Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - PHẠM NGUYỄN QUỲNH THANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ LUAÄN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - PHẠM NGUYỄN QUỲNH THANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.PHẠM CHÂU THÀNH TP HỒ CHÍ MINH – Naêm 2011 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.2.1 Mơi trường kiểm soát 1.2.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 1.2.1.2 Cơ cấu tổ chức 1.2.1.3 Phương pháp ủy quyền 1.2.1.4 Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 1.2.1.5 Trình độ phẩm chất cán nhân viên 1.2.1.6 Các sách nguồn nhân lực 1.2.1.7 Sự trung thực giá trị đạo đức 1.2.2 Đánh giá rủi ro 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 1.2.3.2 Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động 1.2.3.3 Bảo vệ tài sản vật chất thông tin 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập 1.2.3.5 Phân tích rà sốt 10 1.2.4 Thông tin truyền thông 10 1.2.4.1 Chứng từ kế toán 11 1.2.4.2 Sổ sách kế toán 12 1.2.4.3 Báo cáo kế toán đơn vị: 12 1.2.5 Việc giám sát 12 1.2.5.1 Giám sát thường xuyên 12 1.2.5.2 Giám sát định kỳ 12 1.3 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 13 1.3.1 Phân loại theo mục tiêu 13 1.3.1.1 Kiểm sốt phịng ngừa 13 1.3.1.2 Kiểm soát phát 13 1.3.1.3 Kiểm soát bù đắp 13 1.3.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát 13 1.3.2.1 Kiểm soát chung 13 1.3.2.2 Kiểm soát trực tiếp 14 1.4 CÔNG TÁC TỔ CHỨC HT KSNB TẠI DOANH NGHIỆP .…………… 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ 16 2.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 16 2.2 NỘI DUNG KHẢO SÁT 17 2.3 PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT 18 2.4 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 18 2.4.1 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 18 2.4.1.1 Môi trường kiểm soát 18 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro 20 2.4.1.4 Thông tin truyền thông 21 2.4.1.5 Giám sát 22 2.4.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 24 2.4.2.1 Kiểm sốt phịng ngừa 24 2.4.2.2 Kiểm soát phát 33 2.4.2.3 Kiểm soát bù đắp 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 43 3.1 GIẢI PHÁP XÂY DỰNG CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 43 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt 43 3.1.2 Đánh giá rủi ro 44 3.1.3 Các hoạt động kiểm soát 45 3.1.4 Thông tin liên lạc 45 3.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 46 3.2.1 Kiểm sốt phịng ngừa 46 3.2.1.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 46 3.2.1.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 51 3.2.1.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 55 3.2.1.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thông tin tài kế tốn mạng máy vi tính 57 3.2.1.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 58 3.2.1.6 Giải pháp cho quản lý công nợ 60 3.2.1.7 Giải pháp kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng 61 3.2.1.8 Giải pháp kiểm sốt chi phí 61 3.2.2 Kiểm soát phát 62 3.2.2.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 62 3.2.2.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 63 3.2.2.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 63 3.2.2.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi tính 63 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 64 3.2.2.6 Giải pháp kiểm soát chi phí 64 3.2.3 Kiểm soát bù đắp 64 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 64 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 65 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 65 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO: Committee Of Sponsoring Organizations KSNB: Kiểm soát nội TSCĐ: Tài sản cố định LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp luôn tồn rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Những rủi ro xuất phát từ bên nội doanh nghiệp hay từ yếu tố kinh tế, trị, xã hội bên ngồi Bên cạnh khủng hoảng tài giới năm gần tình hình cạnh tranh tồn cầu gay gắt thúc đẩy gian lận xảy Vì vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Tùy vào loại hình doanh nghiệp, mục tiêu quy mơ tổ chức mà hệ thống kiểm soát nội thiết kế vận hành khác Hiện nay, kinh tế Việt Nam có nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động Đây thành phần kinh tế quan trọng góp phần khơng nhỏ vào việc đóng góp GDP, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, doanh nghiệp chưa đặt quan tâm mức đến việc xây dựng hệ thống kiểm sốt nội Chính yếu tố làm cho hoạt động doanh nghiệp hiệu giảm tính cạnh tranh bền vững Hệ thống kiểm soát nội coi công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý điều hành nhằm đạt mục tiêu đề thơng qua việc kiểm sốt, ngăn chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận nội doanh nghiệp Vì vậy, thơng qua hệ thống kiểm soát nội chung phạm vi nguyên cứu, tác giả muốn đem đến số giải pháp việc ”Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số công ty vừa nhỏ để đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty có quy mô Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu áp dụng phương pháp vật biện chứng Đây phương pháp sử dụng xun suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Ngồi ra, thơng qua khảo sát thực tiễn luận văn sâu phân tích, hệ thống, để chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty Những đóng góp luận văn Trên sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát thực tiễn, đưa chu trình hoạt động cụ thể cơng tác tổ chức hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nguyên cứu hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp vừa nhỏ tập trung địa bàn TP Hồ Chí Minh Bố cục luận văn Luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát tổ chức Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội cơng ty vừa nhỏ Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Kiểm soát nội theo định nghĩa báo cáo COSO quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu theo phạm trù sau đây: - Tính hiệu lực hiệu hoạt động - Báo cáo tài đáng tin cậy - Sự tuân thủ pháp luật quy định hành Phạm trù thứ đề cập đến việc thiết lập thực mục tiêu hoạt động hầu hết doanh nghiệp lợi nhuận; bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực Phạm trù thứ hai liên quan đến việc xây dựng phương pháp hạch toán kế toán để thiết lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực có độ tin cậy cao Gồm báo cáo quản trị nội phục vụ cho việc định Ban giám đốc, số liệu công bố trước công luận phục vụ cho bên thứ ba: nhà cung cấp, quan thuế, ngân hàng…Phạm trù thứ ba đề cập đến việc tuân thủ quy định, luật lệ áp dụng cho doanh nghiệp Kiểm soát nội thực thơng qua sách, tiêu chuẩn thủ tục Việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội thuộc trách nhiệm Hội đồng quản trị người quản lý Q trình thực kiểm sốt nội đơn vị chủ yếu trình thiết lập, thực hiện, kiểm tra đánh giá sách, tiêu chuẩn thủ tục Hội đồng quản trị (nếu có) nhân tố ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm sốt đơn vị thơng qua việc tác động đến sách quan điểm kiểm sốt nhà quản lý Các nhân viên khác tổ chức người thực thủ tục kiểm sốt hàng ngày thơng qua việc tn thủ quy trình hệ thống kiểm sốt nội Vì khả năng, tinh thần phẩm chất họ định lớn đến thành cơng kiểm sốt nội Qua trình vận hành thực thủ tục kiểm sốt, Kiểm tốn nội có trách nhiệm đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp để cải tiến điểm yếu lạc hậu tồn hệ thống 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hệ thống kiểm soát nội cấu thành từ năm thành phần sau chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau: - Mơi trường kiểm sốt - Đánh giá rủi ro - Các hoạt động kiểm soát - Thông tin truyền thông - Giám sát 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt Thơng thường cơng ty phát triển lớn người chủ doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc quản lý, giám sát kiểm sốt rủi ro gian lận Vì thái độ ý thức kiểm soát người quản lý ảnh hưởng nhiều vào kiểm soát đơn vị Nếu nhà quản lý cấp cao nhận thức kiểm sốt vấn đề quan trọng, nhân viên khác tôn trọng quy trình kiểm sốt Ngược lại, nhà quản lý khơng thực tâm vào vấn đề kiểm soát đơn vị chắn hệ thống kiểm sốt không mang lại hiệu mong đợi Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ hành động nhà quản lý kiểm soát tầm quan trọng kiểm sốt, tính 64 vào xem, xóa, sửa sổ này, có nhân viên phận IT giao nhiệm vụ, vào chức Định kỳ công ty nên kiểm tra độc lập sổ ghi để xác định người sử dụng không phép - Đối với tập tin làm mảng riêng biệt nên giao trách nhiệm quản lý thông tin cho người phận Nếu thông tin bị hay truyền ngồi người chịu trách nhiệm 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định - Cần cử giám sát kiểm kê chọn mẫu đột xuất hàng hóa, tài sản cố định công cụ theo hai cách: chọn hàng hóa, tài sản có đối chiếu với mã hàng đó, mã tài sản có ghi nhận sổ sách kế tốn hay khơng; chọn mã hàng, mã tài sản có sổ sách kế tốn yêu cầu thủ kho, phận quản lý tài sản, kiểm kê loại hàng để xác nhận loại hàng hóa, tài sản có thực 3.2.2.6 Giải pháp kiểm sốt chi phí - Cơng ty thường xuyên đánh giá, phân tích báo cáo chi phí để có cách ứng xử thích hợp với nhân viên việc kiểm sốt chi phí, đưa chế độ thưởng phát hợp lý - Nên cung cấp thơng tin chi phí với từ ngữ dễ hiểu nêu lên nơi phát sinh chi phí chi phí phát sinh - Cung cấp thơng tin ý kiến đóng góp tiết kiệm chi phí nhân viên cho doanh nghiệp Đồng thời thống kê giá trị chi phí tiết kiệm nhân viên thấy công ty ghi nhận nổ lực họ họ tiếp tục nhiệt tình quan tâm đến việc kiểm sốt chi phí cơng ty 3.2.3 Kiểm sốt bù đắp 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng - Có quy định cụ thể để xử lý thích đáng trường hợp phận thu mua khơng hồn thành nhiệm vụ 65 - Tạo lập hệ thống nhà cung cấp truyền thống gửi tới họ thông điệp giá trị đạo đức công ty nhân viên không nhận hoa hồng hình thức nào, nhà cung cấp vi phạm nguyên tắc cơng ty chấm dứt việc mua hàng 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng - Huấn luyện cho nhân viên bán hàng quy tắc tiếp xúc với khách hàng Sử dụng câu hiệu phù hợp việc bán hàng để nhắc nhở nhân viên bán hàng phải hành xử thích hợp tiếp xúc khách hàng khó tính - Việc bán hàng, thu tiền giao cho nhân viên nên giao cho họ trách nhiệm bảo quản tiền hàng Để bảo đảm tiền hàng không bị biển thủ công ty nên buộc họ phải chấp tài sản có chế độ chiết khấu rõ ràng 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân Đưa quy định quản lý chặt chẽ chi phí cho nhân viên học Cơng ty tốn học phí với khóa học mà cơng ty quy hoạch trước nhân viên phải hoàn thành thời hạn Các trường hợp nhân viên học xong phải gửi cấp liên quan công ty để công ty xếp bố trí lại cơng việc cho phù hợp KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở nguyên cứu sở lý luận hệ thống kiểm soát nội phân tích thực trạng cơng ty khảo sát, tác giả đưa giải pháp cần thiết nhằm giúp doanh nghiệp vừa nhỏ giảm thiểu rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Hy vọng qua việc xây dựng hệ thống kiểm sóat nội bộ, cơng ty vừa nhỏ hoàn thiện thực biện pháp kiểm soát đáp ứng mục tiêu phát triển công ty đề 66 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạch định Theo đánh giá nhiều chuyên gia, phần lớn doanh nghiệp chưa hiểu rõ cần thiết, lợi ích cách xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội Và nguyên nhân gây hạn chế việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm sốt nội trợ giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động lãnh đạo đơn vị thiết lập thủ tục hoạt động cho nó; đảm bảo hỗ trợ định tài cho kiểm sốt phịng ngừa phác huy tác dụng; tăng cường thủ tục kiểm soát phát hay nói cách khác doanh nghiệp thực quan tâm tới cơng tác kiểm sốt Xây dựng hệ thống kiểm soát nội lập sở quán triệt ngun tắc phương pháp Thơng qua phân tích thực trạng doanh nghiệp vừa nhỏ, bên cạnh thành tựu đạt cần phát huy nữa, doanh nghiệp cần khắc phục hạn chế để hệ thống kiểm soát nội thực chắn cho công ty Trên sở cố sở lý luận vấn đề liên quan đến việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội bộ, đồng thời phân tích thực trạng doanh nghiệp vừa nhỏ Tác giả đưa nhận xét, đánh giá điểm mạnh điểm yếu cịn tồn từ mạnh dạn đề xuất giải pháp, lấy ngăn chặn phòng ngừa Để góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu cho doanh nghiệp vừa nhỏ Trong q trình ngun cứu cịn nhiều hạn chế, nên viết cịn nhiều thiếu sốt giới hạn Vì mong nhận ý kiến đóng góp q báu từ q Thầy Cơ bạn TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán – kiểm toán, trường Đại học Kinh Tế TP.HCM, Kiểm toán (tái lần thức sáu), NXB Lao động xã hội, 2009 Luật Doanh nghiệp 60/2005/QH 11, ngày 29/11/2005 Quốc Hội Vũ Hữu Đức, Kiểm sốt nội bộ, giảng mơn kiểm tốn (Hệ cao học), trường Đại học Kinh Tế, TP.HCM Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy,Kiểm toán nội khái niệm quy trình, NXB thống kê, 1999 Huỳnh Hữu Thọ (2000), Hệ thống kiểm soát nội - Các doanh nghiệp nhà nước kinh doanh xăng dầu Cần Thơ, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại Học Kinh Tế, TP.HCM Trần Thụy Thanh Thư (2009), Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại Học Kinh Tế, TP.HCM Trang web: www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, www.kiemtoan.com.vn DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ KHẢO SÁT Tên Giám Tên người Loại hình STT Tên đơn vị doanh Địa Đốc khảo sát Cty TNHH SX- Thương TM Đại Việt mại Hương người khảo sát nghiệp Chức vụ 111 Nguyễn Ngơ Hồ Đắc Kế tốn Trãi , P.Bến Trung Nguyễn trưởng Thành, Q.1, Quân Duy HCM Cty Cổ Phần Sản xuất KCN Tây Bắc, Trần Trần Thị Kế toán KIDO – thương Củ Chi, Ấp Quốc Thùy trưởng mại Cây Sộp, Xã Nguyên Linh Tân An Hội, H.Củ Chi, HCM Cty cổ phần tư Dịch vụ - 273/5 Nguyễn Nguyễn Trần Thị Kế toán vấn giao tư vấn Trọng Tuyển, Văn Sáng Thu Thủy trưởng nhận Vạn giao nhận P.10, Q.Phú Hạnh vận tải Nhuận, HCM Cty cổ phần Thương 225/2 Điện Trịnh Phan Thị Kế tốn hóa dược Đơng mại Biên Phủ, Hồi Đức Phương trưởng Dương P.15, Q.Bình Trang Thạnh, HCM Cty cổ phần Dịch vụ 33 Mạc Đĩnh Tiêu Yến Nguyễn Kế toán Kết Nối Nhân tuyển Chi, P.ĐaKao, Trinh Thị Hải tổng hợp Tài dụng, tư Q.1, HCM Phượng vấn nhân Cty TNHH Dịch vụ Số Mạc Thị Hoàng Hà Thị TM-DV Thiên ăn uống Bưởi, P.Bến Phi Phi Mai Trâm tổng hợp Bảo Nghé, Q.1, HCM Kế tốn Tên Giám Tên người Loại hình STT Tên đơn vị doanh Địa Đốc khảo sát người khảo sát nghiệp Chức vụ Lê Kiên Cty TNHH DV Dịch vụ Số 2-4 lầu 8, thực phẩm ăn uống tịa nhà Sailing Quang giải khát Đơng Tower, 11A Dương Pasteur, P.Bến Đỗ Chi Kế toán Lan trưởng Nghé, Q.1, HCM Cty TNHH xây Sản xuất 104 Phan Xích Võ Văn Trịnh Thị Kế tốn dựng Võ Đình xây Long, Q.Phú Lộc Chi Hịa tổng hợp dựng Nhuận, HCM Cty TNHH DV Dịch vụ Lơ C, Tịa nhà Bùi Nguyễn Phó Giám GN VT Quyền giao nhận Broadway, Quang Thị Ái Đốc Năng vận tải Nguyễn Lương Huân Hoa Bằng, PMH, HCM 10 Cty Cổ phần Sản xuất KP.8, P.Long Quách Nguyễn Giám Đốc Hịa Bình hàng Bình, TP.Biên Huỳnh Anh Lân tài trang trí Hịa Long nội thất PHỤ LỤC Kết bảng câu hỏi 10 doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Việt Nam mẫu khảo sát sau: Công ty TNHH SX – TM Đại Việt Hương Công ty cổ phần KIDO Công ty cổ phần tư vấn giao nhận Vạn Hạnh Cơng ty cổ phần hóa dược Đơng Dương Công ty cổ phần Kết Nối Nhân Tài Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thiên Bảo Công ty TNHH dịch vụ thực phẩm giải khát Đơng Dương Cơng ty TNHH xây dựng Võ Đình Công ty TNHH dịch vụ giao nhận vận tải Quyền Năng 10 Cơng ty cổ phần Hịa Bình SỐ VẤN ĐỀ NGUYÊN CỨU DOANH NGHIỆP TRẢ LỜI “CÓ” A Câu hỏi tổng qt Cơng ty có sơ đồ tổ chức tồn cơng ty khơng? 10/10 Cơng ty có sơ đồ tổ chức cho phịng ban khơng? 5/10 Cơng ty có bảng mơ tả cơng việc cụ thể cho vị trí khơng? 6/10 Ban lãnh đạo có quan tâm đến việc thiết lập việc thực 8/10 nghiệp vụ theo quy trình thiết lập? Ban lãnh đạo có thường xuyên đề cập đến vấn đề giá trị đạo đức trước tồn thể nhân viên khơng? 8/10 Các giá trị đạo đức có ban hành thức văn 2/10 nhằm hướng dẫn cho nhân viên thực không? Tất nghiệp vụ phát sinh có thực theo quy trình 9/10 phê duyệt trước khơng? Tất nhân viên có hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn 6/10 tổ chức khơng? Tất bút tốn sổ sách kế tốn có hoạch tốn theo 10/10 chứng từ hợp lệ? 10 Có tồn chứng từ tốn khơng phù hợp với chế 7/10 độ kế toán nhà nước ban hành khơng? 11 Các chứng từ có xếp, lưu trữ khoa học, dễ dàng truy 5/10 cập cần thiết không? 12 Nhân viên tất vị trí có đủ kinh nghiệm kiến thức để 4/10 thực cơng việc khơng? 13 Ban kiểm sốt Hội đồng quản trị có tham gia vào hoạt động 2/10 kiểm sốt cơng ty khơng? 14 Sổ sách kế tốn báo cáo tài có ghi chép lập 10/10 theo chế độ kế toán nhà nước ban hành khơng? 15 Cơng ty có lập báo cáo quản trị khác, báo cáo lãi lổ 2/10 khơng? 16 Bộ phận kế tốn có phân quyền giám sát thủ tục kiểm 7/10 sốt phịng ban khác thơng qua chức kiểm tra khơng ? B Câu hỏi quy trình kiểm sốt I Quy trình mua hàng Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình mua hàng khơng? 3/10 Đơn đặt hàng có lập, xét duyệt gửi cho nhà cung cấp 10/10 trước tiến hành việc mua không? Đơn đặt hàng có đánh số liên tục tham chiếu đến số 10/10 phiếu đề nghị mua hàng không? Nhà cung cấp có ký xác nhận (chấp nhận điều khoản giao 5/10 hàng, quy cách, chất lượng hàng hóa) lên đơn đặt hàng khơng? Các liên đơn đặt hàng có chuyển đến phận nhận hàng, 7/10 phịng kế tốn, phận kiểm tra chất lượng hàng hóa khơng? Thơng tin thay đổi giá nhà cung cấp có cập nhật vào 3/10 liệu phận mua hàng khơng? Cơng ty có thiết lập thủ tục lựa chọn đánh giá nhà cung 2/10 cấp không? Cơng ty có lập dự tốn ngân sách, kế hoạch mua hàng đơn đặt 4/10 hàng lập dựa liệu không? Công ty có ghi nhận ý kiến phản hồi từ phận đề nghị mua 2/10 hàng hay khách hàng hoạt động mua hàng hay chất lượng hàng hóa khơng? II Quy trình bán hàng giao hàng Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình bán hàng giao 1/10 hàng khơng? Cơng ty có định kỳ tổ chức huấn luyện nghiệp vụ bán hàng cho 6/10 nhân viên kinh doanh tiếp thị khơng? Nhân viên bán hàng có nhận phê duyệt phận kế 3/10 hoạch sản xuất – phận quản lý hàng tồn kho trước cam kết lịch giao hàng? Đơn đặt hàng (SO) có làm mẫu mẫu có 7/10 đánh số trước khơng? Đơn đặt hàng (SO) có chuyển cho phận kế tốn 4/10 phận kho vận không? Đơn đặt hàng (SO) có phê duyệt phận độc lập 3/10 khơng? Có xét duyệt tín dụng khách hàng bán chịu không? 3/10 Công ty có quy định văn hạn mức bán chịu cho khách 3/10 hàng không? Phiếu giao hàng có lập dựa đơn đặt hàng (SO) có số 5/10 tham chiếu đến đơn đặt hàng, phê duyệt không? 10 Trước vận chuyển hàng hóa, phiếu giao hàng có kiểm 3/10 tra với phiếu đóng gói khơng? 11 Phiếu giao hàng có khách hàng ký xác nhận chuyển 5/10 cho phận kế tốn khơng? 12 Bảng liệt kê giá bán sản phẩm có cập nhật kịp thời 7/10 chuyển đến phận liên quan không? 13 Hóa đơn có lập sở phiếu giao hàng có 5/10 thủ tục kiểm tra nhằm đảm bảo tất hàng hóa giao lập hóa đơn ghi nhận doanh thu khơng? 14 Nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt có ghi nhận 6/10 thời điểm phát sinh không? 15 Cơng ty có kiểm tra độc lập (đột xuất định kỳ) việc ghi 3/10 nhận đầy đủ nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt không? 16 Khi thay đổi giá bán, cơng ty có kiểm tra trước hàng tồn kho 2/10 đại lý hay cửa hàng khơng? III Quy trình tổ chức nhân Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình tuyển dụng đào 3/10 tạo nhân không? Cơng ty có ưu tiên tuyển dụng nguồn nhân từ người quen biết 6/10 trước không? Công ty có chương trình đào tạo nội khơng? 7/10 Cơng ty có dành ngân sách đào tạo bên ngồi cho phịng ban 3/10 vị trí khơng? Cơng ty có xây dựng bảng tiêu chí đánh giá nhân (năng lực, 6/10 tinh thần làm việc, thái độ đồng nghiệp…) thời gian thử việc q trình làm việc khơng? Cơng ty có xây dựng mức lương cho vị trí có cạnh tranh với 4/10 thị trường khơng? Cơng ty có quy chế khuyến khích sáng kiến đóng góp từ nhân 3/10 viên khơng? Cơng ty có đánh giá mức độ hồn thành cơng việc nhân 8/10 viên không? Quy chế khen thưởng, nâng bậc lương kỹ luật có 5/10 ghi rõ thỏa ước lao động tập thể có thực thỏa ước khơng? 10 Cơng ty có xây dựng mơi trường văn hóa người chia 6/10 kinh nghiệm làm việc giúp đỡ hồn thành tốt cơng tác khơng? IV Quy trình quản lý thơng tin tài kế tốn mạng máy vi tính Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình quản lý thơng tin 3/10 tài kế tốn mạng máy vi tính khơng? Cơng ty có sử dụng phần mềm quản lý chung cho toàn 1/10 hoạt động tất phòng ban, từ đầu vào đầu không? Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm sốt chặt chẽ khơng? 10/10 Cơng ty có ban hành văn quy định bảo mật liệu hệ 2/10 thống thơng tin khơng? Nhân viên vận hành có bị hạn chế quyền truy cập vào toàn hệ thống thông tin không? 10/10 Khi truy cập vào hệ thống thơng tin có cần sử dụng mật hay 10/10 chương trình nhận diện khơng? Máy chủ có lưu lại chứng cập nhật, chĩnh sửa, xóa 7/10 liệu hệ thống máy tính khơng? Nhân viên có tự ý cài đặt phần mềm vào máy tính 5/10 cơng ty khơng? IV Quy trình kiểm sốt hàng tồn kho tài sản cố định Cơng ty có thiết lập áp dụng quy trình kiểm sốt hàng 2/10 tồn kho tài sản cố định không? Các phiếu nhập kho, xuất kho có đánh số liên tục không? 7/10 Khi nhập hàng thủ kho, phận kiểm tra chất lượng hàng có 5/10 cứ, đối chiếu với đơn đặt hàng khơng? Kế tốn kho có kiêm nhiệm thủ kho khơng? 2/10 Phiếu xuất kho có lập dựa phiếu yêu cầu xuất hàng 7/10 khơng? Hàng hóa đem ngồi cơng ty có duyệt cấp có thẩm 7/10 quyền không? Xử lý hàng tồn kho hạn, hàng hư hỏng, chất lượng có 4/10 phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? Có thiết kế sơ đồ kho nhằm theo dõi lô hàng để đảm bảo 2/10 nguyên tắc nhập trước xuất trước không? Hàng hóa có cất giữ nơi an tồn khơng? 7/10 10 Có hệ thống báo cháy chữa cháy kho khơng? 4/10 11 Có treo thẻ kho để nhận dạng tên, mã hàng tồn kho cho 4/10 loại có kho khơng? 12 Thủ kho kế tốn kho có thường xun đối chiếu số liệu 3/10 khơng? 13 Định kỳ hàng tháng có tổ chức kiểm kê hàng tồn kho không? 7/10 14 Kết kiểm kê có thơng báo văn thức 4/10 cho cấp có thẩm quyền khơng? 15 Có mở sổ theo dõi công cụ dụng cụ phận sử dụng 1/10 khơng? 16 Các hóa đơn nhận có đối chiếu với phiếu nhập kho 5/10 đơn đặt hàng khơng? 17 Có định kỳ phân tích vịng quay hàng tồn kho khơng? 1/10 18 Bộ phận quản lý tài sản có kiêm việc mua sắm tài sản không? 3/10 19 Định kỳ đối chiếu danh sách TSCĐ phận kỹ thuật 0/10 kế tốn khơng? 20 TSCĐ có dán tên, mã để nhận dạng có kế hoạch bảo 4/10 trì khơng? 21 Có mở sổ cập nhật, theo dõi chi phí sữa chữa, bảo trì cho 3/10 loại tài sản khơng? V Quản lý cơng nợ Cơng ty có định kỳ đối chiếu khoản phải thu với giá trị xuất hàng 2/10 tồn kho kỳ không? Các hóa đơn có ghi chép đầy đủ sổ doanh thu số 10/10 tổng cộng có cập nhật tương ứng vào sổ doanh thu, sổ phải thu khách hàng không? Tất hàng bán trả lại có chứng từ chứng thực khơng? 4/10 Nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết cơng nợ có 2/10 đối chiếu với bảng kê nợ phải thu phòng kinh doanh tiếp thị bảng đối chiếu có phê duyệt cấp có thẩm quyền khơng? Có định kỳ lập bảng phân tích tuổi nợ bảng có xem 2/10 xét người có thẩm quyền khơng? Định kỳ có đối chiếu ký xác nhận số dư nợ phải thu với khách 5/10 hàng không? Cơng ty có cử nhân viên xuống đại lý cửa hàng để kiểm tra 3/10 lượng hàng bán để kịp thời thu tiền không? Các khoản tạm ứng có thường xuyên thực theo 7/10 nguyên tắc phải hoàn ứng khoản củ ứng khoản không? VI Quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tiền mặt có cất giữ nơi an toàn độc lập thủ quỹ 10/10 khơng? Phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không? 10/10 Sau thu tiền hay chi tiền thủ quỹ có đóng dấu “Đã thu tiền” 6/10 hay “Đã chi tiền” lên phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn khơng? Định kỳ kế tốn tốn thủ quỹ có đối chiếu số liệu 7/10 khơng? Tiền mặt quỹ có kiểm kê độc lập định kỳ không? 10/10 Tiền mặt có kiểm kê đột xuất khơng? 2/10 Tất nghiệp vụ thu, chi có phê duyệt cấp có thẩm 10/10 quyền khơng? Cơng ty có quy định hạn mức duyệt chi tiền mặt cho cấp có 3/10 thẩm quyền khơng? Cơng ty có quy định mức tồn quỹ tối đa tối thiểu hay khơng? 8/10 10 Hàng tháng kế tốn ngân hàng có đối chiếu số liệu với sổ phụ 10/10 ngân hàng khơng? 11 Chủ tài khoản có đăng ký dịch vụ xác nhận khoản rút sec 5/10 công ty qua điện thoại hay qua mạng internet không? VII Kiểm sốt chi phí Ban lãnh đạo có thực việc cắt giảm chi phí khơng? 8/10 Ban giám đốc có biện pháp nhằm khuyến khích nhân viện tự 4/10 nguyện tiết kiệm chi phí khơng? Cơng ty có lập bảng đánh giá hiệu hoạt động phòng 2/10 ban nhằm đánh giá hiệu chi phí khơng? Cơng ty có lập bảng dự tốn ngân sách khơng? 3/10 Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh với 3/10 chi phí kế hoạch khơng? Cơng ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh kỳ với kỳ trước không? 3/10 ... soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Từ đưa định hướng, giải pháp nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY VỪA VÀ... PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 43 3.1 GIẢI PHÁP XÂY DỰNG CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 43 3.1.1 Mơi trường kiểm sốt... tiễn, đưa chu trình hoạt động cụ thể cơng tác tổ chức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nguyên cứu hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp vừa nhỏ