những vấn đề chung về thuế

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ Kết cấu giảng  Phần - Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế - Phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế  Phần 2: - Hệ thống thuế Việt Nam I Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế  Khái niệm thuế  Đặc điểm thuế  Chức năng, vai trò thuế Khái niệm thuế      Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Về kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, NN sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực cơng Về phân phối TN thuế hình thức phân phối phân phối lại TSPXH TNQD Về người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc Khái niệm : Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội Đặc điểm thuế    Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước -Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp : “Các sở SXKD thuộc thành phần KT phải thực đầy đủ nghĩa vụ NN, bình đẳng trước pháp luật ”, “Cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế lao động cơng ích theo quy định pháp luật” Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước - NN sử dụng quyền lực trị buộc người nộp thuế chuyển giao phần TN cho NN thông qua quy định PL thuế 3.Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp -Thuế khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, mà nhận lợi ích NN cung cấp cho cộng đồng xã hội ( Cơ sở hạ tầng, phúc lợi xã hội…) Chức năng, vai trò thuế      Huy động nguồn lực tài cho NSNN Tỷ trọng khoản thu từ phí, lệ phí chiếm tỷ trọng 90,3% giai đoạn từ 2006- 2010, tính thu tiền sử dụng đất chiểm tỷ trọng 98,3 % tổng số thu NSNN Tỷ lệ động viên thu NSNN 2006- 2010 bình quân đạt 22,7% GDP (loại trừ yếu tố giá thu từ đất ) so với mục tiêu NQ Đại hội Đảng lần thứ X đặt 21-22% GDP, động viên từ thuế phí vào NSNN BQ đạt 22,3 % GDP Tốc độ tăng thu từ thuế, phí lệ phí vào NSNN bình quân hàng năm đạt 19,6% Số liệu cụ thể sau: Chức năng, vai trò thuế          Thu NSNN năm 2015  TỔNG THU CÂN ĐỐI NSNN :911.100 tỷ đ Thu nội địa 638.600 Thu từ dầu thô 93.000 Thu cân đối từ XNK 175 000 Thuế XKK,TTDB,BVMT 83.400 Thuế GTGT 176.600 Hoàn thuế GTGT 85.000 Thu viện trợ 4.500 Chức năng, vai trò thuế           Tổng thu nội địa 638 600 Thu từ khu vực DNNN 222.842 Thu từ khu vực DNĐTNN 142.459 Thu từ khu vực QD 119.546 thu nhập cá nhân 51.266 Lệ phí trước bạ 15.435 Thuế bảo vệ mơi trường 12.939 Các loại phí, lệ phí 14.035 Các khoản thu nhà đất 46.590 TĐ tiền SDĐ: 39.000 Chức năng, vai trò thuế        Điều tiết vĩ mô kinh tế Điều chỉnh chu kỳ kinh tế :NN sử dụng thuế để điều chỉnh chu kỳ KTnhư miễn giảm thuế , gói giải pháp tháo gỡ khó khăn, kích cầu… Thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý: Điều chỉnh tích luỹ tư bản: Thuế suất giảm dần Thuế góp phần bảo hộ sản xuất nước Thay đổi thuế suất Áp dụng biện pháp ưu đãi thuế Chức năng, vai trò thuế     Điều hoà thu nhập, thực công xã hội Thuế công cụ để NN can thiệp vào trình phân phối TN, cải XH, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, TN tầng lớp dân cư XH Điều hoà TN tầng lớp dân cư thực thơng qua sắc thuế trực thu: TNDN, TNCN Ngoài việc điều hoà thu nhập, định hướng tiêu dùng cịn thực phần thông qua sắc thuế gián thu thuế TTĐB 1.1 Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế  3.Yếu tố xã hội: + Hệ thống thuế thực thi quan quản lý tầng lớp dân cư xã hội + Các yếu tố xã hội tác động đến việc xây dựng, hoặch định sách thuế quản lý thuế + Hệ thống thuế vừa phù hợp với thông lệ quốc tế, phải phù hợp với điều kiện cụ thể quốc gia áp dụng phong tục tập qn, trình độ văn hố, xã hội, truyền thống dân tộc, kết cấu giai cấp xã hội 1.2 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế     Tính cơng Tính cơng địi hỏi khách quan việc điều tiết TN tầng lớp dân cư XH công theo chiều ngang, cá nhân có điều kiện mặt đối xử việc thực nghĩa vụ thuế cơng theo chiều dọc, người có khả nộp thuế nhiều phải nộp thuế cao người khác có khả nộp thuế 1.2 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế       Tính hiệu Hiệu kinh tế ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực xã hội Hiệu thu thuế - Chi phí hành thuế :gồm, chi phí quản lý quan thuế chi phí người nộp thuế; - Nhằm giảm bớt chi phí hành địi hỏi hệ thống thuế phải đơn giản, rõ ràng, minh bạch 1.2 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế      3.Tính rõ ràng, minh bạch Xác định rõ ràng đối tượng nộp thuế, chịu thuế Quy định cụ thể mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế, miễn giảm, ưu đãi thuế xử lý vi phạm Các phi phí tính thuế phải minh bạch, có tiêu chí thống Người nộp thuế tính tốn xác hiệu kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế dễ dàng thực thủ tục thuế Đây yếu tố quan trọng để giảm bớt chi phí hành thuế tăng cường thu hút vốn đầu tư nước đầu tư nước để phát triển kinh 1.2 Các tiêu thức xây dựng hệ thống thuế  Tính linh hoạt  Có khả dễ thích ứng với thay đổi hồn cảnh kinh tế  Khi hoạch định sách thuế phải đảm bảo can thiệp mức độ, thời điểm đối tượng thích hợp tạo ổn định đáp ứng mục tiêu II Hệ thống thuế Việt Nam         Chính sách thuế Trước năm 1990: CS thuế áp dụng khác thành phần kinh tế Thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng mậu dịch ; Thuế hàng hóa, Thuế cơng thương nghiệp, Thuế nơng nghiệp; Thuế môn ( NĐ CP) Thu khu vực quốc doanh: TQD cá biệt, PP lợi nhuận, thu chênh lệch giá Chính sách thuế             Giai đoạn cải cách thuế bước (1990-1996): Áp dụng sách thuế thống với tất thành phần kinh tế Luật Thuế doanh thu: Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt: Luật Thuế lợi tức Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất Pháp lệnh Thuế tài nguyên Pháp lệnh Thuế TN người có TN cao Pháp lệnh Thuế nhà đất Thuế mơn (NĐ Chính phủ) Thu sử dụng vốn NSNN NĐ Chính phủ Chính sách thuế Giai đoạn cải cách thuế bước (1996-2000):Áp dụng loại thuế tiên tiến, phù hợp với thông lệ quốc tế Luật Thuế giá trị gia tăng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp: Luật Thuế chuyển quyền sử dụng đất Pháp lệnh Thuế tài nguyên Pháp lệnh Thuế TN người có TN cao Pháp lệnh Thuế nhà đất Thuế môn theo NĐ CP  Chính sách thuế     Ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 201/QĐ-TTg phê duyệt chương trình cải cách thuế đến năm 2010 nhằm “xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng XHCN, gắn với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên TNQD, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp CN hoá, đại hoá đất nước; góp phần thực bình đẳng, cơng XH chủ động hội nhập kinh tế quốc tế” Hướng: ban hành sắc thuế mới: thuế bảo vệ môi trường, thuế tài sản, sử dụng đất … Sửa đổi , bổ sung đồng sắc thuế ,phí hành Chính sách thuế Giai đoạn cải cách thuế bước (2001 -2010) Thay đổi số nội dung số Luật nâng tính pháp lý ; pháp lệnh thuế = luật thuế , ban hành Pháp lệnh phí LP  Luật Thuế giá trị gia tăng  Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt  Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp  Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập  Luật Thuế tài nguyên (áp dụng từ 1/7/2010 thay Pháp lệnh Thuế tài nguyên)  Luật Thuế thu nhập cá nhân( 1/1/2009)  Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp  Pháp lệnh Thuế nhà, đất  10 Pháp lệnh phí lệ phí  Thuế môn quy định Nghị định CP  Giai đoạn từ 2001 -2010    Luật thuế GTGT có nhiều nội dung sửa đổi bổ sung như: TS,diện chịu thuế, điều kiện khấu trừ, hoàn thuế Luật Thuế TTĐB thay đổi thuế suất, miễn giảm thuế Không phân biệt đối xử hàng SX nước, hàng nhập theo cam kết quốc tế + Luật Thuế TNDN thay đổi thêm tính minh bạch CP trừ, Thuế suất giảm dần thống DN nước DN có vốn đầu tư nước ngoài, thay đổi ưu đãi thuế … CS thuế hành CLCC năm 2011- 2020     - Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011- 2020 TT Chính phủ có định số Số: 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng 05 năm 2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 với nội dung chủ yếu sau: * Mục tiêu tổng quát: Xây dựng hệ thống CS thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng XHCN; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy SX nước cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế CS thuế minh bạch, quy trình thủ tục HC thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng CNTT đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011- 2020 * Mục tiêu yêu cầu cụ thể Về cải cách sách thuế: a) XD thực CS huy động từ thuế, phí lệ phí HL nhằm thúc đẩy PTSX, tăng khả cạnh tranh HH-DV SX nước, KK XK, khuyến khích ĐT ĐT ứng dụng CN cao, vào vùng có ĐKKT-XH khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu KT, tạo việc làm, đảm bảo cho KTtăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời ĐS ND, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý NSNN b) Hệ thống CS thuế, phí lệ phí sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển KTTT có QL NN; góp phần chủ động tham gia hội nhập KTQT, bảo vệ lợi ích quốc gia; KK thu hút ĐT thành phần KT đầu tư NN vào VN; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn SP, HH sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế c) Hệ thống CS thuế XD hoàn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ TH; mở rộng sở thuế để PT nguồn thu, bao quát nguồn thu PS& cấu lại theo hướng tăng nguồn thu NĐ (không kể dầu thô) đến năm 2015 đạt 70% tổng thu NSNN đến năm 2020 đạt 80% tổng thu NSNN Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011- 2020    Tỷ lệ huy động thu NSNN giai đoạn 2011 - 2015 khoảng 23 - 24% GDP, tỷ lệ động viên từ thuế, phí lệ phí khoảng 22 - 23% GDP; tốc độ tăng trưởng số thu thuế, phí lệ phí bình qn hàng năm từ 16% - 18%/năm Giai đoạn 2016 - 2020: Tỷ lệ huy động thu NSNN tỷ lệ động viên từ thuế, phí lệ phí GDP mức hợp lý theo hướng giảm mức động viên thuế đơn vị HH-DV để khuyến khích cạnh tranh, tích tụ vốn cho SXKD.; Hồn thiện chế độ, sách thu NSNN từ tài ngun, khống sản quốc gia như: thu tiền SD đất, thu tiền thuê đất, thu đấu giá quyền khai thác khoáng sản thu từ dầu khí Hệ thống sách thuế từ năm 2011           Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt; Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật Thuế thu nhập cá nhân; Luật Thuế tài nguyên; Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;( từ 1/1/2012) Luật Thuế bảo vệ mơi trường; ( từ 1/1/2012) 10 Pháp lênh phí lệ phí ... tính thuế: Căn tính thuế sắc thuế sở tính thuế thuế suất  Cơ sở tính thuế:  Cơ sở tính thuế số lượng đơn vị (theo giá trị theo đơn vị vật lý) đối tượng chịu thuế Mỗi sắc thuế có sở tính thuế. .. thuật ( thuế Nhà đất…)  Phân loại theo mức thuế  Thuế đánh theo tỷ lệ %     Thuế lũy tiến Thuế lũy thoái Thuế tỷ lệ cố định Thuế đánh mức tuyệt đối  Ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế trọng... nhất, khơng có thuế TW, thuế ĐP III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ  Tên gọi  Người nộp thuế  Đối tượng chịu thuế  Căn tính thuế  Ưu đãi thuế Tên gọi   Phản ánh nội dung loại thuế để phân