1. Khi cần xác minh, điều tra, đối chiếu số liệu với cá nhân và các tổ chức bên ngoài đơn vị được kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải báo cáo Trưởng Đoàn kiểm toán bằng văn bản và chỉ[r]
(1)KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 07/2012/QĐ-KTNN Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2012
QUYẾT ĐỊNH
BAN HÀNH QUY CHẾ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC
-TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
Căn Luật Kiểm toán nhà nước;
Căn Luật Ban hành văn quy phạm pháp luật;
Căn Nghị số 1002/2006/NQ-UBTVQH11 ngày 03 tháng năm 2006 Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định nhiệm vụ, quyền hạn tiêu chuẩn cụ thể ngạch Kiểm toán viên nhà nước;
Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Pháp chế,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều Ban hành kèm theo Quyết định Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước
Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký thay Quyết định số 05/2009/QĐ-KTNN ngày 05 tháng 10 năm 2009 Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán nhà nước
Điều Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm tốn Nhà nước, Đồn kiểm tốn nhà nước, thành viên Đồn kiểm tốn nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./
Nơi nhận:
- Ban Bí thư Trung ương Đảng; - Uỷ ban Thường vụ Quốc hội;
- Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Thủ tướng Chính phủ;
- VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ;
- Hội đồng dân tộc, Uỷ ban Quốc hội; ban Uỷ ban Thường vụ Quốc hội;
- Các bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - VKSND tối cao, TAND tối cao;
- Các quan TW đoàn thể; - Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty 91; - Cục Kiểm tra VBQPPL-Bộ Tư pháp; - Công báo;
- Lãnh đạo KTNN;
- Các đơn vị trực thuộc KTNN; - Lưu: VT, PC (03)
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
(2)QUY CHẾ
TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC
(Ban hành kèm theo Quyết định số 07/2012/QĐ-KTNN ngày 20 tháng năm 2012 Tổng Kiểm toán Nhà nước)
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh
Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước (sau gọi Đồn kiểm tốn) quy định tổ chức, hoạt động, nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn, mối quan hệ công tác, lề lối làm việc, khen thưởng, kỷ luật Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn tổ chức, cá nhân có liên quan
Điều Đối tượng áp dụng
Quy chế áp dụng Đoàn kiểm toán thành lập theo định Tổng Kiểm toán Nhà nước tổ chức, cá nhân có liên quan
Điều Nguyên tắc hoạt động Đồn kiểm tốn Đồn kiểm tốn hoạt động theo chế độ thủ trưởng
2 Khi tiến hành kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn phải tuân thủ Luật Kiểm toán nhà nước văn pháp luật có liên quan, hệ thống chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn nghiệp vụ kiểm toán, quy định Quy chế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật kết kiểm toán thực
Chương II
TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA ĐỒN KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Điều Thành lập giải thể Đồn kiểm tốn
1 Đồn kiểm tốn thành lập để thực nhiệm vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Tổng Kiểm tốn Nhà nước định thành lập Đồn kiểm toán theo đề nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Vụ trưởng Vụ Tổng hợp Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán
2 Đồn kiểm tốn tự giải thể sau phát hành Báo cáo kiểm toán phải chịu trách nhiệm tham gia xử lý, giải khiếu nại, tố cáo, kiến nghị đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm toán
Trước giải thể, Đồn kiểm tốn phải tổ chức họp rút kinh nghiệm, nhận xét, đánh giá Tổ kiểm toán, thành viên Đồn kiểm tốn; gửi đánh giá thành viên Đồn kiểm tốn cho đơn vị có thành viên tham gia Đồn kiểm tốn để phục vụ cơng tác quản lý, đánh giá cơng chức bình xét thi đua hàng năm
Điều Thành phần Đoàn kiểm tốn
(3)2 Khơng bố trí thành viên 01 Tổ kiểm toán 02 Đồn kiểm tốn liên tiếp Để bảo đảm lực, hiệu hoạt động kiểm toán, Tổ kiểm tốn phải có 02 thành viên Kiểm toán viên trở lên
Điều Tiêu chuẩn Trưởng đồn, Phó Trưởng đồn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn Tiêu chuẩn chung Kiểm toán viên nhà nước
Kiểm tốn viên nhà nước phải có đủ tiêu chuẩn công chức theo quy định pháp luật cán bộ, công chức tiêu chuẩn sau đây:
a) Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan; b) Có tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chun ngành kiểm tốn, kế tốn, tài chính, ngân hàng, kinh tế, luật chuyên ngành khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động kiểm toán;
c) Đã có thời gian làm việc liên tục từ 05 năm trở lên theo chuyên ngành đào tạo có thời gian làm nghiệp vụ kiểm tốn Kiểm toán Nhà nước từ 03 năm trở lên;
d) Đã tốt nghiệp chương trình bồi dưỡng Kiểm tốn viên nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nước cấp chứng
2 Tiêu chuẩn Trưởng đoàn, Phó Trưởng Đồn kiểm tốn
Bảo đảm tiêu chuẩn theo quy định khoản Điều tiêu chuẩn sau đây: a) Có đủ trình độ chuyên môn, lực lãnh đạo kinh nghiệm công tác phù hợp với nhiệm vụ giao;
b) Đã có thời gian làm việc liên tục từ 09 năm trở lên theo chuyên ngành đào tạo có thời gian làm Kiểm tốn viên Kiểm tốn Nhà nước từ 07 năm trở lên;
c) Là Kiểm tốn viên giữ chức danh từ Phó Trưởng phịng tương đương trở lên;
d) Trường hợp đặc biệt Tổng Kiểm toán Nhà nước định Tiêu chuẩn Tổ trưởng Tổ kiểm toán
Bảo đảm tiêu chuẩn theo quy định khoản 1, điểm a, c, d khoản Điều có thời gian làm việc liên tục từ 07 năm trở lên theo chuyên ngành đào tạo có thời gian làm Kiểm tốn viên Kiểm toán Nhà nước từ 03 năm trở lên
Điều Các hành vi bị nghiêm cấm trình thực nhiệm vụ kiểm tốn Các hành vi bị nghiêm cấm Đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn theo quy định Điều 12 Luật Kiểm toán nhà nước:
a) Sách nhiễu, gây khó khăn, phiền hà cho đơn vị kiểm toán;
b) Can thiệp trái pháp luật vào hoạt động bình thường đơn vị kiểm tốn; c) Nhận hối lộ hình thức;
d) Báo cáo sai lệch, không đầy đủ kết kiểm toán; đ) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vụ lợi;
e) Tiết lộ bí mật nhà nước, bí mật nghề nghiệp đơn vị kiểm toán;
g) Tiết lộ thơng tin tình hình kết kiểm tốn chưa cơng bố thức; h) Các hành vi bị nghiêm cấm khác theo quy định pháp luật
(4)của Kiểm toán viên Nhà nước quy định khác Kiểm tốn Nhà nước
3 Khơng tn thủ quy trình, chuẩn mực, hồ sơ mẫu biểu, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm tốn
4 Khơng thực kế hoạch kiểm toán phê duyệt
Điều Trường hợp Kiểm tốn viên nhà nước khơng thực kiểm toán Các trường hợp theo quy định Điều 31 Luật Kiểm toán nhà nước:
a) Góp vốn, mua cổ phần có quan hệ khác lợi ích kinh tế với đơn vị kiểm tốn; b) Đơn vị kiểm tốn mà làm lãnh đạo, kế toán trưởng phụ trách kế tốn thời hạn 05 năm kể từ chuyển cơng tác;
c) Có quan hệ bố đẻ, mẹ đẻ, bố nuôi, mẹ nuôi, bố chồng, mẹ chồng, bố vợ, mẹ vợ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột với người đứng đầu, kế toán trưởng người phụ trách kế toán đơn vị kiểm toán
2 Kiểm toán viên nhà nước thời gian xem xét xử lý kỷ luật bị thu hồi thẻ Kiểm toán viên nhà nước
3 Khi có trường hợp quy định khoản 1, khoản Điều này, Kiểm toán viên nhà nước có trách nhiệm báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trước trình Tổng Kiểm tốn Nhà nước định thành lập Đồn kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn phát tình làm ảnh hưởng đến tính độc lập mình, Kiểm tốn viên phải báo cáo Trưởng Đồn kiểm tốn để báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn Nhà nước định thay theo quy định Điều Quy chế Điều Thay thành viên Đồn kiểm tốn
1 Thành viên Đồn kiểm tốn bị thay trường hợp sau:
a) Thuộc trường hợp quy định khoản Điều Quy chế tình khác làm ảnh hưởng đến tính độc lập Kiểm tốn viên nhà nước;
b) Đơn vị kiểm toán đề nghị thay có chứng cho thấy thành viên Đồn kiểm tốn khơng trung thực, khách quan thực nhiệm vụ Đối với trường hợp này, người có thẩm quyền phải kiểm tra, xác minh làm rõ;
c) Ngồi trường hợp, tình quy định điểm a điểm b khoản này, thành viên Đồn kiểm tốn cịn bị thay trường hợp: Trưởng đồn, Phó Trưởng đồn kiểm toán nghỉ làm việc liên tục từ 10 ngày trở lên; Tổ trưởng Tổ kiểm toán nghỉ làm việc liên tục từ 03 ngày trở lên; Kiểm toán viên thành viên khác Đồn kiểm tốn nghỉ làm việc liên tục từ 05 ngày trở lên
2 Thủ tục đề nghị thay thành viên Đoàn kiểm toán thực sau:
a) Trường hợp thay Phó Trưởng Đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước, thành viên khác Đồn kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn đề nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn Nhà nước định;
b) Trường hợp thay Trưởng đồn kiểm tốn Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước định
Điều 10 Tạm đình nhiệm vụ thành viên Đồn kiểm tốn
1 Thành viên Đồn kiểm tốn bị tạm đình trường hợp sau đây: a) Vi phạm quy định Điều Quy chế này;
(5)2 Thẩm quyền tạm đình
a) Tổng Kiểm toán Nhà nước định tạm đình nhiệm vụ Trưởng Đồn kiểm tốn Kiểm tốn trưởng Vụ trưởng làm Trưởng đồn
b) Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, thủ trưởng đơn vị chủ trì tra, kiểm tra ký định thừa lệnh Tổng Kiểm toán Nhà nước ký Quyết định tạm đình Trưởng Đồn, Phó Trưởng đoàn, Tổ trưởng thành viên khác Đồn kiểm tốn báo cáo Tổng Kiểm tốn Nhà nước
c) Trưởng đồn tạm đình nhiệm vụ thành viên Đồn kiểm tốn từ Phó Trưởng đồn trở xuống đề nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn định tạm đình
d) Phó Trưởng đồn tạm đình nhiệm vụ thành viên Đồn kiểm tốn từ Tổ trưởng trở xuống đề nghị Trưởng đoàn báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn định tạm đình
đ) Tổ trưởng Tổ kiểm tốn đề nghị Trưởng đồn kiểm tốn tạm đình nhiệm vụ thành viên Tổ kiểm tốn
e) Trưởng Đồn tra, kiểm tra Tổng Kiểm toán Nhà nước thành lập tạm đình nhiệm vụ thành viên Đồn kiểm toán báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì tra, kiểm tra thừa lệnh Tổng Kiểm tốn Nhà nước định tạm đình nhiệm vụ thành viên Đồn kiểm tốn báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước
3 Ngay sau cơng bố tạm đình chỉ, người cơng bố phải báo cáo trình người có thẩm quyền ký Quyết định tạm đình Quyết định tạm đình phải văn bản, ghi rõ lý do, nội dung, thời gian tạm đình chỉ, đối tượng có trách nhiệm thực
4 Thời hạn tạm đình chỉ, tiền lương khoản phụ cấp (nếu có) thời gian tạm đình thực theo quy định pháp luật cán bộ, công chức Khi xét thấy không cần thiết áp dụng biện pháp tạm đình chỉ, người định tạm đình phải định hủy bỏ biện pháp
Điều 11 Thay đổi nội dung định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán
1 Thay đổi nội dung định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán kiểm toán
Khi cần thay đổi nội dung ghi định kiểm toán, kế hoạch kiểm toán kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn văn để trình Tổng Kiểm tốn Nhà nước xem xét, định thực sau Tổng Kiểm toán Nhà nước định văn
2 Thay đổi nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán
a) Tổ trưởng Tổ kiểm tốn có trách nhiệm xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán sau triển khai kiểm toán đơn vị kiểm toán đạo thành viên Tổ kiểm toán thực nhiệm vụ kế hoạch kiểm toán chi tiết Trưởng Đồn kiểm tốn phê duyệt Thời gian hồn thành kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn định phù hợp với tình hình, đặc điểm, nhiệm vụ kiểm tốn giao
Khi cần thay đổi nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn phải báo cáo Trưởng Đồn kiểm tốn văn thực sau Trưởng Đoàn kiểm toán phê duyệt
(6)c) Các trường hợp thay đổi, bổ sung kế hoạch kiểm toán chi tiết phải phù hợp với mục tiêu, nội dung kiểm toán, đơn vị kiểm toán phê duyệt Tổng Kiểm tốn Nhà nước Trưởng Đồn kiểm tốn chịu trách nhiệm định điều chỉnh kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán phải báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán
Điều 12 Kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm tốn
1 Trưởng Đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn có trách nhiệm tổ chức kiểm tra, sốt xét chất lượng kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn phải chịu kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, đơn vị cá nhân có thẩm quyền theo quy định Tổng Kiểm tốn Nhà nước Trình tự, thủ tục, trách nhiệm thực nội dung kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán thực theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán
Điều 13 Niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản
Việc niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản đơn vị kiểm tốn cá nhân có liên quan thực theo quy định Quyết định số 02/2011/QĐ-KTNN ngày 29 tháng tháng 2011 Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quy định niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản đơn vị kiểm tốn cá nhân có liên quan hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nước
Điều 14 Kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ
1 Khi tiến hành kiểm toán phát sổ kế tốn, chứng từ kế tốn với thực tế có chênh lệch, bất hợp lý có dấu hiệu chiếm đoạt, chiếm dụng tài sản liên quan đến nội dung kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải kịp thời báo cáo đề nghị Trưởng Đồn kiểm tốn để yêu cầu đơn vị kiểm toán kiểm kê tài sản, đối chiếu cơng nợ
2 Q trình chứng kiến kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải có từ 02 thành viên Tổ kiểm tốn trở lên
3 Việc kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ phải lập thành biên ghi rõ danh mục, số liệu, số lượng kiểm kê, đối chiếu thực tế, thời gian, địa điểm tiến hành, tình trạng tài sản; biên phải có chữ ký đại diện đơn vị kiểm tốn thành viên Đồn kiểm toán chứng kiến việc kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ
Điều 15 Trưng cầu giám định
1 Khi xét thấy cần có đánh giá chuyên môn, kỹ thuật làm cho việc kết luận, Trưởng Đồn kiểm tốn báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn để Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước định trưng cầu giám định Việc trưng cầu giám định phải văn ghi rõ yêu cầu, nội dung, thời gian thực hiện, quan, tổ chức giám định
2 Cơ quan, tổ chức tiến hành giám định phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, khách quan kết giám định
3 Trình tự, thủ tục nội dung trưng cầu giám định thực theo quy định trưng cầu giám định chuyên môn Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành
Điều 16 Xác minh, điều tra, đối chiếu số liệu
(7)2 Việc tiến hành xác minh, điều tra, đối chiếu thuộc phạm vi kiểm toán kế hoạch kiểm tốn có tham gia chứng kiến đại diện đơn vị kiểm tốn phải có từ 02 thành viên Tổ kiểm toán trở lên thực Kết thúc công việc, người thực phải báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm toán, trường hợp cần thiết phải báo cáo Trưởng Đồn kiểm tốn Trường hợp cần xác minh, điều tra, đối chiếu phạm vi Kế hoạch kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải báo cáo Trưởng Đồn kiểm tốn Trưởng Đồn kiểm tốn phải báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn để Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét, định
Điều 17 Trách nhiệm lập Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán Tổ trưởng Tổ kiểm toán chủ trì tổng hợp kết kiểm tốn thành viên Tổ kiểm tốn q trình kiểm tốn để lập Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán
2 Chậm 03 ngày kể từ ngày kết thúc kiểm toán theo kế hoạch, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn phải hồn thành dự thảo Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán, họp Tổ kiểm toán để thảo luận thống đánh giá, xác nhận kiến nghị dự thảo Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán Trước lấy ý kiến đơn vị kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải báo cáo kết kiểm toán với Trưởng Đồn kiểm tốn Sau Trưởng Đồn kiểm tốn thơng qua dự thảo Biên kiểm tốn Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải tổ chức họp với đơn vị kiểm tốn để thơng báo kết kiểm tốn
3 Chậm 02 ngày từ thơng báo kết kiểm toán với đơn vị kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải gửi Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm tốn cho Trưởng Đồn kiểm tốn Tổ trưởng Tổ kiểm toán kiểm tra, thu thập, củng cố hồ sơ, tài liệu làm cho kết luận Đoàn kiểm toán
Điều 18 Trách nhiệm lập Báo cáo kiểm tốn kiểm tốn
1 Trưởng Đồn kiểm tốn chủ trì lập Báo cáo kiểm tốn kiểm toán ghi rõ ý kiến đánh giá, xác nhận kiến nghị nội dung kiểm tốn
2 Trưởng Đồn kiểm tốn có trách nhiệm lấy ý kiến thành viên Đồn kiểm tốn dự thảo Báo cáo kiểm toán Chậm 15 ngày kể từ ngày Đồn kiểm tốn kết thúc kiểm tốn đơn vị kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn phải hồn thành dự thảo Báo cáo kiểm tốn gửi Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn; trường hợp có ý kiến bảo lưu thành viên Đồn kiểm tốn có ý kiến khác Trưởng Đồn kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn phải ghi rõ Trưởng Đồn kiểm tốn chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan ý kiến đánh giá, xác nhận kiến nghị nội dung kiểm toán
3 Trường hợp cần làm rõ thêm số nội dung phục vụ việc lập Báo cáo kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn có quyền u cầu Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn báo cáo, u cầu đơn vị kiểm tốn giải trình, làm rõ
4 Trong q trình xét duyệt Báo cáo kiểm tốn, Tổng Kiểm tốn Nhà nước có quyền u cầu Trưởng Đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm toán báo cáo, yêu cầu đơn vị kiểm toán giải trình, làm rõ vấn đề cần thiết
Điều 19 Trách nhiệm lập quản lý hồ sơ kiểm toán
1 Tài liệu kiểm toán phải lập thành hồ sơ kiểm toán
(8)3 Việc lập, quản lý khai thác hồ sơ kiểm toán thực theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước
Chương III
NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN, TRÁCH NHIỆM CỦA THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TỐN VÀ CÁC ĐƠN VỊ, CÁ NHÂN CĨ LIÊN QUAN
Điều 20 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Trưởng Đồn kiểm tốn Nhiệm vụ:
a) Người dự kiến làm Trưởng đoàn kiểm tốn chủ trì khảo sát, xây dựng, trình Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn để trình Tổng Kiểm toán Nhà nước phê duyệt kế hoạch kiểm toán kiểm toán sở mục tiêu, nội dung kiểm toán chủ yếu hàng năm Kiểm toán Nhà nước;
b) Chỉ đạo việc xây dựng phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm tốn; c) Phân cơng nhiệm vụ cho Phó Trưởng đồn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn; đạo, điều hành Đồn kiểm tốn thực kiểm tốn theo Kế hoạch kiểm toán phê duyệt;
d) Tổ chức, kiểm tra việc thực Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước, chuẩn mực kiểm tốn, quy trình, phương pháp chun mơn, nghiệp vụ kiểm toán, ghi chép lưu trữ, bảo quản hồ sơ kiểm toán theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước; đ) Duyệt Báo cáo kiểm toán Biên kiểm toán Tổ kiểm toán chủ trì lập Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn Tổ chức thảo luận Đồn kiểm tốn để thống ý kiến đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm toán;
e) Bảo vệ kết kiểm toán ghi Báo cáo kiểm tốn trước Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn bảo vệ kết trước Tổng Kiểm tốn Nhà nước; tổ chức thơng báo kết kiểm tốn Tổng Kiểm tốn Nhà nước thơng qua với đơn vị kiểm toán; ký Báo cáo kiểm tốn;
g) Quản lý thành viên Đồn kiểm toán thời gian thực nhiệm vụ kiểm toán; h) Báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán tiến độ thực kế hoạch kiểm tốn, tình hình kết hoạt động kiểm tốn để Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước;
i) Chấp hành kỷ luật cơng tác Tổ kiểm tốn, Đồn kiểm toán theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước
2 Quyền hạn:
a) Yêu cầu đơn vị kiểm tốn cung cấp thơng tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đối chiếu công nợ đơn vị kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán; triệu tập người làm chứng theo đề nghị Kiểm toán viên nhà nước;
b) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thơng tin liên quan đến nội dung kiểm toán;
c) Kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước định kiểm tra tài khoản đơn vị kiểm toán cá nhân có liên quan ngân hàng, tổ chức tín dụng khác Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật; kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước niêm phong tài liệu đơn vị kiểm toán có hành vi vi phạm pháp luật có hành vi sửa đổi, chuyển dời, cất giấu, hủy hoại tài liệu có liên quan đến nội dung kiểm tốn;
(9)kiểm toán định chịu trách nhiệm định mình, đồng thời báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn ý kiến khác nhau;
đ) Bảo lưu văn ý kiến khác với đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm toán;
e) Đề nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền xử lý hành vi vi phạm pháp luật đơn vị kiểm tốn;
g) Tạm đình đề nghị định tạm đình thực nhiệm vụ thành viên Đồn kiểm tốn theo quy định Điều 10 Quy chế này;
h) Đề nghị khen thưởng, kỷ luật Phó trưởng đồn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước thành viên khác Đồn kiểm tốn có thành tích đột xuất có sai phạm thời gian thực nhiệm vụ kiểm toán;
i) Được bảo đảm điều kiện phương tiện cần thiết để tiến hành kiểm tốn có hiệu quả; k) Được pháp luật bảo vệ trình thực nhiệm vụ kiểm toán
3 Trách nhiệm:
a) Chịu trách nhiệm trước Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Tổng Kiểm toán Nhà nước trước pháp luật hoạt động Đồn kiểm tốn;
b) Chịu trách nhiệm trước pháp luật tính đắn, trung thực, khách quan đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn;
c) Chịu trách nhiệm ý kiến bảo lưu trước Tổng Kiểm tốn Nhà nước;
d) Chịu trách nhiệm liên đới hành vi vi phạm thành viên Đồn kiểm tốn;
đ) Bảo đảm điều kiện sinh hoạt làm việc Đồn kiểm tốn thời gian thực nhiệm vụ kiểm toán theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước;
e) Bí mật hồ sơ, tài liệu kết kiểm tốn chưa cơng bố thức; g) Chịu trách nhiệm việc đề nghị tạm đình thành viên Đồn kiểm tốn;
h) Ghi nhật ký công tác tài liệu làm việc khác theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước;
i) Khi thực nhiệm vụ, phải xuất trình đeo thẻ Kiểm tốn viên nhà nước;
k) Thường xuyên học tập rèn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ đạo đức nghề nghiệp; thực chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước, bảo đảm có đủ lực, trình độ chuyên môn phù hợp với nhiệm vụ giao;
l) Báo cáo kịp thời đầy đủ với Tổng Kiểm tốn Nhà nước có trường hợp quy định khoản Điều Quy chế tình khác ảnh hưởng đến tính độc lập Kiểm tốn viên nhà nước;
m) Khi có hành vi vi phạm pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị xử lý kỷ luật bị truy cứu trách nhiệm hình sự; đồng thời, gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật
Điều 21 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Phó Trưởng đồn kiểm tốn
1 Thực nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quy định điểm i khoản 1, điểm g, i, k khoản 2, điểm e, h, i, k, l, m khoản Điều 20 Quy chế
(10)đồn kiểm tốn chịu trách nhiệm trước Trưởng đồn kiểm tốn nhiệm vụ phân công
3 Trường hợp kiêm nhiệm Tổ trưởng tổ kiểm tốn, ngồi quy định khoản 1, khoản Điều này, phải thực nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Tổ trưởng Tổ kiểm toán theo quy định Điều 22 Quy chế
Điều 22 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Tổ trưởng Tổ kiểm toán Nhiệm vụ:
a) Chủ trì xây dựng kế hoạch kiểm tốn chi tiết trình Trưởng Đồn kiểm tốn phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán chi tiết sau phê duyệt;
b) Phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên Tổ kiểm toán;
c) Chỉ đạo, điều hành thành viên Tổ kiểm toán thực kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán phê duyệt;
d) Chỉ đạo, kiểm tra việc thu nhập chứng kiểm toán; ghi chép nhật ký kiểm toán tài liệu làm việc Tổ kiểm toán Kiểm toán viên theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước;
đ) Báo cáo định kỳ đột xuất theo yêu cầu Trưởng đoàn kiểm toán tiến độ thực kế hoạch kiểm tốn, tình hình kết kiểm tốn;
e) Chỉ đạo tổng hợp kết kiểm toán thành viên Tổ kiểm toán để lập Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán; tổ chức thảo luận Tổ kiểm toán để thống đánh giá, xác nhận kiến nghị Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán;
g) Bảo vệ kết kiểm toán ghi Biên kiểm toán Báo cáo kiểm tốn Tổ kiểm tốn trước Trưởng đồn kiểm tốn; tổ chức thơng báo kết kiểm tốn Trưởng đồn thơng qua với đơn vị kiểm toán; ký Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán;
h) Chỉ đạo thành viên Tổ kiểm tốn hồn chỉnh hồ sơ kiểm toán chịu trách nhiệm việc nộp hồ sơ Tổ kiểm tốn cho Đồn kiểm tốn để nộp lưu trữ theo quy định;
i) Thừa ủy quyền Trưởng đồn kiểm tốn quản lý thành viên Tổ kiểm toán theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước;
k) Kiểm tra, hướng dẫn Kiểm toán viên dự bị thành viên khác thực nhiệm vụ giao;
l) Chấp hành kỷ luật công tác Tổ kiểm tốn, Đồn kiểm tốn theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước
2 Quyền hạn:
a) Yêu cầu đơn vị kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán;
b) Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến nội dung kiểm toán;
c) Bảo lưu văn ý kiến khác với đánh giá, xác nhận kiến nghị Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán;
(11)động đơn vị kiểm toán; thu thập, bảo vệ tài liệu chứng khác; quan sát quy trình hoạt động đơn vị kiểm toán;
e) Yêu cầu Trưởng đồn kiểm tốn làm rõ lý thay đổi đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán, Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn; g) Được bảo đảm điều kiện phương tiện cần thiết để tiến hành kiểm tốn có hiệu quả; đơn vị kiểm tốn bố trí địa điểm làm việc trường hợp việc kiểm toán thực đơn vị kiểm toán;
h) Được pháp luật bảo vệ trình thực nhiệm vụ kiểm toán;
g) Đề nghị Trưởng đồn tạm đình nhiệm vụ thành viên Tổ kiểm toán theo quy định Điều 10 Quy chế
3 Trách nhiệm:
a) Chịu trách nhiệm trước Trưởng đồn kiểm tốn, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Tổng Kiểm tốn Nhà nước trước pháp luật hoạt động Tổ kiểm toán;
b) Chịu trách nhiệm trước pháp luật tính đắn, trung thực, khách quan đánh giá, xác nhận kiến nghị Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán;
c) Chịu trách nhiệm ý kiến bảo lưu mình, kết kiểm tốn Kiểm tốn viên dự bị thành viên khác Tổ trưởng trực tiếp hướng dẫn thực nhiệm vụ giao trước Tổng Kiểm toán Nhà nước, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn;
d) Chịu trách nhiệm giải trình vấn đề có liên quan đến cơng tác Tổ kiểm tốn theo u cầu Trưởng đồn kiểm tốn đơn vị, cá nhân có thẩm quyền;
đ) Bí mật tình hình kết kiểm tốn chưa cơng bố thức;
e) Chịu trách nhiệm việc đề nghị tạm đình thành viên Tổ kiểm tốn; chịu trách nhiệm liên đới hành vi vi phạm thành viên Tổ kiểm toán;
g) Thu thập chứng kiểm toán, ghi nhật ký tài liệu làm việc khác theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước;
h) Khi thực nhiệm vụ, phải xuất trình đeo thẻ Kiểm tốn viên nhà nước;
i) Thường xuyên học tập rèn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ đạo đức nghề nghiệp; thực chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định Tổng Kiểm tốn Nhà nước, bảo đảm có đủ lực, trình độ chun mơn phù hợp với nhiệm vụ giao;
k) Báo cáo kịp thời đầy đủ với Tổng Kiểm tốn Nhà nước có trường hợp quy định khoản Điều Quy chế tình khác làm ảnh hưởng đến tính độc lập Kiểm toán viên nhà nước;
l) Khi có hành vi vi phạm pháp luật, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị xử lý kỷ luật bị truy cứu trách nhiệm hình sự; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật
Điều 23 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Kiểm toán viên nhà nước Nhiệm vụ:
a) Hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán báo cáo kết thực nhiệm vụ kiểm tốn phân cơng với Tổ trưởng Tổ kiểm toán;
(12)toán Kiểm toán Nhà nước, tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực, quy trình quy định khác kiểm toán Tổng Kiểm toán Nhà nước;
c) Thu thập đánh giá chứng kiểm toán; ghi nhật ký kiểm toán tài liệu làm việc khác Kiểm toán viên nhà nước, lưu giữ, bảo quản hồ sơ kiểm toán theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước;
d) Kiểm tra, hướng dẫn Kiểm toán viên dự bị thành viên khác thực nhiệm vụ giao phân công;
đ) Tham gia lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm toán tổng hợp kết kiểm toán để lập Biên kiểm toán Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm tốn; tham gia hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn Tổ kiểm toán để lưu trữ theo quy định;
e) Chấp hành ý kiến đạo kết luận Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn;
g) Chấp hành kỷ luật công tác Tổ kiểm tốn, Đồn kiểm tốn theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước
2 Quyền hạn:
a) Khi thực kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước có quyền độc lập tuân theo pháp luật việc nhận xét, đánh giá kiến nghị nội dung kiểm tốn;
b) Thơng qua Tổ trưởng yêu cầu đơn vị kiểm toán tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu có liên quan đến nội dung kiểm tốn;
c) Sử dụng thơng tin, tài liệu cộng tác viên kiểm toán; xem xét tài liệu liên quan đến hoạt động đơn vị kiểm toán; thu thập, bảo vệ tài liệu chứng khác; quan sát quy trình hoạt động đơn vị kiểm toán;
d) Bảo lưu ý kiến văn kết kiểm toán phạm vi phân cơng; báo cáo Trưởng đồn kiểm tốn Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn xem xét, khơng thống báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước;
đ) Yêu cầu Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm tốn làm rõ lý thay đổi đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm tốn Tổ kiểm tốn, Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn;
e) Báo cáo Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng Tổ kiểm toán đề nghị đơn vị kiểm toán: Triệu tập người làm chứng để thu thập chứng cần thiết; họp đơn vị giải trình vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm toán; đề nghị mời chuyên gia, cộng tác viên kiểm toán cần thiết;
g) Được bảo đảm điều kiện phương tiện cần thiết để tiến hành kiểm tốn có hiệu quả, đơn vị kiểm tốn bố trí địa điểm làm việc trường hợp hoạt động kiểm toán thực đơn vị kiểm toán;
h) Được pháp luật bảo vệ q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn Trách nhiệm:
a) Thực nhiệm vụ kiểm toán chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Trưởng Đồn kiểm tốn việc thực nhiệm vụ kiểm tốn phân cơng; đưa ý kiến đánh giá, xác nhận kiến nghị nội dung kiểm toán sở thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp;
(13)c) Chịu trách nhiệm ý kiến bảo lưu trước Tổng Kiểm tốn Nhà nước, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn Tổ trưởng Tổ kiểm toán; chịu trách nhiệm kết kiểm toán Kiểm toán viên dự bị thành viên khác giao nhiệm vụ trực tiếp hướng dẫn;
d) Thu thập chứng kiểm toán, ghi nhật ký kiểm toán tài liệu làm việc khác Kiểm toán viên nhà nước theo quy định Tổng Kiểm tốn Nhà nước;
đ) Bí mật thông tin, tài liệu thu thập trình kiểm tốn;
e) Khi thực nhiệm vụ kiểm tốn, Kiểm tốn viên nhà nước phải xuất trình đeo thẻ Kiểm toán viên nhà nước;
g) Thường xuyên học tập rèn luyện để nâng cao kiến thức chuyên môn, kỹ đạo đức nghề nghiệp; thực chương trình cập nhật kiến thức hàng năm theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước, bảo đảm có đủ lực, trình độ chun mơn phù hợp với nhiệm vụ giao;
h) Báo cáo kịp thời đầy đủ với Tổng Kiểm toán nhà nước có trường hợp quy định khoản Điều Quy chế tình khác làm ảnh hưởng đến tính độc lập Kiểm tốn viên nhà nước;
i) Khi có hành vi vi phạm pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị xử lý kỷ luật bị truy cứu trách nhiệm hình sự; gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật
Điều 24 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Kiểm toán viên dự bị Nhiệm vụ:
a) Thực nhiệm vụ quy định điểm a, b, c, đ, e, g khoản Điều 23 Quy chế này;
b) Tổng hợp kết kiểm toán, đưa ý kiến nhận xét, đánh giá kiến nghị theo nội dung phân cơng kiểm tốn báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, Kiểm tốn viên phân cơng hướng dẫn để xem xét, tổng hợp Tổ trưởng Tổ kiểm tốn Kiểm tốn viên phân cơng hướng dẫn chịu trách nhiệm đánh giá, nhận xét kiến nghị Kiểm toán viên dự bị
2 Quyền hạn:
a) Thực quyền hạn quy định điểm c, g, h khoản Điều 23 Quy chế này; b) Thơng qua Kiểm tốn viên phân công hướng dẫn đề nghị Tổ trưởng Tổ kiểm toán yêu cầu đơn vị kiểm toán tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu có liên quan đến nội dung kiểm toán
3 Trách nhiệm:
a) Thực trách nhiệm quy định điểm d, đ, e, g, h, i khoản Điều 23 Quy chế này;
b) Thực nhiệm vụ kiểm toán chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng Tổ kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn việc thực nhiệm vụ kiểm tốn phân cơng; báo cáo Tổ trưởng Tổ kiểm toán Kiểm toán viên phân công hướng dẫn ý kiến đánh giá, xác nhận kiến nghị nội dung kiểm toán sở thu thập đầy đủ đánh giá chứng kiểm tốn thích hợp;
c) Chịu trách nhiệm trước Tổ trưởng Tổ kiểm toán Kiểm tốn viên phân cơng hướng dẫn nhiệm vụ giao;
(14)của Kiểm toán viên phân cơng hướng dẫn, Tổ trưởng, Trưởng Đồn kiểm tốn Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, đơn vị, cá nhân có thẩm quyền
Điều 25 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm thành viên khác Cộng tác viên kiểm toán
a) Thực quyền nghĩa vụ theo hợp đồng;
b) Hồn thành nhiệm vụ theo phân cơng Tổ trưởng Tổ kiểm toán;
c) Tuân thủ chuẩn mực, quy trình phương pháp chun mơn, nghiệp vụ kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Quy chế này;
d) Ghi nhật ký kiểm toán tài liệu làm việc khác theo quy định Kiểm toán Nhà nước;
đ) Chịu trách nhiệm trước Kiểm toán Nhà nước trước pháp luật kết thực nhiệm vụ; có hành vi vi phạm pháp luật tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm bị xử lý hành bị truy cứu trách nhiệm hình sự, gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật;
e) Thực quy định khác cộng tác viên quy định Quyết định số 161/QĐ-KTNN ngày 07 tháng năm 2012 Tổng Kiểm toán Nhà nước Quy chế sử dụng cộng tác viên kiểm tốn
2 Các thành viên khác Đồn kiểm tốn có nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm Kiểm toán viên dự bị quy định Điều 24 Quy chế
Điều 26 Quyền hạn trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trong tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn
1 Trình Tổng Kiểm tốn Nhà nước ban hành Quyết định kiểm toán
Để giúp Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành Quyết định kiểm toán, Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm đạo tổ chức thu thập thông tin, tài liệu cần thiết liên quan đến nội dung kiểm toán, đơn vị kiểm toán; dự kiến thời hạn tiến hành kiểm tốn; lựa chọn đề xuất Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm tốn, bố trí thành viên Đồn kiểm tốn chuẩn bị điều kiện khác phục vụ kiểm tốn
2 Thơng qua Kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm tốn để trình Tổng Kiểm toán Nhà nước phê duyệt
3 Tổ chức kiểm tra, giám sát hoạt động Đoàn kiểm tốn; đạo Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm tốn kiểm tra, giám sát hoạt động Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn; u cầu Trưởng đồn kiểm tốn báo cáo định kỳ đột xuất tiến độ thực kế hoạch kiểm tốn, tình hình kết hoạt động kiểm tốn Tạm đình việc thực nhiệm vụ thành viên Đồn kiểm tốn theo quy định Điều 10 Quy chế
5 Chỉ đạo, tổ chức hoạt động thẩm định Báo cáo kiểm toán theo quy định
6 Thông qua Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn trước trình Tổng Kiểm toán Nhà nước; báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước văn hồ sơ trình xét duyệt Báo cáo kiểm toán
7 Chịu trách nhiệm đạo việc xử lý, giải khiếu nại, tố cáo, kiến nghị đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm tốn đơn vị chủ trì
(15)Điều 27 Trách nhiệm đơn vị tham mưu tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn
1 Vụ Tổng hợp có trách nhiệm đơn đốc việc lập, xét duyệt hồn thiện Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn quy định; thực thẩm định dự thảo Báo cáo kiểm toán; tổ chức giải khiếu nại, kiến nghị đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm toán; chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán Nhà nước ý kiến tham mưu
2 Vụ Pháp chế có trách nhiệm thẩm định tính pháp lý dự thảo Báo cáo kiểm toán Đồn kiểm tốn; tham mưu cho lãnh đạo Kiểm tốn Nhà nước việc kiến nghị xử lý hành vi vi phạm pháp luật làm rõ thông qua kết kiểm tốn; tổ chức thực cơng tác tra; tham mưu giải khiếu nại, tố cáo hành vi thành viên đồn kiểm tốn theo quy định; chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán Nhà nước ý kiến tham mưu
3 Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm tốn có trách nhiệm tham mưu giúp Tổng Kiểm tốn Nhà nước kiểm soát chất lượng kiểm toán chịu trách nhiệm kết Báo cáo kiểm sốt
4 Văn phịng Kiểm tốn Nhà nước thực nhiệm vụ thư ký, giúp việc cho Tổng Kiểm tốn Nhà nước; thực cơng tác hành việc phát hành Quyết định kiểm tốn; tham gia xét duyệt, thông qua phát hành Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn; tạo điều kiện kinh phí, điều kiện vật chất khác cho hoạt động Đồn kiểm tốn theo quy định Chương IV
QUAN HỆ CÔNG TÁC VÀ LỀ LỐI LÀM VIỆC
Điều 28 Chỉ đạo, kiểm tra hoạt động Đồn kiểm tốn
Trong q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn phải tn thủ đạo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Thành viên Đồn kiểm tốn chịu kiểm tra, giám sát Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn tổ chức, cá nhân có thẩm quyền theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước
Điều 29 Chế độ báo cáo
1 Kiểm toán viên nhà nước thành viên khác Tổ kiểm toán phải thường xuyên báo cáo tình hình kết thực nhiệm vụ giao với Tổ trưởng Tổ kiểm toán Kiểm toán viên nhà nước nghỉ làm việc từ 02 ngày trở lên phải báo cáo phải đồng ý Trưởng đồn kiểm tốn
2 Tổ trưởng tổ kiểm toán định kỳ báo cáo tiến độ thực kế hoạch, kết kiểm toán vấn đề khác có liên quan đến Tổ kiểm tốn với Trưởng đồn kiểm tốn Khi Tổ trưởng tổ kiểm tốn nghỉ làm việc từ 01 ngày trở lên phải báo cáo phải đồng ý Trưởng đoàn kiểm tốn
3 Phó Trưởng đồn kiểm tốn nghỉ làm việc từ 01 ngày trở lên phải báo cáo phải đồng ý Trưởng đồn kiểm tốn
4 Trưởng đồn kiểm tốn định kỳ đột xuất theo yêu cầu Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn báo cáo tiến độ thực kế hoạch kiểm tốn, tình hình kết hoạt động kiểm tốn Đồn kiểm tốn đểThủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn Trường hợp cần thiết phải báo cáo trực tiếp Tổng Kiểm toán Nhà nước, đồng thời báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán
(16)5 Khi phát sai phạm Đồn kiểm tốn, thành viên đồn kiểm tốn có trách nhiệm báo cáo cấp trực tiếp thành viên đó, trường hợp cấp trực tiếp vi phạm báo cáo với cấp trực tiếp cấp
6 Chế độ báo cáo định kỳ Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn, Trưởng Đồn kiểm tốn quy định
7 Chậm 01 ngày sau Kế hoạch kiểm toán chi tiết phê duyệt, Tổ trưởng tổ kiểm tốn có trách nhiệm gửi Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Vụ Pháp chế Vụ Tổng hợp
Điều 30 Trình tự xử lý dấu hiệu hành vi vi phạm đơn vị kiểm toán Khi phát dấu hiệu hành vi vi phạm đơn vị kiểm tốn, trình tự xử lý thực sau:
1 Báo cáo với Tổ trưởng tổ kiểm toán để xem xét;
2 Yêu cầu đơn vị kiểm tốn giải trình Việc nghe giải trình phải có từ 02 thành viên tổ kiểm tốn trở lên phải ghi thành biên Kết giải trình phải phản ánh trung thực, đầy đủ, kịp thời với Tổ trưởng tổ kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn;
3 Trường hợp phát hành vi vi phạm pháp luật cản trở hoạt động kiểm toán, Tổ trưởng tổ kiểm toán phải báo cáo với Trưởng đồn kiểm tốn để giải theo thẩm quyền kiến nghị Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán giải theo quy định Nếu hành vi vi phạm pháp luật có dấu hiệu tội phạm, Trưởng đồn kiểm toán phải kịp thời báo cáo Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn kiến nghị Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét, định chuyển hồ sơ cho quan điều tra quan khác Nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, xử lý vụ việc có dấu hiệu vi phạm pháp luật tổ chức, cá nhân phát thông qua hoạt động kiểm toán
Điều 31 Bảo lưu ý kiến
1 Kiểm toán viên nhà nước bảo lưu ý kiến văn kết kiểm tốn phạm vi phân cơng trước Tổ trưởng tổ kiểm toán thời hạn 02 ngày, kể từ ngày thơng qua dự thảo Biên kiểm tốn Báo cáo kiểm toán Tổ kiểm toán Tổ kiểm toán
2 Tổ trưởng tổ kiểm toán bảo lưu văn ý kiến khác với đánh giá, xác nhận kiến nghị Biên kiểm tốn trước Trưởng đồn kiểm tốn thời hạn 03 ngày, kể từ ngày thông qua dự thảo Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn
3 Trưởng Đồn kiểm tốn bảo lưu văn ý kiến khác với đánh giá, xác nhận kiến nghị Báo cáo kiểm toán trước Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn thời hạn 01 ngày, kể từ ngày Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn thơng qua dự thảo Báo cáo kiểm toán gửi đến Tổng Kiểm toán Nhà nước thời hạn 05 ngày, kể từ ngày Tổng Kiểm tốn Nhà nước thơng qua dự thảo Báo cáo kiểm toán
4 Việc bảo lưu ý kiến phải lập thành văn ghi rõ nội dung ý kiến bảo lưu; sở pháp lý chứng làm sở chứng minh cho ý kiến bảo lưu mình; văn bảo lưu ý kiến phải ghi rõ ngày, tháng, năm phải có chữ ký người bảo lưu ý kiến Việc xem xét, giải ý kiến bảo lưu thực theo quy định sau đây:
a) Tổ trưởng tổ kiểm toán có trách nhiệm xem xét giải ý kiến bảo lưu Kiểm toán viên nhà nước thời hạn 02 ngày, kể từ ngày nhận văn bảo lưu ý kiến Kiểm toán viên nhà nước
(17)b) Trưởng đồn kiểm tốn có trách nhiệm xem xét giải ý kiến bảo lưu Tổ trưởng tổ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước thời hạn 03 ngày, kể từ ngày nhận văn bảo lưu ý kiến;
c) Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn có trách nhiệm xem xét giải ý kiến bảo lưu Trưởng đồn kiểm tốn, Kiểm tốn viên nhà nước thời hạn 02 ngày, kể từ ngày nhận văn bảo lưu ý kiến;
d) Tổng Kiểm toán Nhà nước có trách nhiệm xem xét giải ý kiến bảo lưu Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm toán, Kiểm toán viên nhà nước thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận văn bảo lưu ý kiến Ý kiến giải Tổng Kiểm toán Nhà nước ý kiến cuối
6 Văn bảo lưu ý kiến văn giải người có thẩm quyền lưu trữ hồ sơ kiểm toán
7 Trong chờ giải ý kiến bảo lưu, người bảo lưu ý kiến phải chấp hành ý kiến đạo kết luận người có thẩm quyền theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước Điều 32 Xử lý ý kiến giải trình đơn vị kiểm tốn
Khi thảo luận với đơn vị kiểm toán kết kiểm tốn có ý kiến bất đồng, Trưởng đồn kiểm tốn giữ ngun ý kiến báo cáo với Thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn trình Tổng Kiểm tốn Nhà nước ý kiến bất đồng kèm theo văn giải trình đơn vị kiểm tốn ý kiến Đồn kiểm tốn để xem xét, kết luận Điều 33 Trường hợp hai Đồn kiểm tốn triển khai kiểm toán đơn vị được kiểm toán
1 Trường hợp hai Đồn kiểm tốn triển khai kiểm toán đơn vị kiểm toán, hai Trưởng đoàn phải thống phương pháp phối hợp thực kiểm tốn đơn vị Nếu khơng khắc phục được, Trưởng đồn báo cáo Tổng Kiểm tốn Nhà nước định Việc trao đổi thông tin sử dụng lại thơng tin Đồn kiểm tốn phải nguyên tắc đề cao tinh thần trách nhiệm, hợp tác giúp hoàn thành nhiệm vụ
2 Trường hợp kiểm toán lồng ghép nhiều mục tiêu, đơn vị chủ trì phối hợp với Vụ Tổng hợp tham mưu cho Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét, định
Điều 34 Chế độ ăn, ở, lại
1 Việc ăn, ở, lại Đồn kiểm tốn phải thực theo chế độ quy định Nhà nước quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước
2 Trưởng đồn kiểm tốn chịu trách nhiệm bảo đảm điều kiện sinh hoạt làm việc Đoàn kiểm toán thời gian thực nhiệm vụ kiểm tốn
3 Văn phịng Kiểm tốn Nhà nước Văn phịng Kiểm tốn Nhà nước khu vực đảm bảo kinh phí, phương tiện điều kiện cần thiết khác theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước để Đồn kiểm tốn hồn thành nhiệm vụ giao
Điều 35 Chế độ họp, giao ban
(18)2 Trưởng đồn kiểm tốn tổ chức họp giao ban với Tổ trưởng tổ kiểm toán cần thiết; nội dung họp phải ghi biên lưu trữ theo quy định Tổng Kiểm toán Nhà nước
Điều 36 Bảo đảm hoạt động tổ chức Đảng, đoàn thể
Trong q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn, Trưởng đồn kiểm tốn, Tổ trưởng tổ kiểm tốn có trách nhiệm tạo điều kiện để tổ chức Đảng, cơng đồn, đoàn niên sinh hoạt theo Điều lệ kế hoạch tổ chức
Chương V
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 37 Khen thưởng, xử lý vi phạm
1 Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn có thành tích xuất sắc cơng tác kiểm tốn khen thưởng theo quy định Luật thi đua khen thưởng Quy chế công tác thi đua khen thưởng Kiểm tốn Nhà nước Cá nhân, tập thể có thành tích đột xuất cơng tác kiểm tốn xét đề nghị khen thưởng sau có thành tích đột xuất
2 Đồn kiểm tốn, Tổ kiểm tốn thành viên Đồn kiểm tốn có hành vi vi phạm pháp luật vi phạm Quy chế này, tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm bị xử lý kỷ luật bị truy cứu trách nhiệm hình sự; đồng thời, gây thiệt hại phải bồi thường theo quy định pháp luật
Điều 38 Trách nhiệm thi hành
1 Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước, Đồn kiểm tốn, thành viên Đồn kiểm tốn tổ chức, cá nhân có liên quan có trách nhiệm tổ chức thực Quy chế này; trình thực có vấn đề phát sinh có khó khăn, vướng mắc cần phản ánh kịp thời Vụ Pháp chế để tổng hợp báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước xem xét sửa đổi, bổ sung cho phù hợp