Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện hoài đức thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI - 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên nganh: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đinh Quang Ty XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trình nghi ên cƣ́u đô ̣c lâ ̣p của tô i Các số liê ̣u và kế t quả nghiên cƣ́u luâ ̣n văn là trung thực Các số liệu trích dẫn quá trình nghiên cƣ́u đề u ghi rõ nguồ n gố c Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nga LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành công trình nghiên cứu này , với sƣ̣ nỡ lƣ̣c của bản thân, nhâ ̣n đƣơ ̣c sƣ̣ giúp đỡ tận tình, có hiệu tƣ̀ TS Đinh Quang Ty - thầy hƣớng dẫn khoa học xin gƣ̉i lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy Tôi cũng xin trân trọng cảm ơn các thầy, cô giáo Khoa Kinh tế Chính trị, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, Lãnh đạo và cán Chi cục Thuế huyện Hoài Đức, tất bạn bè và ngƣời thân giúp đỡ suốt thời gian học tập và thƣ̣c hiê ̣n luận văn này Để đạt đƣợc nhƣ̃ng k ết nghiên cứu tố t tƣơng lai , tác giả mong tiế p tu ̣c nh ận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ quý báu nhà chuyên môn, thầy cô Khoa Kinh tế trị, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội ngƣời thân khác Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nga MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN - THỰC TIỄN THIẾT YẾU VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc ngoài 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.2 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân và quản lý nhà nƣớc thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.3 Các nhân tố chủ yếu ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 Một số mơ hình tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân các nƣớc gi�ng, nội dung chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán ngành thuế, quản lý và kiểm tra việc thực công tác đào tạo và bồi dƣỡng toàn ngành Lựa chọn và xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế TP Hà Nội và các Chi cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm và lực để đảm đƣơng công tác giảng dạy cho các cán địa phƣơng Hiện nay, trung tâm bồi dƣỡng cán ngành thuế không đáp ứng đủ cho nhu cầu đào tạo, bồi dƣỡng toàn ngành, chủ yếu bồi dƣỡng cho cán cấp Cục nên cục Thuế TP Hà Nội cần phải tiến hành tổ chức các lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ cho số cán Chi Cục Thuế Vì vậy, cần 102 lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức các Cục Thuế là ngƣời giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đƣợc đào tạo thêm phƣơng pháp sƣ phạm làm nịng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phƣơng Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến và lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo và bồi dƣỡng cán bộ, đảm bảo kinh phí cho việc tổ chức các lớp tập huấn quy định, chính sách thuế cho cán công chức ngành 4.2.9 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với các quan chức khác là điều xem nhẹ Sự hỗ trợ các quan, đơn vị chức thuộc Bộ Kế hoạch - Đầu tƣ, Bộ Công an, Bộ Lao động - Thƣơng Binh và xã hội và các khác việc quản lý vi phạm là điều cần thiết Việc này không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNCN Ngoài ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với các quan có liên quan nhƣ ngân hàng, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thơng tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác lý thu thuế TNCN Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nƣớc cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cũng cần có văn quy định rõ nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Các Bộ phải có nghĩa vụ đạo các đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế 103 thu nhập trƣớc chi trả Bộ Lao động - Thƣơng binh và Xã hội, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ có trách nhiệm thơng báo chính xác số lao động các doanh nghiệp, các văn phòng đại diện, Bộ Cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý các trƣờng hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, khơng chịu thực các thông báo xử phạt quan thuế Việc thực công tác quản lý thu thuế các địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế các xã, phƣờng, thị trấn số địa phƣơng nhiều hạn chế Vì vậy, Ủy ban nhân dân quận, huyện, thị xã cần có phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thu, cụ thể: - Chỉ đạo các ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời các nguồn thu phát sinh địa bàn - Chỉ đạo cấp ủy, chính quyền các phƣờng, xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi trọng công tác quản lý thu thuế là nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế các hộ kinh doanh đƣợc ủy nhiệm thu thuế - Hội đồng nhân dân, ủy ban nhân dân các cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhƣợng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định tăng cƣờng quản lý, khai thác tăng thu các khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với các Tƣ pháp, Giáo dục Đào tạo, Thông tin - truyền thông, Tuyên giáo Trung Ƣơng xây dựng và cung 104 cấp các đề cƣơng tuyên truyền cho hệ thống mạng lƣới báo cáo viên, tuyên truyền viên và biên soạn nhiều bài học thuế bản, nhẹ nhàng đƣa vào môn giáo dục công dân cho học sinh các cấp trung học sở và phổ trung trung học Thƣờng xuyên tổ chức các thi “Tìm hiểu Thuế” Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với các bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tƣợng lao động cũng nhƣ kết hợp công tác xử lý vi phạm là điều cần thiết Các cần có nghĩa vụ đạo các đơn vị trực thuộc Bộ thực nghiêm túc cơng tác khấu trừ thuế TNCN trƣớc chi trả; 105 KẾT LUẬN Gắn với đối tƣợng , nhiệm vụ và mục đích nghiên cứu xác định, luận văn hệ thống hóa, góp phần làm rõ số vấn đề lý luận thuế TNCN và cơng tác quản lý thuế TNCN; từ sâu vào vấn đề thực tiễn có liên quan thực tiễn địa bàn huyện Hoài Đức - TP Hà Nội Cụ thể, luận văn giải đƣợc số vấn đề: Thứ nhất, đề cập và luận giải các khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN và cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Hoài Đức từ năm 2013 đến năm 2016 Qua đó, kết bật, hạn chế đáng lƣu ý và nguyên nhân hạn chế cơng tác quản lý thuế TNCN Thứ ba, đề xuất định hƣớng và các nhóm giải pháp chủ yếu liên quan đến chính sách thuế, tổ chức máy, công tác tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế , việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý, nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Hoài Đức nói riêng và TP Hà Nội nói chung Quản lý thuế TNCN là vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng có tham vọng trình bày toàn vấn đề mà tập trung vào nội dung, vấn đề nói Từ việc nghiên cứu đề tài này, tác giả luận văn muốn nhấn mạnh rằng, để thực công tác quản lý thu thuê TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng các giải pháp: Hoàn thiện chính sách thuế; thực tốt công cải cách hành chính thuế; cải tiến tổ chức máy, tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nộp thuế, đẩy 106 mạnh hoạt động xản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc, bƣớc hịa nhập với kinh tế khu vực và giới Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, giới hạn trình độ, kinh nghiệm và thời gian nghiên cứu, việc thực đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót và hạn chế Kính mong các thầy cô và cá nhân quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế TNCN góp ý giúp đỡ và tác giả hy vọng rằng, các quan điểm, định hƣớng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội nói chung và huyện Hoài Đức nói riêng luận văn đƣợc thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi chính sách thuế Nhà nƣớc địa bàn Thủ đô Hà Nội cũng nhƣ nƣớc Với đề tài : “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Hoài Đức, TP Hà Nội”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn huyện Hồi Đức nói riêng và phạm vi nƣớc nói chung phát triển và nhanh chóng khẳng định đƣợc vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế vĩ mô và đảm bảo đƣợc công xã hội 107 ...ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGA QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên nganh: Quản lý kinh tế Mã số: 60... cá nhân và quản lý nhà nƣớc thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 19 1.2.3 Các nhân. ..sách thu? ?? Nhà nƣớc địa bàn Thủ đô Hà Nội cũng nhƣ nƣớc Với đề tài : ? ?Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện Hoài Đức, TP Hà Nội? ??, tác giả mong muốn thu? ?? TNCN địa bàn huyện Hồi Đức