Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu thuế tại chi cục thuế

- LÊ Á YẾU Ố Ả Ở KỂ SOÁ O TRONG Ụ Ố Ộ BỘ Ộ U UẾ QUẬ LUẬ VĂ Chuyên ng Ế UẾ Ủ Ứ SĨ Quản trị kinh doanh 60 34 01 02 ăm 18 - LÊ Á YẾU Ố Ả Ở KỂ O SOÁ O Ế Ộ BỘ Ộ Ụ Ố U UẾ QUẬ LUẬ VĂ UẾ Ủ Ứ SĨ Quản trị kinh doanh 60 34 01 02 Á BỘ K O SL Ế ăm 18 Ĩ ÔN RÌNH ƯỢ H N H NH án hướng dẫn khoa học: S Lại iến ĩnh Luận văn hạc sĩ bảo vệ rường ại học ông nghệ P H M ngày 15 tháng 04 năm 2018 hành phần Hội đồng đánh giá Luận văn hạc sĩ gồm: ọv TT ức da ội đồ hủ tịch GS.TS Võ Thanh Thu TS Nguyễn Ngọc Dương Phản biện TS Phạm Thị Phi Yên Phản biện TS Phan Thị Minh Châu TS Cao Minh Trí Xác nhận Ủy viên Ủy viên, hư ký hủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) ủ ịc ội đồ đ i LV RƯ N H ÔN N H N H H NH PHỐ HỒ HÍ M NH QLK – X H ộc L HỦ N H – – VỤ LUẬ VĂ rọ iệ iới t nh: Nam Nơi sinh: TP.HCM huyên ngành: Quản trị kinh doanh đ c ế ế i II- …… ăm 2018 SĨ Ngày, tháng, năm sinh: 22/03/1988 I- c S y …… Họ tên học viên: L N M MSHV: 1641820076 i ốả i cục ưở đế ếq iệm vụ v ệ ố kiểm s ội r độ ủ ức ội d ác giả tìm hiểu thực trạng hệ thống KSN hoạt động thu thuế CCT.T , thơng qua đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao chất lượng hiệu hệ thống KSN hoạt động thu thuế ụ thể:  Nghiên cứu lý luận hệ thống KSN giới  Khảo sát thực trạng đánh giá ảnh hưởng hệ thống KSN hoạt động thu thuế  T thời gian 03 năm từ năm 2015 - 2017 ề xuất số giải pháp để hoàn thiện xây dựng hệ thống KSN hi cục thuế quận Thủ ức III- ia iệm vụ 18/08/2017 iệm vụ 15/03/2018 IVbộ V- d Á BỘ (Họ tên chữ ký) S Lại iến ĩnh K O QUẢ L UYÊ (Họ tên chữ ký) i L O ôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi, có hỗ trợ từ thầy hướng dẫn S Lại iến ĩnh ác nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố công trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân t ch, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn P Hồ h Minh, ngày 15 tháng 03 năm 2018 rân trọng LÊ R N H N ii L Ả Ơ ôi xin k nh gửi lời cám ơn chân thành tới an ại Học ông Nghệ hành phố Hồ iám hiệu, thầy cô trường h Minh, tổ chức cá nhân truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp tơi hồn thành luận văn ặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến thầy TS Lại iến ĩnh – iảng viên rường ại Học kinh tế hành phố Hồ h Minh xin cảm ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ tơi thời gian qua Luận văn chắn tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng Q thầy bạn rân trọng Lê rọng iii TÓM TẮT Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước; công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng nhà nước trình cải cách đổi quản lý kinh tế Không thế, thuế góp phần thực cơng xã hội, điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội, đóng vai trò định việc trì hoạt động máy nhà nước Chính vị trí quan trọng thuế nên đòi hỏi phải thu đúng, thu đủ, việc chống thất thu cho có hiệu vấn đề khó khăn phức tạp yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước, vừa khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Với mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động thu thuế Chi cục Thuế Thủ Đức, tác giả tiến hành nghiên cứu tìm hiểu sở lý luận KSNB thông qua Báo cáo COSO 1992 INTOSAI 2001 bao gồm khái niệm KSNB yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Tiếp tác giả tiến hành phân tích đánh giá thực trạng hệ thống KSNB hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận Thủ Đức, bên cạnh tác giả tiến hành khảo sát chạy mơ hình tình hình thực tế hệ thống KSNB hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận Thủ Đức, từ thấy mặt làm được, mặt hạn chế nguyên nhân tồn làm tảng để đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận Thủ Đức, đồng thời có kiến nghị Nhà nước ngành thuế giúp công tác thu thuế đạt hiệu cao tương lai, giảm thiểu thất thu thuế iv ABSTRACT Taxation is the main source of income of the state budget; tool is an important macro-regulation of the state in the process of reform and economic management innovation Moreover, taxes are contributing to social justice and regulating all activities between economic sectors, between sectors and between regions in order to ensure fairness, equality of rights and obligations all organizations and individuals in society, plays a crucial role in maintaining the operation of the state apparatus Because of the importance of tax positions should require collecting accurate and full, to reduce losses so that the effect is very difficult problem complex and urgent demands to increase state budget revenues and encouraging production and business development With research objectives of this project is to improve the system of tax collection activities Control and Risk Management in the Tax Office in Thu Duc, authors conducted a study to find out the rationale for adopting the Report Control and Risk Management and COSO 1992 INTOSAI 2001 includes the concept of Control and Risk Management and the constituent elements Control and Risk Management System Then the author analyzed and assessed the current status Control and Risk Management System in tax collection activities in Thu Duc District Tax Office, besides the authors also conducted surveys and run model the actual situation of the system Control and Risk Management in tax collection activities in Thu Duc District Tax Office, which see the face has been done, the limited surface and cause exists as a basis for proposed solutions and recommendations for improvement of the Control and Risk Management System in tax collection activities in Thu Duc District Tax Office, at the same time recommendations to the State and the collection of the tax service tax help achieve greater efficiency in the future, to minimize revenue losses v Ụ LỤ L M L N i ẢM ƠN ii ÓM Ắ iii ABSTRACT .iv M L v NH M DANH M Ừ Ế Ắ x SƠ Ồ xi NH M ẢN ỂU xii HƯƠN .xiv ỔN QU N Ề N H ÊN ỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu 1.2 quan nghiên cứu trước 1.3 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 131 ục iêu âu ỏi 1.4 iê cứu iê cứu ối tượng, phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Sự phát triển hệ thống KSN khu vực công 2.1.3 Ý nghĩa kiểm soát nội tổ chức hành ch nh công 10 2.1.4 ác nhân tố cấu thành hệ thống KSN 10 2.2 Khái quát thuế nhà nước: 17 2 Đị ĩa: 17 2.2.2 Đặc điểm uế: 18 vi 2.3 ặc điểm kiểm soát nội hoạt động thu thuế 19 2.3.1 ổ qua oạ độ u uế 19 HƯƠN 21 MƠ HÌNH N H ÊN ỨU PHƯƠN PH P N H ÊN ỨU 21 3.1 Mơ hình nghiên cứu đề nghị 21 1 Giả uyế 21 3.1.2 Mơ hình 21 c 3.1.3 â ố v c c biế qua s ro mơ ì 22 3.2 Quy trình nghiên cứu 24 3.3 Phương pháp nghiên cứu 25 3 N iê cứu đị 3311P â độ u 25 íc c c c ỉ iêu đ i iệu ệ ố KSNB ro oạ uế 26 3 P ươ k ảo í iê cứu sơ qua ảo luậ óm ậ ru v am i liệu iê cứu rước 26 3.3.2 N iê cứu đị lượ .27 3.4 hiết kế bảng câu hỏi, thang đo 27 341 iế kế bả câu ỏi 27 342 iế kế đo 28 a 3.5 hực nghiên cứu định lượng 31 3.5.1 Phương pháp chọn mẫu .31 3.5.2 K ch thước mẫu khảo sát 31 3.5.3 ối tượng khảo sát 32 3.5.4 Phạm vi khảo sát 32 3.5.5 hu thập liệu nghiên cứu .32 3.5.6 Phân t ch xử lý liệu 32 ... ảnh hưởng KSN đến hiệu hoạt động thu thuế hi cục huế quận hủ ức - Khảo sát sơ bộ, tổng hợp, đối chi u, so sánh để nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến t nh hiệu hệ thống KSN quận hủ hoạt động thu thuế. .. ác yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSN hoạt động thu thuế hi cục huế quận hủ ức 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực kiểm soát nội hoạt động thu thuế. .. ro hoạt động thu NSNN, đồng thời nâng cao chất lượng hiệu hệ thống KSN hoạt động thu thuế hi cục huế quận hủ ức 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu - Yếu tố ảnh hưởng đến KSN quận hủ ức? hoạt động thu thuế