Hoàn Thuế Giá Trị Gia Tăng

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT BỘ MÔN KINH DOANH-THƢƠNG MẠI -  - LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP NIÊN KHĨA 2007 – 2011 ĐỀ TÀI: HỒN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: TS Lê Thị Nguyệt Châu Diệp Bích Nga MSSV: 5075282 Lớp: Luật Thƣơng Mại 3-K33 Mã số lớp: LK0764A3 Cần Thơ Tháng 4/2011 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình học nghiên cứu luận văn này, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình q thầy khoa Luật trường Đại học Cần Thơ Qua đây, em xin cảm ơn quý thầy tận tình dạy bảo em suốt thời gian học trường Và em xin gửi lời biết ơn chân thành đến cô Lê Thị Nguyệt Châu, cô dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn, nghiên cứu, tạo điều kiện, truyền đạt kinh nghiệm quý báu giúp em hoàn thành luận văn Nhân đây, em gửi lời cảm ơn đến người thân, bạn bè động viên, em chia sẻ kinh nghiệm, vướng mắc thời gian qua Mặc dù em cố gắng hoàn thành luận văn không tránh khỏi hạn chế Em mong nhận đóng góp ý kiến q thầy để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Cần Thơ, tháng 4/2011 Sinh viên Diệp Bích Nga NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN  NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1 Thuế GTGT 1.1.2 Ngƣời nộp thuế GTGT 1.1.3 Đối tƣợng chịu thuế GTGT 1.1.4 Đối tƣợng không chịu thuế GTGT 1.1.5 Thời điểm xác định thuế GTGT 1.1.6 Căn tính thuế GTGT 1.1.6.1 Giá tính thuế GTGT 1.1.6.2 Thuế suất thuế GTGT 1.1.7 Phƣơng pháp tính thuế GTGT 10 1.1.7.1 Phương pháp khấu trừ thuế 10 1.1.7.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 10 1.2 Hoàn thuế GTGT 11 1.2.1 Bản chất hoàn thuế GTGT 11 1.2.2 Điều kiện thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 12 1.2.2.1 Quy định thuế GTGT đầu vào khấu trừ 12 1.2.2.2 Các điều kiện khấu trừ 14 1.2.3 Các đối tƣợng trƣờng hợp hoàn thuế GTGT 20 CHƢƠNG THỦ TỤC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Hồ sơ hoàn thuế GTGT trƣờng hợp 26 2.1.1 Hồ sơ hoàn thuế GTGT trƣờng hợp ba tháng liên tục có số thuế đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ hết, trƣờng hợp giai đoạn đầu tƣ chƣa có thuế GTGT đầu 26 2.1.2 Hồ sơ hoàn thuế GTGT trƣờng hợp xuất 26 2.1.2.1 Trường hợp xuất toán tiền 26 2.1.2.2 Trường hợp hồ sơ hoàn thuế trường hợp 10% số thuế GTGT chưa hoàn 27 2.1.2.3 Trường hợp xuất toán hàng 28 2.1.2.4 Trường hợp xuất chỗ 28 2.1.2.5 Trường hợp hàng hóa gia cơng chuyển tiếp 28 2.1.2.6 Trường hợp hàng hóa xuất để thực dự án đầu tư nước 29 2.1.3 Hồ sơ hoàn thuế GTGT dự án ODA 29 2.1.4 Hồ sơ hoàn thuế GTGT tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại nƣớc ngồi mua hàng hóa Việt Nam để viện trợ 30 2.1.5 Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối tƣợng đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn trừ ngoại giao 30 2.1.6 Hồ sơ hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần 30 2.1.7 Hồ sơ hoàn thuế nộp thừa ngƣời nộp thuế sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu chấm dứt hoạt động 31 2.2 Thẩm quyền trình tự giải hồ sơ hoàn thuế 31 2.2.1 Giải hoàn thuế thuộc thẩm quyền Cục Thuế, Chi cục Thuế 32 2.2.1.1 Giai đoạn tiếp nhận hồ sơ 33 2.2.1.2 Giai đoạn phân loại hồ sơ 34 2.2.1.3 Giai đoạn giải hồ sơ 34 2.2.1.4 Giai đoạn thẩm định pháp chế 39 2.2.1.5 Giai đoạn định hoàn thuế 39 2.2.2 Giải hoàn thuế thuộc thẩm quyền Tổng cục Thuế 40 2.3 Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế 44 2.3.1 Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế đƣợc hồn thuế mà khơng phải nộp bù trừ với loại thuế khác 44 2.3.2 Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế đƣợc hoàn thuế phải nộp bù trừ cho khoản thuế khác 44 2.4 Trách nhiệm quan quản lý thuế đối tƣợng đƣợc hoàn thuế việc giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 45 2.4.1 Trách nhiệm quan quản lý thuế 45 2.4.2 Trách nhiệm đối tƣợng đƣợc hoàn thuế 46 2.5 Kiểm tra hoàn thuế GTGT theo Quy trình kiểm tra thuế 46 2.6 Kết thực hai Quy trình hồn thuế Chi cục Thuế quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ ba năm (2008-2010) 48 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP 3.1 Đánh giá tình hình chung việc thực cơng tác hoàn thuế GTGT 50 3.1.1 Những ƣu điểm 50 3.1.2 Những nhƣợc điểm 53 3.2 Đánh giá tình hình việc thực cơng tác hoàn thuế GTGT Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 54 3.2.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 54 3.2.1.1 Vị trí địa lý, kinh tế, xã hội 54 3.2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 55 3.2.2 Những khó khăn 56 3.2.2.1 Nguồn nhân lực 57 3.2.2.2 Thực giảm thuế suất 50% số mặt hàng chịu thuế GTGT 57 3.2.2.3 Việc đề nghị hồn thuế GTGT cịn chưa khả quan 58 3.2.2.4 Việc xử lý vi phạm cơng tác hồn thuế GTGT 58 3.2.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế qua cơng tác kiểm tra hồn thuế GTGT Chi cục Thuế quận Ninh Kiều 59 3.3 Thực trạng tồn 60 3.3.1 Doanh nghiệp “ma” mua bán hóa đơn GTGT 60 3.3.2 Hóa đơn tự in 62 3.3.3 Thuế suất thuế GTGT doanh nghiệp chế xuất chƣa đồng 63 3.3.4 Vấn đề khơng xuất hóa đơn 64 3.4 Đề xuất giải pháp 65 KẾT LUẬN 69 Luận văn tốt nghiệp Đề tài: Hoàn thuế giá trị gia tăng GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Đối với quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ tạo điều kiện để mở rộng sản xuất phát triển kinh tế xã hội, đất nƣớc Ở Việt Nam, thời kì hội nhập, thuế khơng cơng cụ thu NSNN mà cịn công cụ nhà nƣớc để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Do vậy, kinh tế nƣớc chuyển sang giai đoạn với chủ trƣơng, sách định hƣớng phát triển kinh tế thay đổi sách thuế quốc gia phải đƣợc cải cách cho thích hợp Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đƣợc Quốc hội Nƣớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố IX thơng qua kỳ họp thứ 11 (từ ngày 2/4 đến ngày10/5/1997), có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho Luật thuế doanh thu (TDT) trƣớc đó, nhằm khắc phục nhƣợc điểm thu trùng lắp, chồng chéo qua nhiều khâu TDT, thúc đẩy phát triển sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đồng thời bƣớc hồn thiện hệ thống sách thuế nƣớc ta phù hợp với phát triển kinh tế thị trƣờng, đáp ứng nhu cầu hội nhập với kinh tế nƣớc khu vực giới, thu hút vốn đầu tƣ nƣớc nhƣ nhà đầu tƣ nƣớc, thúc đẩy tăng cƣờng cơng tác hạch tốn kế toán, chứng từ hoá đơn doanh nghiệp, tạo điều kiện nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, hạn chế thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu ổn định, thƣờng xuyên, lâu dài cho NSNN Sau 10 năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng chứng tỏ đƣợc ƣu nó, đặc biệt đảm bảo góp phần làm tăng nguồn thu cho NSNN Bên cạnh đó, việc thực thi Luật thuế giá trị gia tăng nảy sinh nhiều vƣớng mắc mà chứng năm qua có nhiều văn hƣớng dẫn thi hành Luật văn sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Trong số vƣớng mắc cơng tác hồn thuế GTGT, đặc biệt tình trạng lợi dụng việc hồn thuế GTGT để bịn rút NSNN diễn phổ biến gây thất lớn cho NSNN Thực tế đặt địi hỏi cần phải nghiên cứu để hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT nhằm đảm bảo thực nghiêm Luật thuế, tránh thất thoát Ngân sách Nhà nƣớc, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Qua đó, để nắm bắt đƣợc kẽ hở, gian lận công SVTH: Diệp Bích Nga Trang Luận văn tốt nghiệp Đề tài: Hoàn thuế giá trị gia tăng GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu tác hồn thuế từ đƣa giải pháp hợp lý để ngăn chặn tình trạng đảm bảo cho việc hoàn thuế GTGT đạt kết tốt Đề tài “Hoàn thuế giá trị gia tăng” đƣợc nghiên cứu nhằm đáp ứng phần yêu cầu Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài, giúp ngƣời viết hiểu đƣợc quy định Thủ tục hoàn thuế GTGT, vƣớng mắc tồn để từ đƣa ý kiến cá nhân số quy định, nêu quan điểm, đƣa số giải pháp nhằm góp phần làm cho cơng tác hồn thuế GTGT đƣợc thực tốt Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: nƣớc nói chung Chi cục Thuế quận Ninh Kiều nói riêng - Phạm vi thời gian: kể từ luật thuế GTGT đƣợc sửa đổi, bổ sung nhƣng chủ yếu ngƣời viết tập trung vào năm gần (2008-2010) Phƣơng pháp nghiên cứu Để nghiên cứu thủ tục hoàn thuế GTGT nhƣ đánh giá thực trạng thất thu thuế từ công tác hồn thuế GTGT để từ đƣa giải pháp phù hợp Ngƣời viết sử dụng phƣơng pháp so sánh, đối chiếu, liệt kê phân tích dựa số liệu, tài liệu sẵn có từ văn bản, giáo trình, sách, báo cáo tin tức nhiều trang web, tạp chí Kết cấu đề tài Cụ thể viết bao gồm chƣơng: - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thuế GTGT hoàn thuế GTGT - Chƣơng 2: Thủ tục hoàn thuế GTGT - Chƣơng 3: Thực trạng giải pháp SVTH: Diệp Bích Nga Trang Luận văn tốt nghiệp Đề tài: Hoàn thuế giá trị gia tăng GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở chƣơng này, ngƣời viết nghiên cứu quy định thuế GTGT nhƣ thuế GTGT gì, đối tƣợng nộp thuế, thuế suất, cách tính thuế Nhƣng chủ yếu ngƣời viết muốn giới thiệu vấn đề hoàn thuế GTGT nhƣ chất hoàn thuế GTGT, loại hồ sơ hoàn thuế GTGT, điều kiện thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, đối tƣợng trƣờng hợp hoàn thuế GTGT 1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1 Thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nƣớc giới ban hành luật thuế GTGT (1954) Thuật ngữ theo: tiếng Pháp Taxe Sur La Valeur Ajou Tée (viết tắt: TVA), tiếng Anh Value Added Tax (viết tắt VAT)1 Thuế GTGT đƣợc áp dụng rộng rãi nhiều nƣớc giới Ngày nay, quốc gia châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh số quốc gia châu Á, có Việt Nam thức áp dụng thuế GTGT Ở nƣớc ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc Hội khóa thơng qua luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01-01-1999 Luật đƣợc sửa đổi, bổ sung năm 2003, 2005 2008 nhằm đảm bảo cam kết Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế giới hoàn thiện hệ thống thuế GTGT Việt Nam Điều Luật thuế GTGT số13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 có quy định: “thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” Nhìn chung, hình thức, thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ ngƣời tiêu dùng thơng qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà ngƣời tiêu dùng phải toán Về chất, ngƣời chịu thuế GTGT ngƣời tiêu dùng cuối qua trình sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT có số đặc điểm sau 2: - Đối tƣợng chịu thuế rộng; - Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ; http://tailieu.vn/xem-tai-lieu/thue-gia-tri-gia-tang.97524.html TS Lê Thị Nguyệt Châu, Giáo trình Luật Tài Chính (Thuế), Trƣờng Đại Học Cần Thơ - Khoa Luật, Năm 2009, tr 58 SVTH: Diệp Bích Nga Trang Sau đọc lại biên bản, ngƣời có mặt đồng ý nội dung biên bản, khơng có ý kiến khác ký xác nhận vào tra biên có ý kiến khác nhƣ sau: Ý kiến bổ sung khác (nếu có) NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ghi chú: Việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu phải đƣợc thực trụ sở quan thuế Phần nội dung làm việc cần ghi đầy đủ câu hỏi câu trả lời buổi làm việc Đối với tài liệu ngƣời nộp thuế cung cấp bổ sung cho quan thuế, ngƣời lập biên phải ghi rõ tên tài liệu, hay Ngƣời có ý kiến khác phải tự ghi ý kiến vào văn bản, nêu rõ lý có ý kiến khác, ký ghi rõ họ tên PHỤ LỤC Mẫu số: C1- 04/NS Theo TT số 128/2008/TT-BTC Không ghi vào khu vực ngày 24/12/2008 BTC CƠ QUAN CẤP TRÊN CƠ QUAN QUYẾT ĐỊNH HOÀN TRẢ… Số:………………… LỆNH HOÀN TRẢ KHOẢN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Căn quy định pháp luật thu NSNN, hồ sơ đề nghị hoàn thuế ngƣời nộp thuế, sau xem xét điều kiện quy định; Cơ quan thu: Mã số: Quyết định hoàn trả cho: Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện Tỉnh Hình thức hoàn trả bằng: Tiền mặt  Chuyển khoản  Yêu cầu KBNN (nơi trực tiếp hoàn trả): Tỉnh, TP Chuyển tiền vào tài khoản số: Tại NH (KBNN) (B): (hoặc) trả tiền mặt cho: Số CMND/HC cấp ngày Lý hoàn trả: Niên độ ngân sách khoản thu đƣợc hoàn trả: Nội dung khoản hoàn trả: Số tiền Số Mã KBNN nơi Nội dung Mã đƣợc Mã Mã tiền thu NSNN NDKT STT khoản nộp Chƣơng ngành ĐBHC(1) (1) định NSNN KT (K) (TM) nộp hoàn Tổng cộng Tổng số tiền hoàn trả ghi chữ:…………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Ngày…tháng…năm… NGƢỜI LẬP THỦ TRƢỞNG (Ký, ghi họ tên) (Ký tên, đóng dấu) PHẦN KBNN HẠCH TỐN HOÀN TRẢ Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Hạch tốn phần hồn trả: Niên độ hạch tốn hồn trả Mã ngu ồn NS Định khoản Nợ Số tiền Giảm thu NSNN  Chi NSNN  Chƣơng …… Khoản … … TM Hạch toán báo Nợ KB hồn trả (nếu có): - Tại KBNN: Mã KB: - Tại KBNN: Mã KB: NGƢỜI NHẬN TIỀN (Ký, ghi họ tên) Thủ quỹ Có Nợ Có KBNN HOÀN TRẢ (A) Ngày tháng năm Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc NGÂN HÀNG (KBNN) B Ngày tháng năm Kế toán Kế toán trƣởng Ghi : (1) Cột KBNN nơi thu mã địa bàn thu: ghi có khoản chi hồn trả hộ KBNN khác PHỤ LỤC Mẫu số: C1- 05/NS Theo TT số128/2008/TT-BTC Không ghi vào khu vực ngày 24/12/2008 BTC CƠ QUAN CẤP TRÊN CQ QUYẾT ĐỊNH HOÀN TRẢ Số:………………… … LỆNH HOÀN TRẢ KIÊM BÙ TRỪ THU NSNN Căn quy định pháp luật hành thu NSNN, hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nghĩa vụ nộp NSNN ngƣời đƣợc hoàn thuế; Cơ quan thu: Mã số: Yêu cầu KBNN: Tỉnh, TP: 1) Hoàn trả cho: Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Chi tiết khoản thuế đƣợc hoàn: STT Nội dung khoản nộp NSNN Mã chƣơng Mã ngành KT (K) KBNN nơi Mã thu NDKT (TM) NSNN(1) Mã ĐBHC (1) Số tiền nộp Số tiền đƣợc định hoàn Tổng cộng Tổng số tiền đƣợc hoàn trả ghi chữ:……………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Niên độ ngân sách khoản thu đƣợc hoàn trả: Lý hoàn trả: 2) Khấu trừ khoản hoàn trả để thu NSNN: 2.1 Thu NSNN ta ̣i KBNN: Tỉnh, TP Cơ quan quản lý thu: Mã số: Tờ khai HQ, QĐ số: ngày Loại hình XNK Để ghi thu NSNN  TK tạm thu số: Chi tiết nội dung khoản thu: STT Nội dung khoản thu NSNN Mã chƣơng Mã ngành KT (K) Mã NDKT (TM) Kỳ thuế Số tiền thu NSNN Tổng cộng Tổng số tiền đƣợc bù trừ ghi chữ: 2.2 Thu NSNN KBNN (nếu có) (2): Tỉnh, TP: 3) Số tiền cịn lại đƣợc hồn trả: Bằng số: Bằng chữ: Hình thức hồn trả bằng: Tiền mặt  Chuyển khoản  Tài khoản số: Tại NH (KBNN) (B) (3) (hoặc) Ngƣời nhận tiền: Số CMND/HC: cấp ngày : CƠ QUAN THU Ngày……tháng… năm…… Ngƣời lập Thủ trƣởng (Ký, ghi họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Ký, ghi họ tên) (Ký tên, đóng dấu) 4) KBNN HỒN TRẢ (KBNN A): (4.1) KBNN hồn trả: tỉnh, TP: Niên độ hoàn trả: Tổng số tiền đƣợc hoàn trả: Bằng số: ; Bằng chữ: (4.2.) Khấu trừ để thu NSNN: Bằng số: Bằng chữ : (4.3.) Hoàn trả số tiền lại sau khấu trừ khoản phải nộp NSNN: Bằng số: Bằng chữ: KBNN trả vào tài khoản số: Tại NH (KBNN) (B) (3): (hoặc) trả cho ngƣời nhận tiền: Số CMND/HC: cấp ngày KBNN HẠCH TOÁN Mã quỹ: Mã ĐBHC: Mã KBNN: Mã nguồn NS Hạch tốn phần hồn trả: - Niên độ hạch tốn hồn trả - Giảm thu NSNN  - Chi NSNN  Chƣơng Khoản .Tiểu mục: Hạch tốn phần nộp ngân sách: - Tại KBNN hồn trả : - Tại KBNN B: Mã KB: - - Số cịn lại đƣợc hồn trả: Hạch toán báo Nợ KB hồn trả (nếu có): - Tại KBNN: Mã KB: - Tại KBNN: Mã KB: - NGƢỜI NHẬN TIỀN (Ký, ghi họ tên) Thủ quỹ KBNN HOÀN TRẢ (A) Ngày tháng năm Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc Định khoản Số tiền Nơ ̣ Có Nợ Có Nợ Có (3) NGÂN HÀNG (KBNN) (B) Ngày tháng năm Kế toán Kế toán trƣởng Ghi chú: (1) Cột KBNN nơi thu mã địa bàn thu: ghi có khoản chi hoàn trả hộ KBNN khác (2) Chỉ ghi trƣờng hợp bù trừ KBNN trở lên (các tiêu lập đầy đủ nhƣ điểm 2.1); (3) Ngân hàng (KBNN) nơi ngƣời nhận tiền mở tài khoản CỘNG HỒ XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TỔNG CỤC THUẾ/CỤC THUẾ CUC THUẾ…/CHI CỤC THUẾ Số: /BC- Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO CHI TIẾT KẾT QUẢ HOÀN THUẾ Kỳ báo cáo: … Đơn vị tính: Triệu đồng Kỳ trƣớc chuyển sang Số thứ tự TỔNG SỐ A Thuế GTGT Xuất (Chi tiết theo loại hình doanh nghiệp người nộp thuế) Dự án sử dụng nguồn vốn ODA Thuộc trƣờng hợp đƣợc hồn Khơng thuộc trƣờng hợp đƣợc hoàn Hoàn trƣớc kiểm sau Đã hoàn Khơng hồn Các trƣờng hợp Số hồ sơ Nhận kỳ Số tiền đề nghị Số hồ sơ Số tiền đề nghị Số hồ sơ Số tiền Thông báo (số, ngày ) Số hồ sơ 10 Số tiền 11 Lệnh hoàn trả (số, ngày ) 12 Kiểm trƣớc hoàn sau Đã hoàn Khơng hồn Số tiền 13 Chuyển kỳ sau Thơng báo (số, ngày ) 14 Số hồ sơ 15 Số tiền 16 Lệnh hồn trả (số, ngày ) 17 Khơng hồn Số tiền 18 Thông báo (số, ngày ) 19 Ghi Số hồ sơ Số tiền đề nghị 20 (=3+57-1015) 21 (=4+68-1113-1618) 22 (Chi tiết theo loại hình doanh nghiệp người nộp thuế) Đầu tƣ mới, đầu tƣ mở rộng (Chi tiết theo loại hình doanh nghiệp người nộp thuế) CSKD tháng liên tục có số thuế đầu vào chƣa khấu trừ hết (Chi tiết theo loại hình doanh nghiệp người nộp thuế) Trƣờng hợp khác (Chi tiết theo loại hình doanh nghiệp người nộp thuế) B Thuế TNCN Trong đó: Cá nhân kinh doanh C Thuế, phí nộp thừa (Chi tiết theo loại hình doanh nghiệp người nộp thuế) D Thuế, phí khác (Chi tiết theo loại hình doanh nghiệp người nộp thuế) ., ngày tháng năm NGƢỜI LẬP BIỂU THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Lƣu ý: Loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp nhà nước Trung ương, doanh nghiệp nhà nước địa phương, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp ngồi quốc doanh, hộ kinh doanh quốc doanh TỔNG CỤC THUẾ/CỤC THUẾ CỘNG HỒ XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CUC THUẾ…/CHI CỤC THUẾ Số: /BC- Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO CHI TIẾT KẾT QUẢ HOÀN THUẾ (theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần) Kỳ báo cáo: Tên ngƣời nộp thuế Địa thƣờng trú Mã số thuế Kỳ trƣớc chuyển sang Nhận kỳ Giải kỳ Đã hoàn Số thứ tự Tổ chức Cá nhân Tại Việt Nam Tại nƣớc Số hộ chiếu số giấy phép kinh doanh nƣớc Tại Việt Nam Tại nƣớc Hiệp định áp dụng (với nƣớc vùng lãnh thổ) Chuyển kì sau Khơng hồn Ghi Số hồ sơ Số tiền đề nghị Số hồ sơ Số tiền đề nghị Số hồ sơ Loại thu nhập 10 11 12 13 14 16 Số tiền Lệnh hoàn trả (số, ngày ) Số tiền Thông báo (số, ngày ) 16 17 18 19 Số hồ sơ Số tiền đề nghị 20 (=10+1214) 21 (=11+13-1618) 22 Cộng ., ngày tháng năm NGƢỜI LẬP BIỂU PHỤ TRÁCH BỘ PHẬN… (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) THỦ TRƢỞNG CƠ QUAN THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên) Lƣu ý: Hướng dẫn ghi cột loại thu nhập: Thu nhập từ bất động sản; Thu nhập kinh doanh; Thu nhập từ vận tải quốc tế (3.1 Th u nhập từ vận tải biển; 3.2 Thu nhập từ vận tải hàng không); Tiền lãi cổ phần; Lãi tiền cho vay; Tiền quyền phí dịch vụ kỹ thuật; Lợi tức từ chuyển nhượng tài sản; Thu nhập từ hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập; Thu nhập từ lao động làm công; 10 Thù lao cho giám đốc; 11.Thu nhập nghệ sỹ vận động viên; 12 Tiền lương hưu; 13 Thu nhập từ phục vụ Chính phủ; 14 Thu nhập sinh viên học sinh học nghề; 15 Thu nhập giáo viên, giáo sư nhà nghiên cứu; 16 Thu nhập khác TỔNG CỤC THUẾ/CỤC THUẾ CỘNG HỒ XÃ HƠI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CUC THUẾ…/CHI CỤC THUẾ Số: /BC- Độc lập - Tự - Hạnh phúc BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOÀN THUẾ Kỳ báo cáo: … Đơn vị tính: Triệu đồng Giải kỳ Thuộc trƣờng hợp đƣợc hoàn Kỳ trƣớc chuyển sang Nhận kỳ Chuyển kỳ sau Không thuộc trƣờng hợp đƣợc hoàn Tổng Số thứ tự Hoàn trƣớc kiểm sau Kiểm trƣớc hoàn sau Ghi Các trƣờng hợp Số tiền Số đơn vị TỔNG SỐ A Thuế GTGT Xuất Dự án sử dụng nguồn vốn ODA Số hồ sơ Số tiền đề nghị Số đơn vị Số hồ sơ Số tiền đề nghị Số đơn vị Số hồ sơ 10 Số tiền khơng hồn 11 Số đơn vị 12 (=16+20) Số hồ sơ 13 (=17+21) Đã hồn Khơng hoàn 14 (=18+22) 15 (=19+23) Số đơn vị Số hồ sơ Số tiền hồn Số tiền khơng hồn Số đơn vị Số hồ sơ Số tiền hoàn Số tiền khơng hồn Số đơn vị Số hồ sơ Số tiền đề nghị 16 17 18 19 20 21 22 23 24 (=3+69-12) 25 (=4+710-13) 26 (=5+811-1415) 27 Đầu tƣ mới, đầu tƣ mở rộng CSKD tháng liên tục có số thuế đầu vào chƣa khấu trừ hết Trƣờng hợp khác B Thuế TNCN C Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Tổ chức ... Hoàn thuế giá trị gia tăng GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu theo giá có thuế giá trị gia tăng; giá tốn theo kết thầu khơng có thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn thuế cho nhà thầu 2.1.4 Hồ sơ hồn thuế. .. Hoàn thuế giá trị gia tăng GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở chƣơng này, ngƣời viết nghiên cứu quy định thuế GTGT nhƣ thuế. .. CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1.1.1 Thuế GTGT 1.1.2 Ngƣời nộp thuế GTGT