Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Phát triển Việt Nam

Đây là hoạt động nghiệp vụ quan trọng nhất của kiểm toán nội bộ trong quá trình đánh giá hệ thống KSNB và thực hiện kiểm soát tính tuân thủ tại các đơn vị, để đánh giá và phân tích tốt[r]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG - XÃ HỘI

–––––––––––––––––––

VŨ THỊ HƯƠNG LAN

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI

–––––––––––––––––––

VŨ THỊ HƯƠNG LAN

HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG

Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ

Tôi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu

Tác giả

LỜI CAM ĐOAN I DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT I

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Lý lựa chọn đề tài

1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu

1.3.1 Mục đích nghiên cứu

1.3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

1.5 Phương pháp nghiên cứu

1.6 Đóng góp đề tài

1.7 Kết cấu đề tài

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG

2.1 Lý luận hệ thống kiểm soát nội

2.1.1 Khái niệm

2.1.2 Hệ thống kiểm soát nội

2.1.2.1 Khái niệm 8

2.1.2.2 Mục tiêu 8

2.2 Kiểm soát nội ngân hàng theo tiêu chuẩn BASEL

2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng 10

2.2.2 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát 10

2.3 Nội dung kiểm soát nội hệ thống ngân hàng 13

2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 14

2.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 15

2.3.5 Hoạt động giám sát 18

2.4 Kinh nghiệm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Chính sách xã hội học rút 18

2.4.1 Hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Chính sách xã hội 19

2.4.2 Một số học kinh nghiệm rút cho VDB 21

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 24

TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 24

3.1 Khái quát Ngân hàng Phát triển Việt Nam 24

3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 24

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức 24

3.1.3 Kết hoạt động chủ yếu 26

3.1.3.1 Huy động vốn cho đầu tư phát triển kinh tế 26

3.1.3.2 Góp phần thúc đẩy phát triển thị trường tài 28

3.1.3.3 Góp phần chuyển dịch cấu kinh tế 29

3.1.3.4 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật, lực sản xuất kinh tế, phát triển nông nghiệp nông thôn, bảo đảm an sinh xã hội 29

3.1.4 Bộ máy kiểm soát hệ thống VDB 32

3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội VDB 34

3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 34

3.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 37

3.2.3 Hoạt động kiểm sốt 39

3.2.4 Thơng tin truyền thông 41

3.2.5 Hoạt động giám sát 44

3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội VDB 46

3.3.1 Kết đạt 46

3.3.2 Tồn tại, hạn chế 47

SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 54

4.1 Định hướng hoạt động phương hướng hoàn thiện Ngân hàng Phát triển Việt Nam 54

4.1.1 Định hướng hoạt động VDB đến 2020 tầm nhìn đến 2030 54

4.1.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 56

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Phát triển Việt Nam 59

4.2.1 Mơi trường kiểm sốt 59

4.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro 62

4.2.3 Các hoạt động kiểm soát 64

4.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 69

4.2.5 Hoạt động giám sát 71

4.3 Một số kiến nghị 73

4.3.1 Đối với Nhà nước 73

4.3.2 Đối với VDB 74

KẾT LUẬN 77

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐẦY ĐỦ

Chi nhánh VDB Chi nhánh Ngân hàng Phát triển

CIC Trung tâm Thơng tin Tín dụng quốc gia ĐTPT Đầu tư phát triển

HĐQT Hội đồng quản trị

HĐTD Hợp đồng tín dụng

NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

NHTM Ngân hàng thương mại

ODA Hỗ trợ phát triển thức - Official Development Assistance Quỹ HTPT Quỹ hỗ trợ phát triển

TDĐT Tín dụng đầu tư

TDXK Tín dụng xuất

TCTD Tổ chức tín dụng

DANH MỤC BẢNG

DANH MỤC SƠ ĐỒ

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Lý lựa chọn đề tài

Kiểm soát nội (KSNB) thành phần thiếu quản trị ngân hàng sở đảm bảo cho hoạt động ngân hàng an toàn vững mạnh Hệ thống KSNB hữu hiệu giúp đảm bảo cho ngân hàng đạt mục tiêu dài hạn, trì cơng tác báo cáo tài (BCTC) báo cáo quản trị đáng tin cậy; giúp đảm bảo ngân hàng tuân thủ luật pháp quy định nội bộ, giảm thiểu rủi ro vấn đề gây tổn hại đến lợi ích uy tín ngân hàng

Khác với Ngân hàng Thương mại, Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận mà lấy hiệu kinh tế xã hội làm mục tiêu hoạt động Vì vậy, VDB phải có máy tổ chức điều hành kỷ cương khoa học với nguồn lực tài đủ mạnh, chất lượng nguồn nhân lực cao nhằm tạo nên lực hoạt động có hiệu

Dù có vai trị quan trọng việc thực thi hệ thống sách đầu tư phát triển Nhà nước, đối tượng cho vay TDĐT VDB qua thời kỳ mang tính chất hỗ trợ Nhà nước, tập trung vào chương trình, dự án thuộc lĩnh vực kết cấu hạ tầng, lĩnh vực xã hội hóa, nơng nghiệp, nơng thơn; dự án địa bàn khó khăn, đặc biệt khó khăn; nhiều dự án có quy mơ lớn, hiệu kinh tế khơng cao, thời hạn vay dài, chậm thu hồi vốn, độ rủi ro cao ; đối tượng cho vay TDXK mặt hàng Chính phủ khuyến khích xuất khẩu, chủ yếu sản phẩm từ nông nghiệp, nông thôn, chịu ảnh hưởng mùa vụ chịu tác động lớn thị trường , không nhận hỗ trợ thoả đáng chế nguồn vốn Nhà nước không đảm bảo khả hoạt động ổn định phát triển bền vững Ngân hàng Chi phí huy động vốn cao lãi suất cho vay mà không bù đắp chênh lệch lãi suất Nhà nước cách kịp thời, hay khoản tín dụng cấp khơng có khả thu hồi đối tượng vay vốn có độ rủi ro cao nguyên nhân dẫn tới rủi ro vốn, nợ hạn cao hoạt động thua lỗ Ngân hàng

Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động VDB, ngồi biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, trước hết đòi hỏi VDB phải có biện pháp hữu hiệu Mà biện pháp quan trọng VDB tổ chức công tác KSNB cách đầy đủ có hiệu Mặt khác, việc tuân thủ quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hệ thống KSNB kiểm tốn nội Tổ chức tín dụng (hiện Thông tư số 44/2011/TT-NHNN) yêu cầu bắt buộc

Nhận thức tầm quan trọng hệ thống KSNB hệ thống VDB, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân

hàng Phát triển Việt Nam” để hoàn thành luận văn thạc sĩ

1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Tầm quan trọng hệ thống KSNB coi đề tài thu hút quan tâm, ý kể thực tiễn lý luận Nhiều cơng trình KSNB gắn với đơn vị ngành theo công tác chuyên môn khác ứng dụng Một số đề tài tiêu biểu kể đến như:

- Phùng Thị Hồng Nhung (2010) với nghiên cứu “Hồn thiện hệ thống

kiểm sốt nội gắn với việc tăng cường kiểm sốt rủi ro tín dụng việc cho vay doanh nghiệp vừa nhỏ Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Quang Trung” Tác giả Nhung nghiên cứu hoạt động kiểm sốt rủi

ro tín dụng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư Phát triển Quang Trung Qua nghiên cứu tác giả phân tích đặc điểm hình thức cho vay, xác định rủi ro tín dụng với hình thức cho vay Tác giả đưa yếu tố cấu thành KSNB đưa giải pháp cho yếu tố để hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị Tuy nhiên KSNB nghiên cứu đề cập theo quan điểm cũ với thành phần theo quan điểm quốc tế Việt Nam đề cập gồm thành phần

- Nguyễn Thị Thu Hiền (2013) với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm

sốt nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Tĩnh” Trong nghiên cứu này, tác giả khái quát lý luận chung hệ thống

KSNB NHTM phân tích thực trạng hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam - Chi nhánh Hà Tĩnh, đánh giá số mặt ưu, nhược điểm từ xây dựng giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam -Chi nhánh Hà Tĩnh

- Đỗ Thị Bích Phượng (2014) với đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm tra,

kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam”, tác giả hệ

thống nội dung KSNB nêu giải pháp việc hoàn thiện hệ thống KSNB cho Trụ Sở Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Tuy nhiên việc nghiên cứu tác giả giới hạn phạm vi quản lý Trụ Sở mà chưa đề cập sâu vào thành phần KSNB gắn với Chi nhánh cụ thể

tại đơn vị tác giả công tác, đánh giá thực trạng có giải pháp hồn thiện, qua tác giả thể nội dung thể qua yếu tố: môi trường kiểm soát; đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; hệ thống thông tin truyền thông giám sát Tuy nhiên, phần đánh giá thực trạng hệ thống KSNB, tác giả dừng lại việc mô tả nội dung công việc triển khai thực đơn vị mà chưa sâu phân tích bất cập phát sinh trình triển khai thực

Các đề tài nghiên cứu nhiều đề tài nghiên cứu khác góp phần đáng kể việc giải vấn đề sở lý luận thực tiễn kiểm tra giám sát, quản lý trình sử dụng vốn tổ chức tín dụng Các đề tài nghiên cứu có tính chất ứng dụng khác phần đưa giải pháp nhằm khắc phục hoàn thiện hạn chế KSNB Tổ chức tín dụng Tuy nhiên theo hiểu biết tác giả chưa có nghiên cứu hồn thiện hệ thống KSNB VDB với tính chất đặc thù riêng hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận mà lấy hiệu kinh tế xã hội làm mục tiêu hoạt động Do vậy, việc nghiên cứu hệ thống KSNB hệ thống VDB cho cần thiết lý luận thực tiễn

1.3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu

1.3.1 Mục đích nghiên cứu

Mục đích: Đề tài thực nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB, góp phần triển khai thực có hiệu nâng cao chất lượng hoạt động VDB Cụ thể:

(i) Hệ thống hóa lý luận hệ thống KSNB Ngân hàng kinh nghiệm ngân hàng cụ thể nước;

(ii) Phân tích đánh giá thực trạng, tồn hạn chế nguyên nhân hệ thống KSNB VDB thời gian qua;

(iii) Đề xuất phương hướng số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện tăng cường hệ thống KSNB VDB

1.3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa, làm rõ vấn đề lý luận hệ thống KSNB Ngân hàng

- Làm rõ thực trạng hệ thống KSNB VDB nào? Từ rút ưu điểm, hạn chế phân tích nguyên nhân tồn tại, bất cập hệ thống KSNB VDB

1.4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến hệ thống KSNB VDB

Phạm vi nghiên cứu đề tài: hệ thống KSNB VDB, từ đưa số giải pháp để hoàn thiện Đề tài sử dụng số liệu, thông tin thực tế tình hình hoạt động từ năm 2013 đến năm 2018 VDB, có cập nhật số thơng tin, số liệu đến thời điểm gần để phục vụ mục đích nghiên cứu Đề tài thực VDB

1.5 Phương pháp nghiên cứu - Thu thập liệu:

+ Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thu thập từ cơng trình nghiên cứu, đề tài, báo, hội thảo, tài liệu giáo trình có liên quan đến hệ thống KSNB, thành phần cụ thể, văn pháp quy, quy định nhà nước, VDB liên quan đến KSNB sách, quy định, nội quy, thủ tục kiểm sốt…

+ Dữ liệu sơ cấp: Dữ liệu thu thập qua điều tra, trao đổi với Ban Lãnh đạo, Ban Kiểm sốt, Ban Tài chính- kế tốn… VDB Các liệu này, ngồi thơng tin chung VDB chi nhánh thuộc, trực thuộc VDB, tác giả tập chung sâu vào vấn đề, nội dung trực tiếp liên quan đến thành phần cấu thành hệ thống KSNB (bao gồm mơi trường kiểm sốt; nhận diện đánh giá rủi ro; thông tin truyền thơng; hoạt động kiểm sốt hoạt động giám sát) Ngoài ra, tác giả xem xét, nghiên cứu hoạt động VDB để có nhìn sát thực nội dung (thành phần) KSNB VDB

- Xử lý liệu:

Dựa liệu thu thập, liệu thứ cấp sơ cấp, tác giả tiến hành tổng hợp, so sánh, đánh giá phân tích để làm rõ thực trạng hệ thống KSNB VDB để qua đưa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB

1.6 Đóng góp đề tài

- Đóng góp lý luận: Đề tài hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB hệ thống Ngân hàng

- Đóng góp thực tiễn: Đề tài phân tích thực trạng hệ thống KSNB VDB; đánh giá ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động KSNB VDB, từ đưa giải pháp để hoàn thiện Hệ thống KSNB VDB

Nghiên cứu cấu trúc theo chương sau:

Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu

Chương 2: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội hệ thống Ngân hàng

Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Phát triển Việt Nam

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG

2.1 Lý luận hệ thống kiểm soát nội

2.1.1 Khái niệm

Khái niệm KSNB hình thành phát triển dần trở thành hệ thống lý luận vấn đề kiểm soát tổ chức Quá trình nhận thức nghiên cứu KSNB đúc kết thành khái niệm khác từ đơn giản đến phức tạp Đến nay, khái niệm KSNB chấp nhận rộng rãi đưa COSO COSO Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận BCTC (National Commssion on Financial Reporting, hay gọi Treadway Commission), bao gồm đại diện Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội kiểm tốn nội (IIA), Hiệp hội quản trị viên tài (FEI), Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội kế toán quản trị (IMA)

Năm 1992 COSO phát hành “Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp nhất”, cho hệ thống KSNB trình người quản lý, HĐQT

nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để tạo đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu sau đây: Đảm bảo tin cậy BCTC; Đảm bảo tuân thủ quy định luật lệ; Đảm bảo hoạt động thực hiện hiệu

Khái niệm KSNB nêu Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 315 -

Hiểu biết tình hình kinh doanh, mơi trường doanh nghiệp đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu, đồng với khái niệm KSNB

trong Báo cáo COSO năm 1992

Năm 2013, COSO phát hành Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp cập nhật với khái niệm KSNB bổ sung Theo đó, KSNB q trình

do người quản lý, HĐQT nhân viên khác tổ chức, thiết lập để tạo đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo tuân thủ Theo đó, mục tiêu hoạt động, 20 mục

quan đến độ tin cậy báo cáo phi tài báo cáo nội khác Theo Luật Kế toán năm 2015 KSNB hiểu việc thiết lập tổ

chức thực nội đơn vị kế tốn chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề

Trong khái niệm nêu trên, 04 nội dung KSNB (i) trình, (ii) người, (iii) đảm bảo hợp lý (iv) mục tiêu Cụ thể:

(i) KSNB trình: KSNB bao gồm chuỗi hoạt động kiểm

soát diện phận tổ chức kết hợp với thành thể thống Q trình kiểm sốt phương tiện giúp cho đơn vị đạt mục tiêu Hệ thống KSNB khơng thủ tục hay sách thực vài thời điểm định, mà vận hành liên tục tất cấp độ tổ chức Thuật ngữ “kiểm soát” hiểu khía cạnh nhiều thành phần KSNB

(ii) KSNB thiết kế vận hành người: KSNB không

đơn sách, thủ tục, biểu mẫu mà phải bao gồm người tổ chức Hội đồng quản trị, ban giám đốc, nhân viên khác Chính người định mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng

(iii) KSNB tạo bảo đảm hợp lý: KSNB tạo đảm bảo

hợp lý cho ban Giám đốc nhà quản lý việc đạt mục tiêu tổ chức đảm bảo chắn

(iv) Các mục tiêu KSNB: KSNB giúp tổ chức đạt mục

tiêu khơng có nghĩa đảm bảo thành cơng tổ chức Tổ chức đặt mục tiêu cần đạt tới

thể nhận thức đầy đủ rủi ro, chi phí cho q trình kiểm sốt q cao họ khơng áp dụng thủ tục kiểm sốt rủi ro

2.1.2 Hệ thống kiểm soát nội

2.1.2.1 Khái niệm

Theo Chuẩn mực Kiểm toán Đánh giá rủi ro KSNB (ISA 400 trước đây) IFAC Hệ thống KSNB bao gồm tồn sách thủ tục

(các loại hình kiểm sốt) áp dụng nhà quản lý đơn vị nhằm đảm bảo việc thực mục tiêu định như: thực hoạt động hiệu tuân thủ pháp luật, bám sát chủ trương mà nhà quản lý đặt ra; bảo vệ tài sản; ngăn ngừa phát gian lận sai sót; đảm bảo đầy đủ xác thơng tin kế toán; lập BCTC tin cậy, thời hạn

Theo Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN Hệ thống KSNB tập hợp

cơ chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước xây dựng phù hợp theo quy định tại Thông tư tổ chức thực nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề

Khái niệm hệ thống KSNB cách chung Ngơ Trí Tuệ (2013) cho Hệ thống KSNB thực chất hệ thống sách thủ

tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu bản: Bảo vệ tài sản đơn vị; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo việc thực chế độ pháp lý đảm bảo hiệu hoạt động Các sách thủ tục kiểm

soát nhà quản lý thiết lập sở tuân thủ pháp luật, đồng thời thể tư tưởng, quan điểm triết lý quản lý điều hành lĩnh vực hoạt động đơn vị Về thực chất, khái niệm phản ánh phù hợp với chất nghĩa từ “hệ thống” theo đại từ điển Tiếng Việt, với tư cách “thể thống bao gồm tư tưởng, nguyên tắc, quy tắc liên kết với cách chặt chẽ có logic” Hơn nữa, có tính tổng qt, sử dụng để nghiên cứu hệ thống KSNB loại hình đơn vị lĩnh vực khác như: quản lý nhà nước, hành nghiệp, kinh doanh

2.1.2.2 Mục tiêu

(i) Bảo đảm cho ngân hàng hoạt động tuân thủ pháp luật quy định, quy trình nội quản lý hoạt động, chuẩn mực đạo đức ngân hàng đặt ra;

(ii) Đảm bảo mức độ tin cậy tính trung thực thơng tin tài phi tài chính;

(iii) Bảo vệ, quản lý sử dụng tài sản nguồn lực cách kinh tế hiệu quả;

(iv) Hỗ trợ thực mục tiêu Ban Lãnh đạo ngân hàng đề Hệ thống KSNB trình kiểm soát giúp cho đơn vị đạt mục tiêu Hệ thống KSNB thiết kế vận hành người, khơng đơn sách, thủ tục, biểu mẫu… mà phải bao gồm nhân lực đơn vị Chính người lập mục tiêu, thiết lập chế vận hành Một hệ thống KSNB tốt khơng thiết kế tốt mà vận hành tốt

Hệ thống KSNB cung cấp đảm bảo hợp lý, đảm bảo tuyệt đối mục tiêu đạt Vì vận hành hệ thống KSNB, yếu xảy sai lầm người Một nguyên tắc cho định quản lý chi phí cho q trình kiểm sốt khơng thể vượt q lợi ích mong đợi từ q trình kiểm sốt

Đối với BCTC, KSNB phải đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy, người quản lý đơn vị có trách nhiệm lập BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành

Đối với tính tuân thủ, KSNB trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp quy định KSNB cần hướng thành viên vào việc tuân thủ sách, quy định nội đơn vị, qua đạt mục tiêu đơn vị

Đối với mục tiêu hữu hợp lý giúp đơn vị bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực chiến lược kinh doanh

Uỷ ban Basel giám sát nghiệp vụ ngân hàng Uỷ ban bao gồm chuyên gia giám sát hoạt động ngân hàng thành lập Thống đốc NHTW nhóm G10, năm 1975 Uỷ ban bao gồm đại diện cao cấp quan giám sát nghiệp vụ ngân hàng thân NHTW nước Bỉ, Canada, Pháp, Đức, Italia, Nhật bản, Hà Lan, Thụy Điển, Vương quốc Anh Hoa Kỳ Uỷ ban tổ chức họp thường niên trụ sở Ngân hàng toán quốc tế Washington Thành Phố Basel – Thụy Sỹ Ban thư ký thường trực Uỷ ban có trụ sở làm việc Thủ Đô Washington - Hoa Kỳ

2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng

Theo Ủy ban Basel (1998), KSNB trình thực

HĐQT, Ban điều hành tồn thể nhân viên Đó khơng thủ tục hoặc sách thực thời điểm đó, mà cịn tiếp diễn tất cấp ngân hàng HĐQT Ban điều hành chịu trách nhiệm thiết lập mơi trường văn hố tạo thuận lợi cho q trình KSNB hiệu việc theo dõi hiệu diễn liên tục Mỗi cá nhân trong tổ chức phải tham gia vào q trình

KSNB có mục tiêu chính:

(i) Mục tiêu hoạt động: nhằm đảm bảo hoạt động ngân hàng an toàn hiệu quả;

(ii) Mục tiêu thông tin: nhằm đảm bảo thơng tin quản trị tài đầy đủ, kịp thời đáng tin cậy;

(iii) Mục tiêu tuân thủ: nhằm đảm bảo hoạt động ngân hàng tuân thủ quy định pháp luật đạo đức kinh doanh

2.2.2 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát

động kinh doanh, vị trí địa lý, khn khổ pháp lý quy định nội ngân hàng, ngân hàng áp dụng phần hay toàn nguyên tắc Về bản, nguyên tắc tương tự thành phần cấu thành hệ thống KSNB theo báo cáo COSO Cụ thể sau:

Giám sát điều hành văn hóa kiểm sốt

Ngun tắc 1: HĐQT có trách nhiệm phê duyệt kiểm tra định kỳ toàn

bộ chiến lược kinh doanh sách quan trọng ngân hàng; hiểu rõ rủi ro ngân hàng, thiết lập mức độ chấp nhận rủi ro đảm bảo Ban điều hành thực bước cần thiết để xác định, đo lường, giám sát kiểm tra rủi ro này; phê duyệt cấu tổ chức; đảm bảo Ban điều hành ln theo dõi tính hiệu hệ thống KSNB HĐQT chịu trách nhiệm sau thiết lập trì hệ thống KSNB đầy đủ hiệu

Nguyên tắc 2: Ban điều hành chịu trách nhiệm thi hành chiến lược

chính sách HĐQT phê duyệt, nâng cao việc xác định, đo lường, giám sát kiểm tra rủi ro mắc phải ngân hàng, trì cấu tổ chức có phân cơng rõ ràng trách nhiệm, quyền hạn mối quan hệ phận, đảm bảo thực nhiệm vụ giao phó cách có hiệu quả, thiết lập sách KSNB thích hợp, kiểm tra đầy đủ hiệu hệ thống KSNB

Nguyên tắc 3: HĐQT Ban điều hành có trách nhiệm nâng cao đạo đức

và tính trực, thiết lập tảng văn hóa nhấn mạnh làm cho tất nhân viên thấy rõ tầm quan trọng KSNB ngân hàng Tất nhân viên ngân hàng cần nhận thức rõ vai trị q trình KSNB tham gia đầy đủ vào trình

Nhận biết đánh giá rủi ro

Nguyên tắc 4: Một hệ thống KSNB hiệu cần phải nhận biết đánh

để thích ứng với rủi ro phát sinh rủi ro trước chưa kiểm soát [0, tr 10 - 22]

Hoạt động kiểm sốt phân cơng nhiệm vụ

Nguyên tắc 5: Hoạt động kiểm sốt phải cơng việc quan trọng

trong hoạt động hàng ngày ngân hàng Một hệ thống KSNB hiệu đòi hỏi phải thiết lập cấu kiểm sốt thích hợp, với hoạt động kiểm soát quy định cấp; bao gồm nội dung: xem xét Ban điều hành; kiểm sốt hoạt động phù hợp phịng ban; kiểm tra tuân thủ mức độ giới hạn rủi ro tiếp tục theo dõi với trường hợp không tuân thủ; hệ thống phê duyệt ủy quyền; hệ thống kiểm tra đối chiếu

Nguyên tắc 6: Một hệ thống KSNB hiệu yêu cầu cần phải có phân

cơng nhiệm vụ phù hợp bảo đảm nhân không giao trách nhiệm mâu thuẫn Các phận có tiềm xung đột lợi ích cần xác định, tối thiểu hóa theo dõi cách độc lập cẩn thận

Thông tin truyền thông

Nguyên tắc 7: Một hệ thống KSNB hiệu địi hỏi có liệu đầy đủ

tồn diện tn thủ, tình hình hoạt động tình hình tài chính, thơng tin thị trường bên ngồi kiện điều kiện ảnh hưởng đến q trình định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, tiếp cận cung cấp theo định dạng thống

Nguyên tắc 8: Một hệ thống KSNB hiệu địi hỏi hệ thống thơng

tin đáng tin cậy bao quát hoạt động chủ yếu ngân hàng Những hệ thống bao gồm hệ thống lưu trữ sử dụng liệu dạng điện tử, phải an toàn, theo dõi độc lập hỗ trợ hệ thống dự phịng thích hợp

Ngun tắc 9: Một hệ thống KSNB hiệu đòi hỏi kênh trao đổi thông

tin hiệu để đảm bảo tất nhân viên hiểu đầy đủ tuân thủ triệt để sách thủ tục có liên quan đến trách nhiệm nhiệm vụ họ đảm bảo thông tin cần thiết khác phổ biến đến nhân viên có liên quan

Nguyên tắc 10: Tính hiệu tồn hệ thống KSNB ngân

hàng cần theo dõi sở liên tục Việc theo dõi rủi ro trọng yếu phải phần hoạt động hàng ngày ngân hàng đánh giá định kỳ phận kinh doanh phận kiểm toán nội

Nguyên tắc 11: Hệ thống KSNB cần kiểm tốn tồn diện hiệu

quả nhân viên hoạt động độc lập, đào tạo thích hợp có lực Bộ phận kiểm toán nội bộ, phần hoạt động theo dõi hệ thống KSNB phải báo cáo trực tiếp cho HĐQT Ban Kiểm soát Ban Điều hành

Nguyên tắc 12: Sai sót hệ thống KSNB phát phận

kinh doanh, kiểm toán nội hay đơn vị kiểm soát khác, phải báo cáo kịp thời cho cấp lãnh đạo thích hợp phải khắc phục sớm Những sai sót quan trọng KSNB phải báo cáo cho Ban điều hành HĐQT

Đánh giá hệ thống KSNB thông qua quan tra ngân hàng

Nguyên tắc 13: Các quan giám sát cần yêu cầu ngân hàng, dù quy

mơ lớn hay nhỏ phải có hệ thống KSNB hiệu phù hợp với chất, mức độ phức tạp tính chất cố hữu rủi ro hoạt động nội ngoại bảng đáp ứng thay đổi môi trường điều kiện kinh doanh ngân hàng Trong trường hợp quan giám sát xác định hệ thống kiểm soát ngân hàng không đầy đủ không hiệu so với hồ sơ rủi ro cụ thể ngân hàng họ phải đưa cách xử lý phù hợp

2.3 Nội dung kiểm soát nội hệ thống ngân hàng

Theo quan điểm COSO, hệ thống KSNB gồm yếu tố: Mơi trường kiểm sốt; Quy trình đánh giá rủi ro; Hệ thống thông tin truyền thông; Hoạt động kiểm sốt; Giám sát kiểm sốt Theo đó, hoạt động diễn ln phải kiểm sốt có kiểm soát chặt chẽ để đảm bảo độ tin cậy kết kiểm soát cho đối tượng quan tâm

2.3.1 Mơi trường kiểm sốt

Mơi trường kiểm sốt tảng cho toàn cấu phần hệ thống KSNB, bao gồm cấu tổ chức, chế phân cấp, phân quyền, sách, thơng lệ nguồn nhân lực, đạo đức nghề nghiệp, lực, cách thức quản trị, điều hành cấp lãnh đạo

- Tính trực giá trị đạo đức: Sự hữu hiệu hệ thống KSNB trước tiên phụ thuộc vào tính trực việc tơn trọng giá trị đạo đức người liên quan đến trình kiểm soát Để đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cấp cao phải xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị cư xử đắn để ngăn cản khơng cho thành viên có hành vi thiếu đạo đức phạm pháp Muốn vậy, nhà quản lý cần phải làm gương cho cấp việc tuân thủ chuẩn mực cần phổ biến quy định đến thành viên thể chế thích hợp

- Một cách khác để nâng cao tính trực tôn trọng giá trị đạo đức phải loại trừ giảm thiểu sức ép hay điều kiện dẫn đến nhân viên có hành vi thiếu trung trực

- Đảm bảo lực: đảm bảo cho nhân viên có kỹ hiểu biết cần thiết để thực nhiệm vụ mình, khơng chắn họ thực nhiệm vụ giao khơng hiệu Do đó, nhà quản lý nên tuyển dụng nhân viên có trình độ đào tạo kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao, phải giám sát phải huấn luyện họ đầy đủ thường xuyên

- Hội đồng quản trị ủy ban kiểm toán: Một lựa chọn ngân hàng nhiều quốc gia thiết lập ủy ban kiểm toán độc lập để giúp HĐQT thực nhiệm vụ họ Đây ủy ban gồm số thành viên ngồi HĐQT khơng tham gia vào việc điều hành đơn vị Ủy ban kiểm tốn có đóng góp quan trọng cho việc thực mục tiêu đơn vị, thông qua việc giám sát tuân thủ pháp luật, giám sát việc lập BCTC, giữ độc lập kiểm tốn nội bộ…Do có chức quan trọng nên hữu hiệu Ủy ban kiểm tốn HĐQT có ảnh hưởng đến mơi trường kiểm sốt

trong HĐQT Ủy ban kiểm toán, mối quan hệ họ với phận kiểm toán nội kiểm toán độc lập

- Triết lý phong cách điều hành nhà quản lý: Triết lý quản lý thể qua quan điểm nhận thức người quản lý, phong cách điều hành lại thể qua cá tính, tư cách thái độ họ điều hành đơn vị Sự khác biệt triết lý quản lý phong cách điều hành ảnh hưởng đến mơi trường kiểm sốt tác động đến thực mục tiêu đơn vị Triết lý quản lý phong cách điều hành phản ánh cách thức mà nhà quản lý sử dụng kênh thông tin quan hệ với cấp

- Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức thực chất phân chia trách nhiệm quyền hạn phận đơn vị, góp phần lớn việc đạt mục tiêu Cơ cấu phù hợp sở cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát hoạt động

- Cách thức phân định quyền hạn trách nhiệm: Phân định quyền hạn trách nhiệm xem phần mở rộng cấu tổ chức Nó cụ thể hóa quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị, giúp cho thành viên phải hiểu họ có nhiệm vụ cụ thể hoạt động họ ảnh hưởng đến người khác việc hồn thành mục tiêu Do đó, mô tả công việc, đơn vị cần phải thể chế hóa văn nhiệm vụ quyền hạn cụ thể thành viên quan hệ họ với

- Chính sách nhân sự: Là sách thủ tục nhà quản lý việc tuyển dụng, huấn luyện, đánh giá, sa thải, đề bạt khen thưởng kỷ luật nhân viên Chính sách nhân có ảnh hưởng đến hữu hiệu mơi trường kiểm sốt thơng qua tác động đến nhân tố mơi trường kiểm sốt đảm bảo lực, tính trực giá trị đạo đức…

2.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro

Đối với hoạt động đơn vị có phát sinh rủi ro khó kiểm sốt tất Vì vậy, nhà quản lý phải đánh giá phân tích nhân tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro làm cho mục tiêu khơng đạt cố gắng kiểm sốt để tối thiểu hóa tổn thất rủi ro gây

nhập dẫn đến làm giảm tỷ lệ an toàn vốn hạn chế khả đạt mục tiêu kinh doanh TCTD Rủi ro đa dạng, phân tích theo nhiều khía cạnh/tiêu thức khác nhau, đồng thời loại rủi ro có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, rủi ro nguyên nhân dẫn đến rủi ro khác

Nhận diện đánh giá rủi ro bước quan trọng để có sở xác định thiết lập thủ tục kiểm sốt thích hợp nhằm quản lý rủi ro đạt mục tiêu đề

- Xác định mục tiêu đơn vị: Mục tiêu điều kiện tiên để đánh giá rủi ro Rủi ro xác định rủi ro tác động khiến cho mục tiêu có khả không thực

- Nhận dạng rủi ro: rủi ro tác động đến tổ chức mức độ toàn đơn vị (sự đổi kỹ thuật, nhu cầu khách hàng thay đổi, cải tiến sản phẩm, sách nhà nước…) hay ảnh hưởng đến hoạt động cụ thể (hoạt động bán hàng, mua hàng, kế toán…) liên quan đến mức độ rộng Nhà quản lý sử dụng nhiều phương pháp khác nhau: phương tiện dự báo, phân tích liệu, rà soát hoạt động thường xuyên Với doanh nghiệp nhỏ, Nhà quản lý tiếp xúc với khách hàng, ngân hàng, buổi họp nội

- Phân tích đánh giá rủi ro: cơng việc phức tạp rủi ro khó định lượng có nhiều phương pháp khác Một quy trình bao gồm: ước lượng tầm cỡ rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu, xem xét khả xảy rủi ro biện pháp sử dụng đối phó với rủi ro

2.3.3 Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm sốt sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực hiện, sở đó, giúp kiểm sốt rủi ro mà đơn vị hay gặp phải Hoạt động kiểm soát gồm bước: (i) thiết lập sách thủ tục kiểm sốt; (ii) xác định sách thủ tục kiểm sốt có tuân thủ

- Phân chia trách nhiệm: Mục đích nhân viên kiểm sốt lẫn Ví dụ thủ quỹ kế tốn phải tách biệt, kế toán kho thủ kho phải tách biệt, người phê chuẩn nghiệp vụ với chức bảo quản tài sản,…

thực nhiều hoạt động kiểm sốt nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ việc phê chuẩn nghiệp vụ Quan trọng kiểm sốt chặt chẽ hệ thống chứng từ, sổ sách việc phê chuẩn loại nghiệp vụ phải đắn

- Bảo vệ tài sản (kiểm soát vật chất): So sánh, đối chiếu số sách kế tốn tài sản có thực tế bắt buộc phải thực định kỳ Điều tra nguyên nhân, qua phát yếu tồn đơn vị Hoạt động thực cho loại sổ sách tài sản, kể ấn đánh số thứ tự trước chưa sử dụng, hạn chế nhân viên không phận tiếp cận phần mềm, tài sản đơn vị …

- Phân tích rà sốt: xem xét lại việc thực cách so sánh số thực tế với số kế hoạch, dự tốn, kỳ trước Đơn vị thường xun rà sốt phát vấn đề bất thường, để thay đổi kịp thời chiến lược kế hoạch, điều chỉnh thích hợp

Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc bản: (i) Nguyên tắc phân công phân nhiệm; (ii) Nguyên tắc bất kiêm nhiệm; (iii) Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn

- Nguyên tắc phân công phân nhiệm:Nội dung: trách nhiệm công việc

được phân chia cụ thể cho nhiều phận cho nhiều người phận Tác dụng: tạo chun mơn hóa cơng việc sai sót xảy ra, xảy thường dễ phát

- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm:Nội dung: quy định cách ly thích hợp

trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan Tác dụng: nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng quyền hạn

- Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: Theo ủy quyền nhà quản

lý, cấp giao cho định giải số công việc phạm vi định Để tuân thủ tốt trình kiểm soát, nghiệp vụ kinh tế phải phê chuẩn đắn Sự phê chuẩn thực qua hai loại: (i) Sự phê chuẩn chung thực thơng qua việc xây dựng sách chung mặt hoạt động cụ thể cho cán cấp tuân thủ; (ii) Sự phê chuẩn cụ thể thực theo nghiệp vụ kinh tế riêng

Một hệ thống KSNB hiệu địi hỏi phải có hệ thống thơng tin đáng tin cậy tất hoạt động quan trọng đơn vị thông tin cần thiết phải truyền đạt tới bên có liên quan lẫn ngồi đơn vị Hệ thống thơng tin đơn vị xử lý máy tính, qua hệ thống thủ cơng kết hợp hai, miễn bảo đảm yêu cầu chất lượng thơng tin thích hợp, cập nhật, xác truy cập thuận tiện Trong đó, cần ý khía cạnh sau:

- Mọi thành viên đơn vị phải hiểu rõ cơng việc mình, tiếp nhận đầy đủ xác thị từ cấp trên, hiểu rõ mối quan hệ với thành viên khác sử dụng phương tiện truyền thông đơn vị

- Các thông tin từ bên phải tiếp nhận ghi nhận trung thực, đầy đủ, để đơn vị có phản ứng kịp thời

Cùng với thông tin, công tác truyền thông, chia sẻ thông tin nội dung cần thiết hệ thống KSNB; giúp cho việc phổ biến cho nhân viên/cá nhân liên quan trách nhiệm họ KSNB; truyền thông từ cấp xuống cấp ngược lại; phản hồi từ bên ngược lại

2.3.5 Hoạt động giám sát

Hoạt động giám sát trình đánh giá chất lượng hệ thống KSNB theo thời gian với mục tiêu nhằm đảm bảo cho hệ thống KSNB hoạt động hữu hiệu.Ví dụ: Cơng việc giám sát thường xun rà sốt, báo cáo chất lượng đánh giá tính hiệu hoạt động kiểm soát, theo dõi Ban Lãnh đạo nhân viên có nghiêm túc tuân thủ chuẩn mực Thực giám sát có giám sát thường xuyên giám sát định kỳ: Giám sát thường xuyên hiểu giám sát, quản lý thường xuyên công việc diễn hàng ngày đơn vị; giám sát định tuỳ thuộc vào mức độ rủi ro kiểm soát

Kiểm toán nội hoạt động thuộc cấu phần thứ 5, hoạt động giám sát cách độc lập hệ thống KSNB tổ chức, thiết kế ngồi quy trình hoạt động hàng ngày

2.4.1 Hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Chính sách xã hội

(i) Ban Kiểm soát giúp việc cho HĐQT việc kiểm tra hoạt động tài chính, thẩm định BCTC hàng năm, giám sát việc chấp hành chế độ hạch tốn, kiểm tra việc chấp hành chủ trương, sách, pháp luật Nghị HĐQT; sử dụng hệ thống kiểm tra, KSNB để thực nhiệm vụ; kiến nghị HĐQT biện pháp bổ sung, sửa đổi văn bản, cải tiến hoạt động theo quy định Theo điều lệ, BKS có tối thiểu thành viên, có thành viên chun trách, thành viên kiêm nhiệm Bộ Tài Ngân hàng Nhà nước Phịng Kiểm tốn nội trực thuộc BKS

(ii) Hệ thống kiểm tra KSNB thuộc Ban Điều hành, thành lập Hội sở đến Sở giao dịch Chi nhánh, Phòng giao dịch, giúp Tổng giám đốc điều hành hoạt động thơng suốt, an tồn, pháp luật

Sơ đồ 1.1: Mơ hình KSNB Ngân hàng CSXH

Theo Sơ đồ 1.1: Hệ thống KTKSNB Ngân hàng CSXH gồm mảng cụ thể: kiểm soát nghiệp vụ kiểm tra nội

- Kiểm soát nghiệp vụ (kiểm soát trong) thực mảng nghiệp vụ hoạt động với tư cách khâu khơng thể thiếu quy trình nghiệp vụ Việc kiểm soát thực sở kiểm sốt viên phê

QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ HÀNG NGÀY HỆ THỐNG KIỂM TRA NỘI BỘ

Kiểm soát viên

Nhân viên thao tác nghiệp vụ

Kiểm tra định kỳ, đột xuất

Phê duyệt Soát

duyệt giao dịch có liên quan ngân hàng hệ thống thông tin quản trị trước tiếp tục quy trình nghiệp vụ Kiểm sốt viên thường trưởng phó phịng nghiệp vụ Kiểm soát viên quyền phê duyệt giao dịch theo ủy quyền giám đốc (đối với chi nhánh) Kiểm soát viên thực kiểm soát thông qua việc đối chiếu chứng từ tài liệu thực tế với sổ sách nhập hệ thống phần mềm quản trị, thực ký duyệt cách ký vào chứng từ đặt lệnh hệ thống Mọi nghiệp vụ phải qua phê duyệt kiểm soát viên tiếp tục tiến hành bước

- Kiểm soát sau hệ thống KTKSNB thực Các kiểm tra viên phận kiểm tra nội thường tiến hành kiểm tra vụ việc tồn mảng hoạt động chi nhánh/phịng giao dịch thuộc chi nhánh Các kiểm tra có tổ chức thành đồn cán bộ, có định thành lập

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kiểm tra nội Ngân hàng CSXH

tra viên Những người máy KTKSNB không kiêm nhiệm công việc khác Ngân hàng Hệ thống kiểm tra nội có chức tham mưu thực công tác giám sát, kiểm tra trực tiếp nhằm đảm bảo cho hoạt động ngân hàng tuân thủ pháp luật quy định Ngân hàng

Ban KTKSNB Hội sở Ngân hàng CSXH chủ yếu làm nhiệm vụ quản lý thực chức tham mưu giúp Tổng giám đốc điều hành hoạt động hệ thống Kiểm tra nội bộ; chủ trì xây dựng văn bản, quy chế, quy trình nghiệp vụ giám sát kiểm tra; tổ chức thực kiểm tra chấn chỉnh khắc phục sau kiểm tra; phúc tra việc thực khắc phục sai sót sau tra, kiểm tra (kể sai sót phát qua tra, kiểm toán quan nhà nước, kiểm toán độc lập) Đặc biệt, Ban KTKSNB có phịng chun trách kiểm tra hệ thống công nghệ thông tin phịng chun trách cơng tác giải khiếu nại, tố cáo

Hệ thống KTKSNB độc lập thực công tác giám sát, kiểm tra, phúc tra thường xuyên, đột xuất theo chương trình, kế hoạch duyệt; độc lập đánh giá, kết luận, kiến nghị hoạt động giám sát, kiểm tra nội Nếu công việc giao không thuộc thẩm quyền xét thấy tính độc lập bị vi phạm, kiểm tra viên có quyền từ chối thực Các kiểm tra viên có quyền u cầu đối tượng kiểm tra giải trình cơng việc làm, làm, xuất trình, cung cấp văn bản, chứng từ sổ sách ghi chép tài liệu, tình hình có liên quan khác hoạt động để phục vụ việc giám sát, kiểm tra Kết kiểm tra báo cáo Tổng giám đốc/giám đốc Đối với đơn vị, cá nhân có hành vi vi phạm, kiểm tra viên đề xuất phương án xử lý trực tiếp xử lý theo ủy quyền Tổng Giám đốc/giám đốc

2.4.2 Một số học kinh nghiệm rút cho VDB

Qua tham khảo kinh nghiệm hoàn thiện cơng tác KSNB tổ chức nói chung ngân hàng nói riêng, thấy việc hồn thiện cơng tác KSNB cần phải quan tâm đến số vấn đề sau:

Một là, có khác biệt định cách thức trình bày

Tiếp đến, quan điểm, nhận thức trách nhiệm việc thiết lập vận

hành hệ thống KSNB tập thể cá nhân ngân hàng nói chung, cấp lãnh đạo nói riêng, lãnh đạo cấp cao ngân hàng, có ý nghĩa định tới chất lượng hệ thống KSNB Hệ thống quy chế, quy trình nghiệp vụ phải thiết kế đồng bộ, gắn với mục tiêu hoàn thiện hệ thống KSNB, với "chốt" kiểm soát rõ ràng, hiệu

Ba là, rủi ro việc phân tích, đánh giá rủi ro có ảnh hưởng trực tiếp đến

việc đạt mục tiêu ngân hàng việc phân tích, đánh giá rủi ro sở quan trọng để thiết lập hệ thống KSNB Do để đảm bảo tính thiết thực hiệu q trình xây dựng hồn thiện hệ thống KSNB phải dựa sở phân tích, đánh giá rủi ro Đánh giá rủi ro nội dung khơng thể thiếu quy trình xây dựng hoàn thiện hệ thống KSNB

Bốn là, cần bố trí cấu HĐQT hợp lý với thành viên độc lập

không tham gia điều hành để tạo lập chế kiểm soát khách quan công bằng, nên thành lập đầy đủ ban tư vấn, giúp việc cho HĐQT; phát huy tốt vai trò ban kiểm toán ban quản lý rủi ro, ban có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hệ thống KSNB ngân hàng

Đồng thời phát huy vai trò, trách nhiệm ban kiểm sốt hệ thống KSNB thơng qua việc lựa chọn, bổ nhiệm thành viên ban kiểm sốt có trình độ chun mơn tài chính, kế tốn, am hiểu ngành ngân hàng đảm bảo tính độc lập với máy quản lý điều hành

Phải xây dựng hành lang pháp lý đủ mạnh để thực cơng tác kiểm tốn nội bộ, sở phân định rõ mục tiêu, phạm vi, đối tượng kiểm toán nội bộ; thực việc phân định nhiệm vụ, tránh chồng chéo, không rõ ràng trách nhiệm thiếu hiệu

Năm là, quan tâm tới cơng tác đào tạo nâng cấp trình độ chuyên môn

Các cấp lãnh đạo cần xác định coi trọng việc gắn kết cá nhân đơn vị làm việc với tinh thần trách nhiệm chung cho thành công đơn vị hướng tới giá trị mà xã hội tôn vinh, nhằm đạt mục tiêu hệ thống KSNB, chí kể trường hợp dù sách, thủ tục kiểm sốt cịn có khiếm khuyết sai sót gian lận xảy

Cuối cùng, mơi trường kiểm sốt bên ngồi có tác động lớn đến việc

thiết kế vận hành hệ thống KSNB ngân hàng Vì cần có kiểm tra, giám sát, đánh giá hiệu hoạt động quan có thẩm quyền

Kết luận Chương

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

3.1 Khái quát Ngân hàng Phát triển Việt Nam

3.1.1 Quá trình hình thành phát triển

Ngân hàng Phát triển Việt Nam (VDB) thành lập theo Quyết định số 108/2006/QĐ-TTg ngày 19/5/2006 Thủ tướng Chính phủ sở tổ chức lại hệ thống Quỹ Hỗ trợ Phát triển Hoạt động VDB theo Điều lệ ban hành kèm theo Quyết định số 110/2006/QĐ-TTg ngày 19/5/2006 Thủ tướng Chính phủ (nay thay Quyết định số 1515/QĐ-TTg ngày 03/9/2015) Nghị định Chính phủ TDĐT, TDXK Nhà nước

Theo đó, VDB ngân hàng sách, có tư cách pháp nhân, có vốn điều lệ, có dấu, mở tài khoản Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN), Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại (NHTM) nước nước ngoài, tham gia hệ thống toán với ngân hàng cung cấp dịch vụ toán theo quy định pháp luật; Nhà nước chủ sở hữu VDB, Chính phủ thống quản lý thực quyền, nhiệm vụ chủ sở hữu (Bộ Tài Thủ tướng giao thực số quyền, nhiệm

vụ chủ sở hữu theo phân cơng Chính phủ theo ủy quyền Thủ tướng quy định Điều lệ); Hội đồng quản lý (nay Hội đồng quản trị)

cơ quan định hoạt động VDB theo phân cấp quy định Điều lệ; Người đại diện theo pháp luật VDB Tổng Giám đốc

Tên tiếng Việt: Ngân hàng Phát triển Việt Nam Tên giao dịch quốc tế: Vietnam Development Bank Tên viết tắt: VDB

VDB có trụ sở đặt thủ Hà Nội, có sở giao dịch, chi nhánh số tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khu vực, đơn vị hạch toán phụ thuộc Địa trụ sở chính: 25A Cát Linh, Hà Nội

3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức

- Huy động, tiếp nhận vốn tổ chức nước để thực TDĐT TDXK theo quy định Chính phủ;

- Bảo lãnh cho doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại để thực phương án sản xuất kinh doanh, dự án đầu tư;

- Nhận uỷ thác quản lý nguồn vốn ODA Chính phủ cho vay lại; nhận uỷ thác, cấp phát cho vay đầu tư thu hồi nợ khách hàng từ tổ chức ngồi nước thơng qua hợp đồng nhận uỷ thác VDB tổ chức uỷ thác;

- Cung cấp dịch vụ toán cho khách hàng tham gia hệ thống toán nước quốc tế theo quy định pháp luật;

- Thực nhiệm vụ hợp tác quốc tế lĩnh vực TDĐT TDXK; - Thực số nhiệm vụ khác Thủ tướng Chính phủ giao

Cơ cấu tổ chức VDB trước quy định Quyết định số 110/2006/QĐ-TTg gồm: Hội đồng quản lý, Ban Kiểm soát, Bộ máy điều hành (gồm: Hội sở đặt Thủ Hà Nội; Sở Giao dịch, Chi nhánh, Văn phòng đại diện) Hiện theo quy định Điều lệ tổ chức hoạt động VDB ban hành kèm theo Quyết định số 1515/QĐ-TTg ngày 03/9/2015 Thủ tướng Chính phủ, cấu tổ chức VDB bao gồm:

+ Hội đồng quản trị, + Ban Kiểm soát,

Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý VDB

3.1.3 Kết hoạt động chủ yếu

VDB Ngân hàng sách, hoạt động theo mơ hình Cơng ty TNHH Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận, thời hạn hoạt động 99 năm; tỷ lệ dự trữ bắt buộc 0%, tham gia bảo hiểm tiền gửi, Chính phủ đảm bảo khả tốn, miễn nộp thuế khoản nộp NSNN theo quy định pháp luật (theo Quyết định số 1515/QĐ-TTg) Kết hoạt động chủ yếu sau:

3.1.3.1 Huy động vốn cho đầu tư phát triển kinh tế

Về công tác huy động vốn, đảm bảo huy động đủ nguồn vốn đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế thông qua việc huy động tài trợ vốn cho dự án phát triển, đặc biệt dự án trọng điểm Chính phủ Tính chung, vốn TDĐT VDB giải ngân giai đoạn 2006-2018 chiếm gần 4% tổng vốn đầu tư toàn xã hội (năm 2006 VDB bắt đầu vào hoạt động), khoảng 1,5% GDP; đó, tín dụng từ nguồn vốn nước chiếm 2,4% tổng vốn đầu tư toàn xã hội, 0,9% GDP; nguồn vốn ODA chiếm

SỞ GIAO DỊCH

CHI NHÁNH NGÂN HÀNG

TẠI ĐỊA PHƯƠNG

VĂN PHÒNG

ĐẠI DIỆN HỘI ĐỒNG

QUẢN TRỊ

BAN KIỂM SOÁT BAN ĐIỀU HÀNH

1,6% tổng vốn đầu tư toàn xã hội, 0,6% GDP Điều quan trọng là, nhờ huy động lượng vốn lớn, tín dụng VDB đẩy mạnh đáng kể với tốc độ tăng trưởng tổng dư nợ bình quân giai đoạn 2006-2018 đạt 12,6%/năm, đáp ứng nhu cầu vốn đầu tư doanh nghiệp, góp phần giải nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế

Kết hoạt động huy động vốn:

Bảng 1.1: Tình hình huy động vốn VDB

Đơn vị: Tỷ VND

Chỉ tiêu TH 2017 KH

2018

Thực đến 31/12/2018 TH

31/12/18

So với 2017 So với KH (+),(-) % (+),(-) %

1.Vốn huy động năm 25.524 38.943 23.691 (1.833) 93 (15.252) 61

Trong đó: - -

-Huy động có kỳ hạn

18.681 20.370 16.545 (2.136) 89 (3.825) 81

-Huy động không kỳ hạn

6.843 7.150 7.146 303 104 (4) 100

2.Số dư vốn huy động

145.577 126.739 (18.838) Trong đó:

Số dư có kỳ hạn (tỷ VNĐ)

136.215

118.407

Số dư có kỳ hạn (triệu USD)

276

276

Số dư không kỳ hạn

9.362

8.332

(Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh VDB 2018)

Nhận xét:

vốn NHPT phụ thuộc nhiều vào tình hình thị trường, Số lượng khách hàng NHPT giảm sút khiến quy mơ vốn huy động hình thức tiền gửi, tiền vay sụt giảm mạnh NHPT gần phụ thuộc hoàn toàn vào nguồn vốn qua phát hành trái phiếu Chính phủ bảo lãnh Trong đó, năm 2018 NHPT liên tục gọi thầu phát hành trái phiếu nhiều tổ chức tín dụng tập trung vào tăng trưởng tín dụng nên chưa tham gia vào đầu tư trái phiếu

Mặt khác NSNN chưa cấp đủ số tiền cấp bù lãi suất cho NHPT thời gian dài, làm ảnh hưởng đến nguồn vốn VDB, VDB phải huy động để bù đắp cho phần thiếu hụt phải trả lãi vốn huy động, việc gây áp lực nguồn vốn khoản cho VDB, làm gia tăng gánh nặng cho NSNN

- Huy động vốn không kỳ hạn: Nguồn huy động chủ yếu huy động từ nguồn tiền gửi vốn tự có, tiền gửi vốn tốn chủ đầu tư, khách hàng, nhìn chung VDB hồn thành tiêu này, lý đạt chủ yếu chủ đầu tư, khách hàng chấp hành tốt việc tham gia vốn tự có theo tiến độ để giải ngân dự án, cụ thể năm 2018 đạt 7.146 tỷ đồng, tăng 303 tỷ đồng so năm 2017 (tăng thêm 4%), đạt 100% so kế hoạch Hội đồng quản trị giao

3.1.3.2 Góp phần thúc đẩy phát triển thị trường tài

Là tổ chức phát hành trái phiếu lớn thứ (sau Kho bạc Nhà nước), trái phiếu VDB phát hành góp phần thúc đẩy phát triển thị trường tài nói chung thị trường vốn nói riêng Xét thị trường vốn nợ, trái phiếu VDB chiếm 20-25% thị phần công cụ nợ Xét theo tổng thể kinh tế, vốn trái phiếu VDB đóng góp 3,4% vào tổng vốn đầu tư tồn xã hội, chiếm 1,3% GDP Đây tiêu quan trọng phản ánh vị VDB thị trường vốn kinh tế

Thông qua việc hợp vốn với NHTM TCTD vay, tín dụng VDB góp phần quan trọng thu hút nguồn vốn dài hạn khác nước để tài trợ cho dự án phát triển, góp phần tích cực vào mức tăng trưởng tín dụng GDP hàng năm kinh tế

thêm kênh vốn thương mại, thúc đẩy gia tăng nguồn lực xã hội dành cho đầu tư phát triển, đồng thời làm gia tăng tín dụng NHTM TCTD

3.1.3.3 Góp phần chuyển dịch cấu kinh tế

Thực mục tiêu chiến lược chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa, vốn TDĐT Nhà nước có bước chuyển biến mạnh mẽ cấu vốn đầu tư theo lĩnh vực ngành nghề, theo hướng tăng nhanh tỷ trọng vốn dành cho đầu tư phát triển dự án công nghiệp nặng, công nghiệp hóa nơng nghiệp nơng thơn đại hóa cơng nghiệp nhẹ, trọng đến cơng nghiệp chế biến nơng, lâm, thủy sản Tỷ lệ vốn tín dụng VDB 10 năm qua lĩnh vực cơng nghiệp, xây dựng ln tăng nhanh, trì mức bình quân 70% dư nợ vào lĩnh vực - tăng trưởng cao tỷ lệ vốn đầu tư toàn xã hội lĩnh vực này, thu hút nguồn vốn khác thị trường cho vay đầu tư dự án phát triển ngành thuộc lĩnh vực công nghiệp, xây dựng

Đặc biệt, VDB quản lý cho vay 183 dự án trọng điểm (Nhóm A) phạm vi nước, hầu hết dự án thuộc lĩnh vực công nghiệp (xi măng, thép, điện, giấy, phân bón, chế biến cao su, khí, vệ tinh viễn thơng) với tổng số vốn vay chiếm khoảng 50% tổng mức đầu tư, từ có tác động tích cực đến tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế vùng miền nước Bên cạnh đó, nguồn vốn TDĐT góp phần quan trọng đáp ứng nhu cầu đầu tư mới, sửa chữa, thay khôi phục tài sản cố định, cải tiến kỹ thuật, đổi quy trình cơng nghệ, xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế kỹ thuật xã hội có khả thu hồi vốn trực tiếp Nhờ có nguồn vốn TDĐT, số ngành điện lực, hóa chất, kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội, chế biến nơng lâm thủy sản…đã có bước tiến vượt bậc, góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế đất nước

3.1.3.4 Tăng cường sở vật chất kỹ thuật, lực sản xuất kinh tế, phát triển nông nghiệp nông thôn, bảo đảm an sinh xã hội

Bình, Đạm Hà Bắc, Apatit Lào Cai, Đạm Cà Mau, Điện gió Bạc Liêu

- Quy mô tài trợ cho dự án Nhóm A tăng mạnh (gần lần), góp phần khơng tạo động lực phát triển cho ngành/lĩnh vực trọng điểm theo chủ trương Chính phủ mà tạo hiệu ứng lan tỏa phát triển vùng/miền ngành thương mại, sản xuất vật liệu hỗ trợ Cũng nhờ đó, góp phần tăng cường sở vật chất kinh tế cho kinh tế; số lĩnh vực chủ yếu như:

+ Ngành điện: Gần 395 dự án nguồn điện, lưới điện với số vốn vay theo HĐTD 200.000 tỷ đồng góp phần tăng cơng suất phát điện, xây dựng nhiều tuyến đường dây 500 KV, 220 KV 110 KV hàng trăm trạm biến áp công suất loại đưa vào sử dụng đồng Dự án điện gió Bạc Liêu cơng suất 99,2 MW với tổng số vốn ký HĐTD giai đoạn 4.228 tỷ đồng, dự án tiên phong, có quy mô lớn khu vực, sử dụng nguồn lượng để sản xuất điện, hồn thành góp phần mang lại lợi ích lớn, bền vững lâu dài cho khu vực Đồng sơng Cửu Long

Tình hình dư nợ vay:

Bảng 1.2: Tổng hợp dư nợ loại hình nghiệp vụ qua 06 năm

Đơn vị:Tỷ VND

Năm

Nghiệp vụ Tổng

cộng ODA cho

vay lại

TDĐT TDXK Bảo lãnh Cho vay

UT, khác

Bảng 1.3: Tình hình dư nợ vay 02 năm gần VDB

Đơn vị: Tỷ VND

(Nguồn: Báo cáo kết kinh doanh VDB 2018)

Nhận xét:

- Dư nợ cho vay vốn ODA: VDB đơn vị Chính phủ giao nhiệm vụ thực việc cho vay lại thu hồi vốn vay ODA, vốn vay ưu đãi nước ngồi Chính phủ, cuối năm 2018 dư nợ vay 136.171 tỷ đồng chiếm 52% tổng dư nợ, giảm 19.919 tỷ đồng so với năm 2017.Nguyên nhân dư nợ vay vốn ODA giảm khơng phải số thu nợ lớn, mà Chính phủ, Bộ ban hành loạt văn hướng dẫn Luật Quản lý nợ công: Nghị định quản lý vốn ODA, vốn vay ưu đãi nước ngồi Chính phủ, Nghị định cho vay lại vốn vay nước ngồi Chính phủ, Nghị định cấp bảo lãnh Chính phủ Thơng tư hướng dẫn nên việc triển khai giải ngân tiếp hạn chế

- Dư nợ cho vay ĐTPT: Năm 2018 dư nợ vay 76.590 tỷ đồng chiếm 29% tổng dư nợ, giảm 6.074 tỷ đồng so với năm 2017, tỷ lệ giảm 7% so với năm 2017; Về Dư nợ cho vay TDXK: Năm 2018 dư nợ vay 3.619 tỷ đồng, giảm 201 tỷ đồng so với năm 2017, tỷ lệ giảm 5% so với năm 2017; Về Cho vay ủy thác, Cho vay khác: Năm 2018 dư nợ vay 46.149 tỷ đồng chiếm 17,5

Chỉ tiêu TH 2017 KH 2018

Thực đến 31/12/2018

TH 31/12/18

So với 2017 So với KH

(+),(-) % (+),(-) %

Cho vay ODA 156.090 152.365 136.171 (19.919) 87

(16.194) 89 Cho vay ĐTPT 82.664 62.358 76.590

(6.074) 93

14.232 123 Cho vay TDXK 3.820 2.340 3.619

(201) 95

1.279 155 Cho vay ủy thác,

Cho vay khác 49.572 40.520 46.149 (3.423) 93

5.629 114

Nợ xấu 20.501 18.114 (2.387)

Tỷ lệ nợ xấu 7,2% 6,9% (0,3%)

% tổng dư nợ, giảm 3.423 tỷ đồng so với năm 2017,tỷ lệ giảm 7% so với năm 2017

- Nợ xấu: Nợ xấu đến 31/12/2018 Chi nhánh 18.114 tỷ, chiếm tỷ lệ 6,9% tổng dư nợ, nợ xấu giảm 0,3% so với thời điểm 31/12/2017 Do tình hình nợ xấu giảm không đáng kể, Ban Lãnh đạo VDB đạo đơn vị thuộc trực thuộc xem xét thực số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho khách hàng như: Cơ cấu lại thời hạn trả nợ, xem xét cấu lại mức trả nợ kỳ sở đánh giá biện pháp khắc phục khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo phù hợp với chu kỳ sản xuất - kinh doanh khả trả nợ khách hàng, song tới số khách hàng lớn hết thời hạn cấu khơng có khả trả nợ gốc lãi theo hợp đồng cấu nợ nên tiếp tục bị chuyển nợ hạn

Ngoài ra, nhiều khoản nợ xấu TDDT, TDXK chủ yếu nợ tồn động kéo dài từ nhiều năm, doanh nghiệp, Chủ đầu tư dừng hoạt động sản xuất khó khăn, nguồn thu nợ chủ yếu từ xử lý tài sản bảo đảm; tiến độ xử lý chậm tài sản đảm bảo khơng đủ tính pháp lý, tính khoản khơng cao, phần tài sản đặc thù, để lâu xuống cấp, phần Chi nhánh chưa thực liệt xử lý

3.1.4 Bộ máy kiểm soát hệ thống VDB

a) Ban Kiểm soát

Từ thành lập đến 06/4/2016: Ban Kiểm soát VDB thành lập theo Quyết định số 108/2006/QĐ-TTg ngày 19/5/2006 Quyết định số 110/2006/QĐ-TTg ngày 19/5/2006 Thủ tướng Quy chế hoạt động Ban Kiểm soát thực theo Quyết định số 36/QĐ-HĐQL ngày 04/12/2006 Hội đồng quản lý VDB

Bộ phận kiểm toán nội thuộc Ban Kiểm soát: Bộ phận Kiểm toán nội

bộ thành lập hoạt động theo Quyết định số 361/QĐ-NHPT ngày 19/9/2016 Hội đồng quản trị VDB (trước Quyết định số 297/QĐ-NHPT ngày 16/12/2015) Bộ phận Kiểm toán nội phận chuyên trách trực thuộc Ban Kiểm soát, chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát, thực chức kiểm toán nội VDB

b) Bộ máy kiểm tra nội

Bộ máy Kiểm tra nội VDB thực theo chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn Tổng Giám đốc VDB ban hành, bao gồm Ban Kiểm tra nội Trụ sở phịng Kiểm tra Sở giao dịch, Chi nhánh VDB (Chi nhánh) Tổ chức hoạt động máy kiểm tra nội thực theo Quyết định số 49/QĐ-NHPT ngày 26/01/2010 Tổng Giám đốc VDB Khái quát chức năng, nhiệm vụ chủ yếu máy kiểm tra nội VDB sau:

* Ban Kiểm tra nội đơn vị tham mưu giúp Tổng Giám đốc:

Ban hành văn quy định hướng dẫn công tác kiểm tra, tự kiểm tra hoạt động nghiệp vụ, cơng tác phịng, chống tham nhũng, cơng tác phịng, chống rửa tiền, giải khiếu nại tố cáo áp dụng thống toàn hệ thống VDB

Chủ trì xây dựng kế hoạch tổ chức thực kế hoạch kiểm tra mặt hoạt động nghiệp vụ; phòng, chống rửa tiền; giải khiếu nại, tố cáo, phịng chống tham nhũng tồn hệ thống VDB Kiến nghị xử lý đạo chấn chỉnh, khắc phục tồn tại, sai sót sau tra, kiểm tra, kiểm toán Tổng hợp, theo dõi kết thực chấn chỉnh, khắc phục để báo cáo Tổng Giám đốc Cơ quan tra, kiểm toán

Đầu mối làm việc, phục vụ quan quản lý Nhà nước tra, kiểm tra, kiểm tốn; quan cơng an Làm nhiệm vụ Thường trực Ban đạo phòng chống tham nhũng; phòng chống rửa tiền VDB Giúp Tổng giám đốc giải khiếu nại, tố cáo có liên quan

Thực nhiệm vụ khác Tổng Giám đốc VDB giao

Trưởng Ban; Phòng Tổng hợp, Phòng Nghiệp vụ I Phòng Nghiệp vụ II * Phòng Kiểm tra đơn vị tham mưu giúp Giám đốc Chi nhánh:

Tổ chức triển khai thực kiểm tra toàn diện hoạt động nghiệp vụ phát sinh Chi nhánh theo quy định, hướng dẫn VDB.Tổ chức thực công tác pháp chế; giải khiếu nại tố cáo; phòng chống tham nhũng; phòng, chống rửa tiền theo quy định VDB.Chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch tổ chức thực kế hoạch kiểm tra định kỳ, hàng năm đột xuất dối với tất hoạt động nghiệp vụ phát sinh Chi nhánh.Tổng hợp, báo cáo kết tự kiểm tra, chấn chỉnh, khắc phục sau kiểm tra, tự kiểm tra định kỳ hoạt động, nghiệp vụ phát sinh Ban Kiểm tra nội Đề xuất, kiến nghị vấn đề cần xử lý qua công tác kiểm tra, tự kiểm tra Thực nhiệm vụ khác Tổng giám đốc VDB Giám đốc Chi nhánh giao

3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội VDB

3.2.1 Mơi trường kiểm sốt

- Hoạt động tín dụng góp phần thu hút thêm nhiều nguồn vốn cho đầu tư, tạo thêm động lực phát triển cho số ngành, lĩnh vực, sản phẩm quan trọng, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Ban Lãnh đạo VDB ban hành nhiều sách tăng cường kiểm sốt chất lượng tăng trưởng tín dụng Tuy vậy, theo chuẩn mực quốc tế quy định ngân hàng nhà nước hệ thống KSNB trình bày phần với kết vấn, điều tra cho thấy có 32/38 chiếm 84,2% tổng số cán Lãnh đạo VDB cho VDB cần phải ban hành quy định cụ thể hệ thống KSNB hệ thống, việc kiểm sốt dựa vào quy trình, chương trình, kế hoạch thời kỳ chưa đầy đủ Còn 6/38 chiếm 15,8% cán Lãnh đạo VDB thuộc diện điều tra quan sát chưa có quan điểm vấn đề

+ Những phận có chưa đảm trách tốt trách nhiệm (các phận quản lý tín dụng có lúc chưa nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động dự án/khách hàng; gắn kết phối hợp thống thông tin điều hành tác nghiệp chưa tốt)

+ Có nội dung công việc thực tế phát sinh chưa có phận độc lập đảm trách (quản lý tài sản - nợ (ALM), định tín dụng dự án đầu tư/hạn mức TDXK lớn; quản lý rủi ro; kiểm toán nội bộ)

+ VDB tổ chức "quản trị theo nghiệp vụ" (TDĐT, TDXK, Bảo lãnh ) không "quản trị theo khách hàng", ngồi cịn theo địa giới hành (phụ thuộc vào địa bàn đầu tư) Cho nên có khách hàng chịu quản lý nhiều đơn vị (Thẩm định, TDĐT, TDXK, Bảo lãnh) nhiều Chi nhánh với cách quản lý, quy chế, quy trình nghiệp vụ khác nhau, dẫn đến chồng chéo, trùng lắp bỏ trống kiểm sốt

- Cơng tác nhân sự: Mặc dù, Ban Lãnh đạo VDB quan tâm đến công tác nhân xác định yếu tố người trung tâm hoạt động Tuy nhiên, qua vấn cho thấy, có 25/38 chiếm 65,7% tổng số cán Lãnh đạo VDB cho VDB chưa xây dựng trình độ tính chuyên nghiệp cao cán bộ, nhân viên ngân hàng, đặc biệt lĩnh vực quản trị ngân hàng, tư vấn, phân tích tín dụng, quản lý rủi ro, tìm kiếm khách hàng Mặt khác, VDB tổ chức tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ nói chung nghiệp vụ kiểm tra, giám sát nói riêng song chất lượng hiệu cịn hạn chế Cơng tác tuyển dụng số đơn vị chưa trọng số lượng chất lượng dẫn đến tình trạng thiếu cán có trình độ, lực đáp ứng u cầu cơng việc có 32/38 chiếm 84,2% tổng số cán Lãnh đạo VDB cho VDB chưa xây dựng chế tài xử lý, kỷ luật rõ ràng gắn với trách nhiệm công vụ

- Sự phân cấp, phân quyền Trụ sở Chi nhánh chưa thực rõ ràng chưa gắn với trách nhiệm cụ thể thường xuyên thay đổi, khơng có độ ổn định cao, chế "tập thể" định tồn Chính thế, nhiều trường hợp quyền hạn phân cấp không sử dụng hết bị lạm dụng Sự chồng chéo điều hành tác nghiệp phận diễn thường xuyên; Ban, Trung tâm thiếu chủ động phối hợp xử lý công việc, cịn nặng nề thủ tục hành nội Trụ sở chính, có tượng né tránh trách nhiệm Hay tình trạng cán tín dụng Chi nhánh lúc đảm nhiệm nhiều công việc từ khâu tiếp xúc khách hàng trình lên lãnh đạo để xét duyệt cho vay/giải ngân, điều làm cho định cho vay không mang tính khách quan, khó khăn việc nhận diện rủi ro tiềm có biện pháp phịng ngừa thích hợp

- Đến hết 2018, VDB chưa hoàn thành nhiệm vụ đổi cập nhật hệ thống quy trình, quy chế nội Cơ chế quản trị điều hành nội VDB sau chuyển đổi mơ hình từ năm 2006 thực chất gần giữ nguyên hoạt động Quỹ HTPT trước Từ có ảnh hưởng định đến việc quan hệ khách hàng, chế quản lý, hoạt động kiểm soát

Hệ thống quy chế, quy trình nghiệp vụ "vừa thừa, vừa thiếu" chưa rõ ràng, việc phân định cụ thể với "chốt kiểm sốt" cịn hạn chế (Trong hệ

thống KSNB, phận kiểm toán nội chuyên trách coi "chốt kiểm soát thứ 3"; chốt kiểm sốt thứ nằm q trình xử lý nghiệp vụ; chốt kiểm soát thứ phận hỗ trợ back office thực hiện; chốt kiểm soát thứ thuộc trách nhiệm phận chuyên trách kiểm soát thường xuyên, tuân thủ…) Nhiều quy định tương tự xuất nhiều

văn điều hành khác nhau, dẫn tới lúng túng khó khăn việc áp dụng, dẫn chiếu; số điều kiện/u cầu khơng có quy chế, quy trình trình tác nghiệp yêu cầu bổ sung - số trường hợp nhận thức chủ quan đơn vị thực nghiệp vụ tham mưu

cơng tác tự kiểm tra theo chưa đạt hiệu mong muốn Trong đó, hoạt động kiểm tra Trụ sở nhiều bị ảnh hưởng yêu cầu công tác cách trở mặt địa lý, việc kiểm tra thực theo kế hoạch chủ yếu, năm kiểm tra Chi nhánh vài lần

- Tính trung thực, trách nhiệm số cán hạn chế: Mặc dù cá biệt thời gian qua, Chi nhánh VDB xảy số vụ việc, nhiều nguyên nhân khác có nguyên nhân hạn chế tính trung thực trách nhiệm cán bộ, dẫn tới số lãnh đạo Chi nhánh cán tín dụng khơng làm hết trách nhiệm giao, vi phạm quy định Nhà nước VDB công tác quản lý, cho vay

- Quy chế làm việc ban hành kèm theo Quyết định số 94/QÐ-NHPT ngày 13/03/2007 Tổng giám đốc VDB quy định chế độ làm việc VDB quy định nguyên tắc, chế độ trách nhiệm, lề lối làm việc, quan hệ công tác trình tự giải cơng việc Lãnh đạo VDB, Lãnh đạo đơn vị cán bộ, viên chức hệ thống VDB, bao quát quy định cần thiết Tuy nhiên, quy định ban hành từ thời gian đầu VDB thành lập vào hoạt động (năm 2007), đến có nhiều nội dung cần bổ sung, điều chỉnh phù hợp với hoạt động thực tế Điều lệ mới, tiến trình tái cấu tới VDB

3.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro

Trong q trình hoạt động, ngân hàng nói chung thường phải đối mặt với nhiều loại rủi ro, VDB xuất phát từ đặc thù hoạt động rủi ro thường mức cao NHTM Những rủi ro phát sinh thân ngân hàng hay từ môi trường kinh tế, trị, xã hội bên ngồi Tuy nhiên, để quản lý rủi ro điều dễ ngân hàng Các vụ việc sai phạm năm gần VDB cho thấy trình nhận diện, đánh trình quản trị rủi ro VDB chưa thực hiệu thiết kế vận hành, điều cần nhìn nhận trọng quan tâm cách sâu rộng

Có 38/38 chiếm 100% tổng số cán Lãnh đạo VDB cho

VDB chưa có hệ thống quản lý rủi ro, đặc biệt rủi ro rủi ro tín dụng, rủi ro khoản, rủi ro thị trường rủi ro hoạt động Bên

hại rủi ro hữu tiềm ẩn chưa có biện pháp cụ thể để cán viên chức nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà VDB chấp nhận Do chưa nhận diện rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động VDB nên chưa đưa biện pháp sách mang tính hệ thống để ngăn ngừa giảm thiểu tác động xấu rủi ro gây toàn hoạt động VDB

Với chất hoạt động ngân hàng nói chung VDB nói riêng, VDB ln phải đối mặt với nguy bị gian lận, chí lừa đảo để chiếm đoạt vốn Về phía VDB, vụ việc gian lận thường để lại hậu nghiêm trọng

Đối với công tác thẩm định từ phía VDB thực chủ yếu dừng lại việc thẩm định phương án tài chính, phương án trả nợ vốn vay dự án, nặng đánh giá hồ sơ thủ tục hành chính, trình tự thủ tục đầu tư ; chưa trọng mức đến thẩm định lực chủ đầu tư Các đánh giá mang tính chất "định tính" chất lượng khách hàng, chất lượng khoản vay có khoảng cách lớn lý thuyết thực tiễn; kết thẩm định nhiều dự án khơng xác Q trình thẩm định khơng đưa kết đo lường cụ thể rủi ro tín dụng khoản vay; cơng tác cho vay: xuất phát từ khách hàng vay vốn không thực nghĩa vụ trả nợ hạn cam kết hợp đồng tín dụng, hoạt động kinh doanh thua lỗ làm khả toán nợ gốc lãi cho VDB, việc nợ gốc, lãi chuyển thành hạn, chuyển nhóm nợ sang nợ xấu, làm VDB khơng thu hồi vốn Vì vậy, VDB thụ động quản lý nợ chưa cập nhật theo tình hình kinh doanh thực phát khoản nợ có vấn đề khách hàng có dấu hiệu hạn nợ rõ ràng

Mặt khác, sở liệu phân tích, dự báo mơi trường kinh doanh, đánh giá nguồn lực xác định tầm nhìn trung, dài hạn hạn chế nên VDB lúng túng việc hoạch định chiến lược dài hạn; có chiến lược dài hạn tính "dài hạn" chưa đáp ứng mà phải nghiên cứu sửa đổi, điều chỉnh ngắn hạn Kế hoạch đưa dựa đánh giá kết năm cũ mục tiêu cho năm tới mà chưa xem xét phân tích mức độ rủi ro khả quản trị tương xứng Cho nên thời gian qua phát sinh nhiều loại rủi ro từ hoạt động, tín dụng, đạo đức

trong việc định cho vay chưa có sở thuyết phục VDB chưa thực xếp hạng tín dụng để xác định mức vốn cho vay; chưa khống chế mức vốn cho vay tối đa nhóm khách hàng ngành nghề

Hệ thống cảnh báo sớm VDB CIS thời gian hoàn thiện, chưa đưa vào sử dụng để nâng cao giám sát, quản trị rủi ro tín dụng

3.2.3 Hoạt động kiểm sốt

Hoạt động kiểm tra, kiểm soát (kiểm tra, giám sát từ trình xử lý nghiệp vụ đơn vị nghiệp vụ đến kiểm tra sau phận chuyên trách Ban Kiểm tra nội bộ, Ban Kiểm soát) VDB đạt nhiều kết tích cực, phần lớn chưa làm tốt chức ngăn chặn giám sát mà thực chức kiểm tra, phát hiện, đánh giá xử lý vấn đề phát sinh Có 33/38 chiếm 86,8% tổng số cán Lãnh đạo VDB cho kiểm tra nói chung chủ yếu hướng tới tính tuân thủ, đầy đủ hồ sơ chứng từ mà chưa trọng vào việc đánh giá rủi ro phù hợp thủ tục kiểm soát đơn vị Hoạt động kiểm soát trọng đến việc kiểm soát xử lý mà chưa ý đến kiểm soát quản lý kiểm soát tổng quát Cơ chế kiểm soát tập trung vào kiểm tra, kiểm soát đột xuất đơn vị nghiệp vụ có liên quan chưa quan tâm mức đến chế kiểm soát thường xuyên

Các quy định nội chưa thực hoàn thiện đồng bộ, dẫn đến nhiều công việc giải theo đường "tờ trình", tức vấn đề làm theo thói quen, kinh nghiệm mang tính chất tình thế, khơng có quy định thành văn, lãnh đạo cấp theo tờ trình để định, hay nói cách khác, cơng việc "đúng" tờ trình phê duyệt, cịn khơng "sai" Điều làm khó cho hoạt động KSNB chưa có hệ thống chuẩn khó thực giám sát tn thủ

Hoạt động kiểm sốt khơng thực cán kiểm tra, trưởng phòng, Ban Lãnh đạo người có trách nhiệm kiểm sốt mà tất nhân viên, đến quy trình nghiệp vụ, thiết bị giám sát, văn chế độ, cấu tổ chức hàng ngày, hàng làm nhiệm vụ kiểm soát, tự kiểm soát kiểm soát lẫn Tuy nhiên, nhận thức vai trị trách nhiệm kiểm sốt khâu, cấp chưa đầy đủ, thể chỗ: (i) nhiều người nhầm lẫn, chưa phân biệt hệ thống KSNB phận kiểm tra,

KSNB chuyên trách, hiểu phiến diện việc kiểm soát phận

soát thứ nhất) có xu hướng ỷ lại vào chức kiểm tra độc lập phận kiểm tra nội kiểm sốt (vịng kiểm sốt thứ hai)

Điểm lại tồn tại, sai sót, chí sai phạm số Chi nhánh VDB Khu vực Đắc Lắc -Đắc Nơng, Ninh Thuận, Minh Hải, Cần Thơ, Sóc Trăng thời gian qua liên quan đến quy trình thẩm định cho vay, ký hợp đồng cho vay, giải ngân, đăng ký giao dịch tài sản bảo đảm, phân loại nợ, theo dõi, quản lý nhóm khách hàng, kiểm soát sau chứng từ, cho dù xuất phát từ khách hàng hay nhân viên phải thừa nhận phần yếu hoạt động kiểm soát mà nguyên nhân chủ yếu chưa có đầy đủ sách thủ tục kiểm sốt cụ thể, hữu hiệu nghiệp vụ để hướng dẫn, chi phối có quy trình, thủ tục rõ ràng đầy đủ cán thiếu trách nhiệm, vơ tình hay cố ý làm sai nên thủ tục kiểm sốt khơng thực Chẳng hạn nghiệp vụ tín dụng khâu thẩm định, hạn chế số lượng nhân viên theo quy trình hành VDB cán thẩm định thường cán tiếp nhận hồ sơ ban đầu nên khơng đảm bảo tính khách quan độc lập hai bước, nghĩa việc kiểm soát chéo chưa thực cách hiệu

Qua kết kiểm tra cho thấy nhiều đơn vị, Chi nhánh tồn lặp lại sai sót Trụ sở Cơ quan Thanh tra, Kiểm tốn phát

Nguyên tắc thiết kế thủ tục kiểm soát chưa áp dụng hợp lý nguyên tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn, ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát Cụ thể như:

- Đối với nguyên tắc bất kiêm nhiệm: VDB thực tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm cách tách biệt chức năng: phê duyệt; thực hiện; giữ tài sản (thủ quỹ, bảo vệ…) ghi nhận (kế toán) Tuy nhiên, yêu cầu nhiệm vụ, số thời gian Lãnh đạo VDB (một số Phó tổng Giám đốc) kiêm nhiệm Giám đốc Chi nhánh

- Đối với nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: Tổng Giám đốc VDB ban hành Quyết định số 342/QĐ-NHPT ngày 23/7/2007 Quyết định số 110/QĐ-NHPT ngày 19/3/2009 quy định phân cấp, ủy quyền hệ thống VDB, quy định làm để Giám đốc Chi nhánh định cho vay, duyệt cho vay dự án/khoản vay khách hàng Tuy nhiên, thời kỳ đầu, áp lực tăng trưởng dư nợ công tác giám sát phân cấp chưa thực chặt chẽ hiệu nên có tượng tuân thủ chưa quy định phân cấp, ủy quyền Giám đốc Chi nhánh Ngược lại, từ năm 2011, việc phân cấp bị thu hẹp, hàng loạt văn điều hành ban hành qua năm chưa có Quyết định thay quy định nêu trên; đồng thời việc thu hẹp phân cấp tạo áp lực lên Trụ sở việc thực định Chi nhánh có phần bị động hoạt động nghiệp vụ; ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát, giám sát có nhiều văn điều hành cụ thể khác thời kỳ

Đến nay, VDB ban hành Quy chế, Quy trình cho vay TDĐT (Quyết định 146/QĐ-HĐQT ngày 15/5/2017 HĐQT Quyết định 368/QĐ-NHPT ngày 17/7/2017 Tổng Giám đốc) để tổ chức thực Nghị định số 32/2017/NĐ-CP Chính phủ TDĐT Nhà nước Tuy nhiên, chưa có quy định phân cấp, ủy quyền làm sở thực thống hệ thống

3.2.4 Thông tin truyền thơng

Qua vấn cho thấy, Có 26/38 chiếm 68,4% tổng số cán Lãnh đạo VDB cho VDB sử dụng phần mềm VDB Online để quản trị hệ thống hoạt động từ ngày 01/01/2011 đến lạc hậu, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản trị, điều hành cho vay, giám sát vốn vay KSNB thể số khía cạnh sau:

thống, khó tránh khỏi sai sót nhiều thời gian, cơng sức, hiệu cơng việc thấp, khó khăn kiểm sốt số liệu phân tích số liệu

+ VDB hồn tồn khơng thể kiểm sốt hồ sơ, tài liệu xử lý công việc thông qua hồ sơ lưu hệ thống - việc chủ yếu thực qua phương thức truyền thống, cứng hồ sơ, tài liệu Một mặt hạn chế thời gian tác nghiệp, mặt khác dễ gây thất lạc hồ sơ việc kiểm sốt, hệ thống hóa hồ sơ hiệu Trong đó, NHTM có phần mềm lõi (Corebanking) thực tốt việc - hồ sơ có liên quan quét đẩy lên hệ thống, để phận cá nhân có liên quan khai thác, kiểm sốt, thực cơng việc cần thiết (họ kiểm sốt từ chữ ký khách hàng, đến tài liệu liên quan hệ thống mạng)

+ Giám sát thao tác nghiệp vụ thông qua phần mềm không thực được, dẫn đến khó khăn kiểm sốt đồng thời việc xác định trách nhiệm phận cá nhân có liên quan thơng qua xử lý nghiệp vụ phần mềm không đáp ứng

+ Tương tác với khách hàng thông qua hệ thống tin nhắn, mail tự động khởi tạo từ hệ thống thao tác nghiệp vụ kích hoạt (giải ngân, thu nợ, thơng báo thu nợ, thông báo khác ) gửi đến người có trách nhiệm khách hàng (qua điện thoại, email ) không thực VDB tương tác với khách hàng thông qua văn truyền thống

- Truyền thông hệ thống qua đường truyền tin nội bộ:

+ Giai đoạn trước năm 2011: VDB sử dụng phần mềm Lotus - Notes Phần mềm trước có hiệu định lạc hậu không đáp ứng yêu cầu công việc

+ Từ năm 2011 đến nay: VDB sử dụng hệ thống thư điện tử mail.vdb.gov.vn chạy web VDB có văn quy định cụ thể việc sử dụng hệ thống này; bước đầu đáp ứng yêu cầu truyền/nhận thông tin, báo cáo đơn vị cá nhân toàn hệ thống, chưa phát sinh cố

khắc phục tình trạng việc hình thành mạng nội để truyền đạt thơng tin vô cần thiết, việc ứng dụng Hệ thống quản lý văn Hồ sơ công việc (Edocman) VDB lại chưa mang lại hiệu (được phân tích chi tiết đây) Hầu hết phòng ban phận giao dịch truyền đạt thông tin thông qua mail nên dẫn đến có nhiều trường hợp việc truyền đạt thông tin chưa hiệu Việc truyền đạt dừng lại mức trao đổi thông tin, nhận file văn mà chưa giúp ích cho nhà quản lý nhận diện, đối phó rủi ro Thơng tin không thông suốt, thu nhận xử lý không kịp thời dẫn đến việc bỏ lỡ thông tin hữu ích đối phó với rủi ro hiệu

- Ứng dụng Hệ thống quản lý văn Hồ sơ công việc (Edocman):

thời gian qua, VDB ứng dụng Edocman để quản lý văn hồ sơ công việc, dừng lại mức khai thác văn đi, đến thống kê văn Các đơn vị cá nhân có liên quan khơng thực đầy đủ cấu phần phần mềm như: quản lý cơng việc, giao việc, theo dõi kiểm sốt cơng việc theo chuỗi cơng việc trình tự thiết kế phần mềm chủ yếu dựa phương thức truyền thống văn giấy để luân chuyển xử lý văn bản, hồ sơ công việc

Mặc dù VDB tổ chức đào tạo tập huấn có quy định việc ứng dụng phần mềm, Lãnh đạo VDB Văn phịng liên tục có văn đơn đốc, nhắc nhở hiệu thực việc ứng dụng Edocman hoàn toàn chưa đạt Rất tiếc VDB chưa có chế tài mạnh để xử lý nghiêm đơn vị, cá nhân không triển khai ứng dụng phần mềm theo quy định, mặt hiệu công tác quản lý văn hồ sơ công việc khơng đạt mong muốn, mặt khác cịn gây lãng phí so với chi phí bỏ để triển khai phần mềm

Do mức độ ứng dụng công nghệ thông tin VDB nên thông tin phục vụ lãnh đạo không nắm bắt kịp thời, thơng tin, số liệu tổng hợp cịn chưa thống nhất, chí mâu thuẫn, chưa phục vụ đắc lực cho việc quản lý điều hành, đặc biệt quản trị rủi ro, kiểm soát, giám sát Dẫn tới chi phí lớn, lãng phí nguồn nhân lực thời gian cho công việc thủ công nhập số liệu (trùng lắp nhiều khâu, nhiều phận)

cho cấp quản lý thực việc kiểm soát định kịp thời Mặt khác, VDB chưa thực quan tâm mức đến vấn đề cải tiến phát triển hệ thống thông tin, việc thu thập thông tin từ bên ngồi cịn hạn chế, hệ thống thơng tin giúp nhận diện cảnh bảo rủi ro ảnh hưởng lớn đến việc đạt mục tiêu VDB chưa thật hiệu

- Các kênh truyền thơng cịn hạn chế, VDB chưa thật ý tập trung thực việc phổ biến cho nhân viên toàn hệ thống biết trách nhiệm họ KSNB, điều không ảnh hưởng đến cơng việc nhân viên mà cịn khơng tạo phối hợp nhân viên phận khác đơn vị Việc truyền thông tin chủ yếu chiều từ cấp xuống cấp dưới, phản hồi từ cấp lên cịn yếu, nhân viên khơng mạnh dạn đưa ý kiến sáng tạo, cải tiến hay trình bày vấn đề nghi ngờ sai phạm, cá biệt cịn có tượng che dấu thơng tin báo cáo không trung thực, đầy đủ vi phạm

Những phản hồi từ bên chưa ý đến cách đầy đủ Các Chi nhánh chưa chủ động việc khai thác thông tin khách hàng từ CIC đảm bảo hiệu quả, kịp thời (thường xuyên phải đề nghị Trụ sở cung cấp thông tin)

3.2.5 Hoạt động giám sát

Hoạt động giám sát, Kiểm toán nội hoạt động thuộc cấu phần thứ 5, hoạt động giám sát cách độc lập hệ thống KSNB tổ chức, thiết kế quy trình hoạt động hàng ngày

- Theo điều 15 Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN, kiểm tốn thực hiện: (i) Kiểm toán tất hoạt động, quy trình nghiệp vụ đơn vị, phận tổ chức tín dụng; (ii) Kiểm tốn đặc biệt tư vấn theo yêu cầu Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát

Kiểm toán nội tiến hành 03 loại hình kiểm tốn: Kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán BCTC Như phạm vi cơng việc kiểm tốn nội khơng bao hàm chức kiểm toán tuân thủ mà cịn đánh giá tồn hệ thống thơng qua kiểm tốn hoạt động kiểm tốn báo cáo tài

Kiểm soát, chịu đạo trực tiếp Ban Kiểm soát, thực chức kiểm toán nội VDB Mục tiêu chức Kiểm toán nội quy định Điều Quyết định số 361/QĐ-NHPT ngày 19/9/2016: (i) Hoạt động

sự an tồn, hiệu VDB; (ii) Rà soát, đánh giá độc lập, khách quan mức độ đầy đủ, tính thích hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống KSNB VDB; (iii) Phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu quản lý, điều hành hoạt động VDB; (iv) Đảm bảo an toàn bảo mật thông tin hoạt động liên tục hệ thống thông tin hoạt động nghiệp vụ VDB; (v) Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hệ thống, quy trình, quy định góp phần bảo đảm VDB hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật

Có thể nói Bộ phận Kiểm toán nội VDB chậm thành lập (Thông tư 44 ban hành từ năm 2011 có hiệu lực từ tháng 02/2012) Đồng thời, đối chiếu với mục tiêu chức quy định nêu trên, cơng tác kiểm tốn nội đến thời điểm chưa thực rõ nét mặt tồn hạn chế, cần có thời gian kết để đánh giá thêm

Có 32/38 chiếm 84,2% tổng số cán Lãnh đạo VDB cho để công tác kiểm toán nội thời gian tới đạt hiệu quả, cần ý đến tồn tại, hạn chế thường gặp nói chung qua nghiên cứu, tham khảo hạn chế cơng tác kiểm tốn nội tổ chức tín dụng (trong có số hạn chế tương đồng với VDB) thời gian qua dẫn tới chất lượng kiểm toán nội chưa cao Biểu cụ thể số tồn tại, hạn chế sau:

Một là, kiểm toán nội chủ yếu kiểm tra tính tuân thủ nhân

viên quy định nhà nước ngân hàng, mà chưa nhằm kiểm tra hiệu suất hiệu hoạt động; vai trò quan trọng kiểm toán nội đánh giá hiệu hệ thống KSNB đưa đề xuất cải tiến chưa thực tốt; việc đánh giá rủi ro làm sở thực kiểm toán cịn hạn chế

Hai là, kiểm tốn nội với tư cách phần việc giám sát hệ

tổng thể điểm yếu hoạt động ngân hàng không định hướng rủi ro tương lai

Ba là, nhấn mạnh phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa

trên đánh giá rủi ro, nhiên, thực tế nội dung đánh giá rủi ro chưa thể cụ thể hồ sơ kiểm tốn kế hoạch kiểm tốn, chưa có quy định cụ thể thực theo kinh nghiệm kiểm tốn viên

Bốn là, hình thức phương thức kiểm tốn hoạt động cịn đơn điệu,

đơn sử dụng phương pháp định tính để thực kiểm toán hoạt động, số khâu, quy trình bị bỏ sót Ngồi ra, phận kiểm toán nội số ngân hàng chưa đặt chuẩn cho kiểm toán viên nội cấp, trình độ chun mơn nghiệp vụ, chứng hành nghề hay kỹ để trở thành kiểm toán viên nội

3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội VDB

3.3.1 Kết đạt

KSNB hệ thống VDB quan tâm, trọng triển khai thường xuyên, đồng Hoạt động KSNB đạt số kết tích cực, thể số khía cạnh chủ yếu sau:

Thứ nhất, VDB có quy định hệ thống KSNB tương đối đầy

đủ đáp ứng tốt yêu cầu KSNB toàn hệ thống, phục vụ kịp thời đạo, điều hành hoạt động nghiệp vụ VDB

- Đã ban hành tương đối đầy đủ quy định KSNB đáp ứng yêu cầu quản lý thực tế thực thống toàn hệ thống

- Đã xây dựng hệ thống báo cáo, mẫu/phiếu kiểm tra chi tiết tất nghiệp vụ, để áp dụng thống toàn hệ thống

- Đã ban hành văn quy định chế độ kiểm soát đặc biệt hoạt động đơn vị hệ thống VDB dự án, khoản vay… khách hàng có sử dụng vốn VDB

Thứ hai, Bộ máy kiểm tra tổ chức hoạt động theo Quyết định số

Thứ ba, việc tổ chức thực KSNB toàn hệ thống chủ động

và linh hoạt từ nâng cao chất lượng hiệu KSNB

Thứ tư, thông qua KSNB phát số tồn tại, thiếu sót,

qua đánh giá khách quan kết đạt hệ thống, đạo chấn chỉnh, khắc phục kịp thời, góp phần bảo đảm an toàn hoạt động VDB

Thứ năm, Thông qua KSNB phát nắm bắt khó

khăn, vướng mắc từ thực tế phát sinh sở, bất cập, hạn chế chế sách để bổ sung, điều chỉnh kịp thời, góp phần hồn thiện chế sách, hướng dẫn nghiệp vụ VDB

3.3.2 Tồn tại, hạn chế

Về mơ hình, cấu tổ chức:

Mơ hình, cấu tổ chức máy nội VDB chưa thực phù hợp, phân định chức năng/nhiệm vụ đơn vị lỏng lẻo chủ yếu mang tính hành

Bộ máy cồng kềnh Trụ sở với hệ thống chân rết khắp tỉnh thành chưa tương xứng yêu cầu thực tiễn Sự phân định nhiệm vụ, chức đơn vị chưa rõ ràng, chưa thực gắn với trách nhiệm cá nhân

Về triển khai nghiệp vụ:

Các Ban, Trung tâm thiếu chủ động phối hợp xử lý cơng việc, đơi cịn nặng nề thủ tục hành nội Trụ sở chính, có tượng né tránh trách nhiệm Hay tình trạng cán tín dụng Chi nhánh lúc đảm nhiệm nhiều công việc từ khâu tiếp xúc khách hàng trình lên lãnh đạo để xét duyệt cho vay/giải ngân, điều làm cho định cho vay khơng mang tính khách quan, khó khăn việc nhận diện rủi ro tiềm có biện pháp phịng ngừa thích hợp

Khâu thẩm định thực theo phân cấp, chủ yếu dừng lại việc thẩm định phương án tài chính, phương án trả nợ vốn vay dự án, đơi cịn nặng đánh giá hồ sơ thủ tục hành chính, trình tự thủ tục đầu tư ; chưa trọng mức đến thẩm định lực chủ đầu tư

Về công tác cán bộ:

Chưa xây dựng trình độ tính chun nghiệp cao cán bộ, nhân viên ngân hàng, đặc biệt lĩnh vực quản trị ngân hàng, tư vấn, phân tích tín dụng, quản lý rủi ro, tìm kiếm khách hàng

Về chế sách liên quan đến hệ thống KSNB:

Do chế sách Nhà nước thường xuyên thay đổi số quy định liên quan đến hệ thống KSNB chưa cập nhật đầy đủ, thường xuyên nên trình triển khai bất cập cần phải sửa đổi cho phù hợp với thực tế hoạt động VDB

Chưa ban hành Quy định trách nhiệm công vụ cán viên chức thuộc NHPT trách nhiệm công vụ tập thể, cá nhân thi hành công vụ để xảy trách nhiệm phải bồi thường vật chất làm tiêu chuẩn để xây dựng chế tài xử phạt cụ thể Do đó, thời gian qua nhiều tồn sai sót phát chưa xử lý nghiêm minh đơn vị cá nhân gây hậu

Chưa ban hành sách khuyến khích cán viên chức phận quan tâm phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn chưa có biện pháp cụ thể để cán viên chức nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà VDB chấp nhận được…

Về tổ chức thực cơng tác kiểm sốt nội bộ:

Một là, công tác kiểm sốt Hội sở chính:

Kế hoạch kiểm sốt Chi nhánh Hội sở cịn mang tính đồng nội dung kiểm tra Chi nhánh, chưa phản ánh rõ nghiệp vụ cần trọng kiểm tra Chi nhánh để có kế hoạch kiểm tra phù hợp với thực tế hoạt động Chi nhánh Việc thực kiểm tra Hội sở Chi nhánh đơi cịn bị trùng lặp

Việc thơng báo kiểm tra Hội sở đến đơn vị kiểm tra trường hợp phát sinh kiểm tra đột xuất đơi cịn chưa kịp thời theo quy định làm ảnh hưởng đến việc chuẩn bị cung cấp thơng tin, tài liệu phục vụ Đồn cơng tác

Việc triển khai kiểm tra Chi nhánh số Đồn cơng tác Hội sở cịn số vấn đề bất cập, từ khâu triển khai nội dung kiểm tra đến khâu lập biên kiểm tra Một số Đồn cơng tác tiến hành kiểm tra chưa toàn diện tất nghiệp vụ nên chưa phản ánh thực trạng việc thực nhiệm vụ Chi nhánh Có trường hợp nội dung phản ánh kết kiểm tra kiến nghị sau kiểm tra chưa thống chưa rõ ràng gây khó khăn khâu đạo Chi nhánh chấn chỉnh, khắc phục Nội dung kiểm tra Đồn cơng tác cịn chưa có thống cách tương đối phạm vi, mức độ kiểm tra

Việc theo dõi, chấn chỉnh khắc phục tồn tại, sai sót Hội sở cịn hạn chế quy trình thực vấn đề chưa thực triệt để Sự phối hợp theo dõi, hướng dẫn Chi nhánh chấn chỉnh, khắc phục tồn sau kiểm tra chưa Ban Hội sở quan tâm trọng

Hai là, công tác tự kiểm tra Chi nhánh:

Việc kiểm tra giám sát trước số dự án, khoản vay chưa thực hiệu việc dự đốn, dự báo rủi ro tiềm ẩn hoạt động hệ thống cịn hạn chế, thời hạn cho vay dự án lại kéo dài nhiều năm

Công tác kiểm tra giám sát số Chi nhánh chưa thực coi trọng, chưa triển khai tồn diện Do đó, việc thống kê, tổng hợp báo cáo định kỳ công tác tự kiểm tra chưa kịp thời, sơ sài, chép, nội dung nghèo nàn Năng lực cán kiểm tra nhiều chưa đáp ứng yêu cầu cơng việc nên việc phát sai sót cịn nhiều hạn chế, nhiều sai sót khơng phát hiện, chấn chỉnh kịp thời dẫn đến tình trạng sai sót bị lặp lặp lại nhiều lần Kết tự kiểm tra Chi nhánh chưa phản ánh trạng sai sót mà phải thơng qua cơng tác kiểm tra Đồn kiểm tra Hội sở phát

Tiến độ chấn chỉnh, khắc phục tồn sau kiểm tra hệ thống cịn chậm, nhiều tồn khắc phục chưa Chi nhánh xử lý dứt điểm

Công tác tổng hợp kết tự kiểm tra khắc phục sau kiểm tra hệ thống theo định kỳ đến thực phương pháp thủ cơng, chưa có trợ giúp từ phần mềm công nghệ thông tin nên làm ảnh hưởng đến tiến độ tổng hợp chất lượng đánh giá, phân tích tồn diện theo nhóm tiêu tổng hợp nhiều hạn chế

Nguyên nhân khách quan:

Một là, hình thành phát triển VDB dựa vào định hành

chính, dựa sở tổ chức xếp lại Quỹ HTPT mà xa Tổng Cục đầu tư phát triển, q trình tích tụ tập trung nguồn lực chủ động hoạt động kinh doanh , nên việc chuyển đổi chế quản lý từ quản lý theo kiểu hành mệnh lệnh sang quản lý đầu tư theo thông lệ, chuẩn mực ngân hàng cịn gặp nhiều khó khăn vướng mắc

Hai là, VDB Ngân hàng Chính sách phát triển, hoạt động mang

tính đặc thù cao Các đối tượng hỗ trợ VDB có mức độ rủi ro cao so với NHTM Ngoài nhiệm vụ hỗ trợ TDĐT, TDXK theo đối tượng quy định VDB cịn phải góp phần đảm nhiệm mục tiêu an sinh xã hội điều có ảnh hưởng khơng nhỏ đến hoạt động VDB việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB hoạt động có hiệu

Ba là, VDB chịu quản lý giám sát nhiều quan quản lý Nhà

nước Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước, Thanh tra Chính phủ, Kiểm tốn Nhà nước…, nên dễ xảy chồng chéo bỏ trống quản lý giám sát Nhà nước dẫn đến VDB gặp khó khăn việc định hướng cho cơng tác kiểm soát VDB

Bốn là, hệ thống văn quy phạm pháp luật có liên quan đến hoạt

động VDB nhiều đặc biệt quy định đầu tư, xây dựng bản, đấu thầu , thường xuyên thay đổi cịn có chồng chéo, thiếu đồng bộ; Nghị định Chính phủ TDĐT TDXK có độ ổn định chưa cao, dẫn tới VDB gặp khó khăn việc thiết kế hệ thống KSNB thủ tục kiểm soát

Mặt khác, quy định NHNN (Thông tư 44) hệ thống KSNB kiểm toán nội TCTD, dừng lại quy định chung TDTD, chưa ý đến đặc thù hoạt động Ngân hàng Chính sách nói chung VDB nói riêng Hơn nữa, quy định cịn mang tính khái qt, chưa đủ chi tiết chưa hồn thiện, tiếp tục NHNN nghiên cứu, sửa đổi

Năm là, VDB Ngân hàng Chính sách Chính phủ, thực

đãi định thời kỳ, từ dẫn đến "sức ì" tương đối lớn, điều có ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB

Sáu là, văn hóa, quan niệm sống làm việc người châu Á nói

chung Việt Nam nói riêng thường tránh nói rủi ro, cho đề cập đến điều không may mắn, rủi ro không tốt cho kinh doanh; rủi ro vấn đề "nhạy cảm" ảnh hưởng đến nhiệm vụ trị Trong nước phát triển, rủi ro vấn đề nhận thức xem xét cách nghiêm túc Một nguyên nhân vấn đề phát triển kinh tế Trong giai đoạn phát triển ban đầu kinh tế yếu, phát triển, nguy phịng ngừa khơng thể thu hút nhiều ý, kinh tế bước vào giai đoạn ổn định, vấn đề lại mối quan tâm lớn

Nguyên nhân chủ quan:

Một là, nhận thức đội ngũ cán đánh giá kiểm sốt rủi ro

cịn nhiều hạn chế, từ tạo lỗ hổng kiểm sốt Tất loại rủi ro gây thiệt hại cho VDB chúng lại chưa quan tâm, nhận biết đánh giá cách đầy đủ khách quan VDB chưa xây dựng hệ thống quản trị rủi ro (đặc biệt rủi ro như: rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất ) phù hợp với đặc thù hoạt động Do chưa đưa biện pháp để phòng ngừa ngăn chặn rủi ro nhằm giảm thiểu tác động tiêu cực rủi ro đến toàn mặt hoạt động VDB

Hai là, nhận thức khái niệm, mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành

Ba là, chất lượng nguồn nhân lực VDB chưa đáp ứng yêu cầu

nhiệm vụ Bên cạnh lịch sử hình thành phát triển VDB, tư quản lý tư tổ chức thực nhiệm vụ đội ngũ cán nhiều cịn chịu ảnh hưởng từ chế vận hành tư cũ, chưa theo kịp phát triển nhanh thị trường nghiệp vụ ngân hàng nói chung, nghiệp vụ VDB nói riêng Tỷ lệ cán đào tạo khơng quy lớn, cán lớn tuổi, có q trình cơng tác lâu năm, chưa bồi dưỡng cập nhật kiến thức cách có hệ thống để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ (Tỷ lệ trình độ đại học chức Chi nhánh 40,5%, Trụ sở

22,1%) Một phận cán chưa có ý thức tự cập nhật kiến thức thường

xuyên, việc tự trang bị kiến thức nghiệp vụ nói chung kiến thức pháp lý nói riêng cịn hạn chế

VDB chưa có đủ nguồn nhân lực cho hoạt động KSNB, bao gồm chất lượng số lượng Hơn kiến thức kinh nghiệm kiểm soát viên vấn đề đáng quan tâm Theo thơng lệ quốc tế, để giám sát mặt hoạt động doanh nghiệp, thành viên Ban kiểm soát hỗ trợ lẫn nhau, để làm họ phải có kỹ chính, (i) khả quản lý rủi ro, (ii) khả xét đoán kiểm toán viên, (iii) khả giám sát hoạt động nghiệp vụ chủ yếu (iv) khả giám sát việc tuân thủ pháp luật Trên thực tế khơng phải thành viên Ban kiểm sốt VDB thời gian qua đáp ứng bốn yêu cầu

Bốn là, hạ tầng cơng nghệ thơng tin VDB xem yếu kém, tụt

hậu xa so với hệ thống ngân hàng nước, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hệ thống KSNB

Năm là, VDB chậm đổi cập nhật hệ thống quy trình nghiệp

vụ, hệ thống quản trị nội Nhiều vấn đề bất cập tổ chức thực nhiệm vụ chưa có giải pháp triệt để, hữu hiệu để giải

Sáu là, chưa có phận thẩm định đánh giá kết hệ thống KSNB,

Kết luận Chương

Trong Chương này, tác giả nêu khái quát trình hình thành phát triển; chức nhiệm vụ, cấu tổ chức đặc điểm hoạt động kinh doanh chủ yếu VDB Tiếp đó, tác giả dành phần lớn dung lượng vào việc mô tả thực trạng KSNB gắn với thành phần cụ thể với nhiều nội dung chi tiết thành phần với minh chứng điển hình VDB

CHƯƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

4.1 Định hướng hoạt động phương hướng hoàn thiện Ngân hàng Phát triển Việt Nam

4.1.1 Định hướng hoạt động VDB đến 2020 tầm nhìn đến 2030

Ngày 28/02/2013, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 369/QĐ-TTg việc phê duyệt Chiến lược phát triển VDB đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030 Theo đó, tiếp tục củng cố phát triển VDB ngân hàng sách Chính phủ hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo hướng bền vững, hiệu quả, đảm bảo đủ lực để thực sách TDĐT, TDXK Nhà nước nhiệm vụ khác Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ giao, góp phần thực chiến lược kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đất nước thời kỳ

Tốc độ tăng trưởng tín dụng giai đoạn 2013-2020 bình qn khoảng 10%/năm, theo đó, quy mơ tài sản VDB đến năm 2020 đạt khoảng 500.000 tỷ đồng

Giai đoạn sau năm 2020, tốc độ tăng trưởng tín dụng xác định phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội

Xác định cấu vốn chủ sở hữu vốn huy động Ngân hàng, có lộ trình tăng vốn chủ sở hữu nhằm đạt tỷ lệ vốn chủ sở hữu so với tổng dư nợ cho vay TDĐT, TDXK VDB cho phù hợp với giai đoạn

vụ ngân hàng nhằm phục vụ ngày tốt sách TDĐT TDXK Nhà nước bao gồm cho vay thỏa thuận đối tượng điều kiện định nhằm nâng cao chất lượng hoạt động bước giảm cấp bù NSNN tiến tới tự chủ tài

Hồn thiện mơ hình quản trị tổ chức máy phù hợp với tính chất, đặc thù ngân hàng sách; chuẩn hóa chuyên nghiệp đội ngũ cán phát huy hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm sốt phân tích, cảnh báo rủi ro; đồng thời tăng cường kiểm tra giám sát quan quản lý nhà nước, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động ngân hàng

Về đối tượng phục vụ, VDB tập trung vào hoạt động TDĐT, TDXK Nhà nước Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ định thời kỳ Tập trung vốn TDĐT vào lĩnh vực sở hạ tầng kinh tế - xã hội; công nghiệp phụ trợ; nơng nghiệp nơng thơn; xã hội hóa lĩnh vực giáo dục, y tế, bảo vệ môi trường công nghệ xanh; lượng lượng tái tạo Hoạt động TDXK tập trung vào ngành hàng quan trọng đem lại giá trị xuất cao, cần có hỗ trợ Nhà nước đồng thời đảm bảo thực cam kết quốc tế (Nghị định số 32/2017/NĐ-CP loại trừ hoạt động TDXK Nhà nước)

Tập trung nguồn vốn ODA vay cho vay lại Chính phủ thực qua VDB; khuyến khích quỹ tài địa phương (như quỹ đầu tư phát triển địa phương, quỹ bảo lãnh tín dụng) thực đầu tư ủy thác qua Ngân hàng theo mục tiêu phát triển địa phương

Nghiên cứu cho phép thực nghiệp vụ cho vay thỏa thuận tự bù đắp chi phí đối tượng có quan hệ vay vốn VDB nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn tạo điều kiện cho VDB bước bảo đảm cân đối tự chủ tài chính, hạn chế cấp bù NSNN Việc cho vay thỏa thuận phải đảm bảo nguyên tắc cân đối nguồn vốn huy động vay không ảnh hưởng tới việc thực nhiệm vụ TDĐT, TDXK Nhà nước giao hàng năm đảm bảo có hiệu quả, thu hồi vốn

Để thực mục tiêu trên, VDB phải hoàn thiện khung pháp lý cho hoạt động; bổ sung vốn điều lệ; củng cố, nâng cao chất lượng hiệu máy tổ chức; tiếp tục phát triển sở vật chất kỹ thuật nguồn nhân lực; nâng cao hiệu kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà nước KSNB ngân hàng

Về công tác quản trị ngân hàng, Thủ tướng ban hành Quyết định số 1515/QĐ-TTg phê duyệt Điều lệ tổ chức hoạt động VDB Hiện VDB trình Bộ Tài báo cáo Thủ tướng Chính phủ theo hướng nâng cấp thành Nghị định Chính phủ Điều lệ hoạt động VDB

Ngày 31/3/2017, Chính phủ ban hành Nghị định số 32/2017/NĐ-CP TDĐT nhà nước, có hiệu lực thi hành từ ngày 15/5/2017 thay quy định trước TDĐT, TDXK Nhà nước

4.1.2 Phương hướng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội

Căn xác định phương hướng hoàn thiện hệ thống KSNB VDB

Quan điểm mục tiêu tổng quát VDB nêu rõ Quyết định số 369/QĐ-TTg "Tiếp tục củng cố phát triển Ngân hàng Phát

triển Việt Nam ngân hàng sách Chính phủ hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo hướng bền vững, hiệu quả, đảm bảo đủ lực để thực sách tín dụng đầu tư, tín dụng xuất Nhà nước nhiệm vụ khác Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ giao, góp phần thực chiến lược kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đất nước thời kỳ" Đồng thời, nhiệm vụ tái cấu giai đoạn 2017-2020, tầm nhìn đến

2030 phải tập trung giải số nhiệm vụ chủ yếu, mà hai số là: (i) Hoàn thiện toàn diện khung pháp lý để điều chỉnh hoạt động VDB nhằm triển khai thực hiệu sách tín dụng ưu đãi Nhà nước

Phương hướng hoàn thiện hệ thống KSNB VDB

Trên sở trên, phương hướng hoàn thiện hệ thống KSNB VDB phải đạt yêu cầu sau đây:

Một là, hoàn thiện hệ thống KSNB phải phù hợp với chiến lược phát triển VDB Hiện VDB giai đoạn thực trình tái

cấu Thủ tướng phủ phê duyệt Trong năm tới, ngồi nhiệm vụ giao nhiệm vụ quan trọng VDB quan tâm hàng đầu đẩy mạnh trình tái cấu VDB gắn với xử lý nợ xấu, đổi quản trị sở đề xuất bổ sung, điều chỉnh Quyết định 369/QĐ-TTg Để thực điều việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB hiệu có ý nghĩa vơ quan trọng nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực VDB, nâng cao hiệu hoạt động, hoàn thành nhiệm vụ giao

Hai là, hoàn thiện hệ thống KSNB phải gắn với nhân tố người,

nhân tố người đóng vai trị định việc thực thành công mục tiêu đề VDB đồng thời nhân tố trực tiếp tham gia vào qui trình KSNB Do đó, VDB cần xây dựng chế đào tạo nâng cao lực chuyên môn cán viên chức nói chung cán kiểm tra kiểm sốt nói riêng đồng thời VDB cần phải quy định rõ sách đãi ngộ phù hợp cán viên chức, tạo điều kiện cho cán yên tâm công tác

Ba là, phải đảm bảo yêu cầu thiết thực hiệu KSNB chức

năng thường xuyên tổ chức Do vậy, hệ thống KSNB phải thiết kế nhằm đảm bảo thực mục tiêu kiểm soát đồng thời phải dễ hiểu, dễ làm, tuyên truyền phổ biến đầy đủ, kịp thời đến tất phận có liên quan tổ chức thực cách khoa học triệt để Thực tốt yêu cầu nâng cao hiệu hoạt động VDB nói chung hiệu cơng tác quản lý nói riêng

Bốn là, phải đảm bảo thực mục tiêu KSNB tính

VDB bao gồm 05 nhân tố chủ yếu hợp thành môi trường kiểm sốt, việc đánh giá rủi ro, kênh thơng tin truyền thơng, thủ tục kiểm sốt hoạt động giám sát Q trình hồn thiện hệ thống KSNB phải bao gồm tất nhân tố cấu thành với mục tiêu chung hệ thống KSNB

Năm là, phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu có khả thực hiện Tiết kiệm, hiệu nguyên tắc quản lý quan trọng Trước

thực hoạt động nào, phải quan tâm cân nhắc chi phí bỏ lợi ích thu Và hoạt động thực lợi ích thu lớn chi phí bỏ Điều hồn toàn phù hợp với việc hoàn thiện hệ thống KSNB, ln phải tính tốn, so sánh mức độ ảnh hưởng yếu tố rủi ro đến mục tiêu VDB, chi phí bỏ cho việc thiết kế áp dụng thủ tục vào kiểm soát với hiệu điều hành mang lại

Những nguyên tắc hoàn thiện hệ thống KSNB VDB

Hệ thống KSNB VDB chắn mang nét đặc thù riêng, khơng hồn tồn giống hệ thống KSNB NHTM Vì vậy, hoàn thiện hệ thống KSNB VDB cần quán triệt nguyên tắc sau:

Một là, việc hoàn thiện phải thực đồng bộ, lĩnh vực quản lý Nhà nước quản lý thân VDB Hoạt động VDB

luôn tuân thủ nghiêm túc qui định pháp luật hành Mỗi có văn Nhà nước liên quan đến hoạt động VDB VDB tổ chức đạo toàn hệ thống kịp thời nghiên cứu, triển khai thực Do đó, việc thiết kế tổ chức vận hành có hiệu hệ thống KSNB, cần nhận thức đắn, nỗ lực thân VDB mà phải có định hướng, hướng dẫn thực Nhà nước VDB thông qua hệ thống văn

Hai là, việc hoàn thiện phải dựa sở kế thừa nội dung của hệ thống KSNB nghiên cứu thừa nhận Nhận thức tầm

bản nghiên cứu thừa nhận

Ba là, hoàn thiện hệ thống KSNB phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp Thứ nhất phù hợp với qui định có liên quan Nhà nước, Điều lệ hoạt

động VDB; quy định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam hệ thống KSNB; quy định Bộ Tài tổ chức hoạt động Ban Kiểm soát VDB Ngồi ra, có nhiều nhân tố khác cấu thành hệ thống KSNB hầu hết chịu chi phối qui định chung Nhà nước nên việc hoàn thiện hệ thống KSNB phải đảm bảo phù hợp với qui định Thứ hai, phù hợp với đặc điểm hoạt động VDB Thứ ba, phù hợp với yêu cầu trình độ chuyên môn đội ngũ cán VDB, phù hợp với thực trạng trang thiết bị việc áp dụng tiến khoa học công tác quản lý

Bốn là, hoàn thiện hệ thống KSNB phải đảm bảo đầy đủ phận cấu thành gồm: Mơi trường kiểm sốt, hoạt động đánh giá rủi ro, thông tin

truyền thông, thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát Phải đảm bảo tuân thủ mục tiêu hệ thống KSNB

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Phát triển Việt Nam

4.2.1 Môi trường kiểm sốt

- Hồn thiện mơ hình, cấu tổ chức hoạt động KSNB: Để hoàn thiện

bộ, kiểm soát hoạt động đầu tư xây dựng mua sắm tài sản; hoạt động bình thường mua sắm (cơng cụ dụng cụ), hành Tuy nhiên, thủ tục kiểm sốt có khác phải đảm bảo số nguyên tắc nguyên tắc phân công, phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn

Cần phân loại cấp độ kiểm tra nội Chi nhánh, dự án cho phù hợp với yêu cầu (3 cấp độ I, II, III) nhằm nâng cao hiệu an toàn hoạt động hệ thống đáp ứng yêu cầu đạo Ban lãnh đạo VDB

Về công tác triển khai nghiệp vụ:

Trong việc xây dựng, sửa đổi quy chế, quy trình nghiệp vụ phù hợp giai đoạn, thời kỳ, VDB cần phân định rõ trách nhiệm đơn vị, Ban, Trung tâm, lường trước tối đa trường hợp phát sinh cần có phối hợp đơn vị để xử lý công việc để tránh trường hợp né tránh trách nhiệm Với dự án/khoản vay Chi nhánh cần phân công cán nghiệp vụ độc lập đảm nhiệm khâu nghiệp vụ (khâu tiếp xúc khách hàng, thẩm định, giải ngân, kiểm sốt vốn vay…) để đảm bảo tính khách quan xét duyệt cho vay nhận diện rủi ro tiềm có biện pháp phịng ngừa thích hợp

Công tác thẩm định: bên cạnh việc thẩm định phương án tài chính, phương án trả nợ vốn vay dự án…, cần trọng mức đến việc thẩm định lực chủ đầu tư, yếu tố vơ quan trọng, định hiệu dự án, hiệu việc thu hồi vốn tương lai

- Về công tác cán bộ:

Nâng cao tính trung thực giá trị đạo đức toàn thể cán bộ: Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng quan trọng đến trình thực kết thủ tục kiểm sốt Một mơi trường tốt có khả phát huy hiệu quả, hạn chế thiếu sót thủ tục kiểm sốt, ngược lại, mơi trường yếu kìm hãm thủ tục kiểm sốt chí làm cho cịn hình thức mà thơi

công tác tuyên truyền pháp luật, phổ biến quy định có liên quan đến hoạt động VDB, nội dung văn đạo, yêu cầu chấn chỉnh, khắc phục sau tra, kiểm tra, kiểm tốn, loại sai sót, vi phạm xảy VDB tổng hợp gửi Chi nhánh, thơng tin vụ án có liên quan đến hoạt động VDB để thành viên có hội nắm rõ thơng qua hình thức thích hợp, cần ý đến hai vấn đề giảm thiểu áp lực, hai hội phát sinh gian lận xây dựng, truyền đạt hướng dẫn đạo đức để cán ý thức gì sai

- Xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp VDB: nhằm hạn chế

hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp gây ảnh hưởng đến hoạt động hình ảnh VDB bên liên quan Muốn vậy, VDB cần thực nghiêm túc quy trình đào thải tuyển dụng cán bộ, nhằm xây dựng đôi ngũ cán "vừa hồng vừa chuyên" sở vững yếu tố định cho việc thực tốt quy chuẩn đạo đức nghề nghiệp VDB

- Đảm bảo lực nhân sự: Trong môi trường kiểm soát, phải

đảm bảo lực nhân sự, nghĩa đảm bảo cán có kỹ xử lý nghiệp vụ thành thạo hiểu biết để thực nhiệm vụ cần đảm bảo việc phân định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm phận cán đơn vị Những hạn chế nghiệp vụ, bất cập sử dụng nhân sự xuống cấp, suy thoái đạo đức nghề nghiệp họ gây nhiều tổn thất cho VDB Chính người thiết lập mục tiêu, thiết lập chế kiểm sốt người "bẻ gãy" "vơ hiệu hóa" chốt kiểm sốt Chính vậy, VDB cần tiến hành tổng rà soát, xếp lại cán nghiệp vụ để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nhiều hình thức khác (tự học, tự đào tạo tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ, tăng cường công tác nghiên cứu, đọc tài liệu )

- Áp dụng sách tinh giản biên chế số hệ thống thực hiện, trung bình năm tinh giản 2-5% tổng số CBVC (nghỉ hưu trước tuổi, chuyển công tác khác, thơi việc, khơng có khả đảm nhiệm cơng việc khơng có ý thức làm việc, khơng có trách nhiệm trước công việc giao ) Việc cần hiểu không tinh giản "cơ học" mặt số lượng cán bộ, mà bao gồm việc "thanh lọc", thay cán yếu tiếp tục bổ sung cán có trình độ cao vào làm việc; kể việc "tinh giản" đội ngũ lãnh đạo phận có lực khơng đảm bảo, khơng phát huy khả chức vụ nắm giữ cách không tiếp tục làm quản lý để tập trung cho công tác chuyên môn

- Thiết lập bảng mô tả công việc cho cán phận cách rõ ràng, chi tiết, phân định trách nhiệm cần đảm đương công việc nhiệm vụ cần thực để giảm sai sót đùn đẩy trách nhiệm có cố xảy

4.2.2 Nhận diện đánh giá rủi ro

Đây hoạt động nghiệp vụ quan trọng kiểm toán nội trình đánh giá hệ thống KSNB thực kiểm sốt tính tn thủ đơn vị, để đánh giá phân tích tốt rủi ro xảy ra, VDB cần xây dựng mục tiêu tổng thể hoạt động chi tiết cho phận hay hoạt động có liên quan cách cụ thể rõ ràng, dễ hiểu phải kịp thời phổ biến rộng rãi đến cán để họ vào mà thực công việc Và mục tiêu đề Lãnh đạo VDB nhận dạng đầy đủ xác rủi ro, phân tích rủi ro tìm biện pháp để ngăn ngừa hay giảm thiểu tác hại rủi ro mức mà VDB chấp nhận Lãnh đạo cấp cần thường xuyên định kỳ tổ chức buổi thảo luận với cán phịng ban, phận, để qua trao đổi nắm bắt thơng tin, từ đó, Lãnh đạo phân tích đánh giá đưa giải pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể để hạn chế kịp thời rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến hoạt động VDB

- VDB cần ban hành Quy chế quản lý rủi ro theo hướng:

cán viên chức nghiệp vụ công tác quản lý rủi ro; cách thức nhận diện loại rủi ro trọng yếu chuẩn mực quản trị rủi ro hoạt động hệ thống VDB);

+ Nhằm nhận diện, kiểm soát báo cáo loại rủi ro chính, gồm:

rủi ro tín dụng, rủi ro khoản, rủi ro thị trường rủi ro hoạt động

+ Các vấn đề liên quan đến rủi ro (ví dụ: yếu tố tác động từ mơi trường bên ngồi sách, chế, trị ) phản ánh Báo cáo Ban điều hành đồng thời phân tích, đánh giá họp giao ban định kỳ HĐQT, Ban Kiểm sốt, từ có hướng xử lý ứng phó thích hợp

- Cần nhanh chóng triển khai hệ thống thông tin cảnh báo sớm để nhận diện thơng tin cảnh báo rủi ro ảnh hưởng đến VDB, theo dõi thay đổi rủi ro báo cáo kịp thời hạn chế, thất bại việc kiểm soát VDB cần có danh mục rủi ro, liệt kê tất rủi ro tầm VDB, rủi ro quy trình để đảm bảo khơng bỏ sót rủi ro trình đánh giá

- Cần phải xây dựng hệ thống quản trị rủi ro hiệu phải thực coi quản trị rủi ro hoạt động quan trọng VDB, chủ động việc quản trị rủi ro khơng coi hoạt động hỗ trợ Để nâng cao lực quản trị rủi ro, đảm bảo kiểm sốt có hiệu loại rủi ro trình thực quản lý đo lường rủi ro, cần phải đảm bảo yếu tố sau đây:

(i) Con người (liên quan đến việc bổ nhiệm chuyên trách, vai trò trách nhiệm cụ thể); Có chế tài cụ thể để xem xét, xử lý tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm tái phạm nhiều lần

(ii) Kiểm tra (kiểm tra độc lập, thẩm định hiệu sách quy định); (iii) sách quy định (triển khai công cụ hỗ trợ cho quản lý đo lường rủi ro);

(iv) Đánh giá (các phận tự tiến hành đánh giá, kiểm điểm);

chính sách quản trị rủi ro; cam kết hỗ trợ Ban Điều hành quản lý cấp cao; Giám sát Ủy ban rủi ro, chế sách thúc đẩy việc thực thi; vai trò trách nhiệm phận nghiệp vụ liên quan phải rõ ràng; đảm bảo liên tục thông tin đào tạo lãnh đạo cấp; thường xuyên nâng cao quán triệt nhận thức rủi ro tất cán nghiệp vụ thông qua học từ tổn thất xảy từ bên lẫn bên ngoài; xác định khu vực có rủi ro cao (xác định thông qua danh mục rủi ro mức độ cao ) - Thành lập phận quản lý rủi ro: Về lâu dài, để phù hợp với định hướng NHNN sửa đổi quy định Thông tư 44, VDB cần nghiên cứu để thành lập phận quản lý rủi ro đảm bảo nguyên tắc độc lập với phận nghiệp vụ, kiểm toán nội VDB Bộ phận có chức quản lý rủi ro VDB; thực xây dựng sách, quy trình quản lý rủi ro; quy trình nhận dạng, đo lường, theo dõi, kiểm soát, báo cáo rủi ro, đề xuất hạn mức rủi ro trình cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Xây dựng hoàn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ: nhằm hướng đến mục tiêu nâng cao khả kiểm soát rủi ro tín dụng sở kết xếp hạng phản ánh mức độ rủi ro danh mục tín dụng Từ VDB đưa định tín dụng xác, rút ngắn thời gian thẩm định hồ sơ vay vốn khách hàng, giúp khách hàng kịp thời nắm bắt hội kinh doanh

Bên cạnh đó, VDB cần sử dụng dịch vụ kết xếp hạng tín dụng từ mơ hình xếp hạng tín dụng doanh nghiệp CIC để tham khảo, đối chiếu với kết xếp hạng tín dụng nội VDB, phục vụ hoạt động quản trị rủi ro tín dụng

- Xem xét việc thành lập Hội đồng Tín dụng, tập hợp chuyên gia có kiến thức chun mơn nghiệp vụ vững vàng kinh nghiệm quản lý vốn vay để xem xét dự án khả người vay trước trình Tổng Giám đốc/Giám đốc định Hoạt động Hội đồng Tín dụng phải trì thường xuyên, liên tục đảm bảo hiệu

4.2.3 Các hoạt động kiểm soát

của Chính phủ, Bộ Tài NHNN; phải có quy định chi tiết thủ tục kiểm soát gắn với trách nhiệm cụ thể phận, cá nhân Ngoài ra, VDB nên thường xuyên tổ chức buổi hội thảo, đợt tập huấn nghiệp vụ, xây dựng sơ đồ quy trình nghiệp vụ nhằm chuẩn hóa quy trình hoạt động nghiệp vụ, tạo cẩm nang hướng dẫn chi tiết cho cán hệ thống Qua trình lập hồ sơ quy trình nghiệp vụ giúp VDB phát rủi ro tiềm ẩn việc thực quy trình, xác định, đánh giá tính phù hợp chốt kiểm soát thiết kế, từ sửa đổi, bổ sung hồn thiện chốt kiểm soát theo hướng tăng cường khả hỗ trợ kiểm soát tự động từ hệ thống, giảm thiểu loại rủi ro xác định mức độ chấp nhận

Mặt khác, cần triển khai tốt chế liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy trình nghiệp vụ, quy định nội đơn vị, song song với việc thiết lập kênh báo cáo cố từ cấp sở đến cấp quản lý Trung ương phần lớn tồn trình tác nghiệp phát kịp thời khắc phục Trong hoạt động kiểm soát, cần thực phân chia trách nhiệm hợp lý nguyên tắc không giao nhiệm vụ cho cá nhân nắm tất khâu quy trình nghiệp vụ từ phát sinh kết thúc, hay cần phải tách biệt chức Chính điều làm giảm thiểu hội dẫn đến sai sót gian lận giúp phát sai sót, gian lận trình tác nghiệp Bên cạnh đó, cần tăng cường giám sát chặt chẽ khách hàng thông qua mối quan hệ với ngân hàng thương mại khác, khách hàng thường có mối quan hệ với nhiều ngân hàng

Tăng cường vai trò giám sát kiểm tra, KSNB thông qua việc tăng cường trao quyền kiểm tra, xử phạt chi nhánh (khi phát vi phạm trọng yếu không điều chỉnh, khắc phục, sửa chữa theo kiến nghị kiểm tra, KSNB)

thống Khi hệ thống kiểm soát hoạt động, cần tăng cường kiểm toán nội để kiểm tra hệ thống có thực chặt chẽ hay khơng, rủi ro thường xuyên thay đổi có dự án/khoản vay mới, tác động bất lợi phát sinh từ bên ngồi

Tăng cường vai trị kiểm soát sau phận nghiệp vụ đảm bảo có kiểm tra, kiểm sốt chéo quy trình nghiệp vụ; tăng cường cơng tác kiểm soát gắn liền với quản trị đơn vị nghiệp vụ Trụ sở Chi nhánh Quy định trách nhiệm giám sát hàng ngày phận cá nhân phụ trách phận Thường xuyên trao đổi KSNB với bên kiểm toán độc lập, Kiểm toán Nhà nước, Thanh tra quan điều tra gian lận

Ngồi ra, VDB nên có chế tố giác bí mật, kinh nghiệm cho thấy, số Chi nhánh, có số cán biết việc làm chưa Lãnh đạo cán khác, bị "vơ hiệu hóa" không dám tố giác, dẫn tới xảy vụ việc muộn, vi phạm khơng phát giác xử lý kịp thời, dẫn tới hậu đáng tiếc Một vấn đề quan trọng nâng cao ý thức, trách nhiệm đội ngũ Giám đốc Chi nhánh Trưởng phịng Tín dụng suốt q trình thẩm định định cho vay, thu hồi nợ vay, phải lường trước vấn đề khó khăn, đặc biệt việc Chủ đầu tư không trả nợ theo HĐTD phát sinh tương lai, với quan điểm "Mất lòng trước lòng sau" Bởi vậy, phải tăng cường công tác giám sát, kiểm tra, tăng tỷ lệ tài sản bảo đảm, tổ chức đăng ký giao dịch bảo đảm, thường xuyên nắm bắt tình hình SXKD doanh nghiệp, nắm bắt thơng tin qua CIC

- Hồn thiện công tác tổ chức máy kiểm tra nội bộ:

Nhằm hướng tới việc tổ chức xếp Kiểm tra nội theo hướng độc lập chuyên nghiệp cao đồng thời Trụ sở giảm khối lượng công việc kiểm tra trực tiếp đối Chi nhánh để tập trung cho tổng hợp, giám sát điều hành, Ban Kiểm tra nội (em xem thay cho phù hợp) đề xuất mơ hình tổ chức máy Kiểm tra nội sau:

(i) Mơ hình: Bộ máy Kiểm tra nội với cấu Hội sở

của Trụ sở khu vực (đặt Thái Nguyên, Hải Phòng, Nghệ An, Đà Nẵng, TP HCM Cần Thơ) Phòng kiểm tra Chi nhánh

(ii) Công tác cán bộ: Do yêu cầu máy Kiểm tra nội Trụ sở phải đảm nhận chức kiểm tra toàn hoạt động nghiệp vụ VDB, vậy, yêu cầu đặt đội ngũ cán làm công tác kiểm tra nội trước hết phải đủ số lượng để triển khai thực nhiệm vụ giao Xuất phát từ ý nghĩa quan trọng công tác kiểm tra việc đảm bảo an toàn, hạn chế rủi ro hoạt động VDB, nên việc tập trung lực lượng cán cho công tác cần phải quan tâm Trên quan điểm cần phải tăng cường hoạt động kiểm tra, phúc tra Hội sở Chi nhánh, đồng thời nâng cao tính độc lập, khách quan máy Kiểm tra nội Trụ sở chính, hạn chế phụ thuộc nhân lực vào Ban nghiệp vụ, Ban kiểm tra nội đề nghị Tổng giám đốc bổ sung cán cho Ban với số lượng từ 30 - 35 cán theo lộ trình bước: Giai đoạn 2016 - 2018: bổ sung cán bộ; Giai đoạn 2018-2020: bổ sung cán

Tổ chức hoạt động kiểm tra nội Chi nhánh đề nghị giữ ngun mơ hình tổ chức hoạt động Tăng cường vai trò trách nhiệm Phòng kiểm tra gắn với chế độ đãi ngộ hợp lý Trưởng phòng kiểm tra chịu trách nhiệm trước Giám đốc Chi nhánh Trưởng Ban Kiểm tra nội hoạt động kiểm tra, giám sát Chi nhánh phụ trách Trong trình thực điều hành việc kiểm tra trực tiếp Chi nhánh, Trưởng phịng kiểm tra phải có trách nhiệm báo cáo Giám đốc Chi nhánh Trưởng ban Kiểm tra nội tồn phát đề xuất hướng xử lý nhằm hạn chế sai phạm rủi ro xảy

- Mối quan hệ máy kiểm tra nội với đơn vị hệ thống VDB: Bộ máy Kiểm tra nội VDB đặt đạo trực tiếp Tổng giám đốc VDB, độc lập mặt nghiệp vụ với mặt hoạt động khác:

+ Tại Hội sở chính, Ban Kiểm tra nội trực thuộc Tổng giám đốc, quản lý điều hành Trưởng ban

+ Các Chi nhánh có trách nhiệm phối hợp, tạo điều kiện cho hoạt động kiểm tra Ban kiểm tra nội Phòng Kiểm tra

các đơn vị chuyên môn, cụ thể:

+ Phối hợp với Phịng, Ban chun mơn việc kiểm tra, giám sát, đơn đốc đơn vị tồn hệ thống;

+ Phối hợp với đơn vị thuộc khối chun mơn nghiệp vụ rà sốt tồn nghiệp vụ, đánh giá rủi ro, thiết lập lại chế kiểm sốt nghiệp vụ, phân cơng cụ thể kiểm sốt tới vị trí, phận để thực hiện;

+ Các đơn vị chuyên môn nghiệp vụ đảm nhận vai trị kiểm sốt Chi nhánh hệ thống theo lĩnh vực phân công theo dõi đồng thời thường xuyên báo cáo chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc Ban Kiểm tra nội làm đầu mối việc theo dõi, tổng hợp tình hình thực chế giám sát đơn vị chuyên môn

+ Cán làm công tác kiểm tra quyền yêu cầu phận chuyên môn nghiệp vụ có liên quan đến lĩnh vực kiểm tra, cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra; yêu cầu các phận chuyên mơn nghiệp vụ giải trình rõ nghiệp vụ phát sinh trình kiểm tra xét thấy chưa rõ ràng

- Nghiên cứu áp dụng mơ hình "3 tuyến bảo vệ":

Về lâu dài, VDB cần nghiên cứu áp dụng mơ hình này, sau:

+ Tuyến thứ nhất: Các cá nhân, phận trực tiếp giao dịch, tiếp xúc với

khách hàng, đối tác tạo thu nhập cho VDB; thực chức năng, nhiệm vụ tác nghiệp hàng ngày theo quy trình nghiệp vụ, quy định nội giao dịch, hoạt động nghiệp vụ VDB;

+ Tuyến thứ hai: Các cá nhân, phận thuộc mảng hỗ trợ hoạt động KSNB (pháp chế, tn thủ, nhân sự, kế tốn, cơng nghệ, kiểm tra nội bộ) trực tiếp thực chức quản lý rủi ro, đánh giá nội mức độ đủ vốn VDB;

+ Tuyến thứ ba: Các cá nhân, phận thực kiểm toán nội VDB (bộ phận kiểm toán nội bộ, Ban Kiểm soát)

tại Khi hoạt động nghiệp vụ mở rộng thúc đẩy mạnh (bao gồm hoạt động (i) TDĐT, (ii) VDB thực thêm hoạt động cấp tín dụng/dịch vụ ngân hàng khác NHTM nhằm tăng cường nguồn thu phục vụ tốt cho hoạt động sách tiến tới giảm dần phí quản lý cấp từ NSNN ), lúc VDB cần thiết áp dụng triệt để mơ hình "3 tuyến bảo vệ" đề xuất

4.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông

VDB cần đẩy nhanh việc đại hóa hệ thống cơng nghệ thơng tin áp dụng nay, vốn lạc hậu, hạn chế khơng có hiệu quả, để xây dựng đưa vào áp dụng phần mềm hỗ trợ công tác quản trị điều hành, quản trị rủi ro Nói rõ hơn, việc tìm kiếm đối tác thích hợp tiến hành xây dựng hệ thống phần mềm lõi (Corebanking) phục vụ kịp thời yêu cầu nâng cấp hệ thống tin học VDB Điều quan trọng có hệ thống này, phải đảm bảo tận dụng hết tài nguyên "core"; đáp ứng yêu cầu hoạt động VDB nói chung hoạt động tín dụng nói riêng đáp ứng yêu cầu hệ thống KSNB

Đẩy mạnh ứng dụng có hiệu Hệ thống quản lý văn hồ sơ công việc (Edocman) trang bị nay, để phục vụ tốt cho việc quản lý văn hồ sơ cơng việc, góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt Đảm bảo tất đơn vị, cá nhân có liên quan phải áp dụng triệt để phân hệ, chức phần mềm không dừng lại việc khai thác văn đến nay; đặc biệt thủ trưởng đơn vị thuộc trực thuộc toàn hệ thống phải chủ động hoàn toàn việc ứng dụng phần mềm đôn đốc, giám sát việc thực cấp Cùng với việc triển khai phiên (hiện thử nghiệm đào tạo, tập huấn), VDB phải hoàn chỉnh quy định ứng dụng phần mềm, gắn với chế tài xử lý kỷ luật nghiêm cá nhân không thực hiện, thực không đầy đủ, không nghiêm túc Đồng thời, qua hồ sơ công việc xử lý lưu giữ phần mềm, đánh giá xác khối lượng chất lượng, tiến độ xử lý công việc cá nhân người cán trực tiếp thực nhiệm vụ

- VDB cần xây dựng hệ thống sở liệu tập trung online, bao gồm văn bản, quy định nhà nước, quy định nội VDB liên quan đến phận nghiệp vụ; hệ thống liệu thông tin kinh tế kỹ thuật thẩm định dự án/khách hàng , Hệ thống giúp cho việc truy xuất, tìm kiếm văn bản, thơng tin, liệu nhanh chóng, đồng thời hỗ trợ bảo mật thông tin, đảm bảo thông tin không bị đánh cắp sử dụng người khơng có thẩm quyền

- VDB cần trì chế trao đổi thông tin "cởi mở", đảm bào thông tin cần thiết truyền đạt cách thông suốt, kịp thời hiệu cấp, phận cá nhân có liên quan:

Thơng tin cần phải phổ biến cách rõ ràng, chi tiết đến phận, phòng, ban nhằm đảm bảo cán cấp hiểu nắm bắt thơng tin này, bao gồm thông tin cần thiết, giúp thực trách nhiệm kiểm sốt

Hệ thống thơng tin VDB tạo báo cáo, chứa đựng thơng tin tài chính, hoạt động hay tuân thủ, giúp Lãnh đạo VDB quản lý điều hành kiểm sốt hoạt động VDB Chính vậy, hệ thống thông tin hỗ trợ cho quản lý không túy cung cấp thông tin đáng tin cậy, kịp thời hoạt động thực tế, cụ thể theo đối tượng kiểm sốt, mà cịn phải có tác dụng cảnh báo cho Lãnh đạo chênh lệch đáng kể hoạt động thực tế so với kế hoạch, dự toán để Lãnh đạo can thiệp điều chỉnh Do đó, việc tổ chức hệ thống thơng tin, phải có thiết kế kế hoạch, dự tốn, định mức hoạt động, mức độ cần cảnh báo Trên sở tiêu chuẩn này, số liệu thực tế ghi nhận so sánh với tiêu chuẩn để đánh giá

Ngồi ra, thơng tin VDB cần bảo vệ nghiêm ngặt để tránh truy cập đối tượng khơng có thẩm quyền đảm bảo khôi phục cố thông tin xảy ra, vậy, VDB cần lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu có phương pháp lưu trữ thông tin đảm bảo có cố xảy thiên tai, hỏa hoạn, hay liệu phải phục hồi nhanh chóng để hoạt động VDB diễn bình thường

quả hơn, Lãnh đạo cấp không truyền đạt thơng tin cho cán bộ, mà cịn phải lắng nghe thông tin phản hồi từ cán VDB cần xây dựng kênh thông tin để cán chia sẻ, đóng góp ý kiến, báo cáo hành vi sai phạm, cố bất thường Những họp định kỳ cán Lãnh đạo thơng thường, cán khơng mạnh dạn đưa ý kiến họ, nên VDB cần có kênh thông tin hữu hiệu cách đặt thùng thư góp ý, hay tạo hộp thư điện tử đường dây nóng trì tương tác thường xuyên, để cán dễ dàng phản ánh, khiếu nại hay đóng góp ý kiến sáng tạo cho VDB Và đồng thời, VDB cần có phận hay cá nhân có trách nhiệm tiếp nhận thơng tin chuyển đến cấp có thẩm quyền để xử lý kịp thời

- Các thông tin VDB cung cấp bên cho khách hàng, đối tác, quan quản lý Nhà nước phải Ban Điều hành ủy quyền cho (i) Người ủy quyền công bố thông tin (ii) Người phát ngơn VDB

- Các thơng tin bên ngồi có liên quan, ảnh hưởng đến VDB phải thường xuyên theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá đơn vị có liên quan theo phân cơng Lãnh đạo VDB; đầu mối thực việc Văn phịng VDB Ban Chính sách phát triển (đối với NHTM, Tập đoàn lớn thường giao đảm trách việc cho Ban/Khối Truyền thơng - Thương hiệu Tuy nhiên VDB khơng có Ban này, nên phù hợp giao cho Văn phịng Ban Chính sách phát triển làm đầu mối, đơn vị theo chức triển khai cụ thể, chuyển cho đầu mối tổng hợp)

4.2.5 Hoạt động giám sát

Một hệ thống KSNB hữu hiệu hạn chế tối đa sai phạm đảm bảo chắn rủi ro, gian lận khơng thể xảy Chính vậy, hệ thống KSNB VDB cần giám sát nhằm phát kịp thời khiếm khuyến hệ thống KSNB để có biện pháp khắc phục sớm tốt với mục tiêu nhằm đảm bảo cho hệ thống KSNB hoạt động hữu hiệu Các giải pháp đề xuất sau:

- Đối với công tác giám sát, bao gồm, (i) Giám sát thường xuyên (ii) Giám sát định kỳ:

chức quyền tác nghiệp hàng ngày

+ Giám sát độc lập/định kỳ: Việc giám sát định thơng qua phận kiểm tốn nội bộ, Ban Kiểm sốt, qua cung cấp cho HĐQT đánh giá tính đầy đủ hiệu hệ thống KSNB VDB, Ban Kiểm tra nội bộ/Phòng Kiểm tra nội bộ, Ban/Chi nhánh, Kiểm toán (Kiểm toán độc lập, Kiểm tốn Nhà nước), từ có giải pháp chung để xử lý góp phần hồn thiện hệ thống KSNB

- Hoạt động phận kiểm toán nội bộ, trước hết phải thực

đúng, đầy đủ có hiệu theo quy định HĐQT VDB (hiện Quyết định số 361/QĐ-NHPT ngày 19/9/2016); tuân thủ theo quy định NHNN hệ thống KSNB kiểm toán nội

- Xây dựng hồn thiện sách kiểm toán nội bộ: với quy

định tổ chức hoạt động phận Kiểm toán nội bộ, VDB (Ban Kiểm sốt chủ trì) cần nghiên cứu xây dựng ban hành:

+ Sổ tay cẩm nang kiểm tốn nội bộ, mục tiêu, xác định rõ nhiệm vụ; hướng dẫn trình tự, thủ tục, bước cơng việc, nguyên tắc, phương pháp, mẫu biểu để thực kiểm toán nội phận kiểm toán nội VDB, cụ thể theo sát với chuẩn mực quy định phù hợp với đặc điểm hoạt động VDB Hàng năm định kỳ phải luôn cập nhật thơng tin quy trình kiểm tốn, chương trình kiểm tốn mẫu lĩnh vực chưa đề cập sổ tay lần để hoàn thiện phù hợp với thực tế VDB

+ Quy chế phối hợp phận Kiểm toán nội với đơn vị, cá nhân có liên quan hệ thống VDB

- Kiện tồn phận kiểm tốn nội bộ: Nhằm nâng cao hiệu hoạt

sung, điều chỉnh kịp thời

Ngồi ra, nghiên cứu th thêm kiểm tốn viên bên ngồi thực kiểm tốn nội hình thức giám định viên

- Cần tăng cường đổi công tác kiểm toán nội theo hướng:

(i) Mở rộng nội dung phạm vi kiểm toán theo hướng liên kết loại hình kiểm tốn, nội dung chủ yếu cần thực kiểm toán hoạt động;

(ii) Xây dựng chương trình kiểm tốn nội cho nghiệp vụ cụ thể, theo phương pháp định hướng kiểm toán dựa rủi ro cho nghiệp vụ; phải kết hợp ba loại kiểm toán: kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động; Xây dựng thực chương trình đảm bảo chất lượng nâng cao hiệu kiểm tốn;

(iii) Xây dựng hồn thiện phận đảm bảo chất lượng kiểm toán: VDB cần xây dựng quy trình cụ thể cho việc đánh giá Kiểm tốn nội cần có hai cấp độ quản lý chất lượng công việc bao gồm: quản lý chất lượng kiểm toán quản lý chất lượng phận kiểm toán

- Thực đào tạo tổng thể, toàn diện liên tục cho máy, kiểm toán nội để tăng cường kỹ năng, chất lượng kiểm tra, kiểm tốn; tăng cường tính chun nghiệp, độc lập, khách quan hoạt động chuyên môn kiểm tốn nội

- Bố trí địa điểm làm việc sở vật chất, trang thiết bị đầy đủ cho phận kiểm toán nội đảm bảo điều kiện làm việc tốt

4.3 Một số kiến nghị

4.3.1 Đối với Nhà nước

của VDB phê duyệt cần có thống với quy định NHNN hệ thống KSNB kiểm toán nội TCTD

- Kiến nghị với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: Do VDB ngân hàng sách, hoạt động có tính chất đặc thù Vì vậy, đề nghị NHNN quy định hệ thống KSNB kiểm tốn nội TCTD cần có nội dung cụ thể, áp dụng riêng cho VDB, phù hợp với đặc thù hoạt động VDB tổ chức hoạt động VDB Thủ tướng Chính phủ phê duyệt

NHNN cần ban hành văn hướng dẫn cụ thể việc đánh giá hệ thống KSNB

NHNN Bộ Tài cần phối hợp việc hồn thiện chế độ kế tốn lập BCTC VDB

4.3.2 Đối với VDB

Lãnh đạo VDB, Lãnh đạo đơn vị thuộc trực thuộc phải nhận thức đầy đủ tầm quan trọng lợi ích mà hệ thống KSNB vững mạnh đem lại cho VDB phải xác định việc hoàn thiện hệ thống KSNB cần thiết VDB; cần chủ động nghiên cứu, tìm hiểu nâng cao hiểu biết hệ thống KSNB đồng thời phải có tâm cao việc hồn thiện hệ thống KSNB VDB Việc nghiên cứu, tìm hiểu hệ thống KSNB thơng qua khố học ngắn ngày; thông qua tài liệu sách, báo, tạp chí, trang web; thơng qua buổi tham quan, khảo sát ngân hàng xây dựng hệ thống KSNB tương đối hoàn thiện

- Tổ chức đào tạo, tuyên truyền kiến thức hệ thống KSNB toàn thể cán viên chức toàn hệ thống VDB; đưa biện pháp khuyến khích họ tham gia thiết kế vận hành cách có hiệu hệ thống KSNB

- Cơ cấu máy phù hợp với mơ hình quản trị chức năng, nhiệm vụ, chuỗi công việc chức nhiệm vụ giao; đảm bảo quyền trách nhiệm Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát Bộ máy điều hành; tạo lập mối quan hệ liên kết theo chiều ngang, chiều dọc phận theo định hướng chun mơn hóa cơng việc; kiểm sốt hoạt động phận tồn hệ thống Về lâu dài, cần chuyển đổi mơ hình "quản trị theo nghiệp vụ" sang "quản trị theo khách hàng"

- Tiếp tục thu gọn dần đầu mối để khắc phục tính dàn trải nâng cao tính chun mơn hóa, khắc phục tượng đùn đẩy, né tránh trách nhiệm; xác định rõ chức nhiệm vụ đầu mối theo khâu chuỗi công việc, nhiệm vụ giao; xác định rõ quy trình vận hành, yêu cầu quản lý phận để bố trí, xếp nhân phù hợp áp dụng cơng nghệ, đại hóa quy trình tác nghiệp

- Rà soát lại chức năng, nhiệm vụ phận Kiểm toán nội máy Kiểm tra nội bộ; phân biệt rõ ràng chất cơng việc hai phận; kiện tồn nhân trao quyền đầy đủ cho máy Kiểm tra nội bộ, kiểm tra nội Chi nhánh/Sở Giao dịch, đảm bảo chuyên trách độc lập với quy trình nghiệp vụ tiến hành kiểm tra, giám sát, theo dõi thực kiến nghị

- Nghiên cứu áp dụng mơ hình "3 tuyến bảo vệ", đảm bảo tuân thủ quy định NHNN;

- Nghiên cứu thành lập phận quản lý rủi ro, đảm bảo tuân thủ quy định NHNN; cấu tổ chức phận quản lý rủi ro đảm bảo nguyên tắc độc lập với phận nghiệp vụ, kiểm toán nội

- Báo cáo Ngân hàng Nhà nước hệ thống KSNB VDB theo quy định

Kết luận Chương

KẾT LUẬN

Nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng Phát triển

Việt Nam" từ lý luận thực tiễn hoạt động Ngân hàng Phát triển Việt

Nam thời gian qua, tác giả đề cập tới nội dung sau:

Thứ nhất, đề tài sâu nghiên cứu vấn đề lý luận

KSNB Ngân hàng; KSNB ngân hàng theo tiêu chuẩn Basel; trích rút nội dung lý luận quan trọng phục vụ cho mục tiêu phạm vi nghiên cứu đề tài; đề tài trình bày KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội Việt Nam Ngân hàng Thương mại cổ phần Cơng thương Việt Nam Qua đó, trích rút số học kinh nghiệm việc hoàn thiện KSNB VDB

Thứ hai, đề tài tập trung đánh giá thực trạng KSNB VDB thời

gian qua, việc sâu đánh giá kết đạt tồn tại, hạn chế thành phần cấu thành hệ thống KSNB (bao gồm mơi trường kiểm sốt; nhận diện đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm sốt; thơng tin truyền thơng; giám sát kiểm sốt); ngun nhân khách quan nguyên nhân chủ quan dẫn tới tồn tại, hạn chế KSNB VDB

Thứ ba, sở đánh giá thực trạng KSNB VDB, định hướng

mục tiêu phát triển VDB nghiên cứu phương hướng hoàn thiện KSNB VDB, đề tài đề xuất số giải pháp hoàn thiện tăng cường KSNB VDB

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Ngô Thái Phượng, ThS Lê Thị Thanh Ngân (2015), Khn khổ hệ thống kiểm sốt nội theo tiêu chuẩn Basel, Tạp chí Thị trường Tài tiền tệ, Hà Nội

Ngơ Trí Tuệ, Trần Mạnh Dũng, đề tài cấp “Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cường quản lý tài Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam”, Hà Nội

Nguyễn Thanh Thủy (2011), Luận án Tiến sĩ kinh tế "Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đoàn Điện lực Việt Nam", Hà Nội

Nguyễn Đại Lai (2006), Bình luận giới thiệu khái quát 25 nguyên

tắc Uỷ Ban Basel Thanh tra - Giám sát Ngân hàng, https://www.sbv.gov.vn (nghiên cứu, trao đổi), Hà Nội

Phạm Thanh Thủy (2016), Đánh giá hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam số khuyến nghị, Hà Nội

Trần Mạnh Dũng & Lại Thị Thu Thủy (2013), Kiểm toán bản: Lý thuyết, thực hành tập trắc nghiệm Nhà Xuất Đại học Kinh tế quốc dân

Trần Mạnh Dũng, Phạm Đức Cường & Đinh Thế Hùng (2017), Lập, đọc, phân tích kiểm tra báo cáo tài Nhà Xuất Tài

Võ Thị Hoàng Nhi, Lê Thị Thanh Huyền (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội NHTM Việt Nam theo mơ hình COSO, Tạp chí Ngân hàng

Bộ Tài (2016), Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Nhà

xuất Tài Hà Nội

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2011) Thông tư số

44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Quy định hệ thống KSNB kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi, Hà Nội

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2017): Dự thảo Thông tư thay

Ngân hàng Phát triển Việt Nam (2016), Kỷ yếu "10 năm - chặng

đường phát triển";

Ngân hàng Chính sách xã hội Việt Nam, http: //www vbsp.org.vn, Hà Nội

Quốc hội (2004), Luật Tổ chức tín dụng; Luật sửa đổi, bổ sung

số điều Luật Tổ chức tín dụng, Hà Nội

Quốc hội (2015), Luật kế toán số 88/2015/QH13, Hà Nội

Quyết định số 694/QĐ-BTC ngày 07/4/2016 việc ban hành Quy chế tổ chức hoạt động Ban Kiểm sốt VDB, Hà Nội

Tập đồn Bảo Việt (2016), Báo cáo phát triển bền vững 2016 (Mục Hệ

thống KSNB, kiểm toán nội bộ, quản lý rủi ro, pháp chế tuân thủ) - http://baocao.baoviet.com.vn/2016), Hà Nội

BaselCommittee on Banking Supervision (1998), Framework for Internal Control Systems in Banking Organisations

Bank for International Settlements http://www.bis.org

Commitee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control - Integrated framework http:// www.coso.org

Commitee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (2013), Internal control - Integrated framework

http://www.bis.org/publ/bcbs40.pdf

http://www.bkrasiapac.com/wp-content/uploads/2016/12/AUDIT-REF-ISA-400.pdf

International Standard on Auditing (ISA) 400, “Risk Assessment and Internal Control"

Ủy ban Basel Giám sát Ngân hàng, Ngân hàng Thanh toán quốc tế (2010), Các nguyên tắc tăng cường quản trị công ty tổ chức ngân

hàng.

Phụ lục số 1: Lưu đồ quy trình cho vay

1.1 Tại Trụ Sở VDB

Hội đồng quản trị

Tổng Giám đốc

Phó Tổng Giám đốc phụ trách Tín dụng Phó Tổng Giám đốc phụ

trách thẩm định

Các Ban liên quan đến hoạt động tín dụng

Lãnh đạo Sở giao dịch, Chi nhánh tỉnh thành phố trực thuộc TW

Các Phòng liên quan đến hoạt động tín dụng thuộc Sở giao dịch, Chi nhánh tỉnh thành phố trực thuộc TW

1.2 Tại Sở Giao dịch/Chi nhánh NHPT

Trụ Sở

Lãnh đạo Sở giao dịch, Chi nhánh tỉnh, thành phố trực

thuộc TW

Phòng Tín dụng Phịng Thẩm định

Các Phịng có liên quan đến hoạt động tín dụng (Phịng Kế hoạch nguồn vốn, )

Phụ lục số 2: Lưu đồ tổ chức thẩm định dự án vay vốn VDB

2.1 Tại Trụ Sở VDB

Hội đồng quản trị

Tổng giám đốc

Phó Tổng giám đốc phụ trách thẩm định

Các Ban liên quan đến hoạt động tín dụng

Sở giao dịch, Chi nhánh tỉnh thành phố trực thuộc TW

Các Phòng liên quan đến hoạt động TD thuộc Sở giao dịch, Chi nhánh

tỉnh thành phố trực thuộc TW

2.2 Tại Sở Giao dịch/ Chi nhánh VDB

Hội sở

Sở giao dịch, Chi nhánh tỉnh, thành phố

trực thuộc TW

Phịng Tín dụng Phịng Kế hoạch tổng hợp

Các Phịng có liên quan đến hoạt động

Phụ lục số 3: Hướng dẫn thu thập thông tin thẩm định

3.1 Hướng dẫn thu thập thông tin thẩm định liên quan đến chủ đầu tư dự án:

Bước cơng việc Tiến trình thực

Thu thập thông tin nội

- Nếu khách hàng cũ nắm vấn đề liên quan việc chấp hành kỷ luật tín dụng, thói quen phong cách kinh doanh,

- Nếu có dự án tương tự thẩm định cho vay xem xét so sánh, đối chiếu tiêu PATC

Thu thập thông tin với khách hàng

- Căn bảng kết nghiên cứu sơ lực chủ đầu tư, lên kế hoạch làm việc

- Hình thức: vấn tham quan, khảo sát sở sản xuất

Thu thập thông tin từ Chi nhánh bạn

- Đối với doanh nghiệp có dự án tương tự vận hành Chi nhánh nạn thẩm định cho vay

- Có thể áp dụng doanh nghiệp sản xuất sản phẩm tương tự mà Chi nhánh khác xem xét thẩm định

Thu thập thơng tin bên ngồi

- Các doanh nghiệp ngành: so sánh hoạt động chủ đầu tư với doanh nghịêp có liên quan Các doanh nghiệp đánh chủ đầu tư

- Phương tiện thông tin đại chúng - Các quan quản lý

Hoàn chỉnh bảng nghiên cứu sơ

3.2 Nhận xét, đánh giá thông tin:

Câu hỏi Trả lời

thông tin bổ sung

I Năng lực chủ đầu tư

Tính khả thi kế hoạch kinh doanh

Kinh nghiệm lĩnh vực đầu tư

Nguồn lực tài để tham gia đầu tư dự án

Uy tín chủ đầu tư Ngân hàng, khách hàng họ

Kinh nghiệm quản lý Ban lãnh đạo

II Nguồn nguyên liệu đầu vào

Hoạt động dự án cần nguyên vật liệu

Số lượng nguyên liệu cần thiết

Ai nhà cung cấp nguyên liệu chủ yếu

Đã có thoả thuận, làm việc với nhà cung cấp

Mức độ tồn kho tối đa, tối thiểu

Mức độ tập trung nhà cung cấp

Nguồn cung cấp có đa dạng khơng

Nguồn ngun liệu ln sẵn có hay mang tính thời vụ

Cơ sở xác định giá nguyên liệu (điều yếu tố chủ yếu định giá nguyên liệu: thời vụ hay nhà cung cấp độc quyền……

Nguyên liệu có biến động

Vận chuyển (dễ dàng hay khó khăn, có cần phương tiện chun dụng khơng…)

Ngun liệu có cần phải bảo quản đặc biệt không

Rủi ro tỷ giá/ biện pháp phòng ngừa (nếu nguyên liệu nhập khẩu)

III Sản xuất, kinh doanh

Công suất thiết kế

Dự kiến công suất sản xuất

Các yếu tố môi trường sản xuất

Các biện pháp giảm thiểu ô nhiểm áp dụng

Các quy định sức khoẻ/an toàn lao động/PCCC

Tại lựa chọn công nghệ

Ai nhà cung cấp thiết bị (uy tín, khả cung cấp, lắp đặt, chuyển giao công nghệ)

Điều kiện bảo hành thiết bị

Các vấn đề thay đổi công nghệ (cơng nghệ áp dụng có hạn chế gì, lỗi thời không, dễ thay đổi không, mức độ tốn )

Mức độ hao phí (tỷ lệ hao hụt, hư hỏng)

Kiểm soát chất lượng

Cơ cấu lao động trực tiếp, gián tiếp

Có địi hỏi cơng nhân có tay nghề cao

Mức lương trung bình cho cơng nhân, nhân viên văn phòng, cán quản lý

Đầu tư phát triển sản phẩm

IV Thi trường đầu

Dự án tạo sản phẩm, dịch vụ

Có phải sản phẩm so với sản phẩm sản xuất

Có thuộc dịng sản phẩm cũ không

Khách hàng tiềm họ

Họ xác định thị trường theo quy mô, vị trí địa lý

Cơ sở để dự báo sản lượng tiêu thụ

Mức độ tập trung khách hàng

Có nhóm khách hàng có khả tác động đến sản lượng tiêu thụ, giá, mức độ tác động

Độ co giãn giá (sự thay đổi giá có làm biến động lớn đến sản lượng tiêu thụ)

Giá có tính đến vấn đề lạm phát khơng

Kênh phân phối

Các hình thức quảng bá sản phẩm

Chi phí cho việc quảng bá

Đội ngũ bán hàng (số lượng, đào tạo, đãi ngộ)

Bảo hành sản phẩm

Khuyến mại

Giá (mức độ linh hoạt, giảm trừ)

Kho bãi, vận chuyển

Sự tiêu thụ sản phẩm có tính thời vụ khơng

Các giai đoạn phát triển thị trường hoạch định

Sản phẩm mà dự án tạo có chịu áp lực cạnh tranh khơng

Những nhà sản xuất chiếm thị phần lớn sản phẩm dự án sản xuất

Chủ đầu tư có biết tham gia vào ngành

Những bất lợi cạnh tranh

Những yếu tố ảnh hưởng đến thị trường tiêu thụ họ

Mức độ bán hàng hoá cần thiết để hồ vốn

Đã có thoả thuận, hợp đồng nguyên tắc cho việc tiêu thụ sản phẩm

3.3 Hướng dẫn bước kiểm tra hồ sơ pháp lý:

Bước cơng việc Tiến trình thực

1 Kiểm tra sơ

- Chủ đầu tư phải lập danh mục loại văn giấy tờ, tài liệu có hồ sơ;

- Hồ sơ qua phận văn thư để vào sổ đóng dấu cơng văn đến;

- Kiểm tra đối chiếu văn , giấy tờ có hồ sơ chủ đầu tư gửi với bảng kê danh mục hồ sơ gửi kèm theo

2 Kiểm tra tính đầy đủ hồ sơ theo quy định

- Đủ hồ sơ theo quy định Điều 15 Quy chế cho vay

- Có đủ hồ sơ theo quy định khác có liên quan đến dự án:

+ Văn thoả thuận đấu nối mua bán điện (đối với dự án xây dựng nhà máy điện);

+ Quyết định thành lập trường, sở đào tạo, dạy nghề (đối với dự án xây dựng trường)

3 Kiểm tra tính hợp lệ hồ sơ

- Kiểm tra văn ý kiến quan có thẩm quyền liên quan đến dự án

- Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, tính quán hồ sơ chủ đầu tư

- Kiểm tra tính quán nội dung, số liệu văn bản, giấy tờ nội dung báo cáo dự án

4 Lập Phiếu kiểm tra hồ sơ

- Ghi đầy đủ tất loại hồ sơ nhận

- Ghi rõ loại hồ sơ, giấy tờ thiếu, hồ sơ giấy tờ khơng hợp lý, hợp lệ (nếu có) cần phải bổ sung hồn chỉnh

5 Thơng báo chủ đầu tư hồ sơ cần bổ

sung hoàn

chỉnh

- Lập thành văn ghi rõ loại hồ sơ cần bổ sung hoàn chỉnh, nêu rõ lý

6 Phát thông tin sai thật

- Tìm chứng

- Lập Phiếu trình báo cáo Lãnh đạo

7 Lập danh mục kiểm soát hồ sơ chủ đầu tư hàng gửi phịng ban có liên quan

- Sắp xếp theo trình tự thời gian theo nội dung loại - Dễ tra cứu, để nơi quy định, bảo mật

- Phân công người chịu trách nhiệm bảo quản

3.4 Hướng dẫn Kiểm tra Báo cáo tài chính:

I Kiểm tra chung Có Khơng Thơng tin

bổ sung

BCTC có đơn vị có thẩm quyền (Chủ đầu tư, quan chủ quản, đơn vị kiểm tốn) xác nhận tính trung thực, xác, minh bạch không? Độ tin cậy xác nhận?

BCTC có lập theo nội dung quy định không?

Các số liệu đầu kỳ, số liệu cuối kỳ có phù hợp kỳ kế tốn khơng?

Có thay đổi phương pháp kế toán, nguyên tắc hạch toán kế toán áp dụng khơng? Ngun nhân thay đổi có?

II Kiểm tra Bảng Cân đối kế toán

Những khoản nợ phải thu thu hồi có bị tính vào khoản nợ phải thu khơng?

Hàng tồn kho có định giá xác khơng? Những hàng hỏng khơng sử dụng có bị tính giá trị hàng tồn kho khơng?

Kiểm tra chi tiết khoản vay

Kiểm tra khoản tốn/ khoản thu chờ xử lý có giá trị lớn?

Việc khấu hao tài sản cố định có thực theo quy tắc phù hợp khơng? Có trích thừa thiếu khấu hao khơng?

Kiểm tra khoản trích trước, trả trước

Kiểm tra khoản dự phòng

Kiểm tra tính hợp lý khoản nợ phải trả; có khoản vay ngân hàng tính giá trị khoản mục không?

III Kiểm tra Báo cáo Kết kinh doanh

Các ngun tắc kế tốn ghi nhận chi phí, doanh thu có thực khơng?

Doanh thu, Chi phí có tăng/ giảm đột biến, bất thường khơng? Ngun nhân tăng/ giảm đó?

Kiểm tra khoản thu nhập/ lỗ

IV Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Kiểm tra phù hợp nội dung phản ánh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ với số liệu Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết kinh doanh

V Thuyết minh BCTC

Phụ lục số 04: Hướng dẫn thẩm định dự án đầu tư

4.1 Nội dung đánh giá yếu tố đầu vào cho sản xuất:

Nội dung đánh giá Nội dung chi tiết

Xác định nguyên vật liệu đầu vào

- Định mức tiêu hao (có thể xem giới thiệu thông số kỹ thuật thiết bị)

- Số lượng, chủng loại, giá

- Cần thiết nắm thêm thông tin qua số báo giá, hợp đồng mua bán,

Chất lượng nguyên liệu đầu vào

- Đánh giá chất lượng nguyên liệu theo yêu cầu

- Khả đáp ứng nguồn nguyên liệu

Nguồn cung ứng

- Đánh giá khả cung ứng yêu cầu số lượng thời gian

- Đánh giá chung nguồn cung ứng: tiềm nguồn nguyên lliệu; chiến lược khai thác ổn định

Nếu nguồn nguyên liệu dự án doanh nghiệp tự sản xuất

Nhận xét khả đáp ứng nguyên liệu tự cung ứng doanh nghiệp ( trữ lượng, chất lượng)

Các điều kiện kèm theo việc thu mua cung ứng nguyên vật liệu

- Bảo quản, tiếp nhận, dự trữ, kho bãi

- Phí vận chuyển

-

4.2 Đánh giá nguồn nhân lực:

Nội dung Chi tiết đánh giá

Số lượng

- Nhu cầu nhân lực cho dự án

địa phương nơi triển khai dự án

Chất lượng lao động - Đánh giá về cấu lao động, độ tuổi;

- Đánh giá trình độ, tay nghề

- Trình độ, lực đội ngũ cán quản lý, điều hành

Tuyển dụng đào tạo - Khả đào tạo

- Chi phí đào tạo

Nhà cho công nhân - Chi phí xây dựng

- Mặt bằng, địa điểm xây dựng

Chế độ lương khoản đãi ngộ khác

- Mức lương

- So sánh với mức lương chung người lao động địa phương

Các nội dung khác có liên quan

- Các giải pháp đào tạo thường xuyên;

- Các trang bị cho người lao động

Lưu ý dự án thuộc ngành công nghiệp nặng

- Việc loại bỏ công việc thủ công nặng nhọc

- Hạn chế cơng việc có hại cho sức khoẻ - Cải thiện điều kiện chăm sóc sức khoẻ;

- Cải thiện điều kiện lại cho công nhân

4.3 Đánh giá phương án chọn địa điểm đầu tư:

Nội dung Nội dung chi tiết

Địa điểm

- Có phù hợp với yêu cầu dự án điều kiện tự nhiên, nguồn cung cấp nguyên liệu, tiêu thụ sản phẩm, hệ thống cấu trúc hạ tầng, Có bảo đảm cự ly vận chuyển nguyên vật liệu, sản phẩm, công nhân, phế liệu ngắn chưa?

Đánh giá tác động xã hội địa điểm (theo ý kiến quan liên quan)

- Bảo vệ cảnh quan thiên nhiên di tích - Bảo vệ đất đai, rừng đầu nguồn

- Chống nhiễm nước, khơng khí, tiếng ồn

- Có sử dụng đất nơng nghiệp khơng? Có thể khơng sử dụng khơng?

Dự án có đưa nhiều phương án địa điểm khơng?

- Các tiêu chí chọn lựa địa điểm dự án

- Có thể kết hợp cơng trình với mạng lưới giao thông cách hợp lý hướng đến tương lai chưa?

Phương án giải phóng mặt tính hợp lý chi phí cho cơng tác giải phóng mặt

- Căn xây dựng phương án giải phóng mặt - Việc xácđịnh chi phí có hợp lý kinh tế xã hội khơng?

Giải pháp cung cấp điện, nước,

Giải pháp môi trường

- Xem xét khả sử dụng mạng lưới có;

- Khả tự khai thác nguồn nước;

- Phương án xử lý nước thải, chất thải khác theo yêu cầu bảo đảm môi trường;

Sự thuận lợi việc vận chuyển nguyên liệu đầu vào, sản phẩm đầu dự án

- Xem xét địa điểm xây dựng có gần vùng ngun liệu khơng;

- Vị trí xây dựng dựu án có thuận tiện giao thơng đường bộ, gần cảng sông, biển không;

- Yêu cầu bảo quản, thời gian vận chuyển nguyên liệu đầu vàog, sản phẩm đầu

Đánh giá chung

- Những ưu điểm phương án địa điểm so với phương án khác

- Tồn giải pháp khắc phục

4.4 Đánh giá công suất thiết kế dự án:

Dự kiến cơng suất - Có tối ưu khơng? Vì sao?

Các nhân tố ảnh hưởng đến công suất

- Nguồn nguyên liệu? Phương thức cung cấp? - Các vấn đề liên quan đến tiêu thụ sản phẩm?

- Khả mở rộng sản xuất;

Tính hợp lý phương án cơng nghệ lựa chọn

- Mức độ tiên tiến công nghệ;

- Sự phù hợp với điều kiện phá triển VN; - Khả ứng dụng công nghệ;

- Khả tăng khối lượng sản xuất giảm giá thành

Cơng suất dự phịng - Cân đối giác độ ngành nhà máy để đánh giá cần thiết công suất dự phòng

Chế độ làm việc - Chế độ làm việc để bảo đảm công suất? Số ca/ngày làm việc?Lợi, hại?

Công suất phần - Có cần thiết phải huy động cơng suất phần cho dự án khơng? Phần nào? Lợi ích kinh tế?

Khả mở rộng công suất tương lai

- Đánh giá điều kiện mở rộng sản xuất: điều kiện mặt bằng; khả đáp ứng nguyên liệu đầu vào, đầu

4.5 Đánh giá công nghệ dự án

Nội dung Nội dung chi tiết

Tài liệu công nghệ

- Công nghệ dự án có tài liệu cụ thể khơng?

- Công nghệ áp dụng triển khai dự án tương tự Công nghệ hoàn toàn hay áp dụng rộng rãi

Tính hợp lý phương án cơng nghệ lựa chọn

- Mức độ tiên tiến công nghệ;

- Sự phù hợp với điều kiện phát triển VN;

- Khả tăng khối lượng sản xuất giảm giá thành

Các yếu tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn cơng nghệ

- Tận dụng nhà xưởng có sẵn

- Thực mở rộng nhà xưởng tương lai

- Bảo đảm an toàn lao động, sức khỏe cho người lao động, môi trường lao động;

Ảnh hưởng công nghệ lựa chọn đến nhân tố khác

- Có làm tăng phế liệu khơng? Nếu có giải pháp khắc phục, phương pháp tận dụng tiêu hủy

- Liệu có buộc phải đầu tư thêm cho việc xử lý - Có làm tăng suất chất lượng sản phẩm khơng?

- Có dễ dàng việc thay đổi chủng loại, tính năng, quy cách sản phẩm khơng?

Chi phí đầu tư cơng nghệ

- Chi phí bao gồm giá mua, lắp đặt, vận chuyển, chạy thử, tính kỹ chưa? Chính xác đến đâu?

- Tất loại thiết bị phụ trợ có đầy đủ đơn giá chưa?Đơn giá chào hàng hay qua đàm phán thỏa thuận?

- So sánh chi phí thiết bị cơng nghệ tương tự dự án đầu tư thực hiện, để nhận xét mức độ hợp lý chi phí đầu tư cơng nghệ dự án

4.6 Đánh giá tổng mức đầu tư:

Nội dung Nội dung chi tiết

Chi phí xây dựng

Kiểm tra, đánh giá phương pháp tính, xác định khối lượng áp dụng đơn giá chi phí xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình; chi phí phá tháo dỡ vật kiến trúc cũ; chi phí san lấp mặt xây dựng; chi phí xây dựng cơng trình tạm, cơng trình phụ trợ phục vụ thi cơng; nhà tạm trường để điều hành thi cơng

Chi phí thiết bị

chi phí lắp đặt, thí nghiệm, hiệu chỉnh; chi phí vận chuyển, bảo hiểm; thuế loại phí liên quan khác

Chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng, tái định cư bao gồm:

Kiểm tra, đánh giá phương pháp tính, xác định chi phí bồi thường nhà cửa, trồng đất chi phí khác; chi phí thực tái định cư; chi phí bồi thường giải phóng mặt bằng; chi phí sử dụng đất thời gian xây dựng, có; chi phí đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật, có

Chi phí quản lý dự án

Kiểm tra cứ, định mức tính tốn chi phí để tổ chức thực cơng việc quản lý dự án từ lập dự án đến hồn thành, nghiệm thu bàn giao, đưa cơng trình khai thác sử dụng

Chi phí tư vấn đầu tgư xây dựng

Kiểm tra cứ, định mức tính tốn chi phí tư vấn khảo sát, thiết kế, giám sát xây dựng, tư vấn thẩm tra chi phí tư vấn đầu tư xây dựng khác

Chi phí khác Kiểm tra cứ, định mức tính tốn chi phớ khác, bao gồm: vốn lưu động thời gian sản xuất thử dự án đầu tư xây dựng nhằm mục đích kinh doanh

Lãi vay thời gian thực đầu tư

Xác định thơng qua Hợp đồng tín dụng cam kết cấp vốn

Vốn lưu động

Xem xét khả nguyên vật liệu, thành phẩm, giá trị chế tạo lưu kho, khoản bán chịu, tiền mặt tồn quỹ, chi phí cơng cụ dụng cụ ban đầu khoản nợ nhà cung cấp

- Tính chi phí sản xuất hàng bán

- Tính vịng quay vốn lưu động tính vốn lưu động

Chi phí dự phịng Chi phí dự phịng cho cơng việc phát sinh chi phí dự phịng cho yếu tố trượt giá thời gian xây dựng cơng trình Tính 10% tổng chi phí xây lắp, thiết bị chi phí khác

Tổng mức đầu tư - Tính tổng cộng khoản chi phí nói

http://www.bis.org www.coso.org http://www.bis.org/publ/bcbs40.pdf