Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tại tỉnh đồng tháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN QUỐC DŨNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN QUỐC DŨNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP Chuyên ngành: Tài Chính Cơng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN NGỌC HÙNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp” cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, xuất phát từ tình hình thực tiễn với hướng dẫn, hỗ trợ từ PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Các số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khác Đồng Tháp, ngày 26 tháng năm 2019 Người thực đề tài Nguyễn Quốc Dũng LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng, người dành nhiều thời gian quý báu để tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến q Thầy tận tình giảng dạy, truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập trường tạo điều kiện để tơi hồn thành chương trình khóa học Xin chân thành cảm ơn tất học viên lớp Cao học TCC-K27 Đồng Tháp, bạn chia sẻ nhiều kiến thức tài liệu suốt trình học tập vượt qua lúc khó khăn Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục Thuế, Phòng Đăng ký Kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư, Trường Cao Đẳng Cộng Đồng, Phòng thuộc Cục Thuế, Chi cục Thuế, Doanh nghiệp tạo điều kiện hỗ trợ suốt trình thu thập liệu cho đề tài nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn người thân gia đình đồng nghiệp chia sẻ hỗ trợ suốt thời gian qua Cuối cùng, xin chúc tất Ban giám hiệu, Ban lãnh đạo Khoa sau Đại học Trường Đại Học Kinh Tế thành phố Hồ Chí Minh, q Thầy cơ, Lãnh đạo Cục Thuế bạn học viên thật nhiều sức khỏe thành đạt sống Trân trọng cảm ơn! Đồng Tháp, ngày 26 tháng năm 2019 Người thực đề tài Nguyễn Quốc Dũng MỤC LỤC TRANG BÌA TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC HÌNH DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU TĨM TẮT ASBTRACT Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT VÀ CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU TRƯỚC ĐÂYCÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNCN 1.1.1 Khái niệm thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế TNCN 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế TNCN 10 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 11 1.3 Nội dung sách thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần 12 1.4 Thất thu thuế TNCN 14 1.4.1 Khái niệm thất thu thuế TNCN 14 1.4.2 Nguyên nhân thất thu thuế TNCN 15 1.4.3 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân 17 1.5 Các cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài 20 Tóm tắt chương 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP 25 2.1 Khái quát tỉnh Đồng Tháp 25 2.1.1 Vị trí địa lý điều kiện tự nhiên tỉnh Đồng Tháp 25 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Đồng Tháp 25 2.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Đồng tháp 26 2.2.1 Sự đời phát triển 26 2.2.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 29 2.2.3 Thực trạng công chức Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 30 2.2.4 Về thành tích 05 năm từ 2014 đến 2018 Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 31 2.2.5 Kết thu vào NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ 2014 đến 2018 32 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ năm 2014 đến năm 2018 35 2.3.1 Nguyên tắc, cách thức chuyển nhượng cổ phần 35 2.3.1.1 Nguyên tắc chuyển nhượng cổ phần 35 2.3.1.2 Các trường hợp hạn chế chuyển nhượng cổ phần 36 2.3.1.3 Cách thức chuyển nhượng cổ phần 37 2.3.1.4 Thủ tục chuyển nhượng cổ phần 38 2.3.1.5 Nộp thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng cổ phần 38 2.3.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 38 2.3.2.1 Phân cấp quản lý người nộp thuế địa bàn tỉnh Đồng Tháp 38 2.3.2.2 Về quy mô DN 40 2.3.2.3 Về loại hình DN 41 2.3.3 Kết thu thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần từ năm 2014 đến 2018 cục tỉnh Đồng Tháp 41 2.4 Đánh giá chung thành hạn chế quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần 46 2.4.1 Những thành 46 2.4.2 Kết thực từ năm 2017 đến năm 2018 49 2.5 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 52 2.5.1 Những hạn chế 52 2.5.2 Những nguyên nhân hạn chế 53 Tóm tắt chương 56 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG THÁP 57 3.1 Định hướng quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đến năm 2025 57 3.2 Giải pháp góp phần chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần địa bàn tỉnh Đồng Tháp 58 3.3 Một số khuyến nghị cấp 60 Tóm tắt chương 62 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài NSNN Ngân sách nhà nước CP Cổ phần DN Doanh nghiệp (Công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, doanh nghiệp tư nhân, ) DNTN Doanh nghiệp tư nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân QTT Quyết tốn thuế DANH MỤC HÌNH Tên hình Trang Hình 1: Sơ đồ Quy trình kiểm sốt thuế TNCN 19 Hình 2: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 30 DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Tên bảng số liệu Bảng 1.1 Danh hiệu thi đua 2014 – 2018 Trang 31-32 Bảng 2.2 Hình thức khen thưởng 2014 – 2018 32 Bảng 2.3 Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp từ 2014 đến 2018 33 Bảng 2.4 Số lượng đơn vị, doanh nghiệp toàn tỉnh Đồng Tháp 39 Bảng 2.5 Tỷ lệ DN địa bàn tỉnh Đồng Tháp theo quy mô lao động 40 Bảng 2.6 Tỷ lệ DN địa bàn tỉnh Đồng Tháp theo quy mô vốn 40-41 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp báo cáo toán nộp NSNN từ năm 2014 đến năm 2018 từ nguồn thuế TNCN địa bàn 42-45 tỉnh Đồng Tháp Bảng 2.8 Kết thu thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần từ năm 2014 đến 2018 45 Bảng 2.9 Công tác tuyên truyền phổ biến sách Thuế TNCN đến NNT từ năm 2017 đến 2018 46-47 Bảng 2.10 Danh sách NNT có chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần năm 2017 – 2018 49-52 52 TT Mã số thuế Tên NNT Tiểu Ngày nộp mục thuế 75,000 1005 14/04/2018 C2 100,800 1005 27/04/2018 C2 Số tiền KH giao dịch 30 1400973767 Lê Quốc Huy 31 1401066627 Trương Thanh Thế 32 1401114493 Hồ Thanh Thảo 75,000 1005 18/05/2018 C2 33 1401184807 Lâm Mẫu Diệp 80,250,168 1005 18/07/2018 C2 34 1401197161 Công Ty Cổ Phần Thủy Sản Phát Tiến 14,700,000 1005 05/09/2018 C2 45,000 1005 16/10/2018 C2 8,164,000,000 1005 19/12/2018 C2 35 1401213568 Nguyễn Minh Hịa 36 1401969523 Cơng Ty TNHH Fashion Garments Mekong 37 8008222873 Trần Thị Hoàng Trâm 75,000 1005 28/12/2018 C2 38 8018184419 Nguyễn Hồng Vinh 75,000 1005 31/01/2019 C2 39 8069116897 Nguyễn Hải Bằng 392,070 1005 13/01/2017 C2 40 8077558264 LÊ DŨNG 8,532,464 1005 09/06/2018 C2 41 8132473504 Trần Thị Hoàng Thư 1,500,000 1005 23/01/2018 C2 42 8560106444 Nguyễn Thị Duyên 13,000 1005 23/01/2018 C2 TỔNG CỘNG 10,082,406,330 (Nguồn: Phòng Kê khai Kế toán thuế - Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp) 2.5 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp 2.5.1 Những hạn chế Cục thuế chủ động theo dõi, đôn đốc người nộp thuế thực kê khai nộp thuế Thu nhập cá nhân kịp thời Tạo sở pháp lý để xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thu nhập cá nhân hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần Qua văn cam kết, thông tin người nộp thuế cung cấp theo thông báo quan thuế từ giúp cho quan thuế nhanh 53 chóng xác định hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần có liên quan đến thuế Thu nhập cá nhân hay thuế Thu nhập doanh nghiệp Từ năm 2017 đến số thuế thu vào NSNN từ việc chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tăng lên đáng kể, đóng góp phần khơng nhỏ vào kết thực nhiệm vụ trị chung đơn vị Tuy nhiên, tồn số hạn chế sau: - Ứng dụng trao đổi thông tin thay đổi Cơ quan Đăng ký kinh doanh Cơ quan thuế nhiều hạn chế - Chưa tuyên truyền phổ biến đến NNT biết trách nhiệm nghĩa vụ việc cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần - Chưa chủ động phối hợp Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư việc cung cấp hồ sơ cá nhân, NNT chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần - Chưa có cơng văn hướng dẫn trường hợp cụ thể việc thực chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần - NNT cố tình, lách luật khơng kê khai theo hồ sơ chuyển nhượng 2.5.2 Những nguyên nhân hạn chế 2.5.2.1 Về phía Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp + Việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp năm năm 2014 không đạt tiêu Bộ Tài giao ảnh hưởng lớn đến cân đối thu chi NSNN toàn tỉnh Đồng Tháp Ngoài yếu tố ảnh hưởng suy thối, khủng hoảng kinh tế việc khơng hồn thành nhiệm vụ trị chắn có yếu tố chủ quan, tránh nhiệm Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp chưa cao như: Dự báo nguồn thu yếu tố ảnh hưởng đến kết thu chưa xác, việc thực giải pháp thu thuế chống thất thu chưa thực liệt, chưa đồng Do cần phải nghiêm túc kiểm điểm, rút kinh nghiệm xác định trách nhiệm đơn vị, cá nhân có liên quan việc khơng hồn thành nhiệm vụ thu NSNN hàng năm + Bên cạnh Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp chưa sâu sát việc quan tâm, đạo giám sát việc thực thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện, thị 54 xã, thành phố nên chưa khai thác hết nguồn thu, thất thu thuế TNCN Chi cục Thuế Do Cục Thuế cho số thu thuế TNCN Chi cục Thuế nên thiếu quan tâm, đạo giám sát + Lực lượng cán phận quản lý thuế TNCN thiếu, trình độ đa số chưa có đại học, Cục Thuế chưa trọng đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ Do Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp ưu tiên đào tạo bố trí cán giỏi phận tra, kiểm tra thuế kiểm tra nội + Ứng dụng quản lý 02 hệ thống chưa đồng bộ, cụ thể thông tin thay đổi cá nhân, tổ chức (NNT) từ việc chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần, phía quan thuế chưa phân quyền xem hồ sơ thay đổi NNT 2.5.2.2 Về phía Luật Thuế TNCN Bên cạnh kết đạt được, biến động nhanh kinh tế nên số quy định Luật Thuế TNCN bộc lộ số tồn tại, hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn, số quy định phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Cụ thể: + Quy định khoản 2, Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn nộp thuế theo mức thuế suất 20%, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế theo mức thuế suất 0,1% + Tại Điều 28 Luật quy định thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú nộp thuế với thuế suất 0,1% số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn Qua thực tế áp dụng quy định cho thấy, hoạt động chuyển nhượng vốn cá nhân, khó kiểm sốt giá chuyển nhượng chi phí liên quan Đại đa số trường hợp khai chênh lệch dẫn đến thất thu thuế, không công với chuyển nhượng vốn dạng chứng khoán… + Một số quy định kê khai, toán thuế quy định Luật thuế TNDN chưa phù hợp với thực tế: 55 Quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bộc lộ bất cập Theo đánh giá Bộ Tài chính, hoạt động chuyển nhượng vốn tổ chức nước ngồi khơng diện Việt Nam quy định điểm c điểm d khoản 2, Điều Luật Thuế TNDN thực tính thuế theo phương pháp Chính phủ quy định (tính theo tỷ lệ % doanh thu) Tuy nhiên, Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế, chưa quy định tỷ lệ % thuế TNDN doanh thu hoạt động chuyển nhượng vốn, nên văn Bộ Tài hướng dẫn thu thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn tổ chức nước theo thuế suất 20% thu nhập Trên thực tế, đa số tổ chức nước chuyển nhượng vốn cho bên nước kê khai giá chuyển nhượng giá vốn, Việt Nam lại chưa có sở để kiểm chứng giá chuyển nhượng nên thu thuế hoạt động chuyển nhượng vốn phần chênh lệch tỷ giá hối đoái thời điểm chuyển nhượng thời điểm góp vốn Trong q trình xử lý giao dịch có liên quan đến thay đổi thơng tin doanh nghiệp hệ thống Quản lý thuế tập trung (TMS) việc phối hợp quan thuế Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư chủ yếu theo quy định phát luật, thông tin trao đổi quan thuế Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư nhiều hạn chế, tất thủ tục, hồ sơ doanh nghiệp, công ty thực cung cấp cho Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư phía CQT nhận giao dịch xử lý không nắm hồ sơ cụ thể NNT Căn theo quy định chất từ chuyển nhượng chứng khốn chuyển nhượng vốn không khác nhau, thực tế chuyển nhượng chứng khoán phần hoạt động chuyển nhượng vốn Hiện chuyển nhượng vốn hiểu hoạt động chuyển nhượng vốn góp cơng ty TNHH, công ty hợp danh, tổ chức kinh tế… 56 Cịn chuyển nhượng chứng khốn hoạt động chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; chuyển nhượng cổ phần cá nhân công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp Tuy nhiên, việc hoạt động chuyển nhượng vốn bị đánh thuế 1% giá trị chuyển nhượng lần, mức thuế hoạt động chuyển nhượng chứng khoán 0,1% giá trị chuyển nhượng lần Do thuế đánh vào hoạt động chuyển nhượng vốn cao gấp 10 lần so với thuế đánh vào hoạt động chuyển nhượng chứng khốn, nên dẫn đến tình trạng lách luật Đó bên chuyển nhượng vốn tìm cách chuyển từ loại hình cơng ty TNHH thành công ty cổ phần để hưởng mức thuế suất thấp Điều dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Vì vậy, cần thiết sửa đổi quy định nghị định Chính phủ Thơng tư hướng dẫn Bộ tài Tóm tắt chương Chương trình bày thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp như: đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tìm nguyên nhân thất thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần Kết thống kê thu vào NSNN từ việc tìm Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp Đồng thời nêu hạn chế nguyên nhân hạn chế từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần 57 CHƯƠNG 3: QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, CHUYỂN NHƯỢNG CỔ PHẦN TẠI TỈNH ĐỒNG THÁP 3.1 Định hướng quản lý thuế thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp đến năm 2025 - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước - Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao - Đối với Luật thuế thu nhập cá nhân: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế tạo thuận lợi cho công tác chịu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp - Đối với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: + Xây dựng, chương trình kế hoạch lãnh đạo cán bộ, đảng viên, công chức nêu cao tinh thần trách nhiệm thực thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN giao hàng năm + Lãnh đạo tạo điều kiện thuận lợi để cán bộ, đảng viên, công chức phát huy lực làm việc, chủ động học tập nâng cao trình độ lý luận trị, 58 chuyên môn nghiệp vụ Tiếp tục đổi công tác quản lý, điều hành theo đạo UBND Tỉnh xây dựng quyền động, thân thiện; nâng cao hiệu làm việc quan + Tiếp tục quán triệt thực quan điểm Đại hội Đảng lần thứ X công tác cán nhằm xây dựng đội ngũ cán có số lượng hợp lý, chất lượng tốt; tập trung làm tốt công tác xây dựng quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng, kiện tồn đội ngũ cán bộ, cơng chức thực tốt việc luân phiên, luân chuyển cán bộ, công chức Chấp hành nghiêm quy chế dân chủ sở hoạt động quan + Triển khai quy định đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí; thực có hiệu việc kê khai công khai tài sản, thu nhập cán bộ, đảng viên, CB,CC Thường xuyên theo dõi, kiểm tra; nêu cao vai trò gương mẫu người đứng đấu quan đơn vị 3.2 Giải pháp góp phần chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp 3.2.1 Trên sở nhận diện hành vi trốn thuế, lách thuế, tránh thuế phát sinh triển khai thực Luật Thuế TNCN, cấp quản lý cần có giải pháp cụ thể: - Thứ nhất: Xây dựng quản lý hệ thống ứng dụng trao đổi liệu Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ Tài đáp ứng nhu cầu trao đổi, khai thác thông tin 02 hệ thống phù hợp với Luật quản lý thuế hành - Thứ hai: Kiện toàn văn cam kết người nộp thuế Lách thuế dựa vào thu nhập đánh thuế thấp, chủ yếu hiểu biết pháp luật người dân chưa cao Trong văn cam kết, chịu trách nhiệm pháp lý, tính trung thực việc không kê khai thông tin đầy đủ kê khai sai NNT phải chịu trách nhiệm pháp lý gì, chịu trách nhiệm tài sao? Do biểu mẫu cam kết nên có phần ghi cụ thể chế tài mà người có quyền lợi nghĩa vụ liên quan phải chịu cam kết không thật, ghi rõ mức truy thu tiền hay mức phạt, ghi rõ thời gian có hiệu lực truy cứu trách nhiệm Qua khiến NNT phải suy nghĩ kỹ trước ký cam kết gửi 59 quan thuế Hàng năm tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế nhằm động viên, khích lệ tinh thần NNT Thứ ba: Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến Luật thuế TNCN đến người dân, doanh nghiệp quản lý Cơ quan Thuế cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến sách thuế cần sinh động, phù hợp với loại đối tượng NNT Các hình thức dễ tiếp cận đến NNT như: Truyền hình, phát (Câu chuyện truyền thanh), báo chí, ấn phẩm tun truyền Cơng khai đường dây nóng quan thuế hỗ trợ NNT toàn địa bàn quản lý phương tiện thông tin, website ngành, cổng thông tin điện tử tỉnh Đồng Tháp, cổng thông tin điện tử doanh nghiệp tỉnh Thứ tư: Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế, kê khai khơng đầy đủ từ góp phần tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp Tăng cường tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế cá nhân tổ chức chi trả thu nhập để phát kịp thời sai sót xử phạt vi phạm để tuyên truyền thực nghiêm túc Luật thuế TNCN; răn đe, ngăn ngừa hành vi vi phạm Do Thuế TNCN loại thuế phức tạp, có phạm vi rộng liên quan đến nhiều cá nhân cán quản lý cần phải có trình độ ngoại ngữ, tin học, kế tốn…từ đủ khả phân tích, đánh giá chứng từ sổ sách, đối chiếu tài liệu kê khai với điều tra, xác minh để phát mâu thuẫn kê khai, gian lận thuế…Bên cạnh thiết bị tin học cần trang bị đại từ cán khai thác nhanh thông tin đầy đủ, xác đáp ứng nhu cầu quản lý Thứ năm: Nên thường xuyên tổ chức họp mặt báo cáo chuyên đề lồng vào buổi hội thảo ngành để cán thuế có dịp giao lưu học tập kinh nghiệm từ giải vướng mắc, khó khăn để tháo gỡ, hồn thiện cơng tác quản lý 3.2.2 Hồn thiện quy định chuyển nhượng vốn công ty cổ phần Thực tiễn thi hành pháp luật vốn DN tồn số hạn chế thủ tục chuyển nhượng Do đó, quy định cần thiết phải sửa đổi, 60 bổ sung phù hợp để tạo điều kiện thuận lợi cho DN dễ dàng hoạt động phát huy vai trò nơi tập trung nguồn vốn lớn xã hội, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Việc hạn chế chuyển nhượng cổ phần cổ đông sáng lập áp dụng số cổ phần đăng ký mua thời điểm đăng ký doanh nghiệp lần đầy góp vốn thời hạn 90 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Quy định vậy, chưa thực hợp lý đảm bảo ý nghĩa việc hạn chế chuyển nhượng cổ phần phổ thông cổ đông sáng lập theo tinh thần Khoản Điều 119 Luật Doanh nghiệp năm 2014 Bởi giả sử có cổ đơng sáng lập khơng góp đủ số cổ phần đăng ký mua thời hạn 90 ngày sau thời hạn có người khác nhận góp đủ số cổ phần thiếu, đương nhiên người coi cổ đông sáng lập phải chịu hạn chế chuyển nhượng cổ đông khác Như vậy, điều luật cần quy định là: “Hạn chế chuyển nhượng cổ phần cổ đông sáng lập quy định Khoản Điều 119 Luật Doanh nghiệp áp dụng số cổ phần đăng ký mua thời điểm đăng ký doanh nghiệp lần kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp” 3.3 Một số khuyến nghị cấp - Với Tổng cục Thuế Việt Nam + Sớm ban hành quy trình quản lý quản lý thuế TNCN theo Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân để hướng dẫn quan thuế địa phương thực + Có chế độ đãi ngộ, quan tâm đến cán bộ, công chức làm công tác quản lý thuế TNCN xét thi đua, khen thưởng hàng năm + Nghiên cứu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính Phủ, Quốc Hội sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế luật khác có liên quan để tăng thẩm quyền cho quan thuế để xử lý nhanh trường hợp gian lận, trốn thuế Hiện nhiều doanh nghiệp nợ thuế lớn, báo cáo tài lỗ liên tục nhiều năm, tài sản cá nhân người quản lý, điều hành, sở hữu ngày tăng; quan thuế đôn đốc nộp 61 thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế khơng hiểu quả, khơng có biện pháp chế tài đủ mạnh để điều tra, xác minh Khuyến nghị Bộ Kế hoạch Đầu tư cần xây dựng quản lý hệ thống thông tin thay đổi cá nhân, tổ chức (NNT) từ việc chuyển nhượng vốn góp, chuyển nhượng cổ phần Cụ thể quan thuế có quyền xem hồ sơ thay đổi NNT, từ ngành thuế sớm khắc phục việc thất thu thuế khu vực - Với UBND tỉnh Đồng Tháp + Bên cạnh xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho NS địa phương + Chỉ đạo Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp phối hợp Cơ quan thuế kịp thời có biện pháp xử lý trường hợp cố tình vi phạm + Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở kế hoạch – đầu tư Cụ thể: Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển sách ưu đãi đầu tư cho doanh nghiệp Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán bộ, công chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách nhà nước phát triển doanh nghiệp quản lý thuế khu vực Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh đô thị hố, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển kinh doanh nông thôn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý Xây dựng, trì nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức 62 hiệp hội ngành hàng doanh nghiệp, khuyến khích dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp vừa nhỏ Ba là, tạo môi trường xã hội mà nguời dân có ý thức pháp luật cao Quản lý thuế vô thuận lợi triển khai địa bàn mà nguời dân có ý thức luật pháp cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cuờng tuyên truyền huớng dẫn pháp luật Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nuớc, xã hội, hình thành quan tâm niềm tin pháp luật Tóm tắt chương Chương đề xuất số nhóm giải pháp nhằm nâng cao nguồn thu nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần Giúp nhà làm luật, quan thuế nâng cao công tác quản lý thuế, NNT hiểu rõ thực tốt nghĩa vụ qua công văn gửi NNT, văn cam kết NNT gửi CQT với mục tiêu nâng cao nguồn thu thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần thời gian tới 63 KẾT LUẬN Nhiệm vụ đặt cho việc giải đề tài là: Tập trung sâu nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp” phần quản lý thuế TNCN, vận dụng kiểm soát nguồn thu thuế TNCN từ tổ chức, cá nhân Cục Thuế, Chi cục Thuế tỉnh Đồng Tháp quản lý, từ đề xuất giải pháp góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt chống thất thu thuế TNCN tỉnh Đồng Tháp thời gian tới Luận văn giải được: - Từ áp dụng “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần tỉnh Đồng Tháp” số thu vào NSNN khu vực tăng nhiều so với năm trước kỳ - Luận văn đề xuất giải pháp thực hiệu quả, kiểm soát cá nhân, tổ chức có dấu hiệu lách thuế từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần toàn địa bàn tỉnh Đồng Tháp quản lý - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát nguồn thu thuế TNCN từ việc chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần toàn tỉnh Đồng Tháp, rút hạn chế tồn để đưa giải pháp thực thiết thực, phù hợp - Khuyến nghị, đề xuất với cấp hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy chế thực hiện, sách thuế TNCN quản lý thuế để nâng cao hiệu kiểm soát nguồn thu thuế TNCN thời gian tới./ TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt: Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, NXB Tài Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/1/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Bộ Tài Chính: Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế; Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 hướng dẫn Luật quản lý thuế đăng ký thuế; Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân; Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý Thuế; Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013; Thông tư số 128/TT-BTC ngày 05/9/2014 hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế; Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, giá trị gia tăng quản lý thuế Chính phủ nước Cộng hoà XHCNVN (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ Chính phủ nước Cộng hồ XHCNVN (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp: Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách (từ năm 2014-2018) PGS.TS Sử Đình Thành, TS Bùi Thị Mai Hồi (2009), Tài cơng Phân tích sách thuế, NXB Lao động xã hội TP Hồ Chí Minh Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Lâm Thanh Hồng (2012), Các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế thu nhập cá nhân: Mẫu khảo sát địa bàn tỉnh Bình Dương, Luận văn thạc sỹ 10 Nguyễn Bá Hưng (2011), Giải pháp gia tăng nguồn thu thuế thu nhập cá nhân tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu, Luận văn thạc sỹ - Trường Đại học kinh tế Tp Hồ Chí Minh 11 Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 12 Quốc Hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 13 Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý Thuế 14 Quốc Hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 15 Thái Thanh Tùng (2011), Hồn thiện cơng tác khai thác nguồn thu thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, Luận văn thạc sỹ - Trường Đại học kinh tế Tp Hồ 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 17 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành kèm theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 18 Sử Đình Thành cộng (2006), Lý thuyết Tài cơng, Nhà xuất Đại học Quốc gia TP.Hồ Chí Minh 19 Tổng cục Thuế (2007), Tài liệu tuyên truyền Dự luật thuế Thu nhập cá nhân, Nhà xuất Tài Website truy cập, nghiên cứu tài liệu: http://www.ueh.edu.vn/; http://www.gdt.gov.vn; http://www.mof.gov.vn; http://www.dongthap.gdt.gov.vn; https://thoibaotaichinhvietnam.vn; II Tiếng Anh OECD, 2004, Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax compliance, OECD, October 2004 James, S and Alley, C, 1999, 'Tax Compliance, self-assessment and tax administration', Journal of Finance and Management in Public Services, V o l , p p.27-42 Allingham, MG and Sandmo, A, 1972, ‘Income tax evasion: A theoretical analysis’, Journal of Public Economics, Vol 1, No 3-4, pp 323-338 Alm, J, Jackson, BR and McKee, M, 1992, 'Estimating the determinant oftax payer compliance with experimental data', National Taxjournal, Vol 45, No 1, pp 107-114 Andreoni, J, Erard, B and Feinstein, J, 1998, 'Tax compliance', Journal of Economic Literature, Vol 36, No 2, pp 818-860 Collins, JH and Plumlee, RD, 1991, ‘The taxpayers labor and reporting decision – the effect of audit schemes’, Accounting Review, Vol 66, No 3, pp 559576 Doran, M, 2009, ‘Tax Penalties and Tax Compliance’, Georgetown University Law Center, Vol 46, pp 111-161 ... hướng quản lý thu? ?? thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Đồng Tháp đến năm 2025 57 3.2 Giải pháp góp phần chống thất thu thu? ?? thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phần. .. nhiệm vụ quản lý thu? ?? người nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý Cục Thu? ??: đăng ký thu? ??, cấp mã số thu? ??, xử lý hồ sơ khai thu? ??, tính thu? ??, nộp thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, hồn thu? ??, xố nợ thu? ??, tiền... doanh thu thu? ?? thu nhập cá nhân từ tổ chức cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Đồng Tháp quản lý Qua đề xuất giải pháp góp phần tăng cường kiểm sốt ngăn ngừa thất thu thu? ?? thu nhập cá nhân tỉnh Đồng Tháp Từ khóa: