Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHÙNG HẠNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành Mã số : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHÙNG HẠNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành Mã số : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS PHAN KIM CHIẾN TS NGUYỄN TRÚC LÊ Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn làtrung thực Những kết luận khoa học luận văn chưatừng công bố cơng trình Tác giả luận văn Nguyễn Phùng Hạnh LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo nhà trường, lãnh đạo thầy cô giáo khoa kinh tế trị, thầy giáo khoa, phòng ban trường đại học Kinh Tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội; lãnh đạo, chuyên viên cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc; Bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS – TS Phan Kim Chiến, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho thời gian qua Tôi xin cảm ơn Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sĩ chủ tịch hội đồng, phản biện ủy viên hội đồng bớt chút thời gian quý báu để đọc, nhận xét tham gia hội đồng đánh giá luận văn Mặc dù cố gắng chắn luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Tác giả Nguyễn Phùng Hạnh ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 1.2 Cơ sở lý luận vế thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 24 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 31 1.3.1 Chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế 31 1.3.2 Chính sách qui định quản lý thuế giá trị gia tăng 32 1.3.3 Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 32 1.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 33 1.3.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 33 1.3.6 Nhận thức người dân tính tự giác doanh nghiệp 34 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng địa phƣơng học kinh nghiệm rút cho Vĩnh Phúc 34 1.4.1 Công tác quản lý thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội 34 1.4.2 Quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 36 1.4.3 Công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình 38 1.4.4 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 41 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 41 iii 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 41 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 42 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 43 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 46 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.1.2 Khát quát Cục thuế Vĩnh Phúc 48 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2.1 Kết thu ngân sách nhà nước 50 3.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp xây dựng 52 3.2.3 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 54 3.2.4 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 55 3.2.5 Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 57 3.2.6 Kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 59 3.2.7 Kết tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 60 3.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 62 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 64 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 3.3.1 Các kết đạt 66 3.3.2 Những mặt hạn chế 71 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 75 iv Chƣơng 4: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 79 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 79 4.1.1 Quan điểm Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Gía trị gia tăng 79 4.1.2 Phương hướng Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 80 4.1.3 Mục tiêu Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 80 4.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế gía trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 82 4.2.1 Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế 82 4.2.2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 4.2.3 Về công tác quản lý kê khai thuế 84 4.2.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế 84 4.2.5 Về công tác quản lý nợ thuế 86 4.2.6 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế 87 4.2.7 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế Gía trị gia tăng 87 4.3 Điều kiện để thực có hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp xây dưng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 89 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 95 v DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN DN Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GDP GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCT Tổng sản phẩn quốc nội Tổng Cục thuế i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số cán làm việc phận quản lý thuế theo chức từ năm 2010 - 2013 48 Bảng 2.2: Số thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2013 51 Bảng 2.3: Số thu thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 đến năm 2013 53 Bảng 2.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 55 Bảng 2.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 56 Bảng 2.6: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 56 Bảng 2.7: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 58 Bảng 2.8: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 59 Bảng 2.9: Kết thực kế hoạch tra DN xây từ năm 2010 2013 61 Bảng 2.10: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2013 63 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 65 Bảng 3.12: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Kê khai thuế kế toán thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 95 Bảng 3.13: Mức độ hài lịng NNT cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 96 Bảng 3.14: Mức độ hài lòng NNT công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 97 Bảng 3.15: Mức độ hài lòng NNT công tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 98 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng Trong giai đoạn cải cách thuế bước hai (1996 - 2004) Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây luật thuế quan trọng điển hình cho loại thuế gián thu Phạm vi điều chỉnh sắc thuế rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội Vậy coi bước đột phá quan trọng công cải cách thuế bước II Từ thực Luật thuế GTGT đến qua nhiều lần sửa đổi, Thuế GTGT thể tính ưu việt, góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển hội nhập quốc tế Sau 17 năm tỉnh Vĩnh Phúc tỉnh tái lập, với địa lý giáp thủ đô Hà Nội, giao thông thuận lợi, DN nước đầu tư vào tỉnh Vĩnh Phúc khơng ngừng tăng lên, từ mà nhiệm vụ quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nặng nề Nhận thức tầm quan trọng đó, ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc ln phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Tập trung nghiên cứu xây dựng đề nhiều giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế từ giúp cho ngành thuế Vĩnh Phúc đạt kết cao nhiều năm qua Bên cạnh thuận lợi cịn có khó khăn hạn chế như: Về sách có nhiều thay đổi, số lượng DN ngày tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng; Nhận thức người nộp thuế (NNT) hạn chế ln tìm cách trốn thuế, gian lận thuế; cơng tác quản lý thuế cịn lúng túng, chưa đồng chưa pháp huy hết khả năng, hiệu ... nộp thuế 62 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 64 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc. .. Trong đó: + Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng + Thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hố,... TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 4.1 QUAN ĐIỂM, PHƢƠNG HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC