2/ Xác định số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp trong năm N 3/ Xác định doanh thu chịu thuế TNDN, chi phí hợp lý được trừ, thu nhập chịu thuế TNDN, thu nhậ[r]
(1)Bài 1:
Bà Trần Ngọc Lan cá nhân cư trú Việt Nam, trưởng phịng Cơng ty Xuất nhập tổng hợp huyện Bát Xát, Lào Cai Trong tháng 11/2017, Bà Lan có khoản thu nhập sau:
1 Thu nhập từ tiền lương ký hợp đồng 20.000.000 đồng/tháng (sau công ty trừ khoản bảo hiểm bắt buộc người lao động)
2 Thu nhập từ tiền thưởng đạt hiệu kinh doanh: 2.500.000đồng
3 Thu nhập từ tiền thưởng danh hiệu chiến sỹ thi đua tỉnh Lào Cai 3.000.000đ Các khoản phụ cấp thêm bao gồm:
4 Phụ cấp chức vụ: 2.000.000 đồng/ tháng Phụ cấp xăng: 1.000.000 đồng/ tháng
6 Phụ cấp tiền ăn trưa là: 1.000.000 đồng/tháng Phụ cấp khu vực miền núi: 500.000 đồng/tháng Các khoản đóng góp từ thiện:
8 Trong tháng 11/2017, Bà Lan đóng góp cho mặt trận tổ quốc Huyện 2.000.000đ ủng hộ gia đình bị lũ quét (có phiếu thu theo chế độ quy định)
Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập cá nhân mà Bà Lan phải tạm nộp tháng 11/2017 Biết rằng:
- Cơ quan thuế cấp mã số thuế cho Bà Lan cấp mã số thuế cho người phụ thuộc mà Bà có nghĩa vụ nuôi dưỡng
- Bà Lan nuôi dưỡng 02 nhỏ 18 tuổi học phổ thông - Các khoản phụ cấp thể hợp đồng lao động
Bài 2:
1 Ơng A có nhà thành phố HCM Ngày 10/5/2018, ông A bán nhà với giá 1,5 tỷ đồng theo hợp đồng chuyển nhượng
2 Chị B có nhà Tp.HCM đất Bình Dương Ngày 20/5/2018, chị B bán đất Bình Dương với giá 500 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng
3 Bà Y trúng tờ vé số trị giá tỷ đồng vào ngày 01/6/2018 Ngồi ra, bà Y
4 Tháng 06/2018, Ơng X có nhà cho thuê, hợp đồng ký theo năm, tiền thu tháng 15 triệu đồng Ngồi ra, ơng X có thu nhập thường xun từ tiền lương công ty XNK sau:
Lương hợp đồng: 20 triệu đồng (chưa trừ khoản bảo hiểm bắt buộc) Phụ cấp chức vụ: triệu đồng
Thưởng doanh số: triệu đồng Phụ cấp cơm trưa: triệu đồng
- Cơ quan thuế cấp mã số thuế cho ông X cấp mã số thuế cho người phụ thuộc mà ơn có nghĩa vụ ni dưỡng
(2)Yêu cầu: Tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trường hợp Biết rằng:
- Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 2% - Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ trúng thưởng 10%
- Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ kinh doanh dịch vụ cho thuê nhà 5%
- Thuế suất thuế thu nhập cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương biểu thuế lũy tiến phần
Câu 3:Tại Cơng ty XNK có tài liệu sau:
Hoạt động xuất nhập tiêu thụ nước năm sau (hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), cơng ty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ
1) Nhập trực tiếp lô hàng gồm 10.000 lon sữa bột loại 900g từ Singapore, CIF.HCM 12USD/lon, thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế GTGT 10% Tỷ giá thời điểm lập tờ khai hải quan 22.500VND/USD
2) Mua trực tiếp từ nhà sản xuất 5.000 đôi giày thể thao kích cỡ, giá mua chưa thuế GTGT 200.000đ/đơi, thuế suất thuế GTGT 10%
3) Trực tiếp xuất nước ngồi 4.500 đơi giày thể thao vào thị trường EU theo điều kiện CIF với giá quy đồng Việt Nam 330.000đ/đơi, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 10% giá FOB Thuế xuất 3% Thuế GTGT hàng xuất khẩu 0%
4) Xuất cho đại lý bán lẻ nước 7.500 lon sữa bột 900g, giá bán giao đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 390.000đ/lon, thuế giá trị gia tăng 10% Hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT hoa hồng đại lý 10% Cuối năm đại lý tồn kho 100 lon
5) Xuất bán vào hệ thống siêu thị 2.500 lon, giá bán chưa thuế GTGT 10% 380.000đ/lon
Chi phí kinh doanh năm:
9 Giá vốn hàng bán xác định theo giá thực tế mua vào
10 Chi phí lương nhân viên bán hàng 200 triệu đồng; cán nhân viên quản lý DN 500 triệu đồng
11 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng quản lý: 150 triệu đồng (trong có 50 triệu đồng là khấu hao TSCĐ hết thời hạn khấu hao sử dụng)
12 Các chi phí điện, nước, đện thoại: 140 triệu đồng, có 10 triệu đồng tiền thuế GTGT 13 Chi trả nợ gốc tiền vay ngân hàng 350 triệu đồng
14 Chi trả lãi vay ngân hàng 50 triệu đồng 15 Thuế xuất phải nộp theo quy định 16 Hoa hồng đại lý theo hợp đồng ký
(3)- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 18 Thuế suất thuế TNDN 20%
19 Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ toán qua ngân hàng 20 Hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT
Yêu cầu: Xác định loại thuế phải nộp năm: 1/ Số thuế xuất khẩu, nhập phải nộp
2/ Số thuế GTGT phải nộp
3/ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Câu 4:
Cơng ty Thương Mại XYZ có tình hình kinh doanh năm N sau: I Tình hình tồn kho đầu năm:
- Tồn kho đầu năm sản phẩm A: số lượng 18.000 sản phẩm, giá vốn 100.000đ/ sản phẩm
II Tình hình mua hàng hóa, dịch vụ năm:
1 Nhập hàng hóa A số lượng 30.000 sản phẩm, giá CIF/HCM 4USD/ sản phẩm, tỷ giá tính thuế 22.500VND/USD, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế GTGT 10% Chi trả khoản chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho hoạt động kinh doanh với giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% 800 triệu đồng
3 Chi trả khoản phí quảng cáo tiếp thị thương hiệu chưa thuế GTGT 10% 460 triệu đồng Chi trả khoản chi phí giao dịch tiếp khách chưa có thuế GTGT 10% 256 triệu đồng III Tình hình tiêu thụ năm
1 Bán lẻ nước số lượng 32.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT 180.000đ/ sản phẩm, thuế GTGT 10%
2 Bản sỉ cho công ty M số lượng 10.000 sản phẩm, giá bán chưa có thuế GTGT 175.000đ/ sản phẩm, thuế GTGT 10% Cơng ty M tốn hết
IV Chi phí kinh doanh phân bổ cho hàng hóa tiêu thụ năm: Chi phí giá vốn hàng bán
2 Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT tính theo lương là: 768 triệu đồng Chi phí khấu hao tài sản cố định 360 triệu đồng
4 Tồn chi phí dịch vụ mua phát sinh năm phân bổ hết cho hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ
5 Tồn chi phí quảng cáo tiếp thị phân bổ hết cho năm tiêu thụ Toàn chi phí giao dịch, tiếp khách phân bổ hết cho năm tiêu thụ Chi phí trả lãi vay ngân hàng phục vụ cho hoạt động SXKD 152 triệu đồng Các khoản chi phí khác thuộc chi phí kinh doanh 36 triệu đồng
V Thu nhập khác, số lỗ phát sinh năm N-1
- Trong năm N có khoản thu nhập khác phát sinh 50 triệu đồng
(4)1/ Xác định số thuế XNK phải nộp năm N
2/ Xác định số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp năm N 3/ Xác định doanh thu chịu thuế TNDN, chi phí hợp lý trừ, thu nhập chịu thuế TNDN, thu nhập tính thuế TNDN số thuế TNDN phải nộp năm N
Biết rằng:
- Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cuối kỳ - Thuế suất thuế TNDN 20%