Các nhân tố tác động đến việc chuyển đổi cơ sở kế toán tiền mặt sang cơ sở kế toán dồn tích ở khu vực công việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ BÍCH TRÂM CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN ĐỔI CƠ SỞ KẾ TỐN TIỀN MẶT SANG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH Ở KHU VỰC CÔNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ BÍCH TRÂM CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN ĐỔI CƠ SỞ KẾ TỐN TIỀN MẶT SANG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH Ở KHU VỰC CƠNG VIỆT NAM Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60340301 Người Hướng Dẫn Khoa Học: PGS.TS.TRẦN PHƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế “Các nhân tố tác động đến việc chuyển đổi sở kế toán tiền mặt sang sở kế tốn dồn tích khu vực cơng Việt Nam” cơng trình nghiên cứu Những thông tin sử dụng rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo Kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình nghiên cứu từ trước đến hồn tồn chịu trách nhiệm tính xác thực luận văn Tp.HCM, ngày 20 tháng 12 năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Bích Trâm DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT PHẦN TIẾNG VIỆT BCTC : Báo cáo tài CMKT : Chuẩn mực kế tốn NSNN : Ngân sách nhà nước KBNN : kho bạc nhà nước HCSN : Hành nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định PHẦN TIẾNG NƯỚC NGOÀI WB : World bank : Ngân hàng Thế giới IFAC: International Federation of Accountants IIA : Institute of Internal Auditors: Hiệp hội kiểm toán viên nội IMF : International Monetary Fund: Quỹ tiền tệ quốc tế IPSAS : International Public Sector Accounting Standards: Chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế IPSASB : International Public Sector Accounting Standards Board : Ủy ban chuẩn mực kế tốn cơng quốc tế OECD : Organization for Economic Cooperation and Development : Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế PEM : Public Expenditure Management : Quản lý chi tiêu công PFM : (Public Financial Management) : Quản lý tài cơng DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1 : Tổng hợp nghiên cứu giới kế toán khu vực công………11 Bảng 1.2 : Tổng hợp nghiên cứu nước kế tốn khu vực cơng……… 15 Bảng 2.1 : Tổng hợp ưu nhược điểm kế toán sở tiền kế toán sở dồn tích…………………………………… ……………………….29 Bảng 3.1 : Thang đo nhân tố tác động việc chuyển đổi sở kế tốn tiền mặt sang sở kế tốn dồn tích khu vực công 51 Bảng 4.1 : Thống kê mô tả theo đơn vị công tác 60 Bảng 4.2 : Thống kê mô tả lĩnh vực hoạt động 60 Bảng 4.3 : Kết khảo sát chế độ kế toán 61 Bảng 4.4 : Kết kiểm định thang đo Cronbach’s Alpha 63 Bảng 4.5 : Kết kiểm định KMO Bartlett’s (lần 1) 67 Bảng 4.6 : Kết kiểm định KMO Bartlett’s (lần 2) 68 Bảng 4.7 : Mơ hình điều chỉnh qua kiểm định Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố khám phá 70 Bảng 4.8 : Phân tích tương quan Pearson 71 Bảng 4.9 : Phân tích hồi quy đa biến 72 Bảng 4.10 : Vị trí quan trọng nhân tố 77 Bảng 4.11 : Tổng hợp mức độ tác động nhân tố đến việc chuyển đổi sang sở kế tốn dồn tích khu vực công 80 HÌNH Hình 2.1 : Nền kinh tế với khu vực công, tư hỗn hợp 20 Hình 4.1 : Biểu đồ tần suất phần dư chuẩn hóa 75 Hình 5.1 : Tỷ lệ tăng trưởng GDP Việt Nam qua năm 85 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ phân bổ dự toán cấp 25 Sơ đồ 2.2 : Mơ hình lý thuyết Hassan (2004) 36 Sơ đồ 3.1 : Khung nghiên cứu luận văn 38 Sơ đồ 3.2 : Mơ hình nhân tố tác động đến việc chuyển đổi sở kế toán tiền mặt sang sở kế tốn dồn tích 44 Sơ đồ 4.1 : Sơ đồ tổng hợp nhân tố tác động việc chuyển đổi sở kế toán tiền mặt sang sở kế tốn dồn tích khu vực cơng 82 MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, từ viết tắt Danh mục bảng biểu, hình , sơ đồ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Ở NƢỚC NGỒI 1.2 TỔNG QUAN VỀ CÁC NGHIÊN CỨU TRONG NƢỚC 12 1.3 KHE HỔNG NGHIÊN CỨU VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 16 1.3.1 Xác định khe hổng cần nghiên cứu 16 1.3.2 Hƣớng nghiên cứu tác giả 17 KẾT LUẬN CHƢƠNG 17 CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN KHU VỰC CÔNG 18 2.1 TỔNG QUAN VỀ KHU VỰC CÔNG 18 2.1.1 Khái niệm 18 2.1.2 Vai trò Khu vực công 19 2.1.3 Đặc điểm phạm vi hoạt động Khu vực công 20 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Khu vực công 22 2.2 TỔNG QUAN VỀ LÝ THUYẾT KẾ TỐN CƠNG 25 2.2.1 Khái niệm 25 2.2.2 Vai trị Kế tốn cơng 25 2.2.3 Đặc điểm Kế tốn cơng 26 2.2.4 Cơ sở kế toán áp dụng kế tốn cơng 27 2.2.5 Chuẩn mực kế tốn cơng 30 2.3 LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU 31 a Nội dung lý thuyết 32 b Ứng dụng lý thuyết vào Luận văn 32 2.4 MƠ HÌNH LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU 33 2.4.1 Lý chọn mơ hình lý thuyết 33 2.4.2 Mơ hình lý thuyết Hasan (2004) 33 KẾT LUẬN CHƢƠNG 37 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 38 3.1 KHUNG NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN 38 3.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH 39 3.2.1 Lý thuyết phƣơng pháp nghiên cứu tình 39 3.2.3 Cách thức thu thập liệu định tính 42 3.2.4 Thống kê mô tả 42 3.3 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƢỢNG 42 3.4 MƠ HÌNH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN ĐỔI CƠ SỞ KẾ TỐN TIỀN MẶT SANG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH Ở KHU VỰC CÔNG 44 3.5 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN ĐỔI CƠ SỞ KẾ TOÁN TIỀN MẶT SANG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH Ở KHU VỰC CƠNG VIỆT NAM 45 3.5.1 Nhân tố Chính trị 45 3.5.2 Nhân tố ngƣời 45 3.5.3 Nhân tố Kinh tế 46 3.5.4 Nhân tố Pháp lý 48 3.5.5 Nhân tố Quốc tế 48 3.5.6 Nhân tố Văn hóa 49 3.6 CƠNG CỤ PHÂN TÍCH ĐỂ XÁC ĐỊNH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN ĐỔI CƠ SỞ KẾ TOÁN TIỀN MẶT SANG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH Ở KHU VỰC CÔNG 49 3.7 PHƢƠNG THỨC KHẢO SÁT 54 3.7.1 Phƣơng thức khảo sát 54 3.7.3 Kiểm định mơ hình 55 KẾT LUẬN CHƢƠNG 58 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 59 4.1 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 59 4.1.1 Kết nghiên cứu thực trạng kế toán khu vực công 59 4.1.2 Kết kiểm định mơ hình 62 4.2 PHÂN TÍCH VÀ BÀN LUẬN 77 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 5.1 KẾT LUẬN VỀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 82 5.2 KIẾN NGHỊ 83 5.2.1 Tác động nhân tố kinh tế đến việc chuyển đổi sở kế tốn dồn tích khu vực cơng – Kiến nghị 83 5.2.2 Tác động nhân tố Quốc tế đến việc chuyển đổi sở kế tốn dồn tích khu vực cơng– Kiến nghị 85 5.2.3 Tác động nhân tố Pháp lý đến việc chuyển đổi sở kế tốn dồn tích khu vực công – Kiến nghị 86 5.2.4 Tác động nhân tố Chính trị đến việc chuyển đổi sở kế tốn dồn tích khu vực cơng – Kiến nghị 88 5.3 HẠN CHẾ VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU TRONG TƢƠNG LAI 89 5.3.1 Hạn chế đề tài 89 5.3.2 Hƣớng nghiên cứu tƣơng lai 90 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 Danh mục tài liệu tham khảo Phụ Lục PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: T rước xu toàn cầu hóa, Việt Nam cần phải hịa vào dịng chảy hội nhập giới để giao lưu, trao đổi bước tạo điều kiện phát triển quốc gia Việc gia nhập tổ chức kinh tế giới khu vực, mặt quản lý điều hành tài nhà nước, Chính phủ cần phải thực cơng khai hóa thơng tin tài kế tốn chuẩn xác, minh bạch hoạt động chi tiêu đầu tư Nhà nước Cùng với phát triển kinh tế, Việt Nam có bước tiến đáng kể việc hoàn thiện hệ thống pháp luật nói chung hệ thống kế tốn nói riêng Cải cách nâng cao hiệu hoạt động khu vực công yêu cầu cấp thiết quan tâm công chúng Trong năm gần Việt Nam, trình diễn biến nhanh hiệu quả, đôi với cải cách để nâng cao hiệu hoạt động, Chính phủ hướng đến chuẩn mực chung giới Một nội dung để thông tin khu vực công báo cáo theo chuẩn quốc tế chuyển đổi sở kế tốn cơng theo chuẩn quốc tế Với yêu cầu cấp thiết trên, việc chuyển đổi sở kế toán khu vực công bị tác động nhiều nhân tố làm ảnh hưởng đến trình thực Sau tìm hiểu cơng trình nghiên cứu sở kế tốn khu vực cơng Việt Nam, tác giả nhận thấy nghiên cứu trước nêu lên quy luật cần thay đổi từ sở kế toán tiền mặt sang sở kế tốn dồn tích Nhưng đó, có số nghiên cứu khơng thực sâu nghiên cứu nhân tố tác động đến việc chuyển đổi kế tốn khu vực cơng nào, mức độ ảnh hưởng sao, việc tác động có làm cho việc chuyển đổi cần phải thực hay không? ... TIỀN MẶT SANG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH Ở KHU VỰC CÔNG 44 3.5 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC CHUYỂN ĐỔI CƠ SỞ KẾ TOÁN TIỀN MẶT SANG CƠ SỞ KẾ TỐN DỒN TÍCH Ở KHU VỰC CƠNG VIỆT... cứu nhân tố tác động đến việc chuyển đổi sở kế toán tiền mặt sang sở kế tốn dồn tích khu vực cơng Việt Nam Từ kết nghiên cứu, tác giả đề giải pháp kiến nghị nhằm cải cách chuyển đổi sở kế tốn khu. .. vực cơng Việt Nam 2.2.1 Mục tiêu cụ thể - Xác định nhân tố tác động đến việc chuyển đổi sở kế tốn khu vực cơng Việt Nam - Xác định mức độ tác động nhân tố đến việc chuyển đổi sở kế toán khu vực