Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thế sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN- KIỂM TỐN Sinh viên : Dương Như Ngọc Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Dương Như Ngọc Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Văn Tưởng HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Dương Như Ngọc Mã SV: 1412401067 Lớp: QT804K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần Thế Sơn NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận công tác vốn tiền doanh nghiệp  Tìm hiểu thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác kế tốn vốn tiền năm 2017 Cơng ty Cổ phần Thế Sơn Địa điểm thực tập tốt nghiệp: Công ty Cổ Phần Thế Sơn CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Phạm Văn Tưởng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Thế Sơn Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 13 tháng 08 năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 03 tháng 11 năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Phạm Văn Tưởng Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Dương Như Ngọc Chun ngành: Kế tốn kiểm tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Thế Sơn Nội dung hướng dẫn: Khóa luận tốt nghiệp Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm cao, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu - Thường xuyên liên hệ với giáo viên hướng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu nhanh, vận dụng tốt lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động - Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trường Khoa trình làm tốt nghiệp Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu… - Khóa luận tốt nghiệp chia thành ba chương có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý - Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả đề tài nêu bật vấn đề sở lý luận thực tiễn công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Thế Sơn - Các giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng doanh nghiệp Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ x Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 02 tháng 11 năm 2018 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Phạm Văn Tưởng QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại vốn tiền 1.1.2.1 Khái niện: 1.1.2.2 Đặc điểm vốn tiền : 1.1.2.3 Phân loại vốn tiền doanh nghiệp: 1.1.3 Nhiệm vụ, vai trò ngun tắc hạch tốn vốn tiền: 1.1.3.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.1.3.2 Vai trò kế tốn vốn tiền: 1.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp: 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ: 1.2.1.1 Khái niệm đặc điểm tiền mặt quỹ 1.2.1.2 Quy định kế toán tiền mặt quỹ: 1.2.1.3 Chứng từ sử dụng: 1.2.1.4 Quy trình lập luân chuyển phiếu thu, chi 1.2.1.5 Tài khoản sử dụng: 1.2.1.6 Phương pháp hạch toán: 10 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.2.2.1 Khái niệm đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng: 13 1.2.2.2 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng: 13 1.2.2.3 Chứng từ sử dụng: 14 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng : 14 1.2.2.5 Phương pháp hạch toán: 15 1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán vốn tiền doanh nghiệp 17 1.3.1 Ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 17 1.3.2 Hình thức nhật kí- sổ 19 1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 20 1.3.4 Phần mềm kế tốn máy tính 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN 23 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần Thế Sơn 23 2.1.1 Thông tin khái quát chung công ty 23 2.1.2 Quá trình xây dựng phát triển công ty 23 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 24 2.1.3.1 Chức năng: 24 2.1.3.2 Nhiệm vụ: 25 2.1.3.3 Ngành nghề kinh doanh: 25 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Thế Sơn 25 2.2 Khái quát tổ chức máy kế toán công ty Cổ phần Thế Sơn 27 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 27 2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Thế Sơn 29 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán 30 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty: 31 2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Thế Sơn 32 2.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 32 2.3.1.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt công ty cổ phần Thế Sơn 32 2.3.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 33 2.2.1.3 Quy trình hạch tốn tiền mặt quỹ công ty 34 2.2.1.4 Một số ví dụ minh họa 35 2.3.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty cổ phần Thế Sơn 46 2.3.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần Thế Sơn 46 2.3.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 47 2.3.2.3 Quy trình hạch tốn tiền gửi ngân hàng: 48 2.4.4 Một số ví dụ minh họa 49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN 60 3.1.Đánh giá chung tình hình, tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Công ty CP Thế Sơn 60 3.1.1 Ưu điểm: 60 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán: 60 3.1.1.2 Về hình thức kế tốn 60 3.1.1.3 Về hạch toán kế toán 61 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn vốn tiền công ty 61 3.1.2 Hạn chế 62 3.1.2.1 Về công tác kiểm kê quỹ tiền mặt 62 3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ 63 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi 63 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Thế Sơn 63 3.2.1 Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ 63 3.2.2 Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ 67 3.2.3 Kiến nghị 03: Hồn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi 68 3.2.4 Kiến nghị 04: Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán 69 KẾT LUẬN 74 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Mỗi đơn vị kinh tế tế bào kinh tế toàn cầu Nền kinh tế tồn cầu phát triển kế tốn giữ vai trò quan trọng việc quản lý kinh doanh Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh Tài - vốn vấn đề vô quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng bị giới hạn nước mà mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vậy nên doanh nghiệp phải trú trọng đến công tác tổ chức kế tốn vốn tiền làm tốt công tác giúp quản lý nắm vốn doanh nghiệp nói chung, vốn tiền nói riêng đơn vị mình, để có biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng nên em chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Thế Sơn” =>Mục tiêu nghiên cứu đề tài  Chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp  Chương 2: Thực tế công tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Thế Sơn  Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Thế Sơn Do thời gian có hạn, tài liệu nghiên cứu không thật đầy đủ nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét ý kiến đóng góp để đề tài có ý nghĩa thực tiễn cao Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng tạo điều kiện, giúp đỡ lãnh đạo công ty cổ phần Thế Sơn, nhân viên phòng kế tốn, … để em hồn thành đề tài Hải Phòng, ngày 31 tháng 10 năm 2018 Sinh viên Dương Như Ngọc Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN 3.1.Đánh giá chung tình hình, tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty CP Thế Sơn 3.1.1 Ưu điểm: 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, tuân thủ theo chế độ kế toán hành Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng thực theo trình tự có tính thống cao, số liệu tập hợp cách xác Qua đó, Ban giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình kinh doanh cơng ty, từ đưa định, chiến lược kinh doanh phù hợp, đắn kỳ kinh doanh Đặc biệt cơng ty có đội ngũ cán kế tốn có lực, trình độ, kinh nghiệm, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao tiếp cận kịp thời vận dụng cách linh hoạt sáng tạo chế độ kế toán hành, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần tương trợ giúp đỡ lẫn 3.1.1.2 Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung”.Hình thức kế tốn Nhật ký chung hình thức mà tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Hình thức đơn giản quy trình hạch tốn số lượng sổ sách, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý kế toán viên Ban giám đốc Tất nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nội dung kinh tế nghiệp vụ Do đó, thơng tin kế tốn cập nhật thường xuyên đầy đủ, dễ dàng theo dõi hoạt động, kịp thời phát sửa chữa sai sót Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 60 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1.3 Về hạch tốn kế toán  Sổ sách kế toán Kế toán tổng hợp mở sổ sách cần thiết để theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: Sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng Các số liệu sổ sánh có tính đối chiếu cao, đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vốn cho sản xuất kinh doanh  Chứng từ kế toán Kế toán sử dụng hệ thống chứng từ kế toán chế độ kế toán Bộ tài ban hành Các chứng từ sử dụng trình hạch tốn ban đầu phù hợp với u cầu kinh tế, pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Những thông tin nghiệp vụ kế tốn ghi đầy đủ, xác vào chứng từ, tạo điều kiện cho việc tìm kiểm tra, đối chiếu cần thiết Trình tự luân chuyển chứng từ đảm bảo cho chứng từ lập có sở thực tế, sở pháp lý Việc lưu trữ chứng từ tương đối khoa học giám sát chặt chẽ, kế tốn phần hành lưu trữ chứng từ liên quan đến phần hành Vì vậy, bảo đảm tính khơng chồng chéo ngun tắc phân cơng rõ ràng để lãnh đạo nắm bắt tình hình nhanh chóng  Hệ thống tài khoản sử dụng Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống theo chế độ báo cáo tài mẫu báo cáo kế tốn Bộ tài quy định theo thơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ trưởng Bộ tài ban hành ngày 28/08/2016 chuẩn mực kế toán Việt Nam Bộ tài thơng tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung 3.1.1.4 Về cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty Trong cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty hạch tốn vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty có biện pháp tích cực việc tổ chức hạch tốn tổ chức quản lý sử dụng vốn tiền - Hệ thống chứng từ kế toán: Việc quản lý chứng từ gốc khoản thu, chi đảm bảo nguyên tắc Các phiếu thu chi đóng thành sổ theo tháng - Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, vậy, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức điều đó, để quản lý chặt chẽ vốn tiền, công ty thực được: Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 61 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + Tiền mặt bảo quản két an toàn, chống trộm, chống cháy, đảm bảo tính an tồn cao Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền + Mọi biến động vốn tiền phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp + Việc sử dụng tiêu vốn tiền mục đích, chế độ - Cơng ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản Ngân hàng Công ty nắm bắt thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Lãnh đạo công ty với kế tốn trưởng ln ln giám sát chặt chẽ tình hình thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho q trình kinh doanh cơng ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao Như vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền đáp ững nhu cầu công tyđề ra: Đảm bảo tính thống mặt phạm vi, phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm kể trên, nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng nên cơng ty tồn số hạn chế 3.1.2.1 Về cơng tác kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty cần phải tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ vào ngày cuối hàng tháng, hàng quý cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Việc kiểm kê quỹ cần thực cho loại tiền quỹ doanh nghiệp để biết số tiền thực tế có quỹ số tiền ghi sổ thời điểm kiểm kê Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q lúc lại q nhiều, điều gây khó khăn cho Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 62 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng vốn vòng quay vốn bị chậm lại 3.1.2.2 Về việc luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán quan trọng đến cơng tác quản lý tài Vì vậy, việc lập biểu xuất kho cơng ty chưa kịp thời, nhanh gọn, không đảm bảo thời hạn quy định Hơn viêc tập hợp, luân chuyển chứng từ khơng có quy định cụ thể thời gian nộp chứng từ nên tình trạng chứng từ bị chậm trễ trình đưa đến phòng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau xử lý gây nên tình trạng tải công việc chứng từ lúc 3.1.2.3 Về việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiện cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phòng khách hàng khó có khả toán Do vậy, xảy trường hợp khách hàng bị phá sản khơng có khả tốn cơng ty khơng có khoản dự phòng để bù đắp rủi ro 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Thế Sơn 3.2.1 Kiến nghị 01: Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ Nhằm để quản lý chặt chẽ tiền mặt quỹ công ty cần tiến hành việc kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi tiến hành kiểm kê quỹ, phải lập ban kiểm kê, có thủ quỹ kế toán tiền mặt kế toán toán thành viên Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi Sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch phải báo cáo Giám đốc xem xét Bảng kiểm kê quỹ lập thành hai bản: - Một lưu thủ quỹ - Một phải lưu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Mẫu bảng kiểm kê quỹ mà cơng ty sử dụng (Biếu số 3.1) Ưu điểm: Giúp cho nhà quản lý nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch  Thực tế tiến hành kiểm kê quỹ xảy trường hợp thừa, thiếu tiền so với sổ sách Trong trường hợp cơng ty xử lý sau : Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 63 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Trường hợp phát thừa kiểm kê: - Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào biên kiểm kế toán định khoản: Nợ TK 111 Có TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác - Khi có định xử lý tiền thừa: Nợ TK 338 Có TK 711 Có TK liên quan  Trường hợp phát thiếu kiểm kê: - Nếu chưa xác định nguyên nhân phải chờ xử lý, vào biên kiểm kế toán định khoản: Nợ TK 1381 Có TK 111 - Khi có định xử lý tiền thiếu: Nợ TK 1388 - Phải thu khác (Phải thu tiền bồi thường người phạm lỗi) Nợ TK 111, 112 - Tiền mặt (Người phạm lỗi nộp tiền bồi thường) Nợ TK 334 - Phải trả người lao động (nếu trừ tiền lương người phạm lỗi) Có TK 338 – Phải thu khác Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau: Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 64 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Đơn vi:……… Mẫu số 08a- TT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Bộ phận:……… BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đ ại diện kế tốn Ơng/Bà: Đ ại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế: x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - … III Chênh lệch(III=I-II) x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Page 65 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ: Bảng kiểm kê quỹ quý năm 2017 Biểu số 3.2: Đơn vi: Công ty Cổ phần Thế Sơn Bộ phận: Số 522 Đường Trường Chinh, Phường Quán Trữ, Quận Kiến An, Hải Phòng Mẫu số 08a- TT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: .10 Hôm nay, vào 15 ngày 31 tháng năm 2017 Chúng gồm: Bộ phận kế tốn Ơng/Bà: Nguyễn Thị Xuyến Đại diện kế tốn Ơng/Bà: .Nguyễn Văn Bằng Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: .Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ: II Số kiểm kê thực tế: III 107.559.829 x Trong đó: - Loại 500.000 100 50.000.000 - Loại 200.000 150 30.000.000 - Loại 100.000 157 15.700.000 - Loại 50.000 51 2.550.000 - Loại 20.000 110 2.200.000 - Loại 10.000 707 7.070.000 - Loại 5.000 15.000 - Loại 2.000 16.000 - Loại 1.000 8.000 Chênh lệch(III=I-II) x 829 - Lý do: + Thừa: + Thiếu: Do chênh lệch mệnh giá, két khơng có mệnh giá nhỏ - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Thiếu Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) quỹ (Ký, họ tên) Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 66 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Kế tốn định khoản Nợ TK811 : 829 Có TK111 : 829 3.2.2 Kiến nghị 02: Hoàn thiện việc luân chuyển chứng từ Hiện theo quy định cơng ty, chứng từ ban đầu hóa đơn GTGT phòng kinh doanh lập chuyển lên phòng kế tốn Quy trình ln chuyển không sai so với so với chế độ kế tốn hành, song q trình ln chuyển dễ dẫn đến tượng mát chứng từ Công ty nên lập sổ giao nhận chứng từ luân chuyển phòng, phận Mỗi giao nhận chứng từ bên phải ký nhận vào sổ Nếu xảy mát chứng từ dễ quy trách nhiệm cho người, phận để có biện pháp xử lý Việc giúp quản lý chặt chẽ chứng từ công ty Đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm quản lý chứng từ nói riêng cơng việc nói chung Biểu số 3.3: Sổ giao nhận chứng từ SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày đến ngày Ngày tháng Số hiệu chứng từ Loại chứng từ Ký tên Bên giao Bên nhận Ví dụ: Sổ giao nhận chứng từ tháng 10 năm 2017 công ty Thế Sơn SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Từ ngày 01/10 đến ngày 31/10 Ngày Số hiệu chứng từ Loại chứng từ … tháng Ký tên Bên giao Bên nhận … … … … 5/10 HĐ3162 Gốc Xuyến Loan …… …… …… …… …… Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 67 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Kiến nghị 03: Hồn thiện việc trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Hiện nay, khoản phải thu khách hàng công ty lớn, điều gây nhiều khó khăn cho cơng ty trường hợp cần vốn gấp Vì cơng tynên có biện pháp để khuyến khích khách hàng tốn nhanh sớm như: - Cơng ty nên có sách chiết khấu toán khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầu, áp dung khách hàng tốn nửa hóa đơn GTGT tiền mặt gửi qua Ngân hàng - Các khoản nợ hạn khó đòi phát sinh kỳ phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng tháng báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi Theo thơng tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo phương pháp xác định mức dự phòng cần trích lập: Thời gian q hạn tốn Mức dự phòng cần trích lập tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm < t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn + Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) + Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 68 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác + Còn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế tốn ghi nhận sau: * Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 * Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó đòi sớ lập dự phòng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ sớ tổn thất lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 + Kế toán xử lý khoản dự phòng phải thu khó đòi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phòng phải thu khó đòi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.2.4 Kiến nghị 04: Công ty nên ứng dụng phần mềm kế toán Trước làm thủ cơng kế tốn viên cộng sổ kế tốn sai tất báo cáo tài có liên quan phải xem xét lập lại từ đầu mà thời gian tiêu tốn cho vài ngày có tới vài tuần để hồn thành với trợ giúp loại phần mềm kế tốn, người sử dụng giảm tối đa thời gian bỏ vào việc chỉnh sửa liệu, sổ sách, báo cáo từ vài ngày xuống Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 69 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp vài phút Ngồi ra, cơng tác kế tốn thủ cơng thơng thường yêu cầu nhiều vấn đề nhân làm kế toán Mặt khác, phần mềm kế toán lập trình tự động hóa hồn tồn nên cơng đoạn tính tốn, lưu trữ, tìm kiếm kết xuất báo cáo rút ngắn nhiều giúp công ty tiết kiệm tối đa hóa khoản chi phí nhân lẫn thời gian Hiện nay, thị trường có nhiều phần mềm kế tốn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty mà cơng ty tham khảo : MISA, Smart Pro…  Phần mềm kế toán MISA: phần mềm kế toán nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ  Giao diện đẹp, đơn giản, dễ sử dụng, triển khai dễ dàng, nhanh chóng  Giá hợp lý giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí đầu tư  Hệ thống báo cáo đa d ạng, đáp ứng nhu c ầu quản lý đơn vị; Bổ sung phân hệ Thủ quỹ, Thủ kho giúp tiết kiệm 90% thời gian, công sức cho thủ quỹ, thủ kho  Các liệu tính tốn MISA đảm bảo độ xác, phần trăm xảy sai sót tương đối thấp  Tính bảo mật cao  Dự báo dòng tiền tương lai giúp doanh nghiệp tối ưu vòng quay vốn  Tăng tốc độ xử lý liệu, xem sổ sách, báo cáo nhập liệu nhanh gấp lần Dưới hình ảnh cho MISA.MSE.2017 Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 70 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Phần mềm kế toán Smart Pro:  Phần mềm kế tốn đơn giản, dễ sử dụng, thao tác  Nhập liệu nhanh thao tác ngắn gọn hình nhập liêu, nhập liệu nhanh áp dụng cơng nghệ hình nhập liệu mà khơng chia theo phân hệ, dễ quản lý, bảo trì & nâng cấp chỉnh sửa theo biểu mẫu báo cáo Bộ Tài Chính  Cơng nghệ lọc liệu thơng minh, xử lý nhanh, tốn tài nguyên máy Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 71 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp  Phần mềm kế toán LinkQ  Phần mềm kế toán LinkQ phần mềm xây dựng công cụ lập trình tiên tiến C#.NET, sở liệu SLQ Server tích hợp Font chuẩn Unicode  Mơ hình cấp liệu cho phép tập hợp quản lý theo sơ đồ Tổng công ty – công ty thành viên chi nhánh  Tính linh động, dễ chỉnh sửa: Cho phép người dùng khai báo thêm trường thông tin để theo dõi  Theo dõi hạch toán song song nhiều loại tiền tệ  Cho phép làm việc nhiều cửa sổ thời điểm, di chuyển nhanh đến danh mục hay chứng từ nhiều phân hệ khác  Giao diện báo cáo tiếng Việt, tiếng Anh, tiếng Hoa ngôn ngữ khác người dùng tự định nghĩa  Kết xuất liệu office dễ dàng, kết xuất trực tiếp qua HTTK, iHTKK, TaxOnline  Tích hợp nhiều hệ điều hành như: Winxp, Vista, Win  Có thể kết nối liệu từ xa (trường hợp bán hàng có showroom, chi nhánh, cơng ty ) Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 72 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Dưới hình ảnh cho phần mềm kế tốn LinkQ Với quy mơ Cơng ty Cổ phần Thế Sơn nên sử dụng Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017 - phần mềm kế toán nâng cấp với nhiều tính tiện dụng so với phần mềm kế toán cũ, giao diện đơn giản, dễ sử dụng giá hợp lý Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 73 Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Từ tìm hiều nghiên cứu lý luận chung thực tế cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần Thế Sơn ta khẳng định kế toán vốn tiền phần quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trong kinh tế thị trường Để đứng vững phát triển là vấn đề khó khăn doanh nghiệp, doanh nghiệp cần phải trọng đến cơng tác hạch tốn vốn tiền, cơng tác hạch tốn vốn tiền có đầy đủ, xác kịp thời khoa học biện pháp tích cực có hiệu đầu tư kinh doanh doanh nghiệp tạo điều kiện cho nhà quản lý doanh nghiệp đưa định đắn, xác đầu tư vốn Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Thế Sơn giúp em nắm bắt thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty từ khâu lập chứng từ kế toán, kiểm soát đến luân chuyển chứng từ kế toán, ghi chép hệ thống sổ sách kế tốn, quy trình tốn, xác định kết kinh doanh… đặc biệt sâu vào cơng tác hạch tốn vốn tiền cơng ty Từ giúp em có sở để đối chiếu lý luận với thực tế để bổ sung cho kiến thức lý thuyết trang bị trường, rèn luyện kỹ làm việc kế toán đặc biệt thực tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Với cố gắng thân với giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy giáo Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng giúp đỡ ban lãnh đạo, phòng ban Cơng ty Cổ phần Thế Sơn em hoàn thành đề tài Tuy hiểu biết kế toán em hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong nhận đóng góp giúp đỡ thầy, cán phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần Thế Sơn để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 31 tháng 10 năm 2018 Sinh viên thực Dương Như Ngọc Dương Như Ngọc – Lớp QT1804K Page 74 ... TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THẾ SƠN 23 2.1 Khái quát chung công ty cổ phần Thế Sơn 23 2.1.1 Thông tin khái quát chung công ty 23 2.1.2 Quá trình xây dựng phát triển công ty ... cáo kế tốn Cơng ty: 31 2.3 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Thế Sơn 32 2.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 32 2.3.1.1 Nguyên tắc quản lý tiền mặt công ty cổ phần Thế... mặt quỹ cơng ty 34 2.2.1.4 Một số ví dụ minh họa 35 2.3.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Cơng ty cổ phần Thế Sơn 46 2.3.2.1 Nguyên tắc quản lý tiền gửi ngân hàng công ty cổ phần Thế