Chuyên đề tốt nghiệp: Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP Bắc Trung Nam

Đề tài tổng hợp những vấn đề lý luận về kế toán doanh thu và XĐKQKD trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu và XĐKQKD tại Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam; đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu và XĐKQKD tại Công ty.

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ1.1)Lý do lựa chọn đề tài.

Trong cơ chế mới với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập, tự

chủ trong các doanh nghiệp phải ngày một cao hơn, mỗi doanh nghiệp phải năng độngsáng tạo trong kinh doanh, tự chịu trách nhiệm với kết quả kinh doanh của mình, bảo

toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là phải kinh doanh có lãi Muốn vậy, các

doanh nghiệp phải nhận thức rõ vị trí của khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, nhất là đốivới các doanh nghiệp thương mại, nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanhnghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp tạo ra doanh thu bù đắp các chi phí đã bỏ ra Bêncạnh đó, mục đích hoạt động của doanh nghiệp là lợi nhuận nên việc xác định đúng

đắn và chính xác kết quả kinh doanh cũng rất quan trọng Vấn đề đặt ra là phải quản lý

công tác doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh như thế nào để đạt hiệuquả cao nhất Do đó bên cạnh các công cụ quản lý chung, kế toán cũng là một công cụhữu hiệu, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quảkinh doanh là rất cần thiết Trên thực tế, công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác

định kết quả kinh doanh cũng đứng trước nhu cầu cần phải được nghiên cứu và hoàn

thiện cả về mặt lý luận và thực tiễn, giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời vàchính xác nhằm đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh, vận dụng lý thuyết đã học tập và nghiên cứu tại trường, kết hợp vớithực tế thu nhận được trong quá trình thực tập tại phòng Tài chính - Kế toán Công ty

CP Bắc Trung Nam, tôi đã chọn đề tài: “K ế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh ” để nghiên cứu và viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

Trong quá trình thực tập tại Công ty CP Bắc Trung Nam, được sự hướng dẫntận tình của thầy giáo Hồ Phan Minh Đức và sự chỉ bảo nhiệt tình của các cán bộphòng Tài chính - Kế toán, em đã phần nào nắm bắt được tình hình kinh doanh vàcông tác kế toán tại Công ty CP Bắc Trung Nam và hoàn thành chuyên đề thực tập tốtTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.2) Mục tiêu nghiên cứu.

- Tổng hợp những vấn đề lý luận về kế toán doanh thu và XĐKQKD trong các đơn

vị sản xuất kinh doanh

- Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu và XĐKQKD tại Công ty Cổ

phần Bắc Trung Nam

- Đề xuất một số giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu

và XĐKQKD tại Công ty

1.3) Phương pháp nghiên cứu:

Trong quá trình nghiên cứu, thực hiện và hoàn chỉnh đề tài tôi đã sử dụng một số

phương pháp nghiên cứu như sau:

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tiến hành tìm hiểu những tài liệu liên quan đến

kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh ở thư viện, internet, giáo trình củathầy cô giáo trình nhà trường…Từ đó hệ thống lại và đi sâu vào tìm hiểu kế toán

doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tại đơn vị thực tập

- Phương pháp quan sát, phỏng vấn: Quan sát công việc hàng ngày của các nhân

viên kế toán, phỏng vấn các nhân viên kế toán những vấn đề liên quan đến kế toándoanh thu và XĐKQKD tại Công ty

- Phương pháp phân tích, so sánh: Dựa trên số liệu thu thập được tại Công ty để tiến

hành phân tích, so sánh các số liệu nhằm phục vụ cho quá trình nghiên cứu

1.4) Giới hạn phạm vi nghiên cứu.

- Chuyên đề này tập trung nghiên cứu những vấn đề sau:

+ Đánh giá những nét tổng quan về quá trình hình thành phát triển, đặc điểm hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty và kết quả kinh doanh của Công ty trong 2 năm

2009- 2010

+ Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam hiện là nhà phân phối trên địa bàn tỉnh ThanhHóa Công ty kinh doanh nhiều loại hình như : taxi, thương mại, dịch vụ ănuống…Trong đề tài tôi chỉ nghiên cứu kế toán doanh thu và XĐKQKD của hoạt động

kinh doanh thương mại

- Thời gian nghiên cứu: Từ ngày 17/1/2011 đến ngày 1/5/2011

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.5 ) Kết cấu của chuyên đề.

Chuyên đề gồm có 3 phần:

Phần 1: Đặt vấn đề

Phần 2: Nội dung và kết quả nghiên cứu

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu và XĐKQKD

Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán doanh thu và XĐKQKD tại công

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

Chương 1: Cơ sở khoa học của vấn đề nghiên cứu

1.1 ) Khái ni ệm về doanh thu và XĐKQKD.

1.1.1) Khái niệm:

Doanh thu (DT) là tổng các lợi ích kinh tế mà DN thu được trong kỳ kế toán, phát sinh

từ các hoạt động SXKD thông thường của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

(Nguồn: Chuẩn mực số 14: Doanh thu và thu nhập khác, Chuẩn mực kế toán Việt Nam).

- Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực số 14: Doanh thu và thu nhập khác, DT bán hàng được ghi nhận khithỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

+ DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn gắn liền với quyền sở hữu

sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

+ DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóahoặc quyền kiểm soát hàng hóa

+ DT được xác định tương đối chắc chắn

+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc chịu

thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì DT bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổnggiá trị thanh toán

- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi

nhận doanh thu bán hàng theo giá trả ngay và ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện

về phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận

doanh thu được xác nhận

- Những sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ nhưng vì lý do về chất lượng,

về quy cách kỹ thuật, người mua từ chối thanh toán gửi trả lại người bán hoặc yêu cầugiảm giá và được DN chấp nhận hoặc người mua hàng với khối lượng lớn được chiếtkhấu thương mại thì các khoản giảm trừ DT bán hàng này được theo dõi riêng biệttrên các TK531- Hàng bán bị trả lại (HBBTL), TK 532- Giảm giá hàng bán (GGHB),

TK 521- Chiết khấu thương mại (CKTM)

Sơ đồ 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp DV

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.1.2) Xác định kết quả kinh doanh.

Kết quả kinh doanh của DN bao gồm: kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt

động tài chính và kết quả hoạt động khác

Tổng LN kế toán trước thuế = LN thuần từ HĐKD + LN khác

LN sau thuế = LN trước thuế - Thuế TNDN

1.2) Nhi ệm vụ của công tác kế toán doanh thu và XĐKQKD.

- Theo dõi và phản ánh đầy đủ,chính xác, kịp thời tình hình tiêu thụ hàng hóa dịch

vụ cùng các chi phí liên quan phát sinh trong quá trình tiêu thụ

- Ghi nhận kịp thời, chính xác doanh thu tiêu thụ sản phẩm, các khoản giảm trừ

doanh thu, các khoản thuế phải nộp cho Nhà Nước (NN) để xác định chính xácKQKD

- Ghi nhận giá vốn phù hợp với hình thức tiêu thụ và phương thức thanh toán mà

DN lựa chọn

- Kiểm tra thường xuyên hoạt động bán hàng, nghiên cứu thị trường, giới thiệu sản

phẩm và đẩy nhanh quá trình tiêu thụ sản phẩm, thanh toán tiền hàng

- Theo dõi thường xuyên nhằm phân tích các nhân tố tác động đến lợi nhuận nhưchi phí bán hàng, chi phí quản lý và các chi phí khác để nhà quản lý tìm biện pháp cắtgiảm chi phí nhưng vẫn đạt hiệu quả

- Định kỳ lập và phân tích các báo cáo về XĐKQKD thực hiện được trong kỳ từ đó

nhằm đưa ra các chính sách, định hướng phát triển phù hợp hơn trong tương lai

Để thực hiện tốt nhiệm vụ kế toán nói trên một yêu cầu đặt ra cho công tác kế toán

chung, công tác kế toán tiêu thụ nói riêng là phải hợp lý, khoa học, logic Mặt khác, độingũ nhân viên kế toán phải có chuyên môn vững vàng, nắm bắt tốt công tác hạch toánTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.3) Ý ngh ĩa của công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và XĐKQKD.

Trong nền kinh tế tự do cạnh tranh, giá cả do thị trường quyết định mỗi Công typhải tự chủ trong KD, trong tiêu thụ hàng hóa để đảm bảo mục tiêu là tối đa hóa lợinhuận với chi phí bỏ ra thấp nhất Vì vậy, đối với bản thân mỗi Công ty nói riêng vàtoàn bộ nền kinh tế nói chung việc tiêu thụ sản phẩm còn có tác động nhiều đến các đối

tượng: Chính Phủ, người tiêu dùng, nhà đầu tư, nhà cung cấp

- Đối với xã hội và quốc gia: Tiêu thụ là tiền đề cân đối SX và tiêu dùng giữa các

khu vực kinh tế Hạch toán tiêu thụ giúp NN thu đủ thuế và các nguồn lợi khác nhằm

điều tiết nền kinh tế Đồng thời sẽ giúp cho NN nắm bắt được tình hình SX tiêu thụ và

nhu cầu tiêu dùng từng ngành, từng khu vực hay từng loại sản phẩm hàng hóa để từ đó

có các biện pháp khuyến khích hay hạn chế tiêu dùng Ngoài ra,nó còn tạo công ăn việc

làm cho lao động trong nước nhằm giảm tỷ lệ thất nghiêp và tệ nạn xã hội

- Đối với doanh nghiệp: Vì đây là Công ty phân phối nên tiêu thụ là khâu quan trọng

nhất Tiêu thụ là khâu cuối cùng để đánh giá xem Công ty hoạt động có hiệu quảkhông, có thể thu hồi được vốn bỏ ra hay có lợi nhuận để mở rộng hay không Đồngthời, thông qua quá trình tiêu thụ của Công ty sẽ có các quyết định phù hợp với nhu cầucủa khách hàng, nhu cầu về lao động, vốn nhằm đạt được kết quả tối đa trong KD

đảm bảo các nghĩa vụ đóng thuế với NN

1.4) N ội dung và phương pháp kế toán doanh thu tiêu thụ và XĐKQKD.

1.4.1)Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

1.4.1.1 )Chiết khấu thương mại

 Khái niệm:

CKTM là khoản tiền mà DN đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho khách hàng muahàng với khối lượng hàng lớn theo thõa thuận về CKTM đã ghi trên hợp đồng kinh tếhoặc cam kết mua bán hàng

 Nguyên tắc hạch toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.4.1.2) Hàng bán bị trả lại.

 Khái niệm

HBBTL là số sản phẩm, hàng hóa DN đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trảlại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh doanh như: hàng kémchất lượng, sai quy cách chủng loại

 Nguyên tắc hạch toán

Trong kỳ, trị giá HBBTL được hạch toán vào bên Nợ TK531 Cuối kỳ, kế toán kếtchuyển vào TK 511 hoặc TK 512 để xác định DT thuần trong kỳ

1.4.1.3) Giảm giá hàng bán

 Khái niệm.: GGHB là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hóa kém

chất lượng hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng

Nguyên tắc hạch toán

Trong kỳ, khoản GGHB phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ TK 532 Cuối kỳ,

kế toán kết chuyển sang TK 511 hay TK 512 để xác định DT thuần thực hiện trong kỳ

TK 531HBBTL K/C HBBTL

TK 532

TK 3331Thuế GTGT

Sơ đồ 1.2: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.4.2) Kế toán thuế và các khoản phải nộp NSNN.

1.4.2.1) Thuế GTGT

 Thuế GTGT: là loại thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ

phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

1.4.2.2) Thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn bài

 Thuế TNDN: là loại thuế trực thu tính trên thu nhập chịu thuế của các hoạt động

SXKD, DV

 Thuế TNCN: là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập chịu thuế của các cá nhân có

thu nhập cao theo quy định Nhà Nước

 Thuế môn bài: Là một sắc thuế gián thu và thường là định ngạch đánh vào giấy

phép kinh doanh của các DN và hộ kinh doanh Thuế môn bài được thu hàng năm căn

cứ trên số vốn đăng ký kinh doanh trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặcgiấy phép đầu tư

Thuế và các khoản phải nộp NN

DN thực hiện bù trừ trên thuế Thuế XK,TTĐB

Trường hợp DN được hoàn TK 334

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Xuất kho gửi Hàng gửi bán

đi bán được xđ là TThụ Hàng bán bị trả lại nhập khoXuất bán trực tiếp

TK 627,138

Các khoản khác được tínhvào giá vốn

TK 159

Trích lập dự phòng giảm giá HTK

Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK

Sơ đồ 1.4: Kế toán giá vốn hàng bán.

1.4.4) Kế toán chi phí hoạt động tài chính.

 Khái niệm:

Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài

chính, chi phí đi vay và một số chi phí khác của DN (lỗ do chênh lệch tỷ giá, thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Sơ đồ 1.5: Kế toán Chi phí hoạt động tài chính.

1.4.5) Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

1.4.5.1) Chi phí bán hàng

 Khái niệm:

Chi phí bán hàng(CPBH) là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,hàng hóa, cung cấp dịch vụ Bao gồm: các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảngcáo, chi phí bảo quản đóng gói vận chuyển và một số chi phí khác

 Nguyên tắc hạch toán:

CPBH phát sinh trong kỳ (đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa DT và Chi phí ) đượcTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

1.4.5.2) Chi phí quản lý doanh nghiệp.

 Khái niệm:

Chi phí quản lý DN (CPQLDN) là chi phí có liên quan đến hoạt động KD, quản lýhành chính, quản lý điều hành chung của toàn DN Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý

DN, chi phí vật liệu đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) phục

vụ chung cho toàn DN và một số chi phí khác

 Nguyên tắc hạch toán:

Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ( hợp lý, hợp lệ) được tập hợpvào bên Nợ TK 642, cuối kỳ kết chuyển vào bên Có TK 911 để xác định kết quả kinhdoanh

Các khoản thu giảm chiChi phí NVL, CCDC

TK133Thuế GTGT

1.4.6) Kế toán thu nhập khác.

 Khái niệm

Thu nhập khác là các khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước đượchoặc dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc đó là những khoản thu không mangtính chất thường xuyên, Các thu nhập khác phát sinh do nguyên nhân chủ quan củadoanh nghiệp hoặc do khách quan mang lại Bao gồm: thu nhập thanh lý , nhưọng bán

TSCĐ; được tài trợ, biếu tặng vật tư và một số thu nhập khác

 Nguyên tắc hạch toán.

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ được tập hợp vào bên Có TK 711, cuối

kỳ kế toán kết chuyển vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Các khoản nợ phải trả không

xác định được chủ nợ

Sơ đổ 1.7: Kế toán tài khoản Thu nhập khác.

1.4.7) Kế toán chi phí thuế TNDN

 Khái niệm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiệnTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

- Chi phí thuế TNDNHH là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và

thuế suất thuế TNDNcủa năm hiện hành

- Chi phí thuế TNDNHL là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:

+ Ghi nhận thuế TNDNHL phải trả trong năm

+ Hoàn nhập lại tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận từ các năm trước

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN

tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp

Sơ đồ 1.8: Kế toán Chi phí thuế TNDN.

1.4.8) Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

 Khái niệm

Kết quả kinh doanh dùng để xác định và phản ánh KQKD và các hoạt động kháccủa DN trong một kỳ kế toán Bao gồm: kết quả hoạt động KD, kết quả hoạt động tàichính và kết quả hoạt động khác

 Nguyên tắc hạch toán.

- Kết quả hoạt động KD phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động KD, cần

hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

- Tk 911 phản ánh đầy đủ,chính xác các KQHĐKD của kỳ kế toán theo quy định

của chế độ quản lý tài chính

- Các khoản DT và TN khác kết chuyển vào tài khoản này là số DT thuần và TN thuần

- Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN được xác định theo quy định của chuẩn mực kế

toán và chế độ kế toán doanh nghiệp

Sơ đồ 1.9: Kế toán xác định kết quả kinh doanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Chương 2: Khái quát về tình hình của đơn vị

2.1 ) Quá trình hình thành và phát tri ển:

Tên giao dịch : Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam

Tên giao dịch quốc tế : Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam Stock company

- Năm 2005: Công ty CP Bắc Trung Nam được thành lập

+ Ngày 07/03/2005: Công ty có đủ tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập được cấpgiấy phép kinh doanh lần đầu 2603000255 do sở đầu tư và kế hoạch tỉnh Thanh Hóacấp và có con dấu riêng

- Năm 2007 : Thực hiện công trình cổ phần hóa của chính phủ và sự chỉ đạo của

Tỉnh công ty đã tiến hành chuyển đổi từ sở hữu hàng hóa sang sở hữu cổ đông

+ Ngày 21/08/2007: Chủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa ra quyết định số 1823 cấpgiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần đăng ký thay đổi lần thứ 6

- Năm 2009: Dịch vụ taxi Bắc Trung Nam chính thức ra đời Với 60 đầu xe mớiđảm bảo chất lượng Từ lúc ra đời cho đến nay taxi Bắc Trung Nam đã tạo được ấntượng tốt đối với khác hàng

- Năm 2010: Công ty đã quyết định đầu tư vào lĩnh vực bệnh viện và dịch vụ nhà

hàng

+ Ngày 11/01/2010: Dịch vụ nhà hàng đi vào hoạt động

+ Ngày 03/02/2010: Công ty đăng ký thay đổi lần thứ 13 Số ĐKKD và ĐK

thuế 2800835315

+ Ngày 26/03/2010 Bệnh viện mắt Bắc Trung Nam được thành lập, chính thức

đi vào hoạt động

+ Ngày 15/04/2010: Công ty CP Bắc Trung Nam chính thức là nhà phân phốicho Beeline taih Thanh Hóa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

2.2 ) Ch ức năng và nhiệm vụ của công ty:

- Công ty hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực sau đây:

+ Dịch vụ thương mại, phân phối hàng tiêu dùng và vận tải hàng hóa

+ Phân phối các mặt hàng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng

+ Nộp vào Ngân sách NN mỗi năm góp phần tích luỹ nhanh và thúc đẩy côngcuộc công nghiệp hoá hiện đại hoá nước nhà sớm đi đến thành công

+ Hoàn thành nhiệm vụ, thực hiện các quy định của Công ty

+ Góp phần giải quyết việc làm cho người lao động

2.3 ) Tình hình ngu ồn lực của công ty:

2.3.1 ) Nguồn lao động:

Cán bộ công nhân viên toàn công ty có đến nay là 470 người Trong đó lao động chínhthức là 412 người, lao động thử việc là 58 người Có 336 lao động nam và 134 lao

động nữ Tất cả cán bộ công nhân viên đã được đào tạo từ các lớp chuyên ngành sơ

cấp, phổ thông, trung cấp đến đại học

Có trình độ đại học là: 128 người

Có trình độ trung cấp: 153 người

Có trình độ sơ cấp phổ thông là: 192 người

Trong nền kinh tế thị trường mặc dù kinh doanh còn bề bộn khó khăn Song hàng

năm công ty vẫn tạo điều kiện cho một số cán bộ công nhân viên đi học thêm để nâng

cao trình độ Đây là sự phấn đấu nổ lực của công ty giúp cho cán bộ của công nhân

viên nâng cao được trình độ để hòa nhập vào kinh tế thị trường đang trên đà đổi mới

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

2.3.2 ) Tình hình tài sản- nguồn vốn của công ty:

Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty trong 2 năm qua được thể hiện qua bảng

số liệu sau:

Trong 2 năm qua Công ty đã không ngừng gia tăng vốn nhằm đáp ứng yêu cầu mở rộng quy

mô hoạt động KD Cụ thể năm 2010 tăng so với năm 2009 là 19.699.791.786đ tương ứng40,66% Đây là biểu hiện tốt của tình hình tài chính của Công ty

 Về tài sản: tài sản được chia làm 2 loại là Tài sản ngắn hạn (TSNH) và Tài sản

- TSDH năm 2010 so với năm 2009 giảm -1.522.199.45đ tương ứng giảm -14,3

% Nguyên nhân của việc giảm TSDH chủ yếu là do Công ty đầu tư TSCĐ năm 2009

về máy móc,thiết bị, ôtô Mặt khác, năm 2010 Công ty thanh lý một số TSCĐ hết hạn

sử dụng.Vì thế, năm 2010 Công ty đã giảm được chi phí đầu tư TSCĐ một cách hiệu

Tình hình Tài sản - Nguồn vốn của Công ty qua 2 năm 2009-2010

ĐVT: Đồng

( Nguốn: Phòng Kế toán – Tài chính Công ty Cổ phần Bắc Trung Nam )

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

 Về Nguồn vốn: Vốn được hình thành từ 2 nguồn là Nợ phải trả (NPT) và Vốn

chủ sở hữu (VCSH)

- NPT năm 2010 so với năm 2009 tăng 6.797.791.786đ tương ứng 12,51% Biến

động chủ yếu do Nợ ngắn hạn cụ thể là vay ngắn hạn, thuế và các khoản phải nộp NNtăng lên mạnh Công ty vay vốn để bổ sung vào nguồn vốn Công ty nhằm quay vòng

vốn để KD

- VCSH năm 2010 so với năm 2009 tăng 12.902.000.000đ tương ứng 127,77%.Biến động của VCSH chủ yếu do tăng vốn đầu tư của chủ sở hữu và quỹ đầu tư pháttriển Việc tăng vốn đầu tư của chủ sở hữu nhằm tăng quy mô hoạt động KD của Công ty

2.4 ) T ổ chức quản lý hoạt động kinh doanh:

- Sơ đồ tổ chức kinh doanh:

Xuất phát từ đặc điểm của công ty và thực tế quy mô kinh doanh mà bộ máy tổchức của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Đại hội cổ đông

Bộ phậnthương mại

Bộ phận kếnối việt

Bộ phậnbệnh việnTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

* Đại hội cổ đông:

- Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty, quyết định mọi vấn đề quan trọng

của Công ty theo quy định của pháp luật hiện hành và theo Điều lệ của Công ty

- Quyết định cơ cấu vốn, bổ xung sửa đổi điều lệ, bầu ra Hội đồng quả trị, Ban kiểm

soát, phê chuẩn việc Hội đồng quản trị bổ nhiệm giám đốc điều hành Công ty

* Hội đồng quản trị:

- Là cơ quan quản lý và chỉ đạo thực hiện của Công ty, có đầy đủ quyền hạn để thực

hiện tất cả quyền nhân danh Công ty, trừ những vấn đề thuộc Đại hội cổ đông quyết

định

- Là người quyết định kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh và ngân sách hàngnăm Xác định các mục tiêu hoạt động, ra các nghi quyết hành động cho từng thờiđiểm phù hợp với tình hình kinh doanh của Công ty trên cơ sở mục tiêu chiến lược,

nghị quyết của Hội đồng cổ đông đề ra

- Hội đồng quản trị gồm 5 thành viên

* Ban kiểm soát:

- Là cơ qua thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều

hành Công ty

- Ban kiểm soát do Đại hội cổ đông bầu ra

- Ban kiểm soát gồm 3 thành viên

* Ban giám đốc:

- Điều phối công việc chung của công ty, giúp việc cho chủ tịch

- Phụ trách hoạt động tiêu thụ, giao dịch với các cơ quan chức năng

- Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quả trị và trước pháp luật về mọi hoạt động của

Công ty

* Phòng kinh doanh:

Phòng kinh doanh có chức năng tham mưu cho Giám đốc thực hiện quản lý điềuhành hoạt động kinh doanh về các lĩnh vực kế toán, tiêu thụ, vận chuyển, kiểm tra chất

lượng sản phẩm theo quy định của Công ty

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

- Tổ chức hạch toán kế toán theo đúng quy định của chế độ kế toán Việt Nam và hệ

thống các chuẩn mực kế toán Việt Nam

* Phòng tổ chức:

Tổ chức bộ máy sắp xếp lao động của Công ty, xây dựng và quản lý hệ thống địnhmức lao động tiền lương, xây dựng và thực hiện các chế độ liên quan đến quyền lợi vàlợi ích của người lao động

Tổ chức thực hiện các chương trình đào tạo bồi dưỡng ,thi tuyển nâng cao tay nghề;

Tổ chức nghiên cứu khoa học và các nhiệm vụ khác mà ban lãnh đạo giao

Tổ chức đảm bảo các điều kiện phục vụ kinh tế đối ngoại, lễ tân; Tổ chức đảm bảo

điều kiện vật chất phục vụ công tác văn thư lưu trữ; Quản lý các phương tiện vận tải

của Công ty

2.5 ) Khái quát t ổ chức công tác kế toán tại Công ty:

2.5.1 ) Tổ chức bộ máy kế toán:

Tổ chức bộ máy kế toán là một điều không thể thiếu ở bất kỳ doanh nghiệp nào.Nếu tổ chức một cách phù hợp với đặc điểm quy mô kinh tế của doanh nghiệp sẽ gópphần không nhỏ đến hiệu quả kinh doanh và sự phát triển trên thị trường Việc tổ chức

bộ máy kế toán là tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của hạch toán kế toántrong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại do bộ máy kế toán đảm nhiệm, chính vìvậy cần phải tổ chức hợp lý bộ máy kế toán trên cơ sở định hình được khối lượng côngtác hạch toán cũng như chất lượng thông tin cần đạt được

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Bộ máy kế toán là bộ máy cấu thành quan trọng của hệ thông công cụ quản lý, kếtoán tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý giám đốc điều hành và kiểm soáthoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Căn cứ quy mô mạng lưới kinh doanh của Công ty cổ phần Bắc – Trung – Nam đã

áp dụng mô hình bộ máy kế toán tập trung vì mô hình này bộ máy kế toán của công ty

đảm bảo được tính khoa học trong tổ chức, gọn nhẹ, linh hoạt, tạo tính tập trung cho

công tác kế toán

SƠ ĐỒ 2.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

* Kế toán trưởng:

- Phụ trách, chỉ đạo và kiểm tra công tác hạch toán trong công ty

- Ký nhận các chứng từ chi, sổ kế toán và báo cáo tài chính

- Trực tiếp làm việc với cơ quan chức năng về những vấn đề liên quan đến các số

liệu kế toán

Kế toán trưởng

Bp Thươngmại

Bp Taxi

Thủ quỹ

Kế toán ngânhàng

Kế toán thuế

Kế toán viên

Kế toán viên

Bp Nhàhàng

Bp Bệnhviện

Bp Kếtnối việt

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

* Kế toán thuế:

Căn cứ vào số thuế mà Công ty phải nộp cho cơ quan thuế dựa trên sản lượng Công

ty tiêu thụ trong tháng kế toán lập bảng kê thuế, tờ khai thuế theo từng sắc thuế, bảngtổng hợp tính thuế

* Kế toán TGNH:

Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng về việc thu tiền hàng của khách hàng qua quangân hàng, gửi tiền, vay tiền ngân hàng và tình hình vốn củng như nhu cầu sử dụngvốn của Công ty

* Thủ quỹ:

Theo dõi mọi khoản thu, chi, bảo quản tiển mặt trong Công ty

* Kế toán viên:

Làm tất cả các nhiệm vụ ngoài các nhiệm vụ của các kế toán trên

2.5.2 ) Chế độ kế toán và hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng.

a) Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp:

- Chế độ kế toán DN: chế độ kế toán DN theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12

được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán Cyber Accounting 2006 các thông tin được tự

động cập nhập vào sổ kế toán (sổ tổng hợp, sổ thẻ kế toán chi tiết)

Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào kế toán thực hiện các thao táckhoá sổ, cộng sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính chính xác, trung thực theoTRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Trình tự ghi sổ kế toán thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

Đối chiếu kiểm tra

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

2.5.3 ) Hệ thống báo cáo kế toán.

Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty bao gồm Báo cáo tài chính và Báo cáo quảntrị:

- Báo cáo tài chính.

+ Các báo cáo tài chính bao gồm:

 Bảng cân đối kế toán ( B01- DN)

Báo cáo kết quả kinh doanh ( B02-DN)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03- DN)

Thuyết minh báo cáo tài chính(B09-DN)

+ Kỳ lập và nộp báo cáo: Các báo cáo trên được lập và nộp hàng quý, hàng năm

theo quy định hiện hành

- Báo cáo quản trị

+ Nơi nộp báo cáo tài chính: Cục tài chính, Tổng công ty thuốc lá Việt Nam, Cục

thống kê Thanh Hoá, Cục Thuế Thanh Hoá

- Báo cáo quản trị.

+ Các báo cáo quản trị tại công ty gồm: Báo các lãi lỗ từng mặt hàng, Báo cáo giá

thành đơn vị sản phẩm, Báo cáo vay vốn, Tình hình tăng giảm TSCĐ

+ Kỳ lập và nộp báo cáo: Các báo cáo quản trị được lập theo yêu cầu của Tổng

công ty và yêu cầu quản trị của Công ty Các loại báo cáo này có thể được lập hàng

tháng, đột xuất theo yêu cầu nhưng thông thường ở công ty các báo cáo quản trị được

lập cùng với báo cáo tài chính

+ Nơi nộp báo cáo quản trị : Chỉ gửi cho Tổng công ty và lưu hành nội bộ để

phục vụ công tác quản lý công ty

2.6 ) Khái quát v ề hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2010.

Biểu 1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 2 năm 2009-2010

Kết quả kinh doanh của Công ty qua 2 năm 2009- 2010

Trong 2 năm 2009-2010 tổng DT tăng lên đáng kể Năm 2010 tăng lên

50.495.085.181đ so với năm 2009 tương ứng với 31,40% Sự gia tăng này là do Công

ty mở rộng được thị trường tiêu thụ

- GV năm 2010 tăng mạnh mà tổng DT tăng không đáng kể so với năm 2009 làm LN

gộp của năm 2009 so với năm 2008 giảm 714.606.839đ tương ứng giảm 3,72%

- Chi phí tài chính năm 2010 giảm so với năm 2009 là 1.004.402.015đ tương

- ứng giảm 13,25%

- CPBH và CPQLDN năm 2010 so với năm 2009 tăng 88.988.285 tương ứng tăng

01,82% Do công ty đầu tư thêm cho bộ phận văn phòng, thuê thêm nhân công

- LN khác năm 2010 tăng với năm 2009 là do thu nhập khác tăng

- LN thuần từ hoạt động SXKD tăng, LN khác tăng đã làm cho LN kế toán trước

thuế năm 2010 tăng 625.595.590đ tương ứng 8,84% so với năm 2009 LN kế toán trướcthuế tăng làm thuế TNDN tăng 151.898.897 đ tương ứng với 8,56% và làm LN sauthuế củng tăng 473.696.693đ tương ứng 8,93% Điều này thể hiện thành tích của Công

ty trong năm 2010

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

Chương 3: Thực trạng công tác hạch toán doanh thu và XĐKQKD tại

Công ty cổ phần Bắc – Trung – Nam

3.1 ) Các phương thức bán hàng tại Công ty:

Công ty cổ phần Bắc – Trung – Nam là Công ty chuyên phân phối các mặt hàng tiêudùng nên các loại mặt hàng rất đa dạng và phong phú Công ty bán ra dưới 2 hình thức:bán buôn và bán lẻ

- Bán buôn: Vì công ty cung cấp những mặt hàng thiết yếu trong cuộc sống nên sốlượng hàng được bán ra rất lớn Công ty bán hàng khi nhận được đơn đặt hàng của

khách hàng hoặc vận chuyển hàng lên xe đi chào hàng tại các đại lí ở các huyện trongTỉnh Đối với các khác hàng là doanh nghiệp và các đại lý trong Thành phố thì: DT bán

hàng được tính theo giá bán tại thời diểm thu tiền 1 lần, khách hàng chỉ cần thanh toán

1 phần tiền mua hàng, phần còn lại trả dần trong khoảng thời gian là 10 ngày kể từ

ngày ghi trên hoá đơn Nếu khách hàng thanh toán chậm sau 10 ngày thì phải chịu một

khoản lãi suất theo quy định của hợp đồng

- Bán lẻ: Với phương án kinh doanh là trực tiếp giao dịch với khác hàng nhằm đápứng nhu cầu của người tiêu dùng Vì khách hàng mua với số lượng ít nên đến tại kho

của Công ty để để mua hàng

3.2 ) Các hình th ức thanh toán:

Hiện tại công ty có 3 phương thức thanh toán sau:

- Trả ngay bằng tiền mặt: Thông thường đối với các khách hàng mua hàng với giá trị

nhỏ (với những hoá đơn dưới 20 triệu ) thường trả bằng tiền mặt

- Thanh toán bằng chuyển khoản qua Ngân hàng: Tại công ty đối với các hoá đơn

trên 20 triệu thường thu tiền qua ngân hàng Song công ty cũng khuyến khích các hoá

đơn dưới 20 triệu thanh toán qua ngân hàng theo tài khoản của công ty ở ngân hàng

Công ty mở tài khoản ở 3 ngân hàng: Ngân hàng Nông nghiệp , Ngân hàng Đầu tư &Phát triển, Ngân hàng Công thương TP.Thanh Hoá

- Trả chậm: Công ty áp dụng phương pháp này đối với khác hàng có quan hệ lâu năm,

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ

3.3 ) Phương pháp kế toán quá trình tiêu thụ và XĐKQKD tại công ty Cổ phần Bắc

Do khả năng của bản thân, giới hạn đề tài cũng như thời gian thực tập tại công ty

có hạn tôi chỉ đi sâu nghiên cứu về Doanh thu bán hàng hóa vì đây là hoạt động chủ

yếu tại Công ty

3.3.1.2 ) Chứng từ, các loại sổ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT

- Hợp đồng tiêu thụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- PT, PC, Ủy nhiệm chi (UNC) hoặc Giấy Báo Có (GBC)

 Các loại sổ sử dụng:

- Sổ chi tiết TK 5111, Sổ cái TK 5111

- Sổ Nhật Ký Chung

 Trình tự luân chuyển chứng từ:

* Trường hợp bán không theo đơn đặt hàng:

Trong ngày nhân viên bán hàng (NVBH) sẽ lên phòng kế toán yêu cầu xuất hàng đibán Kế toán sẽ kiểm tra số hàng tồn trong kho sau đó Kế toán lập phiếu xuất kho điềuchuyển gồm 2 liên: Trong đó có chữ ký đầy đủ của NVBH, thủ kho và kế toán

+ Liên 1: Giao cho NVBH

+ Liên 2: Lưu tại bộ phận kho

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ