cơ sở lý luận về kế toán cho vay của nhtm

cơ sở lý luận về kế toán cho vay của nhtm 1.1. Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ cho vay của NHTM 1.1.1. Khái niệm và bản chất của tín dụng NH. Thuật ngữ tín dụng xuất phát từ gốc la tinh Creditum có nghĩa là sự tin t- ởng, tín nhiệm lẫn nhau hay nói cách khác đó là niềm tin. Khi một chủ thể kinh tế cần một lợng hàng hoá cho nhu cầu tiêu dùng hoặc sản xuất khi cha có tiền hoặc số tiền có cha đủ, họ có thể sử dụng hình thức thuê, vay, mợn để đáp ứng nhu cầu hoặc vay tiền để đáp ứng nhu cầu. Có hai cách vay mợn: vay chính loại hàng hoá có nhu cầu vay hoặc vay tiền đi mua loại hàng hoá đó. Quan hệ vay mợn nh vậy gọi là quan hệ tín dụng. Trên cơ sở tiếp cận chức năng hoạt động của NHTM thì tín dụng đợc hiểu nh sau: Tín dụng là một giao dịch về tài sản (tiền hoặc hàng hoá) giữa bên cho vay (NHTM và các định chế tài chính khác) và bên đi vay (các cá nhân, doanh nghiệp và các chủ thể khác). Trong đó bên cho vay chuyển giao tài sản cho bên đi vay sử dụng trong một thời hạn nhất định và bên đi vay có trách nhiệm hoàn trả vô điều kiện vốn gốc và lãi cho bên cho vay khi đến hạn thanh toán. Từ khái niệm trên có thể thấy một quan hệ tín dụng phải thoả mãn những đặc trng sau: - Thứ nhất, là quan hệ chuyển nhợng mang tính tạm thời: tính chất tạm thời của sự chuyển nhợng đề cập đến thời gian sử dụng lợng giá trị đó. - Thứ hai, tính hoàn trả: Lợng vốn đợc sử dụng phải đợc hoàn trả đúng thời hạn và thời gian về giá trị bao gồm hai bộ phận là gốc và lãi. - Thứ ba, quan hệ tín dụng dựa trên cở sở tin tởng giữa ngời đi vay và ngời cho vay, có thể nói đây là điều kiện tiên quyết để thiết lập quan hệ tín dụng. 1.1.2. Vai trò của hoạt động cho vay. a) Với hoạt động kinh doanh của NHTM Trong quá trình hoạt động của mình NHTM đã thực hiện rất nhiều nghiệp vụ song hoạt động cho vay là quan trọng nhất vì nó là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của NHTM thông qua thu lãi CV; nó là căn cứ cơ bản để đánh giá một NH hoạt động tốt hay xấu. Trên thực tế không NH nào không tiến hành hoạt động CV. Quy mô và chất lợng TD tạo cơ sở cho các nghiệp vụ khác phát triển và mở rộng. Sự đổ bể của một khoản TD không chỉ làm ảnh hởng tới chính sự tồn tại của chính NH đó mà nó còn có thể gây phản ứng dây chuyền tới sự ổn định của hệ thống, đồng thời nó còn gây thiệp hại đến quyền lợi của ngời gửi tiền gây ảnh hởng không tốt đến ổn định xã hội. Vì thế yêu cầu đảm bảo an toàn cho một khoản TDNH là điều bắt buộc. Yêu cầu này đợc thực hiện ngay từ trớc khi CV thông qua đánh giá thẩm định tính khả thi của dự án xin vay đến yêu cầu thế chấp, cầm cố và bảo lãnh khi vay và theo dõi đánh giá hiệu quả sử dụng vốn vay. b) Với nền kinh tế: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình một số doanh nghiệp thờng xuyên có một bộ phận vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi đợc tách khỏi quá trình tái sản xuất của DN nh: tiền khấu hao TSCĐ để tái tạo lại TSCĐ nhng cha sử dụng, lơng trả cho ngời lao động nhng cha đến hạn trả, khoản tiền tích luỹ để tái sản xuất mở rộng nhng cha đủ điều kiện để đầu t . Các khoản tiền này luôn đợc các DN đầu t để kiếm lời. Ngoài ra trong dân c luôn có những khoản tiền đợc dành cho tiếp kiệm, Tất cả tạo thành một nguồn vốn tiềm năng cho nền kinh tế. Trong khi đó lại tồn tại một số DN, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, một số cá nhân trong xã hội cần vốn để cải thiện sinh hoạt hoặc để đối phó với những rủi ro trong cuộc sống. Khi NHNN bị thâm hụt NN cần vốn để bù đắp sự thâm hụt đó nhầm đảm bảo cân đối thu chi trong nền kinh tế. Nh vậy trong xã hội luôn có ngời thừa vốn cần đầu t và ngời thiếu vốn có nhu cầu đi vay. Song những ngời này khó có thể trực tiếp gặp nhau để cho vay hoặc nếu có gặp nhau thì chi phí rất cao và không kịp thời vậy nên việc NH tham gia vào quan hệ chuyển nhợng này với t cách là chủ thể trung gian - vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay đã giải quyết thoả đáng trong mối quan hệ này. TDNH đã trở thành cầu nối giữa ngời có vốn và ngời cần vốn, nhờ vậy mà mà giúp cho sự tiếp cận các nguồn vốn TD trở nên dễ dàng, tiếp kiệm chi phí giao dịch và giảm bớt các chi phí nguồn vốn cho các chủ thể kinh tế, cung cấp một cách kịp thời cho nhu cầu sản xuất và tiêu dùng của các chủ thể trong xã hội, đồng thời tạo ra sự chủ cho các DN trong việc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh khi nó không phụ thuộc quá nhiều nguồn vốn tự có của bản thân. TDNH cũng là kênh chuyển tải tác động của NN đến các mục vĩ mô. Thông qua TDNH có thể kiểm soát đợc lợng tiền cung ứng trong lu thông, thực hiện các yêu cầu của quy luật lu thông tiền tệ. Đồng thời TDNH tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, là cầu nối cho việc giao lu kinh tế và là phơng tiện để thắt chặt mối quan hệ kinh tế với các nớc trên thế giới. 1.1.3. Các ph ơng thức cho vay chủ yếu Phơng thức cho vay là tổng hợp các cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất và cách xác định đối tợng cho vay. Việc áp dụng phơng thức cho vay nào là phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh và nhu cầu về vốn của đối tợng xin vay. Một phơng thức cho vay khoa học phải đảm đợc nguyên tắc TD, đồng thời theo sát đợc quy trình chu chuyển vốn vay. Trên thế giới hiện nay, các tổ chức TD sử dụng rất nhiều phơng thức cho vay phù hợp với từng đối tợng KH nhằm đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh cũng nh quản lý của các tổ chức. Dới đây là một số phơng thức cho vay đợc quy định trong quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ban hánh ngày 31/12/2001 của Thống Đốc NHNN Việt Nam + Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn KH và TCTD thực hiện thủ tục vay vốn cần thiết và ký kết hợp đồng tín dụng. + Cho vay theo hạn mức tín dụng: TCTD và KH xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong một khoảng thời gian nhất định. + Cho vay theo dự án đầu t : TCTD và KH vay vốn để thực hiện các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống. + Cho vay hợp vốn: Một nhóm các TCTD cùng cho vay đối với một dự án vay vốn hoặc phơng án vay vốn của KH, trong đó có một TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp các TCTD khác. + Cho vay trả góp: Khi vay vốn TCTD và KH thoả thuận và xác định số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc dợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay. + Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho KH vay vốn trong phạm vi HMTD nhất định. TCTD và KH thảo thuận thời hạn hiệu lực của HMTD dự phòng, mức phí phải trả cho HMTD dự phòng. + Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng: TCTD chấp thuận cho KH sử dụng số vốn vay trong phạm vi HMTD để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ, rút tiền tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của TCTD. Khi cho vay phát hành và sử dụng thẻ TCTD và KH phải tuân theo các quy định của CP và NHNN Việt Nam về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. + Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà TCTD thảo thuận bằng văn bản chấp thuận cho KH chi vợt số tiền có trên tài khoản thanh toán của KH phù hợp với các quy định của CP và NHNN Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán. 1.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay trong các NHTM: 1.2.1. Khái niệm và vai trò của kế toán cho vay: 1.2.1.1. Khái niệm: Nghiệp vụ cho vay là nghiệp vụ cung ứng vốn của NH trực tiếp cho nhu cầu sản xuất, tiêu dùng trên cơ sở thoả mãn các điều kiện vay vốn của NH. Cho vay là nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động của NHTM do nó là nghiệp vụ sinh lời chủ yếu, song cũng là nghiệp vụ chứa nhiều rủi ro mà bất kỳ NHTM nào cũng phải tìm các giải pháp để giảm thiểu rủi ro. Có nhiều công cụ phục vụ quản lý tín dụng, ngăn ngừa rủi ro trong đó thông tin kế toán tín dụng có vị trí vai trò đặc biệt quan trọng vì kế toán cho vay là công cụ ghi chép phản ánh tổng hợp một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay trong tất cả các khâu từ giải ngân, thu nợ thu lãi và theo dõi d nợ toàn bộ quá trình cấp tín dụng của NHTM, trên cơ sở đó giám sát chặt chẽ toàn bộ số tiền đã đợc cấp tín dụng cho KH đồng thời làm tham mu cho nghiệp vụ tín dụng. 1.2.1.2. Vai trò của kế toán cho vay: Kế toán cho vay có vai tró rất quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ KT của NHTM vì nó quản lý một khối lợng lớn tài sản có của NHTM, mặt khác những thông tin nó cung cấp là công cụ quan trọng để các nhà quản trị nâng cao hiệu quả hoạt động và hạn chế rủi ro cho NH. Vai trò của KT cho vay đợc thể hiện ở những khía cạnh sau đây: Một là, KT cho vay phản ánh một cách rõ ràng, chính xác nghiệp vụ cho vay, đối tợng vay và phản ánh trung thực chất lợng tín dụng từ đó phối hợp những bộ phận khác trong NHTM bảo vệ tốt hơn nguồn vốn của NHTM, Hai là, KT cho vay phản ánh tình hình đầu t vốn vào các ngành kinh tế. Thông qua KT cho vay, NHTM có thể biết đợc phạm vi hoạt động, phơng hớng đầu t, theo dõi đợc hiệu quả sử dụng vốn vay của các nhà đầu t từ đó có chiến lợc đầu t phù hợp và hiệu quả. Đồng thời các bạn hàng của DN cũng đánh giá đợc tình hình tài chính, khả năng hấp thụ vốn vay, hiệu quả sử dụng vốn, vòng quay vốn của DN, đánh giá đợc xu thế vận động của DN để đa ra các chính sách kinh doanh phù hợp. Ba là, KT cho vay là công cụ đảm bảo an toàn vốn cho vay của NHTM đồng thời hạn chế rủi ro, góp phần ổn định thu nhập của NH. Bốn là, thông qua nghiệp vụ KT cho vay NH đã đa một khối lợng lớn vốn l- u thông để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, luân chuyển hàng hoá cho toàn bộ nền kinh tế, thúc đẩy sự nghiệp đổi mối và phát triển nền kinh tế của đất nớc. Năm là, KT cho vay phục vụ đắc lực cho công việc chỉ đạo, chấp hành chính sách tín dụng, tiền tệ của Đảng và NN trong nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa. 1.2.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay: 1.2.2.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng trong KT cho vay: a) Chứng từ sử dụng trong KT cho vay: Chứng từ sử dụng trong KT cho vay là những loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của NH. Khi thực hiện KT máy thì không chỉ thuần túy sử dụng chứng từ điện tử mà vẫn phải có chứng từ giấy lu lại. Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay hay trả nợ giữa NH và ngời vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp pháp, hợp lệ. Chứng từ cho vay bao gồm nhiều loại để phục cho công việc hạch toán và theo dõi thu nợ, gồm: * Chứng từ gốc: Là chứng từ đợc lập trực tiếp khi các nghiệp vụ kinh tế pháp sinh. Chứng từ gốc là căn cứ pháp lý cho phép nghiệp vụ kinh tế đuợc thực hiện. Chứng từ gốc có những loại sau: - Giấy đề nghị vay vốn: Là chứng từ do khách hàng lập để xin vay vốn NHTM trong đó trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay. Đây là căn cứ ban đầu để NH xem xét cho vay. - Hợp đồng tín dụng: Là thoả thuận giữa NHTM và KH trong nghiệp vụ cho vay trong đó xác định rõ tính chất và hình thức của các khoản vay, mục đích sử dụng khoản vay, thời hạn, lãi suất cho vay, kỳ hạn trả nợ gốc, lãi tiền vay, quyền và nghĩa vụ của các bên ., là cơ sở để bộ phận KT thực hiện giải ngân, đồng thời cũng là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp (nếu có) giữa NH và khách hàng. - Giấy nhận nợ: Là giấy tờ xác định trách nhiệm pháp lý của các khoản nợ ngời vay nhận với NH. - Các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, thế chấp, vv . Chứng từ gốc rất quan trọng vì chúng là căn cứ chứng minh tính pháp lý của khoản vay nên NH phải đảm bảo an toàn cho những chứng từ này. * Chứng từ ghi sổ: Là chứng từ làm căn cứ để ghi sổ kế toán. Chứng từ ghi sổ đợc lập trên cơ sở của chứng từ gốc và phải có chứng từ gốc đính kèm. Các loại chứng từ ghi sổ gồm có: - Nếu giải ngân bằng tiền mặt thì dùng séc lĩnh tiền mặt, giấy lĩnh tiền, phiếu chi . - Nếu giải ngân bằng chuyển khoản thì dùng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh ủy nhiệm thu, ủy nhiệm thu . - Nếu thu nợ bằng chuyển khoản thì dùng phiếu chuyển khoản. - Nếu thu nợ bằng tiền mặt thì dùng giấy nộp tiền. b) Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay. Các tài khoản khoản phản ánh nghiệp vụ chung; Các tài khoản cho vay đợc bố trí ở loại 2 hoạt động tín dụng trong hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng do thống đốc NHNN ban hành. Để phản ánh từng loại khách hàng vay vốn, từng loại cho vay theo thời gian (ngắn hạn, trung hạn hoặc dài hạn), từng loại tiền cho vay (cho vay bằng đồng Việt Nam, cho vay bằng ngoại tệ và vàng) và đáp ứng yêu cầu phân loại nợ, trong loại 2 đợc bố trí thành các tài khoản tổng hợp cấp I, cấp II và cấp III. Tài khoản cấp I số 21 cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nớc đợc bố trí thành các tài khoản cấp 2 nh sau: 211- cho vay ngắn hạn VNĐ,212- cho vay trung hạn VNĐ, 213- cho vay dài hạn VNĐ, 214- cho vay ngắn hạn ngoại tệ và vàng, 215- cho vay trung hạn ngoại tệ và vàng, 216- cho vay dài hạn ngoại tệ và vàng Các tài khoản trên tiếp tục đợc chi tiết hoá theo chất lợng khoản vay: 2111- nợ đủ tiêu chuẩn, 2112- nợ cần chú ý, 2113- nợ dới tiêu chuẩn, 2114- nợ nghi ngờ, 2115- nợ có khả năng mất vốn. Các tài khoản cấp II nêu trên có nội dung kinh tế có thể khác nhau nhng chúng đều có kết cấu nh sau: Bên nợ ghi: - Số tiền do các cá nhân, tổ chức khác vay. - Số tiền chuyển từ các tài khoản nợ thích hợp khác sang theo qui định hiện hành về phân loại nợ. Bên có ghi: - Số tiền thu từ các cá nhân tổ chức cá nhân TCTD khác. - Số tiền chuyển từ các tài khoản nợ thích hợp khác sang theo qui định hiện hành về phân loại nợ. - Số tiền TCTD chuyển sang theo trên tài khoản ngoại bảng. Số d nợ: Nợ vay của các tổ chức, cá nhân đợc phân loại vào nhóm 1 theo qui định về phân loại nợ . Hạch toán chi tiết theo từng tổ chức cá nhân vay tiền * Tài khoản Lãi và phí phải thu- Số hiệu 394 Tài khoản này đợc bố trí thành tài khoản cấp II + 3941- Lãi phải thu từ cho vay bằng VNĐ + 3942- Lãi phải thu từ cho vay bằng ngoại tệ và vàng Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu tính trên các khoản cho vay các tổ chức, cá nhân trong mà TCTD sẽ đợc nhận khi đến hạn. Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể hiện số lãi dồn tích mà TCTD đã hạch toán vào thu nhập nhng cha đợc KH vay thanh toán (cha trả). Kết cấu của tài khoản Lãi và phí phải thu. Bên nợ ghi: - Khách hàng, đối tác thanh toán các khoản lãi hoặc phí đã hạch toán lãi dự thu. - Hạch toán giảm lãi dự thu khi khoản vay có dấu hiệu rủi ro. Bên có ghi: - Hạch toán cộng dồn các khoản thu nhập về lãi cho vay và phí đã phát sinh trong kỳnhng cha đợc thnh toán D nợ: Lãi và phí phải thu hiện có cuối kỳ * Tài khoản dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản này dùng để phản ánh việc TCTD lập dự phòng vả lý các khoản dự phóng theo quy định hiện hành đối với các khoản cho các tổ chức, cá nhân vay. Tài khoản có kết cấu nh sau: Bên có ghi : - Trích lập dự phòng đối với các khoản cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân đợc tính vào chi phí Bên nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi - Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định Số d có: Phản ánh số dự phòng đối với cho vay, ứng trớc còn lại cuối kỳ * Tài khoản thu lãi cho vay Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền lãi từ các khoản cho vay khách hàng. Tài khoản này có kết cấu: Bên nợ ghi : - Thu lãi cho vay Bên có ghi: - Kết chuyển số d có vào TK Lợi nhuận năm nay khi thực hiện quyết toán năm Số d có: Phản ánh số tiền thu nhập về lãi cho vay hiện có tại NH + Tài khoản ngoại bảng * Tài khoản Lãi cho vay và phí phải thu cha thu đợc- Số hiệu 94 Tài khoản dùng để phản ánh số lãi vay đã quá hạn TCTD cha thu đợc 941- Lãi cho vay quá hạn cha thu đợc bằng VNĐ 942- Lãi quá hạn cha thu đợc bằng ngoại tệ Tài khoản 94 có kết cấu: Bên nhập : Số lãi cha thu đợc Bên xuất: Số lãi đã thu dợc Còn lại: Phản ánh số lãi cho vay cha thu đợc còn phải thu * Một số tài khoản khác TK 97- Nợ khó đòi đã xử lý TK 994- Tài sản thế chấp, cầm cố của KH TK 995- Tài sản gán xiết, nợ choè xử lý 1.2.2.2. Quy trình hạch toán các ph ơng thức cho vay chủ yếu * Ph ơng thức cho vay từng lần: - Kế toán khi cho vay: Hồ sơ xin vay theo qui định của chế độ tín dụng do ngời vay nộp vào, sau khi đợc cán bộ tín dụng thẩm định và giám đốc NH duyệt cho vay, đợc chuyển sang kế toán để kiểm soát vả giải ngân toàn bộ số tiền cho vay theo hạn mức tín dụng ghi trên hợp đồng tín dụng (hoặc khế ớc vay tiền, sổ cho vay) Căn cứ vào chứng từ giấy lĩnh tiền mặt (nếu giải ngân bằng tiền mặt) hoặc uỷ nhiệm chi (nếu giải ngân bằng chuyển khoản) kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy. * Bút toán phản ánh giai đoạn giải ngân: Nợ: Tk cho vay ngắn hạn (Nợ đủ tiêu chuẩn thích hợp - Tk 2111) Có: Tk Tiền mặt ( nếu giải ngân bằng tiền mặt Tk 1011) hoặc; Có: Tk Tiền gửi của ngơi thụ hởng ( Tk 4211) ( nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán cùng NH) hoặc; Có: Tk thanh toán vốn giữa các NH thích hợp (nếu cho vay bằng chuyển khoản thanh toán khác NH) Đối với các khoản vay có tài sản thế chấp cầm cố, kế toán căn cứ váo biên bản định giá tài sản thế chấp, cầm cố để hạch toán ngoại bảng, ghi: Nhập: Tk 994 Tài sản cầm cố, thế chấp của KH Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng hay khế ớc tiền lập mỗi loại 2 bản để trả lại ngời vay mỗi loại một bản, một bản kế toán lu giữ để theo dõi thu nợ và đợc lu vào hồ sơ vay vốn của KH vay cùng các giấy tờ pháp lý xác nhận quyền sở hữu hợp pháp đối với các tài sản thế chấp, cầm cố * Kế toán giai đoạn thu nợ: [...].. .Cơ sở để KT thu hồi các khoản cho vay từng lần là kỳ hạn nợ ghi trên hợp đồng tín dụng Việc xác định kỳ hạn nợ của các khoản cho vay là trách nhiệm của các nhân viên tín dụng nhng việc theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ theo kỳ hạn là trách nhiệm của nhân viên kế toán Do vậy nhân viên kế toán và nhân viên tín dụng phải phù hợp dể theo dõi tình hình trả nợ của ngời vay theo đúng kỳ hạn... vốn thực tế > vòng quay vốn kế hoạch) do thời gian tồn tại HMTD mà NH cho KH vay căn cứ vòng quay vốn kế hoạch khi KH xin vay Lãi suất để tính nợ quá hạn thích hợp sẽ tính cho phần chênh lệch giữa số ngày của vòng quay vốn kế hoạch và vòng quay vốn thực tế Bút toán nh sau: Nợ TK nợ quá hạn thích hợp : Số tiền cho vay chuyển nợ quá hạn Có TK cho vay trong hạn : Số tiền cho vay chuyển nợ quá hạn ... với nguồn trả nợ của KH Toàn bộ số d nợ vay gốc cũ KH này đợc phân loại vào các nhóm nợ từ nhóm 3 đến nhóm 5 theo quy dịnh của NHNN Bút toán chuyển nợ quá hạn : Nợ Tk Nợ quá hạn thích hợp : Số gốc chuyển nợ quá hạn Có Tk Cho vay trong hạn của ngời vay: Số gốc chuyển nợ quá hạn Sau khi hạch toán chuyển nợ quá hạn kế toán cho vay phải phối hợp với bộ phận tín dụng để theo dõi đôn đốc ngời vay trả nợ đúng... thích hợp - TK tiền gửi của KH - TK tiền mặt Có : TK cho vay KH * Kế toán chuyển nợ quá hạn Khi kết thúc thời gian tồn tại của hạn mức tín dụng nếu NH không cho KH vay nữa hoặc NH tiếp tục cho KH vay nhng HMTD của kỳ sau nhỏ hơn nhng KH không thể hạ thấp d nợ của mình xuống thì lúc đó NH sẽ chuyển nợ quá hạn phần chênh lệch NH dựa vào vòng quay vốn thực tế so với vòng quay vốn kế hoặch để chuyển nợ quá... còn nếu KH cha trả thì số lãi cho vay phát sinh hàng tháng sẽ đợc hạch toán, ghi nhận vào tài khoản lãi phải thu về hoạt động tín dụng ( Tk 3941) Từng tháng NH tính toán số lãi cho vay từng lần phát sinh trong tháng Công thức tính định kỳ cho vay từng lần: Lãi cho vay = Số tiền gốc cho vay x Lãi suất (tháng) Định kỳ hàng tháng lãi đợc tính nh công thức trên và đợc hạch toán: Nợ : Tk 1011 Tiền mặt (nếu... hạch toán vào thu nhập số lãi thực tế thu đợc, còn số lãi NH đã hạch toán dự thu những KH không trả lãi vay đúng hạn đợc đánh giá là không thể thu hồi đợc thì hạch toán thẳng vào chi phí để tất toán tài khoản Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Kế toán ghi: Nợ: Tk 809 Chi phí khác( hoạt động tín dụng) Có: Tk 394 Lãi phải thu từ cho vay Đồng thời theo dõi ngoại bảng phần lãi cha thu đợc Kế toán hạch toán: ... giải ngân bằng tiền mặt hoặc; - TK Tiền gửi ngời thụ hởng (4211) nếu thanh toán chuyển khoản cùng NH hoặc; - TK thích hợp trong thanh toán vốn giữa NH nếu thanh toán chuyển khoản NH khác Sau đó căn cứ vào chứng từ kế toán lập sao kê sổ kế toán chi tiết để bảo vệ quyền lợi của KH * Kế toán giai đoạn thu lãi Theo phơng thức cho vay theo HMTD NH thực hiện việc dự thu lãi hàng tháng tức là tính lãi theo... nợ ( gốc và/hoặc lãi vốn vay) Toàn bộ d nợ vay gốc của KH này đợc phân loại vào các nhóm nợ từ nhóm 2 đến nhóm 4 theo quy định của NHNN Tròng hợp 2: KH không có khả năng trả hết nợ gốc và/hoặc lãi vốn vay đúng hạn cho vay đã thoả thuận trong hợp đồng tín dụng và đợc TCTD đánh giá là có khả năng trả nợ trong khoản thời gian nhất định sau thời hạn cho vay thì TCTD xem xét cho cho gia hạn nợ với thời hạn... đã định hoặc xỷ lý chuyển nợ quá hạn nếu ngời vay không trả nợ đúng hạn và không đợc gia hạn nợ Theo quy chế tín dụng, đến hạn trả nợ ngời vay phải trả chủ động nộp tiền mặt hay trích tài khoản tiền gửi để trả nợ NH Nếu ngời vay không chủ động trong khi tài khoản tiền gửi của ngời vay có đủ tiền để trả nợ NH thì kế toán chủ động lập phiếu chuyển khoản trích tài khoản tiền gửi của ngời vay để thu nợ +... Tk 394 Lãi phải thu từ cho vay (phần lãi đã đợc hạch toán d thu) hoặc; Có: 702 Thu lãi cho vay ( phần lãi cha đợc hạch toán lãi dự thu) Nếu quá hạn KH không đến trả lãi cho NH dù đợc gia hạn nợ hoặc nếu đợc điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lãi hay không thì toàn bộ nợ gốc của KH sẽ bị hạch toán vào Tk Nợ quá hạn thích hợp (theo quyết định 127 ngày 3/2/2005) Đồng thời NH sẽ ngừng hạch toán lãi dự thu những . cơ sở lý luận về kế toán cho vay của nhtm 1.1. Những vấn đề cơ bản về nghiệp vụ cho vay của NHTM 1.1.1. Khái niệm và bản chất của tín dụng. vụ thanh toán. 1.2. Kế toán nghiệp vụ cho vay trong các NHTM: 1.2.1. Khái niệm và vai trò của kế toán cho vay: 1.2.1.1. Khái niệm: Nghiệp vụ cho vay là