Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty TNHH Tem Bưu Chính

Để có thể áp dụng được các kiến thức cơ bản mà chúng em đã được thầy cô giáo dạy vào thực tế thì cần phải có tính linh hoạt cao bởi công tác kế toánhạch toán tại doanh nghiệp rất đa dạng. Do đó thời gian thực tập của mỗi sinh viên trong quá trình đào tạo là rất cần thiết để chúng em có thể tiếp cận thực tế một cách nhanh hơn. Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính em đã học hỏi và thu thập được nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu về việc vận dụng các chuẩn mực, chế độ kế toán đối với một số công ty, các lĩnh vực hoạt động của công ty.

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường môi trường để thúc đẩy sản xuất phát triển, động lực để tăng suất lao động tăng hiệu sản xuất Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải xây dựng cho chiến lược kinh doanh phù hợp sở tổ chức công tác tốt, kế hoạch đề hiệu Cơng tác hạch tốn kế tốn, kế tốn ln ưu tiên hàng đầu, có ảnh hưởng quan trọng doanh nghiệp Nó cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tài liệu tình hình cung ứng, dự trữ, sử dụng tài sản để quản lý, sử dụng tốt tài sản đó, giám sát tình hình kinh doanh, tình hình thực hợp đồng nghĩa vụ với nhà nước Với thông tin kinh doanh tài đó, nhà quản lý có đầy đủ điều kiện để đưa định đắn Để áp dụng kiến thức mà chúng em thầy giáo dạy vào thực tế cần phải có tính linh hoạt cao cơng tác kế tốn-hạch tốn doanh nghiệp đa dạng Do thời gian thực tập sinh viên trình đào tạo cần thiết để chúng em tiếp cận thực tế cách nhanh Trong thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính em học hỏi thu thập nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu việc vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán số công ty, lĩnh vực hoạt động công ty Dưới hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình anh kế tốn trưởng, anh chị phịng Kế Hoạch Tài chính-Kế tốn cơng ty, sư hướng dẫn thầy cô giáo khoa kế tốn – kiểm tốn, em xin trình bày báo cáo thực tập với nội dung sau: Phần I: Tổng quan Cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chính Phần II: Tổ chức cơng tác kế tốn phân tích kinh tế cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chính Phần III: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn, phân tích kinh tế Cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chính Phần IV : Định hướng đề tài khóa luận tốt nghiệp Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế thời gian nghiên cứu chưa nhiều, trình độ cịn hạn chế nên Báo cáo thực tập tổng hợp em không tránh khỏi thiếu sót Bởi em mong đóng góp thầy giáo, anh chị phịng Kế hoạch Tài Chính-Kế Tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thiện DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU I.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TEM BƯU CHÍNH 1.1 Q trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chính Tên đầy đủ: Cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chính Tiền thân Cty Tem Việt Nam Tên giao dịch quốc tế : Viet stamp Company (Cotevina) Địa giao dịch : Công ty Tem Việt Nam Trụ sở : 14 Trần Hưng Đạo , P.Phan Chu Chinh, Q Hoàn Kiếm, TP.Hà Nội, Việt Nam ĐT : +84 (04) 39331003 Fax: +84 (04) 38269917 Website: www.vietnamstamp.com.vn www.cotevina.com.vn Email: stampcentre1@hn.vnn.vn Chi nhánh: 18 Đinh Tiên Hồng - Quận 1, Tp Hồ Chí Minh ĐT: +84 (08) 38222326 Fax: +84 (08) 98251534 Hệ thống cửa hàng tem chơi Công ty: 14 Trần Hưng Đạo, Hà Nội - ĐT: +84 (04) 39331004 18 Đinh Tiên Hồng, Q1, Tp Hồ Chí Minh - ĐT: +84 (08) 39104254 1.1.2 Chức nhiệm vụ: Công ty tem đơn vị sản xuất kinh doanh trực thuộc Tổng cục Bưu Điện, hoạt động theo phương thức hạch toán kinh tế độc lập, có chức nhiệm vụ sau:  Tham vấn xây dựng chương trình phát hành tem, tư vấn thiết kế mẫu tem, phong bì tiêuchuẩn, bưu thiếp có tem theo kế hoạch, nhiệm vụ Nhà nước, Tổng công ty giao; thiết kế mẫu văn hoá phẩm khác  Tổ chức sản xuất Tem bưu chính, phong bì tem, bưu thiếp có tem, phong bì tiêu chuẩn  Kinh doanh lĩnh vực cung ứng tem cước phí, phong bì tem, bưu thiếp có tem, phong bì tiêu chuẩn  Kinh doanh tem chơi, mặt hàng văn hoá phẩm khác phục vụ người chơi tem nước nước  Xuất nhập tem chơi văn hoá phẩm theo quy định Nhà nước Tổng công ty  Khai thác, bảo quản, lưu trữ tem bưu quốc gia, tem UPU trao đổi tem song phương Việt Nam nước  Tổ chức triển lãm tem nước theo kế hoạch, nhiệm vụ Nhà nước Tổng công ty giao  In kinh doanh mặt hàng thiết bị ngành in (trừ loại Nhà nước cấm)  Đại lý mua, bán, xuất nhập hàng hoá, tư liệu tiêu dùng  Kinh doanh văn phòng phẩm, đại lý kinh doanh văn hoá phẩm  Dịch vụ quảng cáo  Tư vấn thi cơng, trang trí nội, ngoại thất (khơng bao gồm dịch vụ thiết kế nộingoại thất)  Đại lý cung cấp dịch vụ Bưu chính, Viễn thơng, Cơng nghệ thơng tin  Cho th văn phịng, mặt kinh doanh  Kinh doanh ngành nghề khác phạm vi Tổng công ty cho phép phù hợp với quy định pháp luật 1.1.3 Sản phẩm chủ yếu - Tem cước phí mạng lưới bưu toàn quốc - Tem chơi: Trọn bộ, cụt bộ, lẻ bộ, Blốc tem (chưa đóng dấu - đóng dấu; có răng- không răng); Tem trọn năm, sách tem; Túi tem trộn - Ấn phẩm tem: Phong bì in sẵn tem; Bưu giản (Aerogramme); Bưu thiếp in sẵn tem - Sản phẩm tem chơi: Bưu ảnh, MaxiCard, Phong bì ngày phát hành (FDC) - Các sản phẩm từ tem: Tranh phóng tem, tranh ghép tem, huy hiệu tem (Stampin) - Dụng cụ chơi tem: Album, bìa, băng phơi gài tem loại; Thước đo tem; Panh gắp tem; - Xuất phẩm tem chơi: Danh mục tem, CD-ROM tem Bưu Việt Nam; Sổ tay sưu tập tem; Hướng dẫn phát triển phong trào sưu tập tem, Thuật ngữ Tem chơi; Tài liệu tập huấn nghiệp vụ tem Bưu chính; - Nghiên cứu sản xuất sản phẩm trưng bày tem, chuyên sản xuất, cung ứng trực tiếp lắp đặt: Táp lô quay tầng, tầng; Táp lơ góc; Táp lơ bán nguyệt; Táp lô ôvan; Tủ táp lô kéo; Khung triển lãm tem tiêu chuẩn, theo yêu cầu 1.1.4 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Tem Việt Nam thành lập ngày 01/07/1977 theo định số 988/QĐ ngày 10/06/1977 Tổng cục trưởng cục Bưu điện (nay Bộ Bưu chính, Viễn thơng) Cơng ty Tem doanh nghiệp nhà nước, đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng cơng ty Bưu Viễn thơng Việt Nam (Bộ Bưu chính, Viễn thơng) Từ năm 1977 đến năm 2012 Công ty Tem không ngừng hoạt động phát triển, cung ứng tem cước phí, tem chơi sản phẩm cho bưu điện tỉnh đạo Tổng cơng ty Bưu viễn thông Việt Nam ban lãnh đạo công ty Tem Năm 2012, cơng ty Tem có thay đổi lớn Cơng ty chuyển từ hình thức kinh doanh bao cấp sang hình thức kinh doanh thị trường quản lý Tổng cơng ty Bưu viễn thơng Việt Nam chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính Tuy bước vào nến kinh tế thị trường muộn với cạnh tranh không ngừng nghỉ, công ty đứng vững thị trường không ngừng phát triển với nhiều sản phẩm kinh doanh mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty TNHH MTV Tem Bưu Chính đơn vị thực hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, cấp vốn để hoạt động, vay vốn mở tài khoản ngân hàng, dùng dấu riêng theo tên gọi công ty Tem, định hoạt động cơng ty theo sách, chủ trương Nhà nước, thể chế ngành Tổ chức thiết kế mẫu, in tem, sản xuất phát hành loại phong bì, bưu ảnh, bưu thiếp, văn hóa phẩm, tổ chức kinh doanh tem chơi, xuất tem, sản xuất kinh doanh tranh ghép tem, khung tranh tem, tranh vẽ tem, thiết kế sản phẩm quà tặng, tổ chức đóng gói chuyển loại tem đến Bưu điện tỉnh, Sơ đồ 1.1: Quy trình kinh doanh cơng ty Phát hành Tem Kho Mua Vật Liệu Kinh Doanh Thiết Kế Gia công sản phẩm Cửa Hàng Khách hàng Đại Lý Trung tâm 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chủ tịch Ban kiểm sốt Giám đốc Phó giám đốc P Kế hoạch P Kinh doanh P Tổ chức Tài chính-Kế tốn & nghiệp vụ Hành Trung tâm Kinh Doanh Tổ sản xuất Tổ kinh doanh Tổ thiết kế Cửa hàng Cửa hàng Kế toán Giám đốc công ty Tem chịu trách nhiệm trước Tổng cục Bưu điện Giám đốc công ty giám sát Chủ tịch ban kiểm sốt, người có quyền hành cao nhất, trực tiếp đạo hoạt động kinh doanh công ty Tồ chức máy công ty Tem bao gồm: Phịng Kế hoạch- tài kế tốn, phịng Kinh doanh dịch vụ, phịng Hành chính, Trung tâm 2, kho Đặng Xá Các phòng ban trưởng đơn vị phụ trách, có phó phịng Giám đốc công ty bổ nhiệm Nhiệm vụ cụ thể phòng Giám đốc quy định Phòng Tổ chức hành chính: đồng chí Nguyễn Cơng Thuận làm trưởng phịng, đồng chí Nguyễn Thành Đồng làm phó phịng Nhiệm vụ chủ yếu công tác kế hoạch, tổ chức lao động tiền lương, hành chính, xây dựng củng cố tổ chức máy, bố trí sử dụng lực lượng lao động, nhân hành chính, định mức lao động, thi đua khen thưởng, theo dõi tổng hợp tình hình sản xuất Phịng Kế hoạch-Tài kế tốn: đồng chí Phạm Chí Thành làm kế tốn trưởng Nhiệm vụ phòng triển khai thủ tục mở tài khoản, sổ sách theo dõi xuất-nhập tem, VHP, lên thẻ kho theo dõi kho tem, kho VHP Phòng Kinh doanh nghiệp vụ: đồng chí Phạm Xuân Đỉnh làm trưởng phịng, phó phịng đồng chí Vũ Hồng Yến Nhiệm vụ lên kế hoạch kinh doanh, xây dựng giá thành, thiết kế sản xuất sản phẩm trực tiếp tạo doanh thu cho công ty Phòng Kinh doanh nghiệp vụ phân thành tổ có nhiệm vụ chun mơn khác Các tổ quản lý tổ trưởng - Tổ sản xuất: Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm - Tổ thiết kế: Có nhiệm vụ lên ý tưởng thiết kế sản phẩm - Tổ kinh doanh: Tiến hành tiêu thụ sản phẩm Trung tâm 2: Là chi nhánh cơng ty có chữ kí dấu riêng, quản lý Phó giám đốc Nhiệm vụ trung tâm quản lý kinh doanh tiêu thụ sản phầm địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh lân cận 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh đơn vị qua năm 2017, 2018 Bảng 1.1 Phân tích kết kinh doanh cơng ty qua năm Đơn vị tính: VN Đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH&CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH&CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý 10 Lợi nhuận từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận KT trước thuế Năm 2017 Năm 2016 So sánh NN/NT Số tiền Tỉ lệ 17,188,871,630 12,118,012,010 5,070,859,620 127,061,382 0.42 127,061,382 17,061,810,248 12,118,012,010 4,943,798,238 0.41 1,476,273,565 1,070,854,162 405,419,403 0.38 15,585,536,683 11,047,157,848 4,538,378,835 0.41 444,384,111 623,858,341 -179,474,230 -0.29 6,255,358 4,539,006,480 3,838,824 4,588,087,413 2,416,534 -49,080,933 0.63 -0.01 3,122,095,124 2,852,819,511 269,275,613 0.09 8,362,563,832 4,226,270,441 4,136,293,391 0.98 969,870,035 528,947,226 440,922,809 787,931,920 684,878,704 103,053,216 181,938,115 -155,931,478 337,869,593 0.23 -0.23 3.28 8,803,486,641 15 Chi phí thuế 1,760,697,328 TNDNHH 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 4,329,323,657 4,474,162,984 865,864,731 894,832,597 1.03 1.03 17 Lợi nhuận sau 7,042,789,313 3,463,458,926 3,579,330,387 1.03 thuế TNDN Doanh thu bán hàng cung cấp dịch cụ Công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.952.673.041 đồng, tức tăng 23,19% Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 1.443.176.840 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 20,38% Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh qua năm 2014 2015 âm tương ứng 420.372.035 đồng 771.000.834 đồng Lợi nhuận qua năm giảm 350.628.799 đồng tương ứng với tỉ lệ 83,41%.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng lợi nhuận lại giảm, nguyên nhân tỉ lệ tăng doanh thu nhỏ tỉ lệ tăng loại chi phí: chi phí giá vốn bán hàng tăng 37,86%, chi phí tài tăng 39,26%, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng tương ứng tỉ lệ 15,65% 17,21% qua năm Một nguyên nhân Doanh thu hoạt động tài năm 2015 giảm 383.032.795 đồng tương ứng với giảm 37,64% so với năm 2014 Tuy nhiên, tổng lợi nhuận kế toán trước thuế lại không âm lợi nhuận khác công ty bù đắp lại số âm Năm 2015 lợi nhuận khác 1.514.653.937 đồng tăng 41,53% so với năm 2014, làm tổng lợi nhuận kê toán trước thuế tăng lên thành 743.653.103 đồng, tăng so với năm 2014 93.794.987 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 14,43% Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2015 so với năm 2014 tăng 47.593.826 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 9,15% II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH KINH TẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV TEM BƯU CHÍNH 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 2.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế toán áp dụng đơn vị a Tổ chức máy kế tốn Mơ hình máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Phịng kế tốn: Gồm người, đứng đầu kế toán trưởng với chức giám đốc mặt tài hoạt động sản xuất kinh doanh, tiến hành cơng việc nghiệp vụ tài chính, thực việc ghi chép, thu thập, xử lý cung cấp thơng tin, lập báo cáo tài - Kế tốn trưởng: giúp giám đốc cơng ty tổ chức, đạo thực tác nghiệp cơng tác kế tốn đồng thời có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt kinh tế tài cơng ty Kế tốn trưởng đạo phận kế toán mặt nghiệp vụ từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đến việc hạch toán sử dụng sổ sách kế toán theo quy định Bộ tài chính, quy định mối quan hệ phận kế toán thống kê, kho quỹ, theo dõi khoản thu nhập, tình hình thực nghĩa vụ ngân sách lập báo cáo tài Hàng quý, hàng năm xây dựng kế hoạch tài chính, tham gia xây dựng giá thành sản phẩm, tham mưu cho lãnh đạo chiến lược kinh doanh cơng ty - Kế tốn kho tem kiêm thủ quỹ: Lập phiếu xuất-nhập kho tem, theo dõi tem tồn kho kho, cửa hàng đại lý Bán hàng theo dõi quản lý tiền mặt, tình hình tăng giảm quỹ công ty Tiến hành thu, chi sở tuân thủ quy định Công ty đề tuân theo luật kế toán hành - Kế tốn kho Văn hóa phẩm, kho vật liệu lập phiếu nhập-xuất kho Vật liệu để phục vụ gia công sản phẩm Nhập-xuất kho văn hóa phẩm để phục vụ kinh doanh Theo dõi tình hình tồn kho mặt hàng kho, cửa hàng đai lý - Kế toán tiền lương, BHXH vào ngày cơng phịng tổ chức hành dã xác nhận để tính lương, khoản trích theo lương, khoản phụ cấp người phận, phòng ban Theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương - Kế tốn cơng nợ thực theo dõi chi tiết mặt giá trị khoản công nợ phải thu, phải trả đối tượng đơn vị Theo dõi thời hạn khoản phải thu, phải trả, theo dõi hợp đồng chấp bảo lãnh, giấy tờ có giá trị Kiểm tra giám sát q trình tốn khoản phải thu, phải trả Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng, nhà cung cấp, đôn đốc khách hàng trả nợ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế tốn cơng ty Tem Kế tốn trưởng Kế toán kho tem + Thủ quỹ Kế toán Kho VHP, kho VL Kế tốn tiền lương Kế tốn cơng nợ b Chính sách kế tốn Kỳ kế tốn năm Công ty: ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch Đồng tiền sử dụng kế tốn: Cơng ty sử dụng đồng Việt Nam (VNĐ) đê ghi sổ lập báo cáo tài Chế độ chuẩn mực kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp hành kèm theo thông tư 200/2013/TT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014 thơng tư số 206/2009/TT-BTC ngày 27/10/2009 hướng dẫn kế toán mua bán lại trái phiểu phủ Báo cáo tài lập theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với chuẩn mực kế tốn Việt Nam Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Phương pháp tính GTGT: theo phương pháp Khấu trừ 2.2.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Trong q trình hoạt động cơng ty, để có thơng tin số liệu phục vụ cho báo cáo, em thu thập số liệu cách vấn lãnh đạo doanh nghiệp Buổi thực tập công ty,dưới hướng dẫn chị Trần Thị Oanh - Kế toán kho Tem chơi kiêm thủ quỹ, em cung cấp thơng tin quỳ trình hoạt động máy kế toán, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, cách lưu trữ bảo quản chứng từ Được vấn trự tiếp với anh kế toán trưởng Phạm Chí Thành - người giám sát đạo cơng việc phịng Kế hoạch Tài chính-Kế tốn cơng ty với mục đích cung câp thêm thơng tin cơng tác phân tích kinh tế công ty, lựa chọn tiêu để phân tích, số liệu kế việc phân tích Được cung cấp thơng tin phương pháp vấn lãnh đạo quan sát trình thực tập đơn vị, em xin trình bày tổ chức thơng tin kế tốn đây: a Tổ chức hạch toán ban đầu Hệ thống chứng từ lập công ty tuân theo chế độ ghi chép đầy đủ kịp thời với nghiệp vụ phát sinh đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chứng từ làm để ghi sổ kế tốn cung cấp thơng tin cho người sử dụng Các chứng từ kế tốn cơng ty sau ghi sổ luân chuyển lưu bảo quản phòng Kế hoạch tài chính-kế tốn cơng ty theo quy định hành Trong phần hành kế tốn khác cơng ty đếu sử dụng hệ thống chứng từ tương đối hoàn chỉnh Hệ thống chứng từ Công ty bao gồm: - Tiền: phiếu thu, phiếu chi, bảng kê chi tiền, biên lai thu tiền, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ - Tiền gửi ngân hàng: Giấy báo có, giáy báo nợ, hóa đơn dịch vụ, bảng kê, - Hàng tồn kho: phiếu nhập, phiếu xuất kho, bảng kê hàng hóa dịch vụ bán lẻ, đại lý - Chứng từ lao động tiền lương: Bảng chấm cơng, bảng tính lương bảng tốn tiền lương, thưởng, hợp đồng th khốn, khoản trích theo lương - Công nợ: Bảng theo dõi công nợ nội bộ, khách hàng - Chứng từ bán hàng: Hóa đơn kèm đề nghị kèm phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu chi - TSCĐ: hợp đồng mua sắm TSCĐ, biên giao nhận, Hóa đơn mua, định tăng giảm tào sản cố định, biên lý, bảng tính khấu hao Trình tự xử lý ln chuyển chứng từ: Bước 1: Tiếp nhận chứng từ xử lý chứng từ Bước 2: Kiểm tra chứng từ: kế tốn kiểm tra tính pháp lý chứng từ bao gồm: tính hợp lệ, tính hợp lý, tính hợp pháp Bước 3: Ghi sổ kế toán - Phân loại chứng từ theo phần hành - Định khoản chứng từ - Lấy số liệu chứng từ ghi vào sổ kế toán Bước 4: Bảo quản lưu giữ chứng từ b Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản tổng hợp thống Bộ tài ban hành kèm theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Tài khoản chi tiết Công ty xây dựng tài khoản cấp 2, cấp dựa việc theo dõi tùy vào mục đích cần thiết để tiện theo dõi Bảng 2.1 Bảng hệ thống tài khoản sử dụng Công ty Tem: Loại Tiền Hàng tồn kho Tài khoản tổng hợp Tài khoản chi tiết 111 Tiền mặt 1111 tiền Việt Nam 112 Tiền gửi ngân hàng 1112 Tiền USD 1121 Tiền gửi VNĐ 131 Phải thu khách hàn 1122 Tiền gửi USD 1311 Phải thu khách hàng nước 154 Gia công sản phẩm 1312 Phải thu khách hàng nước ngồi Khơng có tài khoản chi tiết 155 thành phẩm Khơng có tài khoản chi tiết 156 Tem 1561 Giá mua Tem - 15601 tem cước phí - 15602 tem chơi - 15604 tem tồn đọng - 15607 tem ngoại 1562 Chi phí mua Tem 157 Hàng gửi bán 1571 Hàng gửi Tem cước phí 1572 Hàng gửi tem chơi TSCĐ 211 tài sản cố định 214 Khấu hao TSCĐ 344 Phải trả công nhân viên 1573 Hàng gửi VHP Khơng có tài khoản chi tiết Khơng có tài khoản chi tiết 3341 lương 3442 phụ cấp Phải trả 336 Phải trả nội 3445 tiền ăn ca 3361 Phải trả CT Tổng CT 338 Phải trả phải nộp khác 3362 Phải trả CT TT2 Khơng có tài khoản chi tiết 411 Nguồn vốn kinh doanh Khơng có tài khoản chi tiết 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng co Khơng có tài khoản chi tiết 511 Doanh thu 5111 Doanh thu tem cước phí 5112 Doanh thu tem chơi 5114 Doanh thu VHP Doanh thu 515 Doanh thu Tài 521 Các khoản giảm trừ 632 Chi phí giá vốn 6321 Giá vốn cước phí 6322 Giá vốn tem chơi 6324 giá vốn VHP 635 Chi phí tài 642 Chi phí quản lý 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 821 Chi phí Thuế TNDN 8211 CP thuế TNDN hành 8212 CP thuế TNDN hoãn lại 911 Xác định kết hoạt động kinh doanh Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty: Ngày 19/10/2016, Tạm ứng cho công ty TNHH Quà tặng Hải Liên 50% giá trị Hợp Đồng số 16/HĐ/TGM-QT/2016 tiền gửi ngân hàng ngân hàng Công Thương việc sản xuất tranh tre Tổng giá trị hợp đồng 109.890.000 đồng - Chứng từ kế toán: kế toán lập chứng từ ghi sổ vào giấy đề nghị tạm ứng, hợp đồng số 16/HĐ/TGM-QT/2016, lệnh chi tiền - Định khoản: Nợ TK 331 54.945.000 Có TK 1121 54.945.000  Ngày 19/10/2016, Nhận giấy báo có Ngân hàng TMCP Cơng Thương VN Số tiền 531.825.000 đồng Trung tâm dịch vụ Thơng tin Truyền thơng tốn tiền mua phong bì - Chứng từ kế tốn: Kế tốn lập chứng từ ghi sổ vào giấy báo có, bảng theo dõi công nợ khách hàng - Định khoản: Nợ TK 1121: 531.825.000 Có TK 1311: 531.825.000 Ngày 24/10/2016, Xuất bán Tranh vẽ tem hộp quà tặng cho Ban đối ngoại Trung Ương theo Hóa đơn số 0001057 tổng giá trị tiền hàng 1.150.000 đồng ( VAT=10%) Tổng giá vốn hàng bán 593.567 đồng - Chứng từ kế toán: kế toán lập phiếu xuất kho vào giấy đề nghị bán hàng, hóa đơn GTGT - Định khoản: Nợ TK 6324 593.567 Có TK 155: 593.567 Nợ TK 1311: 1.150.000 Có TK 5114: 1.045.455 Có TK 33311: 104.545 Ngày 07/12/2016, Nhập kho sản phẩm Tranh ghép tem Họa sỹ Đỗ Thanh Huyền theo hợp đồng gia công sản phẩm số 144/HĐDV/2016 ngày 25/10/2016, tổng giá trị toán cho Họa sỹ 15.720.000 đồng, công ty xuất tem Tồn đọng để chuyển cho Họa sỹ với tổng giá trị 48.285 đồng - Chứng từ kế toán: Ngày 07/12 kế toán lập phiếu nhập kho vào hợp đồng gia công, phiếu xuất kho tem Tồn đọng, Biên bàn giao sản phẩm, lý hợp đồng - Định khoản: Nợ TK155: 15.768.285 Có TK 331: 15.720.000 Có TK 154: 48.285  Ngày 16/12/2016 Thanh toán tiền ăn ca tháng 11/2016 cho cán công nhân viên tiền mặt với tổng số tiền 8.369.700 đồng - Chứng từ kế toán: kế toán lập phiếu chi vào bảng chấm cơng, đề ghị tốn, danh sách tốn tiền ăn ca cơng nhân viên - Định khoản: Nợ TK 3345 8.369.700 Có TK 1111 8.369.700 c Tổ chức hệ thống sổ kế toán Để phù hợp với quy mô điều kiện thực tế hìện nay, cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chính áp dụng hình thức kế tốn: Chứng từ ghi sổ với việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Cơng ty đăng kí mã số thuế áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, tính giá thành sản phẩm theo phương pháp bình quân gia quyền Hình thức chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế, bao gồm loại sổ sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ chi tiết tài khoản, thẻ kế tốn chi tiết Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ loại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh  Quy trình ghi sổ: BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Hàng ngày, vào chứng từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, làm ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ - Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, - Sau ghi vào sổ - Các chứng từ kế toán sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng vào sổ, thẻ kế toán chi tiết cso liên quan - Cuối tháng, phải khóa sổ kế tốn, tính tổng số tiển nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ, tính tổng phát sinh Nợ, Tổng phát sinh Có số dư tài khoản tren sổ - Lập bảng cân đối số phát sinh - Đối chiếu số liệu ghi Sổ bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào số liệu bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết đê lâp báo cáo tài d Tổ chức hệ thống Báo cáo tài Báo cáo tài quan trọng để công ty Tem đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, sử dụng vốn nguồn lực cách tiết kiệm có hiệu Dựa vào Báo cáo tài chính, ban quản trị cơng ty Tem kiểm tra, phân tích cách tổng hợp tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu cơng ty, phân tích đánh giá tình hình khả tài chính-kinh tế doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp Báo cáo tài cơng ty Tem lập theo nguyên tắc giá gốc phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Báo cáo tài kế toán trưởng lập vào cuối niên độ hàng năm Báo cáo tài ban giám đốc chịu trách nhiệm đảm bảo phản ánh cách trung thực, hợp lý Hệ thống báo cáo tài Cơng ty Tem bao gồm báo cáo: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: cung cấp số liệu cho nguời sử dụng thông tin để kiểm tra, phân tích đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty Tem kỳ, so sánh với kỳ trước Báo cáo kết hoạt động kinh doanh củ cơng ty Tem kế tốn trưởng lập theo biểu mẫu B02-DN (TT200/2014/TT-BTC) dựa số liệu sổ kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập, chi phí tài khoản thuế phải nộp tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp thận trọng - Bảng cân đối kế toán: bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để ban lãnh đạo công ty Tem phân tích đánh giá cách tổng qt tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài cơng ty Kế toán trưởng lập B01-DN (TT200/2014/TT-BTC) dựa vào số liệu sổ sổ chi tiết, tài khaorn cáo số dư cuối kì phản ánh tài sản, công nợ, nguồn vốn chủ sở hữu , bảng cân đối kế tốn kì trước tn thủ theo quy tắc phương trình kế tốn ( Tổng tài sản tổng nguồn vốn) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: lập theo B03-DN (TT200/2014/TT-BTC) dựa bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh số sổ chi tiết tài khoản liên quan Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo quan trọng hệ thống báo cáo tài Cơng ty, thơng tin trình bày phải tuân thủ theo nguyên tắc phân loại hoạt động nguyên tắc trình bày tiền luồng tiền theo phương pháp gián tiếp, nguyên tắc phương trình lưu chuyển - Thuyết minh báo cáo tài chính: trình bày khái qt đặc điểm hoạt động công ty Thuyết minh báo cáo tài lập dựa vào số liệu trong: sổ kế toán kỳ báo cáo, Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo, báo cáo kết kinh doanh kỳ báo cáo, thuyết minh báo cáo kỳ trước 2.2 Tổ chức cơng tác phân tích kinh tế 2.2.1 Bộ phận thực thời điểm tiến hành phân tích kinh tế Kế tốn trưởng phân cơng nhiệm vụ phân tích kinh tế trình bày báo cáo phân tích cho ban quản trị phịng liên quan Các cơng việc tiến hành phân tích cuối tháng, quý phân tích tổng hợp năm 2.2.2 Nội dung tiêu phân tích kinh tế đơn vị Kế toán trưởng xây dựng tiêu phân tích kinh tế để đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cách thường xuyên xác Đơn vị tiến hành phân tích kinh tế qua số tiêu sau: - Phân tích doanh thu tiêu thụ: Phân tích doanh thu theo mặt hàng Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu - Phân tích lợi nhuận từ hoạt động kết kinh doanh Kế toán trưởng phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh qua tiêu: lợi nhuận gộp, tỷ suất doanh thu tỷ suât loại chi phí, tỷ suất lợi nhuận hoạt động kinh doanh sau thuế - Phân tích hiệu sử dụng vốn Các tiêu để phân tích hiệu sử dụng vốn công ty Hệ số doanh thu vốn kinh doanh Doanh thu BH & CCDV = Vốn kinh doanh bình quân Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh Lợi nhuận trước thuế = Vốn kinh doanh bình quân Hệ số doanh thu vốn cố định Doanh thu BH&CCDV = Vốn cố định bình quân Hệ số lợi nhuận vố cố định lợi nhuận trước thuế = Vốn cố định bình quân Hệ số doanh thu vốn lưu động Doanh thu thuấn BH&CCDV = Vốn lưu động bình quân Hệ số lợi nhuận vốn lưu động Lợi nhuận trước thuế = Vốn lưu động bình quân 2.3.2 Phân tích số tiêu phản ánh sử dụng vốn Biểu 2.2 Bảng tổng hợp tính tốn số liệu tiêu phân tích Đơn vị tính: VN Đồng Chỉ tiêu Vốn Năm 2014 Số Số cuối năm đầu năm 23,991,545, 28,296,373, 710 847 Năm 2015 Số bình Số quân cuối năm 26,143,959, 24,208,179, 779 627 Số đầu năm 23,991,545, 710 Số bình quân 24,099,862, 669 kinh doa nh Vốn 21,547,820, 25,372,112, 23,459,966, 22,243,733, 21,547,820, 21,895,777, 313 178 246 905 313 109 Lưu độn g Vốn 2,443,725,3 2,924,261,6 2,683,993,5 1,964,445,7 2,443,725,3 2,204,085,5 cố 97 69 33 22 97 60 định ( Nguồn: Bảng cân đối kế toán năm 2014 bảng cân đối kế toán năm 2015) Dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015, 2014 bảng 2.1 ta có bảng phân tích sau: Bảng 2.3 Bảng phân tích hiệu sử dụng vốn công ty Tem năm 2014 2015 Đơn vị tính: Lần Chỉ tiêu So sánh 2015/214 Chênh lệch tỷ lệ % Năm 2015 Năm 2014 hệ số doanh thu /VKD 0.430 0.322 0.108 33.605 Hệ số Lợi nhuận/VKD 0.031 0.025 0.006 24.604 Hệ số doanh thu /VLĐ 0.474 0.359 0.115 31.957 0.034 0.028 0.006 22.608 4.705 3.137 1.568 49.975 Hệ số LN/VCĐ 0.337 Qua bảng số liệu trên, ta có nhận xét sau: 0.242 0.095 39.349 Hệ số LN/VLĐ Hệ số Doanh thu/VCĐ Hệ số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vốn kinh doanh công ty năm 2015 0.4303 lần, so với năm 2014 tăng 0.1082 lần tương ứng với tỉ lệ tăng 33,6% Hệ số lợi nhuân trước thuế vốn kinh doanh năm 2015 0.03 lần tăng 24.6% so với năm 2014 Tức đồng vốn kinh doanh tạo 0.43 đồng doanh thu 0.03 đồng lợi nhuận Hệ số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vốn lưu động năm 2015 0,474 lần tăng 0,11 lần so với năm 2014 tương ứng với tỉ lệ tăng 31,96% Hệ số lợi nhuận trước thuế vốn lưu động năm 2015 0.034 lần tăng 0,06 lần so với năm 2014 tương ứng với tỉ lệ tăng 22,61% Tức công ty bỏ đồng vốn lưu động thu 0.474 đồng doanh thu 0.034 đồng lợi nhuận trước thuế Hệ số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ vốn cố định năm 2015 4.705 lần tăng 1.568 lần so với năm 2014 tương ứng với tỉ lệ tăng 49,98% Hệ số lợi nhuận trước thuế so với vốn cố định năm 2015 0.337 lần, so với năm 2014 tăng 0.095 lần tương ứng với tỉ lệ tăng 39,35% Như bỏ đồng vốn cố định, công ty thu 4.705 đồng doanh thu 0.337 đồng lợi nhuận Kết luận: Qua năm 2014 2015 hiệu sử dụng vốn kinh doanh, vốn lưu động vốn cố định có thay đổi tích cực Nguyên nhân công ty mở rộng mặt hàng kinh doanh mạng lưới tiêu thụ làm doanh thu qua năm tăng lên Tuy nhiên hiệu sử dụng vốn công ty chưa đạt hiệu cao III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH KINH TẾ CỦA CƠNG TY TNHH MTV TEM BƯU CHÍNH 3.1 Đánh giá khái quát cơng tác kế tốn đơn vị Từ năm 2012 đến nay, cơng ty Tem bước vào hịa nhập với kinh tế thị trường, bước phát triển đứng vững kinh tế thị trường Cơng ty có nhiều thay đổi tích cực đạt kết tốt kinh doanh Đặc biệt năm gần đây, việc kinh doanh quản lý Tem, cơng ty cịn tạo nhiều sản phẩm để mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng thị trường, tiết kiệm chi phí, quan tâm đến sách khách hàng, Nhờ mà công ty tiêu thụ nhiều sản phẩm doanh thu năm sau cao năm trước Để kết có đóng góp khơng nhỏ cơng tác kế tốn doanh nghiệp Hiện cơng ty Tem áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” Lãnh đạo kế tốn có phương pháp bố trí xếp cơng việc phù hợp với trình độ nghiệp vụ, khả chuyên môn nhân viên để kế tốn viên hồn thành nhiệm vụ mình, đảm bảo hợp lý, tiết kiệm chi phí làm tăng lợi nhuận cho công ty Qua thực tế hoạt động máy kế toán doanh nghiệp, em đưa số nhận xét chung sau: 3.1.1 Ưu điểm a) Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Phịng kế toán gồm người xếp gọn nhẹ, hợp lý để công việc phù hợp với nội dung kế tốn đặt khối lượng cơng việc phát sinh trình hoạt động Sự phân công nhiệm vụ theo phần hành cho đối tượng lao động phịng kế tốn khoa học, hợp lý,khơng có tình trạng khơng có việc làm hay làm việc tải b) Công tác tổ chức kế tốn Cơng ty áp dụng theo hình thức kế tốn “chứng từ ghi sổ” với mơ hình tập trung tương đối phù hợp với hoạt động kinh doanh cơng ty, phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế tốn Cơng ty có sử dụng phần mềm hệ thống máy tính nối mạng để thu thập cung cấp thơng tin phịng ban nên rút bớt thời gian xử lý số liệu tạo liên kết chặt chẽ cho tồn hệ thống kế tốn c) Hệ thống tài khoản kế toán Sử dụng tài khoản kế toán tổng hợp mở tài khoản chi tiết phù hợp với thông tư định Bộ tài ban hành Cơng ty mở tài khoản chi tiết cho loại hàng hóa, loại khách hàng để phù hợp cho việc theo dõi tạo nên thuận lợi công tác quản lý công ty d) Công tác bảo quản lưu trữ chứng từ Chứng từ hạch toán ban đầu hạch toán xác xếp, bảo quản lưu trừ cách khoa học, đảm bảo tính hợp pháp chế độ chứng từ kế toán nhà nước ban hành 3.1.2 Nhược điểm Do trình sản xuất kinh doanh cơng ty có nhiều quy trình, cộng thêm sản xuất đa dạng mặt hàng nên việc quản lý tình hính xuất-nhập kho hàng hóa cịn gặp nhiều khó khăn: khối lượng cơng việc ghi chép lớn, công việc ghi chép bị trùng lặp Đặc biệt công việc dồn vào cuối kì nên có ảnh hưởng đến thời điểm lập báo cáo tài Trình độ tay nghề nhân viên kế tốn có khác chun mơn nên cơng tác kế tốn chưa đồng tiến độ hồn thành cơng việc nhứng sai sót ghi chép, tính tốn sổ sách điều không tránh khỏi 3.2 Đánh giá khái qt cơng tác phân tích kinh tế Cơng ty TNHH MTV Tem Bưu Chính 3.2.1 Ưu điểm Cơng tác phân tích kinh tế tiến hành thường xun, xác, cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản trị Cơng việc kế tốn trưởng làm nên dễ dàng có số liệu xác nhanh chóng để phân tích Hệ thống tiêu phân tích Cơng ty hợp lý, phù hợp với ngành nghề kinh doanh giúp ban quản trị đưa định 3.2.2 Nhược điểm Cơng tác phân tích kinh tế chưa trọng, cơng ty khơng có phận phân tích kinh tế riêng mà kế toán trưởng đảm nhiệm nên việc cho ý kiến nhận xét, phân tích khơng khách quan IV ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Một lần em in chân thành cảm ơn PHỤ LỤC