Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Dầu khí Sông Đà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - BÙI THỊ NHƯ LOAN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - o0o - BÙI THỊ NHƯ LOAN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Chun ngành : Kế tốn Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đỗ Minh Thành HÀ NỘI - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ với đề tài "Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà" cơng trình riêng tơi Các số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chưa công bố luận văn trước Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Bùi Thị Như Loan ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cô trường Đại học Thương mại truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Tôi xin chân thành cảm ơn cán nhân viên Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sông Đà tạo điều kiện cho khảo sát, nghiên cứu thu thập thông tin, số liệu để hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn PGS TS ĐỖ MINH THÀNH nhiệt tình hướng dẫn tơi hồn thành tốt luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Bùi Thị Như Loan iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài .2 Mục tiêu nghiên cứu .4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp điều tra – vấn 5.2 Phương pháp thu thập liệu 5.3 Phương pháp phân tích, xử lý liệu .6 5.4 Phương pháp so sánh .6 Ý nghĩa khoa học & thực tiễn đề tài 7 Kết cấu luận văn Chương 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, chất, ý nghĩa doanh thu – chi phí – kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Các nguyên tắc kế toán chung chi phối kế toán doanh thu – chi phí – kết kinh doanh 13 1.1.3 Yêu cầu quản lý doanh thu - chi phí - kết kinh doanh doanh nghiệp 15 1.2 Phương pháp kế toán doanh thu – chi phí – kết kinh doanh DN 17 1.2.1 Phương pháp kế toán khoản doanh thu thu nhập khác 17 1.2.2 Phương pháp kế tốn khoản chi phí 25 iv 1.2.3 Phương pháp kế toán kết kinh doanh 41 1.2.4 Sổ kế tốn trình bày thông tin BCTC .43 1.3 Kinh nghiệm số nước giới kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh học cho Việt Nam 45 1.3.1 Kinh nghiệm số nước giới kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 45 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 49 Chương 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ 52 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 52 2.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 52 2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn .59 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu - chi phí - kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu từ Thương mại Dầu khí Sơng Đà 60 2.2.1 Thực trạng kế toán khoản doanh thu thu nhập khác 60 2.2.2 Thực trạng kế tốn khoản chi phí Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà .67 2.2.3 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 73 2.2.4 Thực trạng trình bày thơng tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 75 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sông Đà 78 2.3.1 Những ưu điểm 78 2.3.2 Những tồn 80 2.3.3 Nguyên nhân chủ yếu tồn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư thương mại Dầu khí v Sơng Đà 83 Chương 3:HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ 84 3.1 Phương hướng phát triển yêu cầu hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 84 3.1.1 Phương hướng phát triển Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 84 3.1.2 u cầu hồn thiện kế tốn doanh thu – chi phí – kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà .85 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 86 3.2.1 Về kế toán khoản doanh thu thu nhập khác 86 3.2.2 Về kế tốn khoản chi phí .87 3.2.3 Về xác định kết kinh doanh 88 3.2.4 Một số ý kiến khác 88 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 90 3.3.1 Về phía Nhà nước quan chức 90 3.3.2 Về phía Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 91 KẾT LUẬN PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt Nội dung viết tắt BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài HH Hàng hóa KD Kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TK Tài khoản 11 TSCĐ Tài sản cố định vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ STT Tên bảng biểu, sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 23 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 23 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 24 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 25 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKĐK 29 30 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài 32 Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng 34 Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 36 10 Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động khác 38 11 Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40 12 Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 43 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 56 14 Bảng 2.1 Kết kinh doanh (1,000 VND) 57 15 Bảng 2.2 Tài sản (1.000 VND) 58 16 Bảng 2.3 Bảng phân tích tiêu doanh thu thực tế công ty 58 17 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 59 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Khi xã hội phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng mang tính chất đa dạng, phức tạp nhu cầu thơng tin trở lên thiết, quan trọng đòi hỏi phải thỏa mãn mức độ cao số lượng, chất lượng Kế toán với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế - tài tổ chức để phục vụ nhu cầu quản lý đối tượng bên bên ngồi tổ chức doanh nghiệp lại có ý nghĩa quan trọng đặc biệt giai đoạn – giai đoạn tồn cầu hóa kinh tế Cùng với phát triển kinh tế sản xuất hàng hóa, kế tốn ngày hồn thiện nội dung hình thức, thực trở thành công cụ thiếu quản lý, kiểm tra kiểm soát điều hành hoạt động kinh tế tài đơn vị Trong mơi trường kinh doanh ngày cạnh tranh khốc liệt, yêu cầu nâng cao hiệu kinh doanh thông qua việc tăng doanh thu, giảm chi phí cần thiết Việc phân tích đắn kết hoạt động sản xuất kinh doanh dựa doanh thu chi phí xác Tính đúng, tính đủ doanh thu, chi phí tiền đề để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ vai trò quan trọng đó, doanh nghiệp cần ý tổ chức tốt kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp có tồn hay khơng dựa vào việc có nâng cao hiệu kinh doanh hay khơng Điều đồng nghĩa với việc bên cạnh việc tăng doanh thu, doanh nghiệp cần giảm chi phí mà trì chất lượng sản phẩm Cơng ty cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà với lĩnh vực kinh doanh gồm: thương mại; xây lắp sản xuất cơng nghiệp Mỗi lĩnh vực có đặc thù kinh doanh riêng, tổ chức công tác kế tốn cơng ty phải đồng thời phù hợp với ba lĩnh vực khó khăn Công ty ngày mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, khối lượng cơng việc kế tốn lớn, nhân lực phòng kế tốn hạn chế để cơng việc khơng bị chồng chéo, cơng tác kế tốn doanh thu – chi phí – kết kinh doanh hạch toán đúng, đủ, kịp thời Do vậy, việc tổ chức hồn thiện tốt cơng tác kế 18 Lãi cổ phiếu 70 355 702 Hà Nội, ngày 29 tháng 01 năm 2016 Người lập biểu (Ký, họ tên) Mai Thị Kim Dung Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phạm Trường Tam Tổng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Hồng Văn Toản Phụ lục số: 02 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Mã số thuế: 0500444772 Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội Điện thoại: 043 2216421 – Fax: 043 2216423 Số TK: 45010000006099 Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam, chi nhánh Hà Tây Mẫu số 01GTKT-3LL HÓA ĐƠN Ký hiệu ST/13P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Số: 001290 Ngày 30 tháng 06 năm 2015 Họ tên người mua hàng: Ban điều hành dự án nhà máy nhiệt điện Thái Bình Địa chỉ: xóm 3, thơn Chí Thiện, xã Mỹ Lộc, huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình Mã số thuế: 3500102365-033 Hình thức tốn: CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Cung cấp 1000 cọc PHC Chiếc D400 Class A Số lượng Đơn giá Thành tiền 1000 8.272.399 8.272.399.000 Cộng tiền hàng Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 8.272.399.000 827.239.90 Tổng cộng tiền toán 9.099.638.900 Số tiền chữ: chín tỉ khơng trăm chín mươi chín nghìn sáu trăm ba mươi tám nghìn chín trăm đồng/ Người mua hàng (Ký, họ tên) Phụ lục số: 03 Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương Mẫu số 02-VT (Ban hành theo Thông mại Dầu khí Sơng Đà tư số:200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 BTC) Địa chỉ: Mộ Lao – Hà Đông – Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Số: 1232 Ngày 12 tháng 06 năm 2015 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hải Địa (bộ phận): Phòng thương mại Lý xuất kho: Xuất kho phục vụ cho việc bán hàng Xuất kho: số STT Tên hàng hóa, Địa chỉ: Quốc Oai, Hà Nội Mã Số nhãn hiệu, Đơn vị tính Số lượng Yêu cầu Thực xuất 500 500 Ghi quy cách Cọc PHC D400 Class 0986 Chiếc A Cộng số 500 lượng Hà Nội, ngày 12 tháng 06 năm 2015 Người nhận Người lập Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 04 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Mẫu số 02-VT (Ban hành theo Thông Đơn vị: Công ty cổ phần Đầu tư Thương tư số:200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng mại Dầu khí Sơng Đà 12 năm 2014 BTC) Địa chỉ: Mộ Lao – Hà Đông – Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO Số: 1240 Ngày 20 tháng 06 năm 2015 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Hải Địa (bộ phận): Phòng thương mại Lý xuất kho: Xuất kho phục vụ cho việc bán hàng Xuất kho: số STT Tên hàng hóa, Địa chỉ: Quốc Oai, Hà Nội Mã Số nhãn hiệu, Đơn vị tính Số lượng Yêu cầu Thực xuất 500 500 Ghi quy cách Cọc PHC D400 Class 0986 Chiếc A Cộng số 500 lượng Hà Nội, ngày 20 tháng 06 năm 2015 Người nhận Người lập Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Phụ lục số 05 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: VND Tháng năm 2015 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng A B C D Đã ghi sổ E Nhật ký chung Trang số Stt dòng F G Số hiệu TK ĐƯ H Số phát sinh Nợ Có … … Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám Đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số: 06 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ĐVT:VND Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B Nhật ký chung Ngày Diễn Giải tháng C D Trang STT số dòng E Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có G H 10 131 … HĐ 30/06 GTGT0001290 Phản ánh 30/06 doanh thu 9.099.638.900 bán hàng … Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số:07 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán ĐVT:VND Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Nhật ký chung Diễn Giải D Trang STT số dòng E TK Số phát sinh ĐƯ Nợ G H 156 4.136.199.500 156 4.136.199.500 C ó … PXK 12/06 00012 12/06 32 Phản ánh giá vốn hàng bán qua kho … PXK 20/06 00012 40 20/06 Phản ánh giá vốn hàng bán qua kho 12 … Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số:08 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 156– Hàng Hóa ĐVT:VND Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng A B C Nhật ký chung Diễn Giải D Trang STT số dòng E Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có G H 8 632 4.136.199.500 15 632 4.136.199.500 … PXK12/06 00012 12/06 Xuất kho bán hàng 32 20/06 PXK1240 20/06 Xuất kho bán hàng … Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số 09 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT-3LL KIÊM PHIẾU XUẤT KHO Ký hiệu: Liên 1: Lưu Số: Ngày…tháng…năm… CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG THÔNG TIN KHÁCH HÀNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Tên đơn vị: Địa chỉ: Tầng 12 – Tòa nhà Licogin 13 tower – 164 Khuất Duy Địa chỉ: Tiến - Nhân Chính – Thanh Xuân - Hà Nội Mã số thuế: Họ tên người mua hàng: Điện thoại: Mã số thuế: Số tài khoản: Số tài khoản: Tại ngân hàng: Tên hàng STT hóa dịch vụ Số Đơn vị Đơn lượng tính giá Giá trước thuế GTGT Thuế suất GTGT (%) Thành Tiền tiền có thuế GTGT thuế GTGT Số tiền hàng khơng chịu thuế: Số tiền chưa có thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT 5% Tổng cộng số tiền chưa có thuế GTGT: Số tiền chưa có thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền tốn: Tiền đặt trước: Số phải toán: Số tiền viết chữ: ……………………………………………………………… Người mua hàng Thủ kho Người viết hóa đơn Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên Đóng dấu) Phụ lục số 10 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng ĐVT:VND Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Nhật ký chung Số phát sinh TKĐƯ Trang Dòng PS Nợ PS Có / / Số dư đầu kỳ 0 85,562,73 0 / / / / Tổng phát sinh kỳ 0 / / / / Số dư cuối kỳ 0 0 3338 1,000,000 0 1111 2,727,273 0 11211 10,000 0 1311 990,700 0 3341 36,689,00 0 0 911 / / 17/03/201 PKT76 Hạch tốn thuế mơn 17/03/2015 2015 phải nộp 18/03/201 PC91 Thanh toán mua điện 18/03/2015 thoại phục vụ cơng 19/03/201 UNC107 19/03/2015 Phí CK 31/03/201 PKT112 HT tiền điện thắp 31/03/2015 sáng Q1/2015 31/03/201 PKT121 HT tiền lương phải 31/03/2015 trả quý 1/2015 31/03/201 PKT K/C chi phí bán hàng 31/03/2015 641 -> 911 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số 11 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT:VND Ngày tháng ghi sổ Số hiệu / / Chứng từ Ngày tháng / / / / / / / / Sổ nhật ký chung số phát sinh Diễn giải Số dư đầu kỳ Trang Dòng TKĐƯ Ps Nợ 115,038,791 Ps Có Tổng phát sinh kỳ 0 0 1111 4,180,000 0 1111 1,074,758 0 21411 5,817,732 0 3341 179,139,00 0 0 911 Số dư cuối kỳ 19/03/2015 PC 92 Chi phụ cấp cho CH, phận 19/03/2015 T2/2015 Chi TT tiền điện 24/03/2015 PC 100 24/03/2015 thoại T2/2015 31/03/2015 PKT Phân bổ khấu hao 31/03/2015 TSCĐ Q1/2015 PKT 31/03/2015 121 HT tiền lương phải 31/03/2015 trả Q1/2015 31/03/2015 PKT K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp : 642 -> 911 642131/03/2015 >911 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số 12 CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Tồn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 515– Doanh thu tài ĐVT:VND Chứng từ Ngày tháng ghi sổ / / Số hiệu Ngày tháng Nhật ký chung Diễn giải / / Số dư đầu kỳ / / / / Tổng phát sinh kỳ / / / / Số dư cuối kỳ Trang Sổ chi tiết Dòng TKĐƯ PS Nợ PS Có 25/03/2015 VCB - Tính lãi BC189 25/03/2015 tiền gửi T3/15 0 11211 91,947 25/03/2015 BIDV - Tính lãi BC190 25/03/2015 tiền gửi T3/2015 0 11212 80,597 31/03/2015 Agribank - Tính BC201 31/03/2015 lãi tiền gửi T3/15 0 11214 27,000 0 911 31/03/2015 PKT K/C DT Tài : 515 -> 911 31/03/2015 5151->911 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số 13 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Toàn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 635 – Chi phí tài ĐVT:VND Chứng từ Ngày tháng ghi sổ / / Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Sổ nhật ký chung Trang / / Số dư đầu kỳ / / / / Tổng phát sinh kỳ / / / / Số dư cuối kỳ / / / / Số phát sinh Dòng TKĐƯ PS Nợ PS Có 77,618,196 0 108,099,40 185,717,603 0 0 0 0 UNC 02/03/2015 92 Tất toán TK 02/03/2015 824972 0 11211 15,121,459 UNC 18/03/2015 105 18/03/2015 Lãi tiền vay 0 11211 2,617,333 UNC 18/03/2015 106 18/03/2015 Lãi tiền vay 0 11211 89,615 PKT 31/03/2015 88 Lãi tiền vay phải trả TCT 31/03/2015 Q1/2015 0 1311 90,271,000 31/03/2015 PKT K/C Chi phí tài chính: 635 -> 31/03/2015 911 6352->911 0 911 185,717,603 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Phụ lục số 14 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SƠNG ĐÀ Địa chỉ: Tầng CT3 – Tồn nhà FODACO – Đường Trần Phú - Phường Mộ Lao – Quận Hà Đông - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 911 – Kết kinh doanh ĐVT:VND Sổ nhật ký chung TK Chứng từ Diễn giải Ngày tháng Số ĐƯ ghi sổ hiệu Ngày tháng Trang Dòng / / / / Số dư đầu kỳ 0 Tổng phát sinh / / / / kỳ 0 / / / / Số dư cuối kỳ 0 K/C Doanh thu hàng hóa: 511 -> 31/03/2015 PKT 31/03/2015 911 5111->911 0 5111 K/C Doanh thu hàng hóa: 511 -> 31/03/2015 PKT 31/03/2015 911 5113->911 0 5113 K/C DT Tài : 515 -> 911 515131/03/2015 PKT 31/03/2015 >911 0 5151 K/C Thu nhập khác : 711 -> 911 711131/03/2015 PKT 31/03/2015 >911 0 7111 K/C Thu nhập khác : 711 -> 911 711331/03/2015 PKT 31/03/2015 >911 0 7113 K/C Giá vốn hàng bán : 632 -> 911 31/03/2015 PKT 31/03/2015 632->911 0 632 K/C Chi phí tài : 635 -> 911 31/03/2015 PKT 31/03/2015 6352->911 0 6352 K/C Chi phí bán hàng : 641 -> 911 31/03/2015 PKT 31/03/2015 64182->911 0 6411 K/C Chi phí bán hàng : 641 -> 911 31/03/2015 PKT 31/03/2015 64182->911 0 6413 31/03/2015 PKT 31/03/2015 K/C Chi phí bán 0 6414 Số phát sinh PS Nợ PS Có 0 26,851,405,214 26,851,405,214 0 25,898,548,014 833,978,274 983,652 9,397,547 108,497,727 24,766,369,197 185,717,603 534,257,000 100,813,362 125,760,275 0 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 31/03/2015 PKT 31/03/2015 hàng : 641 -> 911 64182->911 K/C Chi phí bán hàng : 641 -> 911 64182->911 K/C Chi phí bán hàng : 641 -> 911 64182->911 K/C Chi phí bán hàng : 641 -> 911 64182->911 K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp : 642 -> 911 6424>911 K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp : 642 -> 911 6423>911 K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp : 642 -> 911 6424>911 K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp : 642 -> 911 6427>911 K/C Chi phí quản lý doanh nghiệp : 642 -> 911 6428>911 K/C Lãi (lỗ) 911 -> 4212 911->4212 0 6417 43,531,788 0 64181 22,215,000 0 64182 276,245,486 0 6421 195,003,042 0 6423 75,047,814 0 6424 53,807,055 0 6427 21,406,962 0 6428 198,128,013 0 4212 253,102,617 Ngày… tháng… năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Giám đốc (ký tên, đóng dấu) ... TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DẦU KHÍ SÔNG ĐÀ 52 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sông Đà ... thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại Dầu khí Sơng Đà Do tơi lựa chọn đề tài: “ Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại. .. chi phí, kết kinh doanh cơng ty cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà 75 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dầu khí Sơng Đà