Bài giảng Nguyên lý kế toán: Tổng quan về báo cáo tài chính - Lương Xuân Minh

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Tổng quan về báo cáo tài chính cung cấp cho người hoạc các kiến thức: Khái niệm báo cáo tài chính, mục đích của việc lập báo cáo tài chính, kỳ lập BCTC và nơi nộp BCTC, lập và trình bày thông tin trên BCTC, hệ thống BCTC. Mời các bạn cùng tham khảo.

MINHLX 06-Nov-19 Mục tiêu Chương giúp người học:  Biết BCTC gì? Bao gồm loại báo cáo nào?  Hiểu mục đích việc lập trình bày BCTC  Nắm nguyên tắc việc lập trình bày BCTC  Hiểu vận dụng thông tin BCTC Nội dung chương Khái niệm Báo cáo tài Mục đích việc lập báo cáo tài Kỳ lập BCTC nơi nộp BCTC Lập trình bày thơng tin BCTC Hệ thống BCTC MINHLX 06-Nov-19 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp  BCTC phải cung cấp thơng tin về: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Nợ phải trả Doanh thu/Chi phí Vốn chủ sở hữu Lãi/lỗ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Các luồng tiền Mục đích Báo cáo tài  Nhằm cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế  Giúp nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân tích đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh để đưa định kịp thời Kỳ lập nơi nộp  Các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài năm theo quy định Luật kế tốn Ngồi ra, lập BCTC niên độ (quý, bán niên) kỳ lập khác Nơi nhận báo cáo CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP (4) Kỳ lập Cơ quan Cơ quan Cơ báo tài Thuế quan cáo Thống kê DN Cơ cấp quan đăng ký KD Doanh nghiệp Nhà nước Quý, Năm x x x x x Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Năm x x x x x Các loại doanh nghiệp khác Năm x x x x MINHLX 06-Nov-19 Lập trình bày thơng tin BCTC a Công việc chuẩn bị trước lập BCTC • Hồn tất việc hạch tốn tất chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán có liên quan • Kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ • Đối chiếu, xác minh phải thu, phải trả, đánh giá nợ phải thu khó địi, trích lập hồn nhập khoản dự phịng • Đối chiếu số liệu (tổng hợp- chi tiết; sổ sách –thực tế), khoá sổ kế toán tính số dư tài khoản • Chuẩn bị mẫu biểu báo cáo tài Lập trình bày thơng tin BCTC b Ngun tắc lập trình bày BCTC • Trình bày trung thực • Kinh doanh liên tục • Nguyên tắc dồn tích • Lựa chọn áp dụng sách kế tốn • Nguyên tắc trọng yếu hợp • Nguyên tắc bù trừ • Nguyên tắc quán Hệ thống BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Nợ phải trả Doanh thu/Chi phí BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Vốn chủ sở hữu Lãi/lỗ Các luồng tiền THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH MINHLX 06-Nov-19 Hệ thống BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN BCTC tổng hợp phản ánh tình hình tài sản mặt giá trị nguồn hình thành tài sản đơn vị THỜI ĐIỂM định Tài sản ngắn hạn TÀI SẢN Tài sản dài hạn BCĐKT NPT ngắn hạn Nợ phải trả NGUỒN VỐN NPT dài hạn Vốn góp CSH 10 Hệ thống BCTC Kết cấu bên (kết cấu ngang) TÀI SẢN NGUỒN VỐN Kết cấu bên (kết cấu dọc) TÀI SẢN NGUỒN VỐN 11 Nguyên tắc lập BCĐKT  Không bù trừ Nợ phải thu Nợ phải trả  Chứng khốn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng coi “Các khoản tương đương tiền”  Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn  Tài sản xếp theo tính khoản giảm dần, Nợ phải trả xếp theo thứ tự ưu tiên chi trả giảm dần 12 MINHLX 06-Nov-19 Ví dụ: Cho số liệu TK Cơng ty cổ phần nhựa Tân Đại Hưng ngày 31/12/2017 sau (đvt: 1.000 đồng) Yêu cầu: Lập BCĐKT dạng đơn giản  Tiền khoản tương đương tiền  Nguyên vật liệu  TSCĐ hữu hình  Nợ vay ngắn hạn  Phải trả CNV  Nguồn vốn chủ sở hữu : 230.000 : 200.000 : 1.100.000 : 210.000 : 20.000 : 1.300.000 13 Đơn vị tính: 1.000 đồng TÀI SẢN I Tài sản ngắn hạn Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền I Nợ Phải trả Tiền khoản tương đương tiền 230.000 Nợ vay ngắn hạn 210.000 Nguyên vật liệu 200.000 Phải trả CNV 20.000 II Tài sản dài hạn II Vốn chủ sở hữu TSCĐ hữu hình 1.100.000 Nguồn vốn chủ sở hữu 1.300.000 TỔNG TÀI SẢN 1.530.000 TỔNG NGUỒN VỐN 1.530.000 14 15 MINHLX 06-Nov-19 Hệ thống BCTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh KỲ KẾ TOÁN đơn vị, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với NN thuế khoản phải nộp khác Phần Phần Phần • Lãi, lỗ - phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp • Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước • Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT bán hàng nội địa 16 Hệ thống BCTC • Lãi, lỗ - phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phần Lợi nhuận gộp từ việc BH&CCDV Doanh thu Bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu Doanh thu BH&CCDV Giá vốn hàng bán = Doanh thu bán hàng CCDV – Các khoản giảm trừ BH&CCDV Các khoản giảm trừ = CKTM + GGHB+ Hàng bán bị trả lại 17 Hệ thống BCTC • Lãi, lỗ - phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Phần 10 Lợi nhuận từ HĐKD Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 13 Lợi nhuận từ hoạt động khác 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 10 Lợi nhuận thần từ HĐKD 13 Lợi nhuận từ hoạt động khác 18 MINHLX 06-Nov-19 Hệ thống BCTC Nghĩa vụ với Nhà nước 15 Chi phí thuế TNDN hành 14 Lợi nhuận trước thuế 15 Thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 16 Thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế 19 20 21 MINHLX 06-Nov-19 22 Tài liệu bổ sung  Báo cáo tài Cơng ty cổ phần nhựa Tân Đại Hưng 2017  Mẫu sổ sách theo thông tư 200/2014 23 24 24 ...MINHLX 06-Nov-19 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài hệ thống thơng tin liên quan đến hoạt động sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp  BCTC phải cung cấp thông tin về: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài. .. tiền THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH MINHLX 06-Nov-19 Hệ thống BCTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BCTC tổng hợp phản ánh tình hình tài sản mặt giá trị nguồn hình thành tài sản đơn vị THỜI ĐIỂM định Tài sản... NGUỒN VỐN 1.530.000 14 15 MINHLX 06-Nov-19 Hệ thống BCTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh KỲ KẾ TOÁN đơn vị, chi tiết theo hoạt