Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế đan phượng, hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM OANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐAN PHƢỢNG, HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM OANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐAN PHƢỢNG, HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TẠ KIM NGỌC XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS Tạ Kim Ngọc GS.TS Phan Huy Đƣờng Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn là công trình nghiên cứu th ực thân, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Tạ Kim Ngọc Các số liệu , kết luận nghiên cứu đƣợc trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố dƣới hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Oanh LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học đƣợc hoàn thành Trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nhân dịp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Khoa Kinh tế trị, trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội; PGS.TS Tạ Kim Ngọc, ngƣời thầy tận tụy trực tiếp hƣớng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành luận văn: "Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phượng, Hà Nội" Xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, thầy cô giáo trƣờng Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tác giả suốt trình học tập hồn thành luận văn Xin gửi tới Ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng lời cảm ơn chân thành động viên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả thu nhập số liệu nhƣ tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến luận văn Xin cảm ơn bố mẹ gia đình ln bên cạnh, cổ vũ động viên tơi lúc khó khăn để hồn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Kim Oanh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC HÌNH iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế các doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, công cụ phương pháp quản lý thuế 1.2.2 Nội dung quản lý thuế 18 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp 23 1.2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 26 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phƣơng nƣớc và bài học cho chi cục thuế huyện Đan Phƣợng 27 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế quận Tây Hồ, thành phố Hà Nội 27 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế huyện Tứ Kỳ, thành phố Hải Dương 29 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình 30 1.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Đan Phượng 30 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu 32 2.1.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 32 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 32 2.1.3 Phương pháp thống kê mô tả 33 2.1.4 Phương pháp so sánh 33 2.1.5 Phương pháp phân tích thơng tin 34 2.1.6 Phương pháp kế thừa 34 2.2 Địa điểm và thời gian thực nghiên cứu 35 2.3 Các công cụ 35 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng và tình hình nộp thuế các doanh nghiệp địa bàn huyện 36 3.1.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phượng 36 3.1.2 Đặc điểm tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện 36 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế Đan Phƣợng 40 3.2.1 Quản lý thủ tục hành thuế 40 3.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 46 3.2.3 Sử dụng chế tài quản lý thuế 54 3.2.4 Tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế 57 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế các doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng 59 3.3.1 Những thành tựu 59 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 61 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI ́ rủi ro là tất yếu chế tự khai tự nộp, giảm gánh nặng kiểm tra cho ngành thuế và giảm đáng kể thời gian và chi phí doanh nghiệp Tuy nhiên, vấn đề đặt là dựa vào sở nào để đánh giá rủi ro thuế doanh nghiệp cách khách quan Cơ quan thuế thiếu phƣơng pháp hợp lý để phản ánh độ rủi ro thuế mà có tính đến đặc điểm tuân thủ thuế và tình hình sản xuất kinh doanh thực tế doanh nghiệp Do đó, lựa chọn doanh nghiệp để lập kế hoạch kiểm tra thuế địa bàn huyện mang tính chủ quan và dựa sở sau: Một là, doanh nghiệp kê khai thuế phải nộp thấp, kê khai không tƣơng xứng với các doanh nghiệp loại địa bàn, hay kê khai thuế GTGT đầu âm liên tục nhƣng không đề nghị hoàn thuế thì bị kiểm tra, xác minh hồ sơ, đối chiếu các nơi có giao dịch với doanh nghiệp để xác định tính trung thực tờ khai, qua phát các trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, để ấn định và xử phạt các vi phạm thuế 47 Hai là, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tổng hợp có từ ngành trở lên; doanh nghiệp có phạm vi kinh doanh rộng (có doanh thu và có số thu lớn đƣợc phân loại theo đặc điểm địa phƣơng, có đơn vị hạch toán phụ thuộc các huyện khác tỉnh khác với trụ sở chính) đƣợc ngành thuế tiến hành kiểm tra Ba là, doanh nghiệp thuộc diện rủi ro cao thuế, tức là doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dƣới 15 tỷ đồng và có các dấu hiệu nhƣ: khơng có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các sở vật chất sau: nhà máy; xƣởng sản xuất; kho hàng; phƣơng tiện vận tải; cửa hàng và các sở vật chất khác; doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi; doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định pháp luật phòng, chống rửa tiền; soanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp khác mà chủ các doanh nghiệp này có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm toán; doanh nghiệp không thực kê khai thuế theo quy định, nghỉ kinh doanh quá thời hạn thông báo tạm nghỉ kinh doanh với quan thuế và quan thuế kiểm tra xác nhận doanh nghiệp có sản xuất kinh doanh nhƣng khơng kê khai thuế; doanh nghiệp khơng cịn hoạt động kinh doanh địa đăng ký kinh doanh và không khai báo với quan thuế quan thuế kiểm tra không xác định đƣợc nơi đăng ký thƣờng trú, tạm trú ngƣời đại diện theo pháp luật, chủ doanh nghiệp; ngƣời đại diện theo pháp luật doanh nghiệp bị khởi tố tội trốn thuế, tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nƣớc; doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có thay đổi địa kinh doanh từ lần trở lên vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định không kê khai, nộp thuế nơi đăng ký theo quy định Hình thức kiểm tra thuế có dạng: kiểm tra trực tiếp đơn vị và kiểm 48 tra qua phân tích hồ sơ quan thuế Tuy nhiên, xuất phát từ sở để tiến hành kiểm tra nói trên, hình thức kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp vì mà giảm hẳn, làm tối thiếu hoá thời gian tiếp xúc doanh nghiệp với kiểm tra (một điều kiện cần để tối thiểu hành vi cấu kết doanh nghiệp với kiểm tra thuế, giảm các hành vi tiêu cực từ phía kiểm tra), tối thiểu hoá chi phí tuân thủ doanh nghiệp Bộ máy kiểm tra thuế Chi cục có thay đổi lớn với thay đổi cấu tổ chức ngành thuế từ cấu theo nhóm doanh nghiệp sang cấu kết hợp chức và nhóm doanh nghiệp và là cấu theo chức với chuyên môn hoá cao chức kiểm tra thuế Thông qua kết kiểm tra nhận thấy các hành vi khai sai, trốn thuế điển hình là: Kê khai và hoạch toán thiếu doanh thu tính thuế; bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ không xuất hoá đơn; kê khai thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào không đủ điều kiện đƣợc khấu trừ hoá đơn GTGT bị tẩy xoá, không tên địa doanh nghiệp; hoạch toán vào chi phí hợp lý số khoản chi khơng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh các mặt hàng chịu thuế GTGT Nhờ đạo sát ban lãnh đạo chi cục tâm hoàn thành nhiệm vụ cán công chức, kết kiểm tra qua năm có nhiều chuyển biến tốt Số doanh nghiệp kiểm tra theo kế hoạch qua năm tăng lên rõ rệt, năm 2011 là 124 doanh nghiệp, năm 2012 137 doanh nghiệp, năm 2013 là 152 doanh nghiệp, năm 2014 là 169 doanh nghiệp Qua kiểm tra phát nhiều doanh nghiệp kê khai nhƣ hạch toán sai doanh thu, khai tăng chi phí đƣợc trừ, chuyển lỗ khơng đúng, xác định ƣu đãi miễn giảm sai quy định…Số thuế truy thu và phạt khai sai tăng qua năm, thể cố gắng nỗ lực cán kiểm tra, góp phần bổ sung nguồn thu cho ngân sách, ngăn ngừa tình trạng thất thu thuế Bảng 3.6 dƣới thể 49 số liệu cụ thể số doanh nghiệp đƣợc kiểm tra và số tiền thuế truy thu xử phạt năm Bảng 3.6 Tình hình kiểm tra doanh nghiệp qua năm 2011 2012 2013 2014 Số Số thuế Số doanh Số thuế Số doanh Số thuế Số doanh Số thuế doanh truy nghiệp truy thu nghiệp truy thu nghiệp truy thu nghiệp thu kiểm tra (tr.đ) kiểm tra (tr.đ) kiểm tra (tr.đ) kiểm tra (tr.đ) 124 436 137 568 152 745 169 1.132 Nguồn: Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng Tuy nhiên quá trình thực kiểm tra gặp khơng khó khăn nguyên là: Ý thức chấp hành pháp luật thuế phận doanh nghiệp chƣa cao Nhiều doanh nghiệp thành lập để mua bán hóa đơn, không hoạt động kinh doanh, không kê khai nộp thuế Nhiều đơn vị chƣa phối hợp với đoàn kiểm tra không cung cấp tài liệu kịp thời cho đoàn kiểm tra, lƣu giữ chứng từ, sổ sách không thống nhất, ảnh hƣởng đến kế hoạch và tiến độ kiểm tra Một số doanh nghiệp từ địa bàn khác chuyển nhƣng không khai báo với quan thuế, cán quản lý địa bàn không nắm đƣợc thông tin doanh nghiệp để đƣa vào danh sách quản lý Do đặc thù điều kiện tự nhiên số xã, thị trấn tập trung đông dân cƣ, hoạt động kinh doanh buôn bán diễn thuận lợi, việc phân bố các doanh nghiệp địa bàn không đồng gây khó khăn cho cơng tác quản lý Nhiều doanh nghiệp động với nhiều ngành nghề kinh doanh đa dạng và phức tạp mà gian lận thuế, trốn thuế diễn dƣới nhiều hình thức tinh vi Trong khung pháp lý để quản lý lỏng lẻo thì trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kinh nghiệm công tác cán 50 thuế là yếu tố quan trọng để quản lý các doanh nghiệp này đƣợc tốt hơn, tránh thất thu thuế Thực tế cán làm công tác kiểm tra chi cục thiếu số lƣợng và yếu chất lƣợng Một cán phải quản lý nhiều doanh nghiệp chia theo địa bàn xã Nếu tính trung bình cán quản lý xã với số doanh nghiệp 143 đơn vị Hiện Chi cục chƣa có đội ngũ kiểm tra đƣợc đào tạo sâu chuyên môn và kỹ Số lƣợng chất lƣợng cán thuế cho thấy có 5,31% cán đạt tiêu chuẩn kỹ kiểm tra thuế Bên cạnh cịn cán kiểm tra phải tăng cƣờng từ nhiều phận ảnh hƣởng không nhỏ đến chất lƣợng kiểm tra 3.2.2.2 Công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng thực nhiều biện pháp quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế: Từ ngày 01/07/2007 hệ thống quản lý nợ thuế chuyên trách đƣợc thành lập các Chi cục Thuế Toàn ngành tổ chức rà soát đối chiếu, kiểm tra, tổng hợp, phân tích đánh giá phân loại nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế và các bƣớc quy trình quản lý thu nợ, đề nghị cấp có thẩm quyền xoá nợ, miễn, giảm nợ thuế theo chế độ quy định Tập trung đôn đốc các khoản nợ thuế có khả thu vào ngân sách, tổ chức làm việc với doanh nghiệp có số thuế nợ đọng lớn, thực cam kết toán nợ đọng thuế theo phân kỳ, chủ động, phối hợp với các ngành chức để triển khai thực các biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế Thực việc đăng tải phƣơng tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp có số nợ thuế lớn nhƣng khơng thực nộp ngân sách Do nợ đọng thuế đƣợc giảm, tính đến hết ngày 31/12/2013 số thuế nợ đọng có khảnăng thu tính tổng thu ngân sách nhà nƣớc là 5,9% Bên cạnh đó, Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng thƣờng xuyên theo sát tình hình nợ thuế qua kiểm tra tờ khai, kiểm tra thuế để đối chiếu xác số nợ thực tế đơn vị Các khoản nợ đƣợc phân loại theo sắc thuế, 51 ... 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 3.1 Tổng quan Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng và tình hình nộp thuế các doanh nghiệp địa bàn...ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ KIM OANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ ĐAN PHƢỢNG, HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60... tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đan Phƣợng 3.3.1 Những thành tựu Về kết đạt đƣợc công tác quản lý thuế địa bàn huyện Đan Phƣợng năm qua tóm tắt nhƣ sau: Quản lý thuế đạt thành