Hoàn thiện thông tin trình bày trên báo cáo tài chính của hoạt động đầu tư tài chính trong các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT HOÀN THIỆN THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT HỒN THIỆN THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG TP Hồ Chí Minh - 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Tác giả Nguyễn Thị Thu Nguyệt MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Trang CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung 1.1.1 Khái niệm hoạt động đầu tư tài 1.1.2 Vai trò đầu tư tài 1.1.3 Phân loại hoạt động đầu tư tài 1.2 Thơng tin trình bày Báo cáo tài 1.2.1 Phương pháp kế tốn hoạt động đầu tư tài 1.2.2 Vấn đề ghi nhận xử lý thông tin hoạt động đầu tư tài 14 1.3 Kế tốn hoạt động đầu tư tài số quốc gia phát triển .18 1.3.1 Tình hình kế tốn hoạt động đầu tư tài số quốc gia phát triển 20 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 24 CHƯƠNG 2: TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BCTC CỦA HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT Ở VIỆT NAM 27 2.1 Sơ lược tình hình hoạt động đầu tư tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam 27 2.2 Các quy định pháp lý chi phối hoạt động đầu tư tài Việt Nam 28 2.3 Kế tốn hoạt động đầu tư tài theo quy định pháp lý chi phối Việt Nam 32 2.3.1 Phân loại hoạt động đầu tư tài 32 2.3.2 Tài khoản sử dụng 34 2.3.3 Phương pháp kế toán 36 2.3.4 Vấn đề ghi nhận xử lý thông tin 37 2.4 Thực trạng việc trình bày thơng tin hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 41 2.5 Một số đánh giá 49 2.5.1 Đánh giá hệ thống quy định kế toán hoạt động đầu tư tài Việt Nam 49 2.5.2 Đánh giá thơng tin kế tốn hoạt động đầu tư tài doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 56 2.6 Nguyên nhân tồn 57 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 61 3.1 Những yêu cầu có tính ngun tắc việc hồn thiện kế tốn hoạt động đầu tư tài 61 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn hoạt động đầu tư tài 63 3.2.1 Giải pháp liên quan đến nguyên tắc kế toán 63 3.2.2 Giải pháp liên quan đến việc trình bày thơng tin BCTC riêng khoản vốn đầu tư vào công ty liên kết không thuộc đối tượng lập BCTC hợp 66 3.2.3 Giải pháp liên quan đến trình bày thơng tin cơng cụ tài chính………… 72 3.3 Một số kiến nghị khác 79 Tài liệu tham khảo DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam FASB Ủy ban chuẩn mực kế tốn tài (Mỹ) IASB Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế US GAAP Những nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Mỹ GAAP Những nguyên tắc kế toán chấp nhận chung CMKT Chuẩn mực kế toán CM Chuẩn mực TK Tài khoản BCTC Báo cáo tài BC.KQKD Báo cáo kết kinh doanh CĐKT Chế độ kế toán UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nước TTGDCK Thị trường giao dịch chứng khốn TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh QĐ Quyết định DN Doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1: Phương pháp kế toán với loại hình đầu tư Bảng 1.2: Những khác biệt IFRS US GAAP 19 Bảng 1.3: Những khác biệt IFRS French GAAP 23 Bảng 2.1: Bảng khảo sát thông tin hoạt động đầu tư tài cơng ty niêm yết thuộc diện lập BCTC hợp 40 Bảng 2.2: Bảng khảo sát thông tin hoạt động đầu tư tài cơng ty niêm yết khơng thuộc diện lập BCTC hợp 44 Bảng 2.3: Những khác biệt IAS / IFRS VAS 47 Bảng 3.1: Mẫu sổ chi tiết khoản vốn đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu 62 Bảng 3.2: Báo cáo tài minh họa 63 Bảng 3.3: Sổ chi tiết minh họa khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh theo phương pháp vốn chủ sở hữu 64 Bảng 3.4: Bảng tính minh họa giá gốc có chiết khấu theo lãi suất thực tế thị trường thời điểm mua 70 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cho đến thời điểm tại, Bộ tài ban hành 26 Chuẩn mực kế toánViệt Nam (VAS) – hệ thống chuẩn mực giúp doanh nghệp nhà quản lý hoàn thiện tổ chức quản lý cơng tác kế tốn Tuy nhiên, đặc điểm lịch sử, kinh tế, luật pháp, văn hóa quốc gia khác nên hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam cịn chưa đầy đủ có nhiều khác biệt so với thơng lệ quốc tế Trong xu hướng hội nhập phát triển toàn cầu, ngày nhiều doanh nghiệp Việt Nam tham gia vào thị trường quốc tế nhiều lĩnh vực; tập đoàn lớn giới, nhà đầu tư nước tiếp tục gia tăng đầu tư trực tiếp gián tiếp Việt Nam Hơn nữa, với hình thành phát triển thị trường chứng khoán làm cho hoạt động đầu tư tài ngày đa dạng phức tạp Vì vậy, đứng trước xu thời đại đòi hỏi hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam cần phải có thay đổi kịp thời, hướng tới yêu cầu lập BCTC theo chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) để đáp ứng nhu cầu thông tin người sử dụng Với lý nêu trên, tác giả chọn nội dung nghiên cứu “Hồn thiện thơng tin trình bày BCTC hoạt động đầu tư tài công ty niêm yết thị trường chứng khoánViệt Nam” đề tài nghiên cứu cho luận án thạc sĩ kinh tế Mục đích nghiên cứu Nội dung luận văn nhằm mục đích sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán quốc tế liên quan, quy định pháp lý Việt Nam hoạt động đầu tư tài để đánh giá điểm tương đồng khác biệt hai hệ thống chuẩn mực kế tốn này, từ đưa giải pháp giúp hồn thiện thơng tin trình bày BCTC hoạt động đầu tư tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Tác giả giới hạn phạm vi nghiên cứu tổng thể quy định liên quan đến trình bày thơng tin hoạt động đầu tư tài hệ thống chuẩn mực kế tốn quốc tế Việt Nam, không vào nội dung phương pháp lập BCTC hợp quy định kế tốn cơng cụ tài Từ đó, tác giả tập trung vào nghiên cứu giải vấn đề sau: - Nghiên cứu quy định kế toán hoạt động đầu tư tài theo chuẩn mực kế tốn quốc tế theo quy định pháp lý Việt Nam, từ đánh giá thông tin hoạt động BCTC số công ty niêm yết để nêu lên hạn chế việc trình bày thơng tin đưa giải pháp hoàn thiện Phương pháp nghiên cứu Tác giả áp dụng phương pháp sau đây: - Về mặt định tính: đúc kết vấn đề để đưa giải pháp hoàn thiện - Về mặt định lượng: tiến hành thu thập chứng quốc gia nguồn liệu thứ cấp Ngồi ra, luận văn cịn kết hợp sử dụng đồng phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu Những đóng góp luận văn - Hệ thống lại nội dung kế toán hoạt động đầu tư tài theo chuẩn mực kế tốn quốc tế - Hệ thống lại quy định hoạt động đầu tư tài theo quy định pháp lý Việt Nam - Đưa giải pháp hoàn thiện thơng tin trình bày BCTC hoạt động đầu tư tài Bố cục luận văn Luận văn gồm 83 trang, chia làm chương sau: Chương 1: Một số vấn đề chung kế toán hoạt động đầu tư tài Chương 2: Trình bày thông tin BCTC hoạt động đầu tư tài cơng ty niêm yết Việt Nam Chương 3: Hồn thiện thơng tin trình bày BCTC hoạt động đầu tư tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam ... 3: HOÀN THIỆN THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 61 3.1 Những u cầu có tính ngun tắc việc hồn thiện. .. ty niêm yết Việt Nam Chương 3: Hồn thiện thơng tin trình bày BCTC hoạt động đầu tư tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 1 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU... TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT HOÀN THIỆN THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TRONG CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT