Đề tài tổng hợp những vấn đề lý luận về kế toán doanh thu và XĐKQKD trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu và XĐKQKD tại Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam; đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu và XĐKQKD tại Công ty.
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 ) Lý lựa chọn đề tài Trong chế với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp phải ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, tự chịu trách nhiệm với kết kinh doanh mình, bảo U Ế tồn vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh có lãi Muốn vậy, -H doanh nghiệp phải nhận thức rõ vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, doanh nghiệp thương mại, định đến kết kinh doanh doanh TẾ nghiệp sở để doanh nghiệp tạo doanh thu bù đắp chi phí bỏ Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định H đắn xác kết kinh doanh quan trọng Vấn đề đặt phải quản lý IN công tác doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh để đạt hiệu K cao Do bên cạnh cơng cụ quản lý chung, kế tốn cơng cụ hữu hiệu, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết Ọ C kinh doanh cần thiết Trên thực tế, cơng tác kế tốn doanh thu tiêu thụ xác IH định kết kinh doanh đứng trước nhu cầu cần phải nghiên cứu hoàn thiện mặt lý luận thực tiễn, giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời Ạ xác nhằm đưa định kinh doanh đắn Đ Nhận thức tầm quan trọng kế toán doanh thu tiêu thụ xác định kết G kinh doanh, vận dụng lý thuyết học tập nghiên cứu trường, kết hợp với N thực tế thu nhận trình thực tập phòng Tài - Kế tốn Cơng ty Ư Ờ CP Bắc Trung Nam, chọn đề tài: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh TR doanh ” để nghiên cứu viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong trình thực tập Công ty CP Bắc Trung Nam, hướng dẫn tận tình thầy giáo Hồ Phan Minh Đức bảo nhiệt tình cán phòng Tài - Kế tốn, em phần nắm bắt tình hình kinh doanh cơng tác kế tốn Cơng ty CP Bắc Trung Nam hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty 1.2) Mục tiêu nghiên cứu - Tổng hợp vấn đề lý luận kế toán doanh thu XĐKQKD đơn vị sản xuất kinh doanh - Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn doanh thu XĐKQKD Cơng ty Cổ phần Bắc Trung Nam Ế - Đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu U XĐKQKD Cơng ty -H 1.3) Phương pháp nghiên cứu: Trong trình nghiên cứu, thực hồn chỉnh đề tài tơi sử dụng số TẾ phương pháp nghiên cứu sau: H - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tiến hành tìm hiểu tài liệu liên quan đến IN kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh thư viện, internet, giáo trình thầy giáo trình nhà trường…Từ hệ thống lại sâu vào tìm hiểu kế tốn K doanh thu xác đinh kết kinh doanh doanh nghiệp đơn vị thực tập C - Phương pháp quan sát, vấn: Quan sát công việc hàng ngày nhân Ọ viên kế toán, vấn nhân viên kế toán vấn đề liên quan đến kế toán IH doanh thu XĐKQKD Công ty Ạ - Phương pháp phân tích, so sánh: Dựa số liệu thu thập Công ty để tiến Đ hành phân tích, so sánh số liệu nhằm phục vụ cho trình nghiên cứu G 1.4) Giới hạn phạm vi nghiên cứu N - Chuyên đề tập trung nghiên cứu vấn đề sau: Ư Ờ + Đánh giá nét tổng quan trình hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty kết kinh doanh Công ty năm TR 2009- 2010 + Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam nhà phân phối địa bàn tỉnh Thanh Hóa Cơng ty kinh doanh nhiều loại : taxi, thương mại, dịch vụ ăn uống…Trong đề tài tơi nghiên cứu kế tốn doanh thu XĐKQKD hoạt động kinh doanh thương mại - Thời gian nghiên cứu: Từ ngày 17/1/2011 đến ngày 1/5/2011 - Địa điểm nghiên cứu: Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam 1.5 ) Kết cấu chuyên đề Chuyên đề gồm có phần: Phần 1: Đặt vấn đề Phần 2: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán doanh thu XĐKQKD Ế Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu XĐKQKD cơng U ty cổ phần Bắc Trung Nam -H Chương 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu XĐKQKD Cơng ty TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ Phần 3: Kết luận kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: Cơ sở khoa học vấn đề nghiên cứu 1.1 ) Khái niệm doanh thu XĐKQKD 1.1.1) Khái niệm: Ế Doanh thu (DT) tổng lợi ích kinh tế mà DN thu kỳ kế toán, phát sinh U từ hoạt động SXKD thơng thường DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu -H (Nguồn: Chuẩn mực số 14: Doanh thu thu nhập khác, Chuẩn mực kế toán Việt Nam) TẾ - Điều kiện ghi nhận doanh thu H Theo chuẩn mực số 14: Doanh thu thu nhập khác, DT bán hàng ghi nhận IN thỏa mãn tất điều kiện sau: sản phẩm hàng hóa cho người mua K + DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn gắn liền với quyền sở hữu IH quyền kiểm soát hàng hóa Ọ C + DN khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa + DT xác định tương đối chắn Đ Ạ + DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng N G a) Tài khoản (TK) sử dụng: Ư Ờ Hạch toán DT bán hàng, DN sử dụng tài khoản sau: TR TK 511: DT bán hàng cung cấp dịch vụ TK 512: DT bán hàng nội b) Nguyên tắc hạch toán - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế, DT bán hàng phản ánh theo số tiền bán hàng chưa có thuế GTGT - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp DT bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị toán - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ghi nhận vào doanh thu chưa thực Ế phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận -H U doanh thu xác nhận - Những sản phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ lý chất lượng, TẾ quy cách kỹ thuật, người mua từ chối toán gửi trả lại người bán yêu cầu giảm giá DN chấp nhận người mua hàng với khối lượng lớn chiết H khấu thương mại khoản giảm trừ DT bán hàng theo dõi riêng biệt K TK 521- Chiết khấu thương mại (CKTM) IN TK531- Hàng bán bị trả lại (HBBTL), TK 532- Giảm giá hàng bán (GGHB), C c) Phương pháp hạch toán: TK 511,512 Ọ TK 333 IH Thuế TTĐB,XK TK 111,112,131 DT bán hàng CCDV Ạ phải nộp Đ TK 531,532,521 G K/C HB bị trả lại, GGHB, Thuế GTGT đầu phải nộp N K/C CKTM TK 3331 K/C DT bán hàng, CCDV TR Ư Ờ TK 911 Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp DV 1.1.2) Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh DN bao gồm: kết hoạt động SXKD, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Cách tính: Ế DT bán hàng CCDV = DT bán hàng CCDV – Các khoản giảm trừ DT U Lợi nhuận(LN) gộp bán hàng CCDV = DT bán hàng CCDV – GVHB LN khác = Thu nhập khác – Chi phí khác TẾ Tổng LN kế toán trước thuế = LN từ HĐKD + LN khác -H LN từ HĐKD = LN gộp + (DT tài – CP tài chính) - ( CP BH + CP QLDN) LN sau thuế = LN trước thuế - Thuế TNDN H 1.2) Nhiệm vụ cơng tác kế tốn doanh thu XĐKQKD IN - Theo dõi phản ánh đầy đủ,chính xác, kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hóa dịch K vụ chi phí liên quan phát sinh trình tiêu thụ - C Ghi nhận kịp thời, xác doanh thu tiêu thụ sản phẩm, khoản giảm trừ Ọ doanh thu, khoản thuế phải nộp cho Nhà Nước (NN) để xác định xác - IH KQKD Ạ Ghi nhận giá vốn phù hợp với hình thức tiêu thụ phương thức toán mà Đ DN lựa chọn G - Kiểm tra thường xuyên hoạt động bán hàng, nghiên cứu thị trường, giới thiệu sản N phẩm đẩy nhanh trình tiêu thụ sản phẩm, toán tiền hàng - Ư Ờ Theo dõi thường xuyên nhằm phân tích nhân tố tác động đến lợi nhuận chi phí bán hàng, chi phí quản lý chi phí khác để nhà quản lý tìm biện pháp cắt TR giảm chi phí đạt hiệu - Định kỳ lập phân tích báo cáo XĐKQKD thực kỳ từ nhằm đưa sách, định hướng phát triển phù hợp tương lai Để thực tốt nhiệm vụ kế tốn nói u cầu đặt cho cơng tác kế tốn chung, cơng tác kế tốn tiêu thụ nói riêng phải hợp lý, khoa học, logic Mặt khác, đội ngũ nhân viên kế tốn phải có chun mơn vững vàng, nắm bắt tốt cơng tác hạch tốn tiêu thụ XĐKQKD 1.3) Ý nghĩa cơng tác kế tốn doanh thu tiêu thụ XĐKQKD Trong kinh tế tự cạnh tranh, giá thị trường định Công ty phải tự chủ KD, tiêu thụ hàng hóa để đảm bảo mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận với chi phí bỏ thấp Vì vậy, thân Cơng ty nói riêng tồn kinh tế nói chung việc tiêu thụ sản phẩm có tác động nhiều đến đối U Ế tượng: Chính Phủ, người tiêu dùng, nhà đầu tư, nhà cung cấp -H - Đối với xã hội quốc gia: Tiêu thụ tiền đề cân đối SX tiêu dùng khu vực kinh tế Hạch toán tiêu thụ giúp NN thu đủ thuế nguồn lợi khác nhằm TẾ điều tiết kinh tế Đồng thời giúp cho NN nắm bắt tình hình SX tiêu thụ nhu cầu tiêu dùng ngành, khu vực hay loại sản phẩm hàng hóa để từ H có biện pháp khuyến khích hay hạn chế tiêu dùng Ngồi ra,nó tạo cơng ăn việc IN làm cho lao động nước nhằm giảm tỷ lệ thất nghiêp tệ nạn xã hội K - Đối với doanh nghiệp: Vì Cơng ty phân phối nên tiêu thụ khâu quan trọng C Tiêu thụ khâu cuối để đánh giá xem Công ty hoạt động có hiệu Ọ khơng, thu hồi vốn bỏ hay có lợi nhuận để mở rộng hay không Đồng IH thời, thông qua trình tiêu thụ Cơng ty có định phù hợp với nhu cầu khách hàng, nhu cầu lao động, vốn nhằm đạt kết tối đa KD Ạ đảm bảo nghĩa vụ đóng thuế với NN Đ 1.4) Nội dung phương pháp kế toán doanh thu tiêu thụ XĐKQKD N G 1.4.1)Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Ư Ờ 1.4.1.1 )Chiết khấu thương mại Khái niệm: TR CKTM khoản tiền mà DN giảm trừ toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng hàng lớn theo thõa thuận CKTM ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng Nguyên tắc hạch toán Trong kỳ, CKTM phát sinh thực tế phản ánh vào bên Nợ TK521 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 511 TK 512 để xác định DT thực kỳ 1.4.1.2) Hàng bán bị trả lại Khái niệm HBBTL số sản phẩm, hàng hóa DN xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh doanh như: hàng chất lượng, sai quy cách chủng loại U Ế Nguyên tắc hạch toán -H Trong kỳ, trị giá HBBTL hạch toán vào bên Nợ TK531 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển vào TK 511 TK 512 để xác định DT kỳ TẾ 1.4.1.3) Giảm giá hàng bán Khái niệm.: GGHB khoản giảm trừ cho người mua sản phẩm hàng hóa IN H chất lượng hay không quy cách theo quy định hợp đồng Nguyên tắc hạch toán K Trong kỳ, khoản GGHB phát sinh thực tế phản ánh vào bên Nợ TK 532 Cuối kỳ, IH Ọ C kế toán kết chuyển sang TK 511 hay TK 512 để xác định DT thực kỳ TK 111,112,131 TK 521 TK511,512 TR Ư Ờ N G Đ Ạ CKTM K/C CKTM TK 531 HBBTL K/C HBBTL TK 532 GGHB K/C GGHB TK 3331 Thuế GTGT Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.4.2) Kế toán thuế khoản phải nộp NSNN 1.4.2.1) Thuế GTGT Thuế GTGT: loại thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.4.2.2) Thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn Ế Thuế TNDN: loại thuế trực thu tính thu nhập chịu thuế hoạt động U SXKD, DV -H Thuế TNCN: loại thuế trực thu đánh thu nhập chịu thuế cá nhân có thu nhập cao theo quy định Nhà Nước TẾ Thuế môn bài: Là sắc thuế gián thu thường định ngạch đánh vào giấy H phép kinh doanh DN hộ kinh doanh Thuế môn thu hàng năm IN số vốn đăng ký kinh doanh giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh K giấy phép đầu tư TK 333 TK 511,512 C TK 133 Ọ Thuế khoản phải nộp NN IH DN thực bù trừ thuế Đ TK111,112,131 phải nộp Ạ GTGT Thuế XK,TTĐB Chi phí thuế TNDN hành Ư Ờ N G Khi DN nộp thuế cho NN TK 8211 Thuế môn bài,tiền thuê đất, TK 711 TR TK 642 phí mơi trường P.Nộp NSNN Trường hợp DN hoàn Thuế GTGT TK 334 Số thuế phải nộp Sơ đồ 1.3: Kế toán Thuế khoản phải nộp NSNN 1.4.3) Kế toán giá vốn hàng bán Khái niệm Giá vốn hàng bán (GVHB) giá trị thực tế xuất kho thành phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ Ế Nguyên tắc hạch toán U Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa , dịch vụ cung cấp kỳ phản ánh vào -H bên Nợ TK632 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển vào bên Có TK 911 để XĐKQKD TK632 TẾ TK 154,155 Hàng gửi bán K Xuất kho gửi TK 155,156 IN TK 157 bán xđ TThụ Hàng bán bị trả lại nhập kho Ọ Xuất bán trực tiếp C TK 156 K/C xác định KQKD H SX xong bán TK 911 IH TK 627,138 Ạ Các khoản khác tính G TK 159 Đ vào giá vốn TR Ư Ờ N Trích lập dự phòng giảm giá HTK Hồn nhập dự phòng giảm giá HTK Sơ đồ 1.4: Kế toán giá vốn hàng bán 1.4.4) Kế tốn chi phí hoạt động tài Khái niệm: Chi phí hoạt động tài khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí vay số chi phí khác DN (lỗ chênh lệch tỷ giá, thực chiết khấu cho người mua) 10 Khi nộp thuế cho quan thuế kế toán định khỏan: Nợ TK 3335: Có TK 1111,1121: Tiền thuê đất, thuế mơn phí mơi trường: Tại cơng ty nộp khoản lần vào cuối năm Cuối năm, hạch toán khoản vào CPQLDN (Số liệu cụ thể thể bảng : Thuế khoản phải nộp Nhà Nước Công ty), kế U Ế toán định khoản: -H Nợ TK 6425: Chi phí QLDN( Thuế, phí lệ phí) Có TK 3337, 3338, 3339: Tiền th đất,thuế mơn bài,phí mơi trường phải TẾ nộp NSNN Khi nộp khoản vào NSNN kế tốn định khoản: Có TK 1111,1121: K d )Kế tốn chi phí hoạt động tài IN H Nợ TK 3337,3338,3339: C Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí tài cơng ty sử dụng TK 635- Ọ Chi phí tài chính, cơng ty không mở chi tiết TK 635 IH Chứng từ sử dụng: PC, PKT, UNC GBN Ngân hàng khoản lãi phải trả Ạ Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng tháng(quý) Công ty nhận GBN Đ Ngân hàng khoản lãi phải trả PC tiền mặt phát sinh kỳ, phận kế tốn G tập hợp số liệu vào máy tính Cuối quý kế toán thực bút toán kết chuyển chi N phí hoạt động tài sang TK 911 để XĐKQKD Ư Ờ Phương pháp hạch toán: TR Căn vào UNC LAI VAY ngày 31/12/2010 việc trả lãi tiền vay T12/09, kế toán cập nhập số liệu vào máy định khoản: Nợ TK 635: 6.575.387.048đ Có TK 11212: 6.575.387.048đ Sau máy tính tự động cập nhập vào Sổ TK 635 Sổ chi tiết TK 635 Cuối quý kế toán thực bút tốn kết chuyển chi phí hoạt động tài sang TK 911 để XĐKQKD 42 Biểu 12: Sổ chi tiết tài khoản chi phí tài CƠNG TY CỔ PHẦN BẮC TRUNG NAM – THƯƠNG MẠI 321 Bà Triệu – Phường Hàm Rồng – TP Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản:635- Chi phí tài Từ ngày:01/01/2010 đến ngày:31/12/2010 Số dư đầu kỳ: 31/12 NH Nông nghiệp phát triển nông thôn UNC LAIVAY NH Đầu tư & PT TP.Thanh hóa Trả tiền lãi vay T12/09 PKT 60500 Ế Trả tiền lãi vay T4/09 (USD) 1122 K/C CP hoạt động tài 635 9112 U 25.870 -H UNC LAIVAY Số phát sinh Nợ Có 1121 102.320.450 9112 6.575.387.048 K 31/12 TK đ/ứng H Diễn giải IN 30/04 Khách hàng TẾ Chứng từ Ngày Số Ọ C Tổng số phát sinh: 6.575.387.048 6.575.387.048 Số dư cuối kỳ: IH e )Kế toán chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí bán hàng Cơng ty sử dụng TK 641- Ạ CP bán hàng mở tiểu khoản cho đối tượng cụ thể Đ Chứng từ sử dụng: Bảng tính tốn lương; Bảng trích BHXH, BHYT, G KPCĐ; Bảng trích khấu hao TSCĐ; Hóa đơn GTGT; Phiếu xuất kho; PC, PKT,GBN N Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng tháng phận kế toán nhận chứng Ư Ờ từ liên quan đến hoạt động bán hàng tiến hành cập nhập số liệu vào máy tính Cuối q, TR kế tốn thực bút toán kết chuyển CPBH sang TK 911 để XĐKQKD Phương pháp hạch toán: Căn vào chứng từ PC 018103 ngày 31/12/2010 việc toán chi phí bơc dỡ, kế tốn cập nhập số liệu vào máy tính Sau cập nhập chứng từ có liên quan đến chi phí bán hàng máy tự động cập nhập số liệu vào Sổ Cái TK 641 Sổ chi tiết TK 641 Cuối quý kế tốn thực bút tốn kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 XĐKQKD 43 Biểu 13: Sổ chi tiết chi phí bán hàng CƠNG TY CỔ PHẦN BẮC TRUNG NAM – THƯƠNG MẠI 321 Bà Triệu – Phường Hàm Rồng – TP Thanh Hóa SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản:641- Chi phí bán hàng Từ ngày:01/01/2010 đến ngày:31/12/2010 Số dư đầu kỳ: 31/12 31/12 PC 018103 Ế U Chi hội nghị bán hàng 11111 T12/09 Số phát sinh Nợ Có 3.424.000 Bùi Thị Huyền Chi tiền bôc dỡ 11111 540.000 PKT 60503 TK đ/ứng -H Bùi Thị Huyền Diễn giải TẾ Khách hàng 9112 K/C CP bán hàng 641 9112 H Chứng từ Ngày Số 02/12 PC 017214 3.248.510.446 3.248.510.446 IN Tổng số phát sinh: 3.248.510.446 Ọ C K Số dư cuối kỳ: IH f )Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn CPQLDN cơng ty sử dụng TK 642- Chi phí Ạ quản lý doanh nghiệp TK 642 mở tiểu khoản chi tiết cho hoạt động liên Đ quan đến việc QLDN G Chứng từ sử dụng: Bảng tính tốn lương; Bảng trích BHXH, BHYT, N KPCĐ; Bảng trích khấu hao TSCĐ; Hóa đơn GTGT; PXK; PC; GBN, PC, PKT Ư Ờ Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng tháng phận kế toán nhận Bảng TR tính tốn lương; Bảng trích tiến hành cập nhập số liệu vào máy tính Cuối quý, kế toán thực bút toán kết chuyển CPQLDN sang TK 911 để XĐKQKD Phương pháp hạch toán: Căn vào chứng từ PC 001253 ngày 09/12/2010 việc tốn tiền cơng tác phí T3/09, kế tốn cập nhập số liệu vào máy tính tiến hành định khoản: Nợ TK 64299: Có TK 11111: 9.768.000 đ 9.768.000 đ 44 Sau máy tính tự động cập nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 642 sổ TK 642 Cuối kì kế tốn thực bút toán kết chuyển CPQLDN sang TK 911 để XĐKQKD Biểu 14: Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC TRUNG NAM – THƯƠNG MẠI 321 Bà Triệu – Phường Hàm Rồng – TP Thanh Hóa U Từ ngày:01/01/2010 đến ngày:31/12/2010 Ế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản:642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 31/12 PC 013240 Nguyễn Hữu Phú T.Toán tiền chi phí 11111 tiếp khách 31/12 PKT 60504 IN H T.Tốn tiền cơng tác phí T3/09 TK đ/ứng 11111 K K/C CP QLDN 642 9112 Số phát sinh Nợ 9112 Có 9.768.000 5.426.000 1.695.202.128 TẾ Diễn giải -H Số dư đầu kỳ: Chứng từ Khách hàng Ngày Số 02/04 PC 001253 Trần Văn Toàn 1.695.202.128 IH Ọ C Tổng số phát sinh: 1.695.202.128 Số dư cuối kỳ: j) Kế toán thu nhập khác Đ Ạ Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khoản thu nhập khác công ty sử dụng TK 711 – Thu nhập khác, công ty không mở chi tiết TK711 N G Chứng từ sử dụng: PT, GBC ngân hàng, Biên kiểm kê quỹ Ư Ờ Trình tự luân chuyển chứng từ: Hàng tháng, phận kế toán nhận PT, GBC tiến hành cập nhập số liệu vào máy Cuối quý, thực bút toán kết chuyển TR thu nhập khác sang TK 911 để XĐKQKD Phương pháp hạch toán: Căn vào chứng từ PT 001607 ngày 12/05/2010 việc lý máy tính , kế tốn cập nhập số liệu vào máy tính định khoản: Nợ TK 1111: Có TK 711: 2.540.000 đ 2.540.000 đ 45 Sau đó,máy tính tự động cập nhập số liêu vào Sổ chi tiết TK711 Sổ Cái TK711 Cuối quý thực bút toán kết chuyển Thu nhập khác sang TK 911 để XĐKQKD Biểu 15: Sổ chi tiết thu nhập khác CÔNG TY CỔ PHẦN BẮC TRUNG NAM – THƯƠNG MẠI Ế 321 Bà Triệu – Phường Hàm Rồng – TP Thanh Hóa -H Từ ngày:01/01/2010 đến ngày:31/12/2010 U SỔ CHI TIẾT CỦA MỘT TÀI KHOẢN Tài khoản:711- Thu nhập khác Số dư đầu kỳ: Trần Văn Hòa Thu tiền từ lý máy tính hết hạn Nguyễn Thị Hiền Thu tiền từ lý máy in hết hạn TK đ/ứng PT 014306 31/12 PKT 60501 Ọ 31/12 Nợ Có 2.540.000 H K 11111 Số phát sinh TẾ Diễn giải 11111 785.000 C Khách hàng IN Chứng từ Ngày Số 12/05 PT 001607 9113 IH K/C Thu nhập khác 711 9113 751.886.700 751.886.700 Đ Ạ Tổng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: h )Kế tốn chi phí thuế TNDN 751.886.700 G Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế TNDN Tại Công ty TK 821 bao Ư Ờ N gồm tài khoản cấp 2: + TK 8211- Chi phí thuế TNDN hành + TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại TR Song thực tế cơng ty khơng sử dụng TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại, sử dụng TK 8211- chi phí thuế TNDN hành Chứng từ sử dụng: sử dụng PKT Trình tự luân chuyển chứng từ: Cuối năm, vào PKT kế toán tiến hành cập nhập số liệu vào máy thực bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để XĐKQKD 46 Phương pháp hạch toán: Căn vào PKT 198 ngày 31/12/2010 số thuế TNDN hành năm 2010, kế toán cập nhập số liệu vào máy định khoản sau: Sau đó, máy tính cập nhập số liệu vào Sổ TK 8211, Sổ chi tiết TK 8211.Đồng thời, thực bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN HH sang TK 91111 để XĐKQKD U Ế Biểu 16: Sổ chi tiết chi phí thuế thu nhập hỗn lại -H TỔNG CƠNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THANH HÓA TẾ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản:8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Từ ngày:01/01/2009 đến ngày:31/12/2009 PKT 60505 Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ 1.246.926.690 IN H TK đ/ứng 3334 K Thuế TNDN hành năm 2010 Đ/C giảm thuế TNDN theo BBKT KT An Phú K/C chi phí thuế TNDN hành 8211 91111 Có C 3334 91111 679.440.347 1.926.367.037 Tổng số phát sinh: 1.926.367.037 1.926.367.037 Số dư cuối kỳ: Đ Ạ 31/12 PKT 205 Diễn giải Ọ 31/12 Khách hàng IH Chứng từ Ngày Số PKT 31/12 198 i )Kế toán XĐKQKD N G Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 911- XĐKQKD mở chi tiết cho TR Ư Ờ hoạt động sau: - TK 9111: Kết Hoạt động sản xuất kinh doanh - TK 9112: Kết Hoạt động tài - TK 9113: Kết từ thu nhập bất thường Chứng từ sử dụng: sử dụng phiếu kế toán (PKT) tài khoản DT, chi phí Trình tự ln chuyển chứng từ: - Cuối tháng( quý), Kế toán tổng hợp vào PKT tiến hành kết chuyển khoản chi phí DT phát sinh tháng sang TK 911 để XĐKQKD 47 - Cuối niên độ, kết chuyển chi phí thuế TNDNHH từ TK 8211 sang TK 911-“ XĐKQKD” - Cuối kỳ, kết chuyển LN sau thuế TNDN sang TK421- “Lợi nhuận chưa phân phối” Biểu 17: Sổ chi tiết xác định kết kinh doanh Ế TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THUỐC LÁ THANH HÓA TK đ/ứng 511 K/C 511 911 632 K/C 632 911 635 K/C 635 911 711 K/C 711 911 Phân bổ 641 911 641 Phân bổ 642 911 642 8211 K/C 8211 911 1.926.367.037 5.779.101.112 K/C Lãi 911 421 421 Tổng số phát sinh : 5.779.101.112 5.779.101.112 Số dư cuối kỳ: K IN H TẾ Diễn giải C Khách hàng - Số dư đầu kỳ: Số phát sinh Nợ Có 211.307.442.237 192.798.761.165 6.575.387.048 751.886.700 3.284.510.446 1.695.202.128 TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ Chứng từ Ngày Số 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT -H Từ ngày 01/01/2009 đến ngày: 31/12/2009 U SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản :911- Xác định kết kinh doanh 48 Chương 4: Một số ý kiến góp phần hòa thiện cơng tác kế tốn doanh thu XĐKQKD Cơng ty CP Bắc Trung Nam 4.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 4.1.1 Ưu điểm Về máy kế toán: U Ế - Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức hợp lý, gọn nhẹ, tập trung -H phát huy tính hiệu cơng việc Phát huy lực chun mơn kế tốn viên TẾ - Trang thiết bị phòng Kế tốn- Tài tương đối đầy đủ, kế toán phần hành có bàn làm việc riêng lẽ bố trí sát để tiện cho việc đối H chiếu số liệu cần thiết Bên cạnh đó, nhân viên kế toán trang bị IN người máy tính nối mạng nội nhằm góp phần cho việc đối chiếu số liệu, K thông tin phòng kế tốn củng cập nhật thơng tin số liệu phận kế C toám với phận chức khác Công ty Ọ - Cơng ty tổ chức chặt chẽ khâu hạch tốn ban đầu chứng từ IH kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trước hạch tốn Về hệ thống tài khoản: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định Ạ chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày Đ 20/03/2006 Đồng thời, để phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty công ty G mở thêm tài khoản chi tiết nhằm phục vụ cho việc hạch toán quản lý Ư Ờ N Về hệ thống chứng từ sổ sách báo cáo kế toán: - Về hệ thống chứng từ kế tốn, ngồi biểu mẫu bắt buộc Cơng ty mở thêm TR chứng từ cần thiết phù hợp với yêu cầu công ty - Công ty sử dụng hệ thống sổ sách phù hợp với hình thức kế toán máy NKC - Hệ thống báo cáo Công ty phân chia rõ thành: Báo cáo tài Báo cáo quản trị 4.1.2 Nhược điểm - Sự tách bạch công việc phòng kế tốn chưa cao, nhân viên làm công việc dẫn đến sai sót mà khơng thể nhận 49 - Do quản lý nhân viên theo hành nên nhân viên kế tốn tình trạng đối phó theo hành - Quy mơ hoạt động cơng ty ngày lớn nên số lượng nhân viên kế toán công ty đôi lúc không đáp ứng yêu cầu cơng việc - Các khoản chi phí liên quan đến q trình bán hàng nên hạch tốn vào TK 641- “ Chi phí bán hàng”, cơng ty mở khơng chế độ mà hạch tốn vào TK U 4.2 Nhận xét cơng tác hạch tốn bán hàng XĐKQ Công ty Ế 642- “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cơn tư chưa phân biệt rõ ràng hai chi phí -H 4.2.1 Ưu điểm TẾ - Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nội dung quan trọng đề tài kế tốn cơng ty Việc ghi nhận doanh thu thực tế H xác tránh thất vốn cho cơng ty phải, đồng thời xác đinh khoản phải nộp IN cho nhà nước Nhận thức vai trò này, cơng ty ln tìm liếm nâng cao hiệu K cơng tác kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kinh doanh hiệu - Việc lựa chọn phương thức tiêu thụ trực tiếp quy định cụ thể, hợp lý từ Ọ C khách hàng dễ dàng, nhanh chóng ứ đọng vốn IH - Các thủ tục bán hàng thực đơn giản nhằm đẩy nhanh khâu tiêu thụ - Trong cơng tác hạch tốn tiêu thụ sản phẩm, phòng kế tốn có nhiều cố gắng Ạ để phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình thực tế Cơng ty Đ - Trình tự ln chuyển chứng từ Cơng ty thực cách khoa học, G chặt chẽ, đảm bảo liên kết phận chức pháp lý N trình đối chiếu kiểm tra số liệu Ư Ờ - Các khoản phải thu khách hàng theo dõi công nợ NVBH giúp TR NVBH có trách nhiệm công việc - Cơ cấu sản phẩm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng - Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ Ngân sách NN cách kê khai nộp đủ khoản thuế, phí theo quy định 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm bật việc hạch tốn tiêu bán hàng xác định kết kinh doanh tồn nhược điểm sau: 50 - Tại Công ty cập nhập phiếu xuất - nhập kho thành phẩm lưu dạng tệp số liệu cuối tháng tập hợp để tính giá bình qn tháng Như vậy, thơng tin kế tốn khơng đầy đủ, kịp thời - NVBH nhiều quên ký hóa đơn bán hàng ngày - Do tính chất cơng việc nên vài phận có khối lượng cơng việc diễn khơng đồng Ví dụ: Bộ phận kế tốn vào thời điểm dịp lễ, tết khối lượng Ế nghiệp vụ công việc lớn, công việc dồn cho hai kế toán viên nhiều Viết U phiếu thu, phiếu chi, vừa kiểm tra cập nhập hóa đơn vào máy Nếu hóa đơn sai -H có ảnh hưởng đến tồn loại sổ liên quan đến doanh thu Vì thời điểm TẾ nhân viên kế tốn thường gặp nhiều khó khăn 4.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu H Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Bắc Trung Nam, sở IN kiến thức học kết hợp với tình hình thực tế Em thấy cơng tác kế tốn nói K chung cơng tác kế tốn doanh thu phận thương mại nói riêng có kết đáng khích lệ Tuy nhiên bên cạnh tồn số nhược điểm Qua Ọ C em muốn đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện IH cơng tác kế tốn doanh thu XĐKQKD Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam - Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải đảm bảo tính xác đắn theo Ạ nguyên tắc chuẩn mực chung, tránh sai xót định Nói chung, cơng tác kế Đ tốn dù theo hình thức phải nằm khuôn khổ chuẩn mực định G đảm bảo tính khả thi N - Sự tồn phát triển doanh nghiệp phụ thuộc vào doanh số tiêu thụ Nếu Ư Ờ sách đổi khó để thực tiêu đề nộp thuế cho ngân sách Nhà nước, chế độ trả lương cho lao động, tích lũy vốn TR - Ln cập nhập mặt hàng để phù hợp với thị trường - Ở kho phải mở rộng để quản lý trưng bày tôt - Tăng cường hoạt động tra, kiểm tra đạo đến đơn vị trực thuộc nhằm làm tốt công tác bán hàng bảo quản hàng hóa nhằm nâng cao hiệu kinh doanh - Công ty nên sử dụng khoản CKTT, GGHB, CKTM để khuyến khích việc tiêu thụ 51 - Về đội ngũ cán công nhân viên kế tốn : Cơng ty cần phải có thêm kế tốn Cơng ty nên thường xun gửi cán kế toán học tập nghiên cứu lớp đào tạo ngiệp vụ chun mơn Bên cạnh cán nhân viên kế toán củng phải thường xuyên cập nhập kiến thức chuyên môn không ngừng hồn thiện trước thay đổi mơi trường kinh doanh bên ngồi - Cơng ty nên phân cơng cơng việc rõ ràng kế tốn Cần phải có biện pháp thưởng phạt NVBH để nâng cao hiệu lao Ế - TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U động 52 PHẦN III: KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh đặc tính cố hữu Đối với doanh nghiệp thương mại nào, khâu tiêu thụ hàng hố ln chiếm vị trí vơ quan trọng, việc quản lý công tác tiêu thụ định đến tồn phát triển doanh nghiệp, tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh cơng cụ quan trọng cho nhà quản lý nghiên cứu, vận dụng Do Ế việc hồn thiện vấn đề hoàn toàn cấp thiết doanh nghiệp U Qua trình học tập, nghiên cứu thực tập phòng Tài - Kế tốn Cơng -H ty CP Bắc Trung Nam, bước đầu tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh Công ty nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty nói riêng, từ có TẾ hội vận dụng kiến thức lý thuyết chuyên ngành vào thực tế sở thực tập Từ việc sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh H mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn IN tiêu thụ xác định kết kinh doanh Cơng ty K Vì thời gian thực tập có hạn, lại hạn chế kiến thức thân số điều C kiện khách quan khác việc xin số liệu làm bài…đề tài sâu vào nghiên cứu Ọ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty tháng (tháng IH 12/2010) nên việc đưa nhận xét chưa hoàn thiện Đề tài chưa sâu vào phân tích so sánh hiệu kinh doanh công ty với đối thủ cạnh Ạ tranh hay mức trung bình tồn ngành để thấy rõ vị kết kinh doanh Đ công ty cao hay thấp thị trường G Tôi xin chân thành cảm ơn tạo điều kiện Công ty CP Bắc Trung Nam, đặc N biệt cảm ơn cô anh chị phòng Kế tốn nhiệt tình giúp đỡ Ư Ờ thời gian thực tập Công ty Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo Hồ Phan Minh Đức tận tình hướng dẫn, TR dìu dắt tơi thời gian thực tập hồn thành chuyên đề Do hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tế, chuyên đề thực tập tốt nghiệp chắn tránh nhiều thiếu sót, tơi mong nhận góp ý, bảo sửa chữa để chuyên đề hoàn thiện 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, 2006, Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyết định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Các chuẩn mực kế toán Việt Nam, theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài - www.hvtc.edu.vn - www.tailieu.vn U www.webketoan.vn -H - Ế Các trang Web như: TẾ Các khố luận tốt nghiệp sinh viên khóa trước 2004 – 2008, 2006 – 2010 H GV Phan Đình Ngân, Th.s Hồ Phan Minh Đức ( Năm 2009,“Kế tốn tài chính” IN Đại học Huế) TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K TS Nguyễn Thị Minh Lý ( Năm 2008, Nguyên lý kế toán, ĐH kinh tế Huế) 54 MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 1.1 ) Lý lựa chọn đề tài .1 1.2) Mục tiêu nghiên cứu 1.3) Phương pháp nghiên cứu: Ế 1.4) Giới hạn phạm vi nghiên cứu U 1.5 ) Kết cấu chuyên đề .3 -H PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Chương 1: Cơ sở khoa học vấn đề nghiên cứu TẾ 1.1 ) Khái niệm doanh thu XĐKQKD 1.1.1) Khái niệm: .4 H 1.1.2) Xác định kết kinh doanh .6 IN 1.2) Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu XĐKQKD K 1.3) Ý nghĩa công tác kế toán doanh thu tiêu thụ XĐKQKD C 1.4) Nội dung phương pháp kế toán doanh thu tiêu thụ XĐKQKD Ọ 1.4.1)Kế toán khoản giảm trừ doanh thu IH 1.4.1.1 )Chiết khấu thương mại 1.4.1.2) Hàng bán bị trả lại Đ Ạ 1.4.1.3) Giảm giá hàng bán .8 1.4.2) Kế toán thuế khoản phải nộp NSNN G 1.4.2.1) Thuế GTGT N 1.4.2.2) Thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn Ư Ờ 1.4.3) Kế toán giá vốn hàng bán 10 TR 1.4.4) Kế tốn chi phí hoạt động tài .10 1.4.5) Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.4.5.1) Chi phí bán hàng 11 1.4.5.2) Chi phí quản lý doanh nghiệp .12 1.4.6) Kế toán thu nhập khác .13 1.4.7) Kế tốn chi phí thuế TNDN .13 1.4.8) Kế toán xác định kết kinh doanh .14 55 Chương 2: Khái quát tình hình đơn vị 16 2.1 ) Quá trình hình thành phát triển: .16 2.2 ) Chức nhiệm vụ công ty: 17 2.3 ) Tình hình nguồn lực cơng ty: .17 2.3.2 ) Tình hình tài sản- nguồn vốn công ty: .18 2.4 ) Tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh: .19 Ế 2.5 ) Khái qt tổ chức cơng tác kế tốn Công ty: .21 U 2.5.1 ) Tổ chức máy kế toán: 21 -H 2.5.2 ) Chế độ kế tốn hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng 23 2.5.3 ) Hệ thống báo cáo kế toán .24 TẾ 2.6 ) Khái quát hiệu hoạt động kinh doanh Công ty năm 2010 .25 Chương 3: Thực trạng cơng tác hạch tốn doanh thu XĐKQKD .27 H Công ty cổ phần Bắc – Trung – Nam 27 IN 3.1 ) Các phương thức bán hàng Công ty: .27 K 3.2 ) Các hình thức toán: 27 C 3.3 ) Phương pháp kế toán q trình tiêu thụ XĐKQKD cơng ty Cổ phần Bắc Ọ Trung Nam 28 IH 3.3.1 ) Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm 28 Ạ 3.3.1.1 )Tài khoản sử dụng .28 Đ 3.3.1.2 ) Chứng từ, loại sổ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ 28 3.3.1.3 ) Trình tự ghi sổ: 34 G Chương 4: Một số ý kiến góp phần hòa thiện cơng tác kế tốn doanh thu Ư Ờ N XĐKQKD Công ty CP Bắc Trung Nam 49 4.1 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 49 TR 4.1.1 Ưu điểm 49 4.1.2 Nhược điểm 49 4.2 Nhận xét công tác hạch tốn bán hàng XĐKQ Cơng ty 50 4.2.1 Ưu điểm 50 3.2.2 Nhược điểm 50 4.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu 51 PHẦN III: KẾT LUẬN .53 56 ... 1.8: Kế toán Chi phí thu TNDN N 1.4.8) Kế tốn xác định kết kinh doanh Ư Ờ Khái niệm Kết kinh doanh dùng để xác định phản ánh KQKD hoạt động khác TR DN kỳ kế toán Bao gồm: kết hoạt động KD, kết. .. đến IN kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh thư viện, internet, giáo trình thầy giáo trình nhà trường…Từ hệ thống lại sâu vào tìm hiểu kế toán K doanh thu xác đinh kết kinh doanh doanh nghiệp... CCDV TR Ư Ờ TK 911 Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp DV 1.1.2) Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh DN bao gồm: kết hoạt động SXKD, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Cách tính: