Hoàn thiện công tác kế toán tại trung tâm y tế huyện phú ninh, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẶNG XN VINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN N ƣờ ƣớn n o ọ : PGS TS N ễn Côn P ƣơn Phản biện 1: TS Nguyễn Hữu Cường Phản biện 2: PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Trung tâm y tế huyện Phú Ninh trãi qua gần 15 năm thành lập phát triển, có bước phát triển quy mô chất lượng khám chữa bệnh ngày gia tăng Thực việc giao quyền tự chủ, Trung tâm chủ động cấu lại máy tổ chức, tăng cường công tác quản lý tài chính, trọng vai trị tổ chức cơng tác kế tốn Tuy nhiên, thực tế cho thấy cơng tác kế tốn đơn vị cịn nhiều bất cập chuyển đổi sang chế tài như: Việc lập chấp hành dự tốn việc thực dự tốn cịn chưa đồng bộ; cơng tác kế toán nội dung chủ yếu như: nguồn thu ngân sách cấp, thu nghiệp, theo dõi tài sản, … chưa đủ chi tiết phù hợp với thực tế, chưa cung cấp thông tin cho quản lý; chưa lập bảng thuyết minh báo cáo tài cụ thể chưa quan tâm đến chất lượng báo cáo, ảnh hưởng đến công tác quản lý, điều hành hoạt động đơn vị Xuất phát từ lý này, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam” làm luận văn thạc sỹ kế toán Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh thời gian đến Đố tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Cơng tác kế tốn nhấn mạnh đến việc tập trung nghiên cứu số phần hành kế toán chủ yếu Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam năm 2019 đề xuất giải pháp hoàn thiện thời gian đến P ƣơn p áp n ên ứu Để thực đề tài nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu như: phân tích, tổng hợp, so sánh, biện luận để nghiên cứu làm sáng tỏ vấn đề đặt Dữ liệu, thông tin thu thập đơn vị năm 2019 Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương Chương trình bày tổng lược sở lý thuyết cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp Chương tổng hợp đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam trình bày chương Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1.1 Địn n ĩ đặ đ ểm đơn vị nghiệp công lập a Định nghĩa “Đơn vị nghiệp công lập tổ chức quan có thẩm quyền Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội thành lập theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân, cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước” (Chính phủ, 2016) b Đặc điểm đơn vị nghiệp công lập Thứ nhất, hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận mà hoạt động chủ yếu mang tính phục vụ lợi ích cơng cộng Thứ hai, sản phẩm đơn vị nghiệp công lập sản phẩm mang lại lợi ích chung có tính bền vững, lâu dài cho xã hội Thứ ba, hoạt động gắn liền bị chi phối chương trình phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước 1.1.2 Phân loạ đơn vị nghiệp công lập Theo chủ thể quản lý Theo quan điểm thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài đơn vị nghiệp cơng lập Theo lĩnh vực hoạt động 1 Đặ đ ểm tà ín đơn vị nghiệp cơng lập có thu a Đặc điểm nguồn thu chi b Quy trình ngân sách 1.2 NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.2.1 Khái qt cơng tác kế tốn a Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán chứng giấy tờ nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành (Quốc hội, 2015) b Vận dụng tài khoản kế toán Đơn vị kế toán phải vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định để chọn hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đơn vị (Quốc hội, 2015) c Cơng tác sổ sách kế tốn Sổ kế tốn dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh có liên quan đến đơn vị kế tốn”(Quốc hội, 2015) 1.2.2 Cơng tác kế tốn số phần hành chủ yếu đơn vị nghiệp công lập a Kế toán doanh thu * Đặc điểm doanh thu Ngồn thu đơn vị nghiệp công lập bao gồm:NSNN cấp (cấp phát chi hoạt động thường xuyên chi đầu tư); thu phí, lệ phí để lại theo quy định cấp có thẩm quyền, nguồn viện trợ cho biếu tặng, nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ, nguồn thu khác * Ghi nhận doanh thu Đối với thu hoạt động ngân sách cấp: Đối với thu viện trợ Thu phí khấu trừ, để lại Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ b Kế tốn chi phí * Đặc điểm chi phí * Ghi nhận chi phí c Kế tốn tài sản cố định Kế tốn phải mở sổ TK 211-TSCĐ hữu hình, TK 213-TSCĐ vơ hình để phản ánh giá trị có tình hình biến động tồn TSCĐ đơn vị theo nguyên giá Đối với nguồn hình thành TSCĐ hạch toán vào TK 36611, 36621, 36631 Đồng thời, kế toán theo dõi khấu hao TSCĐ đơn vị cách mở sổ TK 214 d Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ * Ghi nhận nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ - Ghi nhận tăng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: - Ghi giảm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ thực việc xuất nguyên vật liệu dùng cho hoạt động hành chính, hoạt động chun mơn, hoạt động sản xuất kinh doanh, kiểm kê thiếu 1.2.3 Hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo toán ngân sách Báo cáo tài Báo cáo nội CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 2.1.1 Giới thiệu trung tâm y tế huyện Phú Ninh 2 Đặ đ ểm oạt độn ủ TTYT ện P ú N n Trung tâm y tế huyện Phú Ninh có chức cung cấp dịch vụ chun mơn, kỹ thuật y tế dự phịng; khám bệnh, chữa bệnh, phục hồi chức dịch vụ y tế khác theo quy định pháp luật Triển khai thực dự án, chương trình y tế địa phương theo phân công, phân cấp Sở Y tế; tổ chức điều trị nghiện thuốc thay theo quy định pháp luật; thực kết hợp quân – dân y theo tình hình thực tế địa phương… Cơ ấu tổ chức quản lý trung tâm Trung tâm y tế huyện Phú Ninh thực mơ hình cấu tổ chức trực tuyến chức gồm Ban giám đốc (gồm giám đốc phó giám đốc); phịng chức năng, khoa chun mơn,… với 11 trạm y tế xã, thị trấn Đặ đ ểm q ản lý tà ín ủ TTYT ện P ú Ninh a Đặc điểm khoản thu chi trung tâm Nguồn thu TTYT huyện Phú Ninh Nguồn tài cung cấp cho hoạt động trung tâm bao gồm: nguồn ngân sách chi cho hoạt động thường xun khơng thường xun, thu viện phí bảo hiểm y tế nguồn thu khác Các khoản chi TTYT huyện Phú Ninh khoản chi đơn vị bao gồm: Chi toán cho cá nhân, Chi mua hàng hóa, dịch vụ, Chi phí nghiệp vụ chuyên môn Trong thời gian qua, hoạt động thu, chi trung tâm tuân thủ nghiêm túc, đầy đủ theo quy định hành Nhà nước quy chế chi tiêu nội đơn vị Mọi nghiệp vụ kinh tế phải tập trung phản ánh đầy đủ hệ thống sổ kế tốn phịng Tài kế tốn b Quy trình ngân sách TTYT huyện Phú Ninh Lập dự toán ngân sách Chấp hành dự toán ngân sách Cơng tác tốn thu chi c Quy chế chi tiêu nội 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 2.2.1 Khái qt cơng tác kế tốn TTYT huyện Phú Ninh a Vận dụng chứng từ Trung tâm y tế huyện Phú Ninh đơn vị nghiệp cơng lập có thu, chứng từ kế tốn áp dụng trung tâm thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 Chính phủ, Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài theo văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán b Vận dụng tài khoản kế toán Trung tâm y tế huyện Phú Ninh áp dụng hệ thống tài khoản kế toán quy định Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Trung tâm chưa quan tâm đến nhu cầu thông tin phục vụ cho quản trị nội xây dựng hệ thống tài khoản kế toán chi tiết cho đối tượng, trung tâm sử dụng tài khoản chi tiết có sẵn hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán hành, quy định để thu nhận, xử lý cung cấp thông tin phục vụ công tác quản trị c Về sổ sách kế toán Hệ thống sổ kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh bao gồm: sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Hàng kỳ kết xuất từ chương trình phần mềm kế tốn tổng hợp Misa Mimosa 2.2.2 Kế toán số phần hành chủ yếu trung tâm y tế huyện Phú Ninh a Kế toán doanh thu * Đặc điểm nguồn thu trung tâm Nguồn thu trung tâm bao gồm: Thu hoạt động NSNN cấp khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trung tâm bao gồm: Thu viện; Thu từ dịch vụ khám sức khỏe cho công ty; Thu từ dịch vụ cấp giấy khám sức khỏe; Cho thuê mặt tin, nhà giữ xe) Kết thu Trung tâm năm qua thống kê thông qua Bảng 2.3 Bảng 2.3 kết qua nguồn thu trung tâm 2018-2019 ĐVT: 1.000 đồng Năm 2018 STT K oản mụ G trị Năm 2019 Tỷ trọn G trị C ên lệ Tỷ trọn T ệt đố Tƣơn đố Thu từ NSNN 16.944.805 48,76 17.833.194 47,84 888.389 5,24 Thu SXKD, DV 17.807.224 51,24 19.445.233 52,16 1.638.009 9,20 Tổn 34.752.029 100 37.278.427 100 2.526.398 7,27 Nguồn: Phòng Tài – Kế tốn * Ghi nhận doanh thu Thu hoạt động NSNN cấp Để ghi nhận doanh thu từ hoạt động này, kế toán vào giấy rút dự toán, giấy rút tiền mặt kiểm soát Kho bạc để phản ánh nguồn NSNN Kế tốn tiến hành theo dõi thơng qua sổ TK 511-Thu hoạt động NSNN cấp Cuối kỳ, kế toán tổng hợp phản ảnh qua Sổ TK 5111 TK 5112 Cuối năm kế toán thực việc kết chuyển khoản thu từ NSNN vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Các khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Các khoản thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trung tâm y tế huyện Phú Ninh bao gồm: Thu viện phí; Thu từ dịch vụ khám sức khỏe cho công ty; Thu từ dịch vụ cấp giấy khám sức khỏe; Cho thuê mặt tin, taxi; Trên sở bảng kê thu viện phí, bảng kê tạm ứng, bảng kê thoái trả, kế toán toán tiến hành hạch toán vào tài khoản liên quan Dựa vào bảng kê tạm ứng, kế toán hạch tốn Nợ TK 111, 112/ Có TK 131 (chi tiết tạm ứng nội trú, ngoại trú, viện phí hay yêu cầu) Đối với bảng kê thoái trả, hạch toán ngược lại Nợ TK 131/ Có TK 111 Dựa vào bảng kê thu viện phí, kế tốn tiến hành hạch tốn Nợ TK 111, 112/Có TK 531 (doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ) Dựa vào bảng kê thu viện phí, kế tốn tiến hành hạch tốn Nợ TK 111, 112/ Có TK 531 (chi tiết nội trú, ngoại trú, viện phí, yêu cầu) Đối với nguồn thu từ BHYT, tạm ứng trước kinh phí từ quan BHYT, vào chứng từ thu kế tốn định khoản Nợ TK 112/ Có TK 1318- Chi tiết tạm ứng BHYT Số ghi nhận từ BHYT đồng chi trả hạch tốn Nợ TK 1318/ Có TK 531 10 Nợ TK 6111/Có TK 1111: 22.000.000 đồng Đồng thời ghi: Nợ TK 3371/ Có TK 5112: 22.000.000 đồng Đồng thời lập chứng từ ghi sổ để theo dõi nghiệp vụ + Khi chi lương, phụ cấp tháng 6: Sau Kho bạc xác nhận vào bảng toán tiền cho người lao động (mẫu số 09 theo Nghị định số 11/2020/NĐ-CP) Kế toán gửi bảng toán qua ngân hàng NN&PTNT huyện Phú Ninh để chuyển vào tài khoản cá nhân, Kế tốn ghi: Nợ TK 334/ Có TK 1121: 497.816.892 đồng Kế tốn ghi nhận chi phí tiền lương, ghi: Nợ TK 6111/Có TK 334: 497.816.892 đồng Các khoản chi mua sắm TSCĐ, chi mua nguyên vật liệu, chi mua công cụ dụng cụ chưa xuất dùng chưa ghi nhận vào chi phí Đối với TSCĐ: trích khấu hao TSCĐ ghi nhận vào tài khoản 611 Các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động hành sử dụng nguồn ngân sách cấp ghi nhận vào chi phí xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp thơng qua Sổ TK 6111 TK 6112 Phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ - Đối với chi cho người: Việc chi trả kế toán theo dõi phản ánh TK 332- Các khoản phải nộp theo lương TK 334 - Phải trả người lao động Cuối kỳ kế toán kết chuyển hai khoản chi vào TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ dỡ dang - Chi phí vật tư y tế: Kế tốn tình hình sử dụng thuốc, vật tư y tế phục vụ kỳ thông qua TK 152 Cuối quý, kế toán kết chuyển từ TK 152 sang TK 154 Việc xác định chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dỡ dang trung tâm tập hợp chi phí qua tài khoản gồm: TK 332; TK 334 TK 152 Cuối kỳ kế toán kết chuyển sổ TK 154 11 - Chi sửa chữa TSCĐ: Đối với sửa chữa TSCĐ, phòng khoa đề xuất sửa chữa thay phụ tùng thiết bị bị hư hỏng lên phịng vật tư Sau phịng vật tư trình lên chấp thuận Giám đốc, phòng kế hoạch tổng hợp có trách nhiệm liên hệ với đơn vị sửa chữa để xác định mức độ hư hỏng liên hệ với công ty cung ứng để lấy báo giá trình lãnh đạo duyệt Sau hồn thành, chứng từ gởi kế tốn TSCĐ kiểm tra, toán lưu trữ - Chi quản lý hành chính: Gồm khoản chi cho nghiệp vụ chun mơn, chi tốn dịch vụ công cộng (như tiền điện, nước, điện thoại, internet, vệ sinh mơi trường ), chi vật tư văn phịng, bảo hộ lao động, cơng tác phí, chi th mướn nhân cơng, chi tiếp khách, hội nghị, chi đồn đồn vào số khoản chi khác Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ sử dụng liên quan đến hoạt động sửa chữa tài sản cố định hoạt động hành như: Hóa đơn mua hàng, Hợp đồng chứng từ liện quan, tiến hành phản ảnh vào Sổ TK 642 Cuối năm, kết chuyển doanh thu, Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang chi phí phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh c Kế toán tài sản cố định * Đặc điểm TSCĐ Tài sản cố định trung tâm y tế huyện Phú Ninh bao gồm toàn sở vật chất, hạ tầng vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn giống đơn vị nghiệp cơng lập khác Ngồi ra, TSCĐ trung tâm bao gồm máy móc thiết bị chuyên dụng phục vụ cho hoạt động khám chữa bệnh như: máy xét nghiệm, máy chụp XQuang… Đa số máy móc thiết bị phục vụ hoạt động khám chữa bệnh trung tâm có giá trị lớn Tổng giá trị lại tài sản Trung 12 tâm tính đến ngày 31/12/2019 41.636.139.597 đồng Danh sách tài sản cố định Trung tâm phản ánh qua Phụ lục 2.7 * Đo lường TSCĐ - Xác định nguyên giá TSCĐ: Trung tâm xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình thực theo điều Thông tư số 45/2018/TT-BTC ngày 7/5/2018 Bộ Tài - Tính khấu khao TSCĐ: Các TSCĐ trung tâm tính tỷ lệ khấu hao theo quy định điều 13,14,15 Thông tư số 45/2018/TT-BTC ngày 7/5/2018 Bộ Tài Tất tài sản cố định trung tâm tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Đối với nhà cửa vật kiến trúc có thời hạn khấu hao 15 năm; máy móc thiết bị với thời gian khấu hao cao 10 năm thấp năm, phản ảnh Phụ lục 2.7 * Ghi nhận tài sản cố định Kế toán sử dụng tài khoản để phản ánh việc tăng, giảm TSCĐ gồm: TK 211 - Tài sản cố định hữu hình, TK 214 - Hao mòn TSCĐ, TK 366 – Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611, 36621, 36631) Phản ánh tình hình biến động tăng, giảm tài sản cố định thể thông qua Sổ tài sản cố định TK 211, phản ánh Phụ lục 2.8 d Kế toán thuốc, vật tư y tế * Đặc điểm thuốc, vật tư y tế Thuốc, vật tư y tế loại hàng hố đặc biệt, có nguồn gốc đa dạng, có chất khác nên có tính chất lý – hố khác nhau, mức độ bền vững khác với yếu tố vật lý, hố học, sinh học, sử dụng khơng bảo quản không tốt, không dễ bị hư hỏng q trình tồn trữ, lưu thơng sử dụng, điều không gây thiệt hại mặt kinh tế mà quan trọng đến 13 tính mạng, sức khoẻ người dùng Một số loại thuốc, vật tư y tế sử dụng trung tâm phản ảnh Phụ lục 2.9 * Xác định giá - Giá nhập kho: Giá nhập kho thuốc vật tư y tế vào hóa đơn hợp đồng mua bán trung tâm nhà cung ứng - Giá xuất kho: Toàn thuốc, vật tư y tế trung tâm áp dụng theo phương pháp nhập trước, xuất trước * Ghi nhận xuất nhập thuốc vật tư y tế Sau tiến hành thực việc mua thuốc, vật tư theo quy định, hội đồng kiểm tra số lượng, quy cách chất lượng thuốc, vật tư tiến hành nhập kho theo quy định Sau hoàn thành việc nhập kho, khoa phịng liên quan chuyển tồn chứng từ phận kế toán phần hành phụ trách (kế toán dược, vật tư) bao gồm: định, văn có liên quan đến việc mua thuốc, vật tư, hợp đồng mua thuốc, vật tư, hóa đơn mua hàng, giấy báo lô, hạn sử dụng… để phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào phần mềm kế toán Cuối tháng, kho dược, vật tư đem N-X-T có chữ ký phận thống kê, thủ kho, trưởng khoa dược, phịng vật tư thủ trưởng để kế tốn xuất thuốc, vật tư; giá xuất tính theo phương pháp nhập trước xuất trước: Kế toán thực định khoản Nợ TK 154 thuốc, vật tư y tế xuất dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Nợ TK 642 – thuốc, vật tư y tế phục vụ công tác quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ Đồng thời ghi Có TK 152 Số liệu thể sổ chi tiết nguyên vật liệu, Sổ TK 152, bảng tổng hợp X-N-T biên kiểm kê cuối năm 2.2.3 Hệ thống báo cáo kế toán a Hệ thống báo cáo tốn báo cáo tài 14 Theo quy định luật kế toán, cuối niên độ kế toán, trung tâm y tế huyện Phú Ninh tổ chức lập hệ thống báo cáo tài gửi quan nhà nước theo qui định Trung tâm y tế huyện Phú Ninh xây dựng theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC Hệ thống báo cáo toán báo cáo tài thống kê qua bảng 2.6 Bảng 2.6 Danh mục hệ thống báo cáo toán báo cáo tài STT Ký ệ Tên báo cáo I Báo áo q ết toán B01/BCQT Báo cáo tốn kinh phí hoạt động F01Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN nguồn 01/BCQT phí khấu trừ, để lại F013 Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án 02/BCQT Báo cáo thực xử lý kiến nghị kiểm B02/BCQT toán, tra, tài B03/BCQT Thuyết minh báo cáo tốn II Báo cáo tài B01/BCTC Báo cáo tình hình tài B02/BCTC Báo cáo kết hoạt động B03/BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B04/BCTC Thuyết minh báo cáo tài Nguồn Phịng Tài – Kế tốn Cuối năm kế tốn trung tâm lập báo cáo tài chính, Thủ trưởng đơn vị ký duyệt, sau nộp cho Sở Y tế chậm vào cuối tháng năm sau b Báo cáo nội Mặc dù hệ thống báo cáo nội trọng trước đây, song mặt chất lượng đáp ứng công tác kiểm tra đối chiếu tình hình thu - chi hoạt động nghiệp phận kế toán Báo cáo tổng hợp doanh thu phận thu viện phí thể 15 năm mà khơng có so sánh, đối chiếu số tăng, giảm khoản mục, chưa thực phân tích, đánh giá tìm mặt hạn chế cần khắc phục đề xuất phương hướng giải pháp thực cho năm c Về cơng khai tài Thực cơng khai tài cịn mang đậm tính hình thức, chưa thật có tác động thiết thực trực tiếp đến CBVC Đồng thời, số liệu công bố chung chung, chưa phản ánh cụ thể, trực tiếp hoạt động, khoa, phòng ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC TÀI CHÍNH, KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 2.3.1 Những mặt thành công 2.2.2 Những mặt hạn chế a Về cơng tác tài - Trong q trình lập dự tốn trung tâm chưa có phối hợp cách chặt chẽ với phận chuyên môn lập dự tốn dẫn đến có điều chỉnh nội dung nguồn kinh phí thường xun, khơng tự chủ trình thực giải ngân kinh phí - Quy chế chi tiêu nội chưa chỉnh sửa bổ sung kịp thời chưa đáp ứng với yêu cầu thực tiễn, chưa có tham lấy ý kiến nhiều việc ban hành quy chế b Về công tác đo lường ghi nhận nội dung chủ yếu - Về kế toán doanh thu: Kế toán chưa mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu theo khoa Trường hợp nguồn thu từ hoạt động khám chữa bệnh tạo ta có liên đới nhiều khoa q trình điều trị, kế tốn chưa lập bảng phân bổ doanh thu theo hoạt động, lĩnh vực, khoa tạo 16 Kế toán chưa mở tài khoản chi tiết TK 531 để theo dõi doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ đơn vị theo hoạt động cụ thể, chưa lập sổ theo dõi chi tiết doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ - Về kế tốn chi phí + Đối với chi phí hoạt động, kế tốn chưa tổ chức tài khoản chi tiết TK 6111 TK 6112 để theo dõi loại chi phí như: Chi phí tiền cơng, tiền lương chi phí khác cho nhân viên; chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng; chi phí khấu hao tài sản cố định chi phí hoạt động khác Kế tốn chưa mở sổ chi phí chi tiết, điều gây có khăn việc theo dõi, kiểm tra đánh giá để kiểm sốt chi phí Kế tốn chưa lập sổ theo dõi chi tiết hoạt động hoạt động thường xuyên không thường xuyên Các khoản chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ phản ánh TK 154 642 mà không tổ chức chi tiết theo nội dung, mục đích khoản chi Việc theo dõi chi theo nguồn gắn với hoạt động (hoạt động chuyên môn nghiệp vụ, hoạt động sản xuất kinh doan, phận đơn vị chưa triển khai, khơng thể đánh giá việc phân bổ kinh phí, nhân có hợp lý, hiệu hay khơng - Về kế tốn tài sản cố định: Chưa tổ chức theo dõi TSCĐ theo nguồn hình thành, chi phí khấu hao TSCĐ chưa thực việc phân bổ theo hoạt động, phận Do dẫn đến chưa tổ chức hạch toán chi tiết tài khoản 214 Trung tâm chưa thực việc cấp mã thẻ TSCĐ đầy đủ, chưa thực việc bàn giao phân cấp quản lý TSCĐ theo khoa, phịng - Về kế tốn thuốc, vật tư y tế: Kế toán chưa tiến hành tách biệt thuốc, vật tư sử dụng cho hoạt động chuyên môn nghiệp vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ từ dẫn đến việc xử lý 17 hàng tồn thuốc, vật tư khoa, phòng chung chung, chưa hiệu Chưa thực theo dõi tình hình sử dụng thuốc, vật tư y tế theo khoa chuyên môn, chưa tổ chức đánh giá tình hình nhận thuốc, sử dụng tồn thuốc, vật tư y tế khoa c Về hệ thống báo cáo Các báo cáo chưa sâu vào phân tích, đánh giá tình hình thực dự tốn thu-chi, tình hình sử dụng tài sản, chấp hành chế độ, sách, định mức Thuyết minh BCTC cịn đơn giản, chưa giải trình chi tiết Chưa quan tâm mức đến việc lập báo cáo nội để phục vụ cho việc cung cấp thông tin quản trị nội 2.2.3 Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân khách quan Nguyên nhân chủ quan KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT CỦA TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC TÀI CHÍNH, KẾ TỐN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập chấp hành dự toán Đối với khâu lập dự tốn Trung tâm u cầu khoa, phịng chun môn lập kế hoạch thu, chi cho đơn vị, làm sở cho việc lập dự toán cho đơn vị 18 Trung tâm cần khẩn trương thực lập dự toán thu chi theo phận, Giai đoạn chấp hành dự toán Trung tâm cần theo dõi chi tiết nhiệm vụ chi theo nội dung tháng hoạt động Tất hoạt động thu chi cần tổ chức báo cáo kết thực theo tháng so sánh kệt đạt so với kế hoạch đặt Trung tâm cần đưa biện pháp cần thiết đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ thu chi giao, đồng thời phải có kế hoạch sử dụng kinh phí ngân sách theo mục đích, chế độ, tiết kiệm có hiệu Đối với khâu toán Trung tâm cần tổng hợp toán nguồn từ NSNN cấp nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Xác định kết kinh doanh từ hoạt động dịch vụ đơn vị để phục vụ thông tin nội Phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí, tình hình thực dự tốn, định mức, tiêu chuẩn Nhà nước; tổ chức kiểm tra đối chiếu chéo số liệu kế toán phần hành, chi tiết tổng hợp; đảm bảo lập báo cáo tốn kinh phí tình hình sử dụng kinh phí đầy đủ, thời gian quy định b Hoàn thiện việc xây dựng quy chế chi tiêu nội Bổ sung nội dung thực hành tiết kiệm, chống lãng phí xây dựng Quy chế chi tiêu nội để tiến tới áp dụng chế tự chủ tài đơn vị 3.2.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn phần hành chủ yếu a Đối với kế toán doanh thu - Mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu theo khoa hoạt động khám chữa bệnh đơn vị theo Bảng 3.2 19 STT Bảng 3.2 Sổ theo dõi chi tiết doanh thu theo khoa Doanh thu tháng TC Tên p ận Khoa hồi sức - cấp cứu Khoa ngoại-sản – LCK Khoa YHCT – PHCN Khoa y tế dự phòng Khoa dược -TTBYT Khoa xét nghiệm, chẩn đốn chỉnh hình Tổn ộn Trường hợp doanh thu tạo liên quan đến nhiều khoa tham gia, bệnh nhân chuyển từ khoa sang khoa khác, khoa điều trị trước phải lập tổng tiền viện phí bệnh nhân điều trị khoa chuyển cho khoa tiếp nhập Khi kết thúc việc điều trị, kế toán tổng hợp phiếu theo dõi viện phí khoa gửi lên so sánh với tổng viện phí Lập bảng phân bổ doanh thu theo khoa dựa vào chi phí điều trị, trình bày Bảng 3.3 Bảng 3.3 Bảng phân bổ doanh thu theo khoa C ứn từ Tên khoa STT Số D ễn ả Tổng Ngày Khoa Khoa … hiệu doanh thu Tổn - Thực việc mở tài khoản chi tiết cho TK 531- doanh thu hoạt động SXKD tương ứng với hoạt động Cụ thể: TK 5311 doanh thu hoạt động SXKD DV quan BHXH chi trả; TK 5312 - 20 Doanh thu hoạt động SXKD (bệnh nhân có BHYT) TK 5313 - Doanh thu hoạt động SXKD, DV (bệnh nhân tự nguyện) TK 5318, Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ khác Trung tâm theo nội dung hoạt động Trong thời gian đến, phận kế toán cần mở sổ theo dõi dõi chi tiết kết thu từ hoạt động SXKD, dịch vụ theo nguồn thu theo Bảng 3.4 Bảng 3.4 Sổ theo dõi chi tiết doanh thu SỔ CHI TIẾT DOANH THU Năm: Loại hoạt động: Tên TK chi tiết Ngày Chứng từ Diễn Doanh thu bán hàng Giảm ghi giải SL Đ trừ Số Ngày Thành DT hiệu tháng G tiền A B C D … Tổng cộng b Về chi phí - Trung tâm mở sổ theo dõi chi tiết chi phí phát sinh cho hoạt động, phận nhằm giúp nhà quản lý đánh giá xác hiệu hoạt động Để thực điều này, luận văn đề xuất đơn vị sử dụng mẫu sổ chi tiết chi phí cho hoạt động theo dõi lồng ghép với phận theo bảng 3.5 Trung tâm mở tài khoản chi tiết tài khoản 642 (Chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị) để thuận tiện cho việc theo dõi Cụ thể sau: TK 6421 phản ánh chi phí tiền cơng tiền lương chi phí khác cho nhân viên trung tâm; TK 6422 phản ánh chi phí vật tư, cơng cụ dụng cụ, dịch vụ mua ngồi (điện; nước, internet, điện thoại ) xăng xe phục vụ cho hoạt động hành trung tâm; TK 6423 phản ánh chi phí khấu 21 hao liên quan đến hoạt động hành trung tâm; TK 6428 phản ánh chi phí hoạt động khác như: chi phí tiếp khách, hội nghị, phí kiệm định, phí đường tơ chi phí khác Để thuận tiện cho việc theo dõi, phân tích đánh giá, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết chi phí quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo phận, phản ánh qua Bảng 3.6 c Về kế toán tài sản cố định - Trung tâm tiến hành rà soát, kiểm tra cấp mã thẻ tài sản đầy đủ, sau phân loại, xếp tài sản theo khoa, phòng ban theo dự án đầu tư, theo nguồn đầu tư để dễ dàng sử dụng, quản lý truy xuất nguồn gốc tài sản - Theo dõi riêng máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động trích khấu hao cho hoạt động để đưa vào chi phí kỳ, đảm bảo cơng tác tổng hợp chi phí, xác định chênh lệch thu chi đầy đủ, trung thực quy định Việc trích khấu hao TSCĐ thời gian đến thực sau: + Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn NSNN dùng đồng thời cho hoạt động nghiệp hoạt động khám chữa bệnh trung tâm Trung tâm phải xác định tiêu chí phù hợp làm sở xác định chi phí khấu hao TSCĐ tính vào chí phí hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Hàng tháng, kế tốn phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ thuộc nguồn NSNN dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 154- Chi phí SXKD, dịch vụ dở dang, Nợ TK 642- Chi phí quản lý hoạt động SXKD, dịch vụ Có TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ + Đối với TSCĐ đầu tư, mua sắm từ nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn vay nguồn vốn khác từ nguồn NSNN dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng đơn vị phải tính khấu hao TSCĐ vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh để thu 22 hồi vốn theo quy định Thông từ số: 45/2018/TT-BTC - Trung tâm cần thống sử dụng phần mềm kế toán TSCĐ để theo dõi, quản lý TSCĐ đơn vị, đồng thời chuyển giao xuống phòng khoa để theo dõi, quản lý Vào sổ kế toán theo dõi TSCĐ kịp thời để tiện theo dõi, đối chiếu, kiểm tra quản lý Đồng thời ban hành quy chế sử dụng quản lý TSCĐ d Về kế toán thuốc, vật tư y tế Để đảm bảo việc theo dõi kiểm soát thuốc vật tư y tế, tránh tính trạng thất thốt, trung tâm cần thực nội dung sau: - Mở tài khoản chi tiết tài khoản 152, 153 - Chi tiết cho thiết bị, vật tư y tế - Mở sổ theo dõi thuốc, vật tư y tế theo nguồn hình thành nơi sử dụng - Phòng TCKT yêu cầu khoa cuối tháng lập bảng kê loại thuốc, vật tư xuất dùng cho bệnh nhân Từ đó, kế tốn vào phiếu xuất hàng tháng bảng kê thuốc, vật tư xuất dùng cho bệnh nhân mà khoa phòng gửi lên nắm rõ số lượng dùng, kiểm soát số thuốc, vật tư cịn tồn kho, nhằm có biện pháp quản lý, tránh tình trạng hết hạn sử dụng hay thất thuốc, vật tư 3.2.3 Hồn thiện hệ thống báo cáo a Báo cáo toán ngân sách báo cáo tài Bộ phận kế tốn trung tâm cần nắm bắt kịp thời, hiểu rõ văn bản, chế độ kế toán nhà nước ban hành, liên kết phần hành kế toán chặt chẽ, tổ chức kế toán đơn vị cách khoa học Kiểm tra, lập báo cáo hàng quý để nắm bắt tình hình tài đơn vị đưa định hướng Tránh trường hợp giải ngân ngân sách chậm, giải ngân không hết Tăng cường công tác thanh, kiểm tra giám sát hoạt động tài đơn vị, phát kịp thời sai sót, gian lận, nhằm 23 điều chỉnh, chấn chỉnh nhanh, tránh ảnh hưởng đến công tác lập báo cáo khơng xác, sai lệch so với thực tế Các phận kế toán phải thống hạch toán tài khoản, mục lục ngân sách để việc kiểm tra, báo cáo nhanh chóng, kịp thời, xác Phân quyền thực phần hành kế toán, để thực việc hạch toán tài khoản cách khoa học thống với nhau, minh bạch, rõ ràng Cần phân tích sâu đầy đủ nguyên nhân biến động tăng giảm tiêu tài năm so với dự toán, so với năm trước Bên cạnh đó, thuyết minh báo cáo tài cần bổ sung nội dung sau: - Giới thiệu tổng quan đơn vị, bao gồm đặc điểm hoạt động tổ chức hoạt động - Các sách kế tốn áp dụng đơn vị, bao gồm chế độ kế tốn áp dụng sách kế tốn số hạng mục chủ yếu Bảng cân đối tài khoản b Báo cáo nội Tác giả đề xuất số báo cáo nội phục vụ cho công tác quản lý trung tâm thời gian đến sau: Báo cáo tình hình thu, chi theo hoạt động khoa Kế toán tiến hành lập báo cáo theo mẫu sau: Báo cáo cáo khoản thu khoa chun mơn Ngồi ra, kế tốn tiến hành lập báo cáo chi phí theo cách phân loại chi phí Xây dựng báo cáo đánh giá giá tình hình thực tiêu kế hoạch c Thực cơng khai báo cáo tài KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Các sở khám chữa bệnh cơng lập nói chung trung tâm y tế huyện Phú Ninh nói riêng cần phải nổ lực nâng cao chất lượng quản lý tài chính, đảm bảo sử dụng có hiệu nguồn lực tài có trung tâm, khơng ngừng thay đổi, nâng cao chất lượng dịch vụ khám chữa bệnh hồn thành nhiệu vụ cấp giao phó Việc hồn thiện cơng tác kế tốn trung tâm y tế huyện Phú Ninh là nhiệm vụ quan trọng thời gian đến Qua nghiên cứu lý luận khảo sát thực trạng kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam, luận văn làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn sau: Một là: Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp cơng lập nói chung đơn vị nghiệp cơng lập có thu nói riêng Hai là: Trên sở lý luận, luận văn phân tích thực trạng cơng tác tài kế tốn trung tâm y tế huyện Phú Ninh Kết phân tích rút mặt đạt mặt hạn chế cần khắc phục thời gian đến công tác kế toán đơn vị Ba là: Luận văn để xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tài kế tốn trugn tâm y tế huyện Phú Ninh thời gian đến gồm: Giải pháp hoàn thiện cơng tác lập chấp hành dự tốn giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn phần hành chủ yếu ... Nguyên nhân chủ quan KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT CỦA TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG... thực trạng công tác kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán trung tâm y tế huyện Phú Ninh, tỉnh Quảng Nam trình b? ?y chương Tổng quan tài liệu... HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN PHÚ NINH, TỈNH QUẢNG NAM 2.1.1 Giới thiệu trung tâm y tế huyện Phú Ninh 2 Đặ đ ểm oạt độn ủ TTYT ện