KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1. Kế toán NVL - CCDC * NVL CCDC của Công ty gồm nhiều loại, mỗi loại có một công dụng khác nhau - NVL chính là đối tợng lao động chủ yếu, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm nh nhựa đờng, các loại đá - NVL phụ cũng là đối tợng lao động nhng nó không cấu thành nên thực thể của sản phẩm là ra, nó có tác dụng làm tăng chất lợng công trình và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng gồm các loại phụ gia, dầu mỡ - Nhiên liệu bao gồm xăng, dầu các loại dùng để cung cấp cho máy hoạt động - Phụ tùng thay thế là các chi tiết, phụ tùng của các loại máy móc thiết bị Công ty đang sử dụng nh vòng bi, bánh răng - CCDC bao gồm cuốc, xẻng, ốc vít chuyên dùng cho sản xuất xây lắp, các loại bao bì bán kèm hàng hoá có tính tiền riêng nhng trong quá trình bảo quản hàng hoá vận chuyển trên đờng và dự trữ trong kho có tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị của bao bì, phơng tiện quản lý, đồ dùng văn phòng. - Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và sản phẩm của ngành xây lắp, địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi, để thuận tiện cho công tác thi công, hạn chế vận chuyển tốn kém và đảm bảo giá nhập sát với giá trị sử dụng, Công ty tổ chức kho vật liệu tại chân công trình, việc nhập xuất vật liệu diễn ra tại đó. Công ty giao cho đội thi công tự mua trên cơ sở kế hoạch sản phẩm đã lập hàng tháng, định mức sử dụng đã đề ra và nhu cầu sử dụng thực tế phát sinh. - Vật t sử dụng cho thi công công trình của đơn vị đợc hạch toán theo giá thực tế tại kho, kế toán xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất kho dùng theo trị giá thực tế đích danh của vật liệu. Tức là: 1 Giá trị thực tế vật t NVL xuất kho cho công trình = Giá mua thực tế vật t, NVL + Chi phí thu mua, VL chính bốc dỡ, vật t, NVL - Chứng từ sổ sách cần sử dụng. + Sổ chi tiết 331 + Sổ chi tiết vật liệu + Hoá đơn mua + Phiếu nhập + Chứng từ ghi sổ + Sổ cái 152, 153, 331 + Phiếu xuất + Sổ đăng ký CTGS Bảng phân bổ NVL - CCDC - Căn cứ vào kế hoạch sản xuất đợc giao và nhu cầu sử dụng vật t thực tế phát sinh tại từng thời điểm, đội thi công sẽ viết giấy đề nghị tạm ứng để mua NVL. Sau khi đợc xét duyệt hoặc đợc cấp tạm ứng, cán bộ vật t mua vật liệu và chuyển tới công trình. 2 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra a. Phiếu nhập - Phơng pháp nhập + Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập và ngày, tháng, năm lập phiếu, họ tên ngời nhập vật t, sản phẩm hàng hoá, số hoá đơn, lệnh nhập kho và tên nhập kho. Nhập xong thủ tkho tiến hành ghi ngày, tháng năm nhập 3 Sổ cái TK 152, 153 Bảng phân bổ NVL-CCDC Phiếu định khoản xuất NVL-CCDC Chứng từ gốc Phiếu định khoản nhập NVL-CCDC Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký CTGS Bảng cân đối TK Báo cáo tài chính kho, cùng ngời nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi voà thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán, liên 1 lu ở nơi lập phiếu. b. Phiếu xuất - Cơ sở: Hàng ngày bộ phận thi công lên kế hoạch lĩnh vật t đợc xét duyệt của phòng kế hoạch sản xuất, sau đó căn cứ vào kế hoạch lĩnh vật t, kế hoạch sẽ viết phiếu xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống lĩnh - Phơng pháp: Mỗi loại vật t đợc ghi 1 dòng trong phiếu xuất. c. Sổ chi tiết 331 - Cơ sở: Căn cứ vào hoá đơn GTGT mà Công ty cha thanh toán để lập sổ chi tiết 331 cho từng ngời bán. - Phơng pháp: Phần phát sinh nợ căn cứ vào chứng từ thanh toán nh chứng từ về tiền mặt, TGNH ghi vào từng ngời bán tơng ứng. d. Sổ chi tiết vật liệu - Cơ sở: Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho gửi lên cho kế toán lập sổ chi tiết vật liệu. - Phơng pháp: Lấy số lợng và giá trị ở các phiếu nhập, phiếu xuất để ghi vào các cột phù hợp. Cuối tháng tính ra số tiền tồn cuối tháng của từng loại cả về số lợng và giá trị. e. Bảng phân bổ. - Cơ sở: Căn cứ vào chứng từ xuất kho vật liệu CCDC - Phơng pháp: + Lập chi tiết cho từng công trình để tính giá thành + Ghi giá trị VL CCDC xuất dùng trong tháng cho từng đối tợng + Cuối tháng tổng cộng để biết tình hình phân bổ VL-CCDC f. Chứng từ ghi sổ - Cơ sở: Căn cứ vào bảng phân bổ trong kỳ để lập - Phơng pháp: Đợc lập một lần vào cuối tháng, mỗi chứng từ ghi sổ một lần cho mỗi bên Nợ và Có của TK. g. Sổ cái 4 - Cơ sở: Căn cứ PN, PX, chứng từ ghi sổ - Phơng pháp: + Số d đầu kỳ, lấy dòng số d cuối kỳ TK152, 153 tháng trớc để ghi + Các chứng từ tăng, giảm ghi trên cùng một sổ + Cuối tháng kế toán khoán sổ, tổng cộng số phát sinh Nợ, phát sinh tính ra số d cuối tháng. Hoá đơn giá trị gia tăng (Liên 2 giao cho khách hàng) Ngày 4 tháng 4 năm 2009 Mẫu số 01 GTGT HĐ: 015823 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thanh Vân Địa chỉ : 16 Phố Chùa Hà - Cầu Giấy Điện thoại : 043 8796245 Số TK : 037 421 673 Họ tên ngời mua : Nguyễn Thu Trang Đơn vị mua hàng : Công ty CPQL & XDCTGT 236 Địa chỉ : Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Hình thức thanh toán : Chuyển khoản TT Loại vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Tấn 23,5 699.000 22.717.500 2 Đá 10-20 m 3 140 105.000 14.700.000 3 Bột đá Kg 250 500 125.000 4 Đá 0,5 10 m 3 160 125.000 20.000.000 5 Đá thải m 3 220 54.000 11.880.000 6 Cát vàng m 3 73 75.000 5.475.000 Cộng 74.897.500 Cộng tiền hàng 74.897.500 Thuế suất thuế GTGT 10% 7.489.750 Tổng cộng 82.387.250 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Phiếu nhập kho Ngày 10 tháng 4 năm 2009 Số 38 TK 152: Nguyên vật liệu 5 Họ và tên ngời giao hàng: Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ Theo hoá đơn: 015823 Ngày 4 tháng 4 năm 2009. Của Công ty TNHH Thanh Vân Nhập tại kho: Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ TT Loại vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Tấn 32,5 699.000 22.717.500 2 Đá 10 20 m 3 140 105.000 14.700.000 3 Bột đá Kg 250 500 125.000 4 Đá 0,5 10 m 3 160 125.000 20.000.000 5 Đá thải m 3 220 54.000 11.880.000 6 Cát vàng m 3 73 75.000 5.475.000 Cộng 875,5 1.058.500 74.897.500 Bằng chữ: Bảy mơi t triệu tám trăm chín mơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn Đội trởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Công ty CPQL & XDCTGT 236 Phiếu xuất kho Ngày 10 tháng 4 năm 2009 Số 110 TK 152: Nguyên vật liệu 6 Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ Công trình: Thay thế hàng rào thép giải phân cách giữa km 182 + 800 QL1A Xuất cho: Hoàng Mai Hiên TT Loại vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Tấn 32,5 699.000 22.717.500 2 Đá 10 20 m 3 140 105.000 14.700.000 3 Bột đá Kg 250 500 125.000 4 Đá 0,5 10 m 3 160 125.000 20.000.000 5 Đá thải m 3 220 54.000 11.880.000 6 Cát vàng m 3 73 75.000 5.475.000 Cộng 875,5 1.058.500 74.897.500 Bằng chữ: Bảy mơi t triệu tám trăm chín mơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn Đội trởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 7 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Phiếu nhập kho Ngày 5 tháng 4 năm 2009 Số 39 TK 153: Công cụ dụng cụ Họ và tên ngời giao hàng: Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ Theo hoá đơn: 015821 Của Công ty phân phối Công cụ dụng cụ Tân An Nhập tại kho: Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Dao phát Cái 160 32.000 5.120.000 2 Cuốc Cái 145 11.500 3.262.500 3 Xẻng Cái 130 12.000 1.560.000 435 68.500 9.942.500 Bằng chữ: Chín triệu chín trăm bốn mơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn Đội trởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) 8 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Phiếu nhập kho Ngày 5 tháng 9 năm 2009 Số 111 TK 153: Công cụ - dụng cụ Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ Công trình: Thay thế hàng rào thép giải phân cách giữa km 182 + 800 QL1A Xuất cho: Trần Lu Khánh TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Dao phát Cái 160 32.000 5.120.000 2 Cuốc Cái 145 11.500 3.262.500 3 Xẻng Cái 130 12.000 1.560.000 435 68.500 9.942.500 Bằng chữ: Chín triệu chín trăm bốn mơi hai nghìn năm trăm đồng chẵn Đội trởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPQL & XDCTGT 236 Địa chỉ: Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Số chi tiết 331 (thanh toán với ngời bán) Đối tợng: Công ty TNHH Thanh Vân NT GS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu NT Nợ Có Số d đầu kỳ 015823 10/4 Mua vật t các loại 152 74.897.500 015823 10/4 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 7.489.750 UNC250 12/4 Thanh toán tiền mua vật t 112 82.387.250 Cộng số phát sinh 82.387.250 82.387.250 Số d cuối kỳ Sổ này có. Trang, đánh số từ 01 đến trang 9 Ngày mở sổ Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPQL & XDCTGT 236 Địa chỉ: Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Số chi tiết 331 (thanh toán với ngời bán) Đối tợng: Công ty phân phối Công cụ Dụng cụ Tân An NT GS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số hiệu NT Nợ Có Số d ngày 1/4 015821 5/4 Mua CCDC các loại 153 9.942.500 015821 5/4 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 994.250 UNC 215 6/4 Thanh toán tiền mua CCDC 112 10.936.750 Cộng số phát sinh 10.936.750 10.936.750 Số d cuối kỳ 10 [...]... Công ty CPQL & XDCTGT 236 Mẫu số 07 VT Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Tháng 4 năm 2009 TT I 1 2 II 1 2 III 1 2 Ghi có TK 153 Đối tợng sử dụng (Nợ các TK) TK621: Chi phí NVL trực tiếp CT thay thế hàng rào thép giải phân cách km 182+800 Công trình cống km 86+250 QL 1A TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công CT thay thế hàng rào thép giải phân cách km 182+800 Công trình cống km 86+250 QL 1A TK 627: Chi phí sản... 22.717.500 27.837.500 27.837.500 Ngày mở sổ Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 11 SL 25 Đơn vị: Công ty CPQL & XDCTGT 236 Mẫu số 07 VT Bảng phân bổ NVL Tháng 4 năm 2009 TT I 1 2 II 1 2 III 1 2 Ghi có TK 152 Đối tợng sử dụng (Nợ các TK) TK621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CT thay thế hàng rào thép giải phân cách km 182+800 Công trình cống km 86+250 QL 1A TK 627: Chi phí sản xuất... cho các đối tợng + Chi phí sản xuất trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi công + Chi phí sản xuất chung Số tiền 9.942.000 5.190.000 3.182.650 NVL Cộng Kèm theo 1 bảng phân bổ và chứng từ gốc 18.314.650 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) Công ty CPQL & XDCTGT 236 (Ký, họ tên) Mẫu số S02c1-DN Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Sổ cái Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 NT GS 30/4 Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải... phân cách km 182+800 Công trình cống km 86+250 QL 1A TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công CT thay thế hàng rào thép giải phân cách km 182+800 Công trình cống km 86+250 QL 1A Cộng Số tiền 118.684.272 74.897.500 40.494.772 13.194.595 10.744.595 2.450.000 65.430.550 53.390.000 12.040.550 197.309.917 Ngày 30 tháng 4 năm 2009 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 12 Đơn vị: Công ty CPQL & XDCTGT... (Ký, họ tên) 15 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Mẫu số S02c1-DN Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Sổ cái Tên TK: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 NT GS Chứng từ ghi sổ SH NT 30/4 165 166 30/4 30/4 Diễn giải TKĐƯ Số d đầu tháng Nhập CCDC trong tháng Xuất CCDC trong tháng + Dùng cho sản xuất trực tiếp + Dùng cho máy thi công + Dùng cho sản xuất chung Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 331 Số tiền Nợ 30.762.410 9.942.000 621... 1A TK 627: Chi phí sản xuất chung CT thay thế hàng rào thép giải phân cách km 182+800 Công trình cống km 86+250 QL 1A Cộng Số tiền 15.742.500 9.942.500 5.800.000 8.440.000 5.190.000 3.250.000 6.079.885 3.182.650 2.897.235 30.262.385 Ngày 30 tháng 4 năm 2009 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 13 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Mẫu số S02a-DN Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Chứng từ ghi sổ... cho sản xuất trực tiếp + Dùng cho máy thi công + Dùng cho sản xuất chung Cộng phát sinh Số d cuối tháng 331 74.897.500 621 623 627 74.897.500 81.554.686 74.897.500 53.390.000 10.744.595 139.032.095 Sổ này có Trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 30 tháng 4 năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 15 Công ty CPQL & XDCTGT 236 Mẫu số S02c1-DN Hoàng... 2009 Chứng từ SH NT Bảng Xuất NVL cho các đối tợng SX + Chi phí sản xuất trực tiếp + Chi phí sử dụng máy thi công + Chi phí sản xuất chung phân bổ Số hiệu TK Nợ Có 152 621 623 627 Trích yếu 4/2009 Số tiền 74.897.500 53.390.000 10.744.595 NVL Cộng Kèm theo 1 bảng phân bổ và chứng từ gốc 139.032.095 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số 168 Ngày 30 tháng 4 năm 2009 Chứng từ.. .Công ty CPQL & XDCTGT 236 Hoàng Liệt Hoàng Mai Hà Nội Sổ chi tiết VL CCDC Tên kho: Hạt quản lý đờng bộ Pháp Vân Cầu Giẽ Quy cách phẩm chất tốt Tên VL CCDC (Xi măng Dao phát) g từ NT 5 5 10 10 Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá SL Số d đầu tháng 700 Nhập CCDC của Cty Tân An 331 32.000 Xuất CCDC 621 32.000 Nhập vật t của Cty Thanh Vân 331 699.000 Xuất vật t 621 699.000 Cộng Số này... tiền Nợ 30.762.410 9.942.000 621 623 627 9.942.000 22.389.760 Có 9.942.000 5.190.000 3.182.650 18.314.650 Sổ này có Trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ Ngày 30 tháng 4 năm 2009 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 16 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 4 năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu 166 168 Số tiền Ngày tháng 30/4 30/4 139.032.095 18.3143650 Cộng 157.346.745 . Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 1. Kế toán NVL - CCDC * NVL CCDC của Công ty gồm nhiều loại, mỗi loại có một công dụng khác nhau. phát sinh. - Vật t sử dụng cho thi công công trình của đơn vị đợc hạch toán theo giá thực tế tại kho, kế toán xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất