Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương mại cổ phần việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRƢƠNG NGUYỄN TƢỜNG VY KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH TRƢƠNG NGUYỄN TƢỜNG VY KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.,TS.TRẦN HOÀNG NGÂN TS.VŨ VĂN THỰC TP.HCM – NĂM 2019 , i TÓM TẮT Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng (NH), hoạt động tín dụng (TD) xem hoạt động quan trọng nhất, đem lại nguồn thu lợi nhuận cao cho NH Tuy nhiên, rủi ro tín dụng (RRTD) gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến NH cho rủi ro lớn hoạt động NH Điều chuyên gia tiếp tục tái khẳng định hội thảo chuyên đề Quản trị rủi ro NH khuôn khổ Banking Vietnam 2013 (Đỗ Lê, 2013) Ủy ban Basel giám sát NH nhận định tổn thất đáng kể phát sinh hoạt động NH chủ yếu xuất phát từ việc NH không trì hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) hữu hiệu để ngăn chặn phát sớm dấu hiệu rủi ro, từ hạn chế tối thiểu thiệt hại xảy cho NH Theo ủy ban Basel (1998) hệ thống KSNB hữu hiệu thành phần quan trọng quản trị hoạt động NH tảng cho hoạt động NH an tồn lành mạnh Vì vậy, việc thiết lập KSNB hoạt động TD giải pháp nhằm hạn chế từ đầu RRTD phát sinh, đảm bảo cho hoạt động TD an toàn, lành mạnh hiệu Nhằm hoàn thiện hệ thống quản trị rủi ro theo chuẩn mực quốc tế, sở tảng tiếp cận báo cáo Basel 1998 với kế thừa điểm cập nhật KSNB báo cáo COSO 2013, tác giả thiết lập KSNB hoạt động TD qua năm thành tố KSNB hoạt động TD là: Môi trường kiểm sốt (MTKS), Đánh giá rủi ro tín dụng (ĐGRRTD), Hoạt động kiểm sốt tín dụng (HĐKSTD), Thơng tin truyền thơng (TTTT), Hoạt động giám sát tín dụng (HĐGSTD) theo nguyên tắc thiết lập KSNB đề nghị báo cáo Basel 1998, với kế thừa điểm cập nhật KSNB báo cáo COSO 2013, nhằm nâng cao tính hữu hiệu KSNB hoạt động TD NHTMCPVN Bên cạnh đó, sở tiếp cận lý thuyết hành vi có kế hoạch lý thuyết động lực, tác giả nghiên cứu đề xuất hình thức tạo động lực khác ngồi hai hình thức khen thưởng kỷ luật đề nghị báo cáo Basel 1998, nhằm đa dạng hình thức động viên thuộc thành tố MTKS để gia tăng động lực làm việc (ĐLLV) cán bộ, nhân viên tác nghiệp TD , ii (cán tín dụng – CBTD), từ nâng cao kết làm việc (KQLV) CBTD nói riêng hiệu hoạt động TD (HQHĐTD) NH nói chung Với mục tiêu nghiên cứu khuyến nghị giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu KSNB hoạt động TD, phương pháp nghiên cứu sau thực hiện: Một là, phương pháp nghiên cứu định tính thực thơng qua phương pháp nghiên cứu định tính bao gồm: phương pháp nghiên cứu lịch sử, thống kê, mơ tả, so sánh, phân tích, tổng hợp quy nạp cơng cụ định tính vấn sâu chuyên gia, cụ thể thực vấn tiếp cận theo chủ đề vấn đồng xây dựng, với mong muốn người tiến hành vấn đối tượng vấn tạo ý tưởng với Hai là, phương pháp định lượng thực phương pháp định lượng sơ định lượng thức, qua việc kiểm định độ tin cậy Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA), phân tích hệ số tương quan phương pháp hồi quy tuyến tính bội Kết nghiên cứu cho thấy để thiết lập KSNB hoạt động TD đạt hữu hiệu, NHTMCPVN nên thiết lập KSNB hoạt động TD qua thiết lập năm thành tố MTKS, ĐGRRTD, HĐKSTD, TTTT, HĐGSTD, thành tố MTKS xây dựng cụ thể qua nhân tố: Mơi trường kiểm sốt – Đạo đức nghề nghiệp (MTKS ĐĐNN), Mơi trường kiểm sốt – Kết làm việc (MTKSKQLV), Mơi trường kiểm sốt – Động lực trì (MTKSĐLDT) Mỗi nhân tố có mức độ tác động khác đến tính hữu hiệu KSNB hoạt động tín dụng Từ kết nghiên cứu, tác giả khuyến nghị đến Ngân hàng Nhà nước (NHNN) NHTMCPVN giải pháp nâng cao tính hữu hiệu KSNB hoạt động TD NHTMCPVN Nhà lãnh đạo NHTMCPVN tùy theo ý muốn chủ quan cân nhắc lợi ích, chi phí việc thiết lập KSNB hoạt động TD NH, linh động vận dụng nhằm hoàn thiện việc thiết lập KSNB hoạt động TD tối ưu , iii LỜI CAM ĐOAN Tác giả đề tài có lời cam đoan cơng trình khoa học mình, cụ thể: Tơi tên là: Trƣơng Nguyễn Tƣờng Vy Sinh ngày: 28 tháng 08 năm 1980 – Gia Lai Quê quán: An Khê – Gia Lai Là nghiên cứu sinh khóa XIX Trường Đại học Ngân hàng Tp.HCM Cam đoan đề tài: “Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam” Mã số: 9.34.02.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS.Trần Hoàng Ngân TS.Vũ Văn Thực Đề tài thực Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Kết nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Tp.HCM, Ngày tháng năm Ngƣời cam đoan TRƢƠNG NGUYỄN TƢỜNG VY , iv LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến PGS.,TS.Trần Hoàng Ngân TS Vũ Văn Thực, người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực nghiên cứu Tác giả xin chân thành cảm ơn tập thể quý thầy cô Trường Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy, hướng dẫn, giúp tác giả có kiến thức quý báu kinh nghiệm cần thiết để thực nghiên cứu Đồng thời, tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Sau Đại học Trường Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho tác giả thực chương trình nghiên cứu sinh Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến anh, chị, em đồng nghiệp tham gia góp ý kiến hỗ trợ tác giả hoàn thành nghiên cứu Xin cảm ơn đến người thân gia đình động viên, hỗ trợ tạo điều kiện để tác giả tồn tâm trọn vẹn với nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Tp.HCM, Ngày tháng năm TRƢƠNG NGUYỄN TƢỜNG VY , v MỤC LỤC TÓM TẮT i LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC .v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG xi DANH MỤC HÌNH xiii CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .3 1.4 ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU .3 1.5 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .4 1.6 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI 1.7 KẾT CẤU CỦA NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 2.1 KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 2.1.1 Kiểm soát nội 2.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.1.2 Khn mẫu kiểm sốt nội sử dụng phổ biến giới 2.1.1.3 Khn mẫu kiểm sốt nội theo COSO 2013 10 2.1.1.4 Khuôn mẫu kiểm soát nội ngân hàng ủy ban Basel 14 2.1.1.5 Mối quan hệ khn mẫu kiểm sốt nội theo COSO Basel 17 2.1.1.6 Cơ sở pháp lý kiểm soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam 18 2.1.2 Hoạt động tín dụng 19 2.1.2.1 Tín dụng 19 2.1.2.2 Quy trình tín dụng 19 2.1.3 Kiểm soát nội hoạt động tín dụng 20 , vi 2.1.3.1 Khái niệm 20 2.1.3.2 Các nhân tố cấu thành kiểm soát nội hoạt động tín dụng 21 2.1.3.3 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 33 2.1.3.4 Tiêu chí định lượng đánh giá tính hiệu mục tiêu hoạt động tín dụng35 2.2 TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN 38 2.2.1 Tổng quan lý thuyết 38 2.2.2 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan 39 2.2.2.1 Các cơng trình nghiên cứu ngồi nước có liên quan 39 2.2.3 Các cơng trình nghiên cứu nƣớc 47 2.2.3.1 Nghiên cứu liên quan kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 47 2.2.3.2 Nghiên cứu liên quan hoạt động tín dụng 48 2.2.3.3 Nghiên cứu liên quan kiểm soát nội 49 2.2.4 Khoảng trống nghiên cứu hƣớng nghiên cứu 50 2.2.4.1 Khoảng trống nghiên cứu 50 2.2.4.2 Hướng nghiên cứu đề tài 53 Kết luận chƣơng .55 CHƢƠNG 56 THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 56 3.1 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU .56 3.2 MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU 57 3.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .59 3.3.1 Phƣơng pháp định tính 59 3.3.1.1 Phương pháp xây dựng thang đo 59 3.3.1.2 Cơng cụ nghiên cứu định tính 60 3.3.1.3 Phương pháp nghiên cứu định tính 64 3.3.2 Phƣơng pháp định lƣợng 64 3.3.2.1 Nghiên cứu sơ 64 3.3.2.2 Nghiên cứu thức 64 Kết luận chƣơng .68 CHƢƠNG 69 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 69 , vii 4.1 THỰC TRẠNG THIẾT LẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM .69 4.1.1 Thực trạng hữu nhân tố cấu thành kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam 69 4.1.1.1 Mơi trường kiểm sốt 69 4.1.1.2 Đánh giá rủi ro tín dụng 76 4.1.1.3 Hoạt động kiểm sốt tín dụng 81 4.1.1.4 Thông tin truyền thông 91 4.1.1.5 Hoạt động giám sát tín dụng 92 4.1.2 Hiệu hoạt động tín dụng 95 4.1.2.1 Kết thực tiêu kế hoạch hoạt động tín dụng 95 4.1.2.2 Phân tích kết thực tiêu kế hoạch 96 4.1.2.3 Kết sử dụng nguồn vốn huy động vay ngân hàng 105 4.1.3 Sự tác động nhân tố cấu thành kiểm soát nội hoạt động tín dụng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 106 4.1.3.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 106 4.1.3.2 Kết nghiên cứu 107 4.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THIẾT LẬP KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 124 4.2.1 Đánh giá mức độ vận hành theo chức nhân tố cấu thành kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 124 4.2.1.1 Môi trường kiểm soát 125 4.2.1.2 Đánh giá rủi ro tín dụng 128 4.2.1.3 Hoạt động kiểm sốt tín dụng 128 4.2.1.4 Thông tin truyền thông 130 4.2.1.5 Hoạt động giám sát tín dụng 130 4.2.2 Đánh giá thực trạng thiết lập kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam 131 4.2.2.1 Kết đạt 131 4.2.2.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 134 Kết luận chƣơng .138 CHƢƠNG .139 , viii KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 139 5.1 KẾT LUẬN 139 5.2 KHUYẾN NGHỊ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG 141 5.2.1 Quan điểm định hƣớng nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 141 5.2.2 Khuyến nghị giải pháp nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam 141 5.2.2.1 Khuyến nghị đến ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam 142 5.2.2.2 Khuyến nghị đến Ngân hàng Nhà nước 148 5.3 HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 149 KẾT LUẬN 150 CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ i TÀI LIỆU THAM KHẢO ii PHỤ LỤC xiii PHỤ LỤC xiv PHỤ LỤC xviii PHỤ LỤC xix PHỤ LỤC xxx , xxxii Item-Total Statistics Scale Mean if Scale Variance if Corrected Item- Cronbach Alpha Item Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TTTT1 21.48 8.215 717 699 TTTT2 21.47 8.739 578 726 TTTT3 21.47 9.610 261 779 TTTT4 21.48 8.394 601 718 TTTT5 21.72 8.229 505 735 TTTT6 21.43 8.477 555 726 TTTT7 22.01 7.737 380 785 2/Phân tích nhân tố khám phá Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Cumulative Variance % Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Total Total % of Cumulative % Variance % of Cumulative Variance % 7.405 20.014 20.014 7.405 20.014 20.014 3.548 9.588 9.588 4.653 12.575 32.589 4.653 12.575 32.589 3.321 8.976 18.564 4.106 11.098 43.687 4.106 11.098 43.687 3.117 8.423 26.988 2.683 7.250 50.937 2.683 7.250 50.937 3.090 8.352 35.339 1.878 5.077 56.014 1.878 5.077 56.014 2.978 8.049 43.388 1.557 4.208 60.222 1.557 4.208 60.222 2.847 7.695 51.083 1.334 3.606 63.828 1.334 3.606 63.828 2.650 7.161 58.244 1.195 3.229 67.057 1.195 3.229 67.057 2.417 6.533 64.778 1.018 2.751 69.808 1.018 2.751 69.808 1.861 5.030 69.808 10 850 2.298 72.106 11 816 2.205 74.311 12 749 2.024 76.335 13 711 1.921 78.257 14 675 1.825 80.081 15 651 1.759 81.841 16 623 1.684 83.525 17 566 1.531 85.056 18 536 1.450 86.505 19 467 1.263 87.768 20 440 1.189 88.957 21 417 1.126 90.084 22 400 1.081 91.165 , xxxiii 23 379 1.024 92.189 24 355 958 93.147 25 329 888 94.036 26 296 801 94.837 27 274 740 95.577 28 258 697 96.274 29 227 614 96.888 30 214 578 97.466 31 198 534 98.000 32 170 460 98.460 33 154 416 98.876 34 147 396 99.272 35 137 371 99.643 36 087 236 99.879 37 045 121 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis 3/ Mơ hình hồi quy bội Model Summaryb Model R 827a , R Square 684 Adjusted R Std Error of Square the Estimate 673 57154174 Change Statistics DurbinWatson R Square F Change Change 684 64.671 df1 df2 Sig F Change 269 000 1.962 xxxiv ANOVAa Model Sum of Squares Regression Residual Total df Mean Square 190.128 21.125 87.872 269 327 278.000 278 F 64.671 4/Kết khảo sát MTKS1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 3.2 3.2 3.2 66 23.7 23.7 26.9 181 64.9 64.9 91.8 23 8.2 8.2 100.0 279 100.0 100.0 Total MTKS2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 3.2 3.2 3.2 121 43.4 43.4 46.6 127 45.5 45.5 92.1 22 7.9 7.9 100.0 279 100.0 100.0 Total MTKS3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.5 2.5 2.5 54 19.4 19.4 21.9 181 64.9 64.9 86.7 37 13.3 13.3 100.0 279 100.0 100.0 Total MTKS4 , Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Sig .000b xxxv MTKS4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1.4 1.4 1.4 123 44.1 44.1 45.5 123 44.1 44.1 89.6 29 10.4 10.4 100.0 279 100.0 100.0 Total MTKS5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 14 5.0 5.0 5.0 73 26.2 26.2 31.2 143 51.3 51.3 82.4 49 17.6 17.6 100.0 279 100.0 100.0 Total MTKS6 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 3.2 3.2 3.2 15 5.4 5.4 8.6 89 31.9 31.9 40.5 120 43.0 43.0 83.5 46 16.5 16.5 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total MTKS7 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.5 2.5 2.5 101 36.2 36.2 38.7 129 46.2 46.2 84.9 42 15.1 15.1 100.0 279 100.0 100.0 Total MTKS7 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent , xxxvi Valid 2.5 2.5 2.5 101 36.2 36.2 38.7 129 46.2 46.2 84.9 42 15.1 15.1 100.0 279 100.0 100.0 Total MTKS8 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 1.1 1.1 1.1 22 7.9 7.9 9.0 82 29.4 29.4 38.4 128 45.9 45.9 84.2 44 15.8 15.8 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total MTKS9 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 17 6.1 6.1 6.1 104 37.3 37.3 43.4 110 39.4 39.4 82.8 48 17.2 17.2 100.0 279 100.0 100.0 Total RR1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 17 6.1 6.1 6.1 34 12.2 12.2 18.3 85 30.5 30.5 48.7 111 39.8 39.8 88.5 32 11.5 11.5 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total RR2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid , 2.9 2.9 2.9 43 15.4 15.4 18.3 152 54.5 54.5 72.8 xxxvii Total 76 27.2 27.2 279 100.0 100.0 100.0 RR3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 11 3.9 3.9 3.9 74 26.5 26.5 30.5 142 50.9 50.9 81.4 52 18.6 18.6 100.0 279 100.0 100.0 Total RR4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 1 4 3.2 3.2 3.6 44 15.8 15.8 19.4 157 56.3 56.3 75.6 68 24.4 24.4 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total RR5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 10 3.6 3.6 3.6 63 22.6 22.6 26.2 147 52.7 52.7 78.9 59 21.1 21.1 100.0 279 100.0 100.0 Total RR6 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 23 8.2 8.2 8.2 50 17.9 17.9 26.2 150 53.8 53.8 79.9 56 20.1 20.1 100.0 279 100.0 100.0 Total , xxxviii HDKS1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 21 7.5 7.5 7.5 183 65.6 65.6 73.1 75 26.9 26.9 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total HDKS2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 19 6.8 6.8 6.8 34 12.2 12.2 19.0 134 48.0 48.0 67.0 92 33.0 33.0 100.0 279 100.0 100.0 Total HDKS3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.5 2.5 2.5 45 16.1 16.1 18.6 143 51.3 51.3 69.9 84 30.1 30.1 100.0 279 100.0 100.0 Total HDKS4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 25 9.0 9.0 9.0 107 38.4 38.4 47.3 147 52.7 52.7 100.0 Total 279 100.0 100.0 Valid HDKS5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid , 2.2 2.2 2.2 23 8.2 8.2 10.4 35 12.5 12.5 22.9 xxxix 130 46.6 46.6 69.5 85 30.5 30.5 100.0 279 100.0 100.0 Total HDKS6 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 35 12.5 12.5 12.5 63 22.6 22.6 35.1 95 34.1 34.1 69.2 86 30.8 30.8 100.0 279 100.0 100.0 Total HDKS7 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 17 6.1 6.1 6.1 61 21.9 21.9 28.0 123 44.1 44.1 72.0 78 28.0 28.0 100.0 279 100.0 100.0 Total HDKS8 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 37 13.3 13.3 13.3 78 28.0 28.0 41.2 107 38.4 38.4 79.6 57 20.4 20.4 100.0 279 100.0 100.0 Total TTTT1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.9 2.9 2.9 84 30.1 30.1 33.0 172 61.6 61.6 94.6 15 5.4 5.4 100.0 279 100.0 100.0 Total , xl TTTT2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2 7 96 34.4 34.4 35.1 163 58.4 58.4 93.5 18 6.5 6.5 100.0 279 100.0 100.0 Total TTTT3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 3.2 3.2 3.2 87 31.2 31.2 34.4 160 57.3 57.3 91.8 23 8.2 8.2 100.0 279 100.0 100.0 Total TTTT4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 17 6.1 6.1 6.1 63 22.6 22.6 28.7 185 66.3 66.3 95.0 14 5.0 5.0 100.0 279 100.0 100.0 Total TTTT5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 1.8 1.8 1.8 25 9.0 9.0 10.8 98 35.1 35.1 45.9 140 50.2 50.2 96.1 11 3.9 3.9 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total TTTT6 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent , xli Valid 2.9 2.9 2.9 84 30.1 30.1 33.0 158 56.6 56.6 89.6 29 10.4 10.4 100.0 279 100.0 100.0 Total TTTT7 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 21 7.5 7.5 7.5 48 17.2 17.2 24.7 100 35.8 35.8 60.6 83 29.7 29.7 90.3 27 9.7 9.7 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total HDGS1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 66 23.7 23.7 23.7 181 64.9 64.9 88.5 32 11.5 11.5 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total HDGS2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 52 18.6 18.6 18.6 148 53.0 53.0 71.7 66 23.7 23.7 95.3 13 4.7 4.7 100.0 279 100.0 100.0 Total HDGS3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 42 15.1 15.1 15.1 146 52.3 52.3 67.4 75 26.9 26.9 94.3 16 5.7 5.7 100.0 279 100.0 100.0 Total , xlii HDGS4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 1.8 1.8 1.8 26 9.3 9.3 11.1 135 48.4 48.4 59.5 90 32.3 32.3 91.8 23 8.2 8.2 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total DL1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 7 11 3.9 3.9 4.7 56 20.1 20.1 24.7 164 58.8 58.8 83.5 46 16.5 16.5 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total DL2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 21 7.5 7.5 7.5 77 27.6 27.6 35.1 135 48.4 48.4 83.5 46 16.5 16.5 100.0 279 100.0 100.0 Total DL3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 14 5.0 5.0 5.0 76 27.2 27.2 32.3 144 51.6 51.6 83.9 45 16.1 16.1 100.0 279 100.0 100.0 Total DL4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent , xliii 1.1 1.1 1.1 40 14.3 14.3 15.4 97 34.8 34.8 50.2 110 39.4 39.4 89.6 29 10.4 10.4 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total DL5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 1.1 1.1 1.1 73 26.2 26.2 27.2 136 48.7 48.7 76.0 67 24.0 24.0 100.0 279 100.0 100.0 Total DL6 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 12 4.3 4.3 4.3 97 34.8 34.8 39.1 120 43.0 43.0 82.1 50 17.9 17.9 100.0 279 100.0 100.0 Total DL7 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 16 5.7 5.7 5.7 115 41.2 41.2 47.0 129 46.2 46.2 93.2 19 6.8 6.8 100.0 279 100.0 100.0 Total DL8 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 1.8 1.8 1.8 21 7.5 7.5 9.3 105 37.6 37.6 47.0 109 39.1 39.1 86.0 Valid , xliv Total 39 14.0 14.0 279 100.0 100.0 100.0 DL9 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 7 26 9.3 9.3 10.0 124 44.4 44.4 54.5 107 38.4 38.4 92.8 20 7.2 7.2 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total DL10 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 7 10 3.6 3.6 4.3 107 38.4 38.4 42.7 127 45.5 45.5 88.2 33 11.8 11.8 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total DL11 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 2.2 2.2 2.2 16 5.7 5.7 7.9 91 32.6 32.6 40.5 123 44.1 44.1 84.6 43 15.4 15.4 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total HH1 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid , 12 4.3 4.3 4.3 32 11.5 11.5 15.8 79 28.3 28.3 44.1 115 41.2 41.2 85.3 41 14.7 14.7 100.0 xlv Total 279 100.0 100.0 HH2 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 17 6.1 6.1 6.1 81 29.0 29.0 35.1 132 47.3 47.3 82.4 49 17.6 17.6 100.0 279 100.0 100.0 Total HH3 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 1 4 24 8.6 8.6 9.0 77 27.6 27.6 36.6 137 49.1 49.1 85.7 40 14.3 14.3 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total HH4 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 7 23 8.2 8.2 9.0 82 29.4 29.4 38.4 132 47.3 47.3 85.7 40 14.3 14.3 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total HH5 Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent Valid 2.5 2.5 2.5 51 18.3 18.3 20.8 146 52.3 52.3 73.1 75 26.9 26.9 100.0 279 100.0 100.0 Total HH6 , xlvi Frequency Percent Valid Percent Cumulative Percent 1.8 1.8 1.8 21 7.5 7.5 9.3 71 25.4 25.4 34.8 109 39.1 39.1 73.8 73 26.2 26.2 100.0 279 100.0 100.0 Valid Total , ... LẬP KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM .69 4.1.1 Thực trạng hữu nhân tố cấu thành kiểm soát nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt. .. hàng Thương mại Cổ phần Quốc tế VIB Việt Nam Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại Vietcombank Thương Việt Nam Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Vietinbank Thương Việt Nam VN Việt Nam Ngân hàng Thương. .. cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động tín dụng ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam 141 5.2.2.1 Khuyến nghị đến ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam 142 5.2.2.2 Khuyến nghị đến Ngân hàng