Slide thuế từ cơ bản đến nâng cao: Pháp luật thuế, hóa đơn Thuế gtgt, tncn, tndn.

TÀI LIỆU : THUẾ CHUYÊN SÂU 0941.611.911 Taca.edu.vn 18/09/2018 Cơ sở hình thành pháp luật thuế Bản chất pháp luật thuế theo quan điểm học thuyết cổ điển Thuế khoản trích nộp tiền tổ chức, cá nhân cho Nhà nước Thuế khoản đóng góp bắt buộc dựa quyền lực Nhà nước Thuế khoản thu không hồn trả Thuế khoản thu khơng có tính đối khoản trực tiếp Hotline: 0941 0941 611.911 611.911 Hotline: web: thuechuyensau.com thuechuyensau.com web: Phân tích chất luật thuế Thuế cơng cụ để bảo vệ vị trí giai cấp thống trị Thuế tạo nguồn thu cho NN •Bằng chứng: thuế đánh vào người có thu nhập cao mà khơng đánh vào người có thu nhập thấp •NN hoạt động cần nguồn thu lớn để phục vụ cho mục đích phát triển KT-XH •Đảm bảo an sinh công xã hội Thuế khoản thu khơng có tính đối khoản Hotline:0941.611.911 0941 611.911 611.911 Hotline: 0941 •Thuế tài ngun thu khơng phải để phục vụ cho mục đích bảo vệ mơi trường • Thuế TNDN khơng phải phục vụ cho mục đích tạo điều kiện cho DN phát triển 18/09/2018 web: thuechuyensau.com thuechuyensau.com web: HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM Thuế tiêu dùng • • • • Thuế thu nhập • Thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài sản Phí lệ phí Hotline:0941.611.911 0941 611.911 611.911 Hotline: 0941 Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế xuất-nhập Thuế bảo vệ mơi trường • Thuế tài ngun • Thuế sử dụng đất nơng nghiệp • Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp • Lệ phí mơn • Lệ phí trước bạ • … 18/09/2018 web: thuechuyensau.com thuechuyensau.com web: Các thủ tục thuế cho DN thành lập 1.Đối tượng phải nộp lệ phí mơn nộp mẫu 06 2.Đối tượng 2.Thời hạn nộp mẫu miễn lệ phí mơn 3.Mức thu lệ phí mơn 4.Thời hạn nộp tờ khai lệ phí mơn ➢Mơn (NĐ 139/2016) 1.Ý nghĩa việc 06 1.Tờ khai thuế GTGT (phù hợp với mẫu quy định) 2.Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 3.Tờ khai thuế TNCN 4.Mẫu 08, phụ lục II1 phát sinh mở tài khoản ngân hàng 1.Quy trình: Cơng văn đăng ký -> Cán thuế kiểm tra trụ sở DN -> Cơng văn chấp thuận 2.Đặt in hóa đơn lần đâu 3.Thơng báo phát hành hóa đơn lần đầu sử dụng hóa đơn ➢Mẫu 06 – đăng ký pp ➢Đặt in hóa đơn, thơng báo phát hành tính thuế GTGT hóa đơn ➢Nộp tờ khai thuế kỳ Các thủ tục thuế cho DN thành lập Hotline:0941.611.911 0941 611.911 611.911 Hotline: 0941 18/09/2018 web: thuechuyensau.com thuechuyensau.com web: Quy định lệ phí mơn Mức lệ phí tổ chức • • • VĐL >10 tỷ -> 3trđ/năm VĐL 2trđ/năm CN, VPDD…> 1trđ/năm Đối tượng chịu • • • • • DN, HTX Đơn vị nghiệp Tổ chức kinh tế tổ chức nhà nước CN, VP đại diện Cá nhân, nhóm cá nhân KD Đối tượng miễn • • • • Cá nhân, nhóm cá nhân KD có doanh thu năm từ 100trđ trở xuống Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ KD muối Tổ chức, cá nhân, hộ KD ni trồng, đánh bắt thủy hải sản Quỹ tín dụng nhân dân… Thời hạn • • Chưa hoạt động: 30 ngày kể từ ngày có đkkd Đã hoạt động: ngày thứ 30 tháng có đkkd Quy định lệ phí mơn Hotline:0941.611.911 0941 611.911 18/09/2018 web: thuechuyensau.com Mẫu 06 – đăng ký pp tính thuế GTGT Ý nghĩa Thời hạn nộp DN thành lập năm •Giúp doanh nghiệp chủ động • lựa chọn phương pháp tính thuế GTGT phù hợp với loại hình doanh nghiệp • Q1-Q3: Hạn nộp tờ khai kỳ thành lập; Cuối năm vào doanh thu chịu thuế để xác định lại, nộp trước 20/12 Q4: Hạn nộp trước 20/12 hạn cuối kỳ khai thuế DN thành lập Hạn cuối ngày 20/12 Áp dụng ổn định phương pháp năm liên tục Hotline:0941.611.911 0941 611.911 18/09/2018 web: thuechuyensau.com Đặt in hóa đơn thơng báo phát hành hóa đơn Quy trình để sử dụng hóa đơn cho doanh nghiệp thành lập CV đăng ký sử dụng pp đăt in B1 •Làm cơng văn đăng ký sử dụng đặt in hóa đơn mẫu 3.14 gửi cho quan thuế Hotline: 0941 611.911 Cán thuế kiểm tra trụ sở DN B2 Đặt in B3 Thơng báo phát hành B4 •Cán thuế + •Liên hệ với nhà phường, xã kiểm tra in để đặt in hóa trụ sở DN đơn •Làm thơng báo phát hành hóa đơn kèm hóa đơn mẫu •Cơ quan thuế cơng văn chấp thuận/khơng chấp thuận cho DN đặt in hóa đơn •Sau ngày kể từ ngày thông báo, đơn vị sử dụng hóa đơn web: thuechuyensau.com Các tờ khai thuế kỳ Tờ khai thuế GTGT Các tờ khai Hotline: 0941 611.911 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Tờ khai thuế TNCN (nếu có) ?1: Khơng phát sinh hóa đơn mua vào, bán có phải nộp tờ khai thuế GTGT? ?2: Khơng xuất hóa đơn có phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn? ?3: Tờ khai thuế TNCN nộp ntn? web: thuechuyensau.com Các công việc kế tốn thuế Cơng việc năm • Sốt xét lại tồn hồ sơ năm; • Kiểm tra, đối chiếu số dư tài khoản: 112, 131, 331, 15x, 341… • Kết chuyển cuối kì, lên báo cáo tài báo cáo tốn thuế khác Hàng kỳ • Nộp báo cáo thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế TNCN (nếu có); • Kết chuyển cuối kì, xác định nghĩa vụ thuế TNDN phải nộp • Thu thập hóa đơn đầu vào, xuất hóa đơn đầu + kiểm tra tính hợp pháp hóa đơn + hồn thiện hồ sơ kèm Hàng ngày • Đăng ký MSTCN cho NLĐ • Theo dõi tình hình cơng nợ, ngân hàng, hàng tồn kho • Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN ❑ ❑ Lập báo cáo tài năm Lập hồ sơ tốn thuế TNDN Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com NGUYÊN TẮC ĐIỀU CHỈNH Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com Doanh thu ❖ Về không khác biệt so với doanh thu theo kế toán, trừ số trường hợp ▪ Nhận trước tiền nhiều năm ▪ Xuất hàng hóa Khoản mục sổ kế tốn Khoản mục tính thuế Hàng khuyến mại? Cho, biếu, tặng? Cho, biếu tặng kèm điều kiện? Doanh thu trả góp Doanh thu theo phương pháp trực tiếp GTGT Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ - NGUYÊN TẮC Mức chi hợp lý (định mức, quy định…) Bộ chứng từ hợp lệ, gồm chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên Thực tế phát sinh cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ - NVL ❖Hao hụt, mát ▪ Trừ tổn thất bất khả kháng khác không bồi thường có hồ sơ ❖Lập bảng kê 01/TNDN khơng quy định ❖Chi vượt định mức Nhà nước ban hành Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ NHÂN CÔNG ❑ Điều kiện chi phí nhân cơng trừ ❑ Khơng có chứng từ tốn ❑ Khơng ghi cụ thể điều kiện mức hưởng hồ sơ quy chế - Lương chủ DNTN, TNHHMTV cá nhân làm chủ ❑ Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép, trợ cấp việc làm không theo quy định ❑ Chi lương mà hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm sau liền kề - Mức dự phịng khơng q 17% quỹ tiền lương thực năm (Khái niệm Quỹ tiền lương thực hiện? Trường hợp lỗ? ❑ Chi vượt mức triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua BH hưu trí tự nguyện ❑ Chi trang phục tiền cho người lao động vượt (năm) triệu đồng/người/năm Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ - KHẤU HAO ❑ Sử dụng cho hoạt động cá nhân ❑ Trừ TSCĐ phục vụ cho người lao động (…) ❑ TSCĐ khấu hao hết ❑ Không chứng minh thuộc sở hữu (trừ thuê tài chính) ❑ Tạm dừng hoạt động thời hạn ❑ ❑ Khấu hao vượt khung Khấu hao ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ …) tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ - DỊCH VỤ ❑ Chi tiền thuê tài sản cá nhân khơng có đầy đủ hồ sơ ❑ Chi trả tiền điện, nước mà chủ sở hữu cho thuê địa điểm SXKD ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước khơng có đủ chứng từ ❑ Chi vượt mức đóng góp vào quỹ Hiệp hội thành lập theo quy định pháp luật ❑ Phần chi phí thuê TSCĐ vượt mức phân bổ theo số năm mà bên thuê trả tiền trước ❑ Trích, lập sử dụng khoản dự phịng không theo hướng dẫn Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ - KHÁC ❑ Chi đóng góp hình thành nguồn chi quản lý cho cấp ❑ Chi tài trợ xã hội hóa khơng quy định Chi phí mua thẻ hội viên sân gơn, chi phí chơi gơn ❑ Chi khơng tương ứng với doanh thu tính thuế trừ ❑ Chi phí trích trước quy định ❑ Chi đào tạo, ❑ Chi phúc lợi chi trực tiếp cho NLĐ mà tổng số chi không 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế ❑ Các khoản tiền phạt vi phạm hành ❑ Thuế, trừ trường hợp hợp đồng có ghi rõ doanh nghiệp phải chịu phần thuế nộp thay ❑ Thuế TNDN nhà thầu nước ngoài; ❑ Thuế TNCN hợp đồng lao động Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ - CHI PHÍ TÀI CHÍNH ❑Chi phí trả lãi tiền vay ❑Vượt 150% lãi suất NHNN công bố thời điểm vay (Không áp dụng vay từ tổ chức) ❑Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn cịn thiếu theo tiến độ góp vốn (Khơng áp dụng với khoản vay để góp vốn vào khoản đầu tư) ❑Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ tiền nợ phải thu Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com Thu nhập khác 18/09/2018 ✓ Thu nhập khác theo kế toán ✓ Thanh lý tài sản, phế liệu sau trừ chi phí lý ✓ Nợ phải trả khơng xác định chủ nợ ✓ Chênh lệch thu chi tiền phạt,tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế ✓ TN từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán, BĐS, chuyển quyền, cho thuê tài sản ✓ Tài trợ, cho biếu tăng ✓ Thu nhập tài ✓ Từ lãi cho vay vốn ✓ Từ đầu tư tài trước nộp thuế TNDN Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com TN miễn thuế 18/09/2018 ❑ Từ trồng trọt, chăn ni… địa bàn khó khăn ❑ Từ thực dịch vụ kỹ thuật nông nghiệp ❑ Từ thực hợp đồng NCKH, bán sản phẩm làm từ công nghệ … ❑ TN chia từ đầu từ lợi nhuận sau thuế bên nhận đầu tư ❑ Khoản tài trợ sử dụng cho hoạt động xã hội hóa ❑ Chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần đầu ❑ TN từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao… Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com Chuyển lỗ 18/09/2018 Số lỗ quý trước Số lỗ năm trước Lãi kỳ Hotline: 0941 611.911 ❑ Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm (-) thu nhập tính thuế ❑ Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ web: thuechuyensau.com Thuế suất 18/09/2018 - 20% - Hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý hiếm:TS từ 32% đến 50% - Thuế suất ưu đãi: 10%, 15%, 20% miễn giảm thuế có thời hạn Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com Hotline: 0941 611.911 web: thuechuyensau.com ... in hóa đơn lần đâu 3.Thơng báo phát hành hóa đơn lần đầu sử dụng hóa đơn ➢Mẫu 06 – đăng ký pp ➢Đặt in hóa đơn, thơng báo phát hành tính thuế GTGT hóa đơn ➢Nộp tờ khai thuế kỳ Các thủ tục thuế. .. Những lưu ý lập tiêu hóa đơn Ngày, tháng lập hóa đơn Nội dung Phần chữ ký hóa đơn Phân tích ý nghĩa chữ ký hóa đơn Tỷ giá Thuế suất Các thông tin phụ hóa đơn Các thơng tin phụ hóa đơn bao gồm gì?... có ký hiệu 01 hóa đơn GTGT, 02 hóa đơn TT Đơn vị có mua tem, vé ngày 20tr ~ mua xăng dầu Hóa đơn TM chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng Hóa đơn # • Đã bỏ