C D E G H

(16)

- Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(17)

Đơn vị:………

Nhật ký chứng từ số 1

Ghi Có Tài khoản 111 - Tiền mặt Tháng năm

Số TT Ngày

Ghi Có Tài khoản 111, ghi Nợ Tài khoản

112 113 121 128 131 133 138 141 … … 151 152 153 154 156 211 213 221 222 228 331 334 641 642 Cộng

Có TK 111 A B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Cộng

Đã ghi Sổ Cái ngày tháng năm

Ngày tháng năm Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

(18)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S04b1-DN Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

bảng kê số 1

Ghi Nợ Tài khoản 111 - Tiền mặt Tháng năm

Số dư đầu tháng:

Số

TT Ngày

Ghi Nợ Tài khoản 111, ghi Có tài khoản

Số dư cuối ngày 112 121 128 131 136 138 141 … … 331 511 711 811 Nợ TK 111Cộng

A B 10 11 12 13 14 15 16 17

Cộng

Số dư cuối tháng: Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:………

(19)

nhật ký chứng từ số 2

Ghi Có Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng năm

Số TT

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Có Tài khoản 112, ghi Nợ tài khoản Cộng Có TK 112 Số

hiệu

Ngày,

tháng 111 121 128 133 151 152 153 156 211 213 221 222 341

A B C D 10 11 12 13 14 15 16

Cộng

(Ký, họ tên)

Đơn vị:………

(20)

Ghi Nợ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng năm

Số TT

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Nợ Tài khoản 112, ghi Có Tài khoản

Số dư cuối ngày Số

hiệu

Ngày,

tháng 111 113 121 128 131 136 138 341 511 711

Cộng Nợ TK 112

A B C D 10 11 12 13 14

Cộng

Số dư cuối tháng: Ngày tháng năm

(Ký, họ tên)

(21)

Đơn vị:………

Ghi Có Tài khoản 113 - Tiền chuyển Tháng năm

Số TT

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Có Tài khoản 113, ghi Nợ tài khoản

Cộng Có TK 113 Số

hiệu

Ngày,

tháng 112 133 151 152 153 156 … … 331 333 341 …

A B C D 10 11 12 13 14 15 16

Cộng

Cộng số phát sinh bên Nợ theo chứng từ gốc Đã ghi Sổ Cái ngày tháng năm

Số dư cuối tháng:

(Ký, họ tên)

(22)

Ghi Có Tài khoản

341 – Vay nợ thuờ tài chớnh 343- Trái phiếu phát hành Tháng năm

Số dư đầu tháng:

Số TT

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Có TK , Ghi Nợ

tài khoản Số TT

Chứng từ (Ghi Nợ TK , Ghi Có TK)Phần theo dõi toán

Số hiệu

Ngày, tháng

Cộng Có TK

Số hiệu

Ngày tháng

Cộng Nợ TK

A B C D E G H

Cộng

Số dư cuối tháng:

Đó ghi sổ cỏi ngày…tháng…năm Ngày tháng năm

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Đơn vị:………

(23)

Đơn vị:………

Ghi Có Tài khoản 331 - Phải trả cho người bán Tháng năm

Số TT

Tên đơn vị

(hoặc người bán)

Số dư đầu tháng

Ghi Có TK 331, Ghi Nợ tài khoản Theo dõi toán(ghi Nợ TK 331)

Số dư cuối tháng

Nợ Có

152 153

151 156 211

Cộng Có TK 331

111 112 341

Cộng Nợ TK 331

Nợ Có Giá

HT Giá

TT Giá HT

Giá TT

A B 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Cộng

(Ký, họ tên)

(24)

Đơn vị:………

Ghi Có Tài khoản 151 – Hàng mua đường Tháng năm

Số

TT Diễn giải

Hố đơn Phiếu nhập Ghi Có TK 151, ghi Nợ tài khoản

Số dư cuối tháng Số

hiệu

Ngày, tháng

Số hiệu

Ngày, tháng

152 153

156 157 632 Cộng CóTK 151 Giá

HT Giá

TT Giá HT

Giá TT

A B C D E G H 10

Cộng

(Ký, họ tên)

(25)

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh tồn doanh nghiệp

Ghi Có TK: 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 356, 611, 621, 622, 623, 627, 631 Tháng năm

Số TT

Các TK Ghi Có Các

TK ghi Nợ

152 153 154 214 241 242 334 335 338 … 352 356 611 621 622 623 627 631

Các TK phản ánh

NKCT khác Tổng cộng chi phí NKCT

số NKCTsố NKCT NKCT

A B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23

1 154

2 631

3 241 (2413)

4 242

5 335

6 621

7 622

8 623

9 627

10 641

11 642

12 352

13 14 Cộng A

15 152

16 153

17 155

18 157

19 632

20 241

21 111

22 112

23 131

(26)

Phần II

Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố

Tháng năm

Số TT

Tên tài khoản chi phí sản xuất,

kinh doanh

Yếu tố chi phí sản xuất, kinh doanh Chi phí

Nguyên liệu, vật

liệu

Chi phí nhân cơng

Chi phí Khấu

hao TSCĐ

Chi phí dịch vụ mua ngồi

Chi phí khác tiền

Cộng

Luân chuyển nội không tính

vào chi phí SXKD

Tổng cộng chi phí

A B

(27)

Phần III

SỐ LIỆU CHI TIẾT PHẦN

“LUÂN CHUYỂN NỘI BỘ KHƠNG TÍNH VÀO CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH” Tháng năm

Số TT Tên tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh

Số liệu chi tiết khoản ln chuyển nội khơng tính vào chi phí SXKD Dịch vụ phân xưởng cung cấp lẫn cho Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sản xuất chung Chi phí trả trước Chi phí phải trả Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Dự phịn g phải trả Cộ ng TK 154,

631 TK 621

TK 622

TK 623

TK

627 TK 242

TK 335 TK 2413 TK 352

A B 10

1 TK 154

2 TK 631

3 TK 621

4 TK 622

5 TK 623

6 TK 627

7 TK 242

8 TK 335

9 TK 641

10 TK 642

(28)

2413

12 TK 352

Cộng:

Đã ghi sổ ngày …tháng…năm Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- Mẫu số S04b3-DN BTC

Tính giá thành thực tế Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ (TK 152, 153) Tháng năm

Số TT

Chỉ tiêu

TK 152 - Nguyên

liệu, vật liệu TK 153 - Cơngcụ, dụng cụ

Giá hạch tốn Giá thực tế Giá hạch toán Giá thực tế

A B

1 I Số dư đầu

tháng

2 II Số phát sinh

(29)

3 Từ NKCT số (ghi Có TK 111) Từ NKCT số

(ghi Có TK 112) Từ NKCT số

(ghi Có TK 152) Từ NKCT khác

9 III Cộng số dư

đầu tháng và phát sinh trong tháng (I+II)

10 IV Hệ số chênh

lệch

11 V Xuất dùng

trong tháng

12 VI Tồn kho cuối

tháng (III - V)

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Đơn vị:………

(30)

Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho TK: 154, 621, 622, 623, 627, 631

Tháng năm

Số TT

Các TK ghi Có Các

TK ghi Nợ

152 153 154 214 241 242 334 335 338 352 611 621 622 623 627 631

Các TK phản ánh NKCT khác

Cộng chi phí thực tế tháng NKCT

số NKCTsố NKCT NKCT

A B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

1 TK 154 TK 631

- Phân xưởng - Phân xưởng TK 621 - Chi phí

Nuyên liệu, vật liệu trực tiếp - Phân xưởng - Phân xưởng Tài khoản 622- Chi

phí nhân công trực tiếp

- Phân xưởng - Phân xưởng TK 623- Chi phí sử

dụng máy thi công - Phõn xưởng … - Phõn xưởng… TK 627 - Chi phí

sản xuất chung - Phân xưởng - Phân xưởng

Cộng:

(Ký, họ tên)

(31)

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

Tập hợp: - Chi phí đầu tư XDCB (TK 241) - Chi phí bán hàng (TK 641)

- Chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) Tháng năm

Số TT

Các TK ghi Có Các

TK ghi Nợ

152 153 154 214 241 334 335 338 356 611 621 622 627 631

Các TK phản ánh NKCT khác chi phíCộng

thực tế tháng

242 352 623 NKCT

số

NKCT số

NKCT

A B 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

1 TK 2411 - Mua sắm TSCĐ TK 2412 - Xây

dựng Hạng mục - Chi phí xây lắp - Chi phí thiết bị - Chi phí khác Hạng mục: TK 2413 - Sửa

chữa lớn TSCĐ 10 TK 641–Chi phí

bán hàng 11 - Chi phí nhân

viên

12 - Chi phí vật liệu, bao bì

13 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng 14 - Chi phí khấu hao

TSCĐ

(32)

15 - Chi phí dịch vụ mua ngồi

16 - Chi phí tiền khác

17 TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

18 - Chi phí nhân viên quản lý

19 - Chi phí vật liệu quản lý

20 - Chi phí đồ dùng văn phịng

21 - Chi phí khấu hao TSCĐ

22 - Thuế, phí lệ phí

23 - Chi phí dự phịng

24 - Chi phí dịch vụ mua ngồi

25 - Chi phí tiền khác

Cộng

(Ký, họ tên)

Đơn vị:………

(33)

Bảng kê số 6

Tập hợp: - Chi phí trả trước ( TK242) - Chi phí phải trả (TK 335) - Dự phòng phải trả (TK 352)

- Quỹ phát triển khoa học công nghệ (TK 356) Tháng năm

Số

TT Diễn giải

Số dư đầu tháng Ghi Nợ TK , Ghi Có TK Ghi CóTK , Ghi Nợ TK Số dư cuối tháng

Nợ Có Cộng Nợ Cộng Có Nợ Có

A B 10 11 12

Cộng

(Ký, họ tên)

Đơn vị:………

(34)

Ghi Có TK: 155, 156, 157, 158, 131, 2293, 2294, 511, 515 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911

Tháng năm

Số TT Số hiệu

TK ghi Nợ

Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ

155 156 157 158 131 511 521 … … … 632 641 642 515 635 … Cộng

A B C 10 11 12 13 14 15 16 17

111 Tiền mặt 112 Tiền

gửi Ngân hàng 113 Tiền chuyể n 131 Phải

thu khách hàng 138 Phải thu khác 128 Đầu

tưư nắm giữ đến ngày đáo hạn 222 Đầu

(35)

ty liờn doanh , liờn kết 511 Doan

h thu bán hàng cung cấp dịch vụ 632 Giá

vốn hàng bán 2293 Dự

phũng phải thu khú đũi 2294 Dự

phũng giảm giỏ hàng tồn kho 911 Xác định kết kinh doanh …

Cộng Đó

ghi sổ cái ngà

(36)

y… thá ng … nă m Ng ười ghi sổ (Ký , họ tên ) Kế toá n trư ởn g (Ký , họ tên ) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:………

nhập, xuất, tồn kho - Thành phẩm (TK 155)

- Hàng hoá (TK 156)

- Hàng hoá kho bảo thuế (TK 158)

Tháng năm Số dư đầu kỳ:

Số TT

Chứng từ

Diễn giải

Ghi Nợ TK , Ghi Có TK: Ghi Có TK , Ghi Nợ TK:

Số hiệu

Ngày tháng

Cộng Nợ

TK

Cộng Có TK Số lượng Giá HT Giá TT Số lượng Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT Số lượng Giá HT Giá TT Số lượng Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT

(37)

Cộng

Số dư cuối kỳ:

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- Mẫu số S04b9-DN BTC

Tính giá thực tế thành phẩm, hàng hố, hàng hoá kho bảo thuế

Thỏng năm

Số

TT Chỉ tiêu

TK 155 - Thành phẩm TK 156 - Hàng hoá TK 158- Hàng hoá kho bảo thuế Giá

hạch toán

Giá thực tế

Giá hạch toán

Giá thực tế

Giá hạch toán

Giá thực tế

A B

1 I Số dư đầu tháng

2 II Số phát sinh tháng Từ NKCT số

(38)

7 Từ NKCT số

8 III Cộng số dư đầu tháng và phát sinh tháng (I+II) IV Hệ số chênh lệch 10 V Xuất tháng 11 VI Tồn kho cuối tháng

(III - V)

(Ký, họ tên)

Đơn vị:………

hàng gửi bán (TK 157) Tháng năm

Số TT Chứn g từ Diễn giải Ghi Nợ TK 157, ghi Có TK Cộng Nợ TK 157 Ghi Có TK 157, ghi Nợ TK Cộng Có TK 157 Số hiệu Ngày ,

(39)

tháng Số lượn g Giá trị Số lượn g Giá trị Số lượn g Giá trị Số lượn g Giá trị Số lượn g Giá trị Số lượn g Giá trị Số lượn g Giá trị

A B C D 10 11 12 13 14 15 16

Cộn g

Số dư cuối tháng Ngày tháng năm Ng ười ghi sổ (Ký , họ tên ) Kế toá n trư ởn g (Ký , họ tên ) Giá m đốc (Ký , họ tên, đón g dấu ) Đơn vị:………

(40)

phải thu khách hàng (TK 131) Tháng năm

Số TT

Tên người

mua

Số dư Nợ đầu

tháng

Ghi Nợ TK 131, ghi Có TK: Ghi Có TK 131, ghi Nợ TK

Số dư Nợ cuối tháng 511 711 331 … Cộng NợTK 131 111 112 521 … Cộng CóTK 131

A B C 10 11 12 13

Cộng

(Ký, họ tên)

Đơn vị:………

(41)

Ghi Có Tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình Tài khoản 212 - TSCĐ thuê tài chính

Tài khoản 213 - TSCĐ vơ hình Tài khoản 217 – Bất động sản đầu tư

Tháng năm

Chứng từ Ghi Có TK 211, ghi Nợ TK Ghi Có TK 212, ghi Nợ TK Ghi Có TK 213, ghi Nợ TK Ghi Có TK 217, ghi Nợ TK

Số

TT hiệuSố Ngày,tháng Diễn giải

214 811 222 Cộng Có TK 211

211 213 214 Cộng Có TK 212

214 811 … Cộng Có TK 213

211 213 214 … Cộng Có TK 217

A B C D 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Cộng

(Ký, họ tên)

Đơn vị:………

(42)

Ghi Có Tài khoản 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 417, 418, 419, 421, 441, 461, 466

Số TT

Diễn giải

Ghi Nợ Tài khoản , ghi Có tài khoản Ghi Có Tài khoản , ghi Nợ tài khoản cuối thángSố dư

Nợ Có … … … … Cộng Nợ TK … … … … Cộng Có TK Nợ Có

1 10 11 12 13 14 15 16

Cộng

Đơn vị:………

(43)

sổ cái

(Dùng cho hình thức Nhật ký – Chứng từ)

Tài khoản

Số dư đầu năm

Nợ Có

Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK

Tháng

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12 Cộng

A 10 11 12

Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Có

(Ký, họ tên)

Đơn vị:………

(44)

Bảng cân đối số phát sinh

Tháng năm

Số hiệu Tên Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng Số dư cuối tháng

tài khoản tài khoản kế tốn Nợ Có Nợ Có Nợ Có

A B

Tổng cộng

(Ký, họ tên)

(45)

Đơn vị: Mẫu số S07-DN Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ:

Ngày, Ngày, Số hiệu chứng từ Số tiền

tháng tháng Diễn giải Ghi

ghi sổ chứng từ Thu Chi Thu Chi Tồn

A B E G

- Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ:

(Ký, họ tên)

(46)

Đơn vị: Mẫu số S07a-DN

Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản:

Loại quỹ: Năm

Đơn vị tính

Ngày, Ngày, Số hiệu chứng từ TK Số

tháng tháng Diễn giải đối phát sinh Số tồn Ghi

ghi sổ chứng từ Thu Chi ứng Nợ Có

A B C D E F G

- Số tồn đầu kỳ - Số phát sinh kỳ

- Cộng số phát sinh

trong kỳ x x x

- Số tồn cuối kỳ x x x x

(Ký, họ tên)

(47)

Đơn vị: Mẫu số: S08- DN

Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: Số hiệu tài khoản nơi gửi:

Chứng từ Diễn

Tài khoản

Số tiền

Ghi Số

hiệu

Ngày, tháng

giải đối

ứng

Thu (gửi vào)

Chi (rút ra)

Còn lại

chú

A B C D E F

- Số dư đầu kỳ - Số phát sinh

trong kỳ

- Cộng số phát

sinh kỳ x x x

- Số dư cuối kỳ x x x x

(Ký, họ tên)

(48)

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S10-DN Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (sản phẩm, hàng hoá) Năm

Tài khoản: Tên kho:

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hố)

Đơn vị tính:

Chứng từ

Diễn giải Tài khoảnđối ứng Đơn giá

Nhập Xuất Tồn

Số hiệu

Ngày, tháng

Số lượng

Thành tiền

Số lượng

Thành tiền

Số lượng

Thành tiiền

A B C D 3=1x2 5= (1x4) 7= (1x6)

Số dư đầu kỳ

Cộng tháng x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(49)

Đơn vị:………

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Tài khoản:

Tháng năm

Tên, qui cách vật liệu, Số tiền

STT dụng cụ, sản phẩm Tồn Nhập Xuất Tồn

hàng hoá đầu kỳ kỳ kỳ cuối kỳ

A B

Cộng

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(50)

Đơn vị:………

thẻ kho (Sổ kho)

Ngày lập thẻ: Tờ số

- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: - Đơn vị tính: - Mã số:

Số Ngày, tháng

Số hiệu

chứng từ Diễn giải

Ngày nhập, xuất

Số lượng Ký xác nhận kế toán

TT Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

A B C D E F G

Cộng cuối kỳ

x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(51)

Đơn vị:………

sổ tài sản cố định

Năm:… Loại tài sản:

Số TT

Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

Chứng từ

Tên, đặc điểm, ký

hiệu TSCĐ Nước sản xuất Tháng năm đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ

Khấu hao Khấu hao tính đến ghi giảm

TSCĐ Chứng từ Lý giảm TSCĐ Số hiệu Ngày tháng

Tỷ lệ (%) khấu hao Mức khấu hao Số hiệu Ngày, tháng, năm

A B C D E G H I K L

Cộng x x x x x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(52)

Đơn vị:………

sổ Theo dõi tài sản cố định công cụ, dụng cụ nơi sử dụng Năm

Tên đơn vị (phòng, ban người sử dụng)

Ghi tăng tài sản cố định công cụ, dụng cụ Ghi giảm tài sản cố định công cụ, dụng cụ Ghi Chứng từ Tên, nhãn hiệu,

quy cách tài sản cố định công cụ,

dụng cụ

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn

giá Số tiền

Chứng từ

Lý lượngSố Số tiền Số

hiệu

Ngày,

tháng Số hiệu

Ngày, tháng

A B C D 3=1x2 E G H I

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(53)

(54)

Đơn vị:………

Thẻ tài sản cố định Số:

Ngày tháng năm lập thẻ

Căn vào Biên giao nhận TSCĐ số ngày tháng năm…

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCD: Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (xây dựng) Năm sản xuất Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng Công suất (diện tích thiết kế) Đình sử dụng TSCĐ ngày tháng năm

Lý đình

Số hiệu chứng từ

Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày, tháng,

năm

Diễn giải

Nguyên

giá Năm

Giá trị

hao mòn Cộng dồn

A B C

Dụng cụ phụ tùng kèm theo

Số TT

Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng

Đơn vị

tính Số lượng Giá trị

A B C

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số: ngày tháng năm Lý giảm:

(Ký, họ tên)

(55)

Đơn vị:………

sổ chi tiết tốn với người mua (người bán)

(Dùng cho TK: 131, 331) Tài khoản: Đối tượng:

Loại tiền: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Thời hạn chiết khấu

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

- Số dư đầu kỳ

- Số phát sinh kỳ

- Cộng số phát sinh x x x x

- Số dư cuối kỳ x x x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(56)

Đơn vị:………

sổ chi tiết toán với người mua (người bán) ngoại tệ

(Dùng cho TK: 131, 331) Tài khoản: Đối tượng: Loại ngoại tệ:

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tỷ giá hối đoái Thời hạn chiết khấu

Số hiệu

Ngày, tháng

Nợ Có Nợ Có

Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ

A B C D E 10

- Cộng số phát sinh x x x x x x x

- Số dư cuối kỳ x x x x x x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(57)

Đơn vị:………

sổ Theo dõi toán ngoại tệ

(Dùng cho TK 136, 138, 141, 244, 334, 336, 338, 344) Tài khoản:

Đối tượng: Loại ngoại tệ:

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tỷ giá hối đoái

Số hiệu

Ngày, tháng

Nợ Có Nợ Có

Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ Ngoại tệ Quy VNĐ

A B C D E

- Cộng số phát sinh x x x x x x

- Số dư cuối kỳ x x x x x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(58)

Đơn vị:………

sổ chi tiết tiền vay

(Dùng cho TK 341) Tài khoản: Đối tượng cho vay:

Khế ước vay: Số ngày

(Tỷ lệ lãi vay ) Ngày,

tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Ngày đến hạn toán

Số tiền Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có

A B C D E G

- Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ

x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(59)

Đơn vị:………

sổ chi tiết bán hàng

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư):

Năm:

Quyển số:

Chứng từ

Diễn giải TK

đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

Số hiệu Ngày,tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác (521)

A B C D E

Cộng số phát sinh - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Lãi gộp

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc

(60)

Đơn vị:………

sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

(Dùng cho TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 242, 335, 632) - Tài khoản:

- Tên phân xưởng: - Tên sản phẩm, dịch vụ:

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản đối ứng

Ghi Nợ Tài khoản

Số hiệu

Ngày, tháng

Tổng số tiền

Chia

A B C D E

- Cộng số phát sinh kỳ - Ghi Có TK

- Số dư cuối kỳ

Ngày tháng năm

(61)

(Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị:………

thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

Tháng năm Tên sản phẩm, dịch vụ:

Chỉ tiêu số tiềnTổng

Chia theo khoản mục Nguyên liệu,

vật liệu

A

1 Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ

2 Chi phí SXKD phát sinh kỳ

3 Giá thành sản phẩm, dịch vụ kỳ

4 Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ

(Ký, họ tên)

(62)

Đơn vị:………

sổ chi tiết tài khoản

(Dùng cho TK: 136, 138, 141, 157, 161, 171, 221, 222, 242, 244, 333, 334, 335, 336, 338, 344, 352, 353, 356, 411, 421, 441, 461, 466, )

Tài khoản: Đối tượng:

Loại tiền: VNĐ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số phát sinh Số dư Số

hiệu

Ngày,

tháng Nợ Có Nợ Có

A B C D E

- Cộng số phát sinh x x x

- Số dư cuối kỳ x x x

(63)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT THEO DÕI

CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH

Năm tài

Chứng từ Giá trị Các khoản điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi sổ khoản đầu tư

Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên doanh đầu kỳ

Khoản điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư lợi nhuận lỗ công ty liên doanh kỳ

Khoản điều chỉnh báo cáo tài nhà đầu tư công ty liên doanh

lập khác ngày

Khoản điều chỉnh nhà đầu tư công ty liên doanh

không áp dụng thống sách kế tốn

Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo thay đổi

vốn chủ sở hữu công ty liên doanh không phản ánh vào Báo cáo kết kinh doanh công ty liên

doanh

Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công

ty liên doanh cuối

kỳ

A B C

Công ty Liên doanh A

-Công ty Liên doanh B

(64)

-.…………

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

SỔ THEO DÕI PHÂN BỔ CÁC KHOẢN CHÊNH LỆCH

PHÁT SINH KHI MUA KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH

STT Nội dung phân bổ chênh lệchTổng số Thời gian khấu hao(phân bổ) Năm… Năm… Năm… …

A B

1 Công ty liên doanh A

- Chênh lệch giá trị hợp lý giá trị ghi sổ TSCĐ - Lợi thương mại

Cộng số phân bổ hàng năm

2 Công ty liên doanh B

3 Công ty liên doanh C

(65)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO DÕI

CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT

Năm tài

Chứng từ Giá trị Các khoản điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi sổ khoản đầu tư

Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết đầu kỳ

Khoản điều chỉnh tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư lợi nhuận lỗ công ty

liên kết kỳ

Khoản điều chỉnh báo cáo tài nhà đầu tư công ty liên kết lập

khác ngày

Khoản điều chỉnh nhà đầu tư

công ty liên kết không áp dụng

thống sách kế tốn

Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo thay đổi

vốn chủ sở hữu công ty liên kết không phản ánh vào Báo cáo kết kinh doanh công ty liên kết

Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công

ty liên kết cuối kỳ

A B C

Công ty Liên kết A

(66)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

PHÁT SINH KHI MUA KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT

STT Nội dung phân bổ chênh lệchTổng số Thời gian khấu hao(phân bổ) Năm… Năm… Năm… …

A B

1 Công ty liên kết A

2 Công ty liên kết B

3 Công ty liên kết C

(67)

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTCMẫu số S43-DN Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU

Năm:

Đơn vị tính:

Đăng ký phát hành Phát hành thực tế Số cổ phiếu

Giấy phép

phát hành Loại cổ Số Mệnh Chứng từ Loại Số

Giá trị theo

Giá

thực tế Thành

đăng ký phát hành chưa bán Số

hiệu

Ngày tháng

phiếu lượng giá Số

hiệu

Ngày tháng

cổ phiếu

lượng mệnh

giá

phát hành

tiền Số

lượng

Mệnh giá

(68)

Cộng x x x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU QUỸ Năm

Loại cổ phiếu Mã số

Đơn vị tính:

Chứng từ Giá Số phát sinh Số dư

Ngày Tài thực tế Tăng Giảm

tháng

ghi sổ hiệuSố thángNgày Diễngiải đối ứngkhoản mua, táiphát hành

Số lượng

Giá trị theo mệnh giá

Giá mua thực tế

Số lượng

Giá trị theo mệnh giá

Giá trị thực tế

Số

lượng Giá trịtheo mệnh giá

Giá mua thực tế

(69)

Cộng x x x x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

sổ chi tiết Đầu tư chứng khoán, TRÁI PHIẾU

(Dùng cho TK: 121, 128) Tài khoản:

Loại chứng khoán: Đơn vị phát hành Mệnh giá Lãi suất Thời hạn toán

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải

TK đối ứng

Số hiệu

Ngày tháng

Mua vào Xuất

Số lượng

Thành tiền Số

lượng

Thành tiền

Số lượng

(70)

A B C D E - Số dư đầu kỳ

x

x x x x x

x x

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU(TK 411) Năm

Ngày Chứng từ Tài Số phát sinh Số dư

tháng Số Ngày Diễn giải khoản Nợ (giảm) Có (tăng)

ghi sổ hiệu tháng đối

(71)

A B C D E - Số dư đầu kỳ

- Cộng số phát sinh

- Số dư cuối kỳ

x

- Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ:

(Ký, họ tên)

Giám đốc

Đơn vị:………

SỔ CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG Tài khoản 241- Xây dựng dở dang

(72)

Dự án: ……… Cơng trình (HMCT) Khởi công ngày tháng năm Hoàn thành ngày tháng năm Tổng dự toán:

Ngày, Chứng từ Tài Tổng Nội dung chi phí

tháng Số Ngày, Diễn giải khoản số Xây Thiết bị Ghi

ghi sổ hiệu tháng đối

ứng

phát sinh

lắp Tổng

số

TB cần lắp

TB không cần lắp

Công cụ, dụng cụ

Khác

A B C D E F

1 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ

Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ

4 - Cộng luỹ kế phát sinh quý - Cộng luỹ kế phát sinh từ đầu năm - Cộng luỹ kế phát sinh từ khởi công

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(73)

Đơn vị:……… Địa chỉ:………

Mẫu số S61-DN

Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng

Năm:

Chứng từ

Diễn giải

Số tiền thuế GTGT nộp

Số tiền thuế GTGT phải nộp Số hiệu Ngày, tháng

A B C

Số phát sinh kỳ

Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ

(Ký, họ tên)

(74)

Đơn vị:……… Địa chỉ:………

Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng hoàn lại

Năm:

Chứng từ

Diễn giải Số thuế GTGTđược hoàn lại

Số thuế GTGT hoàn lại Số hiệu Ngày,tháng

A B C

Số phát sinh kỳ

Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ

(Ký, họ tên)

(75)

Đơn vị:……… Địa chỉ:………

Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng miễn giảm

Năm:

Chứng từ

Diễn giải được miễn giảmSố thuế GTGT Số thuế GTGT đã miễn giảm Số

hiệu

Ngày, tháng

A B C

(Ký, họ tên)

(76)

PHẦN B

CÁC HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN

1 Các loại sổ kế tốn hình thức sổ kế tốn

Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp, gồm: Sổ Nhật ký, Sổ Cái Số kế toán chi tiết, gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết

a) Sổ kế toán tổng hợp

- Sổ Nhật ký dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ kế toán niên độ kế tốn theo trình tự thời gian quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ Số liệu kế tốn sổ Nhật ký phản ánh tổng số phát sinh bên Nợ bên Có tất tài khoản kế toán sử dụng doanh nghiệp Sổ Nhật ký phải phản ánh đầy đủ nội dung sau:

+ Ngày, tháng ghi sổ;

+ Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

+ Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh

- Sổ Cái dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu kế toán Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ nội dung sau:

+ Ngày, tháng ghi sổ;

+ Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

+ Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản

b) Sổ, thẻ kế toán chi tiết

(77)

c) Các hình thức sổ kế tốn

- Hình thức kế tốn Nhật ký chung;

- Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái;

- Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ;

- Hình thức kế tốn Nhật ký- Chứng từ;

- Hình thức kế tốn máy vi tính

Trong hình thức sổ kế tốn có quy định cụ thể số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế tốn

2 Hình thức kế tốn Nhật ký chung

a) Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung (Sơ đồ 01 dưới đây)

- Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(78)

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ Nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ Nhật ký đặc biệt) kỳ

Biểu số 01

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN

THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

3 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái

a) Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký

(79)

chứng từ kế tốn loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau:

- Nhật ký - Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái (Sơ đồ số 02)

- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, sau phản ánh tồn chứng từ kế tốn phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối q) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái

- Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký - Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau:

Tổng số tiền cột “Phát sinh”

ở phần Nhật ký

= =

Tổng số phát sinh Nợ tất TK

= Tổng số phát sinh

Có tất TK

Tổng số dư Nợ tài khoản = Tổng số dư Có tài khoản

(80)

Biểu số 02

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - SỔ CÁI

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

4 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

a) Đặc trưng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế toán sau:

+ Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Sổ Cái;

+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ

kế toán loại

Sổ, thẻ kế toán chi

tiết Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chi tiết NHẬT KÝ - SỔ CÁI

(81)

b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Sơ đồ số 03)

- Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan

- Cuối tháng, phải khố sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

- Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết

Biểu số 03

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi

tiết Sổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

(82)

Ghi chú:

5 Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ

a) Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ (NKCT)

- Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép

- Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài

Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ gồm có loại sổ kế toán sau:

+ Nhật ký chứng từ; + Bảng kê;

+ Sổ Cái;

+ Sổ thẻ kế tốn chi tiết

b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ (Sơ đồ số 04)

- Hàng ngày vào chứng từ kế toán kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

(83)

với Sổ Cái Số liệu tổng cộng Sổ Cái số tiêu chi tiết Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài

Biểu số 04

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ

Ghi chú:

6 Hình thức kế tốn máy vi tính

a) Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính: Cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định Phần mềm kế toán thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế toán ghi tay

b) Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính (Biểu số 05)

- Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký- Sổ Cái ) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Chứng từ kế toán bảng phân bổ

Bảng kê NHẬT KÝ

CHỨNG TỪ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái

(84)

- Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định

Biểu số 05

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN

THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

PH N C - Ầ

GI I TH CH NẢ Í ỘI DUNG V PHÀ ƯƠNG PH P GHI SÁ Ổ Ế K TO NÁ

I Giải thích nội dung phương pháp ghi sổ tổng hợp

1 Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái:

Sổ kế toán tổng hợp hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái có sổ sổ Nhật ký - Sổ Cái (Mấu số S01-DN)

a) Nội dung:

- Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hố theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán)

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài - Báo cáo kế toán

(85)

- Số liệu ghi Nhật ký - Sổ Cái dùng để lập Báo cáo tài b) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

+ Kết cấu:

Nhật ký - Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp gồm phần: Phần Nhật ký phần Sổ Cái Phần Nhật ký: gồm cột: Cột "Ngày, tháng ghi sổ", cột "Số hiệu”, cột "Ngày, tháng” chứng từ, cột “Diễn giải" nội dung nghiệp vụ cột "Số tiền phát sinh" Phần Nhật ký dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian

Phần Sổ Cái: Có nhiều cột, tài khoản ghi cột: cột Nợ, cột Có Số lượng cột nhiều hay phụ thuộc vào số lượng tài khoản sử dụng đơn vị kế toán Phần Sổ Cái dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế (Theo tài khoản kế toán)

+ Phương pháp ghi sổ: - Ghi chép hàng ngày:

Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán, người giữ Nhật ký - Sổ Cái phải kiểm tra tính chất pháp lý chứng từ Căn vào nội dung nghiệp vụ ghi chứng từ để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có Đối với chứng từ kế toán loại, kế toán lập “Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại” Sau ghi nội dung cần thiết chứng từ kế toán “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” vào Nhật ký - Sổ Cái

Mỗi chứng từ kế toán “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại” ghi vào Nhật ký - Sổ Cái dòng, đồng thời phần: Phần Nhật ký phần Sổ Cái Trước hết ghi vào phần Nhật ký cột: Cột "Ngày, tháng ghi sổ", cột "Số hiệu" cột "Ngày, tháng” chứng từ, cột "Diễn giải" nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào số tiền ghi chứng từ để ghi vào cột “số tiền phát sinh” Sau ghi số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào cột ghi Nợ, cột ghi Có tài khoản liên quan phần Sổ Cái, cụ thể:

- Cột F, G: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng nghiệp vụ kinh tế; - Cột H: Ghi số thứ tự dòng nghiệp vụ Nhật ký - Sổ Cái;

- Từ cột trở đi: Ghi số tiền phát sinh tài khoản theo quan hệ đối ứng định khoản cột F,G

Cuối tháng phải cộng số tiền phát sinh phần nhật ký số phát sinh nợ, số phát sinh có, tính số dư cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Báo cáo tài

2 Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ

(1) Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02b-DN)

a) Nội dung:

Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (Nhật ký) Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với Bảng Cân đối số phát sinh

(86)

Cột A: Ghi số hiệu Chứng từ ghi sổ Cột B: Ghi ngày, tháng lập Chứng từ ghi sổ Cột 1: Ghi số tiền Chứng từ ghi sổ

Cuối trang sổ phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang

Cuối tháng, cuối năm, kế toán cộng tổng số tiền phát sinh Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với Bảng Cân đối số phát sinh

(2) Sổ Cái (Mẫu số S02c1-DN S02c2- DN)

a) Nội dung:

Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp

Số liệu ghi Sổ Cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi Bảng tổng hợp chi tiết Sổ (thẻ) kế toán chi tiết dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Tài

b) Kết cấu phương pháp ghi Sổ Cái:

Sổ Cái hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ mở riêng cho tài khoản Mỗi tài khoản mở trang số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản

Sổ Cái có loại: Sổ Cái cột Sổ Cái nhiều cột

+ Sổ Cái cột: thường áp dụng cho tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản

Kết cấu Sổ Cái loại cột (Mẫu số S02c1-DN)

- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng Chứng từ ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

- Cột 1, 2: Ghi số tiền ghi Nợ, ghi Có tài khoản

+ Sổ Cái nhiều cột: thường áp dụng cho tài khoản có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp cần phải theo dõi chi tiết kết hợp mở riêng cho trang sổ Sổ Cái phân tích chi tiết theo tài khoản đối ứng

Kết cấu Sổ Cái loại nhiều cột (Mẫu số S02c2-DN)

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng Chứng từ ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

- Cột 1, 2: Ghi tổng số tiền phát sinh Nợ, phát sinh Có tài khoản

- Cột đến cột 10: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ, bên Có tài khoản cấp

* Phương pháp ghi Sổ Cái:

(87)

- Hàng ngày, vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái cột phù hợp - Cuối trang phải cộng tổng số tiền theo cột chuyển sang đầu trang sau

- Cuối tháng, (quý, năm) kế toán phải khoá sổ, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính số dư cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý, đầu năm tài khoản để làm lập Bảng Cân đối số phát sinh Báo cáo tài

3 Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ theo hình thức nhật ký chung:

(1) Nhật ký chung (Mẫu số 03a-DN)

a) Nội dung:

Sổ Nhật ký chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (Định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi Sổ Cái Số liệu ghi sổ Nhật ký chung dùng làm để ghi vào Sổ Cái

b) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Kết cấu sổ Nhật ký chung quy định thống theo mẫu ban hành chế độ này: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

- Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh chứng từ kế toán - Cột E: Đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ Cái

- Cột G: Ghi số thứ tự dòng Nhật ký chung

- Cột H: Ghi số hiệu tài khoản ghi Nợ, ghi Có theo định khoản kế toán nghiệp vụ phát sinh Tài khoản ghi Nợ ghi trước, Tài khoản ghi Có ghi sau, tài khoản ghi dòng riêng

- Cột 1: Ghi số tiền phát sinh Tài khoản ghi Nợ - Cột 2: Ghi số tiền phát sinh Tài khoản ghi Có

Cuối trang sổ, cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang

Về nguyên tắc tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung Tuy nhiên, trường hợp đối tượng kế tốn có số lượng phát sinh lớn, để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi Sổ Cái, doanh nghiệp mở sổ Nhật ký đặc biệt để ghi riêng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tượng kế tốn

Các sổ Nhật ký đặc biệt phần sổ Nhật ký chung nên phương pháp ghi chép tương tự sổ Nhật ký chung Song để tránh trùng lặp nghiệp vụ ghi vào sổ Nhật ký đặc biệt khơng ghi vào sổ Nhật ký chung Trường hợp này, để ghi Sổ Cái Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký đặc biệt

Dưới hướng dẫn nội dung, kết cấu cách ghi sổ số Nhật ký đặc biệt thông dụng

(88)

a) Nội dung: Là sổ Nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền doanh nghiệp Mẫu sổ mở riêng cho thu tiền mặt, thu qua ngân hàng, cho loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) cho nơi thu tiền (Ngân hàng A, Ngân hàng B ) b) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

- Cột B,C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ kế toán

- Cột 1: Ghi số tiền thu vào bên Nợ tài khoản tiền theo dõi sổ như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Cột 2, 3, 4, 5, 6: Ghi số tiền phát sinh bên Có tài khoản đối ứng Cuối trang sổ, cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang

(1.2) Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DN)

a) Nội dung: Là sổ Nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ chi tiền doanh nghiệp Mẫu sổ mở riêng cho chi tiền mặt, chi tiền qua ngân hàng, cho loại tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ) cho nơi chi tiền (Ngân hàng A, Ngân hàng B ) b) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

- Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh chứng từ kế toán

- Cột 1: Ghi số tiền chi vào bên Có tài khoản tiền theo dõi sổ này, như: Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng

- Cột 2, 3, 4, 5, : Ghi số tiền phát sinh bên Nợ tài khoản đối ứng

Cuối trang sổ, cộng số phát sinh luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang

(1.3) Nhật ký mua hàng (Mẫu số S03a3-DN)

a) Nội dung: Là Sổ Nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo loại hàng tồn kho đơn vị, như: Ngun liệu, vật liệu; cơng cụ, dụng cụ; hàng hố; Sổ Nhật ký mua hàng dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo hình thức trả tiền sau (mua chịu) Trường hợp trả tiền trước cho người bán phát sinh nghiệp vụ mua hàng ghi vào sổ

b) Kết cấu phương pháp ghi sổ - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

- Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh chứng từ kế toán

- Cột 1, 2, : Ghi Nợ tài khoản hàng tồn kho như: Hàng hoá, nguyên liệu vật liệu, công cụ, dụng cụ Trường hợp đơn vị mở sổ cho loại hàng tồn kho cột dùng để ghi chi tiết cho loại hàng tồn kho như: Hàng hoá A, hàng hoá B

- Cột 4: Ghi số tiền phải trả người bán tương ứng với số hàng mua

(89)

(1.4) Nhật ký bán hàng (Mẫu số S03a4-DN)

a) Nội dung: Là Sổ Nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp như: Bán hàng hoá, bán thành phẩm, bán dịch vụ

Sổ Nhật ký bán hàng dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau (bán chịu) Trường hợp người mua trả tiền trước phát sinh nghiệp vụ bán hàng ghi vào sổ

b) Kết cấu cách ghi sổ:

- Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ dùng làm ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh chứng từ kế toán

- Cột 1: Ghi số tiền phải thu từ người mua theo doanh thu bán hàng

- Cột 2, 3, 4: Mở theo yêu cầu doanh nghiệp để ghi doanh thu theo loại nghiệp vụ: Bán hàng hoá, bán thành phẩm, bán bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ Trường hợp doanh nghiệp mở sổ cho loại doanh thu: Bán hàng hoá, bán thành phẩm, bán bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cột dùng để ghi chi tiết cho loại hàng hoá, thành phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ Trường hợp không cần thiết, doanh nghiệp gộp cột thành cột để ghi doanh thu bán hàng chung

Cuối trang sổ, cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số cộng trang trước chuyển sang

Doanh nghiệp mở sổ Nhật ký đặc biệt nêu để ghi chép Trường hợp cần mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt khác phải tuân theo nguyên tắc mở sổ ghi sổ quy định

(2) Sổ Cái (Mẫu số S03b- DN)

a) Nội dung: Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh niên độ kế tốn theo tài khoản kế toán quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản mở trang liên tiếp Sổ Cái đủ để ghi chép niên độ kế toán

b) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Sổ Cái quy định thống theo mẫu ban hành chế độ Cách ghi Sổ Cái quy định sau:

- Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng lập chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ phát sinh

- Cột E: Ghi số trang sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ - Cột G: Ghi số dòng sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ

- Cột H: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản trang Sổ Cái (Tài khoản ghi Nợ trước, tài khoản ghi Có sau)

(90)

Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ tài khoản vào dòng đầu tiên, cột số dư (Nợ Có) Cuối tháng, cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính số dư cộng luỹ kế số phát sinh từ đầu quý tài khoản để làm lập Bảng Cân đối số phát sinh báo cáo tài

4 Nội dung, kết cấu phương pháp ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

(1) Nhật ký chứng từ

Trong hình thức Nhật ký - Chứng từ có 10 Nhật ký - Chứng từ, đánh số từ Nhật ký - Chứng từ số đến Nhật ký - Chứng từ số 10

Nhật ký chứng từ sổ kế tốn tổng hợp, dùng để phản ánh tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo vế Có tài khoản Một NKCT mở cho tài khoản mở cho số tài khoản có nội dung kinh tế giống có quan hệ đối ứng mật thiết với Khi mở NKCT dùng chung cho nhiều tài khoản NKCT số phát sinh tài khoản phản ánh riêng biệt số dòng số cột dành cho tài khoản Trong trường hợp số phát sinh bên Có tài khoản tập trung phản ánh NKCT từ NKCT ghi vào Sổ Cái lần vào cuối tháng Số phát sinh Nợ tài khoản phản ánh NKCT khác nhau, ghi Có tài khoản có liên quan đối ứng Nợ với tài khoản cuối tháng tập hợp vào Sổ Cái từ NKCT

Để phục vụ nhu cầu phân tích kiểm tra, ngồi phần dùng để phản ánh số phát sinh bên Có, số NKCT có bố trí thêm cột phản ánh số phát sinh Nợ, số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ tài khoản Số liệu cột phản ánh số phát sinh bên Nợ tài khoản trường hợp dùng cho mục đích kiểm tra, phân tích khơng dùng để ghi Sổ Cái

Căn để ghi chép NKCT chứng từ gốc, số liệu sổ kế toán chi tiết, bảng kê bảng phân bổ

NKCT phải mở tháng một, hết tháng phải khoá sổ NKCT cũ mở NKCT cho tháng sau Mỗi lần khoá sổ cũ, mở sổ phải chuyển toàn số dư cần thiết từ NKCT cũ sang NKCT tuỳ theo yêu cầu cụ thể tài khoản.

Nội dung trình tự ghi chép NKCT

(1.1) Nhật ký- Chứng từ số (Mẫu số S04a1-DN)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 “Tiền mặt" (phần chi) đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan

- Kết cấu phương pháp ghi sổ:

NKCT số gồm có cột số thứ tự, ngày chứng từ ghi sổ cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 "Tiền mặt" đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan cột cộng Có TK 111 Cơ sở để ghi NKCT số (ghi Có TK 111) báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc (Phiếu chi, Hoá đơn ) Mỗi báo cáo quỹ ghi dòng NKCT số theo thứ tự thời gian

(91)

TK 111 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái (Có TK 111, Nợ tài khoản)

(1.2) Nhật ký - Chứng từ số (Mẫu số S04a2-DN)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 112 "Tiền gửi Ngân hàng" đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan Kết cấu phương pháp ghi sổ: NKCT số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 112 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan và cột cộng Có TK 112 Cơ sở để ghi NKCT số giấy báo Nợ Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan

Cuối tháng cuối quý, khoá sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 112 đối ứng Nợ tài khoản liên quan, lấy số tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái (Có TK 112, Nợ tài khoản)

(1.3) Nhật ký - Chứng từ số (Mẫu số S04a3-DN)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 113 “Tiền chuyển" đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan Kết cấu phương pháp ghi sổ: NKCT số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 113 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan cột cộng Có TK 113 Cơ sở để ghi vào NKCT số 3:

+ Đầu tháng mở NKCT số phải vào NKCT số tháng trước để ghi vào

dòng số dư đầu tháng TK 113.

+ Phần ghi Có TK 113, vào giấy báo Có Ngân hàng để ghi.

Cuối tháng cuối quý, khoá sổ NKCT số 3, xác định tổng số phát sinh Có TK 113 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái (Có TK 113, Nợ tài khoản)

(1.4) Nhật ký chứng từ số (Mẫu số S04a4-DN)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 341 "Vay nợ thuê tài chính", TK 343 “Trái phiếu phát hành” đối ứng Nợ tài khoản có liên quan

NKCT số ngồi phần ghi Có TK 341, 343 đối ứng Nợ tài khoản liên quan, cịn có phần theo dõi toán (ghi Nợ TK 341, 343, đối ứng Có tài khoản liên quan) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

NKCT số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Có, bên Nợ tài khoản 341, 343 đối ứng Nợ đối ứng Có tài khoản liên quan

Khi mở NKCT số 4, số phát sinh tài khoản tiền vay, nợ ngắn hạn dài hạn phản ánh riêng biệt số trang dành cho tài khoản

Cơ sở để ghi vào NKCT số khế ước vay, hợp đồng kinh tế (thuê mua TSCĐ, khoản nợ dài hạn), giấy báo Nợ, báo Có Ngân hàng chứng từ liên quan khác đến khoản vay, nợ ngắn hạn dài hạn

(92)

Số liệu tổng cộng NKCT số dùng để ghi Sổ Cái Tài khoản 341, 343 (Có TK 341, Nợ tài khoản ; Có TK 343, Nợ tài khoản)

(1.5) Nhật ký chứng từ số (Mẫu số S04a5-DN)

Dùng để tổng hợp tình hình tốn cơng nợ với người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp (Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán")

NKCT số gồm có phần: Phần phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan phần theo dõi tốn (ghi Nợ TK 331 đối ứng Có với tài khoản liên quan) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

NKCT số gồm có cột số thứ tự, tên đơn vị (hoặc người bán), số dư đầu tháng, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ với tài khoản liên quan cột phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 331 đối ứng Có với tài khoản liên quan

Cơ sở để ghi vào NKCT số sổ theo dõi toán (TK 331 “Phải trả cho người bán") Cuối tháng sau hoàn thành việc ghi sổ chi tiết TK 331, kế toán lấy số liệu cộng cuối tháng sổ chi tiết mở cho đối tượng để ghi vào NKCT số (Số liệu tổng cộng sổ chi tiết ghi vào NKCT số dịng)

Cuối tháng khố sổ NKCT số 5, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ tài khoản liên quan, lấy số liệu tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái (Có TK 331, Nợ tài khoản)

(1.6) Nhật ký chứng từ số (Mẫu số S04a6 -DN)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 151 "Hàng mua đường” nhằm theo dõi tình hình mua vật tư, dụng cụ, hàng hố cịn đường Kết cấu phương pháp ghi sổ:

NKCT số gồm có cột số thứ tự, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 151 đối ứng Nợ với tài khoản liên quan, cột số dư đầu tháng cuối tháng

Cơ sở để ghi NKCT số hoá đơn người bán, phiếu nhập kho Nguyên tắc ghi NKCT ghi theo hoá đơn, phiếu nhập kho vật tư, hàng hoá

Tồn hố đơn mua vật tư, hàng hóa mua, toán tiền chấp nhận tốn, đến cuối tháng hàng chưa vào hoá đơn ghi cột "Số dư đầu tháng" NKCT số tháng sau (mỗi hố đơn ghi dịng), sang tháng, hàng vào phiếu nhập kho ghi số hàng nhập vào cột phù hợp phần "ghi Có TK 151, Nợ tài khoản"

Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số 6, xác định tổng số phát sinh Có TK 151 đối ứng Nợ tài khoản liên quan, lấy số tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái (Có TK 151, Nợ tài khoản)

(1.7) Nhật ký chứng từ số 7(Mẫu số S04a7-DN)

(93)

phản ánh Nhật ký - Chứng từ khác, có liên quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ, dùng để ghi Nợ tài khoản 154, 621, 622, 623, 627, 631, 242, 2413, 335, 641, 642…

NKCT số gồm có phần:

- Phần I: Tập hợp chi phí SXKD tồn doanh nghiệp, phản ánh toàn số phát sinh bên

Có tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh

- Phần II: Chi phí sản xuất theo yếu tố

- Phần III: Ln chuyển nội khơng tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh.

Phương pháp ghi chép Nhật ký - Chứng từ số 7:

Phần I Tập hợp chi phí SXKD tồn doanh nghiệp, phản ánh tồn số phát sinh bên Có tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh Cơ sở để ghi phần là:

- Căn vào dòng cộng Nợ Tài khoản 154, 631, 621, 622, 623, 627 Bảng kê số để xác định số tổng cộng Nợ TK 154, 631, 621, 622, 623, 627 ghi vào cột dòng phù hợp phần

- Lấy số liệu từ Bảng kê số phần ghi bên Nợ TK 2413, 641, 642 để ghi vào dòng liên quan

- Lấy số liệu từ Bảng kê số 6, phần ghi bên Nợ TK 242 TK 335, TK 352, TK 356 để ghi vào dòng Nợ TK 242 Nợ TK 335, Nợ TK 352, Nợ TK 356 phần

- Căn vào Bảng phân bổ, Nhật ký - Chứng từ chứng từ có liên quan để ghi vào dịng phù hợp mục B Phần I Nhật ký - Chứng từ số

- Số liệu tổng cộng Phần I sử dụng để ghi vào Sổ Cái

Phần II Chi phí sản xuất, theo yếu tố: Theo quy định hành, chi phí sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp gồm yếu tố chi phí:

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu; - Chi phí nhân cơng;

- Chi phí khấu hao TSCĐ; - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí khác tiền

Cách lập Phần II NKCT số 7

1 Yếu tố nguyên liệu, vật liệu:

Căn vào số phát sinh bên Có TK l52, 153, đối ứng với Nợ tài khoản ghi Mục A Phần I Nhật ký - Chứng từ số để ghi vào dòng phù hợp phần

Căn vào chứng từ sổ kế tốn có liên quan để xác định phần ngun liệu mua ngồi khơng qua nhập kho đưa sử dụng để ghi vào yếu tố nguyên liệu, vật liệu dòng phù hợp Phần II Nhật ký - Chứng từ số

Yếu tố chi phí nguyên liệu, vật liệu tính phải loại trừ nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi

(94)

Căn vào số phát sinh bên Có TK 334 số phát sinh bên Có TK 338 (3382, 3383, 3384) đối ứng Nợ tài khoản ghi Mục A Phần I Nhật ký - Chứng từ số để ghi vào yếu tố chi phí nhân cơng dịng phù hợp Phần II Nhật ký - Chứng từ số

3 Yếu tố khấu hao TSCĐ:

Căn vào số phát sinh bên Có TK 214 đối ứng Nợ tài khoản ghi Mục A Phần I Nhật ký - Chứng từ số để ghi vào yếu tố khấu hao TSCĐ dòng phù hợp Phần II NKCT số

4 Yếu tố chi phí dịch vụ mua ngồi:

Căn vào Bảng kê, Sổ chi tiết, Nhật ký - Chứng từ số 1, 2, 5, liên quan, xác định phần chi phí dịch vụ mua ngồi để ghi vào cột (các dòng phù hợp) Phần II Nhật ký - Chứng từ số

5 Yếu tố chi phí khác tiền:

Căn vào Bảng kê, Sổ chi tiết, Nhật ký - Chứng từ số 1, 2, 5, liên quan, xác định phần chi phí khác tiền để ghi vào cột (các dòng phù hợp) Phần II Nhật ký - Chứng từ số

Phần III Luân chuyển nội khơng tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh Cách lập Phần III NKCT số 7:

- Căn vào số phát sinh bên Có TK 154 TK 631 đối ứng Nợ TK có liên quan (154, 631, 242, 2413, 335, 621, 627, 641, 642,…) Mục A Phần I Nhật ký -Chứng từ số để ghi vào cột dòng TK 154, 631, 242, 2413, 335, 621, 623, 627, 641, 642, 632 cho phù hợp Phần III NKCT số

- Căn vào số phát sinh bên Có TK 621 đối ứng Nợ tài khoản 154, 631 Mục A Phần I Nhật ký - Chứng từ số để ghi vào cột dòng TK 154 dòng TK 631 Phần III NKCT số

- Căn vào số phát sinh bên Có TK 622 đối ứng Nợ TK 154, 631 Mục A Phần I Nhật ký - Chứng từ số để ghi vào cột dòng TK 154 dòng TK 631 Phần III NKCT số

- Căn vào số phát sinh bên Có TK 242, 335, 2413, 352 đối ứng Nợ TK 154, 631, 621, 623, 627, 641, 642 Mục A Phần I Nhật ký - Chứng từ số để ghi vào cột 6, Cột 7, cột 8, cột dòng TK 154, 631, 621, 622, 623, 627, 641, 642 cho phù hợp Phần III NKCT số

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 Kết cấu phương pháp ghi sổ:

(95)

711, 811, 821, 911, dòng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ tài khoản liên quan với tài khoản ghi Có cột dọc Cơ sở phương pháp ghi NKCT số 8:

- Căn vào Bảng kê số Bảng kê số 10 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 155, 156, 157, 158

- Căn vào Bảng kê số 11 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 131.

- Căn vào sổ chi tiết bán hàng dùng cho TK 511 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 511

- Căn vào sổ chi tiết dùng chung cho tài khoản 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911

Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh bên Có TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 641, 642, 711, 811, 821, 911 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 211 "TSCĐ hữu hình", TK 212 "TSCĐ th tài chính", TK 213 "TSCĐ vơ hình", TK 217 “Bất động sản đầu tư” Kết cấu phương pháp ghi sổ:

NKCT số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 211, 212, 213, 217 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan

Cơ sở để ghi NKCT số Biên bàn giao, nhượng bán, lý TSCĐ chứng từ có liên quan đến giảm TSCĐ doanh nghiệp

Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số 9, xác định số phát sinh bên Có TK 211, 212, 213, 217 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số tổng cộng NKCT số để ghi Sổ Cái

(1.10) Nhật ký - Chứng từ số 10 (Mẫu số S04a10-DN)

Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243, 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466, tài khoản ghi tờ Nhật ký- Chứng từ

- Kết cấu phương pháp ghi sổ: NKCT số 10 gồm có cột số thứ tự, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Có bên Nợ TK 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243, 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466, đối ứng Nợ Có với tài khoản liên quan, cột số dư đầu tháng, số dư cuối tháng Cơ sở để ghi NKCT số 10:

Căn vào sổ chi tiết đầu tư chứng khoán dùng cho TK 121, 221 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 121, 221, Nợ tài khoản liên quan cột phù hợp

- Căn vào sổ theo dõi toán dùng cho TK 136, 138, 141, 222, 244, 333, 336, 344 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 136, 138, 141, 222, 244, 333, 336, 344, Nợ tài khoản liên quan cột phù hợp

(96)

411, 412, 413, 414, 418, 421, 441, 461, 466, phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 128, 228, 229, 161, 171, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 421, 441, 461, 466

Cuối tháng cuối quý khoá sổ NKCT số 10, xác định số phát sinh bên Có TK 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243, 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466 lấy số tổng cộng NKCT số 10 để ghi Sổ Cái

(2) Bảng kê

Trong hình thức NKCT có 10 bảng kê đánh số thứ tự từ Bảng kê số đến Bảng kê số 11 (Khơng có bảng kê số 7) Bảng kê sử dụng trường hợp tiêu hạch toán chi tiết số tài khoản kết hợp phản ánh trực tiếp NKCT Khi sử dụng bảng kê số liệu chứng từ gốc trước hết ghi vào bảng kê Cuối tháng số liệu tổng cộng bảng kê chuyển vào NKCT có liên quan

Bảng kê mở theo vế Có vế Nợ tài khoản, kết hợp phản ánh số dư đầu tháng, số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tháng số dư cuối tháng phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu chuyển sổ cuối tháng Số liệu bảng kê không sử dụng để ghi Sổ Cái

Kết cấu phương pháp ghi chép bảng kê:

(2.1) Bảng kê số (Mẫu số S04b1-DN): Dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK

111 “Tiền mặt" (Phần thu) đối ứng Có với tài khoản có liên quan Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày, tháng Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 111 đối ứng Có với tài khoản liên quan cột số dư cuối ngày

Cơ sở để ghi Bảng kê số Phiếu thu kèm theo chứng từ gốc có liên quan Đầu tháng mở Bảng kê số vào số dư cuối tháng trước TK 111 để ghi vào số dư đầu tháng Số dư cuối ngày tính số dư cuối ngày hôm trước cộng (+) số phát sinh Nợ ngày Bảng kê số trừ (-) Số phát sinh Có ngày NKCT số Số dư phải khớp với số dư tiền mặt có quỹ cuối ngày.

Cuối tháng cuối quý khoá sổ Bảng kê số 1, xác định tổng số phát sinh bên Nợ TK 111 đối ứng Có tài khoản liên quan

(2.2) Bảng kê số (Mẫu số S04b2-DN): Dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK

112 "Tiền gửi ngân hàng" đối ứng Có với tài khoản liên quan Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 112 đối ứng Có với tài khoản liên quan cột số dư cuối ngày

Cơ sở để ghi Bảng kê số giấy báo Có Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan Cách tính số dư đầu tháng, cuối tháng, cuối ngày TK 112 Bảng kê số tương tự cách tính số dư TK 111 Bảng kê số 1.

(97)

TK 112 đối ứng Có tài khoản liên quan

(2.3) Bảng kê số (Mẫu số S04b3-DN): Dùng để tính giá thành thực tế nguyên liệu,

vật liệu công cụ, dụng cụ Bảng kê số sử dụng doanh nghiệp có sử dụng giá hạch tốn hạch tốn chi tiết vật liệu Phương pháp lập Bảng kê số phải vào:

+ NKCT số phần ghi Có TK 331, Nợ TK 152, 153. + NKCT số phần ghi Có TK 151, Nợ TK 152, 153. + NKCT số phần ghi Có TK 112, Nợ TK 152, 153. + NKCT số phần ghi Có TK 111, Nợ TK 152, 153. + NKCT số

Bảng kê số gồm phần tổng hợp giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho phần chênh lệch giá thực tế giá hạch toán

Hệ số chênh lệch giá nguyên liệu, vật liệu xác định công thức:

Hệ số chênh lệch giá

Giá thực tế vật liệu

tồn kho đầu kỳ +

Giá thực tế vật liệu nhập kho kỳ =

Giá hạch toán vật liệu

tồn kho đầu kỳ +

Giá hạch toán vật liệu

nhập kho kỳ

Giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng tháng xác định (=) giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo giá hạch toán (ở Bảng phân bổ số - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ) nhân (x) với hệ số chênh lệch Bảng kê số

(2.4) Bảng kê số (Mẫu số S04b4-DN): Dùng để tổng hợp số phát sinh Có các

TK 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với Tài khoản 154, 631, 621, 622, 623, 627 tập hợp theo phân xưởng, phận sản xuất chi tiết cho sản phẩm, dịch vụ Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột phản ánh số phát sinh bên Có TK152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631, dịng ngang phản ánh chi phí trực tiếp sản xuất (ghi Nợ TK 154, 631, 621, 622, 623, 627) đối ứng Có với tài khoản liên quan phản ánh cột dọc

Cơ sở để ghi vào Bảng kê số vào Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp Bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ vào cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số

(2.5) Bảng kê số (Mẫu số S04b5-DN): Dùng để tổng hợp số phát sinh Có các

(98)

Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 61l, 621, 622, 627, 631 Các dịng ngang phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí đầu tư XDCB (ghi Nợ TK 641, 642, 241 đối ứng Có với tài khoản liên quan phản ánh cột dọc)

Cơ sở để ghi vào Bảng kê số Bảng phân bổ số 1, số 2, số 3, bảng kê NKCT có liên quan để ghi vào cột dòng phù hợp với Bảng kê số Số liệu tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số

(2.6) Bảng kê số (Mẫu số S04b6-DN): Dùng để phản ánh chi phí phải trả chi phí

trả trước (TK 242 “Chi phí trả trước ”, TK 335 “Chi phí phải trả”, TK 352 “Dự phòng phải trả”, TK 356 “Quỹ phát triển khoa học công nghệ”) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi sổ, số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, số phát sinh Nợ phát sinh Có đối ứng với tài khoản liên quan Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 6:

- Căn vào bảng phân bổ tiền lương, nguyên vật liệu, khấu hao TSCĐ chứng từ liên quan để ghi vào phần số phát sinh Nợ TK 242, TK 335, TK 352, TK 356 đối ứng Có tài khoản liên quan

- Căn vào kế hoạch phân bổ chi phí để ghi vào bên Có TK 242, vào kế hoạch chi phí phải trả để ghi vào bên Có TK 335, vào khoản dự phòng phải trả phải trích lập để ghi vào bên Có TK 352, vào số quỹ phát triển khoa học cơng nghệ phải trích lập để ghi vào bên Nợ tài khoản liên quan

Cuối tháng cuối quý, khoá sổ Bảng kê số 6, xác định tổng số phát sinh bên Có TK 242, 335, 352, 356 đối ứng Nợ tài khoản liên quan lấy số liệu tổng cộng Bảng kê số để ghi NKCT số (Có TK 242 Có TK 335, 352, 356 Nợ tài khoản)

(2.7) Bảng kê số (Mẫu số S04b8-DN): Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn

kho thành phẩm hàng hoá theo giá thực tế giá hạch toán (TK 155 “Thành phẩm”, TK 156 “Hàng hoá”, TK 158 “Hàng hoá kho bảo thuế”) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Bảng kê số gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ bên Có tài khoản 155, 156, 158 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan Cơ sở để lập Bảng kê số chứng từ, hoá đơn nhập, xuất chứng từ khác có liên quan

Số dư đầu tháng phản ánh số tồn kho đầu tháng lấy từ số dư đầu tháng TK 155, TK 156 TK 158 (Chi tiết theo loại hàng, nhóm hàng, chi tiết cho loại thành phẩm nhóm thành phẩm)

Số phát sinh Nợ TK 155, TK 156, TK 158 đối ứng Có với tài khoản phản ánh số nhập tháng hàng hoá, thành phẩm, số phát sinh Có đối ứng với tài khoản ghi Nợ phản ánh số xuất tháng hàng hoá, thành phẩm

Số dư cuối tháng phản ánh số tồn kho cuối tháng (=) số dư đầu tháng (+) số phát sinh Nợ tháng trừ (-) số phát sinh Có tháng

(99)

tổng hợp Bảng kê số sau khoá sổ cuối tháng cuối quý dùng để ghi vào NKCT số (ghi Có TK 155, 156, 158, Nợ tài khoản)

(2.8) Bảng kê số (Mẫu số S04b9-DN): Dùng để tính giá thực tế thành phẩm, hàng

hoá, hàng hoá kho bảo thuế

Phương pháp lập Bảng kê số tương tự phương pháp lập tính giá thành thực tế vật liệu quy định Bảng kê số

Giá thực tế hàng hoá, thành phẩm xuất

trong tháng

=

Giá hạch toán hàng hoá, thành phẩm xuất

tháng

x Hệ số chênh lệch giá(trên Bảng kê số 9)

Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý Bảng kê số số dùng để ghi vào NKCT số

(2.9) Bảng kê số 10 - Hàng gửi bán (Mẫu số S04b10-DN): Dùng để phản ánh các

loại hàng hoá, thành phẩm gửi đại lý nhờ bán hộ, gửi giao chuyển đến cho người mua, giá trị dịch vụ hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng chưa chấp nhận toán

Nguyên tắc theo dõi hàng gửi bán Bảng kê số 10 theo dõi hoá đơn bán hàng từ gửi hàng đến coi bán Kết cấu phương pháp ghi sổ:

- Bảng kê số 10 gồm có cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ, cột ghi Nợ ghi Có TK 157, đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan, sở để ghi vào Bảng kê số 10 vào hoá đơn chứng từ có liên quan

- Số dư đầu tháng lấy từ số dư cuối tháng trước TK 157

- Số phát sinh Nợ phát sinh Có vào hố đơn chứng từ để ghi vào cột có liên quan, hố đơn, chứng từ ghi dòng

- Số dư cuối tháng (=) Số dư đầu tháng cộng (+) Số phát sinh Nợ trừ (-) Số phát sinh Có

Số liệu tổng cộng cuối tháng cuối quý bảng kê sau khoá sổ ghi NKCT số (ghi Có TK 157, Nợ tài khoản liên quan)

(2.10) Bảng kê số 11(Mẫu số S04b11-DN): Dùng để phản ánh tình hình tốn

tiền hàng với người mua người đặt hàng (TK 131 “Phải thu khách hàng”) Kết cấu phương pháp ghi sổ:

Bảng kê số 11 gồm có cột số thứ tự, tên người mua, số dư, cột phản ánh số phát sinh bên Nợ, bên Có TK 131 đối ứng Có Nợ với tài khoản liên quan

(100)

(3) Sổ Cái (Mẫu số S05-DN):

Sổ Cái sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng cuối quý Số phát sinh Có tài khoản phản ánh Sổ Cái theo tổng số lấy từ Nhật ký -Chứng từ ghi Có tài khoản đó, số phát sinh Nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản đối ứng Có lấy từ Nhật ký - Chứng từ liên quan Sổ Cái ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký -Chứng từ

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH (Mẫu số S06-DN)

1 Mục đích: Phản ánh tổng quát tình hình tăng giảm có tài sản nguồn vốn đơn vị kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu Bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đối chiếu kiểm soát số liệu ghi Báo cáo tài

2 Căn phương pháp ghi sổ

Bảng Cân đối số phát sinh lập dựa Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh kỳ trước

Trước lập Bảng cân đối số phát sinh phải hồn thành việc ghi sổ kế tốn chi tiết sổ kế toán tổng hợp; kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ có liên quan

Số liệu ghi vào Bảng cân đối số phát sinh chia làm loại:

- Loại số liệu phản ánh số dư tài khoản thời điểm đầu kỳ (Cột 1,2 Số dư đầu tháng), thời điểm cuối kỳ (cột 5, Số dư cuối tháng), tài khoản có số dư Nợ phản ánh vào cột “Nợ”, tài khoản có số dư Có phản ánh vào cột “Có”

- Loại số liệu phản ánh số phát sinh tài khoản từ đầu kỳ đến ngày cuối kỳ báo cáo (cột 3, Số phát sinh tháng) tổng số phát sinh “Nợ” tài khoản phản ánh vào cột “Nợ”, tổng số phát sinh “Có” phản ánh vào cột “Có”của tài khoản

- Cột A, B: Số hiệu tài khoản, tên tài khoản tất Tài khoản cấp mà đơn vị sử dụng số Tài khoản cấp cần phân tích

- Cột 1, 2- Số dư đầu tháng: Phản ánh số dư đầu tháng tháng đầu kỳ (Số dư đầu kỳ báo cáo) Số liệu để ghi vào cột vào dòng Số dư đầu tháng tháng đầu kỳ Sổ Cái vào phần “Số dư cuối tháng” Bảng Cân đối số phát sinh kỳ trước

- Cột 3, 4: Phản ánh tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tài khoản kỳ báo cáo Số liệu ghi vào phần vào dòng “Cộng phát sinh luỹ kế từ đầu tháng” tài khoản tương ứng Sổ Cái

(101)

ghi vào phần vào số dư cuối tháng tháng cuối kỳ báo cáo Sổ Cái tính vào cột số dư đầu tháng (cột 1, 2), số phát sinh tháng (cột 3, 4) Bảng cân đối số phát sinh tháng Số liệu cột 5, dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh tháng sau

Sau ghi đủ số liệu có liên quan đến tài khoản, phải thực tổng cộng Bảng cân đối số phát sinh Số liệu Bảng cân đối số phát sinh phải đảm bảo tính cân đối bắt buộc sau đây:

Tổng số dư Nợ (cột 1), Tổng số dư Có (cột 2), Tổng số phát sinh Nợ (cột 3), Tổng số phát sinh Có (cột 4), Tổng số dư Nợ (cột 5) Tổng số dư Có (cột 6)

Ngồi việc phản ánh tài khoản Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối số phát sinh phản ánh số dư, số phát sinh tài khoản Bảng Cân đối tài khoản

II Giải thích nội dung phương pháp ghi sổ chi tiết

Sổ chi tiết dùng chung cho hình thức kế tốn nên hướng dẫn chung sau:

SỔ QUỸ TIỀN MẶT (Mẫu số S07- DN) {Sổ chi tiết quỹ tiền mặt (mẫu số 07a-DN)}

1 Mục đích: Sổ dùng cho thủ quỹ (hoặc dùng cho kế toán tiền mặt) để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt tiền Việt Nam đơn vị

2 Căn phương pháp ghi sổ

Sổ mở cho thủ quỹ: Mỗi quỹ dùng sổ hay số trang sổ Sổ dùng cho kế toán chi tiết quỹ tiền mặt tên sổ sửa lại “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” Tương ứng với sổ thủ quỹ có sổ kế toán ghi song song

- Căn để ghi sổ quỹ tiền mặt Phiếu thu, Phiếu chi thực nhập, xuất quỹ

- Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ

- Cột B: Ghi ngày tháng Phiếu thu, Phiếu chi

- Cột C, D: Ghi số hiệu Phiếu thu, số hiệu Phiếu chi liên tục từ nhỏ đến lớn - Cột E: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế Phiếu thu, Phiếu chi

- Cột 1: Số tiền nhập quỹ - Cột 2: Số tiền xuất quỹ

- Cột 3: Số dư tồn quỹ cuối ngày Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số tiền mặt két

Định kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” với “Sổ quỹ tiền mặt”, ký xác nhận vào cột G

(102)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

(Mẫu số S08- DN)

1 Mục đích: Sổ dùng cho kế tốn theo dõi chi tiết tiền Việt Nam doanh

nghiệp gửi Ngân hàng Mỗi ngân hàng có mở tài khoản tiền gửi theo dõi riêng sổ, phải ghi rõ nơi mở tài khoản số hiệu tài khoản giao dịch

2 Căn phương pháp ghi sổ

Căn để ghi vào sổ giấy báo Nợ, báo Có sổ phụ ngân hàng Đầu kỳ: Ghi số dư tiền gửi kỳ trước vào cột

Hàng ngày:

Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ (giấy báo Nợ, báo Có) dùng để ghi sổ

Cột D: Ghi tóm tắt nội dung chứng từ Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Cột 1, 2: Ghi số tiền gửi vào rút khỏi tài khoản tiền gửi Cột 3: Ghi số tiền gửi Ngân hàng

Cuối tháng:

Cộng số tiền gửi vào, rút sở tính số tiền cịn gửi Ngân hàng chuyển sang tháng sau Số dư sổ tiền gửi đối chiếu với số dư Ngân hàng nơi mở tài khoản

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ (Mẫu số S10-DN)

1 Mục đích: Dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất tồn kho số

lượng giá trị thứ nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá kho làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho

Sổ mở theo tài khoản (Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ; Thành phẩm; Hàng hoá: 152, 153, 155, 156) theo kho theo thứ vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá

Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá

- Cột C: Ghi diễn giải nội dung chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

- Cột 1: Ghi đơn giá (giá vốn) đơn vị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập, xuất kho

(103)

- Cột 3: Căn vào hoá đơn, phiếu nhập kho ghi giá trị (số tiền) vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhập kho (Cột = cột x cột 2)

- Cột 4: Ghi số lượng sản phẩm, dụng cụ, vật liệu, hàng hoá xuất kho

- Cột 5: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá xuất kho (Cột = cột x Cột 4) - Cột 6: Ghi số lượng vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho

- Cột 7: Ghi giá trị vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá tồn kho (Cột = cột x cột 6)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

(Mẫu số S11- DN)

1 Mục đích: Dùng để tổng hợp phần giá trị từ trang sổ, thẻ chi tiết nguyên liệu,

vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố, nhằm đối chiếu với số liệu Tài khoản 152, 153, 155, 156, 158 Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái

Mỗi tài khoản vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá lập bảng riêng Bảng lập vào cuối tháng, vào số liệu dòng cộng sổ chi tiết vật liệu, dụng

cụ, sản phẩm, hàng hoá để lập - Cột A: Ghi số thứ tự vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

- Cột B: Ghi tên, qui cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá theo Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá (Mỗi thứ ghi dòng)

- Cột 1: Ghi giá trị tồn đầu kỳ (Số liệu dòng tồn đầu kỳ cột Sổ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá )

- Cột 2: Ghi giá trị nhập kỳ (Số liệu dòng cộng cột Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá )

- Cột 3: Giá trị xuất kỳ (Lấy số liệu dòng cộng cột Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá )

- Cột 4: Giá trị tồn cuối kỳ (Lấy số liệu tồn cuối kỳ cột Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá )

Sau ghi xong tiến hành cộng Bảng tổng hợp Số liệu dòng tổng cộng đối chiếu với số liệu Nhật ký - Sổ Cái Sổ Cái Tài khoản 152, 153, 155, 156 158

+ Số liệu cột 1: Được đối chiếu số dư đầu kỳ

+ Số liệu cột 2: Được đối chiếu với số phát sinh Nợ + Số liệu cột 3: Đối chiếu với số phát sinh Có + Số liệu cột 4: Đối chiếu với số dư cuối kỳ

THẺ KHO (SỔ KHO)

(104)

1 Mục đích: Theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn, kho thứ nguyên liệu, vật liệu,

công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá kho Làm xác định số lượng tồn kho dự trữ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá xác định trách nhiệm vật chất thủ kho

Thẻ kho sổ tờ rời Nếu đóng thành gọi “Sổ kho” Thẻ tờ rời sau dùng xong phải đóng thành “Sổ kho” “thẻ kho” sau đóng thành phải có chữ ký giám đốc

Mỗi thẻ kho dùng cho thứ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá nhãn hiệu, quy cách kho Phịng kế tốn lập thẻ ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày thủ kho vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho ghi vào cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng, cuối ngày tính số tồn kho

- Cột A: Ghi số thứ tự;

- Cột B: Ghi ngày tháng Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho; - Cột C, D: Ghi số hiệu Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho; - Cột E: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

- Cột F: Ghi ngày nhập, xuất kho; - Cột 1: Ghi số lượng nhập kho; - Cột 2: Ghi số lượng xuất kho;

- Cột 3: Ghi số lượng tồn kho sau lần nhập, xuất cuối ngày

Theo định kỳ, nhân viên kế toán vật tư xuống kho nhận chứng từ kiểm tra việc ghi chép Thẻ kho Thủ kho, sau ký xác nhận vào Thẻ kho (Cột G)

Sau lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số liệu Thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê theo chế độ quy định

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Mẫu số S21-DN)

1 Mục đích: Sổ tài sản cố định dùng để đăng ký, theo dõi quản lý chặt chẽ tài sản

trong đơn vị từ mua sắm, đưa vào sử dụng đến ghi giảm tài sản cố định

Mỗi sổ số trang sổ mở theo dõi cho loại TSCĐ (nhà cửa, máy móc thiết bị ) Căn vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ:

- Cột A: Ghi số thứ tự

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ

- Cột E: Ghi tên nước sản xuất TSCĐ

(105)

- Cột 1: Ghi nguyên giá TSCĐ - Cột 2: Ghi tỷ lệ khấu hao năm - Cột 3: Ghi số tiền khấu hao năm

- Cột 4: Ghi số khấu hao TSCĐ tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐ - Cột I, K: Ghi số hiệu, ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ - Cột L: Ghi lý giảm TSCĐ (nhượng bán, lý )

SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG

(Mẫu số S22-DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để ghi chép tình hình tăng, giảm tài sản cố định công cụ,

dụng cụ nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản dụng cụ cấp cho phòng, ban làm để đối chiếu tiến hành kiểm kê định kỳ

Mỗi đơn vị phận (phân xưởng, phòng ban ) thuộc doanh nghiệp phải mở sổ để theo dõi tài sản Căn vào chứng từ gốc tăng, giảm tài sản để ghi vào sổ tài sản theo đơn vị sử dụng sau:

- Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ tăng tài sản cố định công cụ, dụng cụ - Cột C: Ghi tên nhãn hiệu TSCĐ công cụ, dụng cụ

- Cột D: Ghi đơn vị tính (cái, ) - Cột 1: Ghi số lượng

- Cột 2: Ghi nguyên giá TSCĐ đơn giá công cụ, dụng cụ - Cột 3: Ghi số tiền (Cột = Cột x Cột 2)

- Cột E, G: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ ghi giảm tài sản cố định công cụ, dụng cụ

- Cột H: Ghi lý giảm tài sản cố định công cụ , dụng cụ - Cột 4: Ghi số lượng tài sản cố định công cụ, dụng cụ giảm

- Cột 5: Ghi nguyên giá tài sản cố định giá trị công cụ, dụng cụ giảm

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

(Mẫu số S23 - DN)

1 Mục đích: Theo dõi chi tiết TSCĐ doanh nghiệp, tình hình thay đổi

nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm TSCĐ

(106)

- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ; - Biên lý TSCĐ;

- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan

Thẻ lập cho đối tượng ghi tài sản cố định Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, cây, con, gia súc Thẻ tài sản cố định bao gồm phần chính:

1 Ghi tiêu chung TSCĐ như: tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng); số hiệu, nước sản xuất (xây dựng) ; năm sản xuất, phận quản lý, sử dụng; năm bắt đầu đưa vào sử dụng, công suất (diện tích) thiết kế; ngày, tháng, năm lý đình sử dụng TSCĐ

2 Ghi tiêu nguyên giá TSCĐ bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, xây dựng, trang bị thêm tháo bớt phận giá trị hao mịn trích qua năm

Cột A, B, C, 1: Ghi số hiệu, ngày, tháng, năm chứng từ, lý hình thành nên nguyên giá nguyên giá TSCĐ thời điểm

Cột 2: Ghi năm tính giá trị hao mòn TSCĐ Cột 3: Ghi giá trị hao mòn TSCĐ năm

Cột 4: Ghi tổng số giá trị hao mịn trích cộng dồn đến thời điểm vào thẻ Đối với TSCĐ trích khấu hao phải tính hao mịn (như TSCĐ dùng cho nghiệp, phúc lợi, …) tính ghi giá trị hao mịn vào thẻ

3 Ghi số phụ tùng, dụng cụ kèm theo TSCĐ

Cột A, B, C: Ghi số thứ tự, tên quy cách đơn vị tính dụng cụ, phụ tùng Cột 1, 2: Ghi số lượng giá trị loại dụng cụ, phụ tùng kèm theo TSCĐ Cuối tờ thẻ, ghi giảm TSCĐ: Ghi số ngày, tháng, năm chứng từ ghi giảm TSCĐ lý giảm

Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký soát xét giám đốc ký Thẻ lưu phịng, ban kế tốn suốt q trình sử dụng tài sản

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) (Mẫu số S31-DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để theo dõi việc toán với người mua (người bán) theo

từng đối tượng, thời hạn toán

Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) mở theo tài khoản, theo đối tượng toán

- Cột A: Ghi ngày, tháng năm kế toán ghi sổ

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(107)

- Cột 1: Ghi thời hạn hưởng chiết khấu toán hoá đơn mua (bán) hàng chứng từ liên quan đến việc mua (bán) hàng

- Cột 2, 3: Ghi số phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản

- Cột 4, 5: Ghi số dư bên Nợ (hoặc bên Có) tài khoản sau nghiệp vụ tốn

SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) BẰNG NGOẠI TỆ

(Mẫu số S32-DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để theo dõi việc toán với người mua (người bán) theo

từng đối tượng, thời hạn toán theo loại ngoại tệ

Sổ chi tiết theo dõi toán ngoại tệ mở theo tài khoản, đối tượng toán theo loại ngoại tệ

- Cột A: Ghi ngày, tháng kế toán ghi sổ

- Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản toán ghi sổ - Cột 1: Ghi tỷ giá ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam

- Cột 2: Ghi thời hạn chiết khấu toán hoá đơn mua (bán) hàng chứng từ liên quan đến việc mua (bán) hàng

- Cột 3: Ghi số tiền ngoại tệ (nguyên tệ) phát sinh bên Nợ

- Cột 4: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ quy đổi đồng Việt Nam (Cột = Cột x Cột 3) - Cột 5: Ghi số tiền ngoại tệ phát sinh bên Có tài khoản

- Cột 6: Ghi số tiền phát sinh bên Có tài khoản quy đổi đồng Việt Nam (Cột = Cột x Cột 5)

- Cột 7,9: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ sau nghiệp vụ toán - Cột 8, 10: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) quy đổi đồng Việt Nam sau nghiệp vụ toán

SỔ THEO DÕI THANH TOÁN BẰNG NGOẠI TỆ (Mẫu số S33- DN)

1 Mục đích: Sổ dùng cho số tài khoản thuộc loại tốn (ngồi TK 131, 331)

theo đối tượng, thời hạn toán theo loại ngoại tệ

(108)

- Cột A: Ghi ngày, tháng kế toán ghi sổ;

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ; - Cột D: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng;

- Cột 1: Ghi tỷ giá ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam; - Cột 2: Ghi số tiền ngoại tệ (Nguyên tệ) phát sinh bên Nợ; - Cột 3: Ghi số tiền ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam; - Cột 4: Ghi số tiền phát sinh bên Có: Số tiền ngoại tệ;

- Cột 5: Ghi số phát sinh bên Có: Số tiền ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam; - Cột 6, 8: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ sau nghiệp vụ toán;

- Cột 7,9: Ghi số dư Nợ (hoặc dư Có) ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam sau nghiệp vụ toán

SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY

(Mã số S34-DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để theo dõi theo tài khoản, theo đối tượng vay

(Ngân hàng, người cho vay ) theo khế ước vay

- Cột B, C: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

- Cột G: Ghi ngày, tháng, năm đến hạn toán - Cột 1: Ghi số tiền trả nợ vay vào bên Nợ

- Cột 2: Ghi số tiền vay vào bên Có

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG (Mã số S35-DN)

1 Mục đích: Sổ mở theo sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ

bán cung cấp khách hàng toán tiền hay chấp nhận toán

- Cột A: Ghi ngày tháng kế toán ghi sổ

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(109)

- Cột 1, 2, 3: Ghi số lượng, đơn giá số tiền khối lượng hàng hoá (sản phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ) bán cung cấp

- Cột 4: Ghi số thuế giá trị gia tăng (Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường) phải nộp tính doanh số bán số hàng hoá (sản phẩm, dịch vụ, BĐS đầu tư) bán cung cấp

- Cột 5: Ghi số phải giảm trừ vào doanh thu (nếu có) như: Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán,

Sau cộng “Số phát sinh”, tính Chỉ tiêu “Doanh thu thuần” ghi vào cột Cột = Cột trừ (-) Cột Cột Chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán”: Ghi số giá vốn hàng hoá (sản phẩm, bất động sản đầu tư, dịch vụ) bán

Chỉ tiêu “Lãi gộp” (=) tiêu “Doanh thu thuần” trừ (-) tiêu “Giá vốn hàng bán”

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Mã số S36-DN)

1 Mục đích: Sổ mở theo đối tượng tập hợp chi phí (Theo phân xưởng, phận

sản xuất, theo sản phẩm, nhóm sản phẩm, dịch vụ theo nội dung chi phí)

Căn vào sổ chi tiết chi phí SXKD kỳ trước - phần “Số dư cuối kỳ”, để ghi vào dòng “Số dư đầu kỳ” cột phù hợp (Cột đến Cột 8)

- Phần “Số phát sinh kỳ”: Căn vào chứng từ kế toán (chứng từ gốc, bảng phân bổ) để ghi vào sổ chi tiết chi phí SXKD sau:

- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ;

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ; - Cột D: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng;

- Cột 1: Ghi tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh;

- Từ Cột đến Cột 8: Căn vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào cột phù hợp tương ứng với nội dung chi phí đáp ứng yêu cầu quản lý tài khoản doanh nghiệp

- Phần (dòng) “Số dư cuối kỳ” xác định sau:

Số dư = Số dư + Phát sinh - Phát sinh

cuối kỳ đầu kỳ Nợ Có

THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ (Mẫu số S37-DN)

1 Mục đích: Dùng để theo dõi tính giá thành sản xuất loại sản phẩm, dịch vụ

trong kỳ hạch toán

(110)

Căn vào Thẻ tính giá thành kỳ trước sổ chi tiết chi phí SXKD kỳ để ghi số liệu vào Thẻ tính giá thành, sau:

- Cột A: Ghi tên tiêu

- Cột 1: Ghi tổng số tiền tiêu

- Từ Cột đến Cột 9: Ghi số tiền theo khoản mục giá thành Số liệu ghi cột phải tổng số liệu ghi từ cột đến cột

- Chỉ tiêu (dịng) “Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ”: Căn vào thẻ tính giá thành kỳ trước (dịng “chi phí SXKD dở dang cuối kỳ”) để ghi vào tiêu "Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ" cột phù hợp

- Chỉ tiêu (dòng) “Chi phí SXKD phát sinh kỳ”: Căn vào số liệu phản ánh sổ kế toán chi tiết chi phí SXKD để ghi vào tiêu "Chi phí SXKD phát sinh kỳ" cột phù hợp

- Chỉ tiêu (dòng) "Giá thành sản phẩm, dịch vụ kỳ" xác định sau:

Giá thành

sản phẩm =

Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ +

Chi phí SXKD

phát sinh

-Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ

- Chỉ tiêu (dịng) "Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ": Căn vào biên kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang để ghi vào tiêu "Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ”

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Mã số S38-DN)

(Dùng cho TK: 136, 138, 141, 157, 161, 171, 221, 222,

242, 244, 333, 334, 335, 336, 338, 344, 352, 353, 356, 411, 421, 441, 461, 466, )

1 Mục đích: Sổ dùng cho số tài khoản thuộc loại toán nguồn vốn mà chưa

có mẫu sổ riêng

Sổ chi tiết tài khoản mở theo tài khoản, theo đối tượng toán (theo nội dung chi phí, nguồn vốn )

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

- Cột 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ bên Có

- Cột 3, 4: Ghi số dư bên Nợ bên Có sau nghiệp vụ phát sinh

(111)

CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH (Mẫu số S41a- DN)

1 Mục đích: Sổ kế tốn chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh:

là phần hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp theo quy định Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con"

Sổ kế toán chi tiết khoản đầu tư vào công ty liên doanh phải theo dõi tiêu sau: Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên doanh; Khoản điều chỉnh vào cuối năm tài tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư lợi nhuận lỗ công ty liên doanh; Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo giá trị thay đổi vốn chủ sở hữu công ty liên doanh không phản ánh vào Báo cáo kết kinh doanh công ty liên doanh; Khoản điều chỉnh báo cáo tài nhà đầu tư công ty liên doanh lập khác ngày; Khoản điều chỉnh nhà đầu tư công ty liên doanh không áp dụng thống sách kế tốn

2 Căn phương pháp ghi sổ kế toán

Cơ sở số liệu để ghi vào Sổ kế toán chi tiết khoản đầu tư vào công ty liên doanh Bảng xác định phần lợi nhuận lỗ công ty liên doanh (Biểu số 03) kỳ, tài liệu chứng từ khác có liên quan lập báo cáo tài hợp khoản đầu tư vào công ty liên doanh

- Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ

- Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo công ty liên doanh - Cột 1: Ghi giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên doanh đầu kỳ

- Từ Cột đến Cột 5: Ghi khoản điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi sổ khoản đầu tư

- Cột 6: Ghi giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên doanh cuối kỳ

PHÁT SINH KHI MUA KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH (Mẫu số S42a- DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để theo dõi, phân bổ khoản chênh lệch phát sinh khi

mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh

(112)

chỉ tiêu: Nội dung phân bổ; Tổng giá trị chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư; Thời gian khấu hao TSCĐ phân bổ lợi thương mại; Giá trị phân bổ hàng năm

Cơ sở để ghi vào Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên doanh chứng từ có liên quan đến giao dịch mua khoản đầu tư, tài liệu xác định giá trị hợp lý tài sản xác định lợi thương mại (nếu có)

- Cột B: Diễn giải nội dung khoản phân bổ

- Cột 1: Ghi tổng số tiền chênh lệch cần phải khấu hao (phân bổ) - Cột 2: Ghi thời gian khấu hao (phân bổ)

- Từ Cột đến Cột 6: Ghi số tiền chênh lệch phải khấu hao (phân bổ) hàng năm

CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT (Mẫu số S41b- DN)

1 Mục đích: Sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên kết: là

một phần hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp theo quy định Chuẩn mực kế toán số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con"

Sổ kế tốn chi tiết khoản đầu tư vào cơng ty liên kết phải theo dõi tiêu sau: Giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết; Khoản điều chỉnh vào cuối năm tài tương ứng với phần sở hữu nhà đầu tư lợi nhuận lỗ công ty liên kết; Phần điều chỉnh tăng (giảm) khoản đầu tư theo giá trị thay đổi vốn chủ sở hữu công ty liên kết không phản ánh vào Báo cáo kết kinh doanh công ty liên kết; Khoản điều chỉnh báo cáo tài nhà đầu tư công ty liên kết lập khác ngày; Khoản điều chỉnh nhà đầu tư cơng ty liên kết khơng áp dụng thống sách kế toán

Cơ sở số liệu để ghi vào Sổ kế toán chi tiết khoản đầu tư vào công ty liên kết Bảng xác định phần lợi nhuận lỗ công ty liên kết (Biểu số 03) kỳ, tài liệu chứng từ khác có liên quan lập báo cáo tài hợp khoản đầu tư vào công ty liên kết

- Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ

(113)

- Từ Cột đến Cột 5: Ghi khoản điều chỉnh tăng (giảm) giá trị ghi sổ khoản đầu tư

- Cột 6: Ghi giá trị ghi sổ khoản đầu tư vào công ty liên kết cuối kỳ

PHÁT SINH KHI MUA KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT (Mẫu số S42b- DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để theo dõi, phân bổ khoản chênh lệch phát sinh khi

mua khoản đầu tư vào công ty liên kết

Sổ phần hệ thống sổ kế toán chi tiết phục vụ cho việc lập trình bày báo cáo tài hợp dùng để theo dõi trình phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào cơng ty liên kết (nếu có) Sổ theo dõi, phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết phải theo dõi tiêu: Nội dung phân bổ; Tổng giá trị chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư; Thời gian khấu hao TSCĐ phân bổ lợi thương mại; Giá trị phân bổ hàng năm

Cơ sở để ghi vào Sổ theo dõi phân bổ khoản chênh lệch phát sinh mua khoản đầu tư vào công ty liên kết chứng từ có liên quan đến giao dịch mua khoản đầu tư, tài liệu xác định giá trị hợp lý tài sản xác định lợi thương mại (nếu có)

- Cột B: Diễn giải nội dung khoản phân bổ

- Cột 1: Ghi tổng số tiền chênh lệch cần phải khấu hao (phân bổ) - Cột 2: Ghi thời gian khấu hao (phân bổ)

- Từ Cột đến Cột 6: Ghi số tiền chênh lệch phải khấu hao (phân bổ) hàng năm

SỔ CHI TIẾT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU (Mẫu số S43-DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi tiết số cổ phiếu doanh nghiệp phát hành

ra công chúng

Mỗi loại cổ phiếu phát hành theo dõi riêng sổ số trang sổ Cột A, B: Ghi số ngày tháng giấy phép phát hành, định HĐQT Cột C: Ghi loại cổ phiếu đăng ký phát hành

Cột 1: Ghi số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành

Cột 2: Ghi giá trị theo mệnh giá số cổ phiếu đăng ký phát hành

(114)

Cột G: Ghi loại cổ phiếu phát hành

Cột 3: Ghi số lượng cổ phiếu thực tế phát hành

Cột 4: Ghi giá trị theo mệnh giá số lượng cổ phiếu thực tế phát hành Cột 5: Ghi giá bán cổ phiếu (Giá thực tế phát hành)

Cột 6: Ghi tổng số tiền bán cổ phiếu

Cột 7: Ghi số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành chưa bán Cột 8: Ghi mệnh giá cổ phiếu đăng ký phát hành chưa bán

Cuối tháng, cuối kỳ cộng sổ để tính số cổ phiếu phát hành cuối kỳ

SỔ CHI TIẾT CỔ PHIẾU QUỸ

(Mẫu số S43-DN)

1- Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi tiết số cổ phiếu doanh nghiệp mua lại

chính doanh nghiệp phát hành công chúng theo loại cổ phiếu

2- Căn phương pháp ghi sổ

Căn ghi sổ chứng từ toán mua, bán cổ phiếu Mỗi loại cổ phiếu mua lại (Cổ phiếu quỹ) theo dõi riêng sổ số trang sổ

Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ

Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ mua, bán sử dụng cổ phiếu mua lại

Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với chứng từ dùng để ghi sổ

Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Cột 1: Ghi giá thực tế mua, giá thực tế tái phát hành Cột 2: Ghi số lượng cổ phiếu mua lại

Cột 3: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại theo mệnh giá

Cột 4: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại theo giá mua thực tế thị trường

Cột 5: Ghi số lượng cổ phiếu bán lại công chúng, sử dụng, huỷ bỏ theo định Hội đồng quản trị

Cột 6: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại tái phát hành sử dụng, huỷ bỏ theo mệnh giá

Cột 7: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại tái phát hành sử dụng huỷ bỏ theo giá thực tế thị trường

Cột 8: Ghi số lượng cổ phiếu mua lại doanh nghiệp nắm giữ cuối kỳ

Cột 9: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại doanh nghiệp nắm giữ cuối kỳ theo mệnh giá

Cột 10: Ghi giá trị cổ phiếu mua lại doanh nghiệp nắm giữ cuối kỳ theo giá mua thực tế

(115)

SỔ CHI TIẾT ĐẦU TƯ CHỨNG KHỐN (Mẫu số S45-DN)

1 Mục đích: Sổ mở theo tài khoản (chứng khoán kinh doanh: TK 121; Đầu

tư nắm giữ đến ngày đáo hạn: TK 128) theo loại chứng khốn có mệnh giá, tỷ lệ lãi suất hưởng phương thức toán lãi suất

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

- Cột 1: Ghi số lượng chứng khoán mua vào - Cột 2: Ghi số tiền mua chứng khoán kỳ

- Cột 3: Ghi số lượng chứng khoán xuất bán toán kỳ - Cột 4: Ghi giá vốn chứng khoán xuất bán toán

- Cột 5: Ghi số lượng chứng khốn cịn lại cuối kỳ - Cột 6: Ghi giá trị chứng khoán lại cuối kỳ

SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUỒN VỐN KINH DOANH (Mẫu số S51-DN)

1 Mục đích: Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh dùng để ghi chép số có

tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp theo nội dung: Vốn góp ban đầu, thặng dư vốn trình hoạt động vốn bổ sung từ nguồn khác (Tài trợ, viện trợ (nếu có)…)

Sổ theo dõi toàn vốn kinh doanh doanh nghiệp từ bắt đầu thành lập giải thể, phá sản Căn ghi sổ chứng từ liên quan đến nghiệp vụ góp vốn, mua bán cổ phiếu tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh khác

Cột A: Ghi ngày tháng ghi sổ

Cột B, C: Ghi ngày, tháng số hiệu chứng từ dùng để ghi sổ Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

- Cột 1: Ghi số vốn góp ban đầu bị giảm thu hồi cổ phiếu huỷ bỏ, thành viên rút vốn nguyên nhân khác

- Cột 2: Ghi số thặng dư vốn giảm bán cổ phiếu mua lại thấp giá mua lại - Cột 3: Ghi số vốn khác giảm

- Cột 4: Ghi số vốn kinh doanh tăng thành viên góp vốn, cổ đơng mua cổ phiếu (Ghi theo mệnh giá) chủ doanh nghiệp tư nhân bỏ vốn vào kinh doanh

(116)

Cuối tháng cộng sổ tính tổng số phát sinh tăng, phát sinh giảm số dư cuối tháng để ghi vào cột phù hợp với loại nguồn vốn

SỔ CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG

(Mẫu số S52-DN)

1 Mục đích: Sổ dùng để theo dõi chi phí đầu tư xây dựng tập hợp cho

dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình kể từ khởi cơng kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác, sử dụng

Chi phí đầu tư xây dựng cho dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình tập hợp sổ theo nội dung chi phí: Chi phí xây lắp, chi phí thiết bị chi phí khác

Căn vào chứng từ kế toán (Chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ có liên quan phiếu giá, phiếu xuất thiết bị, dụng cụ, chứng từ phân bổ chi phí Ban quản lý dự án, phân bổ chi phí khác) để ghi vào sổ chi phí đầu tư xây dựng

Kế toán vào nội dung chi phí đầu tư xây dựng phát sinh chứng từ kế tốn có liên quan để ghi vào cột cho phù hợp

- Cột B, C: Ghi số hiệu, ngày, tháng chứng từ phát sinh dùng để ghi sổ - Cột D: Ghi tóm tắt diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng với TK 241 - Cột 1: Ghi tổng số chi phí đầu tư xây dựng phát sinh - Cột 2: Ghi số chi phí phát sinh cho xây lắp

- Cột 3: Ghi tổng số chi phí phát sinh cho thiết bị

Trong đó:

Cột 4: Ghi số chi phí phát sinh cho thiết bị cần lắp.

Cột 5: Ghi số chi phí phát sinh cho thiết bị khơng cần lắp. Cột 6: Ghi số chi phí phát sinh cho công cụ, dụng cụ. - Cột 7: Ghi số chi phí phát sinh cho khoản chi phí khác

Số liệu ghi vào cột phải tổng số liệu ghi vào cột + cột + cột - Cột G: Ghi thích cần thiết khác

Những trường hợp ghi giảm chi phí đầu tư xây dựng, kế tốn ghi số âm để tính tổng số phát sinh giảm kỳ Cuối tháng cộng số phát sinh tăng, giảm thực tế tháng, quý, cộng luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo, cộng luỹ kế từ khởi công đến cuối quý báo cáo

(117)

1 Mục đích: Sổ áp dụng cho sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối

tượng tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ghi sổ kế toán "Đơn" Sổ dùng để phản ánh số thuế GTGT phải nộp, nộp phải nộp

Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo Hóa đơn GTGT (Mỗi hóa đơn ghi 01dịng) Riêng thuế GTGT phải nộp khơng ghi theo Hóa đơn, tháng ghi lần vào thời điểm cuối tháng

- Cột A, B: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ (Hoá đơn GTGT, chứng từ nộp thuế GTGT)

- Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT nộp kỳ theo chứng từ

- Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT phải nộp đầu kỳ, số tiền thuế GTGT phải nộp phát sinh kỳ theo chứng từ, số tiền thuế GTGT phải nộp cuối kỳ

Cuối kỳ, kế tốn tiến hành khóa sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT phải nộp, nộp kỳ tính số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ Sau khóa sổ kế tốn, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi họ tên

SỔ CHI TIẾT THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN LẠI (Mẫu số S62 - DN)

1 Mục đích: Sổ áp dụng cho sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng

tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Sổ dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT hồn lại, hồn lại cịn hoàn lại cuối kỳ báo cáo

Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo chứng từ thuế GTGT hoàn lại, hoàn lại kỳ báo cáo

- Cột A, B: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ

- Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chứng từ - Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT cịn hồn lại đầu kỳ, số thuế GTGT hoàn lại kỳ số thuế GTGT cịn hồn lại cuối kỳ báo cáo

- Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT hoàn lại kỳ báo cáo

Cuối kỳ, kế toán tiến hành khóa sổ, cộng số phát sinh thuế GTGT hồn lại, hồn lại tính số thuế GTGT cịn hồn lại cuối kỳ báo cáo Sau khoá sổ kế toán, người ghi sổ kế toán trưởng phải ký ghi rõ họ tên

(118)

1 Mục đích: Sổ áp dụng cho sở kinh doanh thuộc ngành thành

phần kinh tế miễn, giảm thuế GTGT Sổ dùng để ghi chép phản ánh số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm cuối kỳ báo cáo

Sổ mở hàng tháng, ghi chép theo chứng từ thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm kỳ báo cáo

- Cột A, B: Ghi số hiệu ngày, tháng chứng từ

- Cột C: Ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chứng từ - Cột 1: Ghi số tiền thuế GTGT miễn giảm đầu kỳ, số thuế GTGT miễn giảm kỳ số thuế GTGT miễn giảm cuối kỳ báo cáo

- Cột 2: Ghi số tiền thuế GTGT miễn giảm kỳ báo cáo

Định dạng
Số trang	118
Dung lượng	274,04 KB