Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần giáo dục và phát triển Công nghệ Tri Thức Việt

TÓM LƯỢC Trong xu phát triển chung kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam dần hồn thiện Kế tốn trở thành cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, hữu hiệu khơng doanh nghiệp mà cịn có tầm quan trọng toàn kinh tế Hoàn thiện phần hành kế toán việc làm cần thiết giúp đẩy nhanh tiến độ công tác kế toán, đồng thời làm minh bạch hoạt động doanh nghiệp Qua q trình tìm hiểu kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt, em nhận thấy có số vấn đề cần giải em lựa chọn đề tài “ Kế tốn kết kinh doanh cơng ty Cổ phần giáo dục phát triển Công nghệ Tri Thức Việt” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp trình bày sau: Chương I: Cơ Sở Lý Luận Của Kế Toán Kết Quả Kinh Doanh Trong Các Doanh Nghiệp Chương II: Thực Trạng Về Kế Toán Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt Chương III: Các Kết Luận Và Đề Xuất Nhằm Hoàn Thiện Kế Tốn Kết Quả Kinh Doanh Tại Cơng Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt Em hi vọng khóa luận lời gợi ý, đóng góp tích cực cho q trình hồn thiện kế tốn Cơng ty Cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp cuối khóa với đề tài “ Kế tốn kết kinh doanh công ty cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt”, bên cạnh cố gắng, nỗ lực thân, em cịn nhận giúp đỡ thầy giáo trường Đại Học Thương Mại tập thể nhân viên Công ty cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt thời gian em học tập trường Đặc biệt thầy Trần Mạnh Tường tận tình giúp đỡ hướng dẫn em suốt q trình thực hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, anh chị nhân viên Công ty cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt, anh chị phịng kế tốn- tài tận tình dẫn, cung cấp số liệu tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình thực tập cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trần Thị Thư ii MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu 2.Mục tiêu nghiên cứu 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Kết cấu khóa luận .4 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số lý luận chung kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam .5 1.1.1 Một số khái niệm kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Việt Nam .5 1.1.2 Một số vấn đề lý thuyết kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.2 Nội dung kế toán kết kinh doanh theo quy định chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành theo TT 133 .13 1.2.1 Kế toán kết kinh doanh theo chuẩn mực kế toán Việt Nam .13 1.2.2 Kế tốn kết kinh doanh theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 Bộ tài 17 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TRI THỨC VIỆT 30 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn kết kinh doanh Cơng ty cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt 30 iii 2.2 Thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt .41 2.2.1.Vận dụng chứng từ kế toán 41 2.2.2 Vận dụng tài khoản kế toán 42 2.2.3 Vận dụng tổ chức sổ kế toán .47 2.2.4 Trình bày thơng tin Báo cáo tài 49 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO DỤC VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ TRI THỨC VIỆT 56 3.1 Những kết đạt kế toán xác định kết kinh doanh .56 3.1.1.Về tổ chức máy kế toán 56 3.1.2 Về hệ thống chứng từ kế toán .56 3.1.3 Về hệ thống tài khoản kế toán .57 3.1.4 Về tổ chức hệ thống sổ kế toán 57 3.2 Những mặt hạn chế, tồn nguyên nhân .58 3.2.1 Về máy kế toán .58 3.2.2 Tổ chức hạch toán ban đầu 58 3.2.3 Chứng từ việc luân chuyển chứng từ 58 3.2.4 Các khoản giảm trừ doanh thu 59 3.2.5 Kế tốn máy vi tính .59 3.2.6 Cạnh tranh với doang nghiệp ngành 59 3.2.7 Hệ thống sổ kế tốn cơng ty 59 3.2.8 Dự phịng nợ phải thu khó địi 60 3.3 Một số đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt 60 3.3.1 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn 61 3.3.2 Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ công ty .61 3.3.3 Hoàn thiện hệ thống tài khoản chi phí bán hàng, chi phí khác 62 3.3.4 Có quy định việc mở tài khoản chi tiết cho 811 711 62 3.3.5 Hoàn thiện sổ kế toán 62 3.3.7 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 63 iv 3.4 Điều kiện thực .64 3.4.1.Về phía Nhà nước 64 3.4.2.Về phía Cơng Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt 64 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt 32 Sơ đồ 2.2: Quy trình kế tốn vào phần mềm Công ty cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt 49 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt KQKD HĐKD VAS VCSH BH QLDN TC DV TT BTC TSCĐ NSNN TNDN GTGT TNHH QĐ Từ viết đầy đủ Kết kinh doanh Hoạt động kinh doanh Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vốn chủ sở hữu Bán hàng Quản lý doanh nghiệp Tài Dịch vụ Thơng tư Bộ Tài Tài sản cố định Ngân sách Nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Giá trị gia tăng Trách nhiệm hữu hạn Quyếtđịnh vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Bước vào giai đoạn cơng nghiệp hóa đại hóa kinh tế ngày với xu hướng tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ, doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải chịu áp lực Không nhỏ trước cạnh tranh gay gắt đối thủ mạnh nước Muốn tồn phát triển trước hội kinh doanh không thách thức môi trường cạnh tranh mới, doanh nghiệp cần có định hướng đắn, bước xác phù hợp với tầm nhìn chiến lược phù hợp với hoàn cảnh khách quan thị trường điều kiện doanh nghiệp Trong thời đại bùng nổ công nghệ số ngành dịch vụ xuất ngày đa dạng, chiếm tỉ trọng cao kinh tế quốc dân đóng vai trị quan trọng xây dựng phát triển đất nước Trước xu thế hội nhập kinh tế nay, tiêu thụ hàng hóa cung cấp dịch vụ trở thành vấn đề sống tất doanh nghiệp lĩnh vực thương mại dịch vụ Chính cơng tác bán hàng cung cấp dịch vụ chiến lược quan trọng hàng đầu tất doanh nghiệp Cùng với tầm quan trọng trình cung cấp dịch vụ vai trị khơng thể thiếu cơng tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp dịch vụ Kế toán doanh thu giúp ban quản lý nắm bắt kịp thời tình hình nguồn thu, chi, luân chuyển dịch vụ chứng từ trình cung ứng thực dịch vụ, từ có phương pháp sách kinh doanh phù hợp giai đoạn phát triển Do đó, kế tốn doanh thu quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp tới kết kinh doanh, lợi nhuận tồn phát triển doanh nghiệp tương lai Công ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri Thức Việt đơn vị hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ giáo dục có uy tín lâu năm thị trường Hà Nội tỉnh thành lân cận Với gần 10 năm kinh nghiệm đào tạo phát triển công ty hoạt động tốt nước vực thương mại dịch vụ, mở rộng thị trường gặt hái thành cơng định nâng cao hình ảnh công ty mắt đối tác khách hàng sử dụng Trong suốt trình hoạt động phát triển, cơng tác kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ dần hoàn thiện ngày đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp khách hàng sử dụng Tuy nhiên bên cạnh cịn tồn khơng khó khăn bất cập việc ghi nhận, xử lý thơng tin kế tốn dẫn đến doanh thu cung cấp dịch vụ doanh nghiệp chưa ổn định thường xuyên bị ảnh hưởng từ đối thủ cạnh tranh ngành Nhận thức tầm quan trọng vấn đề qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri Thức Việt hướng dẫn tận tình Ths Trần Mạnh Tường anh chị phịng Kế tốn tài cơng ty giúp em hồn thành đề tài “Kế tốn kết kinh doanh công ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri thức Việt” 2.Mục tiêu nghiên cứu Sau lựa chọn nghiên cứu đề tài trên, khóa luận cần thực mục tiêu sau:  Về mặt lý luận: Khóa luận nhằm hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ theo chuẩn mực chế độ kế tốn hành Từ làm sở cho việc nghiên cứu thực trạng kế tốn kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri thức Việt  Về mặt thực tiễn: Khóa nghiên cứu đánh giá thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ giáo dục Công ty cổ phần giáo dục phát triển cơng nghệ Tri thức Việt; từ phát mặt hạn chế nghiên cứu nguyên nhân tìm biện pháp khắc phục giúp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu cơng ty  Về thân người nghiên cứu: Việc nghiên cứu đề tài kế tốn kết doanh thu Cơng ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri thức Việt giúp thân em hiểu rõ lý luận kế toán kết doanh thu theo chuẩn mực kế toán hành, mặt khác nắm cách hạch tốn nghiệp vụ doanh thu cơng ty, đặc biệt nhóm dịch vụ giáo dục 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài a, Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chuyên xuất đề tài nghiên cứu công tác kế tốn kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri thức Việt b,Phạm vi nghiên cứu phạm Phạm vi không gian: Công ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri thức Việt Phạm vi thời gian công tác: Kế tốn kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri thức Việt 2018 Số liệu: Các số liệu cung cấp trực tiếp từ phịng Kế tốn tài cơng ty 4.Phương pháp nghiên cứu Trong trình thực đề tài có phối kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu, phương pháp tìm hiểu từ tổng hợp đến chi tiết nhằm mục đích làm bật thực trạng cơng tác kế tốn kết kinh doanh công ty Cổ phần Giáo dục Phát triển Công nghệ Tri thức Việt Phương pháp thu nhập liệu Sử dụng phương pháp thống kê, quan sát thực tế quy trình kế tốn doanh nghiệp, vấn nhân viên phịng kế tốn, kế tốn trưởng, Ban giám đốc Có thể thiết kế câu hỏi vấn có liên quan đến doanh thu số năm gần đây, tổ chức phần hành kế tốn, trình tự thực kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mục đích phương pháp: Thu thập tập hợp liệu sơ cấp thứ cấp từ nguồn thơng tin có sẵn hoạt động thực tế khác doanh nghiệp nhằm phục vụ cho cơng tác phân tích, đánh giá hiệu hoạt động phương hướng cho trình phát triển tương lai  Phương pháp phân tích xử lý liệu Dựa thông tin thu thập tiến hành phân tích liệu thơng qua phương pháp sau:  Phương pháp so sánh: Là phương pháp phân tích thực thơng qua việc đối chiếu vật, tượng với Trong q trình nghiên cứu kế tốn doanh thu cung cấp dịch vụ, nội dung phương pháp thể thơng qua việc so sánh, đối chiếu Ví dụ cần phải có phải máy chủ để thiết lập tài khoản máy nhân viên công ty Tránh trường hợp nhiều người dùng tài khoản nhập số liệu sai đến lúc sử lý gây phức tạp tốn thời gian.có máy chủ để kế toán trưởng quản lý, nhân viên k 3.2.6 Hệ thống sổ kế tốn cơng ty Cơng Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt có mở chi tiết cho tài khoản, sổ cách rõ ràng ưu điểm cần phát huy cống ty Hệ thống sổ công ty chi tiết rõ ràng Tuy nhiên số mặt hạn chế sau: - Các khoản phải thu phải trả công ty tương đối nhiều , số lượng khách hàng tương đối lớn công ty chưa mở sổ chi tiết để theo dõi khách hàng khó quản lý - Nhật ký mua hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền theo mẫu Bộ tài Kế tốn cơng ty phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký Chung, sổ chi tiết, sổ tài khoản tương ứng Điều dẫn đến việc theo dõi số liệu chưa nhanh chóng vậy, kế tốn công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt Nhật ký bán hàng - Công ty in loại sổ kế toán vào cuối năm Như tăng khối lượng cơng việc kế tốn phải làm vào cuối năm Cơng ty xin theo quý để giảm bớt khối lượng cho kế toán cuối năm cần có sách thích hợp, cụ thể, ln để giải tình hình - Ngồi ra, Cơng ty cần nắm bắt kim thời mẫu sổ pháp luận quy định để công ty tự thiết kế mẫu sổ phù hợp với thông tư áp dụng phù hợp với doanh nghiệp - Bảng 3.1:BỔ SUNG Báo cáo KQKD theo nhóm mặt hàng Báo cáo kết kinh doanh theo nhóm mặt hàngBÁO CÁO KQKD THEO NHĨM MẶT HÀNGs Tháng 12 Năm 2018 Tháng 12 Năm 2018 Đơn vị: Đồng 63 Chỉ tiêu Doanh thu tiêu thụ Giá vốn Tồn cơng ty Máy tínhA Nhóm mặt hàng Khóa học Khóa học tin họcB kế tốn 1.705.170.000 111.254.156 500.564.214 721.364.999 995.658.889 52.000.335 122.166.364 354.158.945 gộp bán hàng 709.511.111 59.253.821 378.397.850 367.206.054 0 229.405.333 31.212.697 105.314.125 90.878.511 481.156.090 65.465.694 220.886.463 194.803.933 hàng bán Lợi nhuận CCDV Chi phí bán hàng phân bổ Chi phí QLDN phân bổ Lợi nhuận trước thuế 3.3 Một số đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh Công Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn KQKD nói riêng có ý nghĩa vô quan trọng doanh nghiệp Khi mà kinh tế thị trường ngày phát triển, đặt doanh nghiệp đứng trước hội thách thức Chính mà cơng ty cổ phần truyền thông Lê muốn phát triển đứng vững thị trường phải khơng ngừng phát huy ưu điểm đồng thời khắc phục khó khăn hạn chế Trong việc hồn thiện kế tốn KQKD phải ưu tiên Hồn thiện phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành, theo hệ thống tài khoản kế toán thống dùng cho doanh nghiệp Bộ tài định Việc hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo phù hợp với chức năng, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với trình độ đội ngũ nhân viên kế toán nhằm đảm bảo hiệu hoạt động kinh doanh tốt 64 Qua trình tìm hiểu thực tế kết hợp với kiến thức học từ hạn chế tồn trên, em xin đưa số ý kiến đề xuất việc hồn thiện kế tốn KQKD Cơng Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế tốn Trong cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn kết kinh doanh nói riêng, cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn nhân viên kế tốn cơng việc ghi chép, xử lý luân chuyển chứng từ Đảm bảo ngun tắc bất kiêm nhiệm cơng tác kế tốn Từ nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn kết kinh doanh nói riêng, qua thúc đẩy nâng cao hiệu kinh doanh chung Công ty Công ty nên xem xét khối lượng cơng việc kế tốn với số lượng nhân viên kế toán để bổ sung thêm nhân lực tránh tình trạng q tải cơng việc với họ Với kinh nghiệm cịn nhân viên phịng kế tốn, cơng ty nên khuyến khích tạo điều kiện cho nhân viên tự học hỏi thêm người trước cách tổ chức buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm làm việc nhân viên kế toán trưởng nhiều kinh nghiệm với nhân viên Hay cơng ty mời số chun gia kế tốn giảng dạy có đủ điều kiện Như vậy, tăng kinh nghiệm thực tế cho nhân viên, đồng thời tăng khả phối hợp thực công việc hiệu Công ty nên mở rộng khơng gian cho phịng kế tốn Kế tốn trưởng nên có phịng làm việc riêng tạo nên tính chuyên nghiệp thoải mái cho nhân viên từ nâng cao chất lượng cơng việc 3.3.2 Hồn thiện việc ln chuyển chứng từ công ty Việc luân chuyển chứng từ cung cấp thơng tin hàng hóa, chi phí từ kho lên phịng kế tốn cịn chậm làm cho việc phản ánh thơng tin kế tốn đơi chưa kịp thời Để khắc phục tình trạng này, cơng ty đưa số giải pháp định để đảm bảo việc luân chuyển chứng từ nhanh chón hơn: yêu cầu cán quản lý cần thường xuyên ý đôn đốc việc luân chuyển chứng từ để đảm bảo kịp thời phản ánh số liệu kế tốn, cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản trị đối tượng cần thông tin khác, tăng tần suất luân chuyển chứng từ từ 65 kho lên phịng kế tốn lần tuần… để số liệu kế toán cập nhật kịp thời thường xuyên Việc luân chuyển chứng từ cách thường xuyên giúp cho công tác hạch tốn kế tốn thực xác, kịp thời hơn, số liệu kế toán kết kinh doanh phản ánh xác hơn, đáng tin cậy 3.3.3 Hoàn thiện hệ thống tài khoản chi phí bán hàng, chi phí khác Cơng ty phát sinh nhiều khoản chi phí quản lý kinh doanh công ty không mở tài khoản chi tiết để theo dõi chúng Do phản ánh khơng xác, giúp nhà quản lý hiểu khoản chi phí cho phận, lĩnh vực kinh tế 3.3.4 Có quy định việc mở tài khoản chi tiết cho 811 711 -Cơng ty nên có quy định mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 711 để xác định xác thu nhập khác tạo đâu - Công ty khơng có quy định chi tiết mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 811 để xác định xác chi phí khác đâu 3.3.5 Hồn thiện sổ kế toán - Việc tổng hợp từ sổ chi tiết lên sổ nên thực đơn giản, sổ nên phản ánh tổng số phát sinh vào ngày cuối tháng, không phản ánh tất nghiệp vụ lên sổ - Để theo dõi khoản phải thu, phải trả cách xác có tính khoa học, kế tốn cần mở sổ chi tiết sổ cho khách hàng - Nhật ký mua hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền theo mẫu Bộ tài Kế tốn cơng ty phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Nhật ký Chung, sổ chi tiết, sổ tài khoản tương ứng Điều dẫn đến việc theo dõi số liệu chưa nhanh chóng vậy, kế tốn cơng ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt Nhật ký bán hàng - Ngồi ra, kết thúc q cơng ty nên in sổ kế tốn để lưu trữ thay việc cuối năm in Cuối năm thời điểm phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế đặc biệt với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Vì cơng việc kế 66 tốn tăng lên so với tháng khác, in sổ sách kế toán theo quý giảm bớt khối lượng công việc kế tốn phải làm vào thời điểm cuối năm - Ngồi ra, Công ty nên thiết kế mẫu sổ phù hợp với thông tư áp dụng 3.3.67 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Đối với khoản phải thu khó địi, Cơng ty nên trích lập thêm Đề phòng khoản thất thu khách hàng khơng có khả trả nợ Đối với khoản nợ phải thu q hạn tốn, mức tính lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng - 1năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ 1năm - năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm - năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn tử năm trở lên Dự phịng phải thu khó địi hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, hồn nhập hạch tốn thu nhập khác * Trình tự hạch tốn: Cuối niên độ, kế tốn vào khoản phải thu khó địi dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch, kế tốn tính tốn, xác định mức lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi Nợ TK642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK2293: Dự phịng phải thu khó địi Cuối niên độ kế tốn sau, số dự phịng cần trích lập < số dự phịng lập kế tốn tiến hành hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi cịn lại: Nợ TK2293: Số trích lập chênh lệch ( Dự phịng phải thu khó địi) Có TK642: Số trích lập chênh lệch ( Chi phí quản lý kinh doanh) Ngược lại số dự phòng cần lập > số dự phòng lập kế tốn tiến hành trích bổ xung Đồng thời kế tốn tiếp tục tính xác định mức trích lập dự phịng cho khoản phải thu khó địi niên độ kế tốn sau Trong niên độ kế tốn khoản thu hồi hay xóa sổ khoản phải thu lập dự phòng, sau trừ số tiền thu, số thiệt hại cịn lại trừ vào dự phịng sau trừ tiếp vào chi phí quản lý Nợ TK111, 112, 331, 334 : (Phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK2293: Dự phịng phải thu khó địi ( Phần lập dự phịng) 67 Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Phần chưa lập dự phòng) Có TK131, 138: Tồn số nợ xóa sổ Ví dụ: Tính đến ngày 31/12/2018 cơng nợ phải thu Công ty TNHH đầu tư phát triển DHU 90.000.000 đồng Thời gian hạn toán tháng, kế tốn quy ước tính mức trích lập dự phòng 35% số nợ phải thu Bảng 3.2: Bảng trích lập dự phịng khoản nợ phải thu Công ty TNHH đầu tư phát triển DHU Đối Cơng nợ q hạn Thời gian qua Mức trích lập Số tiền trích tượng (Đồng) Cơng ty 90.000.000 hạn( Tháng) dự phòng (%) 35 lập (đồng) 31.500.000 TNHH đầu tư phát triển DHU Kế toán ghi nhận: Nợ TK 642: 31.500.000 đồng Có TK 2293: 31.500.000 đồng 3.4 Điều kiện thực 3.4.1.Về phía Nhà nước Để góp phần giúp doanh nghiệp thực tốt giải pháp đề nhà nước đóng vai trò quan trọng Trong điều kiện kinh tế thị trường, nước ta ngày phát triển hội nhập kinh tế quốc tế sâu rộng, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho Doanh nghiệp hội nhập kinh tế, cạnh tranh với Doanh nghiệp quốc tế Nhà nước Việt Nam ban hành sách pháp luật hợp lý nhằm hướng dẫn, điều chỉnh, thúc đẩy phát triển doanh nghiệp, tạo thống kinh tế Đối với cơng tác kế tốn nói riêng, Nhà nước Việt Nam bên cạnh việc ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế tốn, luật kế tốn đồng thời đưa nghị định, thông tư nhằm hướng dẫn doanh nghiệp tạo nên thống kế tốn doanh nghiệp nói chung, điều tạo điều kiện thuận lợi cơng tác quản lý cho doanh nghiệp Nhà nước 68 Ngồi ra, kinh tế có nhiều loại hình doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp có qui mơ khác mà nhà nước ban hành quy định, chế độ kế toán khác để phù hợp với doanh nghiệp 3.4.2.Về phía Công Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt Để thực giải pháp cách có hiệu quả, kế tốn cơng ty cần phải tuân thủ chặt chẽ quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam hành Nhân viên kế toán cần thường xuyên trau dồi nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức ngành hàng mà công ty kinh doanh để phản ánh khoản doanh thu, chi phí vào tài khoản, mở thêm tài khoản chi tiết phù hợp với đặc thù yêu cầu kinh doanh doanh nghiệp, trích lập khoản dự phịng hợp lý với tình hình tài đơn vị phù hợp nguyên tắc thận trọng kế tốn Ngồi ra, nhân viên kế tốn cần tìm hiểu kế tốn quản trị, giao nhiệm vụ cụ thể cho người, thông tin quan trọng hỗ trợ đắc lực cho 69 KẾT LUẬN Kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp cần thiết chiếm vị trí quan trọng trọng Kết cuối đánh giá thực chất trình kinh doanh, phản ánh lực kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc hạch tốn cách khoa học hợp lý tồn cơng tác kế toán đặc biệt kế toán kết kinh doanh có ý nghĩa định tới tồn phát triển Cơng ty Qua q trình học tập trường Đại học Thương Mại việc tìm hiểu thực tế Công Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt với hướng dẫn tận tình Ths.Trần Mạnh Tường cơ, chị phịng kế tốn giúp em có điều kiện nghiên cứu đề tài: “Kế tốn kết kinh doanh “Công Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt” Trong chuyên đề này, em mạnh dạn đưa số ý kiến cá nhân với với mục đích thể quan điểm nhìn em việc hồn thiện thêm kế tốn kết kinh doanh cơng ty Trong q trình vận dụng kiến thức học vào thực tế không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp Ths.Trần Mạnh Tường - Người hướng dẫn em hồn thành chun đề ý kiến đóng góp thầy khoa, cơ, chị phịng kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Giáo Dục Và Phát Triển Công Nghệ Tri Thức Việt toàn thể người đọc chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các sổ sách, chứng từ, BCTC, tài liệu liên quan tới Đề tài Công ty cổ phần giáo dục phát triển công nghệ Tri Thức Việt Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 Bộ tài Các chế độ, chuẩn mực kế toán doanh nghiệp, Webketoan, Link : http://www.webketoan.vn Giáo trình kế tốn tài trường Đại học Thương mại xuất năm 2010, TS Nguyễn Tuấn Duy TS Đặng Thị Hòa đồng chủ biên 5.Các chuẩn mực kế toán:VAS01, VAS02, VAS03, VAS14, VAS 17 https://thuvienphapluat.vn/ PHỤ LỤC Phụ lục 01: Quy trình ghi sổ theo Hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phụ lục 02: Quy trình ghi sổ theo Hình thức Nhật ký – sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại NHẬT KÝ – SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phụ lục 03: Quy trình ghi sổ theo Hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phụ lục 04: Mẫu số: B02 – DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Đơn vị báo cáo: Mẫu số B02 - DNN Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm: Đơn vị tính: Mã Thuyết Năm Năm số minh trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 CHỈ TIÊU dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch 20 vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 50 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 51 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (60=50 - 51) Lập, ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu (2) Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế tốn, làm kế tốn trưởng phải ghi rõ số Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán, tên đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Phụ lục 5: Báo cáo tài Phụ lục 6: Bảng cân đối kế tốn Phụ lục 76: Báo cáo kết kinh doanh Phụ lục 7: Bảng cân đối kế tốn Phụ luc 8: Hóa đơn GTGT Phụ lục 9: Sổ Nhật ký chung Phụ lục 10: Tài khoản 511 Phụ lục 11: Tài khoản 515 Phụ lục 12: Tài khoản 635 Phụ lục 13: Tài khoản 632 Phụ lục 14: Tài khoản 642 Phụ lục 15: Tài khoản 711 Phụ lục 16: Tài khoản 811 Phụ lục 17: Tài khoản 911 Phụ lục 18: Tài khoản 421 Phụ lục 19: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp ... kinh doanh 229.405.333 (32.577.539) (12,435) Lợi nhuận 152.249.711 từ 481.156.090 328.906 .379 216,0309 36 11 ,374 04 hoạt động kinh doanh 10 Thu khác nhập 0 11 Chi phí khác 3.000.000 (3.000.000) (100)... năm 2017 tăng 174.140.000 tương ứng với tỉ lệ 11 ,37% - Doanh thu bán hàng CCDV năm 2018 so với năm 2017 tăng 174.140.000 tương ứng với tỉ lệ 11 ,37% - Giá vốn hàng bán năm 2018 so với năm 2017... giảm 100% - Tổng lợi nhuận KT trước thuế năm 2018 so với năm 2017 tăng 331.906 .379 tương ứng tỉ lệ tăng 222,38% 37 - Chi phí thuế TNDN năm 2018 so với năm 2017 tăng 66.381.276 tương ứng với tỉ