chính phủ cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt namđộc lập – tự do – hạnh phúc

Điều 34. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lựa chọn tổ chức kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực hiện kiểm toán.. Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đối với đơn vị đ[r]

(1)

CHÍNH PHỦ

- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự – Hạnh phúc

-Số: 105/2013/NĐ-CP Hà Nội, ngày 16 tháng 09 năm 2013

NGHỊ ĐỊNH

QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

Căn Luật tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;

Căn Luật xử lý vi phạm hành ngày 20 tháng năm 2012;

Căn Luật kế toán ngày 17 tháng năm 2003;

Căn Luật kiểm toán độc lập ngày 29 tháng 03 năm 2011;

Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập,

Chương 1.

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh

Nghị định quy định hành vi vi phạm hành chính, thời hiệu xử phạt, hình thức xử phạt, mức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả, thẩm quyền lập biên thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập

Điều Đối tượng áp dụng

1 Cá nhân, tổ chức nước nước (sau gọi chung cá nhân, tổ chức) vi phạm quy định pháp luật kế toán, kiểm toán độc lập phạm vi lãnh thổ Việt Nam, chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình bị xử phạt vi phạm hành theo quy định Nghị định

(2)

Điều Thời hiệu xử lý vi phạm hành chính

1 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn năm;

2 Thời hiệu xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kiểm tốn độc lập năm;

3 Thời điểm để tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành quy định Khoản 1, Khoản Điều quy định sau:

a) Đối với hành vi vi phạm hành kết thúc thời hiệu tính từ thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm

b) Đối với hành vi vi phạm hành thực thời hiệu tính từ thời điểm phát hành vi vi phạm

4 Trường hợp xử phạt vi phạm hành cá nhân quan tiến hành tố tụng chuyển đến thời hiệu áp dụng theo quy định Khoản 1, Khoản Khoản Điều Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu xử phạt vi phạm hành

5 Trong thời hạn quy định Khoản 1, Khoản Khoản điều mà cá nhân, tổ chức cố tình trốn tránh, cản trở việc xử phạt thời hiệu xử phạt vi phạm hành tính lại kể từ thời điểm chấm dứt hành vi trốn tránh, cản trở việc xử phạt

Điều Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính

1 Đối với hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu hình thức xử phạt sau đây:

a) Cảnh cáo; b) Phạt tiền:

Mức phạt tiền tối đa lĩnh vực kế toán cá nhân 30.000.000 đồng, tổ chức tối đa 60.000.000 đồng Mức phạt tiền quy định từ Điều đến Điều 16 Chương II Nghị định áp dụng cá nhân Đối với tổ chức vi phạm mức phạt lần mức phạt tiền cá nhân có hành vi vi phạm hành

Mức phạt tiền tối đa lĩnh vực kiểm toán độc lập cá nhân 50.000.000 đồng, tổ chức tối đa 100.000.000 đồng

c) Tước quyền sử dụng giấy phép, chứng hành nghề, đình hoạt động có thời hạn trong lĩnh vực kiểm toán độc lập:

(3)

- Đình hành nghề kiểm tốn kiểm toán viên hành nghề đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực;

- Đình việc tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực;

- Đình việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam doanh nghiệp kiểm toán nước đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực;

- Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực;

- Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực

2 Ngồi hình thức xử phạt quy định Khoản Điều này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, cá nhân, tổ chức vi phạm hành lĩnh vực kế tốn bị áp dụng hình thức xử phạt bổ sung sau:

a) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế tốn từ tháng đến tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ tháng đến tháng;

b) Tịch thu chứng từ kế toán, sổ kế tốn, tịch thu báo cáo tài Điều Các biện pháp khắc phục hậu quả

Cá nhân, tổ chức vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, ngồi việc bị áp dụng hình thức xử phạt cịn bị áp dụng biện pháp khắc phục hậu sau:

1 Các biện pháp khắc phục hậu lĩnh vực kế toán bao gồm: a) Buộc phải hủy chứng từ kế toán lập trùng lặp;

b) Buộc phải khơi phục lại sổ kế tốn;

c) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm hành Các biện pháp khắc phục hậu lĩnh vực kiểm toán độc lập bao gồm: a) Buộc cải thơng tin sai thật gây nhầm lẫn;

b) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm hành chính;

(4)

Điều Áp dụng quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành lĩnh vực có liên quan

Các hành vi vi phạm hành liên quan đến kế toán, kiểm toán độc lập quy định văn khác việc xử phạt vi phạm hành thực theo văn Chương 2.

HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHẠT TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN

Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định chứng từ kế toán

1 Phạt cảnh cáo hành vi ký chứng từ kế tốn khơng với quy định vị trí chữ ký chức danh loại chứng từ kế toán

2 Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập chứng từ kế tốn khơng đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định pháp luật kế tốn;

b) Tẩy xóa, sửa chữa chứng từ kế toán

3 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Lập chứng từ kế toán không đủ số liên theo quy định loại chứng từ kế toán; b) Ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký; c) Ký chứng từ kế toán mà khơng có thẩm quyền ký khơng ủy quyền ký

4 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Giả mạo, khai man chứng từ kế toán;

b) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo, khai man chứng từ kế toán;

c) Lập chứng từ kế tốn có nội dung liên khơng giống trường hợp phải lập chứng từ kế tốn có nhiều liên cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

d) Khơng lập chứng từ kế tốn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh;

(5)

5 Hình thức xử phạt bổ sung:

a) Tịch thu chứng từ kế toán hành vi vi phạm quy định Điểm a, b Khoản Điều này; b) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Khoản Điều

6 Biện pháp khắc phục hậu quả:

Buộc phải hủy chứng từ kế toán lập trùng lặp cho nghiệp vụ quy định Điểm đ Khoản Điều

Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định sổ kế toán

1 Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi sau đây:

a) Lập sổ kế toán không đầy đủ nội dung theo quy định như: khơng ghi tên đơn vị kế tốn, tên sổ, ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; thiếu chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn; khơng đánh số trang, khơng đóng dấu giáp lai trang sổ kế toán;

b) Ghi sổ kế tốn khơng đầy đủ nội dung chủ yếu theo quy định;

c) Vi phạm quy định ghi sổ kế toán ghi chồng lên nhau, ghi cách dịng; khơng gạch chéo phần trang sổ khơng ghi; không thực việc cộng số liệu tổng cộng ghi hết trang sổ, không thực việc chuyển số liệu tổng cộng trang sổ trước sang đầu trang sổ kế tiếp;

d) Khơng đóng thành sổ riêng cho kỳ kế toán thực thủ tục pháp lý sau in sổ giấy trường hợp thực kế toán máy vi tính

2 Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi sau đây:

a) Mở sổ kế tốn khơng theo ngun tắc chung hình thức sổ kế toán theo quy định;

b) Ghi sổ kế toán không tuân thủ phương pháp quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán;

c) Ghi sổ, khóa sổ kế tốn khơng kịp thời theo quy định;

d) Sửa chữa sai sót sổ kế tốn khơng theo phương pháp quy định

(6)

a) Không thực việc mở sổ kế toán vào đầu kỳ kế toán năm từ ngày thành lập đơn vị kế tốn;

b) Khơng có chứng từ kế tốn chứng minh thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán số liệu sổ kế tốn khơng với chứng từ kế tốn;

c) Thông tin, số liệu ghi sổ kế tốn năm thực khơng thơng tin, số liệu ghi sổ kế toán năm trước liền kề sổ kế tốn ghi khơng liên tục từ mở sổ đến khóa sổ;

d) Khơng thực việc khóa sổ kế tốn trường hợp mà pháp luật kế toán quy định phải khóa sổ kế tốn;

đ) Khơng in sổ kế tốn giấy sau khóa sổ máy vi tính loại sổ phải in theo quy định, khơng có đầy đủ chữ ký đóng dấu theo quy định sau in sổ

4 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Mở sổ kế tốn ngồi hệ thống sổ kế tốn thức đơn vị;

b) Giả mạo sổ kế toán;

c) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo sổ kế tốn;

d) Cố ý để ngồi sổ kế toán tài sản đơn vị tài sản có liên quan đến đơn vị; đ) Hủy bỏ trước hạn cố ý làm hư hỏng sổ kế tốn

a) Tịch thu sổ kế toán vi phạm quy định Điểm a, b, c Khoản Điều này;

b) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Khoản Điều

Buộc phải khơi phục lại sổ kế tốn vi phạm quy định tai Điểm đ Khoản Điều Điều Xử phạt hành vi vi phạm quy định tài khoản kế toán

(7)

b) Sửa đổi nội dung, phương pháp hạch toán tài khoản kế tốn Bộ Tài ban hành mở thêm tài khoản kế toán hệ thống tài khoản kế tốn cấp I lựa chọn mà khơng Bộ Tài chấp nhận

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không áp dụng hệ thống tài khoản kế toán quy định cho ngành lĩnh vực hoạt động đơn vị;

b) Không thực hệ thống tài khoản Bộ Y tế chấp thuận

Điều 10 Xử phạt hành vi vi phạm quy định báo cáo tài chính, báo cáo tốn cơng khai báo cáo tài chính

1 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Khơng lập báo cáo tài lập báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định; b) Lập trình bày báo cáo tài khơng phương pháp; khơng rõ ràng; khơng quán theo quy định;

c) Nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định;

d) Công khai báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định, gồm: Quyết toán thu, chi ngân sách nhà nước năm khoản thu chi tài khác; tình hình tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, kết hoạt động kinh doanh, trích lập sử dụng quỹ, thu nhập nguời lao động;

đ) Cơng khai báo cáo tài chậm từ 01 tháng đến 03 tháng theo thời hạn quy định Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp báo cáo tài chính, báo cáo tốn cho quan nhà nước có thẩm quyền chậm 03 tháng theo thời hạn quy định;

b) Lập báo cáo tài khơng với số liệu sổ kế toán chứng từ kế toán; c) Giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính;

d) Thỏa thuận ép buộc người khác giả mạo báo cáo tài chính, khai man số liệu báo cáo tài chính;

(8)

e) Thực việc cơng khai báo cáo tài chậm 03 tháng theo thời hạn quy định; g) Thơng tin, số liệu cơng khai báo cáo tài sai thật;

h) Nộp báo cáo tài cho quan nhà nước có thẩm quyền khơng đính kèm báo cáo kiểm toán trường hợp mà pháp luật quy định phải kiểm toán

a) Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế tốn tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ, g Khoản Điều này;

b) Tịch thu báo cáo tài hành vi vi phạm quy định Điểm b, c, d, đ Khoản Điều

Điều 11 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm tra kế toán

1 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không chấp hành định kiểm tra kế tốn quan có thẩm quyền;

b) Khơng cung cấp cung cấp khơng đầy đủ cho đồn kiểm tra tài liệu kế toán liên quan đến nội dung kiểm tra

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Không thực thực khơng đầy đủ kết luận đồn kiểm tra;

b) Ba năm liên tục không thực kiểm tra kế toán đơn vị kế toán cấp Điều 12 Xử phạt hành vi vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

a) Đưa tài liệu kế toán vào lưu trữ chậm 12 tháng so với thời hạn quy định; b) Lưu trữ tài liệu kế tốn khơng đầy đủ theo quy định;

(9)

b) Không thực việc tổ chức kiểm kê, phân loại, phục hồi tài liệu kế toán bị mát bị hủy hoại

3 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hủy bỏ tài liệu kế toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định;

b) Tiêu hủy tài liệu kế tốn khơng thành lập Hội đồng tiêu hủy, không thực phương pháp tiêu hủy không lập biên tiêu hủy theo quy định

Điều 13 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm kê tài sản

a) Không lập báo cáo tổng hợp kết kiểm kê theo quy định;

b) Không xác định nguyên nhân chênh lệch; không phản ảnh số chênh lệch kết xử lý số chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế với số liệu sổ kế toán vào sổ kế toán

2 Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi không thực kiểm kê tài sản vào cuối kỳ kế toán năm không thực kiểm kê tài sản trường hợp khác theo quy định

3 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi giả mạo, khai man kết kiểm kê tài sản

Điều 14 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tổ chức máy kế toán, bố trí người làm kế tốn th làm kế toán

1 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Khơng tổ chức máy kế tốn; khơng bố trí người làm kế tốn khơng th tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ kế toán làm kế tốn theo quy định;

b) Bố trí người làm kế tốn mà pháp luật quy định khơng làm kế tốn; c) Bố trí người làm kế tốn khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện theo quy định;

d) Thuê tổ chức, cá nhân không đủ tiêu chuẩn, điều kiện hành nghề kế tốn khơng đăng ký kinh doanh theo quy định, cung cấp dịch vụ kế toán cho đơn vị

(10)

b) Bố trí người làm kế tốn trưởng khơng đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định; c) Thuê người làm kế toán trưởng không đủ tiêu chuẩn, điều kiện quy định Điều 15 Xử phạt hành vi vi phạm quy định hành nghề kế toán

1 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Hành nghề kế tốn khơng đăng ký kinh doanh dịch vụ kế toán;

b) Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế tốn khơng có Chứng hành nghề kế tốn;

c) Hành nghề kế tốn khơng đảm bảo điều kiện hoạt động theo quy định cung cấp dịch vụ kế toán;

d) Cá nhân hành nghề kế tốn khơng có Chứng hành nghề kế toán;

đ) Nhận làm thuê kế toán bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột người có trách nhiệm quản lý điều hành, kể Kế toán trưởng đơn vị kế toán có quan hệ kinh tế, tài khơng đủ lực chuyên môn nhận làm thuê kế tốn đơn vị kế tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, chuyên môn nghiệp vụ kế toán;

e) Cho thuê, cho mượn Chứng hành nghề kế tốn Hình thức xử phạt bổ sung:

Tước quyền sử dụng Chứng hành nghề kế toán người hành nghề kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng; đình kinh doanh dịch vụ kế toán tổ chức kinh doanh dịch vụ kế toán từ 01 tháng đến 03 tháng vi phạm quy định Điểm e Khoản Điều

Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Điểm a, c, d, đ, e Khoản Điều

Điều 16 Xử phạt hành vi vi phạm quy định áp dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và quy định khác

(11)

2 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi cho đối tượng khác sử dụng tài khoản Tiền gửi ngân hàng, Tiền gửi Kho bạc Nhà nước đơn vị để nhận tiền, chuyển tiền cho hoạt động tiền tệ vi phạm chế độ quản lý tài chính, ngân sách, sử dụng vốn quy định pháp luật phòng chống rửa tiền

Điều 17 Xử phạt hành vi vi phạm việc tổ chức bồi dưỡng cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng

1 Cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây:

a) Khơng gửi cho Bộ Tài đầy đủ hồ sơ tài liệu trước mở khóa học; b) Tổ chức lớp học bồi dưỡng kế toán trưởng 100 học viên;

c) Tổ chức khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng thời gian tháng;

d) Không thông báo, báo cáo cho Bộ Tài nội dung liên quan đến khóa học theo quy định Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây:

a) Không đảm bảo nội dung, chương trình thời gian học cho học viên theo quy định; b) Sai phạm việc sử dụng tài liệu bồi dưỡng kế toán trưởng;

c) Lưu giữ hồ sơ liên quan đến khóa học khơng đầy đủ, khơng thời gian theo quy định Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng sở đào tạo vi phạm hành vi sau đây:

a) Mở khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng khơng đủ điều kiện;

b) Mở khóa học bồi dưỡng kế tốn trưởng cho người nước chưa Bộ Tài chấp thuận;

c) Cấp chứng kế tốn trưởng cho học viên không đủ tiêu chuẩn, điều kiện;

d) Cấp chứng bồi dưỡng kế toán trưởng cho học viên không phù hợp với kết thi; đ) Quản lý phôi cấp chứng bồi dưỡng kế tốn trưởng sở đào tạo khơng quy định Bộ Tài

(12)

Chương 3.

HÀNH VI VI PHẠM, HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

MỤC HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ CẤP, QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG GIẤY CHỨNG NHẬN ĐỦ ĐIỀU KIỆN KINH DOANH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN

Điều 18 Xử phạt hành vi vi phạm quy định hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

1 Phạt cảnh cáo cá nhân, người đại diện theo pháp luật tổ chức kiểm toán, tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau để đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán:

a) Kê khai không thực tế hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;

b) Giả mạo, khai man hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán;

c) Xác nhận tài liệu không thực tế, tài liệu giả mạo, khai man hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

2 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc tiêu hủy tồn tài liệu kê khai khơng thực tế, tài liệu giả mạo, khai man

Điều 19 Xử phạt hành vi vi phạm quy định quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

1 Phạt cảnh cáo tổ chức kiểm tốn khơng nộp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn cho Bộ Tài có định thu hồi, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng tổ chức kiểm tốn khơng làm thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn có thay đổi phải điều chỉnh theo quy định

3 Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

(13)

a) Buộc tiêu hủy Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán bị giả mạo, tẩy xóa, sửa chữa;

b) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Điểm b Khoản Điều

MỤC HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN, CHI NHÁNH DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN NƯỚC NGỒI TẠI VIỆT NAM

Điều 20 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kinh doanh dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán

1 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng tổ chức không cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn khơng làm thủ tục xóa ngành nghề kinh doanh dịch vụ kiểm toán Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đầu tư thời hạn tháng kể từ ngày thay đổi đăng ký kinh doanh gần

2 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng; tổ chức khơng đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm tốn theo quy định sử dụng cụm từ "kiểm toán" tên gọi

3 Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán chưa cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

4 Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng, tổ chức kiểm toán tiếp tục kinh doanh dịch vụ theo quy định Khoản Điều 40 Luật kiểm toán độc lập bị thu hồi Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

5 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản 3, Khoản Điều

Điều 21 Xử phạt hành vi vi phạm quy định đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng tổ chức kiểm toán tiếp tục kinh doanh dịch vụ theo quy định Khoản Điều 40 Luật kiểm toán độc lập bị đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán

2 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản Điều

(14)

Điều 22 Xử phạt hành vi vi phạm quy định hồ sơ dự thi thi kiểm toán viên

1 Phạt cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng cá nhân giả mạo, khai man cấp, chứng tài liệu khác hồ sơ để đủ điều kiện dự thi lấy chứng kiểm toán viên

2 Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng tổ chức xác nhận không thực tế tài liệu hồ sơ để đủ điều kiện dự thi lấy chứng kiểm toán viên

3 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng cá nhân thực hành vi vi phạm sau:

a) Nhờ người khác thi hộ kỳ thi lấy chứng kiểm toán viên; b) Thi hộ người khác kỳ thi lấy chứng kiểm toán viên Biện pháp khắc phục hậu quả:

a) Buộc tiêu hủy toàn tài liệu, cấp, chứng giả mạo, khai man hồ sơ dự thi lấy chứng kiểm toán viên hành vi quy định Khoản Điều này;

b) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Điểm b Khoản Điều

Điều 23 Xử phạt hành vi vi phạm quy định quản lý, sử dụng chứng kiểm toán viên Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng kiểm toán viên thực hành vi vi phạm sau:

a) Giả mạo, tẩy xóa, sửa chữa chứng kiểm tốn viên;

b) Cho tổ chức, cá nhân khác đơn vị làm việc thuê, mượn sử dụng chứng kiểm tốn viên để thực hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toán độc lập Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng tổ chức thuê, mượn sử dụng chứng kiểm tốn viên người khơng làm việc đơn vị để thực hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toán độc lập

a) Buộc tiêu hủy toàn tài liệu bị giả mạo, tẩy xóa, sửa chữa hành vi vi phạm quy định Điểm a Khoản Điều này;

(15)

Điều 24 Xử phạt hành vi vi phạm quy định cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên Phạt cảnh cáo tổ chức Bộ Tài chấp thuận tổ chức lớp học cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán Bộ Tài chấp thuận tự tổ chức lớp học cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên doanh nghiệp (gọi chung tổ chức) thực hành vi vi phạm sau:

a) Báo cáo không thời hạn theo quy định kết tổ chức lớp cập nhật kiến thức cho kiểm tốn viên;

b) Khơng theo dõi, điểm danh kiểm toán viên tham gia học cập nhật;

c) Không thực việc lấy ý kiến đánh giá học việc Phiếu đánh giá chất lượng lớp học cập nhật kiến thức kiểm toán viên;

d) Khơng cấp giấy chứng nhận cho kiểm tốn viên tham gia cập nhật kiến thức

2 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đơn vị, tổ chức thực việc cập nhật kiến thức cho kiểm tốn viên chưa Bộ Tài chấp thuận

3 Đình việc tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên thời gian từ 03 tháng 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực tổ chức thực hành vi vi phạm sau:

a) Tổ chức cập nhật kiến thức cho kiểm tốn viên khơng với nội dung, chương trình đăng ký với Bộ Tài chính;

b) Bố trí giảng viên giảng dạy lớp cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên không đáp ứng điều kiện theo quy định;

c) Không báo cáo kết tổ chức lớp cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên theo quy định; d) Báo cáo khơng số lượng kiểm tốn viên tham gia học cập nhật;

đ) Báo cáo không số cập nhật kiểm toán viên;

e) Cấp Giấy chứng nhận tham gia cập nhật kiến thức cho kiểm tốn viên thực tế khơng tham gia cập nhật kiến thức;

g) Không lưu trữ đầy đủ hồ sơ tổ chức cập nhật kiến thức kiểm toán viên theo quy định Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản Điều

(16)

Điều 25 Xử phạt hành vi vi phạm quy định hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán kiểm toán viên

1 Phạt cảnh cáo cá nhân thực hành vi vi phạm sau:

a) Kê khai không thực tế hồ sơ để đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;

b) Giả mạo, khai man cấp, chứng hồ sơ để đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;

c) Xác nhận không trang thực tài liệu hồ sơ để đủ điều kiện cấp Giấy chúng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán

2 Phạt cảnh cáo tổ chức thực hành vi xác nhận không trung thực thông tin, tài liệu hồ sơ để đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán

3 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc tiêu hủy toàn tài liệu kê khai, xác nhận không trung thực, giả mạo, khai man

Điều 26 Xử phạt hành vi vi phạm quy định quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán

1 Phạt cảnh cáo tổ chức, cá nhân không nộp lại Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn cho Bộ Tài theo quy định

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng cá nhân sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng giá trị để thực hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toán độc lập

3 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề cho tổ chức, cá nhân khác ngồi đơn vị làm việc th, mượn sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn để thực hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toán độc lập

4 Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng tổ chức thực hành vi vi phạm sau:

a) Giả mạo, tẩy xóa, sửa chữa Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;

b) Sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn hết hiệu lực khơng cịn giá trị để thực hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toán độc lập

(17)

nhận đăng ký hành nghề kiểm toán kiểm toán viên hành nghề khơng làm việc đơn vị để thực hoạt động nghề nghiệp kế toán, kiểm toán độc lập

a) Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản 2, Khoản 3, Khoản Điều này;

b) Buộc tiêu hủy Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán giả mạo tổ chức thực hành vi vi phạm quy định Điểm a Khoản Điều

MỤC HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

Điều 27 Xử phạt hành vi vi phạm quy định mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm tốn viên hành nghề trích lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp

1 Phạt cảnh cáo phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng tổ chức kiểm toán thực việc mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm toán viên hành nghề trích lập quỹ dự phịng rủi ro nghề nghiệp không với quy định Bộ Tài

2 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng tổ chức kiểm tốn khơng thực việc mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm tốn viên hành nghề trích lập quỹ dự phịng rủi ro nghề nghiệp

Điều 28 Xử phạt hành vi vi phạm quy định chấp nhận thực kiểm toán

1 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng tổ chức kiểm toán chấp nhận thực kiểm toán cho khách hàng khách hàng có yêu cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ trái với quy định pháp luật

Điều 29 Xử phạt hành vi vi phạm quy định hợp đồng kiểm toán

1 Phạt cảnh cáo tổ chức kiểm toán ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng, đơn vị kiểm tốn khơng đầy đủ nội dung theo quy định cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng, đơn vị kiểm toán

2 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng tổ chức kiểm tốn, khách hàng khơng giao kết hợp đồng kiểm toán trước thực kiểm toán

3 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng tổ chức kiểm tốn khơng giao kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán

(18)

1 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng cá nhân tiết lộ thơng tin có liên quan đến hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán, trừ trường hợp khách hàng, đơn vị kiểm toán chấp thuận theo quy định pháp luật

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng tổ chức kiểm tốn khơng xây dựng vận hành hệ thống kiểm soát nội nhằm bảo đảm thực nghĩa vụ bảo mật

3 Đình hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực kiểm tốn viên hành nghề sử dụng thơng tin có liên quan đến hồ sơ kiểm toán, khách hàng, đơn vị kiểm toán để xâm phạm lợi ích Nhà nước, lợi ích cơng cộng, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân

4 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực tổ chức kiểm toán sử dụng thơng tin có liên quan đến hồ sơ kiểm tốn, khách hàng, đơn vị kiểm toán để xâm phạm lợi ích Nhà nước, lợi ích cơng cộng, quyền, lợi ích hợp pháp quan, tổ chức, cá nhân

Điều 31 Xử phạt hành vi vi phạm quy định báo cáo kiểm toán

1 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau:

a) Ký báo cáo kiểm tốn khơng thẩm quyền theo quy định;

b) Ký báo cáo kiểm toán trước ngày ký báo cáo tài kiểm tốn

2 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng cá nhân ký báo cáo kiểm tốn khơng phải kiểm toán viên hành nghề

3 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

(19)

4 Đình hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau:

a) Ký báo cáo kiểm toán ba năm liên tục cho đơn vị kiểm toán;

b) Ký báo cáo kiểm toán Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực khơng cịn giá trị

5 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

a) Bố trí người ký báo cáo kiểm tốn khơng phải kiểm tốn viên hành nghề;

b) Bố trí kiểm tốn viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán năm liên tục cho đơn vị kiểm tốn;

c) Bố trí kiểm toán viên hành nghề ký báo cáo kiểm toán Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực khơng cịn giá trị

MỤC HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ TÍNH ĐỘC LẬP

Điều 32 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tính độc lập thành viên tham gia kiểm toán

1 Phạt cảnh cáo thành viên tham gia kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

a) Thơng tin, giới thiệu sai thật trình độ, kinh nghiệm khả cung cấp dịch vụ kiểm toán viên hành nghề doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;

b) Tranh giành khách hàng hình thức ngăn cản, lơi kéo, mua chuộc, thơng đồng với khách hàng hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng thành viên tham gia kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

a) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu phần vốn góp đơn vị kiểm tốn khơng phân biệt số lượng;

(20)

c) Nhận đòi hỏi khoản tiền, lợi ích khác từ đơn vị kiểm tốn ngồi khoản phí dịch vụ chi phí thỏa thuận hợp đồng giao kết;

d) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị kiểm toán;

đ) Can thiệp vào hoạt động kinh doanh khách hàng, đơn vị kiểm toán trình thực kiểm tốn

3 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau:

a) Thực kiểm toán cho khách hàng khơng bảo đảm tính độc lập, khơng đủ lực chuyên môn, không đủ điều kiện theo quy định pháp luật;

b) Thực kiểm toán cho khách hàng khách hàng, đơn vị kiểm tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ trái với quy định pháp luật

4 Đình hành nghề kiểm toán thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau:

a) Thơng đồng, móc nối với đơn vị kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế tốn, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm tốn báo cáo sai lệch kết kiểm toán;

b) Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán

5 Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực thi hành kiểm toán viên hành nghề thực hành vi vi phạm sau:

a) Hành nghề kiểm toán với tư cách cá nhân;

b) Làm việc cho từ hai doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam trở lên thời gian;

c) Góp vốn vào từ hai doanh nghiệp kiểm toán trở lên

6 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản 2, Khoản 3, Khoản Điều

(21)

a) Thông tin, giới thiệu sai thật trình độ, kinh nghiệm khả cung cấp dịch vụ kiểm toán viên hành nghề, tổ chức kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam;

b) Tranh giành khách hàng hình thức ngăn cản, lơi kéo, mua chuộc, thông đồng với khách hàng hành vi cạnh tranh không lành mạnh khác

2 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

a) Mua, nhận biếu tặng, nắm giữ cổ phiếu phần vốn góp đơn vị kiểm tốn khơng phân biệt số lượng;

b) Mua, bán trái phiếu tài sản khác đơn vị kiểm tốn có ảnh hưởng đến tính độc lập theo quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn;

c) Nhận địi hỏi khoản tiền, lợi ích khác từ đơn vị kiểm tốn ngồi khoản phí dịch vụ chi phí thỏa thuận hợp đồng giao kết;

d) Sách nhiễu, lừa dối khách hàng, đơn vị kiểm toán;

đ) Can thiệp vào hoạt động kinh doanh khách hàng, đơn vị kiểm tốn q trình thực kiểm tốn;

e) Thực việc thu nợ cho đơn vị kiểm tốn

3 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

a) Thơng đồng, móc nối với đơn vị kiểm tốn để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm tốn báo cáo sai lệch kết kiểm toán;

b) Giả mạo, khai man hồ sơ kiểm toán;

c) Thực kiểm tốn thuộc trường hợp khơng thực kiểm toán theo quy định pháp luật

4 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc nộp lại số lợi bất hợp pháp có thực hành vi vi phạm quy định Khoản 2, Khoản Điều

MỤC HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN

(22)

1 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đơn vị kiểm toán thuê tổ chức kiểm toán trường hợp tổ chức kiểm tốn khơng thực kiểm tốn theo quy định pháp luật

2 Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đơn vị kiểm toán th tổ chức kiểm tốn khơng đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán theo quy định pháp luật

3 Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đơn vị kiểm tốn khơng thực kiểm toán bắt buộc báo cáo tài chính, báo cáo tốn dự án hồn thành, báo cáo tài hợp nhất, báo cáo tài tổng hợp cơng việc kiểm tốn khác theo quy định pháp luật kiểm toán độc lập pháp luật khác có liên quan

Điều 35 Xử phạt hành vi vi phạm quy định giao kết hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài chính năm

1 Phạt cảnh cáo doanh nghiệp, tổ chức đối tượng bắt buộc phải kiểm toán báo cáo tài hàng năm thực giao kết hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài khơng đầy đủ nội dung theo quy định

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng doanh nghiệp, tổ chức thực hành vi vi phạm sau:

a) Doanh nghiệp, tổ chức đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm thực giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chậm so với thời hạn quy định;

b) Doanh nghiệp, tổ chức không thực giao kết hợp đồng kiểm toán trước thực kiểm toán

3 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng doanh nghiệp, tổ chức đối tượng bắt buộc phải kiểm tốn báo cáo tài hàng năm không thực giao kết hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài theo quy định

Điều 36 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến kiểm toán

1 Phạt cảnh cáo cá nhân, tổ chức từ chối cung cấp khơng đầy đủ, xác, trung thực, kịp thời, khách quan thông tin, tài liệu cần thiết theo yêu cầu kiểm toán viên hành nghề tổ chức kiểm tốn có liên quan đến kiểm tốn

2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đơn vị kiểm tốn khơng giải trình giải trình khơng đầy đủ, kịp thời nội dung ngoại trừ báo cáo kiểm toán theo yêu cầu quan có thẩm quyền

(23)

a) Mua chuộc, hối lộ, thông đồng với thành viên tham gia kiểm toán tổ chức kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm tốn báo cáo kiểm toán;

b) Đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia kiểm toán nhằm làm sai lệch kết kiểm toán;

c) Che giấu hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn;

d) Cản trở cơng việc có hành vi hạn chế phạm vi kiểm toán

4 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cải thơng tin sai thật gây nhầm lẫn hành vi vi phạm quy định Điểm a, Điểm b Khoản Điều

Điều 37 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành

Phạt tiền từ 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng doanh nghiệp, tổ chức thực dự án quan trọng quốc gia, dự án nhóm A sử dụng vốn nhà nước, trừ dự án lĩnh vực thuộc bí mật nhà nước theo quy định pháp luật, không thực kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành

MỤC VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Điều 38 Xử phạt hành vi vi phạm quy định lập hồ sơ kiểm tốn

1 Đình hành nghề kiểm tốn thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực kiểm tốn viên hành nghề khơng lập hồ sơ kiểm tốn kiểm tốn

2 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực tổ chức kiểm tốn khơng lập hồ sơ kiểm tốn kiểm toán

Điều 39 Xử phạt hành vi vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán

Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

1 Bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm tốn khơng đầy đủ, an toàn, để hư hỏng, mát hồ sơ kiểm tốn q trình sử dụng thời hạn lưu trữ

2 Đưa hồ sơ kiểm toán vào lưu trữ chậm 12 tháng kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán kiểm toán

(24)

4 Không thiết kế, thực sách thủ tục để trì tính bảo mật, an tồn, tồn vẹn, có khả tiếp cận phục hồi hồ sơ kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm tốn

5 Khơng thiết kế, thực sách thủ tục lưu trữ hồ sơ kiểm toán thời gian tối thiểu 10 năm kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm toán

Điều 40 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tiêu hủy hồ sơ kiểm toán

a) Quyết định tiêu hủy hồ sơ kiểm tốn khơng thẩm quyền;

b) Tiêu hủy hồ sơ kiểm tốn khơng thành lập hội đồng tiêu hủy, khơng thực phương pháp, thủ tục tiêu hủy không lập biên tiêu hủy theo quy định

2 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng tổ chức kiểm toán thực việc hủy bỏ hồ sơ kiểm toán chưa hết thời hạn lưu trữ theo quy định cố ý làm hư hỏng hồ sơ kiểm toán

MỤC HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ CĨ LỢI ÍCH CƠNG CHÚNG

Điều 41 Xử phạt hành vi vi phạm quy định thực dịch vụ kiểm toán soát xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng

1 Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng đơn vị có lợi ích cơng chúng lựa chọn tổ chức kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ soát xét tổ chức kiểm toán chưa chấp thuận Bộ Tài bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận

2 Đình hành nghề kiểm tốn thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm toán, ký báo cáo kiểm tốn báo cáo kết cơng tác sốt xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng chưa chấp thuận Bộ Tài bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận

3 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực tổ chức kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ soát xét cho đơn vị có lợi ích cơng chúng chưa chấp thuận Bộ Tài bị đình hủy bỏ tư cách chấp thuận

(25)

Điều 42 Xử phạt hành vi vi phạm quy định công khai thông tin báo cáo minh bạch Phạt cảnh cáo tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

a) Không công bố cập nhật đầy đủ thông tin báo cáo minh bạch trang thông tin điện tử theo quy định;

b) Bản báo cáo minh bạch cơng bố khơng có chữ ký người đại điện theo pháp luật tổ chức kiểm toán người ủy quyền;

c) Thực công bố thông tin báo cáo minh bạch thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài

a) Không lập trang thông tin điện tử theo quy định; b) Công bố sai lệch thông tin báo cáo minh bạch

3 Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc cải thơng tin cơng bố sai lệch

Điều 43 Xử phạt hành vi vi phạm hồ sơ đăng ký tham gia kiểm toán cho đơn vị lợi ích cơng chúng

1 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng cá nhân, tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau để chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng:

a) Kê khai không thực tế hồ sơ đề nghị chấp thuận kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích công chúng;

b) Giả mạo, khai man hồ sơ đề nghị chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng; c) Xác nhận tài liệu không thực tế, tài liệu giả mạo, khai man hồ sơ đề nghị chấp thuận kiểm toán cho đơn vị có lợi ích cơng chúng

Điều 44 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến trách nhiệm đơn vị có lợi ích cơng chúng

(26)

1 Khơng xây dựng vận hành hệ thống kiểm sốt nội Khơng tổ chức kiểm tốn nội theo quy định pháp luật Điều 45 Xử phạt hành vi vi phạm quy định tính độc lập

1 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng cá nhân thực kiểm toán đơn vị có lợi ích cơng chúng giữ chức vụ quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát, kế tốn trưởng đơn vị có lợi ích cơng chúng mà thời gian kể từ ngày kết thúc kiểm toán đến ngày giữ chức vụ mười hai tháng

2 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đơn vị có lợi ích cơng chúng chấp thuận kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn báo cáo tài năm tài liên tục

3 Đình hành nghề kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực kiểm toán viên hành nghề thực kiểm tốn cho đơn vị có lợi ích cơng chúng năm tài liên tục

4 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 03 tháng đến 06 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực tổ chức kiểm tốn bố trí kiểm tốn viên hành nghề thực kiểm tốn báo cáo tài cho đơn vị có lợi ích cơng chúng năm tài liên tục

MỤC 10 HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ CUNG CẤP, SỬ DỤNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN QUA BIÊN GIỚI

Điều 46 Xử phạt hành vi vi phạm quy định điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

Đình việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam thời hạn 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi vi phạm sau:

1 Cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam chưa đăng ký với Bộ Tài Việt Nam để cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam

2 Cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới khơng trì đủ điều kiện theo quy định

(27)

Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng doanh nghiệp, tổ chức toán chuyển tiền liên quan đến cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới khơng thực hình thức chuyển khoản thơng qua tổ chức tín dụng phép theo quy định pháp luật ngoại hối Việt Nam

Điều 48 Xử phạt hành vi vi phạm quy định phương thức cung cấp dịch vụ qua biên giới Đình việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 06 tháng đến 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực doanh nghiệp kiểm toán Việt Nam thực hành vi vi phạm sau:

1 Không thực liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam có đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

2 Liên danh với doanh nghiệp Việt Nam khơng có đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

3 Liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi để cung cấp dịch vụ qua biên giới không bảo đảm đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán theo quy định

4 Khơng giao kết hợp đồng kiểm tốn theo quy định pháp luật Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

5 Hợp đồng kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới khơng có đầy đủ chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam đơn vị kiểm toán

6 Không lập hợp đồng liên danh việc cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới theo quy định

7 Hợp đồng liên danh không phân định rõ trách nhiệm doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi doanh nghiệp Việt Nam việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới

8 Khơng cử kiểm toán viên hành nghề phụ trách phần việc kiểm toán thuộc trách nhiệm bên theo quy định

9 Báo cáo kiểm tốn khơng có chữ ký người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi, doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam kiểm toán viên hành nghề phụ trách phần việc kiểm toán thuộc trách nhiệm doanh nghiệp hợp đồng đồng kiểm toán

(28)

Điều 49 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

1 Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi thực hành vi vi phạm sau:

a) Không nộp báo cáo tài năm trước liền kề theo quy định nộp không thời hạn;

b) Báo cáo không kịp thời, báo cáo không đầy đủ theo mẫu quy định tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam;

c) Không thực nghĩa vụ khác doanh nghiệp kiểm toán theo quy định Luật kiểm toán độc lập Việt Nam

2 Đình việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới Việt Nam thời gian từ 12 tháng đến 24 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực doanh nghiệp kiểm tốn nước thực hành vi vi phạm sau:

a) Vi phạm hành vi bị nghiêm cấm, trường hợp không thực kiểm toán theo quy định Luật kiểm toán độc lập Việt Nam;

b) Không tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam thực cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới Việt Nam;

c) Không báo cáo báo cáo không trung thực tình hình thực hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới phát sinh Việt Nam;

d) Khơng cử người có trách nhiệm, đại diện cho doanh nghiệp báo cáo, giải trình cho quan chức Việt Nam liên quan đến hợp đồng kiểm toán, hồ sơ kiểm toán, báo cáo kiểm toán vấn đề khác liên quan đến việc cung cấp dịch vụ qua biên giới Việt Nam

Điều 50 Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên danh việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới

Đình kinh doanh dịch vụ kiểm toán thời gian từ 06 tháng 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực doanh nghiệp kiểm tốn Việt Nam liên danh với doanh nghiệp kiểm toán nước thực hành vi vi phạm sau:

1 Khơng lưu trữ tồn hồ sơ kiểm toán kiểm toán thực liên danh

(29)

3 Khơng giải trình giải trình khơng đầy đủ, khơng kịp thời với quan chức báo cáo kiểm toán, hồ sơ kiểm toán vấn đề khác phát sinh từ kiểm toán liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi

4 Khơng thực báo cáo tình hình thực liên danh với doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn qua biên giới theo quy định

5 Khơng phối hợp với quan có thẩm quyền việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán hợp đồng liên danh với doanh nghiệp kiểm toán nước

MỤC 11 HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THÔNG BÁO VÀ BÁO CÁO

Điều 51 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thông báo, báo cáo tổ chức kiểm toán

1 Phạt cảnh cáo doanh nghiệp kiểm tốn khơng thơng báo văn kèm theo tài liệu cho Bộ Tài việc thành lập chấm dứt hoạt động sở doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi

2 Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán thực thơng báo cho Bộ Tài chậm so với quy định có thay đổi về:

a) Danh sách kiểm toán viên hành nghề;

b) Tên, địa điểm đặt trụ sở doanh nghiệp;

c) Tên, địa điểm đặt trụ sở chi nhánh kinh doanh dịch vụ kiểm toán; d) Tạm ngừng kinh doanh dịch vụ kiểm toán;

đ) Chấm dứt hoạt động chi nhánh kinh doanh dịch vụ kiểm toán;

e) Báo cáo tình hình hoạt động hàng năm báo cáo đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực thơng báo cho Bộ Tài có thay đổi về: a) Danh sách kiểm toán viên hành nghề;

b) Tên, địa điểm đặt trụ sở doanh nghiệp;

(30)

đ) Chấm dứt hoạt động chi nhánh kinh doanh dịch vụ kiểm tốn;

e) Báo cáo tình hình hoạt động hàng năm báo cáo đột xuất theo yêu cầu Bộ Tài Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn thực thơng báo chậm so với quy định khi:

a) Không bảo đảm điều kiện quy định Điều 21 Điều 31 Luật kiểm toán độc lập Điều 5, 6, 7, Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; b) Có thay đổi Giám đốc Tổng Giám đốc, người đại diện theo pháp luật, tỷ lệ vốn góp thành viên;

c) Thực việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi, giải thể

5 Đình kinh doanh dịch vụ kiểm tốn thời hạn 12 tháng kể từ ngày định xử phạt có hiệu lực doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn khơng thực thơng báo cho Bộ Tài khi:

a) Khơng bảo đảm điều kiện quy định Điều 21 Điều 31 Luật kiểm toán độc lập Điều 5, 6, 7, Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập; b) Có thay đổi Giám đốc Tổng Giám đốc, người đại diện theo pháp luật, tỷ lệ vốn góp thành viên;

c) Thực việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi, giải thể

Điều 52 Xử phạt hành vi vi phạm quy định nghĩa vụ thơng báo, báo cáo kiểm tốn viên hành nghề

1 Phạt cảnh cáo kiểm tốn viên hành nghề thực thơng báo báo cáo định kỳ đột xuất cho Bộ Tài chậm so với quy định khi:

a) Khơng cịn làm việc doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn;

b) Hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định;

(31)

d) Tham gia với tư cách cá nhân làm kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác tổ chức kiểm toán Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng kiểm toán viên hành nghề không thực thông báo thông báo cho Bộ Tài chậm 15 ngày so với quy định khi: a) Khơng cịn làm việc doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam ghi Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán;

b) Hợp đồng lao động làm tồn thời gian doanh nghiệp kiểm tốn, chi nhánh doanh nghiệp kiểm tốn nước ngồi Việt Nam hết thời hạn bị chấm dứt có thay đổi dẫn đến khơng cịn đảm bảo hợp đồng lao động làm toàn thời gian theo quy định;

c) Giấy phép lao động Việt Nam kiểm tốn viên hành nghề người nước ngồi hết hiệu lực vô hiệu;

d) Tham gia làm kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), nhân viên kế toán, kiểm toán nội chức danh khác đơn vị, tổ chức khác tổ chức kiểm toán

MỤC 12 HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN

Điều 53 Xử phạt hành vi vi phạm quy định kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán tổ chức kiểm toán

Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng tổ chức kiểm toán thực hành vi vi phạm sau:

1 Không xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính, thơng tin tài dịch vụ bảo đảm khác

2 Khơng xây dựng sách thủ tục kiểm soát chất lượng cho kiểm toán Khơng tổ chức thực việc kiểm sốt chất lượng dịch vụ dịch vụ kiểm toán, dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính, thơng tin tài dịch vụ bảo đảm khác

4 Khơng thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng cho kiểm tốn Khơng cung cấp cung cấp không kịp thời, không đầy đủ thông tin, tài liệu theo yêu cầu quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn

6 Cung cấp thơng tin, tài liệu khơng xác, khơng trung thực cho quan, tổ chức có thẩm quyền q trình kiểm soát chất lượng kiểm toán

(32)

Chương

THẨM QUYỀN LẬP BIÊN BẢN, XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC KẾ TỐN, KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

Điều 54 Thẩm quyền lập biên vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập

Người có thẩm quyền lập biên hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập, gồm:

1 Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập quy định Điều 55, Điều 56 Nghị định

2 Công chức, viên chức, sĩ quan công an nhân dân, sĩ quan quân đội nhân dân quan có thẩm quyền giao nhiệm vụ tra, kiểm tra việc tổ chức thực công tác kế toán, hoạt động nghề nghiệp kế toán; thực việc tra, kiểm tra hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán, hoạt động nghề nghiệp kiểm tốn thi hành cơng vụ có quyền lập biên vi phạm hành thuộc phạm vi thi hành công vụ, nhiệm vụ giao

Điều 55 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Thanh tra tài chính

1 Thanh tra viên tài cấp có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập sau:

a) Phạt cảnh cáo;

b) Phạt tiền tối đa đến 500.000 đồng cá nhân tối đa đến 1.000.000 đồng tổ chức vi phạm hành chính;

2 Chánh tra Sở Tài có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập sau:

b) Phạt tiền tối đa đến 25.000.000 đồng cá nhân tối đa đến 50.000.000 đồng tổ chức vi phạm hành chính;

c) Áp dụng hình thức xử phạt bổ sung biện pháp khắc phục hậu theo quy định Nghị định

3 Chánh tra Bộ Tài có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập sau:

(33)

b) Phạt tiền đến mức cao quy định Nghị định cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính;

c) Áp dụng hình thức xử phạt bổ sung biện pháp khắc phục hậu theo quy định Nghị định

Điều 56 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành Ủy ban nhân dân cấp

1 Chủ tịch Ủy ban nhân dân xã, phường, thị trấn (gọi chung cấp xã) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán sau:

b) Phạt tiền tối đa đến 5.000.000 đồng cá nhân tối đa đến 10.000.000 đồng tổ chức vi phạm hành

2 Chủ tịch Ủy ban nhân dân huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung cấp huyện) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán sau:

b) Phạt tiền tối đa đến 25.000.000 đồng cá nhân tối đa đến 50.000.000 đồng tổ chức vi phạm hành chính;

c) Áp dụng hình thức xử phạt bổ sung biện pháp khắc phục hậu quy định Nghị định

3 Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung cấp tỉnh) có quyền xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập sau:

b) Phạt tiền đến mức cao quy định Nghị định cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính;

c) Áp dụng hình thức xử phạt bổ sung biện pháp khắc phục hậu quy định Nghị định

Chương 5.

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 57 Tổ chức thực hiện

(34)

Điều 58 Điều khoản thi hành

1 Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 12 năm 2013

Nghị định số 185/2004/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2004; Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26 tháng 05 năm 2011 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn hết hiệu lực kể từ ngày Nghị định có hiệu lực

2 Áp dụng quy định Nghị định để xử lý hành vi vi phạm xảy trước ngày Nghị định có hiệu lực sau:

Các quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn có lợi cho cá nhân, tổ chức vi phạm hành áp dụng; hành vi xảy trước thời điểm Nghị định có hiệu lực mà sau bị phát xem xét, giải

3 Đối với định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn ban hành thi hành xong trước thời điểm Nghị định có hiệu lực thi hành, mà cá nhân, tổ chức bị xử phạt vi phạm hành cịn khiếu nại áp dụng quy định Nghị định số

185/2004/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2004, Nghị định số 39/2011/NĐ-CP ngày 26 tháng 05 năm 2011 Chính phủ xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn để giải Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./

Nơi nhận:

- Ban Bí thư Trung ương Đảng;

- Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - HĐND, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Văn phòng Trung ương Ban Đảng; - Văn phịng Tổng Bí thư;

- Văn phịng Chủ tịch nước; - Văn phòng Quốc hội;

- Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao;

- Tịa án nhân dân tối cao; - Kiểm tốn Nhà nước;

- Ủy ban Giám sát tài Quốc gia; - Ngân hàng Chính sách xã hội; - Ngân hàng Phát triển Việt Nam; - UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; - Cơ quan Trung ương đoàn thể;

- VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTCP, Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;

- Lưu: VT, KTTH (3b)

TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG

Định dạng
Số trang	34
Dung lượng	19,84 KB