Luận án hệ thống hóa và làm rõ những vấn đề lý luận chung về giáo dục đại học, giáo dục đại học công lập, và quản lý tài chính, quản lý tài chính các trường đại học công lập; vai trò, vị trí (hay hệ thống các quyền - lợi ích) của các chủ thể tham gia quản lý tài chính các trường đại học công lập; kinh nghiệm của một số nước về quản lý tài chính các trường đại học công lập và bài học cho Việt Nam; thực tiễn trong nước và bài học cho Bộ Tài chính.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ THẾ TUN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG LẬP TRỰC THUỘC BỘ TÀI CHÍNH LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ THẾ TUN QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG LẬP TRỰC THUỘC BỘ TÀI CHÍNH Chun ngành : Tài chính Ngân hàng Mã số : 9.34.02.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS., TS. TRẦN XN HẢI HÀ NỘI 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan bản Luận án là cơng trình nghiên cứu của riêng tơi. Các số liệu, kết quả nêu trong Luận án là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Lê Thế Tuyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC . ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài luận án 1 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài luận án 2 2.1. Mục tiêu nghiên cứu …………………………………………………… 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu …………………………………………………… 3 Đối tượng, phạm vi phương pháp nghiên cứu 3 3.1. Đối tượng nghiên cứu …………………………………………………… 3.2. Phạm vi nghiên cứu …………………………………………………… 3.3. Phương pháp nghiên cứu ……………………………………………… 4. Tổng quan tình hình nghiên cứu 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài luận án ……………………… 23 6. Kết cấu của luận án 23 10 Chương 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG LẬP 24 1.1. Tổng quan về giáo dục đại học công lập 24 1.1.1. Giáo dục đại học và vai trò của giáo dục đại học với phát triển bền vững 24 1.1.2. Trường đại học cơng lập và phân loại trường đại học cơng lập 37 1.2. Quản lý tài chính các trường đại học cơng lập ……………………… 42 1.2.1. Quan niệm về quản lý tài chính các trường đại học cơng lập ……… 42 1.2.2. Vai trị của quản lý tài chính các trường đại học cơng lập ………… 50 1.2.3. Nội dung quản lý tài chính các trường đại học cơng lập …………… 52 1.2.4. Tiêu chí đánh giá tình hình quản lý tài chính các trường đại học cơng lập 72 1.2.5. Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý tài chính các trường đại học cơng lập 73 1.3. Kinh nghiệm về quản lý tài chính các trường đại học cơng lập và bài học rút ra 79 1.3.1. Kinh nghiệm của một số nước và bài học cho Việt Nam … ……… 79 275 PHỤ LỤC Phụ lục 1.1 Quản lý ngân sách theo kết quả thực hiện nhiệm vụ 1. Quản lý ngân sách nhà nước theo kết quả thực hiện nhiệm vụ là việc lập, phân bổ, chấp hành, quyết toán ngân sách nhà nước trên cơ sở xác định rõ kinh phí ngân sách gắn với nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm cần hồn thành với khối lượng, số lượng và chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định 2. Đối tượng thực hiện quản lý ngân sách nhà nước theo kết quả thực hiện nhiệm vụ là các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước đáp ứng đủ điều kiện sau: a) Xác định được khối lượng, số lượng, chất lượng, thời gian hồn thành; 276 b) Có cơ sở, căn cứ tính tốn để lập và giao dự tốn kinh phí theo tiêu chuẩn định mức kỹ thuật kinh tế, định mức chi tiêu hoặc giá trị của nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm tương đương cùng loại được cung ứng trong điều kiện tương tự (bao gồm cả các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp theo quy định của pháp luật); c) Phải có tiêu chí, cơ chế giám sát, đánh giá kết quả thực hiện; d) Có sự thỏa thuận bằng văn bản giữa cơ quan giao nhiệm vụ và cơ quan nhận nhiệm vụ về việc quản lý ngân sách theo kết quả thực hiện nhiệm vụ 3. Phạm vi áp dụng là các nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm có thể xác định được rõ u cầu về khối lượng, số lượng, chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật của nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm hồn thành và nhu cầu kinh phí ngân sách cần bảo đảm trên cơ sở định mức kỹ thuật kinh tế, tiêu chí, định mức chi ngân sách được cơ quan có thẩm quyền quyết định 4. Ngun tắc áp dụng: a) Tăng thẩm quyền, đi đơi với tăng trách nhiệm cá nhân, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của thủ trưởng đơn vị; b) Đơn giản hóa quy trình quản lý ngân sách nhà nước trong khâu kiểm sốt chi, quyết tốn chi ngân sách nhà nước; c) Khối lượng, số lượng, chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật, thời gian cung cấp, dự tốn chi phí của nhiệm vụ, dịch vụ, sản phẩm phải bảo đảm tối thiểu bằng hoặc tốt hơn so với phương thức quản lý ngân sách nhà nước theo các yếu tố đầu vào; d) Giao Bộ Tài chính quy định chi tiết và hướng dẫn việc quản lý ngân sách nhà nước theo kết quả thực hiện nhiệm vụ Nguồn: [38], [106] 277 Phụ lục 1.2 Chi phí đào tạo đại học ở một số nước cơng nghiệp phát triển và một số nước khối OECD Đóng góp học phí của các bậc cha, mẹ sinh viên. Đây là một hình thức chuyển gánh nặng chi phí trong giáo dục đại học từ những người đóng thuế hoặc từ cơng dân nói chung sang người học, cha, mẹ người học 278 Ở nước Mỹ, thu học phí của sinh viên được xem là một giải pháp chủ yếu nhằm chia sẻ chi phí giáo dục đại học. Học phí đại học được tính tốn sao cho có thể bù đắp đáng kể các chi phí hoạt động của nhà trường và các chi phí do lạm phát gây ra. Vì vậy, mức học phí các trường đại học ln thay đổi theo xu hướng tăng lên Ở Trung Quốc, trước năm 1989, Nhà nước bao cấp hồn tồn kinh phí cho giáo dục đại học. Từ năm 1989 trở lại đây, Chính phủ nước này đã thực hiện chế độ thu học phí đối với giáo dục đại học trong các trường cơng lập, ngay cả sinh viên được học bổng theo kế hoạch tuyển sinh của Nhà nước cũng phải đóng học phí từ 100 đến 300 nhân dân tệ một năm học. Năm 1995, Trung Quốc chính thức quy định mức thu học phí cao nhất của các trường đại học là 1.200 nhân dân tệ (trường hợp cụ thể có thể tăng thêm 20%) Ở Hàn Quốc, trong điều kiện thuận lợi, các bậc cha mẹ sẵn sàng chi trả cao để cho con em họ có học vấn càng cao càng tốt. Thực tế, chi phí tư nhân trong lĩnh vực giáo dục đại học của Hàn Quốc chiếm tỷ lệ cao nhất trong các nước thuộc Tổ chức Hợp tác và phát triển kinh tế (OECD). Chính điều đó đã giúp Hàn Quốc huy động được nguồn lực tài chính rất lớn từ khoản đóng góp của các bậc cha, mẹ sinh viên. Chỉ trong vịng bốn thập niên, Hàn Quốc đã giải quyết thành cơng bài tốn đuổi kịp về giáo dục cùng lúc với bài tốn đuổi kịp về kinh tế so với các nước phát triển Nguồn: [54] 279 Phụ lục 2.1 Quy mơ đào tạo năm học 20162017, 20172018, 20182019 của các trường đại học cơng lập trực thuộc Bộ Tài chính Đơn vị: Học viên/Sinh viên TT Đơn vị/Khối ngành Năm học 2017 2018 Năm học 20182019 310 Đại học SĐH CQ GDTX 1.375 32.275 293 313 1.828 Khối III 310 1.375 Khối VII Học viện Tài chính Khối III Khối VII Trường Đại học Tài chính Quản trị kinh doanh Khối III Khối VII Trường Đại học Tài chính Kế tốn 300 300 Tổng cộng Năm học 2016 2017 Đại học NCS SĐH NCS NCS SĐH 293 313 1.828 660 660 30.62 1.646 12.374 11.267 1.107 4.201 136 284 284 1.217 1.217 4.201 3.089 136 157 33 Đại học CQ GDTX 29.28 2.258 26.30 2.210 2.982 48 12.479 1.174 11.318 1.174 1.161 2.974 281 2.974 2.648 281 110 CQ GDTX 315 1.317 33.63 873 315 1.317 29.991 800 277 277 3.644 463 16.916 463 15.307 1.609 41 2.675 41 83 2.663 12 2.494 73 240 240 280 Khối III Khối VII Trường Đại học Tài chính Marketing Khối III Khối VII 10 3.089 715 12.611 157 29 33 2.648 578 11.184 110 693 38 83 2.494 730 11.550 633 10 715 12.072 539 29 578 645 48 38 730 560 73 9.363 1.821 9.527 2.023 Nguồn: [71], [76], [77], [132], [133], [134], [139], [140], [141], [142], [143], [144] Phụ lục 2.2 Quy mơ sinh viên tuyển mới trình độ đào tạo đại học hệ chính qui giai đoạn 20162018 của các trường đại học cơng lập trực thuộc Bộ Tài chính Đơn vị: Sinh viên Năm Năm tuyển sinh tuyển sinh 2016 2017 TT A Năm tuyển sinh 2018 Chỉ tiêu Trúng tuyển C h ỉ ti ê u Đơn vị B Trúng tuyển Tỷ lệ (%) 6=5/4 Chỉ tiêu Trú ng ển Tỷ lệ (%) 9=8/7 281 Học viện Tài chính Trường Đại học Tài chính Quản trị kinh doanh 4.000 4.254 620 576 Trường Đại học Tài chính Kế tốn 1.050 504 Trường Đại học Tài chính Marketing 2.500 2.423 8.170 7.757 Tổng cộng 0 0 1 0 3.913 100,3 587 4.200 4.4 46 105,9 58,7 800 686 85,8 440 38,3 1.150 432 37,6 2.384 99,3 4.000 3.9 52 98,8 7.324 86,7 10.150 9.5 16 93,8 Nguồn: [71], [76], [77], [132], [133], [134], [139], [140], [141], [142], [143], [144] 282 283 Phụ lục 2.3 Lập dự toán của đơn vị sự nghiệp 1. Lập dự toán năm đầu thời kỳ ổn định phân loại đơn vị sự nghiệp: Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, nhiệm vụ của năm kế hoạch, chế độ chi tiêu tài chính hiện hành; căn cứ kết quả hoạt động sự nghiệp, tình hình thu, chi tài chính của năm trước liền kề; đơn vị lập dự tốn thu, chi năm kế hoạch; xác định phân loại đơn vị sự nghiệp theo quy định tại Điều 9 của Nghị định này (Nghị định số 43/2006/NĐCP); số kinh phí đề nghị ngân sách nhà nước bảo đảm hoạt động thường xun (đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp do ngân sách nhà nước bảo đảm tồn bộ chi phí hoạt động); lập dự tốn kinh phí chi khơng thường xun theo quy định hiện hành 2. Lập dự tốn 2 năm tiếp theo trong thời kỳ ổn định phân loại đơn vị sự nghiệp: Căn cứ mức kinh phí ngân sách nhà nước bảo đảm hoạt động thường xun thực hiện chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao của năm trước liền kề và nhiệm vụ tăng hoặc giảm của năm kế hoạch, đơn vị lập dự tốn thu, chi hoạt động thường xun của năm kế hoạch. Đối với kinh phí hoạt động khơng thường xun, đơn vị lập dự tốn theo quy định hiện hành 3. Dự tốn kinh phí hoạt động của đơn vị sự nghiệp, gửi cơ quan quản lý cấp trên theo quy định hiện hành Nguồn: [39] 284 Phụ lục 2.4 Hệ thống văn bản quy định cơ chế huy động nguồn thu học phí giai đoạn từ 2006 đến nay TT Nội dung Quy định về chế độ tự chủ Nghị định số 43/2006/NĐCP [39] Nghị định số 16/2015/NĐCP [37] Nghị quyết số 77/NQCP [40] Nghị quyết số 117/NQCP [41] Quyết định số 378/QĐTTg [117] Cơ chế thu, sử dụng học phí Quyết định số 70/QĐTTg [119] Quyết định số 1310/QĐTTg [118] Nghị định số 49/2010/NĐCP [43] Nghị định số 74/2013/NĐCP [46] Quyết định số 378/QĐTTg [117] Nghị định số 86/2015/NĐCP [44] Giai đoạn 20062010 x Giai đoạn Giai đoạn 20102015 2015nay x x x x x x x x x x Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ các văn bản hướng dẫn 285 Phụ lục 2.5 Một số quy định cụ thể hóa hướng dẫn thi hành Nghị định số 43/2006/NĐCP Văn bản/Nội dung quy định Quản lý nguồn thu đối với đơn vị sự nghiệp giáo dục đào tạo Nghị định số 43/2006/NĐCP [39] Đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động: Quyết định đầu tư xây dựng, mua sắm mới và sửa chữa lớn tài sản thực theo quy định của pháp luật và quy định tại Nghị định Nguồn được để lại từ số thu phí, lệ phí: Đơn vị phải dành tối thiểu 25% để đầu tư mua sắm tài sản, tăng cường cơ sở vật chất; đơn vị xây dựng kế hoạch bảo đảm phù hợp định hướng, quy hoạch, dự án được duyệt và phải báo cáo Bộ Tài chính phê duyệt trước thực (khơng áp dụng đối với đơn vị sự nghiệp do NSNN bảo đảm tồn bộ chi phí) Bãi bỏ quy định tại Quyết định số 938/QĐBTC [19] nêu trên Quyết định số 938/QĐBTC [19] Quyết định số 656/QĐBTC [20] Sử dụng kết quả hoạt động tài chính (chênh lệch thu lớn hơn chi nếu có) trong năm Đối với đơn vị tự bảo đảm chi phí hoạt động: Trích tối thiểu 25% để lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Đối với đơn vị tự bảo đảm chi phí hoạt động: Trích tối thiểu 30% để lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp Bãi bỏ quy định mức trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp đối với đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phí hoạt động tại Quyết định số 938/QĐBTC [19] (theo đó mức trích được áp dụng như quy định Nghị định số 43/2006/NĐCP [39]) Nguồn: Tác giả tổng hợp từ các văn bản hướng dẫn 286 Phụ lục 2.6 Kế hoạch tự kiểm tra nội bộ hàng năm 1. Xây dựng kế hoạch hàng năm: 1.1. Căn cứ và nội dung xây dựng kế hoạch: u cầu quản lý của Thủ trưởng đơn vị Kết quả hoạt động chun mơn của các bộ phận làm cơng tác quản lý tài chính, kế tốn, tài sản nhà nước, đầu tư xây dựng và đầu tư ứng dụng cơng nghệ thơng tin của đơn vị Kết quả kiểm tra, thanh tra, kiểm tốn của các cơ quan chức năng của Nhà nước; kết quả xét duyệt, thẩm định quyết tốn ngân sách, quyết tốn vốn đầu tư xây dựng và đầu tư ứng dụng cơng nghệ thơng tin của đơn vị dự tốn cấp trên; kết quả tự kiểm tra nội bộ… Nội dung kế hoạch: Đối tượng (các bộ phận), nội dung cơ bản tự kiểm tra nội bộ 1.2. Ngun tắc xây dựng: Tự kiểm tra nội bộ đối với tất cả các bộ phận, các quy trình nghiệp vụ quản lý, thực hiện tối thiểu một lần trong thời gian 03 năm đối với mỗi bộ phận quản lý trong đơn vị 1.3. Trách nhiệm xây dựng kế hoạch: Bộ phận làm cơng tác thanh tra, kiểm tra của đơn vị thực hiện xây dựng Kế hoạch; đối với các đơn vị khơng có phận kiểm tra, thanh tra, bộ phận độc lập với bộ phận làm cơng tác quản lý 287 tài chính, kế tốn, tài sản nhà nước, đầu tư xây dựng và đầu tư ứng dụng cơng nghệ thơng tin của đơn vị thực hiện xây dựng Kế hoạch 1.4. Thủ trưởng đơn vị phê duyệt kế hoạch tự kiểm tra nội bộ hàng năm trước ngày 31 tháng 12 của năm trước và gửi đến: Các bộ phận được tự kiểm tra nội bộ; tổ chức Cơng đồn, Ban thanh tra nhân dân của đơn vị; đơn vị dự tốn cấp trên trực tiếp 2. Trường hợp do ngun nhân khách quan, u cầu cơng việc phải điều chỉnh, bổ sung kế hoạch, phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ mục tiêu, u cầu của cơng tác tự kiểm tra nội bộ Nguồn: [26] Phụ lục 2.7 Tổng hợp kế hoạch kiểm tra, kiểm tốn giai đoạn 20132018 đối với với các trường đại học cơng lập trực thuộc Bộ Tài chính T T Đơn vị Học viện Tài chính Trường Đại học Tài chính Quản trị kinh doanh Trường Đại học Tài chính Kế tốn Trường Đại học Tài chính Marketing Trường Cao đẳng Tài chính Hải quan Năm 2013 KTKTNB Năm 2014 KTNN Năm 2016 KTNN Năm 2018 Năm 2019 KTNN KTKTNB KTNN KTNN KTNN KTNN KTNN KTNN KTNN KTKTNB KTNN KTKTNB KTNN Nguồn: Cục Kế hoạch Tài chính, Bộ Tài chính 288 Phụ lục 2.8 Nội dung xét duyệt quyết tốn năm Kiểm tra danh mục báo cáo tài chính và báo cáo quyết tốn năm; Kiểm tra từng chứng từ thu phí, lệ phí và các khoản thu khác được giao quản lý, thu nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật (nếu có); Kiểm tra tính chính xác và pháp lý của dự tốn chi ngân sách được giao, bảo đảm khớp đúng với dự tốn được cấp có thẩm quyền giao về tổng mức và chi tiết theo từng lĩnh vực chi (kể cả dự tốn bổ sung, điều chỉnh trong năm). Riêng đối với dự tốn chi từ nguồn viện trợ thực hiện theo quy định hiện hành về chế độ quản lý tài chính nhà nước đối với nguồn viện trợ khơng hồn lại Kiểm tra tính hợp pháp của từng khoản chi, bảo đảm khoản chi phải có trong dự tốn ngân sách nhà nước được giao, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định hoặc mức chi theo Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị và đã được Thủ trưởng đơn vị hoặc người được ủy quyền quyết định chi; 289 Kiểm tra việc mua sắm, quản lý và xử lý tài sản; việc tổ chức đấu thầu, thẩm định giá đối với những khoản chi mua sắm, sửa chữa lớn; bảo đảm việc mua sắm, quản lý và sử dụng tài sản theo đúng các quy định của pháp luật; Kiểm tra việc hạch toán, kế toán các khoản thu, chi, bảo đảm theo đúng chế độ kế toán, năm ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nước; Kiểm tra tính khớp đúng của số liệu trên các chứng từ thu, chi, sổ kế tốn và báo cáo quyết tốn; Kiểm tra số dư kinh phí được chuyển sang năm sau sử dụng và thanh tốn gồm: Số dư kinh phí đã được cơ quan có thẩm quyền chấp thuận bằng văn bản theo quy định Thông tư số 101/2005/TTBTC ngày 17/11/2005 Bộ Tài chính và số dư kinh phí đương nhiên được sử dụng và thanh tốn theo chế độ quy định. Đối với số dư kinh phí khơng được chuyển sang năm sau sử dụng và thanh tốn thì phải thu hồi nộp ngân sách nhà nước; Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị của cơ quan nhà nước có thẩm quyền qua cơng tác kiểm tốn, thanh tra, xét duyệt hoặc thẩm định quyết tốn Nguồn: [27] ... Chương 2. Thực trạng? ?quản? ?lý? ?tài? ?chính? ?các? ?trường? ?đại? ?học? ?cơng? ?lập? ?trực thuộc? ?Bộ? ?Tài? ?chính Chương 3. Giải pháp? ?quản? ?lý? ?tài? ?chính? ?các? ?trường? ?đại? ?học? ?cơng? ?lập? ?trực? ? thuộc? ?Bộ? ?Tài? ?chính Chương 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH... ? ?quản? ?lý? ?tài? ?chính? ?các? ?trường? ?đại? ?học? ?cơng? ?lập? ?trực thuộc? ?Bộ ? ?Tài? ?chính, góp phần tăng cường cơng tác? ?quản? ?lý? ?tài? ?chính? ?các? ?trường đại? ?học? ?cơng? ?lập? ?trực? ?thuộc? ?Bộ? ?Tài? ?chính? ?nói riêng,? ?các? ?trường? ?đại? ?học? ?cơng? ?lập. .. ? ?tài? ?luận? ?án? ?nghiên cứu? ?quản? ?lý? ?tài? ?chính? ?các? ?trường? ? đại? ?học? ?cơng? ?lập? ?trực? ?thuộc? ?Bộ ? ?Tài? ?chính, với 04? ?trường? ?gồm:? ?Học? ?viện? ?Tài? ? chính, ? ?Trường? ?Đại? ?học? ?Tài? ?chính? ?? ?Quản? ?trị ? ?kinh? ?doanh,? ?Trường? ?Đại? ?học? ?Tài chính? ? Kế tốn,? ?Trường? ?Đại? ?học? ?Tài? ?chính? ? Marketing