Luận án tiến hành hệ thống hóa lý thuyết về quản lý thuế, hành vi tuân thủ thuế, các nhân tố quản lý thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp; xác định các nhân tố quản lý thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp, kiểm định và đo lường mức độ tác động của các nhân tố này đến tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Đồng thời, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế, mức độ tuân thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
1 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận án là cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập của riêng tơi. Các số liệu, tư liệu trong luận án là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng và được ghi trong danh mục tài liệu tham khảo. Nếu có bất kỳ một sự vi phạm nào, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm. Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 Bùi Thị Thu Thảo MỤC LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .I Tiếng Việt I Tiếng Anh IV DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI .XIV PHỤ LỤC XV Phụ lục 1 – Bảng câu hỏi Chuyên gia XV Phụ lục 2 – Bảng câu hỏi khảo sát Doanh nghiệp .XIX Phụ lục 3 – Thực trạng quản lý thuế tại Thành phố Hồ Chí Minh XXIII Phụ lục 4 – Thống kê mô tả kết quả phỏng vấn chuyên gia XXXIV Phụ lục 5 – Thống kê mô tả kết quả khảo sát doanh nghiệp XXXV Phụ lục 6 – Kết quả kiểm định thang đo XLV Phụ lục 7 – Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA) L Phụ lục 8 – Kết quả phân tích Hồi quy đa biến LII DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ATO CLDV CNTT DDHD DDTL EFA GDP GTGT KMO KNTC NNT NSNN OECD : Cơ quan thuế của Úc (Australian Taxation Office) : Chất lượng dịch vụ thuế : Ứng dụng công nghệ trong quản lý : Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp : Đặc điểm tâm lý của chủ/người quản lý doanh nghiệp : Phân tích nhân tố khám phá (Exploratary Factor Analysis) : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) : Giá trị gia tăng : Hệ số KMO (Kaiser – Meyer – Olkin) : Giải quyết khiếu nại tố cáo về thuế : Người nộp thuế : Ngân sách nhà nước : Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (Organization for Economic QLT TNCN TNDN TTHC TTHT TTKT XLVP Cooperation and Development) : Quản lý đăng ký, kê khai và thu thuế : Thu nhập cá nhân : Thu nhập doanh nghiệp : Thủ tục hành chính : Tuyên truyền hỗ trợ : Thanh tra, kiểm tra thuế : Xử lý vi phạm pháp luật thuế DANH MỤC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN ÁN DANH MỤC HÌNH VẼ TRONG LUẬN ÁN PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết của nghiên cứu Quản lý thuế là một nội dung của quản lý nhà nước về kinh tế, đóng vai trị trọng yếu trong việc xác định hiệu quả của hệ thống thuế, đảm bảo việc tn thủ và thực thi chính sách thuế một cách hiệu quả. Một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của quản lý thuế là đảm bảo mức tn thủ tối đa nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế. Các cơ quan quản lý thuế trên cả nước cịn gặp nhiều khó khăn, hạn chế trong việc đảm bảo mức tn thủ nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế, nhất là đối tượng doanh nghiệp, cũng là đối tượng đóng góp với tỷ trọng nhiều nhất, để hồn thành các nghĩa vụ thu NSNN. Trong nhiều năm qua, Thành phố Hồ Chí Minh ln dẫn đầu về thu – nộp NSNN, chủ yếu là thu thuế với mức đóng góp hàng năm khoảng 1/3 tổng thu NSNN của cả nước. Cơ quan thuế tại Thành phố Hồ Chí Minh ước thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2020 đạt 101,46% tăng 63,23% so với giai đoạn 2011 – 2015, tốc độ tăng thu bình qn 9,2% [6], [7], [8], [9], [10], [11], [12], [13], [39]. Trong đó, đối tượng doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh đóng góp NSNN chiếm khoảng ¼ số thu từ các doanh nghiệp trên tồn quốc và đóng góp khoảng 1/10 tổng số thu NSNN nước [1]. Bên cạnh những kết quả đạt được về thu NSNN, cơ quan thuế tại Thành phố Hồ Chí Minh (cục thuế và các chi cục thuế) vẫn phải đối mặt nhiều vấn đề khó khăn như tình trạng trốn thuế, né thuế, chuyển giá, chuyển lợi nhuận phức tạp, số nợ thuế lớn chưa thu hồi được, … Quản lý thuế như thế nào để nâng cao mức tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh ln là mối quan tâm hàng đầu của các cơ quan quản lý nói chung, và cơ quan quản lý thuế nói riêng, tại Thành phố Hồ Chí Minh để đảm bảo nguồn thu NSNN. Để tăng cường quản lý thuế nhằm thúc đẩy tn thủ thuế của doanh nghiệp, cần tìm hiểu các yếu tố quản lý thuế nào có tác động đến tn thủ thuế của doanh nghiệp, từ đó tìm ra các giải pháp nâng cao mức tn thủ của doanh nghiệp. Về mặt lý luận, đề tài nghiên cứu về quản lý thuế và tn thủ thuế đã được nhiều nhà nghiên cứu khai thác theo nhiều phương pháp và khía cạnh khác nhau, đồng thời xây dựng nên nhiều mơ hình về hành vi tn thủ/ khơng tn thủ của các đối tượng nộp thuế. Tuy nhiên, chưa có một mơ hình nào có thể phát họa tồn diện bức tranh về quản lý thuế và tn thủ thuế của các nước và tại Việt Nam. Do đó, tác giả đã lựa chọn đề tài “Quản lý thuế nhằm thúc đẩy tn thủ thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh” là đề tài nghiên cứu, chun ngành Tài chính – Ngân Hàng Câu hỏi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm giải quyết những câu hỏi nghiên cứu sau: Thứ nhất, các nghiên cứu về quản lý thuế nhằm thúc đẩy tn thủ thuế của doanh nghiệp cịn những khoảng trống nào chưa nghiên cứu? Thứ hai, thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp và thực trạng tn thủ theo pháp luật thuế của doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh như thế nào? Thành tựu và hạn chế của thực trạng quản lý thuế và tn thủ thuế của doanh nghiệp, ngun nhân của những hạn chế này là gì? Thứ ba, các nhân tố quản lý thuế nào ảnh hưởng đến hành vi tn thủ thuế của các doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh? Các nhân tố này có mức độ ảnh hưởng (có ý nghĩa thơng kê) như thế nào thơng qua mẫu khảo sát? Thứ tư, giải pháp nào để tăng cường quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh trong thời gian tới dựa trên kết quả nghiên cứu định tính và định lượng? Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung Phân tích và đánh giá mối quan hệ ảnh hưởng và tác động giữa quản lý thuế và hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp, khám phá và đo lường mức độ ảnh hưởng và tác động của các nhân tố quản lý thuế đến hành vi tn thủ thuế của các doanh nghiệp, trên cơ sở đó gợi ý các giải pháp tăng cường quản lý thuế nhằm nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp t ại Thành phố Hồ Chí Minh Mục tiêu cụ thể Mục tiêu cụ thể của nghiên cứu bao gồm: Thứ nhất, hệ thống hóa lý thuyết về quản lý thuế, hành vi tuân thủ thuế, các nhân tố quản lý thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Thứ hai, xác định các nhân tố quản lý thuế ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp, kiểm định và đo lường mức độ tác động của các nhân tố này đến tn thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Đồng thời, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế, mức độ tn thủ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Thứ ba, đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là lý thuyết và thực trạng của quản lý thuế và tuân thủ thuế của doanh nghiệp, các nhân tố quản lý thuế có tác động đến tn thủ thuế của doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh 3.2 Phạm vi nghiên cứu Luận án được thực thiện trong phạm vi nghiên cứu sau: Về nội dung: Thứ nhất, Quản lý thuế theo nghĩa hẹp, tức là quản lý hành chính về thuế của cơ quan thuế với các hoạt động chính bao gồm tổ chức, điều hành, quản lý thu nộp thuế, đối với đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp. Trong đó, nghiên cứu đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp thực trạng tuân thủ theo pháp luật thuế doanh nghiệp. Thứ hai, Xác định các nhân tố quản lý thuế nào có tác động đến hành vi tuân thủ theo pháp luật về thuế của doanh nghiệp? Nghiên cứu kiểm định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố quản lý thuế đến hành vi tn thủ theo pháp luật thuế của doanh nghiệp. Thứ ba, Đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý thuế để nâng cao mức độ tn thủ thuế của doanh nghiệp Về khơng gian: các doanh nghiệp kê khai và nộp thuế trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, do Cục thuế và các Chi cục thuế trên trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh quản lý. Về thời gian: dữ liệu thống kê trong 5 năm gần đây (2015 – 2019) và dữ liệu do tác giả khảo sát, thu thập trong năm 2018 và 2019 Điểm mới và đóng góp của luận án 5.1 Về mặt khoa học Về mặt khoa học, luận án đóng góp những nội dung sau: Thứ nhất, luận án bổ sung thêm bằng chứng về tác động của các nhân tố quản lý thuế và đặc điểm doanh nghiệp đến tn thủ thuế của doanh nghiệp, trong đó có các nhân tố kế thừa từ các nghiên cứu trước đó, và các nhân tố mới thêm vào mơ hình nghiên cứu dựa trên cơ sở pháp lý về quản lý thuế của Việt Nam. Thứ hai, luận án xây dựng, phát triển thang đo về các nhân tố quản lý thuế tác động đến tuân thủ thuế của đối tượng nộp thuế là doanh nghiệp. Thứ ba, luận án đóng góp thêm một phần cơ sở lý thuyết về các nhân tố quản lý thuế tác động đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp, giải quyết một khía cạnh của khoảng trống nghiên cứu liên quan đến đề tài này. 5.2 Về mặt thực tiễn Luận án đóng góp về mặt thực tiễn như sau: Thứ nhất, luận án đề xuất các giải pháp liên quan đến quản lý thuế nhằm nâng cao mức tn thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Những hàm ý chính sách này dựa trên kết quả nghiên cứu định tính và định lượng, kiểm định mơ hình nghiên cứu thơng qua khảo sát các doanh nghiệp trên địa bàn. Thứ hai, luận án cung cấp luận cứ khoa học cho các giải pháp tăng cường quản lý thuế nhằm nâng cao tn thủ thuế của các doanh nghiệp; cung cấp cơ sở khoa học cho các nhà hoạch định chính sách ở Việt Nam hồn thiện các chính sách quản lý thuế; Thứ ba, luận án cung cấp nguồn tài liệu tham khảo hữu ích cho các nhà nghiên cứu, nghiên cứu sinh và học viên cao học quan tâm trong lĩnh vực quản lý thuế và tn thủ thuế. Kết cấu của luận án Ngồi phần mở đầu, luận án được kết cấu thành 5 chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu về quản lý thuế và tn thủ thuế Chương 2: Cơ sở lý luận về quản lý thuế và tn thủ thuế Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Thực trạng quản lý thuế và tn thủ thuế của doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh Chương 5: Giải pháp tăng cường quản lý thuế để thúc đẩy tuân thủ thuế của doanh nghiệp tại Thành phố Hồ Chí Minh ... trình nghiên cứu nói? ?trên. Do đó, tác giả chọn? ?luận? ?án? ?? ?Quản? ?lý? ?thuế ? ?nhằm thúc? ?đẩy? ?tn? ?thủ ? ?thuế ? ?của? ?doanh? ?nghiệp? ?trên? ?địa? ?bàn? ?Thành? ?Phố ? ?Hồ ? ?Chí? ? Minh? ?? để thực hiện? ?luận? ?án? ?tiến? ?sĩ? ?của? ?mình KẾT LUẬN CHƯƠNG 1... ? ?quản? ?lý? ?thuế và tn? ?thủ ? ?thuế ? ?của? ?các nước và tại Việt Nam. Do đó, tác giả đã lựa chọn đề ? ?tài? ?? ?Quản? ?lý? ?thuế ? ?nhằm? ?thúc? ?đẩy? ?tn thủ? ?thuế? ?của? ?doanh? ?nghiệp? ?trên? ?địa? ?bàn? ?Thành? ?Phố? ?Hồ? ?Chí? ?Minh? ?? là đề ... xuất hướng nghiên cứu? ?của? ?luận? ?án. Đó là nghiên cứu về quản? ?lý? ?thuế? ?để ? ?thúc? ?đẩy? ?tn? ?thủ ? ?thuế? ?của? ?doanh? ?nghiệp? ?trên? ?địa? ?bàn? ?Thành? ? phố? ?Hồ? ?Chí? ?Minh Chương sau? ?của? ?luận? ?án? ?sẽ trình bày cơ sở ? ?lý? ?luận? ?liên quan đến đề