Thiết Lập Chính Sách Kế Toán Tổng Công Ty Dệt- May VN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM UÔNG TIẾN THỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2000 MỞ ĐẦU Trong tiến trình đổi hoạt động DN nhà nước việc nâng cao quyền chủ động DN Nhà nước , tiến tới nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thích ứng với chế thị trường giữ vững vai trò chủ đạo kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghóa Năm 1991, Chính phủ ban hành Nghị định 388/HĐBT, tạo môi trường kinh doanh cho DN Cùng với sách kinh tế mở cửa thu hút nhà đầu tư nước ngoài, mở rộng thị trường xuất phát triển thành phần kinh tế kinh tế Nhà nước nước ; DN Nhà nước tiếp tục xếp lại sản xuất kinh doanh , đổi công nghệ tổ chức quản lý để cạnh tranh tồn phát triển chế thị trường Và định 90/TTg 91/TTg ngày 07/03/1994 đời hình thành hai loại hình TCT 90 TCT 91 Mục đích định nhằm tăng cường , tích tụ, tập trung, phân công chuyên môn hóa hiệp tác sản xuất , nâng cao khả hiệu kinh doanh DN Nhà nước Để tiếp tục công đổi , phát huy nội lực , nâng cao hiệu hợp tác quốc tế , cần kiệm để công nghiệp hóa , đại hóa phấn đầu hoàn thành mục tiêu kinh tế xã hội đến năm 2000, Nghị Hội nghị lần thứ Ban chấp hành Trung ương Đảng (khóa 8) xác định cần phải đẩy mạnh đổi , phát triển quản lý có hiệu loại hình DN : “ Tổng kết mô hình TCT Nhà nước, sở có phương án xây dựng TCT thực trở thành tập đoàn kinh tế mạnh, có hiệu sức cạnh tranh cao, thực xương sống kinh tế 1/ Sự cần thiết mục đích đề tài Muốn đánh giá hiệu hoạt động TCT, TCT cần cung cấp thông tin tài chánh kế toán đáng tin cậy cho đối tượng sử dụng khác nhau, thông tin cần tuân thủ chuẩn mực , quan điểm, giải thích , nguyên tắc điều chỉnh TCT sử dụng lập báo cáo tài chánh Vì TCT Dệt – May Việt Nam cần phải thiết lập sách kế toán TCT nhằm phản ảnh cách trung thực , hợp lý quán tình hình tài sản , nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh ĐVTV TCT 2/ Đối tượng nghiên cứu + Nghiên cứu chế độ kế toán hành, nguyên tắc kế toán chủ yếu ; quy chế tài chánh hạch toán kinh doanh DN + Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tài chánh TCT Dệt May Việt Nam ĐVTV + Nghiên cứu nội dung chủ yếu kế toán tài chánh kế toán quản trị TCT ĐVTV 3/ Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu sách kế toán, kế toán tài chánh kế toán quản trị TCT ĐVTV hoạt động sản xuất kinh doanh 4/ Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp vật biện chứng + Nghiên cứu mối quan hệ phổ biến vận động phát triển lý luận chung kết hợp với thực tiển hoạt động + Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp hệ thống 5/ Nội dung đề tài : gồm có chương + Chương I : Cơ sở lý luận sách kế toán DN + Chương II : Thực trạng công tác tài chánh kế toán TCT Dệt May Việt Nam + Chương III : Thiết lập sách kế toán TCT Dệt May Việt Nam CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP I.- KHÁI NIỆM VỀ KẾ TOÁN : Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nước Việt Nam định nghóa : “ Kế toán công việc ghi chép, tính toán số hình thức giá trị vật thời gian lao động , chủ yếu hình thức giá trị để phản ảnh kiểm tra tình hình vận động loại tài sản, trình kết hoạt động kinh doanh, sử dụng vốn kinh phí Nhà Nước, tổ chức, xí nghiệp ” Căn người sử dụng thông tin kế toán, thể báo cáo tài chánh, người ta chia hai loại kế toán : kế toán tài chánh kế toán quản trị Kế toán tài chánh cung cấp thông tin tình hình tài chánh , kết kinh doanh biến động tình hình tài chánh DN để giúp cho người sử dụng định kinh tế cách kịp thời cung cấp thông tin kế toán cho đối tượng bên quan tâm đến DN Kế toán quản trị đưa thông tin hữu ích nhằm giúp nhà quản trị DN việc hoạch định, kiểm soát định kinh tế sở phù hợp với đặc điểm hoạt động loại hình tổ chức DN Nói đến sách kế toán phải nói đến môi trường kế toán, môi trường kế toán yếu tố ảnh hưởng đến kế toán, chúng tác động mạnh mẽ đến việc hình thành quan điểm, chuẩn mực, nguyên tắc phương thức thực hành kế toán Môi trường kế toán bao gồm : kinh tế, trị, pháp lý xã hội Sự nhận thức cách đắn đầy đủ môi trường kế toán quan trọng cung cấp sở nhận thức trình hình thành quan điểm , chuẩn mực, nguyên tắc, phương thức thực hành kế toán công cụ đo lường tài sản ; cung cấp sở xác định chuẩn mực, nguyên tắc , phương thức thực hành kế toán, quốc gia cho phù hợp với thông lệ kế toán giới đặc điểm nước nói chung phù hợp với chế độ kế toán quốc gia với đặc điểm TCT ngành nghề II.- MÔI TRƯỜNG KẾ TOÁN TẠI VIỆT NAM 1/ Môi trường kinh tế : Môi trường kinh tế môi trường có tác động trực tiếp nhiều kế toán Là nơi phát sinh hoạt động kinh tế , yêu cầu quản lý , cung cấp cho kế toán thước đo tiền tệ để đo lường tài sản nguồn vốn, biến đổi kinh tế đòi hỏi kế toán phải có thay đổi tương ứng thích hợp, đáp ứng yêu cầu ghi nhận – xử lý – cung cấp thông tin Các yếu tố môi trường kinh tế bao gồm : 1.1/ Nền kinh tế – Cơ chế quản lý kinh tế : Trước năm 1986, đặc điểm kinh tế Việt Nam vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung Mục tiêu kế toán cung cấp thông tin cách tỉ mỉ chi tiết để phục vụ cho yêu cầu kế hoạch hóa quản lý toàn diện kinh tế Nhà nước Từ năm 1986 đến năm 1995, giai đoạn xây dựng chế quản lý kinh tế nhằm phát huy tính chủ động sáng tạo DN, tách dần can thiệp Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh DN , xóa bỏ chế kế hoạch hóa tập trung Do kế toán phải đáp ứng thỏa mãn yêu cầu quản lý DN theo yêu cầu tự điều chỉnh thị trường, yêu cầu quản lý Nhà nước nguyên tắc dễ làm, dễ hiểu, công khai , dễ kiểm tra kiểm soát 1.2/ Giá thị trường : Giá phạm trù kinh tế khách quan đời phát triển với sản xuất hàng hóa Giá phương tiện thực hành vi mua bán, trao đổi thị trường, tiền đề DN lập phương án kinh doanh có hiệu Do đặc trưng kế toán phải xây dựng nguyên tắc giá phí , nguyên tắc thận trọng, khái niệm thước đo tiền Trong điều kiện kinh tế toàn cầu , giao dịch mua bán nước sử dụng đồng tiền khác nhau, không nói đến tỷ giá ngoại tệ, ảnh hưởng kế toán để xác định hiệu dự báo tình hình tài chánh DN 1.3/ Lạm phát : Là tượng tiền tệ kinh tế theo chế thị trường có tác động đột ngột đến giá trị tài sản DN ảnh hưởng đến báo cáo tài chánh lỗ-lãi bảng cân đối kế toán Lạm phát trình giảm sức mua đồng tiền ; quốc gia bị lạm phát, kế toán đóng vai trò quan trọng việc đưa dự báo, kiểm soát việc chi tiêu, đánh giá khả sử dụng vốn, đánh giá lại tài sản cho phù hợp với mặt giá 1.4/ Giải thể : Khi chủ sở hữu DN quan có thẩm quyền không muốn DN tồn tuyên bố giải thể DN theo thủ tục hành chánh quy định, nhằm xóa tên DN khỏi hồ sơ đăng ký kinh doanh Việc giải thể DN dẫn đến chấm dứt hoạt động máy kế toán, kế toán phải xây dựng khái niệm hoạt động liên tục 1.5/ Phá sản : Là khánh tận, khả toán nợ đến hạn Một DN lâm vào tình trạng phá sản khó khăn thua lỗ kinh doanh, sau áp dụng biện pháp tài chánh cần thiết mà khả toán nợ Trong trường hợp DN bị phá sản tuyên bố giải thể không cần đến máy kế toán 1.6/ Tách, sáp nhập hợp DN : Tách DN trường hợp DN chuyển phần tài sản DN có để thành lập DN loại , chuyển phần quyền nghóa vụ DN bị tách sang DN tách mà không chấm dứt tồn DN bị tách Sáp nhập DN trường hợp DN loại sáp nhập vào DN khác cách chuyển toàn tài sản, quyền , nghóa vụ lợi ích hợp pháp sang DN nhận sáp nhập đồng thời chấm dứt tồn DN bị sáp nhập Hợp DN trường hợp hai số DN loại hợp thành DN cách chuyển toàn tài sản, quyền, nghóa vụ lợi ích hợp pháp sang DN hợp nhất, đồng thời chấm dứt tồn DN bị hợp Trong trường hợp này, việc định giá xử lý tồn tài chánh kế toán vấn đề cần phải giải theo văn luật 1.7/ Thuế phí : - Thuế : khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước luật định DN, tập đoàn dân cư cá nhân xã hội nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Những biến đổi thuế có ảnh hưởng đến công việc tổ chức kế toán - Phí lệ phí : Lệ phí khoản thu bắt buộc Nhà nước pháp nhân thể nhân nhằm mặt vừa bù đắp chi phí hoạt động hành chánh mà Nhà nước cấp cho pháp nhân thể nhân đồng thời vừa mang tính chất khoản động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước : lệ phí môn bài, trước bạ, công chứng, Phí gồm nhiều loại khoản thu mang tính chất bù đắp phần chi phí thường xuyên bất thường dịch vụ công cộng bù đắp chi phí cho hoạt động trì, tu bổ công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội phục vụ cho người nộp phí Phí lệ phí ảnh hưởng đến việc tính chi phí sản xuất kinh doanh xác định kết lãi-lỗ DN 1.8/ Thị trường chứng khoán : Là nơi giao dịch, mua bán chứng khoán, thị trường có tổ chức tổ chức, thị trường tập trung không tập trung Đối tượng giao dịch thị trường chứng khoán cổ phiếu, trái phiếu, Thị trường chứng khoán thành lập hoạt động tác động mạnh đến tổ chức kế toán DN cổ phần Kế toán phải xác định : mệnh giá cổ phiếu, phân phối cổ tức, hoán đổi cổ phiếu, mua bán cổ phiếu, báo cáo lợi tức cổ tức, báo cáo biến động vốn cổ đông, trình bày thu nhập cổ phần báo cáo thu nhập, 1.9/ Các đơn vị kinh doanh : Đơn vị kinh doanh đơn vị có tổ chức, số liệu kế toán lưu giử, thực hoạt động kinh doanh thực việc trao đổi hàng hóa dịch vụ thực thể kinh doanh Do đó, kế toán phải ghi nhận tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh chúng xuất thực thể kinh doanh với đơn vị liên quan Khái niệm đơn vị kinh doanh cho DN đơn vị kế toán độc lập, nhằm xác định phạm vi cần quan tâm kế toán giới hạn số đối tượng, kiện đặc điểm kiện phải ghi vào báo cáo tài chánh; giúp cho kế toán viên phân biệt nghiệp vụ cá nhân nghiệp vụ kinh tế Hiện nay, kinh tế Việt Nam có tổ chức đơn vị kinh doanh sau : DN nhà nước ; Công ty trách nhiệm hữu hạn ,trong công ty trách nhiệm hữu hạn, thành viên góp vốn tổ chức, cá nhân người nước ; Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên ; Công ty cổ phần ; Công ty hợp doanh ; DN tư nhân Ngoài ra, tồn hình thức tổ chức kinh doanh : hộ kinh tế gia đình , hợp tác xã , kinh tế trang trại gia đình, chiếm số lượng lớn đơn vị kinh tế kinh tế Việt Nam 1.10/ Cách thức kiểm soát kinh tế : Các kinh tế kiểm soát thị trường chứng khoán, kế hoạch hóa với độ mềm dẻo khác , hệ thống ngân hàng, chế độ thuế, luật phá sản, Cách thức kiểm soát kinh tế chi phối thể thức quy định kế toán nước Ở Việt Nam, sở nguyên lý kế toán bao gồm chế độ kế toán quốc gia , Nhà nước có vai trò kiểm soát kế toán phương pháp đánh giá, trình bày báo cáo, cách tổ chức ghi chép số liệu, nguyên tắc kế toán phận chế độ kế toán 2/ Môi trường trị : Môi trường trị có tác động đáng kể đến tổ chức kế toán Thực tế lịch sử cho biết giai đoạn đóng vai trò định Tùy thuộc nước lựa chọn chế độ trị ; tiếp cận với vùng địa lý ; với chuẩn mực quốc tế có hệ thống kế toán tương ứng 3/ Môi trường pháp lý : Môi trường pháp lý có tác động đáng kể đến tổ chức kế toán.Hệ thống kế toán giới phân làm hai loại : loại hướng theo luật loại hướng theo quan điểm thương mại hợp lý Tại quốc gia mà luật kế toán nằm luật quốc gia kế toán hoàn toàn tuân thủ điều ghi luật, vi phạm có nghóa công việc kế toán phi pháp Sự tuân thủ luật làm cho thông tin kế toán thật hữu ích có giá trị việc đề định kinh doanh Tại quốc gia theo quan điểm thương mại hợp lý, luật thiết lập giới hạn bất hợp pháp vòng giới hạn phạm vi hoạt động tự ; khuyến khích thử nghiệm cho phép đánh giá Những nhà kế toán quốc gia có khuynh hướng thích ứng cách tân Tại Việt Nam, có Pháp lệnh Kế toán Thống kê ban hành ngày 10/5/1988, quy định chế độ kế toán thống kê áp dụng kinh tế quốc dân Ngày 8/3/1989, Hội đồng Bộ trưởng (nay Thủ tướng Chính phủ ) ban hành Nghị định Điều lệ Tổ chức Kế toán Nhà nước, cụ thể hóa Pháp lệnh Kế toán Thống kê ; Nghị định 26/HĐBT Điều lệ Kế toán trưởng Xí nghiệp quốc doanh Ngày 29/01/1994, Chính phủ tiếp tục ban hành Nghị định số 07/CP quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân, năm 1995 ban hành Điều lệ Tổ chức Hoạt động Kiểm toán Nhà nước Ngày 01/11/1995, Bộ trưởng Bộ Tài chánh ban hành định số 1141/TC/QĐ/CĐKT chế độ kế toán DN, văn pháp luật kế toán, có Luật Tài chánh, Luật Thuế, Luật DN, Luật Phá sản, có tác động đến công tác kế toán nói 4/ Môi trường văn hóa – xã hội : Những giá trị văn hóa ảnh hưởng đền phát triển kế toán, biểu thông qua việc tác nhân ảnh hưởng đến định nhà quản lý , đặc biệt xem xét trung thực hợp lý thông tin công bố báo cáo kế toán Ở quốc gia phát triển, có khuynh hướng phản ảnh theo định hướng chung, nơi mà cá nhân nhấn mạnh vào độc lập mối quan hệ khách quan, trung thực công ty xã hội Ngược lại, quốc gia phát triển (trong có Việt Nam) có khuynh hướng phản ảnh theo định hướng riêng biệt, nhấn mạnh vào mối quan hệ cá nhân không để ý đến người bên Trong điều kiện thiếu vắng quy định luật pháp, báo cáo tài chánh xã hội theo định hướng riêng biệt tin cậy xã hội theo định hướng chung Tóm lại nghiên cứu môi trường kế toán trình bày tác động đến phát triển kế toán cần thiết cho nhận biết phát triển kế toán để nhận kế toán giai đoạn hội nhập với kế toán giới Hơn nữa, việc nghiên cứu môi trường kế toán để thỏa mãn điều kiện nhu cầu riêng biệt quốc gia phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế quốc gia chọn lựa cách thức kiểm soát kinh tế phù hợp 85 4/ Tài sản thiếu chờ xử lý (1381) 154 11.908.499 138.547.322 5/ Thế chấp,ký quỹ ngân hàng (144) 155 3.628.636.762 3.928.727.202 VI.- Chi nghiệp (161) 160 759.000.000 1/ Chi nghiệp năm trước (1611) 161 83.400.000 Chỉ tiêu Mã số Số đầu năm 98 Số cuối kỳ 98 2/ Chi nghiệp năm (1612) 162 675.600.000 B.- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 200 80.078.716.233 78.499.101.683 I.- Tài sản cố định 210 42.066.033.026 40.923.588.243 1/ Tài sản cố định hữu hình (211) 211 42.066.033.026 40.923.588.243 - Nguyên giá (211) 212 63.351.648.635 64.722.458.902 - Giá trị hao mòn lũy kế (2141) 213 (21.285.615.609) (23.798.870.659) 2/ Tài sản cố định thuê tài chánh (212) 214 0 - Nguyên giá (212) 215 0 - Giá trị hao mòn lũy kế (2142) 216 0 3/ Tài sản cố định vô hình (213) 217 0 - Nguyên giá (213) 218 0 - Giá trị hao mòn lũy kế (2143) 219 0 II.- Các khoản đầu tư tài chánh dài hạn 220 34.599.274.327 35.941.900.327 1/ Đầu tư chứng khoán dài hạn (221) 221 1.120.000.000 1.120.000.000 2/ Góp vốn liên doanh (222) 222 33.479.274.327 34.821.900.327 3/ Các khoản đầu tư dài hạn khác (228) 228 0 4/ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (229) 229 0 III.- Chi phí xây dựng dở dang (241) 230 3.463.408.880 1.643.613.113 IV.- Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn (244) 240 (50.000.000) (10.000.000) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 250 490.632.804.392 515.813.646.797 A.- N PHẢI TRẢ 300 312.879.632.830 354.138.375.607 I,- Nợ ngắn hạn 310 309.670.018.289 351.093.594.538 1/ Vay ngắn hạn (311) 311 16.996.869.064 35.126.172.029 2/ Nợ dài hạn đến hạn trả (315) 312 0 3/ Phải trả cho người bán (331) 313 71.506.035.606 99.968.600.137 4/ Người mua trả tiền trước (131) 314 20.163.747.741 1.823.750.368 5/ Thuế khoản phải nộp Nhà nước (333) 315 10.238.221.709 6.871.082.531 6/ Phải trả công nhân viên (334) 316 2.687.354.034 3.744.632.986 7/ Phải trả cho đơn vị nội (336) 317 134.675.099.105 178.830.752.310 8/ Các khoản phải trả, phải nộp khác (338) 318 NGUỒN VỐN 53.402.691.030 24.728.604.177 86 II.- Nợ dài hạn 320 2.700.000.000 2.085.000.000 1/ Vay dài hạn (341) 321 2.700.000.000 2.085.000.000 2/ Nợ dài hạn (342) 322 0 II.- Nợ khác 330 509.614.541 959.781.069 1/ Chi phí phải trả (335) 331 359.623.268 956.989.796 2/ Tài sản thừa chờ xử lý (3381) 332 2.791.273 2.791.273 3/ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (344) 333 147.200.000 Chỉ tiêu Mã số Số đầu năm 98 Số cuối kỳ 98 B.- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 177.753.171.562 161.675.271.190 I.- Nguồn vốn – quỹ 410 176.309.950.562 160.422.430.780 1/ Nguồn vốn kinh doanh (411) 411 153.015.979.896 141.553.097.721 2/ Chênh lệch đánh giá lại tài sản (412) 412 0 3/ Chênh lệch tỷ giá (413) 413 4.664.349.363 13.170.576.877 4/ Quỹ đầu tư phát triển kinh doanh (414) 414 9.586.055.284 942.831.200 5/ Quỹ dự phòng tài chánhõ (415) 415 95.743.661 334.223.506 6/ Lợi nhuận chưa phân phối (421) 416 0 7/ Quỹ khen thưởng , phúc lợi (431) 417 8.436.297.741 4.421.701.476 8/ Nguồn vốn đầu tư xây dựng (441) 418 511.527.617 II.- Nguồn kinh phí 420 1.443.221.000 1.252.840.410 1/ Quỹ quản lý cấp (451) 421 693.221.000 1.252.840.410 2/ Nguồn kinh phí nghiệp (461) 422 750.000.000 - Nguồn kinh phí nghiệp năm trước (4611) 423 75.000.000 - Nguồn kinh phí nghiệp năm (4612) 424 675.000.000 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 430 490.632.804.392 515.813.646.797 87 Phụ lục 23 BÁO CÁO DỰ KIẾN TÌNH HÌNH THỰC HIỆN MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÁNH NĂM (Kèm theo công văn số CV/TCKT ngày tháng 11 năm ) I/ Phần số liệu : Stt Chỉ tiêu ĐVT Giá trị tổng sản lượng Kim ngạch XK (Ng.tệ thực thu) Kim ngạch nhập Tổng doanh thu tiêu thụ (không có VAT) Thuế VAT Thuế VAT đầu Thuế VAT đầu vào Trong : Thuế VAT vật tư nhập Thuế VAT phải nộp Tổng CPSP tiêu thụ (không có VAT) Tổng lợi nhuận lỗ phát sinh Tổng số lỗ lũy cuối năm Tổng chi phí thực tế phát sinh Trong : + Khấu hao + Lãi vay dài hạn + Lãi trả NH vay vốn lưu động + Chi phí quản lý Tổng số lao động bình quân name Tổng quỹ lương name Thu nhập bình quân name 1000đ USD “ Tr.đồng 5.1 5.2 5.3 10 11 12 13 Các khoản nộp Ngân sách + Thuế VAT Trong : -Nộp khâu nhập + Thuế thu nhập Người Tr.đồng 1000đ/N gười Tr.đồng “ “ “ Dự kiến Thực thực hiện năm b/c năm trước So saùnh % 88 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 + Thueá sử dụng vốn + Thuế tài nguyên + Thuế XNK + Thuế thu nhập cá nhân + Các khoản nộp khác Nguyên giá tài sản cố định Trong : vốn Ngân sách Vốn cố định Trong : vốn Ngân sách Vốn lưu động Trong : + Vốn Ngân sách + Vốn cấp Nguồn vốn đầu tư XDCB Trong : vốn Ngân sách Quỹ khuyến khích PTSX Dư nợ vay NH dài hạn Dư nợ vay ngắn hạn NH Dư nợ vay đồi tượng khác Trong : + Vay đầu tư + Vay vốn lưu động Tổng số nợ phải thu Trong : Nợ khó đòi Tổng nợ phải trả (không kễ mục 19,20,21) Tổng KLĐTXDCB thực năm Trong : + Xây lắp + Thiết bị + Khác Tổng số vốn toán năm cho đầu tư XDCB Trong : vốn Ngân sách cấp + Vốn tín dụng KH N/nước + Vốn KHCB + Vốn tự có + Vốn khác Tổng giá trị công trình, hạng mục công trình hoàn thành đưa vào sản xuất năm “ “ “ “ “ Tr.đồng “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ “ 89 Ghi : -Các tiêu từ 1-13 số dự kiến thực năm -Các tiêu từ 14-23 số chi dự kiến đến cuối năm -Các tiêu từ 24-26 số dự kiến thực năm -Số phải nộp Ngân sách thuế VAT (chỉ tiêu 5.3) xác định theo công thức : Thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu – Thuế VAT đầu vào (bao gồm thuế VAT nộp khâu nhập khẩu) + thuế VAT nộp khâu nhập II/ Phần đánh giá nhận xét : TỔNG CÔNG TY DỆT-MAY NAM VIỆT NAM Số: _/TCKT/TCT V/v : thông báo KQKT b/c tài chánh năm 1998 Phụ lục 24 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng năm Kính gởi : CÔNG TY Căn vào báo cáo tài chánh năm 199 Công ty Căn vào biên kiểm tra báo cáo tài chánh năm 199 Cty ngày / / tổ kiểm tra Tổng công ty có đại diện Cục Thuế, Cục Quản lý Vốn Tổng công ty Dệt-May Việt Nam thông báo kết kiểm tra báo cáo tài chánh Công ty năm 199 , sau : I/ VỐN – NGUỒN VỐN VÀ CÁC QUỸ (số dư đến 31/12/199 ) Stt Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Nguyên giá TSCĐ Hao mòn TSCĐ Nguồn vốn kinh doanh Trong : + Vốn cố định + Vốn lưu động Nguồn vốn ĐTXDCB Nguồn vốn KHCB (TK.009) Các Quỹ xí nghiệp + Quỹ PTKD + Quỹ DPTC + Quyõ DPMVL + Quyõ KT + PL - 90 II/ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH + Doanh thu + Thuế doanh thu + Tổng chi phí + Tổng lợi nhuận III/ QUAN HỆ VỚI NGÂN SÁCH : Chỉ tiêu Số năm trước chuyển sang Số phải nộp năm Số nộp năm Số chuyển năm sau 1- Thuế DT 2- Thuế lợi tức 3- Thu sử dụng vốn 4- Thuế đất 5- Thuế khác Cộng IV/ NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý : TOÅNG GIÁM ĐỐC TỔNG CÔNG TY DỆT MAY VN Nơi nhận : -Như -HĐQT (để báo cáo) -Lưu VP, TCKT 91 Phụ lục 26 DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM,HÀNG HÓA,DỊCH VỤ Năm _ Chỉ tiêu ĐVT Quý +Khối lượng SP tiêu thụ +Đơn giá Tổng doanh thu Số tiền dự kiến thu +Năm trước chuyển sang -Tiền thu quý -Tiền thu quý -Tiền thu quý -Tiền thu quý +T.cộng tiền thu DỰ TOÁN SẢN XUẤT Năm : _ Chỉ tiêu +Khối lượng SP tiêu thụ kế hoạch +Tồn kho cuối kỳ +Tồn kho thành phẩm đầu kỳ +Khối lượng sản phẩm sản xuất Chiếc Đồng Đồng qua Cả năm quý Phụ lục 27 ĐVT ù Quý Cả năm chiếc chiếc Phụ lục 28 DỰ TOÁN NGUYÊN LIỆU TRỰC TIẾP Năm : _ Chỉ tiêu ĐVT +Khối lượng SP sản xuất +Vật liệu cho 01 SP +Nhu cầu vật liệu cho sản xuất +Yêu cầu tồn kho vật liệu cuối kỳ +Tổng cộng nhu cầu vật liệu +Tồn kho vật liệu đầu kỳ +Vật liệu cần mua kỳ Kg Kg Kg Quý Cả năm 92 +Chi phí mua vật liệu Kg đồng Số tiền dự kiến chi quý +Khoản nợ năm trước chuyển sang -Chi muaquý -Chi mua quý -Chi mua quý -Chi mua quý +Tổng chi tiền mặt Phụ lục 29 DỰ TOÁN NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Năm : _ Chỉ tiêu ĐVT +Khối lượng SP sản xuất +Thời gian lao động trực tiếp +Tổng nhu cầu thời gian lao động trực tiếp +Chi phí cho lao động trực tiếp +Tổng chi phí lao động trực đồng tiếp đồng Phụ lục 30 DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Năm _ Chỉ tiêu ĐVT +Tổng thời gian lao động trực tiếp +Hệ số chi phí SX chung khả biến +Chi phí SX chung khả biến +Chi phí SX chung bất biến +Tổng chi phí SX chung dự kiến +Chi phí cho lao động trực tiếp +Trữ khấu hao +Chi tiền mặt cho chi phí SX chung Quý đồng/giờ đồng đồng đồng đồng đồng đồng Quý Cả năm Cả năm 93 Phụ lục 31 DỰ TOÁN THÀNH PHẨM TỒN KHO CUỐI KỲ Năm : Chỉ tiêu ĐVT Số lượng Chi phí Tổng cộng +Chi phí SX đơn vị SP -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp -Chi phí nhân công trực tiếp -Chi phí SX chung +Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Phụ lục 32 DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm : Chỉ tiêu ĐVT Quý Cả năm +Khối lượng SP tiêu thụ kế hoạch +Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khả biến đồng/SP +Tổng chi phí khả biến dự kiến đồng +Chi phí bán hàng quản lý bất biến -Quảng cáo đồng -Lương -Bảo hiểm -Thuê tài sản +Tổng chi phí dự kiến đồng Phụ lục 33 DỰ TOÁN LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm : _ ĐVT : đồng Chỉ tiêu I-Số dư tiền mặt đầu kỳ II-Cộng thu vào -Thu từ bán hàng - - III-Trừ khoản chi -Chi phí nguyên vật liệu -Chi phí nhân công - IV-Cân đối thu chi V-Vay Ngân hàng -Nhu cầu vay kỳ -Trả nợ vay VI-Số dư tiền mặt cuối kỳ Quý Cả năm 94 Phụ lục 34 DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm : _ Chỉ tiêu +Doanh thu (đơn giá SP tiêu thụ x số lượng SP tiêu thụ) +Gía vốn hàng bán (đơn giá vốn SP x số lượng tiêu thụ) +Lợi nhuận gộp +Trừ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp +Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh +Lợi nhuận từ hoạt động tài chánh +Tổng lợi nhuận trước thuế +Thuế lợi nhuận phải nộp +Lợi nhuận sau thuế DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN – Năm TÀI SẢN A.- TÀI SẢN LƯU ĐỘNG &Ø ĐẦU TƯ NGẮN HẠN I.- Tiền 1/ Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 2/ Tiền gởi Ngân hàng II.- Các khoản đầu tư tài chánh ngắn hạn 1/ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 2/ Đầu tư ngắn hạn khác III.- Các khoản phải thu 1/ Phải thu khách hàng 2/ Trả trước cho người bán 3/ Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 4/ Phải thu nội 5/ Các khoản phải thu khác IV.- Hàng tồn kho 1/ Hàng mua đường 2/ Nguyên liệu,vật liệu tồn kho 3/ Công cụ, dụng cụ kho 4/ Chi phí SXKD dỡ dang 5/ Thành phẩm tồn kho 6/ Hàng hóa tồn kho V.- Tài sản lưu động khác 1/ Tạm ứng 2/ Chi phí trả trước 3/ Chi phí chờ kết chuyển B.- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN Số tiền Phụ lục 35 Số tiền (đồng) 95 I.- Tài sản cố định 1/ Tài sản cố định hữu hình 2/ Tài sản cố định thuê tài chánh 3/ Tài sản cố định vô hình II.- Các khoản đầu tư tài chánh dài hạn 1/ Đầu tư chứng khoán dài hạn 2/ Góp vốn liên doanh 3/ Các khoản đầu tư dài hạn khác III.- Chi phí xây dựng dở dang IV.- Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A.- N PHẢI TRẢ I.- Nợ ngắn hạn 1/ Vay ngắn hạn 2/ Nợ dài hạn đến hạn trả 3/ Phải trả cho người bán 4/ Người mua trả tiền trước 5/ Thuế khoản phải nộp Nhà nước 6/ Phải trả công nhân viên 7/ Phải trả cho đơn vị nội 8/ Các khoản phải trả, phải nộp khác II.- Nợ dài hạn 1/ Vay dài hạn Trong : Vay cán nhân viên 2/ Nợ dài hạn II.- Nợ khác 1/ Chi phí phải trả 2/ Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B.- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I.- Nguồn vốn – quỹ 1/ Nguồn vốn kinh doanh Trong : Nhận vốn góp 2/ Quỹ đầu tư phát triển kinh doanh 3/ Quỹ dự phòng tài chánh 4/ Lợi nhuận chưa phân phối 5/ Quỹ khen thưởng , phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 96 Phụ lục 36 BÁO CÁO THỰC HIỆN CHI PHÍ Yếu tố chi phí Số lượng Định mức Thực tế Đơn giá Định mức Thực tế Chênh lệch Định mức Thực tế +Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp +Chí phí nhân công trực tiếp Phụ lục 37 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG KHẢ BIẾN Nội dung chi Đơn phí giá Định mức Chi phí thực tế theo số thực tế Chi phí định mức theo số thực tế Chi phí Biến định mức động theo số định mức Thực tế Giá Năng suất Tổng biến động +Vật liệu phụ +Nhiên liệu +Động lực Cộng Phụ lục 38 CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG BẤT BIẾN Nội dung chi Chi phí SX Chi phí SX Chi phí sản Biến phí chung bất chung bất xuất chung động biến theo biến theo bất biến thực tế kế hoạch theo định mức Kế hoạch +Lương nhân viên +Khấu hao TSCĐ +Chi phí bảo hiểm Cộng Số lượng Tổng mức biến động 97 Phụ lục 39 Tên sản phẩm BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHỦ YẾU Giá thành đơn vị Kế hoạch Thực tế Bình quân Quý Quý Quý Quý năm +SP sợi -Chi phí NVL trực tiếp -Chi phí nhân công trực tiếp -Chi phí SX chung +SP vải -Chi phí NVL trực tiếp -Chi phí nhân công trực tiếp -Chi phí SX chung + Phụ lục 40 BÁO CÁO BỘ PHẬN Toàn doanh nghiệp ĐVT: đồng Phân tích theo phận Bộ phận +Doanh thu +Trừ chi phí khả biến +Giá vốn hàng bán +Trừ chi phí bất biến phận +Số dư phận +Trừ chi phí bất biến chung +Lợi nhuận Bộ phận Bộ phận 98 Phụ lục 41 BÁO CÁO TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM Kế hoạch Thực ĐVT:đồng Chênh lệch +Doanh thu +Chi phí khả biến -Biến phí SX -Biến phí bán hàng -Biến phí quản lý +Số dư đảm phí +Chi phí bất biến -Định phí SX -Định phí bán hàng -Định phí quản lý +Lợi nhuận Đơn vị tính khối lượng sử dụng phù hợp với đặc điểm sản phẩm theo quy ước ngành 99 Phụ lục 14 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC VÀ CHỨC NĂNG BỘ MÁY KẾ TOÁN TỔNG CÔNG TY : KẾ TOÁN TRƯỞNG TRƯỞNG BAN TCKT PHỚ BAN TCKT TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN +Tổ chức hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh VP Tcty (Ban XNK) PHÒNG KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ PHỤ QUẢN LÝ TCKT ĐƠN VỊ PHỚ BAN TCKT THÀNH VIÊN PHỚ BAN TCKT QUẢN LÝ TCKT ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN +Thực chức +Thực chức nhiệm vụ quản lý tài chánh nhiệm vụ quản lý tài kế toán đơn vị thành viên chánh kế toán đơn vị khu vực phía Bắc toàn thành viên khu vực Tcty phía Nam PHÒNG KẾ TOÁN CÁC DOANH NGHIỆP THÀNH VIÊN HẠCH TOÁN ĐỘC LẬP VÀ SỰ NGHIỆP ĐẠI DIỆN PHẦN VỐN CỦA TCTY TẠI CÁC ĐƠN VỊ CÓ PHẦN VỐN GÓP CUÛA TCTY