Một trong những báo cáo tình hình chính quan trọng của doanh nghiệp là Bảng cân đối kế toán. Bởi nó phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản, nguồn vốn trong một thời điểm nhất định. Trên cơ sở số liệu của bảng cân đối kế toán, các nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng,… có thể nắm bắt được tình hình tài chính của doanh nghiệp và biết được các thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để có quyết định đúng đắn cho việc làm ăn với doanh nghiệp. Vì vậy, việc hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán là việc làm thật sự cần thiết và có ý nghĩa đối với doanh nghiệp.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Hà Thu Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THANH NIÊN HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Hà Thu Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Thị Kim Oanh HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu Mã SV: 1412401281 Lớp: QT1805K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán đơn vị thực tập Tìm đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp cho đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sưu tầm, lựa chọn số liệu phục vụ công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn năm 2017 Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Thị Kim Oanh Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 15 tháng 10 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 05 tháng 01 năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Nguyễn Thị Hà Thu Phạm Thị Kim Oanh Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.2 Mục đích vai trò Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích 1.1.5.3 Tính quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 200/2014/TT-BTC 1.1.6.2 Trách nhiệm lập Báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4 Xác định niên độ tổng hợp Báo cáo tài quan tài chính, thống kê 1.1.6.5 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1.2 Tác dụng Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1.3 Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 11 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 12 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 17 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Bảng cân đối kế toán 17 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn 18 1.2.2.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 18 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 43 1.3.1 Sự cần thiết việc phân tích Bảng cân đối kế toán 43 1.3.2 Các phương pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn 43 1.3.3 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế toán 44 1.3.3.1 Đánh giá khái qt tình hình tài Công ty thông qua tiêu Bảng cân đối kế toán 44 1.3.3.2 Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tỷ số tài 47 1.4 Các hình thức sổ sách kế tốn 48 1.4.1 Hình thức Nhật ký chung 48 1.4.2 Hình thức Nhật ký - Sổ 50 1.4.3 Hình thức ghi sổ Nhật ký-chứng từ 51 1.4.4 Hình thức Chứng từ ghi sổ 52 1.4.5 Hình thức Kế tốn máy 53 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN THANH NIÊN HẢI PHÒNG 55 2.1 Tổng quát Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 55 2.1.1 Lịch hình thành phát triển Công ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 55 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh 55 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 56 2.1.3.1 Những thuận lợi Công ty 56 2.1.3.2 Những khó khăn mà Công ty gặp phải 56 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 56 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 59 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty 59 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 62 2.1.5.3 Đặc điểm chế độ kế toán phương pháp sử dụng Công ty 63 2.2 Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 63 2.2.1 Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 63 2.2.1.1 Căn lập Bảng cân đối kế toán 63 2.2.1.2 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THANH NIÊN HẢI PHỊNG 87 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng thời gian tới 87 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 87 3.2.1 Ưu điểm 87 3.2.2 Hạn chế 88 3.3 Một số biện phát nhằm hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 89 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình lập Bảng cân đối kế toán 18 Sơ đồ 1.2 Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế toán Nhật ký chung 49 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 50 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ cuả hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 51 Sơ đồ 1.5 Trình tự ghi sổ hình thức Chứng từ ghi sổ 52 Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn máy vi tính 54 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty .57 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty .59 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 62 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 76 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1 Mẫu Bảng cân đối kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) 13 Biểu 1.2 Phân tích cấu tình hình biến động tài sản 45 Biểu 1.3 Phân tích cấu tình hình biến động nguồn vốn 46 Biểu 2.1 Phiếu Chi 65 Biểu 2.2 Giấy nộp tiền 66 Biểu 2.3 Giấy báo có 67 Biểu 2.4 Sổ Nhật ký chung 68 Biểu 2.5 Trích Sổ TK 111 năm 2017 69 Biểu 2.6 Trích Sổ TK 112 năm 2017 70 Biểu 2.7 Trích sổ TK 131 Công ty năm 2017 72 Biểu 2.8 Trích bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng năm 2017 73 Biểu 2.9 Trích sổ TK 331 Công ty năm 2017 74 Biểu 2.10 Trích Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán năm 2017 75 Biểu 2.11 Trích Sổ TK 111 năm 2017 78 Biểu 2.12 Bảng cân đối tài khoản Công ty năm 2017 79 Biểu 2.13 Bảng cân đối kế tốn Cơng ty năm 2017 83 Biểu 3.1 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 91 Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 93 Biểu 3.3 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 94 Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 97 Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE 98 Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting 99 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THANH NIÊN HẢI PHỊNG 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng thời gian tới Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế trước yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, thách thức biến động thị trường quốc tế nói chung thị trường nước nói riêng Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng cần phải có định hướng cụ thể thời gian tới: - Đẩy mạnh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mở rộng thị trường - Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn; việc thu hồi nợ nhanh - Chăm lo tốt đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên, thường xuyên đào tạo bồi dưỡng them kiến thức chuyên môn cho nhân viên Công ty - Thực tốt cam kết ký hợp đồng mua bán, hợp đồng tín dụng 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 3.2.1 Ưu điểm Về tổ chức máy kế tốn: - Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, nghiệp vụ phát sinh gửi phòng tài kế toán để kiểm tra, xử lý ghi sổ kế tốn Vì hỗ trợ nhiều cho cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Với mơ hình này, phòng kế tốn có trách nhiệm ghi chép sổ sách lập Báo cáo tổng kết tình hình tài cơng ty vào cuối kỳ kế tốn Kế tốn trưởng người có định cao nhất, có trách nhiệm phân cơng cơng việc cho người Sau kế tốn trưởng tổng hợp số liệu từ kế toán viên để lập Báo cáo sổ sách tổng hợp Cũng với việc áp dụng mơ hình mà cơng tác kế toán đảm bảo tập trung, thống thuận lợi - Mỗi kế toán viên đảm nhiệm phần hành kế tốn khác phù hợp với trình độ lực người yêu cầu quản lý cơng ty đảm bảo ngun tắc chun mơn hóa Đồng thời nhân viên kế toán chịu quản lý trực tiếp trưởng phòng kế tốn tạo thống việc điều hành hoạt động phòng tài kế tốn Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 87 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - Ban lãnh đạo cơng ty ln quan tâm đến cơng tác kế tốn Cơng ty thường xun cử cán kế tốn tập huấn nắm bắt sách nhằm đảm bảo cho máy kế tốn cơng ty hoạt động hiệu chuẩn mực, chế độ kế tốn Thơng tư Bộ tài ban hành Hiện cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Ngồi cơng ty trang bị máy vi tính cho nhân viên phòng kế tốn để nâng cao hiệu làm việc Về cơng tác hạch tốn kế tốn - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” Đây hình thức kế tốn đơn giản, dễ làm thuận tiện mà đảm bảo yêu cầu phù hợp với kinh tế thị trường - Hệ thống chứng từ, sổ sách đầy đủ tạo điều kiện thn lợi cho cơng tác theo dõi tình hình tài cơng ty, giúp cho việc lập báo cáo tài dễ dàng Về cơng tác lập BCĐKT - Công ty lập Bảng cân đối kế toán theo chuẩn mực số 21 theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài - Trước tiến hành lập bảng CĐKT, kế toán tiến hành kiểm tra lại chứng từ, số liệu sổ kế tốn đảm bảo tính xác nội dung số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cơng tác kiểm tra tính xác, trung thực nghiệp vụ kinh tế tiến hành thường xuyên liên tục yếu tố quan trọng giúp cho công tác lập BCĐKT cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty kỳ kế toán - Việc lập BCĐKT đƣợc lên kế hoạch cụ thể, chia thành bước rõ ràng Trước lập BCĐKT, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra chứng từ sổ sách đảm bảo tính xác số liệu, nội dung Sự kiểm tra xác, trung thực giúp cho cơng tác lập BCĐKT cơng ty nhanh chóng, xác phản ánh tình hình tài cơng ty kỳ kế tốn 3.2.2 Hạn chế Về tổ chức máy quản lý hạch toán kế tốn - Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn cơng tác hạch tốn Do khối lượng cơng việc mà kế tốn viên đảm nhận nhiều, gây sức ép khó khăn tổng hợp số liệu lập BCTC Đồng thời công tác kế tốn dễ mắc phải nhầm lẫn khơng đáng có làm thủ cơng Đội ngũ nhân viên có tay nghề cao nên tiến độ cơng việc nhiều chậm Cơng ty chưa trọng vào việc nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 88 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Về tổ chức phân tích bảng cân đối kế tốn - Phân tích báo cáo tài (hay phân tích tình hình tài chính) nhằm làm rõ xu hướng, tốc độ tăng trưởng, thực trạng tài doanh nghiệp, mạnh tình trạng bất ổn nhằm đề xuất biện pháp quản trị tài đắn kịp thời để phát huy cao hiệu sử dụng vốn Nhưng Công ty chưa thực coi trọng cơng tác phân tích tài Như vậy, công ty bỏ qua công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh - Bởi hết, nhà quản trị doanh nghiệp chủ doanh nghiệp cần có đủ thơng tin hiểu rõ doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài qua, thực hiên cân tài chính, khả toán, sinh lợi, rủi ro, dự đốn tình hình tài nhằm đề định đắn Phân tích báo cáo tài việc cần thiết doanh nghiệp Tóm lại, trình hoạt động kinh doanh Cơng ty đạt thành tích định tạo đà phát triển mở rộng phạm vi hoạt động Công ty tương lai Đồng thời việc tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty có kết định Tuy nhiên, không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Do vậy, việc khắc phục hạn chế quan trọng góp phần thúc đẩy cho hoạt động kinh doanh Công ty ngày tốt hơn, tổ chức lập , phân tích Bảng cân đối kế tốn hiệu xác 3.3 Một số biện phát nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên tiến hành Phân tích Bảng cân đối kế tốn Việc phân tích Bảng cân đối kế tốn giúp nhà quản trị nắm bắt rõ tình hình lực tài Công ty, đưa định đắn phù hợp cho quản lý Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh vận tải, tiêu tài chính, cấu tài sản, nguồn vốn cho hợp lý phù hợp với Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng có vai trò quan trọng chiến lược kinh doanh, mở rộng quy mô Để kinh doanh thực hiệu quả, nhà quản lý Công ty phải hiểu tiêu tài cơng ty Theo em, tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích bảng CĐKT + Chỉ nội dung phân tích, nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích biến động tài sản nguồn vốn Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 89 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG - Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích sổ tài đặc trưng + Chỉ rõ tiêu cần phân tích + Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hồn thành + Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích + Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích Bước Bước 2: Thực phân tích bảng CĐKT Thực cơng việc phân tích dựa nguồn số liệu, phương pháp chọn lựa để tiến hành phân tích Tổng hợp kết rút kết luận Bước 3: Lập báo cáo phân tích bảng CĐKT Báo cáo phân tích phải bao gồm: + Đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác quản lý + Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến KQKD + Đưa biện pháp để nâng cao công tác, động viên, phát huy thúc đẩy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn cơng ty nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: a, Phân tích tình hình biến động cấu tài sản Công ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Căn vào Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng vào năm 2017, ta có bảng phân tích cấu biến động tài sản (Biểu 3.1) Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 90 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu 3.1 Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Số đầu năm Tỷ trọng Số cuối năm Số tiền Tỷ lệ (%) Số đầu năm (%) Số cuối năm (%) A – TÀI SẢN NGẮN HẠN 292.903.086.064 288.627.169.920 (4.275.916.100) (1.46) 84.95 85.00 I Tiền khoản TĐ tiền 7.705.459.837 2.568.846.671 (5.136.613.166) (66.66) 2.63 0.89 - - - - - - III Các khoản phải thu ngắn hạn 249.031.190.684 283.417.311.018 34.386.120.334 13.81 85.02 98.19 IV Hàng tồn kho 36.166.435.543 2.641.012.231 (33.525.423.312) (92.70) 12.38 0.92 V Tài sản ngắn hạn khác - - - - - - B – TÀI SẢN DÀI HẠN 51.885.783.586 50.922.278.383 (963.505.203) (1.86) 15.05 15.00 - - - - - - II Tài sản cố định 47.598.088.051 44.490.604.246 (3.107.483.805) (6.53) 91.74 87.37 IV.Tài sản dở dang dài hạn 1.800.189.630 2.647.904.699 847.715.069 32.01 3.47 5.20 V.Các khoản ĐTTC dài hạn - - - - - - 2.487.505.905 3.783.769.438 1.296.263.533 52.11 4.80 7.43 344.788.869.650 339.549.448.303 (5.239.421.347) (1.52) 100 100 II Các khoản ĐTTC ngắn hạn I.Các khoản phải thu dài hạn VI.Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 91 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Nhận xét: Qua bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm giảm 5.239.421.347 đồng, tương đương với giảm 1.52% Trong đó: Tài sản ngắn hạn năm 2017 giảm so với năm 2016 4.275.916.100 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm 1.46% Tài sản ngắn hạn giảm chủ yếu tài sản ngắn hạn khác giảm, cụ thể: Chỉ tiêu Tiền khoản tương đương tiền: năm 2017 so với năm 2016 giảm 5.136.613.166 đồng, tương đương với tỷ lệ 66.66% Xét tốc độ khả tốn biểu chưa tốt cơng ty chưa có lượng tiền dự trữ để dáp ứng nhu cầu toán cơng ty, doanh nghiệp có nhu cầu toán Chỉ tiêu Các khoản phải thu ngắn hạn: theo phân tích số liệu Bảng cân đối kế tốn Cơng ty khoản phải thu ngắn hạn tăng mạnh Vào cuối năm 2017 tỷ lệ tăng 13.81% so với năm 2016; tức tăng 34.386.120.334 đồng; cấu tổng tài sản tỷ trọng khoản mục có tăng mạnh từ 85.02% vào năm 2016 lên thành 98.19% vào cuối năm 2017 Điều cho thấy cơng ty có điều chỉnh chưa hợp lý dẫn đến việc bị chiếm dụng vốn, bị khách hàng mua chịu Đồng thời cho thấy công ty làm chưa tốt công tác thu hồi công nợ Chỉ tiêu Hàng tồn kho: vào cuối năm 2017 giảm 33.525.423.312 đồng tương đương giảm 92.70% so với năm 2016, cấu năm 2016 2017 đạt 12.38% 0.92% tổng tài sản Chỉ tiêu Tài sản ngắn hạn khác năm 2017 không phát sinh Tài sản dài hạn cuối năm giảm so với đầu năm 963.505.203 đồng, tương đương ứng với tỷ lệ giảm 1.86% Nguyên nhân tiêu Tài sản cố định giảm Cụ thể Tài sản cố định giảm 2.259.768.736 đồng so với năm 2016, tương ứng với tỷ lệ 4.57% Điều cho thấy năm vừa qua công ty chưa thật quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho kinh doanh Vì thời gian tới, cơng ty nên xem xét đầu tư thêm để nâng cao hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp b, Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Cơng tác đánh giá tình hình tài cơng ty khơng đầy đủ phân tích tình hình biến động cấu tài sản cơng ty Vì cần phải kết hợp phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 92 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn Đơn vị tính: VNĐ Chênh lệch Chỉ tiêu Số đầu năm Tỷ trọng Số cuối năm Số tiền Tỷ lệ (%) Số đầu năm (%) Số cuối năm (%) A – NỢ PHẢI TRẢ 317.017.350.940 311.332.270.358 (5.685.080.600) (1.79) 91.95 91.69 I.Nợ ngắn hạn 302.227.439.586 298.341.859.004 (3.885.580.500) (1.28) 95.33 95.82 II Nợ dài hạn 14.789.911.354 12.990.411.354 (1.799.500.000) (12.17) 4.67 4.17 B – VỐN CHỦ SỞ HỮU 27.771.518.710 28.217.177.945 445.659.230 1.06 8.05 8.31 I.Vốn chủ sở hữu 27.771.518.710 28.217.177.945 445.659.230 1.06 8.05 8.31 II Nguồn kinh phí quỹ khác - - - - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 344.788.869.650 339.549.448.303 (5.239.421.300) (1.52) 100 100 Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 93 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Nhận xét: Phân tích cấu nguồn vốn ta thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, công ty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ cơng ty Tổng nguồn vốn công ty năm 2017 giảm so với năm 2016 Nếu cuối năm 2016 nguồn vốn cơng ty 344.788.869.650 đồng đến cuối năm 2017 nguồn vốn cơng ty giảm xuống 339.549.448.303 đồng (tức giảm 5.239.421.300 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 1.52%) Trong đó: Cuối năm 2016 tiêu Nợ phải trả công ty 317.017.350.940 đồng chiếm 91.95% tổng nguồn vốn, đến năm 2017 tiêu giảm xuống 311.332.270.358 đồng, tương ứng tỷ lệ giảm xuống 1.79%; đồng thời tỷ trọng nợ phải trả giảm xuống 91.69% Chỉ tiêu Nợ ngắn hạn giảm 3.885.580.500 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 1.28% Chỉ tiêu Nợ dài hạn giảm 1.799.500.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 12.17% Số tiền nợ phải trả giảm xuống cho thấy công ty chấp hành tốt kỷ luật tín dụng cho thấy mức độ phụ thuộc tài cơng ty giảm Vốn chủ sở hữu năm 2017 so với năm 2016 tăng 445.659.230 đồng, tương ứng với tỷ lệ 1.06% Tuy nhiên, sâu vào phân tích ta thấy vốn khơng đảm bảo an tồn tài c, Phân tích khả tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Từ số liệu Bảng cân đối kế tốn (Biểu 2.13), ta lập Bảng phân tích khả tốn Cơng ty sau (Biểu 3.3): Biểu 3.3 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng Chỉ tiêu Hệ số toán tổng quát Khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Cơng thức tính Đơn vị tính Năm 2017 Năm 2016 Chênh lệch 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑁ợ 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả Lần 1.091 1.088 0.003 𝑇à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Lần 0.967 0.969 (0.002) 𝑇𝑖ề𝑛 𝑣à 𝑐á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑡ươ𝑛𝑔 đươ𝑛𝑔 𝑡𝑖ề𝑛 𝑁ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Lần 0.009 0.025 (0.017) Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 94 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn bảng ta thấy: Hệ số toán tổng quát năm 2017 1.091 cao so với năm 2016 có 0.003 hai năm lớn chứng tỏ khoản huy động bên ngồi có tài sản đảm bảo hệ số không thấp, năm 2017 vay đồng có 1.091 đồng tài sản đảm bảo Khả toán nợ ngắn hạn năm 2017 năm 2016 nhỏ Điều thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn, việc trì hệ số toán nợ ngắn hạn nhỏ thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Cơng ty có giải pháp giảm hệ số trì mức thấp xấp xỉ để đạt lợi ích cho hoạt động kinh doanh cơng ty Hệ số khả tốn nhanh thước đo huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn giúp cho nhà cung cấp định thời gian cho doanh nghiệp nợ Hệ số năm 2016 0.025 lần, nhiên đến năm 2017 số giảm xuống 0.009 lần Điều cho thấy cơng ty gặp khó khăn việc toán nợ đến hạn Để đảm bảo khả tốn nhanh với khoản nợ đến hạn trả cơng ty nên quan tâm cho công tác thu hồi nợ nhằm bổ sung thêm khoản tiền Ý kiến thứ hai: Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty Để cơng tác phân tích đạt hiệu quả, cơng ty nên xây dựng quy trình phân tích cụ thể Em xin mạnh dạn đưa quy trình phân tích với nội dung sau: Bước 1: Bố trí nhân Cơng ty tổ chức đội ngũ cán chuyên trách đảm nhận việc phân tích Đội ngũ gồm người : kế tốn trưởng, trưởng phòng kinh doanh, trưởng phòng nhân Đây đội ngũ có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nhiều năm làm việc thực tế khẳng định công ty Bước : Thu thập thông tin Đây khâu quan trọng phục vụ cho q trình phân tích Thơng tin có đầy đủ , xác q trình phân tích thuận lợi, kết phân tích hiệu mang tính khách quan Thơng tin tài liệu, sổ sách Bảng cân đối kế toán 1- năm gần với năm phân tích, số liệu doanh nghiệp ngành, thông tin kinh tế nước liên quan đến nội dung phân tích Chú ý tài liệu trước sử dụng phải kiểm tra tính trung thực, hợp lý Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 95 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Bước 3: Xây dựng chương trình phân tích Xây dựng chương trình phân tích tỷ mỉ, chi tiết hiệu cơng tác phân tích cao Khi xây dựng chương trinh phân tích, Cơng ty cần nêu rõ vấn đề sau: - Lựa chọn phương pháp phân tích phù hợp: phương pháp so sánh phương pháp tỷ lệ, - Xác định nội dung phân tích: nội dung phân tich bảng cân đối kế tốn Cơng ty co thể bao gồm: phân tích cấu tài sản cấu nguồng vốn phân tích tỷ số tài đặc trưng, - Xác định thời gian thực chương trình phân tích Bước 4: Thực phân tích - Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm; - Trên sở phương pháp phân tích lựa chọn tiến hành phân tích nội dung dự kiến; - Sau phân tích phải tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết Ý kiến thứ ba: Công ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn Trong thời buổi kinh tế thị trường nay, việc cung cấp thơng tin đòi hỏi xác kịp thời Hơn khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty ngày nhiều, Công ty sử dụng hình thức kế tốn thủ công Điều tạo thêm gánh nặng cho kế tốn viên, xảy sai sót q trình hạch tốn, đưa thơng tin khơng xác làm ảnh hưởng đến định lãnh đạo Cơng ty Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, vừa dễ sử dụng mà giá lại phù hợp Có thể kể đến số phần mềm hay sử dụng như: MISA, FAST Accounting, BRAVO, Acc Pro, Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 gồm 13 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế tốn, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng cập nhật chế độ tài Đặc biêt hơn, phần mềm hỗ trợ tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP (Biểu 3.4) Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 96 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu 3.4: Giao diện làm việc phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 Phần mềm kế tốn BRAVO 6.3SE Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Đặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.5) Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 97 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu 3.5: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Bravo 6.3SE Phần mềm kế toán Fast Accounting Ưu điểm phần mềm giao diện dễ làm việc, cập nhật thay đổi sách điều khoản thuế, thông tư nghị định Bộ tìa chính, bám sát chế độ kế tốn hành, xử lý liệu số liệu cách nhanh, cho phép kết xuất báo cáo Excel với mẫu biểu xếp đẹp (Biểu 3.6) Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 98 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Biểu 3.6: Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast Accounting Kết luận: Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Công ty, em thấy phần mềm kế tốn MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế tốn thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 99 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận, với việc tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng em nhận thấy vai trò quan trọng thơng tin kế tốn mà Bảng cân đối kế tốn mang lại thơng tin phân tích tài chủ doanh nghiệp đối tượng khác quan tâm đến vấn đề tài hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng em có điều kiện tiếp xúc thực tế cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Do em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng” làm chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề đề cập đến vấn đề khái quát công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn; đưa ưu điểm, nhược điểm biện pháp để hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán 1.Kết luận Đề tài vào phân tích thực trạng tác quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn năm 2017 Công ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết định 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính, từ thấy số ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn đơn vị sau: Ưu điểm: - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học - Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo định 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Hạn chế: Về hệ thống sổ kế toán chi tiết hệ thống tài khoản chi tiết: chưa theo dõi tốt công nợ khách hàng dẫn đến việc bị chiếm dụng vốn, chưa làm tốt việc thu hồi công nợ khách hàng 2.Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm quản lý, sử dụng tài sản nguồn vốn Công ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng: - Cơng ty nên nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kế tốn - Cơng ty nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn theo định kì - Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 100 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp ngày 22/12/2014 Công ty cổ phần niên Hải Phòng (2017), Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài http:www.thongtincongty.com/cong-ty-co-phan-thanh-nien-hai-phong Sinh viên: Nguyễn Thị Hà Thu – Lớp: QT1805K Trang 101 ... Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 11 1.2.1.2 Tác dụng Bảng. .. trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng 63 2.2.1.1 Căn lập Bảng cân đối kế toán 63 2.2.1.2 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần. .. quan trọng việc lập phân tích bảng cân đối kế toán em mạnh dạn sâu vào nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Thanh Niên Hải Phòng làm đề tài