Thu ngân sách nhà nước theo pháp luật Việt Nam từ thực tiễn Quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN VĂN XUÂN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN QUẬN NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI, năm 2019 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN VĂN XUÂN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM TỪ THỰC TIỄN QUẬN NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8.38.01.17 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HỒ NGỌC HIỂN Hà Nội, năm 2019 LỜI CẢM ƠN Kết luận văn thành trình học tập chăm nỗ lực khơng ngừng thân tác giả người giúp tác giả thực đề tài Vì vậy, để tri ân chân tình đó, tác giả: Xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô Học Viện Khoa Học Xã Hội tận tâm dạy dỗ truyền đạt kiến thức quý báu làm tảng cho việc nghiên cứu đề tài Xin chân thành cảm ơn TS HỒ NGỌC HIỂN hướng dẫn tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, đơn vị người giúp thực luận văn Một lần nữa, xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc kính chúc bạn bè, đồng nghiệp, quý thầy, cô giáo sức khoẻ, hạnh phúc phát triển Tác giả Nguyễn Văn Xuân LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thực hướng dẫn TS Hồ Ngọc Hiển Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi xin cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Các số liệu nêu luận văn thật, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố cơng trình khác Các thơng tin nghiên cứu luận văn tơi tự tìm tịi, nghiên cứu phù hợp với thực tế Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Hà Nội, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Xuân MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .8 1.1 Những vấn đề lý luận thu ngân sách nhà nước 1.2 Những vấn đề lý luận pháp luật thu ngân sách nhà nước .12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA THỰC TIỄN THỰC HIỆN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN NGŨ HÀNH SƠN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG .23 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội Quận Ngũ Hành Sơn, Thành phố Đà Nẵng 23 2.2 Thực trạng lập dự toán thu ngân sách 28 2.3 Chấp hành dự toán thu ngân sách địa phương 33 2.4 Quyết toán thu ngân sách địa phương 48 2.5 Đánh giá công tác quản lý, tổ chức thu ngân sách địa bàn Quận Ngũ Hành Sơn .50 CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI QUẬN NGŨ HÀNH SƠN, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 56 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật thu ngân sách 56 3.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật thu ngân sách nhà nước .60 3.3 Các giải pháp nâng cao hiệu thu ngân sách Quận Ngũ Hành Sơn, Thành phố Đà Nẵng 64 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT HĐND Hội đồng nhân dân NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSX Ngân sách xã NNT Người nộp thuế UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Số lượng hộ kinh doanh cá thể quận Ngũ Hành Sơn 27 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh địa bàn quận Ngũ Hành Sơn 28 Bảng 2.3 Tình hình thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn 33 Bảng 2.4 Tình hình thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2015 .35 Bảng 2.5 Tình hình thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2016 .36 Bảng 2.6 Tình hình thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2017 .37 Bảng 2.7 Quyết toán thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2015 .49 Bảng 2.8 Quyết toán thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2016 .49 Bảng 2.9 Quyết toán thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn năm 2017 .50 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1 Quy trình lập dự tốn NSNN hàng năm 30 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sự tồn phát triển quốc gia cần thiết phải có nguồn lực tài đảm bảo cho hoạt động chi tiêu thường xuyên hệ thống trị quốc gia Tại Việt Nam, việc đảm bảo kinh phí hoạt động cho quan Đảng; quan quản lý Nhà nước; tổ chức trị - xã hội; quốc phịng, an ninh; phúc lợi xã hội, đầu tư phát triển đất nước để thực nhiệm vụ Nhà nước phải tạo nguồn lực tài Nguồn lực tài chủ yếu huy động từ nguồn thu hoạt động sản xuất kinh doanh nước Tất trình thu nộp, sử dụng nguồn tài huy động phải phản ánh qua ngân sách nhà nước (NSNN) Trong hệ thống tài quốc gia, Ngân sách nhà nước có vai trị quan trọng nhằm đảm bảo thực chức nhiệm vụ nhà nước Đồng thời công cụ để nhà nước điều chỉnh vĩ mô toàn đời sống kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh quốc gia Quận Ngũ Hành Sơn quận nằm vị trí cửa ngõ phía Đơng Nam thành phố Đà Nẵng thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 1997, nguồn thu Ngân sách chủ yếu dựa vào hoạt động du lịch dịch vụ sản xuất, kinh doanh địa bàn, nhiên việc quản lý nguồn thu NSNN thời gian qua thiếu tập trung; nhiều nguồn lực tài khơng động viên vào NSNN; quyền cấp số đơn vị có liên quan cịn xem nhẹ cơng tác thu Ngân sách coi nhiệm vụ riêng ngành Thuế; nguồn thu NSNN địa bàn nhiều bất cập Từ thực tiễn nêu trên, cho thấy cần thiết phải nâng cao công tác quản lý thu Ngân sách, chọn đề tài: “Thu ngân sách nhà nước theo pháp luật Việt Nam từ thực tiễn Quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng” Tình hình nghiên cứu liên quan đề tài Vấn đề thu ngân sách nhà nước vấn đề nhiều nhà khoa học quan tâm có viết tạp chí cơng trình nghiên cứu liên quan như: Các báo tạp chí như: Tác giả Sơng Trà: “Quản lý thu chống thất thu ngân sách nhà nước”, Tạp chí báo điện tử Nhân dân số 08/2018, năm 2018 Tác giả nêu thực trạng công tác quản lý thu chống thất thu ngân sách nhà nước thời gian vừa qua đạt so với nhiều năm gần đây, tiến độ tốc độ tăng thu Để có kết này, ngành thuế đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế quản lý thuế đến người nộp thuế, nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Đây giải pháp ngành thuế trọng, giải nhanh vướng mắc phát sinh, mà tiết kiệm nhiều thời gian so với việc giải quyết, xử lý theo thủ tục hành chính, vừa gây xúc cho người nộp thuế, vừa tạo mệt mỏi khơng đáng có cho cơng chức thực thi nhiệm vụ Ngoài ra, việc tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt hồ sơ khai thuế, phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phát sinh, nộp không đúng, khơng đủ số thuế phải nộp, đóng vai trị quan trọng, từ có biện pháp chấn chỉnh kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Giải pháp coi công cụ hữu hiệu nhằm đưa hoạt động quản lý thuế thật mang tính chất hậu kiểm mục tiêu đề Ngồi ra, ngành cịn kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ cơng tác hồn thuế, chủ yếu thực hoàn thuế điện tử số hồ sơ hoàn thuế xuất đầu tư Do triển khai thực đồng biện pháp quản lý nợ thuế, nên đôn đốc thu hồi kịp thời cho ngân sách hạn chế thấp số nợ thuế phát sinh Việc xây dựng giao tiêu thu nợ thuế năm đến đơn vị cá nhân người đứng đầu quan thuế phát huy tác dụng, hệ thống, từ lãnh đạo tổng cục tới đội trưởng, cán thuế phải chủ động công việc Đồng thời, tăng cường phối hợp phận quản lý nợ với phận kê khai, tra, kiểm tra thuế nội bộ, với ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước, quan liên quan Tác giả Hoàng Anh: “Đà Nẵng thu ngân sách nhà nước đạt vượt tiêu năm 2018” Tạp chí báo đầu tư online số 12/2018, năm 2018 Tác giả nêu kết công tác thu ngân sách địa bàn thành phố Đà Nẵng năm 2018 đạt vượt tiêu so với dự toán Hội đồng nhân dân thành phố giao thể qua nhiều nguồn thu chủ yếu sau thu nội địa, thu nội địa không kể tiền sử dụng đất xổ số kiến thiết, thu tiền sử dụng đất thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; thu từ hoạt động xuất, nhập Tác giả nêu nguyên nhân kết thu ngân sách đạt năm 2018 nhiều nguyên nhân phải kể đến chủ trương “Năm đẩy mạnh thu hút đầu tư” triển khai thực đạt kết bước đầu, thu hút đầu tư nước tăng số lượng doanh nghiệp vốn đăng ký Các sách hỗ trợ doanh nghiệp gắn với hoạt động khởi nghiệp tiếp tục quan tâm Các công trình trọng điểm đảm bảo tiến độ… Tuy nhiên, báo cho biết số tiêu quan trọng phát triển kinh tế chưa đạt kế hoạch đề Việc triển khai chủ trương Thành ủy, Ban Thường vụ Thành ủy liên quan đến số cơng trình, dự án động lực, trọng điểm thành phố, hạ tầng đô thị, giao thơng, mơi trường… cịn chậm, ảnh hưởng đến đời sống dân sinh, chưa đáp ứng kịp nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội thành phố Việc thực Kết luận số 2852/KL-TTCP Thanh tra Chính phủ cịn nhiều vướng mắc, gây khó khăn quản lý đất đai, ảnh hưởng đến quyền lợi tổ chức, người dân Công tác quản lý nhà nước số lĩnh vực hạn chế, gây xúc dư luận, xã hội … Tác giả Ngọc Bích Hữu Thịnh (VTV8): “Đà Nẵng tập trung chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế” Tạp chí báo điện tử VTC new tháng 11/2018 Bài viết đánh giá kết nổ lực địa phương địa bàn thành phố Đà Nẵng tập trung công tác chống thất thu thu hồi nợ đọng thuế phải kể đến quận Ngũ Hành Sơn địa phương Đà Nẵng có nhiều giải pháp thu đạt vượt dự toán ngân sách so với dự toán tăng nhẹ so với kỳ năm ngoái Đây kết từ nỗ lực lớn ngành thuế quận Ngũ Hành Sơn Tuy nhiên, số thu ngân sách tăng Ngũ Hành Sơn chủ yếu từ thu thuế đất đai Đây thực trạng chung nhiều địa phương khác thành phố Đà Nẵng Trong đó, khoản thu chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu ngân sách chưa bảo đảm tiến độ dự toán Để đảm bảo kế hoạch, giai đoạn nước rút cuối năm, ngành thuế Đà Nẵng đẩy mạnh công tác chống thất thu thuế, tăng cường kiểm tra, kiểm soát Thực tế năm qua, tình trạng lập dự tốn đơi lúc cịn xảy tình trạng thiếu hợp lý, xa thực tiễn Để khắc phục hạn chế khâu cần tập trung vào nội dung: + Tổ chức, cá nhân lập dự toán tập trung sâu vào khảo sát, phân tích, đánh giá số liệu thực tế dẫn đến việc lập dự toán cho kết không xác với thực tế, hiệu lập dự tốn khơng cao Để có số liệu thực tế xác nhất, cần xây dựng sở liệu quản lý thuế người nộp thuế không dừng lại loại hình, quy mơ, ngành nghề chính, tình hình quan hệ với ngân sách nhà nước hàng năm mà phải mở rộng thông tin liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế (TNCT) như: tình hình bổ sung vốn, nguồn vốn thực cơng trình XDCB, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc, đối tác chính; số lần vi phạm kê khai, sử dụng hoá đơn ấn để hồn thiện phần mềm ứng dụng phân tích thơng tin hỗ trợ lập dự toán + Căn vào lịch sử thông tin: kết thống kê hành vi vi phạm, số thuế phát qua nhóm hành vi trốn thuế, đặc điểm phương hướng hoạt động loại hình doanh nghiệp địa bàn xây dựng tiêu chí phân loại xác định rủi ro trọng yếu, bổ sung tiêu thức đánh giá rủi ro tính điểm rủi ro + Xác định tổ chức, cá nhân có mức độ rủi ro cao thực nghĩa vụ NSNN cần tập trung kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra sở đánh giá rủi ro cân đối nguồn nhân lực Sử dụng phương pháp phân tích thơng tin theo chiều ngang, chiều dọc phân tích tỷ suất tổ chức, cá nhân có mức độ tuân thủ trung bình các tổ chức, cá nhân chưa tốt để xác định xu hướng biến đổi cấu- tỷ trọng sắc thuế, tiêu qua năm, từ phát bất hợp lý yếu tổ phi logic có nguy xảy rủi ro khâu lập dự toán Hồn thiện lại quy trình quản lý thuế hành, phải đơn giản, đáp ứng đầy đủ yêu cầu công tác quản lý thuế theo chế tự khai- tự nộp thuế, thực nguyên tắc “một cửa” việc giải công việc thuế để giảm chi phí cho người nộp thuế cho quan thuế Đề cao nghĩa vụ, tính chủ động tổ chức cá nhân việc tự tính, tự kê khai tự nộp thuế vào NSNN, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Đổi chế quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách thủ tục hành thuế Đơn giản hóa thủ tục kê khai nộp thuế, giảm nhẹ nội dung kê khai, phương pháp tính thuế cho phù hợp với trình độ hộ kinh doanh cá thể Thực việc cấp mã số thuế với việc đăng ký kinh doanh cho hộ kinh doanh, nhằm giảm thủ tục hành cho người nộp thuế, đồng thời nắm bắt kịp thời hộ phát sinh đưa vào quản lý thuế kịp thời 3.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Phát huy kết đạt nhiều năm qua Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn tham mưu cho Quận ủy – UBND quận đạo điều hành làm tốt công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến pháp luật sách thuế hỗ trợ người nộp thuế thủ tục hành chính, giúp người nộp thuế hiểu rõ chấp hành theo pháp luật Tuy nhiên, cơng tác cịn nhiều hạn chế, chưa tạo chuyển biến nhận thức, ý thức chấp hành thuế người nộp thuế Đây nguyên nhân làm gia tăng hành vi vi phạm pháp luật thuế Để ngăn ngừa hành vi trên, tạo điều kiện để công tác quản lý thuế có hiệu quả, trước hết phải đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật Cơ quan thuế phải đổi hình thức, lựa chọn mơi trường, lựa chọn nội dung phương pháp tuyên truyền thích hợp với điều kiện kinh tế xã hội, dân trí địa phương, cụ thể là: - Tổ chức sân chơi có thưởng nội dung tìm hiểu pháp luật thuế để khích lệ tinh thần tham gia trang thông tin điện tử trường trung học sở, phổ thông địa bàn quận nhằm giúp học sinh – doanh nhân tương lai hiểu có nhận thức sách thuế - Cung cấp kịp thời đầy đủ văn hướng dẫn sách thuế, mẫu tờ khai, chương trình hỗ trợ kê khai, tốn sắc thuế tối đa để người nộp thuế hiểu đúng, khai đủ, nộp kịp thời khoản thuế vào NSNN - Đối với doanh nghiệp dây dưa, nợ đọng thuế kéo dài, vi phạm pháp luật thuế phải thơng báo báo chí phương tiện truyền thông - Đối với doanh nghiệp, người nộp thuế có thành tích nộp thuế tổ chức tun dương, quảng bá, vinh danh rộng rãi phương tiện thơng tin đại chúng Từ tạo nên chuyển biến tích cực nhận thức người nộp thuế, tăng thêm đồng thuận dư luận xã hội công tác quản lý thuế hoạt động thu ngân sách Bên cạnh đó, nội dung tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế dàn trải, chưa tập trung vào nội dung chủ yếu cốt lõi vấn đề, mà nặng phổ biến quy định sách thuế Đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế thiếu Do thời gian đến cần làm tốt nội dung sau: 3.3.3 Tăng cường quản lý người nộp thuế - Hoàn thiện lại quy trình quản lý thuế hành, phải đơn giản, đáp ứng đầy đủ yêu cầu công tác quản lý thuế theo chế tự khai- tự nộp thuế, thực nguyên tắc “một cửa” việc giải cơng việc thuế để giảm chi phí cho người nộp thuế cho quan thuế Đề cao nghĩa vụ, tính chủ động tổ chức cá nhân việc tự tính, tự kê khai tự nộp thuế vào NSNN, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật - Đổi chế quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách thủ tục hành thuế, tập trung số nội dung sau: + Công khai rõ ràng, đầy đủ thủ tục thuế phương tiện thông tin đại chúng, thiết kế tờ rơi, niêm yết trụ sở quan thuế để tổ chức, cá nhân nắm bắt kịp thời thủ tục thuế Đề xuất kịp thời bất hợp lý thủ tục có kiến nghị, đề xuất sửa đổi + Các thủ tục cưỡng chế, thu hồi nợ thuế, thủ tục giải khiếu nại, thủ tục xử lý vi phạm hành thuế phải quy định rõ ràng công khai minh bạch - Đối với hộ kinh doanh cá thể cần thực cải cách công tác quản lý thu thuế nhằm mục tiêu quản lý tất hộ thực tế có kinh doanh, đảm bảo sát doanh thu kinh doanh, đôn đốc hộ kinh doanh tự giác nộp đầy đủ kịp thời khoản thuế phải nộp vào ngân sách, hạn chế thất thu Nội dung cải cách tập trung vào số giải pháp sau: + Đơn giản hóa thủ tục kê khai nộp thuế, giảm nhẹ nội dung kê khai, phương pháp tính thuế cho phù hợp với trình độ hộ kinh doanh cá thể Thực việc cấp mã số thuế với việc đăng ký kinh doanh cho hộ kinh doanh, nhằm giảm thủ tục hành cho người nộp thuế, đồng thời nắm bắt kịp thời hộ phát sinh đưa vào quản lý thuế kịp thời + Phòng Tài - Kế hoạch phối hợp với Đội quản lý thị trường, UBND phường, Chi cục thuế thực hậu kiểm sau đăng ký kinh doanh nhằm phát sở chưa đăng ký để đưa vào quản lý thu thuế 3.3.4 Tăng cường công tác kê khai kế tốn thuế Cơng tác kê khai kế toán thuế nội dung quan trọng quản lý thuế, nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, tờ khai thuế tháng, chứng từ thu, nộp ngân sách Tăng cường đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác như: Sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều kê khai thuế tháng, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kê khai thuế điện tử, kết nối với quan cấp giấy phép kinh doanh để quản lý số lượng người nộp thuế Tăng cường thường xuyên kiểm tra, rà sốt phát trường hợp thực tế có kinh doanh không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý kê khai thuế nhằm đảm bảo công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày chặt chẽ có chuyển biến tích cực Số lượng tờ khai phải nộp, nộp, nộp hạn tăng lên số lượng chất lượng, thể ý thức chấp hành kê khai thuế người nộp thuế nâng lên rõ rệt Đặc biệt trọng đến nguồn thuế giá trị gia tăng loại thuế có số lượng tờ khai thuế lớn, việc khai nộp tờ khai thuế hạn, sai sót bảo đảm khả huy động nguồn thu lớn vào NSNN Tiếp tục tăng cường cơng tác hồn thuế đảm bảo việc thực nhanh chóng, kịp thời theo quy định Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp quay vòng vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn, vượt qua khó khăn giai đoạn suy giảm kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh 3.3.5 Tăng cường công tác kiểm tra người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thu, nộp thuế Nhà nước Việc tra, kiểm tra góp phần quan trọng việc kiểm nghiệm tính chất phù hợp sách thuế từ mà phát sơ hở, bất hợp lý văn qui định thuế Luật thuế nhằm kiến nghị, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp Để tăng cường công tác tra, kiểm tra cần thực tốt số giải pháp sau: - Xây dựng lựa chọn đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chun mơn phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ giao Xây dựng kế hoạch, phương án tra, kiểm tra cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh bình thường doanh nghiệp Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực - Phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế Chọn lọc đối tượng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tượng thường xun gian lận thuế, có q trình kinh doanh không tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa kinh doanh không rõ ràng hay thường xuyên thay đổi địa điểm ngành nghề kinh doanh Xử lý kiên nghiêm minh trường hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài Đối với trường hợp có khả trả nợ chây ỳ, cần tham mưu UBND quận tổ chức cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trường hợp tương tự - Thực quy trình tra, kiểm tra hồn thuế, tốn thuế doanh nghiệp Đồng thời ban hành quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng, khích lệ cá nhân, tổ chức kinh tế thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Hiện nay, công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra chưa tập hợp đủ thông tin, liệu, kỹ phân tích, đánh giá cịn hạn chế, phần lớn dựa vào kinh nghiệm quản lý để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra, từ lập kế hoạch tra, kiểm tra khơng đối tượng Việc xử lý kết kiểm tra thường thiên quan điểm xử lý vị phạm, lấy số truy thu, mức xử phạt sau tra làm thước đo hiệu Do mà q trình nghiên cứu, phân tích kết kiểm tra đề xuất bổ sung, hồn thiện sách chưa trọng, số kiến nghị đưa cịn chung chung, thiếu tính khả thi thiếu luận khoa học, thực tiễn Để khắc phục tình trạng trên, sau kiểm tra tra, cần phải tổ chức sơ, tổng kết rút kinh nghiệm Phân tích đánh giá kết tra để kịp thời đề xuất quan có thẩm quyền xem xét bổ sung, hồn thiện sách Tăng cường cơng tác đơn đốc q trình thực định xử lý vi phạm hành chính, biện pháp khắc phục hậu thuế Theo dõi chặt chẽ kiên xử lý trường hợp dây dưa, trì hỗn việc định xử lý vi phạm hành chính, truy thu thuế phát sau tra Trong trường hợp hạn quy định, áp dụng biện pháp chế thi hành định hành thuế 3.3.6 Tăng cường quản lý nợ thuế, thu hồi cưỡng chế nợ thuế - Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế thu hồi nợ thuế để giảm nợ đọng ngành thuế quản lý Tổ chức rà soát số nợ đọng thuế địa bàn quản lý, xây dựng phương án thu hồi nợ thuế, xử lý nợ đọng thuế, đạo Chi cục Thuế xây dựng phương án xử lý nợ đọng thuế Thực biện pháp xử lý nợ đọng thuế theo quy định như: Phân loại nợ thuế theo hướng dẫn Quy trình Quản lý nợ thuế; nắm xác số người nợ thuế, số thuế nợ đọng nguyên nhân nợ thuế để áp dụng biện pháp xử lý nợ phù hợp nhóm nợ, khoản nợ - Định kỳ hàng tháng thống kê danh sách doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nợ thuế lớn địa bàn, đề xuất giải pháp thu nợ cụ thể đối tượng, báo cáo UBND thành phố, Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách thu hồi nợ thuế thành phố để theo dõi đạo thực Ban hành đầy đủ thông báo nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp gửi đến doanh nghiệp, người nộp thuế để đôn đốc thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp thuế Công khai thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng theo quy định pháp luật - Thực kiên biện pháp cưỡng chế trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, ban hành đầy đủ định cưỡng chế người nộp thuế phải cưỡng chế nợ thuế phải chuyển sang biện pháp để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước - Rà soát tổng hợp trường hợp nợ khơng cịn khả thu hồi người nộp thuế phá sản, giải thể, khơng cịn sản xuất kinh doanh, quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, chưa có quy định chế sách, thủ tục hồ sơ, khơng thuộc đối tượng xóa nợ theo quy định Luật Quản lý thuế hành 3.3.7 Tổ chức tốt công tác cán bộ, thi đua khen thưởng Trong công tác quản lý thu vai trò máy trực tiếp quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng Thực trạng đội ngũ cán Chi cục thuế quận số cán công chức luân chuyển từ nhiều đơn vị, tỷ lệ cán cơng chức có trình độ đại học 90%, đào tạo có chun mơn nghiệp vụ, có kinh nghiệm lĩnh vực thuế, am hiểu địa bàn quản lý Tăng cường công tác thi đua khen thưởng công tác thu ngân sách nhà nước địa bàn quận với nội dung cụ thể sát với tình hình thực tiễn: Phong trào thi đua khen thưởng phải tiến hành thường xuyên, liên tục lãnh đạo, phát động cấp ủy Đảng, điều hành thủ trưởng đơn vị tham gia vận động quần chúng tổ chức đoàn thể Phải thường xuyên xây dựng, bồi dưỡng, nhân rộng điển hình mới, mơ hình mới, cá nhân tiêu biểu toàn ngành Phải lấy mục tiêu hồn thành nhiệm vụ trị làm mục tiêu hàng đầu phong trào thi đua, đồng thời phải gắn phong trào thi đua với thực tốt chủ trương sách Đảng, Nhà nước 3.3.8 Các giải pháp khác Nâng cao vai trò lãnh đạo Quận ủy, UBND quận công tác thu ngân sách; đồng thời xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan UBND phường Nâng cao chất lượng quản lý đội ngũ cán công chức làm công tác quản lý, điều hành ngân sách Chú trọng xây dựng, nuôi dưỡng nguồn thu mới, lâu dài, bền vững để đảm bảo ngày tăng thu cho Ngân sách Huy động có hiệu nguồn lực quận cho đầu tư phát triển, tạo đột phá xây dựng kết cấu hạ tầng, thiết lập chế ưu đãi thích hợp, quy trình thủ tục thơng thống, điều kiện thuận lợi hạ tầng nhằm thu hút nguồn lực đầu tư bên ngoài, thường xuyên tiếp xúc, đối thoại với nhà đầu tư để giải vướng mắc, huy động cao vốn, công nghệ, thị trường kinh nghiệm quản lý doanh nghiệp nước Ngoài việc giao dự tốn thu Ngân sách, UBND quận khuyến khích đơn vị có nguồn thu nghiệp, thu phí dịch vụ phấn đấu tự nâng mức tự trang trải nhu cầu chi từ nguồn thu phí đơn vị Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm giúp tổ chức cá nhân người dân hiểu rõ sách, pháp luật thuế, từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế tự giác thực đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế nhà nước, tập trung tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, tiếp tục chuyển đổi cấu kinh tế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động Tăng cường giải pháp chống thất thu, xử lý nợ đọng thuế địa bàn quận Chi Cục Thuế quận chủ trì phối hợp phịng ban chun mơn, ngành chức tập trung đôn đốc, truy thu doanh nghiệp nợ đọng thuế, doanh nghiệp nợ đọng lớn, kéo dài Tăng cường kiểm tra, tra doanh nghiệp vận tải, taxi, nhà hàng, khách sạn Nâng cao vai trò trách nhiệm Tổ công tác đôn đốc chống thất thu thuế phải đẩy mạnh công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tâm không để nợ phát sinh Đôn đốc chống nợ đọng, doanh nghiệp báo lỗ lớn kéo dài nhiều năm đầu tư mở rộng sản xuất Áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng; tham mưu với UBND thành quận để có biện pháp thu hồi đất, kê biên tài sản, phương tiện, thu hồi đăng ký kinh doanh Xử lý triệt để đơn vị áp dụng cưỡng chế biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng Bên cạnh đó, Tổ cơng tác đôn đốc, chống thất thu thuế phải tăng cường công tác kiểm tra bàn; thanh, kiểm tra, phân loại doanh nghiệp có rủi ro cao thuế đưa vào diện thanh, kiểm tra để kịp thời ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế Tiếp tục rà soát giám sát, đôn đốc doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu, doanh nghiệp vãng lai kinh doanh xăng dầu, khí hóa lỏng Hàng tháng rà sốt doanh nghiệp mua bán sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng bất hợp pháp Đồng thời rà sốt đơn vị có khó khăn vướng mắc q trình thực để đề xuất giải pháp, kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nhằm tăng thu, chống nợ đọng ngân sách nhà nước Tiểu kết chương Trên sở khó khăn vướng mắc nguyên nhân mặt đạt nguyên nhân tồn hạn chế công tác quản lý nhà nước công tác điều hành thu ngân sách địa bàn quận Ngũ Hành Sơn thời gian qua tác giả nêu phân tích Chương luận văn Trong chương tác giả nêu số định hướng hoàn thiện pháp luật thu ngân sách nêu rõ quan điểm, mục tiêu phương hướng hoàn thiện pháp luật thu ngân sách nhà nước địa bàn quận mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thu ngân sách nhà nước nâng cao hiệu công tác thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Ngũ Hành Sơn với giải pháp chủ yếu sau: Xây dựng kế hoạch thu hợp lý; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường quản lý người nộp thuế; Tăng cường công tác kê khai kế tốn thuế; Tăng cường cơng tác kiểm tra người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thu, nộp thuế Nhà nước; Tăng cường quản lý nợ thuế, thu hồi cưỡng chế nợ thuế; Tổ chức tốt công tác cán bộ, thi đua khen thưởng; Các giải pháp khác KẾT LUẬN Công tác thu ngân Ngân sách nhà nước quan trọng ảnh hưởng lớn đến tình hình phát triển phát triển kinh tế - xã hội địa bàn quận gắn với trách nhiệm quản lý, lãnh đạo Đảng, quyền đến địa phương quan chức Vì vậy, hồn thiện pháp luật cơng tác thu NSNN quận Ngũ Hành Sơn yêu cầu tất yếu khách quan Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế độ nhạy kinh tế thị trường nước, năm vừa qua quận Ngũ Hành Sơn có chuyển biến tích cực quản lý điều hành thu NSNN Bám sát sách chế độ, thực quy định Luật NSNN, huy động khai thác tốt nguồn thu, thực phân cấp rõ ràng, rành mạch, quan tâm xây dựng máy quản lý thu NSNN ngành tài từ cấp thành phố đến sở Hàng năm, hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch thu NSNN thành phố giao Tuy nhiên, việc quản lý thu NSNN địa bàn cịn số hạn chế, tồn là: Phân cấp nguồn thu cho quận HĐND thành phố định, việc phân cấp nguồn thu nhiều hạn chế thể việc khoản thu phát sinh địa bàn Chi cục thuế quận trực tiếp quản lý thu lại không phân cấp quản lý thu cho quận Công tác xây dựng dự tốn thu ngân sách đơi cịn mang yếu tố chủ quan Dự toán thu sở để điều hành, quản lý thu ngân sách chưa xây dựng cách khoa học, chặt chẽ Trong cơng tác thu thập, hệ thống hóa, xử lý thơng tin đối tượng nộp thuế chưa đảm bảo Những tồn tại, hạn chế nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, chủ yếu hệ thống chế, sách quản lý thu NSNN chưa hồn chỉnh, trình độ quản lý cán ngành tài cịn nhiều hạn chế bất cập cán thu thuế cấp sở Sự phối hợp quan chức quản lý thu NSNN nhiều chưa đồng Để hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn quận Ngũ Hành Sơn góp phần tăng thu NSNN hàng năm, luận văn đưa giải pháp nâng cao độ xác lập phân bố dự toán thu ngân sách nhà nước; Giải pháp nâng cao hiệu chấp hành dự toán thu NSNN; Nâng cao chất lượng cơng tác tốn thu NSNN điều hành ngân sách phạm vi giao quản lý; Tăng cường công tác tra, kiểm tra, trọng cơng tác xử lý, theo dõi đánh giá tình hình thực định sau tra, kiểm tra pháp chế thi hành định hành thuế giải pháp tăng thu ngân sách Với giải pháp đề xuất luận văn hy vọng nghiên cứu góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Ngũ Hành Sơn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính Phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ Tài (2008), Thơng tư 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập, báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Bộ Tài (2016), Thơng tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Ngân sách Nhà nước, Hà Nội Bộ Tài (2017), Tài liệu hội nghị phổ biến luật NS NN 2015 văn hướng dẫn thi hành Luật N NN cho địa phương Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 quy định chi tiết hướng thi hành Luật ngân sách Chính phủ (2003), Nghị định số 73/2003/NĐ-CP ngày 23/6/2003 quy chế xem xét, thảo luận, định dự toán, phân bổ ngân sách phê chuẩn ngân sách Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết hướng thi hành Luật ngân sách Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21//12/2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Ngân sách Nhà nước, Hà Nội 10 Chi cục Thống Kê quận Ngũ Hành Sơn (2015, 2016, 2017), Niên giám thống kê quận Ngũ Hành Sơn năm 2015, 2016; 2017 11 Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn (2015, 2016, 2017), Báo cáo Chi cục thuế quận Ngũ Hành Sơn năm 2015, 2016, 2017 12 Dương Đăng Chính, Phạm Văn Khoan (2005), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Tài chính, Hà Nội 13 Đậu Thị Thùy Hương (2006), Quản lý Nhà nước thu ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, luận văn thạc sĩ, Học viện Chính trị - Hành Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 14 Học viện Hành chính, (2004), Giáo trình Quản lý Nhà nước Tài cơng 15 Học viện Tài (2007), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức Quản lý tài cơng dành cho lãnh đạo tài địa phương, Hà Nội 16 Hồng Thị Ánh Tuyết (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thu Ngân sách thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ, Trường Đại học Thái Nguyên 17 Lê Chi Mai, (2011), Quản lý chi tiêu cơng, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội 18 Lê Văn Ái; Bùi Tiến Hanh (2010), Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước, Học viện Tài 19 Lưu Hồng, Đẩy mạnh cải cách hành lĩnh vực hoạt động Kho bạc Nhà nước, Bài báo đăng Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia số 175 (1/2017); 20 Lê Kiều Anh (2015), Quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện Vụ Bản – tỉnh Nam Đinh, Luận văn thạc sỹ, Học viện Hành chính, Hà Nội 21 Luật Ngân sách Nhà nước năm 2015 hệ thống văn hướng dẫn thực 22 Phạm Ngọc Dung, Hoàng Thị Thúy Nguyệt (2010), Quản lý ngân sách nhà nước theo đầu khả ứng dụng Việt Nam, Nxb Lao động 23 Phạm Văn Thành (2011), Hồn thiện cơng tác quản lý ngân sách nhà nước tỉnh Bình Định, Trường Đại học Kinh tế đại học Đà Nẵng 24 Phịng tài kế hoạch quận Ngũ Hành Sơn (2015, 2016, 2017), Báo cáo số thu hàng năm Phịng tài kế hoạch quận Ngũ Hành Sơn năm 2015, 2016, 2017 25 Quốc hội (2002), Luật NSNN số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 26 Quốc hội (2015), Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 27 Sử Đình Thành, Bùi Thị Mai Hồi (2009), Lý thuyết Tài cơng, Nxb Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh 28 Thái Thị Tú Anh (2012), Quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện Đắc Song – tỉnh Đắc Nông, Luận văn thạc sỹ, Học viện Hành chính, Hà Nội 29 Trần Tường Vân (2013), Quản lý Ngân sách nhà nước quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Học viện Chính trị - Hành quốc gia Hồ Chí Minh” 30 Trần Thị Hồng Hạnh (2007), Hoàn thiện phân cấp quản lý thu chi ngân sách Nhà nước quyền địa phương qua thực tiễn khảo sát tỉnh Khánh Hòa 31 Nguyễn Thị Lan Anh (2010), Giải pháp tăng cường nguồn thu ngân sách địa bàn thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 32 Nguyễn Thị Cành (2004), Phương pháp phương pháp luận nghiên cứu khoa học kinh tế, Nxb Đại học Quốc gia TP HCM 33 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội), Luận án tiến sỹ kinh tế, trường Đại Học Kinh tế Quốc dân 34 Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng (2010), “Quyết định số 41/2010/QĐ- UBND ngày 06/12/2010 quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, định mức phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương năm 2011, năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách theo quy định Luật NSNN; tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia cấp ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng” 35 UBND quận Ngũ Hành Sơn (2015, 2016, 2017), Chỉ tiêu kế hoạch dự toán thu- chi NSNN UBND quận Ngũ Hành Sơn năm 2015, 2016, 2017 36 UBND quận Ngũ Hành Sơn (2015, 2016, 2017), Báo cáo toán thu-chi NSNN quận Ngũ Hành Sơn năm 2015, 2016, 2017 ... đề lý luận thu ngân sách nhà nước pháp luật thu ngân sách nhà nước Chương 2: Thực trạng pháp luật thu ngân sách nhà nước qua thực tiễn thực địa bàn quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng Chương... giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước quận Ngũ Hành Sơn, thành phố Đà Nẵng CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ PHÁP LUẬT VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC... luận pháp luật thu ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái niệm pháp luật thu ngân sách nhà nước Pháp luật thu ngân sách Nhà nước hệ thống văn pháp luật Nhà nước ban hành nhằm điều chỉnh quan hệ thu ngân sách