BÀI TẬP CHƯƠNG 2+3docx

Chương 2: VD slide 36: Định khoản: Ví dụ: DN thương mại X kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Ngày 11/8/N, mua 200 đơn vị hàng hóa A theo phương thức nhận hàng trực tiếp, hóa đơn GTGT số 0001234 ghi: Giá mua chưa có thuế: 200.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa tốn cho người bán Y Chi phí vận chuyển số hàng đến kho DN 550.000 đồng, DN chi tiền mặt (Phiếu chi số 178) (Hàng nhập kho đủ theo PNK số 121 ngày) Yêu cầu: Hãy xác định trị giá thực tế hàng hóa A nhập kho & định khoản *Trả lời Nợ TK 1561 (chi tiết hàng hóa A) 200tr đồng Nợ TK 1562 550 nghìn đồng Nợ TK 1331 20tr đồng Có TK 111 550 nghìn đồng Có TK 331(chi tiết cho ng bán y) 220tr đồng VD slide 40: VD cách 1: Hàng chưa có hóa đơn (DN nộp VAT theo pp khấu trừ, PPKKTX) Tháng 3/N nhận PNK 100 kg hàng hóa A giá tạm tính 2.000 Tháng 4/N nhận HĐGTGT Tổng giá bán 1.900, VAT 10%: 190 cty HK.(Giả sử để đơn giản đầu kỳ khơng có số dư, khơng có nghiệp vụ nhập, xuất kho hàng hóa A tháng 4/N) *Trả lời: T3/N: Nợ TK 156 (hh A) 2000 Có TK 331 (cty HK) 2000 T4/N: Cách 1: Xóa bút tốn Nợ TK 156 (hh A) (2000) Có TK 331 (cty HK) (2000) Nợ TK 156 1900 Nợ TK 331 190 Có TK 331 (cty HK) 290 Cách 2: Điều chỉnh: Nợ TK 156 (100) Nợ TK 1331 190 Có TK 331 90 VD slide 50: Ví dụ: Tại DNTM X, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ): -Ngày 1/12/N, mua hàng hóa A từ cơng ty TH theo HĐ GTGT số 003011, số lượng 7.000kg, đơn giá chưa có thuế GTGT 85/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa tốn cho cơng ty TH, hàng hóa A nhập đủ kho theo PNK số 79 -Ngày 30/12/N, DNTM X hưởng chiết khấu thương mại 1% tổng giá mua hàng hóa A từ cơng ty TH theo HĐ GTGT số 003011 ngày 1/12/N (Hóa đơn điều chỉnh chiết khấu thương mại công ty TH số 023435) Số hàng hóa DN bán 6.300 kg, tồn kho 700 kg -Ngày 31/12/N, Biên kiểm kê DN xác nhận có 200kg hàng hóa A mua ngày 1/12/N khơng chất lượng theo hợp đồng, DN thông báo cho công ty TH công ty TH đồng ý giảm giá 5/kg, DN nhận hóa đơn điều chỉnh giảm giá cơng ty TH số 023480 50 51 Tiếp tục ví dụ: Ngày 31/12/N, chuyển khoản tốn tồn số tiền nợ cho công ty TH sau trừ 2% chiết khấu toán hưởng theo thỏa thuận (GBN số 130) Biết số dư đầu kỳ TK 331 (công ty TH) =0 Yêu cầu: Định khoản kế toán NVKTTC? *Trả lời - Ngày 1/12/N Nợ TK 1561 595000 Nợ TK 1331 59500 Có TK 331 645500 - Ngày 30/12 Nợ TK 331(TH) 6545 Có TK 632 1%x595000/7000 x 6300 = 5355 Có TK 156 595 Có TK 1331 595 - Ngày 31/12 Nợ TK 331 (TH) 1100 Có TK 1561 1000 Có TK 1331 100 Nợ TK 331 (TH) (654500 - 6545 - 1100) = 646855 Có TK 515 2% x 646855 = 12937,1 Có TK VD slide 54: Ví dụ: Tại DNTM X, kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ): Ngày 1/12/N, DN mua 5.000 kg hàng hóa A, đơn giá: 100/kg, thuế suất 10% Quá trình kiểm nhận nhập kho hàng mua phát thiếu 60kg, biết tỷ lệ hao hụt hàng hóa định mức khâu vận chuyển 1% Kế toán xử lý tình sau xảy ra: - Tại thời điểm kiểm nhận nhập kho ngày 1/12/N, hàng hóa hao hụt định mức chưa xác định nguyên nhân - Đến ngày 2/12/N, xác định số hàng hóa hao hụt định mức do: (T/h 1) NV áp tải hàng DN phải chịu trách nhiệm bồi thường (T/h 2) Xác định bên bán giao thiếu, bên bán đồng ý chuyển trả sau Ngày 5/12/N, DN nhập kho đủ số hàng thiếu bên bán *Trả lời: 1/12/N Nợ TK 1561 4940 x 100 = 49400 Nợ TK 1331 10%x100x5000 = 50000 Nợ TK 1381 10x100 = 1000 Nợ TK 1562 100 x 50 = 5000 Có TK 331 550000 2/12/N TH1: Nợ TK 1388: 1100 Có TK 1381 Có TK 1331 1000 100 TH2: Nợ TK 1388 1000 Có TK 1381 1000 5/12 Nợ TK 1561 1000 Có TK 1388 1000 VD slide 57: 1/12/N: Nợ TK 1561 106500 Nợ TK 133 10000 Có TK 331 110000 Có TK 3381 6500 3/12/N TH1: Nợ TK 3381 6500 Có TK 156 6500 TH2: Nợ TK 3381 6500 Nợ TK 1331 600 Có TK 331 6600 Có TK 1561 (HHB) 500 VD slide 59: Ví dụ: Tại DNTM X, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ): Trong tháng DN mua hàng công ty TH theo hình thức hàng đổi hàng: -Ngày 12/12/N, DN xuất kho 1.000 kg hàng hóa A giao cho cơng ty TH giá vốn: 80.000, giá trao đổi thỏa thuận chưa có thuế GTGT: 100.000, thuế GTGT 10% DN nhận hàng công ty TH 800 kg hàng hóa B với giá trị hợp lý: 120.000, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ -Ngày 15/12/N, DN chuyển tiền gửi ngân hàng trả cho cơng ty TH tồn số tiền thiếu giao dịch đổi hàng *Trả lời 12/12/N: Nợ TK 632 80000 Có TK 156 80000 Nợ TK 131(TH) 110000 Có TK 511 100000 Có TK 3331 10000 Nợ TK 1561 120000 Nợ TK 133 12000 Có TK 131(TH) 132000 15/12/N: Nợ TK 131(TH) 22000 Có TK 112 22000 VD slide 89: 4/4/N Nợ TK 1561 2700 Nợ TK 1562 300 Nợ TK 1331 270 Có TK 331 3270 18/4 Nợ TK 1561 2300 Nợ TK 1562 200 Nợ TK 1331 230 Có TK 112 2730 15/4/N: Đơn giá bqgq hàng hóa X = (0 + 1200+ 800)/(0+ 60+40) = 20 Trị giá mua hàng hóa X xuất bán = 20x 20 = 400 Đơn giá bqgp hàng hóa Y = (0+1500+1500)/(0+75+75) = 20 Trị giá mua hàng hóa Y xuất bán = 20x50 = 1000 Nợ TK 632 1400 Có TK 1561 1400 Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán kỳ = (0+300+200) / (1400 + 3600) x1400 = 140 Nợ TK 632 140 Có TK 1562 140 Trị giá vốn hàng xuất bán = 1400 + 140 = 1540 Ví dụ bán hàng có bao bì phụ tùng kèm: Ngày 1/1/N, công ty A xuất kho bán buôn trực tiếp cho công ty B, giá bán chưa thuế VAT 10% 100tr, người mua toán tiền gửi ngân hàng, giá vốn 80tr Biết thiết bị kèm giá vốn 5tr, giá bán theo giá trị hợp lý 7tr Định khoản: Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632 80 Có TK 156 75 Có TK 153 Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112 110 Có TK 511 100 (Chi tiết hàng bán 93 chi tiết phụ tùng 7) Có TK 3331 10 VD bán hàng giao tay ba Công ty A mau HH công ty B giá mua chưa VAT 10% 120tr, công ty toán tiền gửi ngân hàng sau hưởng CKTT 1% Số hàng xử lý nhu sau: ẵ nhp kho, ẳ chuyn bỏn thng cho công ty C gái bán chưa thuế VAT 10 40tr cơng ty C chưa tốn, ¼ cịn lại gửi bán cho khách hàng D Định khoản: ½ nhập kho Nợ TK 1561 60 Nợ TK 1331 Có TK 331 66 ¼ bán thẳng Nợ TK 632 Nợ TK 1331 Có TK 331 Nợ TK 131 (cơng ty C) Có TK 511 Có TK 3331 ¼ gửi bán cho khách hàng D Nợ TK 157 Nợ TK 1331 Có TK 331 Nợ TK 331 Có TK 112 Có TK 515 VD slide 114 DNTM X 1/2/N 18/2/N 20/2/N 30 33 44 40 30 33 132 130,68 1,32 DNTM X Nợ TK 157 70000 Có TK 156 70000 Nợ TK 632 70000 Có TK 157 70000 Nợ TK 131(MT) 110000 Có TK 511 100000 Có TK 3331 10000 Nợ TK 641 2000 Nợ TK 1331 200 Có TK 131(MT) 200 Nợ TK 111 107800 Có TK 131(MT) 107800 Đại lý MT Theo dõi chi tiết Nợ TK 111 110000 Có TK 331(X) 110000 Nợ TK 331(X) 2200 Có TK 511 2000 Có TK 3331 200 Nợ TK 331 107800 Có TK 111 107800 Chương 3: Ví dụ 1: Mua HH nhập kho toán ngoại tệ Nợ TK 156: tỷ giá mua ngân hàng Có TK 112: Tỷ giá ghi sổ bình qn Chênh lệch lãi lỗ: 515 635 Ví dụ 2: Mua HH nhập kho chưa trả tiền cho người bán Nợ TK 156: tỷ giá bán ngân hàng Có TK 331: tỷ giá bán Thời điểm trả tiền: Nợ TK 331: Tỷ giá ghi sổ đích danh theo ngày ghi 331 trước Có TK 111, 112: Tỷ giá ghi sổ bình quân Chênh lệch lãi lỗ: Nợ 635 Có 515 Ví dụ 3: bán hàng thu tiền ngoại tệ Nợ TK 1112: Tỷ giá mua Có TK 511: Tỷ giá mua Ví dụ 4: Bán hàng chưa thu tiền Nợ TK131: Tỷ giá mua Có TK 511: Tỷ giá mua Thời điểm nhận toán: Nợ TK 1112: Tỷ giá mua Nợ 635 hoặc: Có 515 Có TK 131: Tỷ giá ghi sổ đích danh thời điểm bán hàng Ví dụ 5: Nhận tiền ứng trước khách hàng ngoại tệ: Nợ TK 1112: Tỷ giá mua Có TK 131: Tỷ giá mua Thời điểm phát sinh doanh thu: Giả sử giá bán 100000 USD ứng trước 30000USD theo tỷ giá 20, tỷ giá mua thời điểm bán 20,5 Nợ TK 131 30000x20 + 70000 x 20,5 Có TK 511 Ví dụ 6: Ứng trước cho người bán ngoại tệ Nợ TK 331: tỷ giá bán Có TK 1112: Tỷ giá bình qn Nợ 635 có 515 tùy chênh lệch Ví dụ slide 36: - Ngày 1/12: Không ghi nhận - Ngày 10/12 Nợ TK 224 ( tỷ giá GDTT mua vào) 10000 x 21 = 210000 Có TK 1122 10000x20,5 = 205000 Có TK 515 5000 - Ngày 20/12 + Thuế nhập = 20000 x 30% x 21,5 = 129000 + Thuế tiêu thụ đặc biệt = (129000 + 20000 x 21,5)x 50% = 279500 + Thuế GTGT hàng nhập = (129000 + 279500 + 20000x21,5)x10% = 83850 Nợ TK 151 838500 Có TK 331 20000x21,5 = 430000 Có TK 3332 Có TK 3333 Nợ TK 1331 Có TK 33312 - Ngày 21/12 Nợ TK 333 Có TK 1122 - Ngày 22/12 Nợ TK 1561 Nợ TK 1562 Nợ TK 1331 Có TK 151 Có TK 112 - Ngày 25/12 Nợ TK 331 Có TK 244 Có TK 1122 Có TK 515 279500 129000 83850 83850 492350 492350 838500 30000 3000 838500 33000 430000 210000 10000x21 = 210000 10000 Ví dụ slide 45: Ví dụ 2: Tại cty X đơn vị nhận ủy thác nhập cty A Tại cty X kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ) •Ngày 1/12, Cty X ký hợp đồng nhập ủy thác hàng hóa cho cty A Trị giá hợp đồng nhập ủy thác theo giá CIF 1.000.000 USD, phí hoa hồng ủy thác 1% (chưa bao thuế GTGT 10%) •Ngày 2/12, Cty X ký hợp đồng nhập hàng hóa theo yêu cầu cty A với cty nước ngồi MP •Ngày 5/12, Cty A chuyển TGNH cho cty X: 500.000 USD để làm thủ tục ký quỹ mở L/C Cty X chuyển 500.000 USD để ký quỹ mở L/C nhập hàng ngân hàng VCB (Tỷ giá giao dịch thực tế NH mở TK = 22/USD) •Ngày 20/12, hàng hóa nhập mua cty MP đến cảng Cty X làm thủ tục kê khai hải quan: thuế suất thuế NK 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt 30% , thuế GTGT hàng nhập 10% (Tỷ giá kê khai hải quan = tỷ giá giao dịch thực tế NH 22/USD •Ngày 20/12, Cty A chuyển TGNH cho cty X nộp hộ tiền thuế lơ hàng nhập khẩu: 15.752.000 •Ngày 21/12, Cty X nộp hộ toàn tiền thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT hàng nhập chuyển khoản •Ngày 22/12, Hàng thơng quan Chi phí bốc dỡ hàng hóa chi phí khác có liên quan đến lô hàng nhập cty X chi hộ cho cty A tiền mặt: 10.000 •Ngày 23/12, Cty A nhận đủ hàng hóa nhập kho Chi phí vận chuyển hàng, cty A chưa toán cho đơn vị vận chuyển: 11.000 (bao gồm VAT 10%) •Ngày 24/12, Cty A chuyển khoản 500.000USD cho cty X để tốn nốt số tiền cịn lại cho cty MP (Tỷ giá giao dịch thực tế: 22.1/USD Cty X chuyển tiền ký quỹ L/C TGNH 500.000USD cho cty MP để tốn tồn tiền hàng nhập •Ngày 25/12, Cty A tốn tiền phí ủy thác khoản cty X chi hộ TGNH (Cty X xuất hóa đơn GTGT phí ủy thác, hợp đồng nhập ủy thác lý) Tỷ giá giao dịch thực tế = 22/USD u cầu: Tính tốn, định khoản kế tốn NVKTTC phát sinh liên quan đến cty X? Chú ý: Các NVKTTC liên quan bên nhận ủy thác thực toán ngoại tệ hộ cho bên giao uỷ thác => bên nhận ủy thác không ghi phát sinh chênh lệch tỷ giá Bên nhận ủy thác ghi chênh lệch tỷ giá chi hộ tiền ngoại tệ cho bên giao ủy thác *Trả lời: -1/12: Không ghi nhận - 2/12: Không ghi nhận - 5/12: Nợ TK 1122 500000x22 = 11000000 Có TK 3388 11000000 Nợ TK 244 11000000 Có TK 1121 11000000 - 20/12: Nợ TK 1121 15752000 Có TK 3388 15752000 - 21/12: Nợ TK 3388 15752000 Có TK 1121 15752000 - 22/12: Nợ TK 138 10000 Có TK 111 10000 - 23/12: Khơng ghi nhận - 24/12: Nợ TK 1122: 500000 x 22,1 = 11050000 Có TK 3388 11050000 Nợ TK 3388 22050000 Có TK 1122 11050000 Có TK 244 11000000 - 25/12: Nợ TK 1121 252000 Có TK 511 1000000x22x1% = 220000 Có TK 3331 22000 Có TK 1388 10000 * Bên giao ủy thác: Tại cty A kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ) •Ngày 1/12, Cty A ký hợp đồng ủy thác nhập hàng hóa cho cty X Trị giá hợp đồng nhập ủy thác theo giá CIF 1.000.000 USD, phí hoa hồng ủy thác 1% (chưa bao thuế GTGT 10%) •Ngày 5/12, Cty A chuyển TGNH cho cty X: 500.000 USD để làm thủ tục ký quỹ mở L/C (Tỷ giá GDTT NH = 22/USD, tỷ giá bình quân gia quyền di động bên Có TK1122 (USD ) =21.5) •Ngày 20/12, hàng hóa nhập mua cty MP đến cảng Cty A nhận thông báo nghĩa vụ nộp thuế lô hàng nhập khẩu: thuế suất thuế NK 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt 30% , thuế GTGT hàng nhập 10% (Tỷ giá kê khai hải quan = tỷ giá giao dịch thực tế NH 22/USD) •Ngày 20/12, Cty A chuyển TGNH cho cty X nộp hộ tiền thuế lơ hàng nhập khẩu: 15.752.000 •Ngày 21/12, Cty A nhận chứng từ nộp thuế vào NSNN Cty X nộp hộ •Ngày 22/12, Hàng thơng quan Chi phí bốc dỡ hàng hóa chi phí khác có liên quan đến lơ hàng nhập cty X chi hộ cho cty A tiền mặt: 10.000 •Ngày 23/12, Cty A nhập kho đủ hàng Chi phí vận chuyển hàng kho cty A chưa toán cho đơn vị vận chuyển: 11.000 ( gồm VAT 10%) •Ngày 24/12, Cty A chuyển khoản 500.000USD cho cty X để tốn nốt số tiền cịn lại cho cty MP (Tỷ giá giao dịch thực tế: 22.1/USD, tỷ giá bình quân gia quyền di động bên Có TK1122 (USD ) =21.8) •Ngày 25/12, Cty A lý hợp đồng ủy thác nhập với cty X, đồng thời tốn tiền phí ủy thác khoản cty X chi hộ TGNH (Cty A nhận hóa đơn GTGT phí ủy thác cty X phát hành GBN ngân hàng) Tỷ giá giao dịch thực tế = 22/USD u cầu: Tính tốn, định khoản kế toán NVKTTC phát sinh liên quan đến cty A? *Trả lời: - 1/12: Không ghi nhận - 2/12 Không ghi nhận - 5/12: Nợ TK 331 500000x22 = 11000000 Có TK 1122 500000 x 21,5 = 10750000 Có TK 515 250000 - 20/12 Thuế nhập khẩu: 20%x 1000000 x 22 = 4400000 Thuế tiêu thụ đặc biệt: = (4400000 + 1000000x22)x30% = 7920000 Thuế GTGT hàng nhập = (4400000 + 7920000 + 1000000x22)x10% = 3432000 Nợ TK 151 34320000 Có TK 331 500000x22 + 500000x22 = 22000000 Có TK 3332 7920000 Có TK 3333 4400000 Nợ TK 1331 3432000 Có TK 33312 3432000 Nợ TK 138 15752000 Có TK 1121 15752000 - 21/12: Nợ TK 333 15752000 Có TK 138 15752000 - 22/12: Nợ TK 151 10000 Có TK 3388 10000 - 23/12: Nợ TK 1561 34320000 Nợ TK 1562 20000 Nợ TK 1331 1000 Có TK 151 10000 + 34320000 = 34330000 Có TK 331 11000 - 24/12: Nợ TK 331 500000 x 22 = 11000000 Có TK 1122 500000 x 21,8 = 10900000 Có TK 515 100000 25/12: Nợ TK 1562 220000 Nợ TK 1331 22000 Nợ TK 338 10000 Có TK 1121 252000 *ví dụ giao nhận ủy thác xuất Tại cty A kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N có tài liệu sau (đơn vị tính: 1.000đ) •Ngày 1/12, Cty X ký hợp đồng xuất ủy thác hàng hóa cho cty A Trị giá hợp đồng xuất ủy thác theo giá FOB: 1.000.000USD, phí hoa hồng ủy thác 1% (chưa có thuế GTGT 10%) •Ngày 3/12, Cty X ký hợp đồng xuất lô hàng cho cty MP nước ngồi •Ngày 5/12, Cty MP trả trước 30% giá trị hợp đồng xuất cho cty X Cty X chuyển trả cho cty A TGNH (Tỷ giá giao dịch thực tế ngân hàng = 22/USD) •Ngày 6/12, Cty A chuyển hàng hóa xuống cảng để cty X làm thủ tục hải quan xuất hàng hóa Chi phí vận chuyển cty A trả tiền mặt: 11.000 (bao gồm thuế GTGT 10%) • Ngày 7/12, Cty A chuyển TGNH cho cty X nhờ nộp hộ tiền thuế xuất khẩu: 1.100.000 • Ngày 8/12, Cty A nhận chứng từ nộp thuế vào NSNN cty X nộp hộ, (Thuế xuất 5% tính giá FOB, tỷ giá tính thuế hải quan = tỷ giá GD thực tế NH =22/USD) Hàng hóa thơng quan Chi phí bốc xếp hàng hóa lên tàu chi phí khác liên quan đến xuất hàng, công ty X chi hộ cty A tiền mặt : 16.500 (gồm VAT 10%) • Ngày 20/12, Cty MP nhận hàng tốn nốt số tiền cịn lại qua cty X TGNH Cty X chuyển trả toàn số tiền cho công ty A TGNH ngày (Tỷ giá giao dịch thực tế = 22.1/USD) • Ngày 22/12, Cty A lý hợp đồng ủy thác xuất với cty A nhận hóa đơn GTGT phí ủy thác cty X phát hành Cty A chuyển TGNH toán khoản cty X chi hộ phí ủy thác cho cty X (Tỷ giá GDTT = 22/USD) Yêu cầu: Tính toán, ĐKKT NVKTTC phát sinh Cty A? Theo dõi chi tiết số hàng thừa: 7200 Ngày 10/6, GBN số 000346 toán tiền mua hàng ngày 2/6, chiết khấu hưởng1% trả tiền hàng sớm theo quy định Nợ TK 331 396000 Có TK 112 392040 Có TK 515 3960 Ngày 15/6, nhận bảng kê tốn tạm ứng nhân viên mua hàng hóa + Mua HH nhập kho, giá mua chưa thuế: 200.000, thuế GTGT 10%, CKTM hưởng 1% tính giá chưa VAT Nợ TK 1561 198000 Nợ TK 1331 19800 Có TK 141 217800 + CPVC tốn TM theo hóa đơn số 000432: 10.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 1562 10000 Nợ TK 1331 1000 Có TK 111 11000 Ngày 20/6 vay ngắn hạn NH toán toàn tiền mua hàng ngày 9/6 Nợ TK 331 308000 Có TK 341 308000 Ngày 30/6 lơ hàng mua ngày 2/6 chưa làm thủ tục nhập kho Nợ TK 151 360000 Nợ TK 1331 36000 Có TK 331 396000 Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ Mở sổ TK 156, 331 BÀI TẬP SỐ Tại DNTM Hà An, hạch toán HTK theo PP KKTX, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, tháng 3/N có NVKTTC phát sinh sau: SDĐK TK 157: 140.000 Ngày 2/3, xuất kho bán lô hàng trị giá xuất kho: 60.000 theo PNK số 000256, hóa đơn GTGT số 00076: Đã thu TGNH: Giá bán chưa thuế: 70.000; Thuế GTGT 10%: 7.000 Nợ TK 632 60000 Có TK 156 60000 Nợ TK 112 77000 Có TK 511 70000 Có TK 3331 7000 Ngày 6/3 nhận giấy báo C.ty D nhận lô hàng gửi bán theo HĐ GTGT số 000587 kỳ trước, giá bán chưa thuế 152.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế xuất kho: 140.000 Nợ TK 632 140000 Có TK 157 140000 Nợ TK 131 (cơng ty D) 167200 Có TK 511 152000 Có TK 3331 15200 Xuất kho bán lô hàng, giá xuất kho 70.000 theo PXK số 000758 Theo HĐ GTGT số 000588: Giá bán chưa thuế: 85.000, thuế GTGT 10% CKTM 2% Tiền thu 22.000 (PT số 000759), số cịn lại khách hàng chấp nhận tốn Nợ TK 632 70000 Có TK 156 70000 Nợ TK 111 22000 Nợ TK 131 69630 Có TK 511 98%x85000 = 83300 Có TK 3331 8330 Ngày 14/3, C.ty D tốn tiền cho cơng ty thu TGNH theo GBC số 001236, chiết khấu thương mại công ty D hưởng 1% Nợ TK 112 165528 Nợ TK 5211 1520 Nợ TK 3331 152 Có TK 131 (cơng ty D) 167200 Ngày 15/3, C.ty C ứng trước tiền mua hàng tiền mặt theo PT số 000259, số tiền 50.000 Nợ TK 111 50000 Có TK 131(cơng ty C) 50000 Ngày 16/3, xuất kho bán lô hàng cho công ty K giá xuất kho 110.000 theo PXK số 000759, hóa đơn GTGT số 000589: Giá bán chưa thuế GTGT 10% là: 250.000 Công ty K trả 25% giá trị lô hàng TM theo PT số 000259, số cịn lại cơng ty K chấp nhận tốn Nợ TK 632 110000 Có TK 1561 110000 Nợ TK 111 68750 Nợ TK 131(cơng ty K) 206250 Có TK 511 250000 Có TK 3331 25000 Ngày 20/3, xuất giao hàng cho công ty C công ty C ứng trước tiền, Hóa đơn GTGT: Giá bán chưa thuế: 60.000; Thuế GTGT 10%: 6.000 Giá XK 45.000, phần cịn lại cơng ty C chưa tốn Nợ TK 632 45000 Có TK 1561 45000 Nợ TK 131 66000 Có TK 511 60000 CĨ TK 3331 6000 Ngày 25/3 cơng ty K trả nốt số tiền cịn nợ theo GBC số 0001238 Công ty K hưởng chiết khấu 1% tổng số toán theo hợp đồng toán sớm Nợ TK 112 203500 Nợ TK 635 1%x275000 = 2750 Có TK 131(cơng ty K) 206250 Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ Phản ánh vào sổ Nhật ký chung BÀI TẬP SỐ Tại Công ty M, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 2/N có NV phát sinh sau: Ngày 3/2: Mua lơ HH có giá trị theo hóa đơn bên bán là: 10.000.000, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển bên mua chịu 200.000 toán TGNH Hàng kiểm nhận nhập đủ kho, chưa toán tiền hàng Nợ 1561 10000000 Nợ TK 1331 1000000 Có TK 331 11000000 Nợ TK 1562 200000 Có TK 112 200000 Ngày 5/2: Mua lô hàng trị giá 100.000.000, thuế GTGT 10% Hàng kiểm nhận phát thiếu số hàng trị giá chưa thuế 10.000.000, chưa xác định nguyên nhân, C.ty nhập kho theo số thực nhận, tiền chưa toán Nợ TK 1561 90000000 Nợ TK 1381 10000000 Nợ TK 1331 10000000 Có TK 331 110000000 Ngày 10/2: Giải số hàng thiếu ngày 5/2, bên vận chuyển phải bồi thường theo giá bán 12.000.000 Nợ TK 1388 12000000 Có TK 1381 10000000 Có TK 1331 1000000 Có TK 711 1000000 Ngày 14/02 vay ngắn hạn ngân hàng trả tiền hàng ngày 3/2 Nợ TK 331 11000000 Có TK 341 11000000 Ngày 16/2: Nhận hóa đơn lơ hàng nhập kho theo giá tạm tính 10.000.000 Giá ghi hóa đơn bên bán giao 13.000.000, thuế GTGT 10% Chưa toán Nợ TK 1561 3000000 Nợ TK 1331 1300000 Có TK 331 4300000 Ngày 20/2: Mua lô hàng trị giá 8.000.000, thuế GTGT 10% Kiểm nhận nhập kho phát thừa số hàng hóa trị giá 1.000.000 so với hóa đơn Cơng ty làm thủ tục nhập kho số hàng thừa Tiền chưa toán Nợ TK 1561 9000000 Nợ TK 1331 800000 Có TK 331 8800000 Có TK 3381 1000000 Ngày 25/02: Công ty đề nghị bên bán bán số hàng thừa nhập kho ngày 20/2, bên bán đồng ý giao hóa đơn, tiền chưa tốn Nợ TK 3381 1000000 Nợ TK 1331 100000 Có TK 331 1100000 Ngày 28/2: Mua lơ hàng hóa trị giá 15.000.000, thuế GTGT 10% có hóa đơn bên bán chưa có PNK Nợ TK 151 15000000 Nợ TK 1331 1500000 Có TK 331 16500000 Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ BÀI TẬP SỐ 5: (GT/114) Tại DN Hồng Ngọc, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: (đvt: 1.000đ) I/ Số dư đầu tháng 4/N ­ TK 156: 600.000.000 ­ TK 151: 100.000.000 II/ Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng tồn kho Nợ TK 611 700000000 Có TK 156 600000000 Có TK 151 100000000 Nhập kho số hàng mua cơng ty Hồng Anh: Giá chưa thuế: 500.000.000; Thuế GTGT 10%: 50.000.000 Chi phí mua số hàng trả tiền mặt, giá chưa VAT 15.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% (Tiền hàng chưa toán, hàng nhập đủ kho) Nợ TK 611 515000000 Nợ TK 1331 51500000 Có TK 331 550000000 Có TK 111 16500000 NK số hàng mua đường tháng trước trị giá 100.000.000, CPVC TM 5.000.000 Nợ TK 611 5000000 Có TK 111 5000000 XK bán hàng cho cơng ty Lan Anh (PXK số 000324), theo hóa đơn GTGT số 000368 ngày: Giá bán chưa thuế 130.000.000; Thuế suất thuế GTGT 10% Công ty Lan Anh chấp nhận tốn Nợ TK 131 (Lan Anh) 143000000 Có TK 511 130000000 Có TK 3331 13000000 Doanh nghiệp nhận hàng trực tiếp cơng ty Hồi Thương theo hóa đơn GTGT số 000476 ngày 16/4 chưa toán: ­ Trị giá hàng hóa chưa thuế: 50.000.000 ­ Thuế suất thuế GTGT 10%: 5.000.000 ­ Tổng giá toán: 55.000.000 Số hàng nhập kho thiếu 2.000.000 không rõ nguyên nhân ­ Chi phí vận chuyển tiền cán tạm ứng: 2.200.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 611 48000000 Nợ TK 133 5000000 Nợ TK 1381 2000000 Có TK 331 55000000 Nợ TK 611 2000000 Nợ TK 1331 200000 Có TK 141 2200000 Xuất kho số hàng: + Gửi bán cho công ty Hải Yến (PXK 000576 ngày 20/4), Giá bán chưa thuế: 120.000.000; Thuế GTGT 10%: 12.000.000 Chưa ghi nhận hạch tốn chưa xác nhận tiêu thụ + Gửi bán đại lý Hà An, giá bán chưa VAT 200.000.000, hoa hồng đại lý 2%, thuế GTGT 10% Chưa ghi nhận hạch tốn chưa xác nhận tiêu thụ Nhận giấy báo ngân hàng, Công ty Hải yến đại lý Hà An tốn tồn tiền hàng Biết Chiết khấu tốn cho C.ty Hải Yến 1%, cơng ty Hà An trừ tiền hoa hồng đại lý Hải Yến: Nợ TK 112 130680000 Nợ TK 635 1320000 Có TK 511 120000000 Có TK 3331 12000000 Hà An Nợ TK 112 215600000 Nợ TK 641 4000000 Nợ TK 1331 400000 Có TK 511 200000000 Có TK 3331 20000000 Biên kiểm kê hàng hoá tồn kho cuối tháng là: 950.000.000 Trị giá hàng hóa xuất kho kỳ = 700000000 + 515000000 + 5000000 + 50000000 - 950000000 = 320000000 Nợ TK 632 320000000 Có TK 611 320000000 Nợ TK 156 950000000 Có TK 611 950000000 Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG Câu 1: Đối tượng cần xác định tỷ giá đối tượng nào? - Các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ + Tiền khoản tương đương tiền + Nợ phải thu + Nợ phải trả + Nhận ký cược, ký quỹ nhận phải trả lại - Các khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ: Doanh thu phát sinh, chi phí, hàng hóa, tài sản cố định Câu 2: Thời điểm xác định tỷ giá thời điểm nào? Khoản mục tiền tệ xác định vào khi: + Thời điểm đối tượng hình thành (phát sinh tăng) + Thời điểm đối tượng sử dụng (phát sinh giảm) + Thời điểm cuối kỳ - Các khoản mục phi tiền tệ: Xác định phát sinh Câu 3: Có loại tỷ giá cần xác định? - Tỷ giá giao dịch thực tế (tỷ giá mua, tỷ giá bán, tỷ gái xấp xỉ) - Tỷ giá ghi sổ kế tốn: (tỷ giá ghi sổ đích danh, tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền) Lưu ý: Đối với TK nợ phải thu nợ phải trả, sử dụng tỷ giá đích danh bên có TK nợ phải thu bên nợ TK nợ phải trả trừ TH sau: - Nhận trước tiền người mua (ghi theo tỷ giá mua NHTM nơi ng bán định) - Trả trước tiền cho người bán (tỷ giá bán) BÀI TẬP CHƯƠNG BÀI TẬP SỐ Tại cơng ty xuất nhập T kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 3/N có tài liệu sau: (đvt: 1.000đ) Ngày 2/3, mua lô hàng để phục vụ cho xuất Trị giá mua chưa thuế GTGT 10% là: 900.000 Hàng nhập đủ kho CPVC chi TM 3.850 (gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 1561 900000 Nợ TK 1562 3500 Nợ TK 1331 90350 Có TK 331 990000 Có TK 111 3850 Ngày 10/3, chuyển phần số hàng mua ngày 2/3 để xuất theo giá FOB: 30.000USD Người mua trả TGNH ngoại tệ 20.000USD, số lại chưa tốn Biết trị giá vốn hàng hóa 300.000 CP kiểm định hàng xuất chi TM 11.000 (cả thuế GTGT 10%) Thuế xuất phải nộp với thuế suất 10% toán TGNH ­ Tỷ giá thực tế ngày: 1USD = 20,50, tỷ giá kê khai hải quan: 1USD = 20,2 Thuế xuất doanh nghiệp phải nộp = 30000x10% x 20,50 = 61500 Nợ TK 157 30000 Có TK 156 30000 Nợ TK 632 30000 Có TK 157 30000 Nợ TK 131 10000x20,5 = 205000 Nợ TK 1122 20000x20,5 = 410000 Có TK 511 615000 Nợ TK 641 10000 Nợ TK 1331 1000 Có TK 111 11000 Thuế XK = 30000 x 20,2 x10% = 60600 Nợ TK 511 60600 Có TK 3333 60600 Nợ TK 3333 606000 Có TK 112 60600 Ngày 15/3, nhập lô hàng theo giá CIF: 60.000 usd Thuế NK 25%, thuế GTGT 10% C.ty làm thủ tục nhận hàng, đồng thời chuyển TGNH toán cho người bán 60.000 usd Tỷ giá thực tế 1usd = 20,20, tỷ giá mua 20, tỷ giá bình quân 20,1, tỷ giá kê khai hải quan 20,2 Lô hàng xử lý sau: - Thuế nhập = 60000x25%x20,20 = 303000 - Thuế GTGT = (303000 + 60000x20,20)x10% = 151500 + Bán thẳng cho C.ty A: ½ lơ hàng, giá bán chưa thuế GTGT 10%: 600.000; chưa toán + Gửi bán thẳng cho đại lý B: ¼ lơ hàng, giá bán chưa thuế 350.000, thuế GTGT 10%; hoa hồng đại lý 5% (thuế GTGT hoa hồng đại lý 10%) + Số lại nhập kho đủ, CPVC tiền mặt (cả thuế GTGT 10%) 3.300 Nợ TK 151 1515000 ... thác cho cty X (Tỷ giá GDTT = 22/USD) Yêu cầu: Tính tốn, ĐKKT NVKTTC phát sinh Cty A? BÀI TẬP CHƯƠNG BÀI TẬP SỐ 1: Tại DNTM X HALA, hạch toán HTK theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo PP... (ghi theo tỷ giá mua NHTM nơi ng bán định) - Trả trước tiền cho người bán (tỷ giá bán) BÀI TẬP CHƯƠNG BÀI TẬP SỐ Tại công ty xuất nhập T kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT... Nợ TK 1331 36000 Có TK 331 396000 Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ Mở sổ TK 156, 331 BÀI TẬP SỐ Tại DNTM Hà An, hạch toán HTK theo PP KKTX, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, tháng 3/N có