Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công trên địa bàn quận thanh xuân, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …… …… / …… …… …… / …… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NƠNG T YẾN QUẢ N LÝ THU Ế THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …… …… / …… …… …… / …… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA NƠNG T YẾN QUẢ N LÝ THU Ế THU NHẬP CÁ NHÂ N TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN THANH XUÂN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 34 04 03 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ TÌNH HÀ NỘI, NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nông Thị Yến, học viên Lớp HC22.B1, chuyên ngành Quản lý Công Tôi xin cam đoan đề tài luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân, thành Phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu nghiên cứu thu từ thực tế không chép chưa công bố chương trình đào tạo khác Ngồi ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn nguồn gốc Hà Nội ngày 26 tháng 12 năm 2019 Tác giả Nông Thị Yến MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG 10 1.1 Tổng quan thuế thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 10 1.1.1 Một số vấn đề thuế thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.2 Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương tiền công .17 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 23 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công .23 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 24 1.2.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công .25 1.2.4 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 26 1.2.5 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công .28 1.2.6 Các tiêu chí đánh giá chất lượng quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 35 1.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 36 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công số địa phương học rút cho quận Thanh Xuân 39 1.3.1 Công tác quản lý thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 39 1.3.2 Công tác quản lý thuế quận Cầu Giấy, Hà Nội 41 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho quận Thanh Xuân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 42 TIỂU KẾT CHƢƠNG 44 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2018 45 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 45 2.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 45 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế quận Thanh Xuân – Thành phố Hà Nội .46 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy, chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 47 2.2 Thực trạng thu thuế Chi cục thuế quận Thanh Xuân từ năm 2014 đến năm 2018 49 2.2.1 Kết thu thuế Chi cục 49 2.2.2 Số thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công thời gian qua 51 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân 52 2.3.1 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế thuế thu nhập cá nhân hỗ trợ người nộp thuế 52 2.3.2 Công tác cấp mã số thuế quản lý thông tin người nộp thuế 55 2.3.3 Công tác quản lý kê khai quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công .58 2.3.4 Cơng tác hồn thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công .60 2.3.5 Công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế 62 2.3.6 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 64 2.3.7 Công tác tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 69 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 70 2.4.1 Những kết đạt dược công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 70 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 73 TIỂU KẾT CHƢƠNG 83 CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI QUẬN THANH XUÂN 84 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công quận Thanh Xuân 84 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân 86 3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý đăng ký mã số thuế thông tin người nộp thuế87 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý kê khai thuế 88 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thuế TNCN 92 3.2.4 Nhóm giải pháp hoàn thiện thu nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế 92 3.2.5 Nhóm giải pháp đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 95 3.2.6 Nhóm giải pháp cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm 97 3.2.7 Nhóm giải pháp nâng cao lực cán cơng chức thuế 98 3.2.8 Các nhóm giải pháp khác 99 3.3 Điều kiện thực giải pháp 100 3.3.1 Đối với quan chức 100 3.3.2 Đối với sách pháp luật thuế 101 3.3.3 Đối với ngành thuế .101 TIỂU KẾT CHƢƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Biểu thuế theo Luật thuế thu nhập cá nhân 21 Bảng 2.1: Kết thu ngân sách địa bàn quận Thanh Xuân từ năm 2014 đến năm 2018 50 Bảng 2.2: Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi Cục thuế quận Thanh Xuân giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018 .51 Bảng 2.3 Kết công tác tuyên truyền năm 2018 53 Bảng 2.4: Tổng hợp tình hình cấp mã số thuế địa bàn quận Thanh Xuân 56 Bảng 2.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế từ năm 2014 đến năm 2018 59 Bảng 2.6: Tình hình hoàn thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền cơng 61 Bảng 2.7: Tình hình kiểm tra hồ sơ quan thuế 66 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Thanh Xuân .48 Biểu đồ 1.1: Tình hình nợ thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Chi cục Thuế quận Thanh Xuân 62 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN VĂN Từ viết tắt Viết đầy đủ CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân NLĐ Người lao động QLT Quản lý thuế công chức quản lý nợ cơng chức tham gia thực quy trình quản lý nợ theo phương thức tùy thuộc vào thời hạn nợ dài hay ngắn như: đôn đốc điện thoại; nhắn tin; gửi thư điện tử; lập thông báo tiền nợ thuế, tiền phạt tiền chậm nộp, lập danh sách thông báo cá nhân nợ thuế tổ chức chi trả thu nhập Ngoài ra, với tổ chức chi trả thu nhập nợ thuế thực thêm biện pháp phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước thực phong toả tài khoản trích tiền từ tài khoản đối tượng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng; hoàn thiện xử phạt chậm nộp Hiện nay, Chi cục thuế quận Thanh Xuân thực theo quy trình trên, theo quan điểm tác giả quy trình quản lý nợ thuế chặt chẽ, phù hợp với tình hình thực tiễn Chi cục nên tiếp tục đẩy mạnh, phát huy kết đạt nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu quy trình quản lý nợ thuế, đảm bảo nguồn thu tối đa cho NSNN Cụ thể: Chi cục phân công cán đối chiếu, xác định xác số tiền thuế nợ người nộp thuế; phân loại khoản nợ thuế; theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tượng nợ thuế; thường xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm trường hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế Tiến hành thu thập, xác minh thông tin người nợ thuế cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm DN để có thơng tin xác Hồn thiện kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thơng báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác Mặc dù nay, Luật quản lý thuế năm 2006 quy định biện pháp cưỡng chế thuế yêu cầu quan thuế phải thực biện pháp trình tự quy định Thông tư số 215/2013/TT-BTC 94 Thông tư số 87/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 13/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế cán thuế Chi cục có quyền khơng thiết phải thực theo trình tự mà linh hoạt tường hợp mục tiêu cán thuế truy thu số tiền thuế TNCN từ tiền lương, tiền công phải nộp NNT vào NSNN, có tiền thực truy thu Tuy nhiên, trường hợp bị cưỡng chế, Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần tạo điều kiện cho NNT quyền thỏa thuận, đàm phán thời gian nộp thuế, không bị tính lãi nộp dần theo định kỳ thuế TNCN từ tiền lương tiền công thực có hồn cảnh, trường hợp mà cá nhân người lao động cần số tiền lương, tiền cơng để đảm bảo, trì điều kiện sống Đây biện pháp mà theo quan điểm tác giả vừa nhân văn, vừa tạo điều kiện tối đa cho NNT hoạt động quản lý thuế TNCN, giúp NNT tự cảm thấy cần phải đóng thuế mong muốn nộp thuế tương lai nhìn thấy lợi ích từ thuế mang lại Đối với cá nhân trây ì, cố tình khơng nộp thuế, Chi cục cần phải trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế KBNN, tổ chức tín dụng, yêu cầu phong tỏa tài khoản; ngăn chặn tạm dừng xuất cảnh người nợ tiền thuế, tiền phạt 3.2.5 Nhóm giải pháp đẩy mạnh cơng tác tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân cần tiếp tục triển khai hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm trước Tuy nhiên để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải: đa dạng hóa hình thức phương pháp tuyên truyền thuế TNCN đặc biệt từ tiền lương, tiền công; định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm NNT để đánh giá mức độ hiểu biết 95 sách, pháp luật, quyền lợi, nghĩa vụ NNT, từ nắm bắt ý kiến nguyện vọng người dân Theo đó, Chi cục thuế quận thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế địa bàn; xây dựng có chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ NNT cách phù hợp, tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên để họ làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt Đối với “bản tin thuế” Tổng cục Cục thuế Hà Nội phát hành cần kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác, “bắt mạch” nhu cầu, thiết thực nhằm góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương khác, số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Chi cục thuế phải không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo viết, báo nói ), khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin sách thuế, chế độ thuế khắp phường địa bàn quận để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường nghĩa vụ quyền lợi công dân để khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tượng nộp thuế cách thuận lợi Triển khai nhanh chóng hình thức tun truyền lắng nghe ý kiến dân theo phương châm “mưa dầm thấm lâu” thông qua nhiều buổi tọa đàm, tiếp xúc, trao đổi, đối thoại, góp ý, gây khơng khí cởi mở, gần gũi NNT cán thuế, doanh nghiệp để tìm giải pháp phát huy tác dụng tồn diện thuế góp phần quản lý đảm bảo nguồn 96 thu cho NSNN, tạo điều kiện cho doanh nghiệp địa bàn tăng tích lũy, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng 3.2.6 Nhóm giải pháp cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm - Hoàn thiện kiểm tra thuế TNCN: Cùng với việc hồn thiện chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế cơng tác , kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền , kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Chi cục thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động… để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuế thành nhóm khác để , kiểm tra cách có hiệu - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế TNCN: Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Chi cục thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế TNCN khơng đóng thuế bị truy tố hình Đặc biệt thời gian tới, Chi cục thuế quận Thanh Xn cần hồn thiện cơng tác kiểm tra thu nhập ca sĩ, giới nghệ sĩ, họa sĩ họ người có thu nhập cao, khoản thuế họ đóng chưa tương xứng với lợi nhuận mà họ nhận Thường xuyên kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Phịng, Sở Văn hóa Thơng tin để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ tính mẫu thuế thu nhập họ Phân công đội thuế liên phường phối hợp với công an 97 khu vực địa bàn quận để kiểm tra chặt chẽ phòng trà, quán bar, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (như buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhận), nhiên, đối tượng có thu nhập cao nên Chi cục thuế quận Thanh Xuân cần có biện pháp vừa mềm mỏng cứng rắn cần để nhằm huy động tính tự giác ca sĩ, nghệ sĩ 3.2.7 Nhóm giải pháp nâng cao lực cán công chức thuế Trong giai đoạn hội nhập phát triển, để đáp ứng u cầu địi hỏi cơng chức thuế phải có đủ lực quản lý đạo đức nghề nghiệp, trình độ chun mơn sâu lĩnh vực, có kiến thức tin học, ngoại ngữ, có khả giao tiếp giải công việc khoa học, hiệu để thi hành thành cơng sách thuế TNCN nhà nước Muốn vậy, cần có chương trình, kế hoạch cụ thể, tạo điều kiện để công chức thuế tiếp cận học tập thường xuyên, liên tục Chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo cán thuế Chi cục đủ số lượng, đảm bảo chất lượng nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác, góp phần giảm tải khối lượng cơng việc cán thuế Cán phải bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ để kịp thời phát hiện, xử lý thủ đoạn khai gian dối, trốn thuế TNCN từ tiến lương, tiền công Cụ thể số biện pháp sau: Thứ nhất, đề xuất giải pháp tiêu chuẩn hóa chức danh ngạch cơng chức theo lĩnh vực, vị trí cơng tác, bước xây dựng đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực đại, đổi phương thức đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm Đặc biệt, Chi cục cần xếp lại đội ngũ cán thuế theo hướng tập trung vào khâu cơng việc , kiểm tra, dịch vụ cho NNT Thứ hai, hoàn thiện giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm, khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán thuế Chi cục Nghiên cứu hoàn thiện biện pháp quản lý, thực 98 luân chuyển cán luân phiên công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế, đặc biệt công tác , kiểm tra xử lý vi phạm thuế TNCN Bên cạnh đó, có chiến lược đào tạo nguồn nhân lực hợp lý thông qua cử cán thuế tham gia chương trình đào tạo Tổng cục, nước tiên tiến khu vực, thường xuyên phối hợp với Cục,Tổng cục mời chuyên gia nước hợp tác, đào tạo, bồi dưỡng cho cán quản lý thuế Chi cục Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cho cán thuế 3.2.8 Các nhóm giải pháp khác Thứ nhất, kiện toàn tổ chức máy thuế, tăng quyền tự chủ quản lý thu thuế, nâng cao quyền hạn, trách nhiệm Chi cục cách thức để tăng hiệu quản lý Thứ hai, hoàn thiện hỗ trợ quan trung gian quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng: Chi cục thuế cần phải hồn thiện phối hợp với quan chức ngành, lĩnh vực liên quan (Bảo hiểm xã hội, Ngân hàng, Kho bạc nhà nước, quan Cơng an, cơng ty chứng khốn, quản chi trả thu nhập, tổ chức kinh doanh ) mà nhiều đối tượng nộp thuế TNCN chịu quản lý trực tiếp họ, đó, đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, kiểm tra, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Thứ ba, thúc đẩy phát triển đại lý thuế Việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp cho người nộp thuế lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Do đó, việc sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp người nộp thuế yên tâm tập trung vào sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm tình trạng chen chúc, xếp hàng người nộp thuế quan thuế đến thời hạn nộp toán thuế 99 Thứ tư, cần phát triển nhiều hình thức tuyên dương, khen thưởng cá nhân có nhiều thành tích đóng góp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng vào NSNN đúng, đủ, khuyến khích họ tiếp tục kê khai thực tốt nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Thứ năm, hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thông tin quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: nâng cấp phần mềm để xây dựng hệ thống xử lý liệu triển khai ứng dụng nộp thuế điện tử chuẩn xác phù hợp với thực tiễn Triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử tất ngân hàng, tổ chức tín dụng tồn quốc tạo điều kiện tối đa cho NNT sử dụng dịch vụ Tóm lại, tất biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng mang tính cấp thiết rõ rệt Chi cục cần tập trung biện pháp để hoàn thiện hoàn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nói chung từ tiền lương, tiền cơng nói riêng khả đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước cao hơn, góp phần thực cơng xã hội 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Đối với quan chức Để có sở tính thuế TNCN phải nắm thu nhập chịu thuế TNCN Với đất nước có 80% giao dịch tiền mặt Việt Nam quản lý thu nhập việc khó khăn Do vậy, Nhà nước cần phải ban hành quy định chuyển đổi hình thức tốn thu nhập từ tiền mặt sang hệ thống tín dụng, ngân hàng điện tử Để đảm bảo quản lý tốt thuế TNCN việc ứng dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý quan trọng Do vậy, cần phải đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quan quản lý nhà nước, hoàn thiện kết nối, trao đổi, cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế Thường xuyên đầu tư, nâng cấp thiết bị phục vụ cho ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, để công tác quản lý không bị gián đoạn 100 Hoàn thiện đầu tư xây dựng trung tâm, xử lý liệu tập trung ngành thuế, qua hồn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý thuế TNCN Cần phải hoàn thiện phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, , kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN trước hết phải nói đến phối hợp quan thuế với Bảo hiểm xã hội, với Ngân hàng, với Kho bạc Nhà nước 3.3.2 Đối với sách pháp luật thuế Cần phải xây dựng hệ thống sách thuế chặt chẽ, dễ hiểu, dễ thực Muốn đòi hỏi quan xây dựng sách phải có q trình nghiên cứu cơ, kỹ lưỡng, đảm bảo ban hành văn phù hợp với điều kiện thực tiễn 3.3.3 Đối với ngành thuế Cơ quan thuế cấp quan thực thi sách thuế, việc hồn thiện máy tổ chức để hoạt động có hiệu điều kiện để phát huy vai trò mình, sở thực tốt nội dung sau: Nâng cao lực đội ngũ cán kiểm tra thuế; Hoàn thiện đào tạo đào tạo lại cho đội ngũ công chức thuế chuyên môn nghiệp vụ, bên cạnh việc giáo dục phẩm chất đạo đức Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế TNCN Chính sách thuế TNCN khơng cịn mẻ sách thuế có tuổi đời ỏi so với sách thuế khác, địi hỏi cần hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế nói riêng người dân nói chung Thơng qua công tác tuyên truyền hỗ trợ giúp người nộp thuế thực đầy đủ quyền nghĩa vụ xã hội 101 TIỂU KẾT CHƢƠNG Chương luận văn tập trung đưa định hướng giải pháp nhằm thực chủ trương Đảng, Nhà nước, sách, pháp luật thuế TNCN nói chung thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng nói riêng Trên sở đó, đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế nguyên nhân hạn chế phân tích chương nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân thời gian tới đạt hiệu cao, thu đúng, thu đủ NSNN NNT ý thực trách nhiệm tự giác nộp thuế TNCN 102 KẾT LUẬN Cùng với phát triển cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, Việt Nam trở thành thành viên tổ chức thương mại giới (WTO) Điều động lực để đưa nước ta ngày hội nhập phát triển sánh ngang với nước khu vực giới Để làm điều đó, đóng góp người dân thực nghĩa vụ thuế quan trọng Từ triển khai Luật Thuế TNCN nay, công tác quản lý thuế TNCN đạt thành tựu to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở nên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Tuy nhiên, nhiều nguyên nhân chủ quan khách quan, công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Việt Nam nói chung Chi cục thuế quận Thanh Xuân – TP Hà Nội nói riêng cịn nhiều điểm hạn chế, bất cập, thiếu sót Với viết “Cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Chi cục thuế quận Thanh Xuân – TP Hà Nội”, tác giả mong đóng góp phần định việc nâng cao hiệu quả, chất lượng hoạt động quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn quận Thanh Xuân – TP Hà Nội nước 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng việt Báo cáo Kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới Bộ Tài Báo cáo tổng kết công tác Thuế Chi cục Thuế quận Thanh Xuân từ năm 2014 đến năm 2018 Bộ Tài (2007) Quyết định số 78/2007/QĐBTC ban hành quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế "một cửa" Bộ Tài (2013), Thống tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 việc hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 việc sửa đổi bổ sung số điều Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư 85/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Chính để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội 104 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 128/2014 ngày 5/8/2014 hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân việc cá nhân làm việc khu kinh tế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 việc hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế, Hà Nội Bộ Tài (2018) Thơng tư số 87/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 13/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bùi Thị Hải Yến (2017), “Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt”, Tạp chí tài chính, kỳ 2, tháng 10 Bùi Thị Mai Hoài (2016), Cân đối ngân sách nhà nước Việt Nam kinh tế thị trường, Nxb Đại học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh 11 Cục thuế thành phố Hà Nội (2014) Công văn số 336/TCT-TNCN việc hướng dẫn toán thuế TNCN đến người nộp thuế 12 Cục thuế thành phố Hà Nội (2019) Công văn số 7040/CT-TNCN toán thuế năm 2018 MST người phụ thuộc 13 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 14 Giáo trình nghiệp vụ thuế (2009) Học viện Tài 15 Học viện Hành Quốc gia (2008), Tài liệu bồi dưỡng quản lý hành nhà nước, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 16 Học viện Tài (2016), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13, Hà Nội 105 18 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13, Hà Nội 19 Mai Lệ Quyên (2011), Cơ chế tự khai, tự nộp pháp luật quản lý thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ luật học, Đại học Luật Hà Nội 20 Nguyễn Đăng Mạnh (2016), “Bước tiến tạo minh bạch, rõ ràng thực đăng ký thuế”, Tạp chí tài chính, số 21 Nguyễn Hải Ninh (2016), Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Luật kinh tế, Đại học Luật Hà Nội 22 Nguyễn Hoàng (2014) "Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN", Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 23 Nguyễn Thành Phúc (2013), "Quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công", Tạp chí Tài chính, kỳ tháng 9, tr 12 24 Nguyễn Thành Trung (2017), “Đánh giá hài lòng người nộp thuế thực thủ tục hành thuế”, Tạp chí Tài chính, kỳ 2, tháng 25 Nguyễn Thị Bất Vũ Huy Hảo (2002) "Giáo trình quản lý thuế", Nxb Thống kê, Hà Nội 26 Nguyễn Thị Lan (năm 2008) “Giảm trừ gia cảnh Luật thuế thu nhập cá nhân nhìn từ góc độ bình đẳng giới” 27 Nguyễn Thị Ngọc Lan (2014), “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận văn Thạc sĩ Tài - Ngân hàng, Học viện Tài 28 Nguyễn Thị Thanh Hương (2015) , “Nhận diện hành vi trốn thuế đề xuất số giải pháp”, Tạp chí Tài Số 611 106 29 Nguyễn Thị Thu Thủy (2014), “Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng không cư trú Việt Nam Hà Nội”, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 30 Nguyễn Xuân Thành (2013), “Nâng cao hiệu giám sát hoạt động thuế”, Tạp chí Tài 31 PGS.TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế , Học viện Tài 32 Quốc hội (2012) Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, Hà 33 Quốc hội (2014) Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung 34 Quốc hội (2019) Luật số 38/2019/QH14 Luật quản lý thuế 35 Tạ Thị Phương Lan (2016), "Quyết toán thuế thu nhập cá nhân", Tạp Nội chí Thuế Nhà nước Số 10, tr.8-9 36 Tổng cục thuế (2006), “Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan – Kinh nghiệm quản lý cho Việt Nam”, Hà Nội 37 Tổng cục thuế (2014) Quyết định số 1701/QĐ-TCT việc ban hành sổ tay nghiệp vụ kiểm tra nội ngành thuế công tác thuế 38 Tổng cục thuế (2014) Quyết định số 329/QĐ-TCT việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế 39 Tổng cục thuế (2014), Tài liệu hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2014, triển khai giải pháp thực nhiệm vụ công tác thuế từ năm 2015 đến năm 2018, Hà Nội 40 Tổng cục thuế (2015) Công văn số 1333/TCT-TNCN việc tháo gỡ vướng mắc việc cấp mã cho người phụ thuộc 41 Trần Thị Tuyết (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Tổng cục thuế”, Luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế, Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội 107 43 Trung Kiên (2016), "Kế hoạch cải cách thuế 2016-2020 khuyến nghị cho Việt Nam", Tạp chí Nhà nước, số 39, tr 6-7 44 Trung Liên (2016), "Cục thuế Hà Nội tập trung thu hồi nợ thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, số 51, tr 45 Trường Đại học kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê 46 Văn Thanh Hiền (2014), “Quản lý thuế TNCN Việt Nam nay”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài Tài liệu tiếng Anh Brondolo, John et al (2008), Vietnam implementing the personal income tax Bry, Bert and Heady, Christopher (2006), Fundamental reform of personal income tax in OECD contries: trends and recent experiences, OECD 108 ... tính thu? ?? thu nhập cá nhân Căn tính thu? ?? thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất, cụ thể sau:  Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? xác định thu nhập chịu thu? ?? thu nhập từ. .. nhân từ tiền lương, tiền công Bộ máy quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công phận hoạt động quản lý thu? ?? nói chung, hoạt động quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. .. lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công 23 1.2.1 Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công .23 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ tiền