Biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty TNHH công nghiệp giấy và SXBB ngọc diệp

LỜI MỞ ĐẦU Vốn lưu động điều kiện vật chất khơng thể thiếu q trình tái sản xuất doanh nghiệp Thế nhưng, điều thực cần thiết phải quan tâm số vốn sử dụng đem lại hiệu sao? Hiện nay, doanh nghiệp nhà nước có vai trị vị trí đặc biệt quan trọng toàn kinh tế quốc dân nước ta Tuy nhiên, hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp thấp Theo điều tra toàn doanh nghiệp Nhà nước, cho thấy vốn lưu động doanh nghiệp chu chuyển chậm, hệ số sinh lời bình quân thấp khoảng 11% năm Trong bối cảnh đó, Cơng ty TNHH cơng nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp có nhiều cố gắng việc huy động sử dụng vốn lưu động đạt kết định Bên cạnh đó, Cơng ty cịn tồn số vấn đề bất cập công tác quản lý sử dụng vốn lưu động Do vậy,việc đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Do vậy, việc đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động cần thiết cấp bách Xuất phát từ thực tế hướng dẫn cô giáo : Trần Thị Ngọc Trâm.Tôi chọn đề tài : “Biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH công nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp ” làm nội dung nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung vốn lưu động 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn lưu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lưu động Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, vai trị vốn quan trọng, khơng có vốn doanh nghiệp khơng thể mua sắm máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, đổi thiết bị công nghệ, mở rộng sản xuất kinh doanh…… Vì nói vốn yếu tố số trình kinh doanh Vậy vốn ? Vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn tài sản đầu tư vào kinh doanh nhằm mục đích sinh lời Vốn đưa vào sản xuất kinh doanh thể nhiều hình thức khác nhau, dựa vào đặc điểm chu chuyển vốn vốn doanh nghiệp bao gồm: vốn cố định vốn lưu động Nếu vốn cố định phận vốn đầu tư để hình thành tài sản cố định , biểu tiền vốn cố định vốn lưu động phận vốn đầu tư để hình thành tài sản lưu động, biểu tiền tài sản lưu động Thông thường doanh nghiệp, tài sản lưu động chia làm loại: tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông Tài sản lưu động sản xuất: gồm nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ, phụ tùng thay thế, chi phí chờ kết chuyển, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm Tài sản lưu động lưu thông: bao gồm loại tiền (tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng, tiền chuyển ), loại đầu tư chứng khoán ngắn hạn, khoản vốn toán (khoản phải thu, khoản tạm ứng) Từ phân tích ta rút kết luận: Vốn lưu động phận vốn đầu tư ứng trước để hình thành tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông nhằm đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục Gọi số vốn đầu tư ứng trước số vốn sử dụng hiệu không đi, doanh nghiệp thu hồi lại trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp vào hoạt động, hình thức biểu vốn lưu động là: - Tiền quỹ doanh nghiệp (quỹ tiền mặt, quỹ ngân hàng) - Nguyên vật liệu tồn kho Còn doanh nghiệp hoạt động, hình thức biểu vốn lưu động đa dạng phong phú, là: - Vốn tiền - Sản phẩm dở dang, bán thành phẩm - Thành phẩm - Các khoản phải thu 1.1.1.2 Đặc điểm vốn lưu động Do biểu tiền tài sản lưu động nên đặc điểm vận động vốn lưu động chịu chi phối đặc điểm tài sản lưu động Cụ thể là: - Vốn lưu động chuyển hoá hình thái liên tục, từ hình thái qua hình thái khác - Vốn lưu động tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh - Vốn lưu động chuyển dịch toàn giá trị lần vào giá trị sản phẩm qua chu kỳ sản xuất kinh doanh - Tại thời điểm, vốn lưu động tồn tất khâu trình sản xuất kinh doanh  Sự vận động đối tượng lao động q trình sản xuất kinh doanh biểu diễn khái quát sơ đồ sau: (2) T – H – SX – H’- T’ (1) (3) 1.1.2 Vai trò vốn lưu động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn lưu động điều kiện vật chất thiếu trình tái sản xuất Trong lúc vốn lưu động doanh nghiệp phân bổ khắp giai đoạn luân chuyển tồn hình thái khác Muốn cho trình tái sản xuất tiến hành liên tục doanh nghiệp phải có đủ vốn đầu tư vào hình thái khác Vốn lưu động tham gia tồn lần vào chu kỳ sản xuất,nó phận cấu thành nên giá thành sản phẩm,dịch vụ Do chi phí vốn lưu động sở để xác định giá thành sản phẩm sản xuất hay dịch vụ hồn thành Giá thành cơng cụ quan trọng doanh nghiệp để kiểm sốt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc quản lý vốn lưu động giúp doanh nghiệp xem xét tình hình sản xuất,đánh giá tác đơng hiệu thực biện pháp tổ chức kỹ thuật đến sản xuất, phát tìm tồn tại,yếu để có biện pháp loại trừ 1.1.3 Phân loại VLĐ (vốn lưu động) Để quản lý, sử dụng VLĐ có hiệu cần phải tiến hành phân loại VLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức khác nhau.Thông thường có cách phân loại sau 1.1.3.1 Phân loại theo vai trị loại VLĐ q trình SXKD Theo cách VLĐ doanh nghiệp chia thành loại: - VLĐ khâu dự trữ sản xuất: bao gồm giá trị khoản vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu động lực,phụ tùng thay công cụ lao động nhỏ - VLĐ khâu sản xuất: bao gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang,bán thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển - VLĐ khâu lưu thông: bao gồm giá trị thành phẩm, vốn tiền (kể vàng, bạc, đá quí…), khoản vốn đầu tư ngắn hạn (đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn…) khoản chấp, kí cược, kí quỹ ngắn hạn, khoản vốn toán (các khoản phải thu, khoản tạm ứng…) Cách phân loại cho thấy vai trò phân bố VLĐ khâu q trình sản xuất kinh doanh.Từ có biện pháp điều chỉnh cấu VLĐ cho có hiệu sử dụng cao 1.1.3.2 Phân loại VLĐ theo hình thái biểu : Theo cách VLĐ chia thành loại : -Vốn vật tư hàng hóa: Là khoản vốn lưu động có hình thái biểu hiện vật cụ thể nguyên nhiên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm -Vốn tiền: Bao gồm khoản vốn tiền tệ tiền mặt, tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản vốn toán, khoản đầu tư ngắn hạn 1.1.3.3 Phân loại theo hệ sở hữu vốn: Theo cách người ta chia VLĐ thành loại: -Vốn chủ sở hữu: Là số vốn lưu động thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, chi phối định đoạt Tùy theo loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách Nhà nước, vốn chủ doanh nghiệp bỏ ra, vốn góp cổ phần… -Các khoản nợ: Là khoản vốn lưu động hình thành từ vốn vay ngân hàng thương mại tổ chức tài chính, vốn vay thơng qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng chưa toán 1.1.3.4 Phân loại theo nguồn hình thành Nếu xét nguồn hình thành VLĐ doanh nghiệp chia thành nguồn sau: -Nguồn vốn điều lệ:Là số VLĐ hình thành từ nguồn VLĐ ban đầu thành lập nguồn vốn điều lệ bổ xung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Nguồn vốn có khác biệt loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác -Nguồn vốn tự bổ xung: Là số vốn doanh nghiệp tự bổ xung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ lợi nhuận doanh nghiệp tái đầu tư -Nguồn vốn liên doanh liên kết: Là số VLĐ hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia doanh nghiệp liên doanh Vốn góp liên doanh tiền mặt vật tư,hàng hóa… -Nguồn vốn vay: Là số VLĐ hình thành từ vốn vay ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng vay pháy hành trái phiếu doanh nghiệp 1.1.4 Kết cấu VLĐ Từ phân loại doanh nghiệp xác định kết cấu vốn lưu động theo tiêu thức khác Kết cấu VLĐ phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần VLĐ chiếm tổng số VLĐ doanh nghiệp Ở doanh nghiệp khác kết cấu VLĐ khơng giống nhau.Việc phân tích VLĐ doanh nghiệp theo phân thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ số VLĐ mà quản lý sử dụng.Từ xác định trọng điểm để có biện pháp quản lý VLĐ hiệu hơn, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Tất nhiên việc quản lí phải tất mặt, khâu thành phần VLĐ, việc tập trung biện pháp vào quản lý phận chiếm tỷ trọng lớn có ý nghĩa định đến việc tăng nhanh vòng quay tiết kiệm VLĐ Mặt khác thông qua việc thay đổi kết cấu VLĐ doanh nghiệp thời kỳ khác thấy biến đổi tích cực hạn chế mặt chất lượng công tác quản lý VLĐ doanh nghiệp 1.2 Hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn lưu động Vốn lưu động doanh nghiệp biểu tiền toàn tài sản lưu động doanh nghiệp Vốn lưu động bao gồm vốn đầu tư tài ngắn hạn tồn giá trị tài sản lưu động tính tiền Vốn lưu động phận vốn tham gia toàn trực tiếp vào trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản lưu động tài sản có giá trị thấp có thời gian sử dụng, thu hồi vốn vòng năm chu kỳ kinh doanh bình thường Tài sản lưu động doanh nghiệp thương mại bao gồm: Tiền đầu tư tài ngắn hạn, cơng nợ phải thu, hàng tồn kho tài sản lưu động khác Hiệu sử dụng vốn lưu động tính tốn, xác định tiêu sau: (1) (2) Hệ số doanh thu VLĐ=Tổng doanh thu / VLĐ bình quân Hệ số lợi nhuận VLĐ=Lợi nhuận / VLĐ bình qn Trong : Tổng doanh thu bao gồm: Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác đạt kỳ kinh doanh Lợi nhuận kinh doanh: Lợi nhuận bán hàng, sản phẩm dịch vụ, lợi nhuận hoạt động đầu tư tài lợi nhuận khác 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Có thể nói mục tiêu lâu dài doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Việc quản lí sử dụng tốt VLĐ góp phần giúp doanh nghiệp thực mục tiêu đề Bởi quản lí VLĐ khơng đảm bảo sử dụng VLĐ hợp lí, tiết kiệm mà cịn có ý nghĩa việc hạ thấp chi phí sản xuất, thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm thu tiền bán hàng Từ làm tăng doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng VLĐ không tốt, tức để xảy tình trạng thừa thiếu VLĐ làm giảm hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có mức VLĐ cao nghĩa doanh nghiệp ứng lượng vốn lớn mà quy mơ sản xuất doanh nghiệp khơng địi hỏi vậy, trường hợp khơng khuyến khích doanh nghiệp khai thác khả tiềm tàng,tìm biện pháp cải tiến hoạt động sản xuất kinh doanh để nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Điều gây nên tình trạng ứ đọng vật tư hàng hóa, vốn chậm ln chuyển phát sinh chi phí khơng cần thiết làm tăng giá thành sản phẩm Trong điều kiện VLĐ phải vay phát hành trái phiếu…thì đồng vốn phải cộng thêm chi phí cho (lãi suất) hẳn khơng có doanh nghiệp lại vay vốn thực chưa cần thiết để cất kho Ngược lại doanh nghiệp thiếu VLĐ gây nhiều khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp thiếu vốn không đảm bảo sản xuất thường xuyên, liên tục gây nên thiệt hại ngừng sản xuất, khơng có khả tốn thực hợp đồng kí kết với khách hàng 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng VLĐ DN Để đánh giá hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp sử dụng tiêu sau đây: 1.2.3.1 Tốc độ luân chuyển VLĐ Tốc độ luân chuyển VLĐ đo hai tiêu số lần luân chuyển (số vòng quay vốn) kỳ luân chuyển vốn (số ngày vòng quay vốn) Số lần luân chuyển VLĐ phản ánh số vòng quay vốn thực thời kỳ định, thường tính năm Cơng thức tính sau: L= Trong đó: L: Số lần luân chuyển (số vòng quay)của VLĐ kỳ M:Tổng mức luân chuyển kỳ Vlđ:Vốn lưu động bình quân kỳ Kỳ luân chuyển vốn phản ánh số ngày để thực vịng quay VLĐ Cơng thức tính tốn sau: K Hay K Trong đó: K:Kỳ luân chuyển VLĐ M:Tổng mức luân chuyển vốn kỳ Vlđ:Vốn lưu động bình qn kỳ Vịng quay vốn nhanh kỳ luân chuyển vốn rút ngắn chứng tỏ VLĐ sử dụng có hiệu Trong công thức trên, tổng mức luân chuyển vốn phản ánh tổng giá trị luân chuyển doanh nghiệp thực kỳ, xác định tổng doanh thu trừ khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách Nhà nước Số VLĐ bình qn kỳ(Vlđ) tính theo phương pháp bình qn số VLĐ quy tháng Cơng thức sau: Vlđ Hay VL Trong đó: VLĐ: VLĐ bình quân kỳ Vq1,Vq2,Vq3,Vq4: VLĐbình quân quy 1, 2, 3, Vđq1: VLĐ đầu quy Vcq1,Vcq2,Vcq3,Vcq4 : VLĐ cuối quy 1,2,3,4 1.2.3.2 Mức tiết kiệm VLĐ tăng tốc độ luân chuyển Mức tiết kiệm VLĐ số VLĐ doanh nghiệp tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển vốn Công thức sau: Vtk Trong đó: Vtk: VLĐ tiết kiệm M1: Tổng mức luân chuyển vốn năm kế hoạch K0,K1: Kỳ luân chuyển vốn năm báo cáo năm kế hoạch 1.2.3.3 Hiệu sử dụng VLĐ Cơng thức tính: Hiệu sử dụng VLĐ Chỉ tiêu phản ánh đồng VLĐ mà doanh nghiệp sử dụng làm đồng doanh thu Số doanh thu tạo đồng VLĐ lớn hiệu sử dụng VLĐ cao Như vậy, lý thuyết để tăng tiêu lên, doanh nghiệp cần phải tăng doanh thu mà phải quản lý chặt chẽ tài sản lưu động Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động: 10 tăng lợi nhuận Đồng thời áp dụng khoa học kỹ thuật tiến rút ngắn chu kỳ sản xuất giảm tiêu hao nguyên vật liệu, giảm sử dụng vật tư thay thế, tiết kiệm chi phí vật tư, hạ giá thành sản phẩm tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn lưu động 3.2.2.4 Tổ chức tốt công tác quản lý tài khơng ngừng nâng cao trình độ mặt cho người lao động Tổ chức tốt công tác tài kế tốn doanh nghiệp biện pháp quan trọng để doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý, kiểm tra, kiểm sốt q trình kinh doanh, sử dụng loại vốn có hiệu cao Để tìm ngun nhân phải tổ chức phân tích hoạt động kinh tế theo định kỳ Thông qua phân tích tiêu hiệu sử dụng vốn kỳ, kế tốn tìm ngun nhân biện pháp khắc phục tồn tại, phát huy thành tích đạt Mặt khác phải xem xét thường xuyên mức vốn lưu động nhằm tiến tới mức thấp sử dụng vốn lưu động Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình liên tục, nối tiếp doanh nghiệp phải sử dụng đồng thời biện pháp có tác dụng nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động cách hợp lý kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tóm lại việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động việc cần thiết cấp bách giúp cho doanh nghiệp ngày đạt hiệu kinh doanh cao thu nhập doanh nghiệp lớn đời sống cán công nhân viên không ngừng cải thiện Tuy nhiên việc áp dụng biện pháp cịn phụ thuộc vào tình hình thực tế doanh nghiệp trình độ quản lý người lãnh đạo doanh nghiệp 47 3.2.3 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH công nghiệp giấy sản xuất bao bì Ngọc Diệp Từ việc phân tích, đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động, thành tựu tồn cần khắc phục Công ty TNHH công nghiệp giấy sản xuất bao bì Ngọc Diệp em xin mạnh dạn đề số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Cơng ty : 3.2.3.1 Giải phóng hàng tồn kho, xác lập mức dự trữ hàng tồn kho tối ưu Ở thời điểm 31/12/2012 lượng vốn lưu động Công ty đầu tư vào hàng tồn kho 12.690.646 ngàn đồng, chiếm 56,7% giá trị vốn lưu động tăng 71,6% so với năm 2011 Hàng tồn kho lớn tăng đột biến làm phát sinh thêm chi phí lưu kho, chi phí bảo quản, vật tư bị biến chất, mát… Hơn vốn lưu động Công ty phần lớn vay ngắn hạn, phải chịu lãi suất Do vậy, việc giải phóng lượng lớn vốn lưu động bị ứ đọng hàng tồn kho biện pháp quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí sử dụng vốn, chi phí lưu trữ để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty - Đối với nguyên liệu tồn kho: Để có mức dự trữ nguyên vật liệu tối ưu nghĩa đảm bảo cho trình sản xuất diễn lien tục, đồng thời hạn chế tới mức thấp chi phí lưu trữ, Cơng ty xem xét áp dụng tổng chi phí tối thiểu để quản trị nguyên vật liệu tồn kho Nội dung phương pháp sau: Trên sở số liệu thực tế năm trước khối lượng NVL cần dùng ( ký hiệu Qn ), chi phí đơn vị lần thực hợp đồng ( ký hiệu C2 ) chi phí lưu kho cho đơn vị NVL ( ký hiệu C1 ) Công ty xác định số lượng NVL tối đa lần đặt mua ( Qmax ) theo công thức sau: 48 ( Qn x C2 ) Qmax = C1 Số lần đặt mua NVL năm ( ký hiệu Lc ) là: Qn Qmax Số ngày cách lần đặt mua ( ký hiệu Nc ) là: Lc = Nc = 360 Lc - Đối với chi phí SXKD dở dang : Để hạn chế khoản chi phí Cơng ty nên: + Thường xun bảo dưỡng máy móc thiết bị, khơng để máy hỏng trình sản xuất, làm gián đoạn trình sản xuất + Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng khâu, cơng đoạn q trình sản xuất, tổ chức tốt việc cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ + Áp dụng thành tựu khoa học kỹ tyhuaatj, phát huy sang kiến người lao động để rút ngắn chu kỳ sản xuất + Chuyên mơn hóa sản xuất, nâng cao trình độ tay nghề công nhân - Đối với thành phẩm tồn kho: để giảm thành phẩm tồn kho thi khơng cịn cách khác phải đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm, tổ chức hoạt động xúc tiến bán hàng, quảng cáo… Khi giải phóng hàng tồn kho xác lập mức dự trữ hàng tồn kho tối ưu trước tiên Cơng ty có thêm lượng tiền mặt để cải thiện khả tốn cịn yếu đầu tư vào mục đích kinh doanh khác đồng thời tiết kiệm nhiều khoản chi phí khác 49 Do hàng tồn kho năm 2012 tăng 2.705.360 nghìn đồng so với năm 2010 nên Công ty khoản lợi nhuận là: 2.705.360 x 2,47% = 66,822 nghìn đồng ( Tỷ suất lợi nhuận trước thuế vốn Công ty năm 2012 2,47% ) 3.2.3.2 Quản lý thật tốt vốn lưu động Việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động khơng thể thiếu vai trị quản lý vốn lưu động a Quản lý tiền mặt Tiền mặt chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản lưu động Cơng ty lại liên quan đến nhiều hoạt động Công ty đặc biệt có vai trị quan trọng tốn tức thời cúa Cơng ty Chính vậy, Công ty nên xác định lực lượng dự trữ tiền mặt hợp lý tối ưu để vừa đảm bảo khả toán nhanh trường hợp cần thiết Hiện tại, thị trường chứng khoán nước ta dần phát triển, công cụ hữu hiệu để Cơng ty vừa nhằm mục đích sinh lợi lại vừa điều chỉnh lượng tiền mặt mức tối ưu Khi Cơng ty có mức tiền mặt dự trữ vượt mức tối ưu Cơng ty sử dụng số tiền dư thừa để đầu tư vào chứng khốn khoản cao vừa nhằm mục đích sinh lợi lại vừa tăng khả toán Ngược lại, nhu cầu tiền mặt lớn, mà mức dự trữ tiền mặt khơng đủ Cơng ty sử dụng chứng khốn khoản cao để bổ sung lượng tiền mặt dự kiến Nhưng bên cạnh đó, mặt quản lý, Cơng ty cần phải thực biện pháp quản lý tiền theo hướng kiểm tra chặt chẽ khoản thu chi hàng ngày để hạn chế tình trạng thất tiền mặt Thủ quỹ có nhiệm vụ kiểm kê số tiền tồn quỹ đối chiếu sổ sách để kịp thời điều chỉnh chênh lệch 50 Để đạt mức cân lượng vốn tiền Công ty nên sử dụng biện pháp: -Xác định nhu cầu vốn tiền thời gian vốn tiền cần tài trợ Để làm điều phải thực tốt công tác quan sát, nghiên cứu vạch rõ quy luật việc thu chi -Song song với việc xác định nhu cầu vốn tiền, Công ty rút ngắn chu kỳ vận động tiền mặt nhiều tốt để tăng lợi nhuận, cách giảm thơi gian thu hồi khoản thu việc tăng tốc độ thu, kéo dài thời gian trả khoản phải trả việc trì hỗn tốn b Quản lý dự trữ Việc xác định lượng tiền mặt tối ưu phải dựa mức dự trữ tối ưu quản lý dự trữ có vai trị quan trọng Công ty  Dự trữ vật tư: Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty tiến hành đặn, liên tục hoàn thành kế hoạch sản xuất thì việc ung ứng vật tư phải tổ chức hợp lý, phải thường xuyên đảm bảo loại vật tư số lượng, kịp thời thời gian phẩm chất Công ty cần: -Thường xuyên đánh giá, kiểm kê vật liệu tồn kho, xác định mức độ thừa thiếu nguyên vật liệu từ lên kế hoạch thu mua để lựa chọn thời điểm giá rẻ, địa điểm thuận lợi nhằm giảm chi phí vận chuyển hạ thấp giá thành -Cơng ty cần thiết phải lựa chọn khách hàng có khả cung cấp nguyên vật liệu thường xuyên, đảm bảo mặt chất lượng tránh tình trạng bấp bênh, gián đoạn -Công ty cần phải xử lý kịp thời vật tư thành phẩm phẩm chất để giải thoát số vốn ứ đọng Nếu vật tư hàng hố kém, phẩm chất đưa vào tái chế mà đảm bảo chất lượng nên đưa 51 vào sản xuất để tạo sản phẩm tiêu thụ  Đối với chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Đây phận chiếm tỷ trọng lớn khoản mục hàng tồn kho doanh nghiệp Chính quản lý hàng tồn kho bỏ qua khoản mục Công ty phải có biện pháp thực tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm tăng sức cạnh tranh thị trường Để giải quyêt vấn đề Công ty cần phải: -Tăng cường tính đồng sản xuất phận, giai đoạn q trình sản xuất sản phẩm -Bên cạnh phải tăng cường đầu tư, đổi tài sản cố định nói chung thiết bị máy móc nói riêng thay cho tài sản cũ giảm chi phí sửa chữa lớn, tiết kiệm nhân cơng, ngun vật liệu, giảm tỷ lệ phế phẩm… Xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật như: chi phí nhân cơng, chi phí ngun vật liệu chi phí khác, đơn giá nội cách tiên tiến sở đơn giá định mức kỹ thuật Nhà nước tổng Công ty quy đinh 3.2.3.3 Cân đối nợ ngắn hạn nợ dài hạn, nguồn vốn ngắn hạn nguồn vốn dài hạn, xác lập cấu nguồn tài trợ tối ưu Để cân đối ngắn hạn nợ dài hạn, nguồn vốn thường xuyên nguồn vốn tạm thời đồng thời nâng cao khả tốn, Cơng ty xem xét thực biện pháp như: - Hạn chế nợ ngắn hạn đặc biệt khoản vay ngắn hạn nên vay ngắn hạn cho sử dụng ngắn hạn thật cần thiết - Tăng cường vay nợ dài hạn, đa dạng hóa nguồn tài trợ dài hạn, lựa chọn nguồn tài trợ có chi phí sử dụng vốn thấp - Thực đồng thời hai giải pháp 52 - Cơng ty xem xét để áp dụng mơ hình tài trợ VLĐ sau: Tài trợ vốn thường xuyên cần thiết nguồn vốn dài hạn VLĐ tạm thời nguồn vốn ngắn hạn Ưu điểm mơ hình xác lập cân thời hạn sử dụng vốn nguồn vốn Do hạn chế chi phí sử dụng vốn phát sinh them rủi ro tốn Cơng ty Hiệu biện pháp Thực tốt biện pháp nâng cao khả toán làm lành mạnh hóa tình trạng tài Cơng ty Việc hạn chế khoản vay ngắn hạn từ bên ngồi giúp Cơng ty trang trải khoản nợ ngắn hạn TSLĐ Đồng thời, biện pháp tăng cường vay dài hạn để đảm bảo TSCĐ Công ty tài trợ đầy đủ vững nguồn vốn dài hạn Hơn khả tốn Cơng ty cải thiện sẻ giúp Công ty thuận lợi quan hệ vay mượn với ngân hàng quan hệ làm ăn với bạn hàng 3.2.3.4 Làm tốt cơng tác kế hoạch hóa tài cụ thể kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động Kế hoạch huy động vốn lưu động hoạt động để hình thành nên dự định tổ chức nguồn vốn lưu động sở dự toán quy mo số lượng vốn lưu động cần thiết, lựa chọn nguồn tài trợ quy mơ thích hợp nguồn tài trợ tổ chức sử dụng vốn lưu động cho đạt hiệu cao Để kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động Cơng ty sát với tình hình thực tế trở thành phương tiện đắc lực cho quản lý Cơng ty cần làm tốt cơng việc sau: - Phân tích tình hình tài kỳ báo cáo: Thơng qua việc phân tích tình hình tài mà trọng tâm phân tích báo cáo tài 53 tiêu tài đặc trưng giúp ban giám đốc Cơng ty nắm bắt tình hình tài chính, từ đưa định tài phù hợp - Dự đốn nhu cầu vốn lưu đọng cho kế hoạch Để dự đoán ngắn hạn nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch, Công ty xem xét áp dụng phương pháp tỷ lệ phần trăm doanh thu Nội dung phương pháp sau: Bước 1: Chọn khoản mục chịu tác động trực tiếp có quan hệ chặt chẽ với doanh thu, Tính tỷ lệ phần trăm khoản so với doanh thu năm báo cáo Bước : Dùng tỷ lệ phần trăm tính bước để ước tính nhu cầu vốn năm kế hoạch, dựa vào tiêu doanh thu dự tính cần đạt năm sau Bước : Định hướng nguồn trang trải nhu cầu tăng vốn kinh doanh sở kết kinh doanh kỳ kế hoạch Việc lập kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động sát đúng, toàn diện đồng đạo hoạt động sử dụng vốn lưu động Cơng ty, góp phần quan trọng để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Trên số biện pháp trước mắt nhằm khắc phục tồn công tác quản lý sử dụng vốn lưu động Cơng ty, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Mặc dù giải pháp cịn mang tính lý thuyết, song hy vọng xem xét để áp dụng Công ty 3.2.3.5 Đào tạo bồi dưỡng cán bộ, hoàn thiện máy nhằm nâng cao lực quản lý Sức mạnh kinh tế hệ thống doanh nghiệp định, định lại đội ngũ người định Do sách hướng vào người phát triển nguồn nhân lực phải đầu tư lên vị trí hàng đầu, chiến lược kinh doanh biện pháp quản lý Nhà nước tất doanh nghiệp 54 Để thực tốt sách doanh nghiệp cần phải tuân thủ số nguyên tắc quản lý sau: -Cơ cấu máy quản lý kinh tế tinh giảm, gon nhẹ -Đào tạo đào tạo lại cán nhằm nâng cao trình độ để phục vụ tốt hơn, nhanh công việc -Xây dựng triết lý kinh doanh văn hố cơng ty hướng vào người mục tiêu phát triển lâu dài -Mục tiêu hướng vào khách hàng mà phục vụ cách không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm đa dạng hoa sản phẩm -Phát huy sáng kiến đổi đội ngũ cán quản lý nâng cao trình độ tay nghề cơng nhân KẾT LUẬN 55 Hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng hiệu sản xuất kinh doanh nói chung vấn đề sống doanh nghiệp Do việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động phải nhiệm vụ thường xuyên mục tiêu lâu dài doanh nghiệp Qua việc nghiên cứu vấn đề lý luận vốn lưu đọng, sâu phân tích khoản mục tài sản lưu động cho thấy rõ tình hình sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH công nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp Đồng thời qua để tìm nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Với biện pháp nêu chuyên đề này, hy vọng Cơng ty xem xét để áp dụng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty Tuy nhiên, cần phải thấy hiệu sử dụng vốn lưu động chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố Do vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động đòi hỏi cố gắng, quan tâm thường xuyên toàn cán công nhân viên Công ty khôngphải phận chức hay cá nhân Trong thời gian kiến tập Công ty TNHH công nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp, giúp đỡ bảo nhiệt tình Cơ giáo hướng dẫn, Ban lãnh đạo Công ty, cán phịng kế tốn giúp đỡ tơi hồn thành chun đề Vì tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ chân tình Tuy nhiên, trình độ khả cịn hạn chế nên vấn đề đề cập chắn chưa đầy đủ cịn sai sót, tơi hy vọng nhận ý kiến đóng góp thầy tập thể cán công nhân viên Công ty để chuyên đề hoàn thiện với chất lượng cao Hà Nội, tháng 5/2013 TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 PGS TS Đặng Đình Đào, Giáo trình kinh tế thương mại, NXB thống kê, 2010 PGS TS Đặng Đình Đào, Những sở pháp lý kinh doanh thương mại, NXB thống kê, 2010 TS Nguyễn Xuân Quang TS Nguyễn Thừa Lộc, Giáo trình quản trị doanh nghiệp thương mại (dùng cho cao học), NXB thống kê, 2007 PGS TS Hoàng Minh Đường, PGS TS Nguyễn Thừa lộc, Giáo trình Quản trị doanh nghiệp thương mại, NXB giáo dục, 2007 Bộ môn Kế tốn quản trị phân tích hoạt động kinh doanh, khoa kế toán Đại học Kinh tê Quốc dân, Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB thống kê 2007 TS Lưu Thị Hương,Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Giáo dục, 2010 Giáo trình quản trị tài doanh nghiệp Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo toán năm 2010, 2011, 2012 Công ty TNHH công nghiệp giấy sản xuất bao bì Ngọc Diệp 57 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: VỐN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung vốn lưu động 1.1.1 Khái niệm đặc điểm vốn lưu động 1.1.1.1 Khái niệm vốn lưu động 1.1.1.2 Đặc điểm vốn lưu động .3 1.1.2 Vai trò vốn lưu động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Phân loại VLĐ (vốn lưu động) 1.1.3.1 Phân loại theo vai trò loại VLĐ trình SXKD 1.1.3.2 Phân loại VLĐ theo hình thái biểu : 1.1.3.3 Phân loại theo hệ sở hữu vốn: .5 1.1.3.4 Phân loại theo nguồn hình thành .6 1.1.4 Kết cấu VLĐ 1.2 Hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn lưu động 1.2.2 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp 1.2.3 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng VLĐ DN 1.2.3.1 Tốc độ luân chuyển VLĐ 1.2.3.2 Mức tiết kiệm VLĐ tăng tốc độ luân chuyển 10 1.2.3.3 Hiệu sử dụng VLĐ 10 1.2.3.4 Hàm lượng VLĐ 10 1.2.3.5 Mức doanh lợi VLĐ 11 1.2.3.6 Các hệ số khả toán 11 1.2.3.7 Các số hoạt động 12 58 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG SỬ DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẤY VÀ SẢN XUẤT BAO BÌ NGỌC DIỆP 14 2.1 Khái quát chung tình hình hoạt động công ty TNHH công nghiệp giấy sản xuất bao bì Ngọc Diệp 14 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .14 2.1.2 Một số đặc điểm .15 2.1.2.1 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 15 2.1.2.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Công ty TNHH cơng nghiệp giấy sản xuất bao bì Ngọc Diệp .17 2.2 Hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH cơng nghiệp giấy sản xuất bao bì Ngọc Diệp .18 2.2.1 Khái quát cấu nguồn vốn tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 18 2.2.1.1 Khái quát cấu nguồn vốn .18 2.2.1.2 Tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 21 2.2.2 Tình hình quản lý sử dụng vốn lưu động công ty 23 2.2.2.1 Khái quát cấu vốn lưu động 23 2.2.2.2 Tình hình quản trị hàng tồn kho 26 2.2.2.3 Tình hình quản trị khoản phải thu 29 2.2.2.4 Phân tích tình hình quản trị vốn tiền số TSLĐ khác 32 2.2.2.5 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng VLĐ công ty 34 2.3 Đánh giá tình hình sử dụng vốn lưu động công ty TNHH công nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp thời gian qua 37 2.3.1 Kết đạt 37 59 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 39 CHƯƠNG 3: BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN CỦA CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP GIẤY VÀ SXBB NGỌC DIỆP 40 3.1 Định hướng, mục tiêu hoạt động công ty năm 2013 40 3.2 Biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH công nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp 40 3.2.1 Yêu cầu việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 40 3.2.2 Các giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 41 3.2.2.1 Kế hoạch hoá vốn lưu động 41 3.2.2.2 Thực quản lý vốn lưu động có kế hoạch khoa học 42 3.2.2.3 Đổi công nghệ, áp dụng tiến khoa học vào sản xuất.42 3.2.2.4 Tổ chức tốt công tác quản lý tài khơng ngừng nâng cao trình độ mặt cho người lao động 43 3.2.3 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH cơng nghiệp giấy sản xuất bao bì Ngọc Diệp 44 3.2.3.1 Giải phóng hàng tồn kho, xác lập mức dự trữ hàng tồn kho tối ưu .44 3.2.3.2 Quản lý thật tốt vốn lưu động 46 3.2.3.3 Cân đối nợ ngắn hạn nợ dài hạn, nguồn vốn ngắn hạn nguồn vốn dài hạn, xác lập cấu nguồn tài trợ tối ưu 48 3.2.3.4 Làm tốt cơng tác kế hoạch hóa tài cụ thể kế hoạch huy động sử dụng vốn lưu động .49 3.2.3.5 Đào tạo bồi dưỡng cán bộ, hoàn thiện máy nhằm nâng cao lực quản lý 50 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO 51 60 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 2.1 : QUY TRÌNH SẢN XUẤT GIẤY .16 SƠ ĐỒ 2.2 : BỘ MÁY QUẢN LÝ Ở CÔNG TY 18 Bảng 2.1 : Sơ lược báo cáo kết kinh doanh 15 Bảng 2.2 : Bảng phân tích cấu nguồn vốn 19 Bảng 2.3 : Cơ cấu nguồn vốn tài sản công ty 22 Bảng 2.4 : Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên 22 Bảng 2.5 : Bảng cấu nguồn vốn lưu động 24 Bảng 2.6 : Sự biến động hàng tồn kho 26 Bảng 2.7 : Sự biến động khoản phải thu 30 Bảng 2.8 : Tình hình tăng giảm vốn tiền số TSLĐ khác 33 61 ... cao đời sống cán công nhân viên 3.2 Biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động công ty TNHH công nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp 3.2.1 Yêu cầu việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Mục đích... Công ty tiết kiệm số vốn lưu động định Mức vốn lưu động tiết kiệm làm giảm chi phí sử dụng vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty 38 b Chỉ tiêu hiệu sử dụng vốn lưu động -Năm 2010 : Hiệu. .. sống doanh nghiệp, Cơng ty cần phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động để tăng lợi nhuận cho Cơng ty 2.3 Đánh giá tình hình sử dụng vốn lưu động công ty TNHH công nghiệp giấy SXBB Ngọc Diệp thời