TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ NỒI
Trang 1TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ NỒI HƠI PHÚ HƯNG
VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
NÀY
Sinh viên thực hiện:
NGUYỄN THỊ NGỌC TRÂM MSSV: 13D340301069
LỚP: ĐHKT 8A
Cần Thơ, 2017
Trang 2TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ NỒI HƠI PHÚ HƯNG
VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN
NÀY
Cán bộ hướng dẫn: Sinh viên thực hiện:
Th.S THÁI THỊ BÍCH TRÂN NGUYỄN THỊ NGỌC TRÂM
MSSV: 13D340301069 LỚP: ĐHKT 8A
Cần Thơ, 2017
Trang 3iii GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
LỜI CẢM ƠN
Để có thể hoàn thành tốt được đề tài của mình thì không chỉ có mình em
mà còn có sư giúp đỡ của các thầy, cô, anh, chị trong nhà trường cũng như trong công ty em đang thực tập
Lời đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên Ths THÁI THỊ BÍCH TRÂN đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình giúp hoàn thành đề tài này
Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô trong khoa Kế Toán – Tài Chính – Ngân Hàng, cũng như tất cả thầy cô Trường Đại Học Tây Đô đã truyền đạt những kiến thức quý báo để em tích góp và làm cơ sở để viết bài luận văn này
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các cô, chú, anh, chị trong công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng đã tận tình chỉ bảo và tạo điều kiện để
em hoàn thành bài luận văn này
Trong quá trình viết đề tài do kiến thức em còn hạn chế nên còn nhiều sai sót, mong quý thầy, cô và cô, chú, anh, chị nhận xét và đóng góp ý kiến để bài viết của em được hoàn thiện hơn
Cuối cùng, em xin kính chúng thầy, cô có nhiều sức khỏe và truyền đạt nhiều kiến thức cho chúng em và thế hệ sau Đồng thời, kính chúc các cô, chú, anh, chị trong công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng dồi dào sức khỏe
và thành công trong sự nghiệp
Cần thơ, ngày 12 tháng 05 năm 2017
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Trang 4iv GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu do chính tôi thực hiện dưới sự hướng dẫn của Ths Thái Thị Bích Trân
Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn của công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng là trung thực và chưa từng được ai hoặc công
ty nào công bố trước đây, ngoại trừ các số liệu trong các bài báo, luận văn làm tham khảo cho đề tài
Tất cả các nội dung được tham khảo trong quá trình viết đề tài là từ nhiều nguồn tài liệu khác nhau được trích dẫn trong danh mục tài liệu tham khảo
Nếu phát hiện bất kỳ sai phạm nào trong quá trình viết đề tài, tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm
Cần thơ, ngày 12 tháng 05 năm 2017
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Trang 5v GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
TÓM TẮT KHÓA LUẬN
Xác định kết quả kinh doanh là chỉ tiêu kinh tế quan trọng để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và là mục tiêu của doanh nghiệp phấn đấu đạt lợi nhuận tối đa Vì vậy, việc xác định và đánh giá các hoạt động cần đúng đắn theo qui định tài chính và chế độ kế toán hiện hành Trên cơ sở yêu cầu đầy đủ kịp thời, đúng đắn các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của từng hoạt động kinh doanh, từng loại hàng hóa, dịch vụ trong công
ty Xác định chính xác kết quả kinh doanh để cung cấp những thông tin đáng tin cậy phục vụ việc lập báo cáo tài chính và phân tích kinh tế trong doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng trong công tác kết toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng Tìm hiểu được các nhân tố nào ảnh hưởng đến tính hiệu quả công tác kết toán xác định kết quả kinh doanh để đưa ra nhận xét các nhân tố nào ảnh hưởng nhiều nhất, các nhân tố nào ít tác động đến việc xác định kết quả kinh doanh để đề ra giải pháp tham khảo cho công ty trong thời gian tới
Phương pháp của việc nghiên cứu kế toán xác định kinh doan là thu thập, kiểm tra, đối chiếu và phân tích những số liệu đã thu thập được
Phương pháp của việc nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh thông qua việc tư vấn các chuyên gia có kinh nghiệm về kế toán, kiểm toán và những người có hiểu biết
về kế toán Sau đó tổng hợp và xử lý số liệu thông qua việc chạy mô hình để đưa ra kết quả
Qua việc tìm hiểu thực trạng công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng đã tìm hiểu được một số vấn đề sau:
- Nắm được hệ thống công tác kế toán trong quá trình nghiên cứu
- Hiểu rõ thực trạng công tác kế toán xác đinh kinh doanh tại công ty
- Thu thập được những thông tin, số liệu cần thiết để hoàn thành khóa luận
- Học tập, tích lũy kinh nghiệm
- Đề cuất những biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kinh doanh
Trên đây là phần tóm tắt nội dung của khóa luận tốt nghiệp, trong quá trình viết bài có nhiều sai sót, mong quý Thầy, Cô trong hội đồng đóng góp ý kiến
để em hoàn thiện đề tài nghiên cứu của mình
Trang 6vi GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Cần thơ, ngày 12 tháng 05 năm 2017
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Trang 7vii GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
Cần thơ, ngày tháng năm 2017
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
Trang 8viii GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Cần thơ, ngày tháng năm 2017
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Thái Thị Bích Trân
Trang 9ix GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN i
LỜI CAM ĐOAN iv
TÓM TẮT KHÓA LUẬN v
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP vii
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN viii
MỤC LỤC ix
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU xiii
DANH MỤC CÁC HÌNH xiv
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT xv
TÀI LIỆU THAM KHẢO xvi
CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1
1.1 Đặt vấn đề 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2
1.2.1 Mục tiêu chung 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2
1.3 Phương pháp nghiên cứu 2
1.4 Phạm vi nghiên cứu 3
1.4.1 Giới hạn về nội dung 3
1.4.2 Giới hạn về đối tượng 3
1.4.3 Giới hạn về không gian 4
1.4.4 Giới hạn thời gian 4
1.5 Cấu trúc của đề tài 4
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 6
2.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 6
2.1.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính 6
2.1.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh 6
2.1.1.2 Doanh thu bán hàng 6
2.1.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 8
2.1.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 11
2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 14
Trang 10x GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
2.1.2.1 Kết quả hoạt động tài chính 14
2.1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 14
2.1.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 17
2.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác 19
2.1.3.1 Kết quả hoạt động khác 19
2.1.3.2 Thu nhập khác 19
2.1.3.3 Kế toán chi phí khác 21
2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23
2.1.5 Kế toán tổng kết xác định kết quả kinh doanh 25
2.1.5.1 Công thức tính 25
2.1.5.2 Tài khoản sử dụng 25
2.1.5.3 Sơ đồ hạch toán 26
2.1.5.4 Sổ sách kế toán 27
2.1.6 Báo cáo kết quả kinh doanh 27
2.1.6.1 Khái niệm 27
2.1.6.2 Mẫu biểu theo Thông tư 133/2016/TT- BTC 27
2.1.6.3 Cách lập báo cáo kết quả kinh doanh 28
2.2 Các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh 32
2.2.1 Lược khảo tài liệu các nhân tố ảnh hưởng: 33
2.2.1.1 Tổ chức công tác kế toán trong điều kiện tin học hóa 33
2.2.1.2 Tổ chức trang bị cơ sở vật chất và phần mềm kế toán 35
2.2.1.3 Trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán 36
2.2.1.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí 37
2.2.1.5 Hệ thống văn bản có tính pháp lý 37
2.2.2 Mô hình nghiên cứu 38
2.2.2.1.Mô hình nghiên cứu: 38
2.2.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 39
2.2.3 Thang đo likert 39
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ NỒI HƠI PHÚ HƯNG VÀ KẾT QUẢ MÔ HÌNH 41
Trang 11xi GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
3.1 Giới thiệu tổng quan về công ty 41
3.1.1 Lịch sử hình thành – phát triển 41
3.1.2 Lĩnh vực hoạt động 42
3.1.3 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 42
3.1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 42
3.1.3.2 Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp 43
3.1.3.3 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy doanh nghiệp 44
3.1.4 Tổ chức kế toán 44
3.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 44
3.1.4.2 Tổ chức chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán 45
3.1.4.3 Chính sách , chế độ kế toán, chuẩn mực 48
3.1.4.4 Tổ chức kiểm tra kế toán 49
3.1.4.5 Tình hình kết quả kinh doanh của công ty, thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển 49
3.2 Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH công nghệ nồi hơi Phú Hưng và kết quả mô hình nghiên cứu 57
3.2.1 Hoạt động kinh doanh chính 57
3.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 57
3.2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 61
3.2.1.3 Kế toán chi phí quản lí kinh doanh 63
3.2.2 Hoạt động tài chính 69
3.2.2.1 Kế toán doanh thu tài chính 69
3.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính 70
3.2.3 Kế toán hoạt động khác 70
3.2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 70
3.2.5 Kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh 71
3.2.5.1 Kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh 71
3.2.5.2 Phản ảnh sổ chữ T nghiệp vụ tổng hợp 72
3.2.5.3 Sổ sách kế toán 72
3.2.6 Báo cáo kết quả kinh doanh 72
3.2.6.1 Căn cứ lập 72
Trang 12xii GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
3.2.6.2 Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 01 năm 2017 72
3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh 74
3.3.1 Quy trình thực hiện tổng quát 74
3.3.2 Mô tả mẫu khảo sát 76
3.3.3 Kết quả thống kê mô tả 78
3.3.3.1 Thống kê mô tả đặc điểm mẫu 78
3.3.3.2 Thống kê mô tả thang đo 78
3.3.4 Kết quả kiểm định của nghiên cứu 78
3.3.4.1 Kết quả kiểm định các nhân tố trong biến tổ chức công tác kế toán 78
3.3.4.2 Kết quả kiểm định của 5 biến độc lập 78
3.3.5 Kết quả phân tích tương quan 78
3.3.6 Kết quả phân tích hồi quy 79
CHƯƠNG 4: ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 81
4.1 Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng 81
4.1.1 Ưu điểm 81
4.1.2 Tồn tại 83
4.1.3 Giải pháp hoàn thiện công tác xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng 84
4.2 Đánh giá các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh 84
4.2.1 Đánh giá 84
4.2.2 Đề xuất liên quan 85
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87
5.1 Kết luận 87
5.2 Kiến nghị 87
Trang 13xiii GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mẫu 28
Bảng 2.2: Bảng mã hóa dữ liệu 39
Bảng 3.1: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Cty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hƣng qua 3 năm (2014-2016) 54
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 58
Bảng 3.3: Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 61
Bảng 3.4: Bảng tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh 63
Bảng 3.5: Bảng tổng hợp doanh thu tài chính 69
Bảng 3.6: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 01 năm 2017 73
Bảng 3.7 Thống kê theo độ tuổi của chuyên gia 77
Bảng 3.9 Thống kê theo nghề nghiệp của chuyên gia 77
Trang 14xiv GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
DANH MỤC CÁC HÌNH
Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy trong công ty 43
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 45
Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 47
Hình 3.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức trên máy vi tính 48
Hình 3.5: Quy trình ghi sổ của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 59
Hình 3.6: Sơ đồ kế chuyển doanh thu bán hàng tháng 01 năm 2017 59
Hình 3.7: Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán 62
Hình 3.8: Sơ đồ kế chuyển giá vốn hàng bán tháng 01 năm 2017 62
Hình 3.9: Quy trình ghi sổ quản lý kinh doanh 65
Hình 3.10: Sơ đồ kế chuyển chi phí quản lý kinh doanh tháng 01 năm 2017 66
Hình 3.12: Sơ đồ kế chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 01 năm 2017 70
Hình 3.13: Sơ đồ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh tháng 01 72
Hình 3.14 Quy trình và phương pháp phân tích dữ liệu 76
Trang 15xv GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
Trang 16
xvi GVHD: Thái Thị Bích Trân SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.Thông tư 133/2016/TT – BTC về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa
2 PGS.TS.Võ Văn Nhị.2005.Nguyên lý thống kê.Hà Nội NXB: Nhà xuất bản Thống Kê
3 Bộ môn kế toán tài chính, Đại học kinh tế Tp.HCM (2009), Giáo trình kế toán tài chính, NXB Lao động
4 Hoàng Trọng, Chu Nguyễn Mộng Ngọc.2008 Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS tập 1, tập 2.Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh NXB: Hồng Đức
5 Tổ Chức Công Tác Kế Toán Doanh Nghiệp Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh.Khoa kế toán - kiểm toán Bộ môn hệ thống thông tin kế toán Nhà xuất bản Phương Đông
6 TS Nguyễn Thị Kim Cúc, TS Nguyễn Thị Ngọc Bích 2015 Kế toán tài chính Tái bản lần 4 - đã chỉnh sửa bổ sung theo thông tư 200/2014/TT/BTC ngày 22/12/2014 Nhà xuất bản kinh tế TP.HCM
Trang 17GVHD: Thái Thị Bích Trân 1 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU
1.1 Đặt vấn đề
Trong nền kinh tế của nước ta hiện nay có rất nhiều doanh nghiệp và công ty được thành lập, với nhiều ngành nghề, loại hình khác nhau, nhưng các công ty điều có chung một mục tiêu là tối đa hóa lợi nhuận Vì vậy vấn đề đặt
ra cho công ty là: “Làm thế nào để giảm tối đa các khoản chi phí trong công ty
để công ty có được lợi nhuận hơn?”
Như vậy, các doanh nghiệp phải tự mình quyết định để giải quyết ba vấn
đề trọng tâm là: “sản xuất cái gì? Bằng cách nào? Cho ai?” Vì nếu công ty tổ chức được các nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, đảm bảo thu hồi vốn,
bù đắp được các chi phí bỏ ra, xác định kết quả kinh doanh và phản ánh được tình hình thực tế của doanh nghiệp và giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không những chịu tác động bởi giá trị sản phẩm mà còn chịu ảnh hưởng của quy luật cung cầu và sự cạnh tranh gay gắt trong thị trường, nếu sản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận thì giá trị của sản phẩm được thực hiện, lúc này doanh nghiệp sẽ thu về một khoản tiền, khoản tiền này được gọi là doanh thu Nếu doanh thu đạt được
có thể bù đắp khoản chi phí bất biến và khả biến thì khoản tiền còn lại mà doanh nghiệp thu về được gọi là lợi nhuận
Lợi nhuận kinh doanh phản ảnh tình hình hoạt động của doanh nghiệp
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là một công cụ rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp Hiện nay việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh rất quan trọng vì căn cứ vào đó các nhà quản lý có thể biết tình hình hoạt động của công ty từ đó định hướn phát triển công ty ở tương lai
Vì vậy công tác xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở công ty
Để việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có đạt được hiệu quả tối đa hay không thì nên xem xét các nhân tố nào có thể ảnh hưởng tích cực đến tính hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp thông qua quá trình nghiên cứu đề tài, để doanh nghiệp có thể quan tâm nhiều hơn đến công tác kế toán đóvà có thể làm cơ sở cung cấp thông tin để mở rộng hướng nghiên cứu sao này
Do thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh và nghiên cứu tìm hiểu những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác
kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh nên đây là lý do để em chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp “Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại
Trang 18GVHD: Thái Thị Bích Trân 2 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Công Ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng và các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả công tác kế toán này”
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1 Mục tiêu chung
- Nghiên cứu kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty này
- Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả xác định kết quả kinh doanh từ đó đánh giá mức độ tác động của các nhân tố đến hiệu quả công tác
kế toán này và mở ra định hướng cho các nghiên cứu tiếp theo
1.3 Phương pháp nghiên cứu
1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu
- Công tác kế toán:Thông qua chứng từ sổ sách có liên quan của công ty
- Các nhân tố ảnh hưởng: Thông qua các số liệu sơ cấp được đi khảo sát từ
các chuyên gia
1.3.2 Phương pháp xử lý dữ liệu
- Công tác kế toán:
Trang 19GVHD: Thái Thị Bích Trân 3 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
+ Tìm hiểu thực trạng công tác Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công Ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú
+ Phương pháp kế toán sử dụng trong công ty
+ Phương pháp so sánh, đối chiếu giữa thực trang công tác kế toán tại Công ty với luật, chuẩn mực kế toán có liên quan từ đó đánh giá và đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng
1.4 Phạm vi nghiên cứu
1.4.1 Giới hạn về nội dung
- Công tác kế toán: Tìm hiểu kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
của công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng
- Các nhân tố ảnh hưởng:Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu
quả công tác kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh
1.4.2 Giới hạn về đối tượng
- Công tác kế toán: Các chứng từ, sổ sách, báo cáo tài chính có liên quan đến
phần hành kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Trang 20GVHD: Thái Thị Bích Trân 4 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
- Các nhân tố ảnh hưởng: các chuyên gia trong lĩnh vực hoạt động kinh tế tài
chính trên địa bàn Thành phố Cần Thơ
+ Kế toán trưởng của các công ty, doanh nghiệp;
+ Kiểm toán độc lập;
+ Thanh tra thuế Nhà nước
1.4.3 Giới hạn về không gian
-Công tác kế toán: Đề tài thực hiện tại công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi
Phú Hưng Địa chỉ: 72C Tầm Vu, Phường Hưng Lợi, Quận Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ
- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:Việc tìm hiểu, thu thập và phân tích các
nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh được phỏng vấn tại các chuyên gia trên địa bàn Thành Phố Cần Thơ
1.4.4 Giới hạn thời gian
- Thời gian nghiên cứu: Từ ngày 06/02/2017 đến ngày 05/05/2017
- Thời gian nghiên cứu công tác kế toán:Số liệu được lấy từ kết quả kinh
doanh tháng 01 năm 2017 của công ty
- Thời gian nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng: Số liệu thu thập thông qua
quá trình phỏng vấn chuyên gia từ ngày 30/03/2017 đến 29/04/2017
1.5 Cấu trúc của đề tài
Để người đọc có thể nắm rõ hơn em xin tóm tắt đề tài gồm 5 chương:
- Chương 1: Mở đầu
- Chương 2: Cơ sở lý luận
- Chương 3: Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công Nghệ Nồi Hơi Phú Hưng và kết quả mô hình nghiên cứu
- Chương 4: Đánh giá và giải pháp hoàn thiện
- Chương 5: Kết luận và kiến nghị
Trang 21GVHD: Thái Thị Bích Trân 5 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Trang 22GVHD: Thái Thị Bích Trân 6 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
(Theo chế độ kế toán TT133/2016/TT-BTC)
2.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.1.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính
2.1.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động kinh doanh
a Khái niệm
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp
b Điều kiện ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quả lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
- Doanh thu được xác đi ̣nh tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã hoă ̣c sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Doanh thu
BH thuần =
Doanh thu bán hàng -
Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt
động SXKD =
Doanh thu BH thuần -
Giá vốn hàng bán -
Chi phí QLKD
Trang 23GVHD: Thái Thị Bích Trân 7 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
c Không ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ đối với:
- Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến;
- Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi chưa được xác định là đã bán;
- Số tiền thu được từ việc bán sản phẩm sản xuất thử;
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính;
Kế toán sử dụng tài khoản:
Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
511
- Các khoản thuế gián thu phải nộp
như ( thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế
xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường);
- Các khoản giảm trừ doanh thu
như ( chiết khấu thương mại, giảm
giá hàng bán, hàng bán bị trả lại)
- Kết chuyển doanh thu thuần vào
tài khoản 911 – Xác định kết quả
kinh doanh
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Trang 24GVHD: Thái Thị Bích Trân 8 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
b Các phương pháp tính giá xuất kho
Giá thành xuất kho sản phẩm được tính theo 1trong 4 phương pháp sau:
Phương pháp giá thực tế đích danh:
- Sản phẩm, vật tư, hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nhập kho nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính
Các khoản giảm trừ doanh thu
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ
Trang 25GVHD: Thái Thị Bích Trân 9 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
- Doanh nghiệp kinh doanh có ít loại mặt hàng
- Hàng tồn kho có giá trị lớn hơn, mặt hàng ổn địnhvà loại hàng tồn kho nhận diện được
Phương pháp giá bình quân
- Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại của hàng tồn kho được mua và sản xuất trong kỳ
- Doanh nghiệp có nhiều mặt hàng, giá ít biến động
Phương pháp FiFo (nhập trước xuất trước)
- Hàng được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước
- Giá trị xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập hoặc sản xuất trước
- Thực hiện tuần tự cho đến khi chúng được xuất hết
- Chi phí nguyên liê ̣u , vâ ̣t liê ̣u ,
chi phí nhân công vượt trên mức
bình thường và chi phí sản xuất
chung cố đi ̣nh không phân bổ
đươ ̣c tính vào giá vốn hàng bán
trong kỳ;
Các khoản hao hụt , mất mát của
hàng tồn kho sau khi trừ phần
bồi thường do trách nhiê ̣m cá
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản
911 “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”;
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lâ ̣p năm nay nhỏ hơn số đã lâ ̣p năm trước);
Trang 26GVHD: Thái Thị Bích Trân 10 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ
e Sơ đồ hạch toán
632
Trị giá vốn của sản phẩm,dịch vụ xuất bán
138,152,153,155,156,…
Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng bán
154
Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD Chi phí vượt quá mức bình thường của TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý được tính vào giá vốn
Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán
155,156 Hàng bán bị trả
lại nhập kho
2294
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trang 27GVHD: Thái Thị Bích Trân 11 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Hình 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (S17 – DNN)
2.1.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao bồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, chi phí vật liệu văn
Trang 28GVHD: Thái Thị Bích Trân 12 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch
vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại,…), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng,…)
- Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không được coi là chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán theo đúng Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp
- Các chi phí quản lý kinh
doanh phát sinh trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí quản
lý kinh doanh vào tài khoản
911 – Xác định kết quả kinh doanh
Trang 29GVHD: Thái Thị Bích Trân 13 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh có 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng: Phản ánh chi phí bán hàng thực tế phát
sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa trong kỳ của doanh và tình hình kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911
- Tài khoản 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh chi phí quản lý
chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và tình hình kết chuyển chi phí doanh nghiệp sang TK 911
d Sơ đồ hạch toán
642 111,112,331…
Chi phí vật liệu, dụng cụ xuất
dùng cho quản lý kinh doanh
Phân bổ dần hoặc trích
trước vào chi phí quản lý
kinh doanh
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho
bán hàng, quản lý doanh nghiệp
Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca và
BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Hoàn nhập dự phòng phải trả
Trang 30GVHD: Thái Thị Bích Trân 14 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Hình 2.3 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
e Chứng từ sử dụng
Sổ tổng hợp
Sổ Nhật ký chung (S03a – DNN)
Sổ Cái tài khoản 642 (S03b – DNN)
Sổ chi tiết: Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S17 – DNN)
2.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính
2.1.2.1 Kết quả hoạt động tài chính
Trang 31GVHD: Thái Thị Bích Trân 15 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
- Thu thập hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại cho doanh nghiệp
- Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
+ Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu
tư trái phiếu…
+ Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản ( bằng sáng chế, nhãn mác thương mại… ),cổ tức, lợi nhuận được chia
+ Thu nhập về hoạt động đầu tu mua bán chứng khoán
+ Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng
+ Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác
+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ
+ Chênh lệch lãi chuyển nhượng, vốn
Kế toán sử dụng tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu hoạt
động tài chính thuần sang tài
khoản 911 – Xác định kết quả
kinh doanh
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
Trang 32GVHD: Thái Thị Bích Trân 16 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Nhận thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận
Cổ tức, lợi nhuận được chia
Cổ tức trước khi mua khoản đầu tư
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
Bán ngoại tệ
Lãi bán ngoại tệ
Phân bổ dần lãi bán hàng trả chậm, trả góp
k/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
k/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Trang 33GVHD: Thái Thị Bích Trân 17 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Hình 2.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Sổ chi tiết tài khoản 515 (S19 – DNN)
2.1.2.3 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
- Giấy báo Nợ ngân hàng
- Bảng sao kê tiền ngân hàng
giá chứng khoán kinh doanh, dự
phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị
- Các khoản đƣợc ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế toán , kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác đi ̣nh kết quả hoạt động kinh doanh
Trang 34GVHD: Thái Thị Bích Trân 18 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Tài khoản 635 không có số dƣ cuối kỳ
Xử lý lỗ do đánh giá lại các khoản mục
tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ và chi phí
Lỗ tỷ giá
229
Lập dự phòng giảm giá đầu
tƣ ngắn hạn dài hạn Hoàn nhập số dƣ chênh lệch dự
phòng tổn thất đầu tƣ vào đơn vị khác
Lỗ về bán các khoản đầu tƣ
Lập dự phòng tổn thất đầu tƣ vào
đơn vị khác
229
Trang 35GVHD: Thái Thị Bích Trân 19 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Hình 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính
- Sổ chi tiết tài khoản 635 (S19 – DNN)
2.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác
thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng đ ể phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt
đô ̣ng sản xuất, kinh doanh của doanh nghiê ̣p,gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá tri ̣ hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu
tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Chênh lệch lãi do đánh giá la ̣i vâ ̣t tư , hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài ha ̣n khác;
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa , cung cấp di ̣ch vu ̣ nhưng sau đó đươ ̣c giảm, được hoàn (thuế xuất khẩu được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT
Trang 36GVHD: Thái Thị Bích Trân 20 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
phải nộp nhưng sau đó được giảm);
- Thu tiền được pha ̣t do khách hàng vi pha ̣m hợp đồng;
- Thu tiền bồi thườ ng của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường , tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);
- Thu các khoản nơ ̣ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
- Thu các khoản nơ ̣ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa , sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiê ̣n vâ ̣t của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiê ̣p;
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại ;
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên
tiếp đối với các khoản thu nhâ ̣p
khác ở doanh nghiệp nộp thuế
GTGT tính theo phương pháp
trực tiếp
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các
khoản thu nhập khác phát sinh
trong kỳ sang tài khoản 911
“Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Trang 37GVHD: Thái Thị Bích Trân 21 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Thu đƣợc khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ
Cuối kỳ, kế chuyển
thu nhập khác
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ
Chênh lệch giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ Kết chuyển nợ không xác định đƣợc chủ
Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ, ký cƣợc
Trang 38GVHD: Thái Thị Bích Trân 22 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
- Chi phí thanh lý , nhươ ̣ng bán TSC Đ (gồm cả chi phí đấu thầu hoa ̣t đô ̣ng thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoa ̣t đô ̣ng thanh lý , nhượng bán TSCĐ đươ ̣c ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá tri ̣ hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu
tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ;
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá la ̣i vâ ̣t tư , hàng hoá , TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con , công ty liên doanh , đầu tư vào công ty liên kết , đầu tư dài ha ̣n khác;
- Tiền phạt phải trả do vi pha ̣m hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;
- Các khoản chi phí khác
Các khoản chi phí không được coi là c hi phí tính thuế TNDN theo quy
đi ̣nh của Luâ ̣t thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã ha ̣ch toán đúng theo Chế đô ̣ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều
chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nô ̣p
Kế toán sử dụng tài khoản 811 – chi phí khác
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
911 “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh”
Các chi phí khác phát sinh (chi hoạt động , thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…)
338,331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do
vi phạm hợp đồng
Kết chuyển chi phí khác
111,112,138,…
Trang 39GVHD: Thái Thị Bích Trân 23 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
Hình 2.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 – Chi phí khác
- Sổ chi tiết tài khoản 811 (S19 – DNN)
2.1.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a Khái niệm
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p phát sinh trong năm làm căn cƣ́ xác đi ̣nh kết quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh sau thuế của doanh nghiê ̣p trong năm tài chính hiê ̣n hành
- Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p là số thuế thu nhâ ̣p doanh ngh iê ̣p phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành
- Hàng quý , kế toán căn cƣ́ vào tờ khai thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p để ghi nhâ ̣n số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣p vào chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành Cuối năm tài chính , căn cƣ́ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣p trong năm nhỏ hơn số phải nô ̣p cho năm đó , kế toán ghi nhâ ̣n số thuế t hu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p phải
Trang 40GVHD: Thái Thị Bích Trân 24 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Trâm
nô ̣p thêm vào chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành Trường hợp số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣p trong năm lớn hơn số phải nô ̣p của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế thu nhâ ̣ p doanh nghiê ̣p hiê ̣n hành
là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nô ̣p
- Khi lập Báo cáo tài chính , kế toán phải kết chuyển chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p phát sinh vào tài khoản 911 - “Xác đi ̣nh kết quả kinh doanh” để xác đi ̣nh lợi nhuâ ̣n sau thuế trong kỳ kế toán
b Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp
Biên lai nộp thuế
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo quyết toán thuế hàng năm
c Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
821
- Chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh
nghiê ̣p phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiê ̣p
của các năm trước phải nộp
bổ sung do phát hiê ̣n sai sót
không tro ̣ng yếu của các năm
trước được ghi tăng chi phí
thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p
của năm hiện tại
- Số thuế thu nhập doanh nghiê ̣p thực tế phải nô ̣p trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p ta ̣m phải nô ̣ p được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p đã ghi nhâ ̣n trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiê ̣p phải nộp được ghi giảm do phát hiê ̣n sai sót không tro ̣ng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiê ̣p trong năm hiê ̣n ta ̣i;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác đi ̣nh kết