Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện vĩnh linh, tỉnh quảng trị min

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ U Ế TRẦN ĐỨC MINH ́H HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ TÊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, KI N H TỈNH QUẢNG TRỊ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ H O ̣C MÃ SỐ: 31 01 10 Đ ẠI LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRỊNH VĂN SƠN HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu kết sử dụng luận văn Ế hồn tồn trung thực có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ ́H U Tác giả luận văn i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn nỗ lực cố gắng thân Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy, cô Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Phòng Đào tạo sau Đại học động viên tạo điều kiện để tơi yên tâm với công việc nghiên cứu Ế Hơn hết, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Trịnh Văn Sơn - U người hướng dẫn, bảo tận tình, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu ́H để hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán công nhân viên Sở, Ban TÊ ngành gồm: Các phòng, ban chức Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Cục Thống kê tỉnh Quảng Trị, Kho bạc tỉnh Quảng Trị, Chi cục H Thống kê huyện Vĩnh Linh, Kho bạc Nhà nước Vĩnh Linh… hỗ trợ cung cấp tài N liệu để tơi có sở thực tiễn bổ sung vào viết KI Mặc dù cố gắng hoàn thành nội dung nghiên cứu tất lực nhiệt tình thân, nhiên Luận văn khơng thể tránh khỏi ̣C thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy, cô đồng H O nghiệp để hồn thiện Luận văn Đ ẠI Xin chân thành cảm ơn! ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: TRẦN ĐỨC MINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 31 01 10 Niên khóa: 2017 - 2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA - Mục đích nghiên cứu: U Mục đích đối tượng nghiên cứu ́H THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ Ế TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC TÊ Từ nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng, Luận văn nhằm đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác Quản lý Thuế GTGT doanh N - Đối tượng nghiên cứu: H nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị thời gian tới KI Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị ̣C Các phương pháp nghiên cứu sử dụng H O Quá trình nghiên cứu tác giả sử dụng phương pháp: Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp sơ cấp; Phương pháp thống kế mô tả; phương pháp so sánh ẠI Các kết nghiên cứu kết luận Đ - Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa vấn đề quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh - Về mặt thực tiễn: Luận văn đánh giá thực trạng, tồn nguyên nhân dẫn đến tồn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh Từ đó, tác giả đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU Chữ viết tắt STT Chữ viết đầy đủ CCN Cụm công nghiệp DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nợ thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai KK-KTT NNT NQD 10 NSNN 11 TNCN 12 TNDN 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân U ́H TÊ Kê khai – Kế toán thuế ̣C KI N H Người nộp thuế H O ẠI Đ 15 Ế Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iv MỤC LỤC v DANH MỤC BẢNG BIỂU x Ế DANH MỤC SƠ ĐỒ xii U PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́H Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu TÊ Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung H 3.2 Mục tiêu cụ thể N Đối tượng phạm vi nghiên cứu KI 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu ̣C Qui trình Phương pháp nghiên cứu H O 5.1 Qui trình nghiên cứu 5.2.1 Phương pháp thu thập liệu, số liệu 5.2.2 Phương pháp tổng hợp ẠI 5.2.4 Công cụ xử lý liệu Đ Cấu trúc luận văn 7 Tổng quan vấn đề nghiên cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 10 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 10 1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 10 1.1.1 Các Khái niệm liên quan 10 1.1.1.1 Khái niệm Thuế 10 v 1.1.1.2 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.2.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.2 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp 14 1.2.1.2 Khái niệm Doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.2 Đặc điểm vai trò doanh nghiệp ngồi quốc doanh 15 Ế 1.2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 15 U 1.2.2.2 Vai trò doanh nghiệp ngồi quốc doanh 16 ́H 1.3 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối TÊ với doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3.1 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp H quốc doanh 17 N 1.3.1.1 Quản lý người nộp thuế 17 KI 1.3.1.2 Quản lý công tác kê khai thuế Giá trị gia tăng 18 1.3.1.3 Quản lý Công tác thu nộp thuế quản lý nợ thuế Giá trị gia tăng 19 ̣C 1.3.1.4 Cơng tác Quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 20 H O 1.3.1.5 Công tác thanh, kiểm tra thuế 21 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 22 ẠI 1.3.2.1 Các tiêu định lượng 22 Đ 1.3.2.2 Các tiêu định tính 23 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 23 1.3.3.1 Nhân tố khách quan 23 1.3.3.2 Nhóm nhân tố chủ quan 26 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế gia strij gia tăng số cục, chi cục thuế nước 27 1.4.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Hải Lăng, Quảng Trị 27 vi 1.4.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế Thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ 28 1.4.3 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thị xã Ba Đồn, tỉnh Quảng Bình 30 1.4.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế Vĩnh Linh, Quảng Trị 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 33 2.1 Tổng quan huyện chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị 33 2.1.1 Đặc điểm huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị 33 Ế 2.1.2 Tổng quan Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 34 U 2.1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 34 ́H 2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 34 TÊ 2.1.2.3 Tình hình nhân lực Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh 37 2.1.2.4 Đánh giá thực trạng hoạt động thu thuế Chi cục thuế Vĩnh Linh H Quảng trị 39 N 2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị giá tăng doanh nghiệp KI quốc doanh chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 41 2.2.1 Đánh giá thực trạng số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn ̣C huyện Vĩnh Linh, Quảng trị 41 H O 2.2.1.1 Số lượng doanh nghiệp ngồi quốc doanh phân theo loại hình doanh nghiệp41 2.2.1.2 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh phân theo ngành nghề kinh doanh43 2.2.2 Đánh giá thực trạng công tác quản lý người nộp thuế 44 ẠI 2.2.3 Đánh giá công tác quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 47 Đ 2.2.4 Quản lý công tác thu nộp thuế quản lý nợ thuế giá trị gia tăng 49 2.2.5 Quản lý cơng tác hồn thuế quản lý hóa đơn, chứng từ giá trị gia tăng 53 2.2.5.1 Cơng tác hồn thuế 53 2.2.5.2 Đánh giá cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ 56 2.2.6 Đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 2.2.7 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng 60 2.3 Ý kiến đánh giá đối tượng điều tra thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế gía trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh 63 vii 2.3.1 Thống kê mô tả mẫu điều tra 63 2.3.2 Kết đánh giá 64 2.3.2.1 Ý kiến đánh giá cán bộ, công chức thuế 65 2.3.2.2 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp điều tra 71 2.4 Đánh giá kết đạt tồn hạn chế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 75 2.4.1 Những kết đạt 75 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế 77 Ế 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 79 U 2.4.3.1 Nguyên nhân chủ quan 79 ́H 2.4.3.2 Nguyên nhân khách quan 81 TÊ CHƯƠNG ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁQUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC H DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 84 N 3.1 Đánh giá số thuận lợi khó khăn công tác quản lý thuế chi cục KI thuế huyện Vĩnh Linh 84 3.1.1 Những thuận lợi 84 ̣C 3.1.2 Những khó khăn 85 H O 3.2 Định hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế thuế giá trị gia tăng 86 3.2.1 Định hướng 86 ẠI 3.2.2 Mục tiêu 88 Đ 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Vĩnh Linh 89 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 89 3.3.1.1 Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế 89 3.3.1.2 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế toán thuế 90 3.3.1.3 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 91 3.3.1.4 Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế 92 3.3.1.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 93 viii 3.3.1.6 Hoàn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế phổ biến sách thuế mới, chế độ kế toán 94 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện thủ tục hành 96 3.3.2.1 Xử lý nghiêm vi phạm hành thuế 96 3.3.2.2 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 97 3.3.3 Nhóm giải pháp nâng cao trình độ cán thuế 98 3.3.3.1 Nâng cao trình độ chun mơn cán bộ, công chức thuế Chi cục Thuế98 3.3.3.2 Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất đạo đức tốt, lối Ế sống lành mạnh, liêm khiết 99 U 3.3.3.3 Kiểm tra, đánh giá trình độ cán bộ, cơng chức ngành thuế, có chế độ ́H khen thưởng cụ thể nhằm khuyến khích cơng chức thuế phấn đấu nâng cao trình độ99 TÊ 3.3.4 Nhóm giải pháp tăng cường công tác giám sát tuân thủ pháp luật Thuế 100 3.3.4.1.Về công tác quản lý việc chấp hành quy định hóa đơn chứng từ 100 H 3.3.4.2.Tăng cường phối hợp với ngành chức để nâng cao hiệu kiểm N tra, giám sát, phát sai phạm việc tuân thủ pháp luật thuế GTGT 101 KI PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 KẾT LUẬN 102 ̣C KIẾN NGHỊ 103 H O 2.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 103 2.2 Kiến nghị với UBND huyện Vĩnh Linh ngành, cấp liên quan 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 ẠI PHỤ LỤC 110 Đ QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN ix chuyên môn, ngoại ngữ chưa nhiều Do vậy, kiến nghị Cục Thuế Quảng Trị xây dựng luân chuyển đội ngũ cơng chức, viên chức có lĩnh trị vững vàng, có lực chun mơn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lượng, hợp lý cấu cho Chi cục để Chi cục hoàn thành tốt nhiệm vụ trị giao, hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm Thứ nhất, tuyển dụng, bố trí, sử dụng cơng chức, viên chức - Thực nghiêm quy định tuyển dụng công chức, viên chức theo Ế hướng công khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh U - Bố trí cơng chức, viên chức theo vị trí việc làm; thực chế độ thi nâng ́H ngạch công chức theo cấu ngạch công chức; thăng hạng chức danh nghề TÊ nghiệp viên chức theo cấu chức danh nghề nghiệp phê duyệt - Xây dựng thực chế miễn nhiệm công chức, viên chức khơng H hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật N Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo cơng chức, viên chức Ngồi việc tiếp KI tục coi trọng đào tạo công chức, viên chức nâng cao trình độ chun mơn thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dưỡng quản lý hành nhà nước, lý luận H O tạo khác như: ̣C trị theo quy định chung, kiến nghị Cục Thuế tập trung thực hình thức đào - Điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành ẠI việc làm thường xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, rộng quản lý nhà nước Đ - Biệt phái công chức, viên chức công tác địa phương, sở để góp phần đào tạo kiến thức thực tiễn - Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển công chức, viên chức để đào tạo cán lãnh đạo, quản lý; đưa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm thường xuyên - Thực chế độ đào tạo bắt buộc bổ nhiệm lần đầu kỹ lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dưỡng cập nhật kiến thức chuyên môn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý 104 Thứ ba, quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng yêu cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số - Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý - Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó Ế chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó U Trong chương trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng ́H cơng nghệ thơng tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho TÊ doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh nâng cấp hệ thống quản lý thuế cấp cục thuế, trình độ tin học H cán yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên N ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng KI nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế; Cục Thuế tỉnh Quảng Trị ̣C cần nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy H O nhanh đảm bảo an tồn thơng tin tốt Ngồi Cục Thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra nội ngành địa phương Đồng thời đội tra nên hướng dẫn nghiệp vụ cho cán ẠI tra chi cục để thực tốt chức Mặt khác, Cục Thuế Đ nên đặt kế hoạch thu thuế GTGT cho Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh hợp lý hơn, phù hợp với thực trạng huyện 2.2 Kiến nghị với UBND huyện Vĩnh Linh ngành, cấp liên quan Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động 105 nguồn thu cho ngân sách Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo công tác quản lý thu thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực nhà nước khơng có khác quyền lực công cộng quyền thu thuế nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy công cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý thu thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có Ế sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống ́H ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu U xã phải đặc biệt quan tâm đến cơng tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, UBND huyện cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách TÊ phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất địa bàn huyện cách phù hợp… để H phát triển nguồn thu địa bàn huyện thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, N đồng thời khuyến khích doanh nghiệp địa phương đưa nguồn thu KI kinh doanh địa phương khác huyện Hàng năm UBND cấp cần có hình thức khen thưởng kịp thời để động viên, tôn vinh danh nhân, doanh nghiệp sản ̣C xuất kinh doanh giỏi có nhiều đóng góp cho ngân sách góp phần phát triển kinh tế H O xã hội Nhân rộng mơ hình kinh sản xuất kinh doanh tiên tiến, tích cực Tăng cường chức quản lý nhà nước chuyên ngành sở, ngành cấp tỉnh, ẠI UBND cấp huyện, thị xã, thành phố để có kiểm tra, giám sát hoạt động đối Đ tượng nộp thuế sau đăng ký kinh doanh thuộc phạm vi địa phương quản lý Tạo điều kiện cho Hiệp hội doanh nghiệp phát triển; triển khai có hiệu đề án hỗ trợ Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế Thường xuyên phối hợp với chi, đảng sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân 106 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Trị phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh nên với quan thuế cần thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu Ế hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định U Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin ́H tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng Dương Đăng Chinh – Phạm Văn Khoan (2009), Quản lý tài cơng, Nxb Tài Phạm Ngọc Dũng (năm 2013), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu Ế thuế địa bàn Cục thuế tỉnh Hải Dương, luận văn thạc sĩ kinh tế U trường Đại học Thương Mại Học viện Tài (2011), Giáo trình thuế, Nxb Tài Chính Nguyễn Thị Minh Huệ (năm 2015), Quản lý thu thuế GTGT doanh ́H TÊ nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Duy Tiên, tỉnh Hà Nam, luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế trường Học viện Chính trị quốc gia HCM Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nxb Tài H Bùi Văn Luyến (năm 2004), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế giá trị gia KI N Chính, Hà Nội tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Gia Lâm, ̣C luận văn thạc sĩ kinh tế trường Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Thị Mai (năm 2015), H O uản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hải Dương, luận văn thạc ẠI sĩ quản lý kinh tế trường Đại học Thương Mại Quốc hội nước CHXHCNVN (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Đ ngày 29/11/2006 10 Quốc hội nước CHXHCNVN (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 11 Quốc hội nước CHXHCNVN (2012), Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 12 Quốc hội nước CHXHCNVN (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ 108 sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng 06 năm 2013 13 Quốc hội nước CHXHCNVN (2013), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng ngày 26 tháng 11 năm 2014 14 Quốc hội nước CHXHCNVN (2014), Luật số 68/2014/QH13 – Luật Doanh nghiệp ngày 26 tháng 11 năm 2014 15 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2012), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Kinh tế TP Hồ Chí Minh Ế 16 Lê Diên Trọng (năm 2013), Hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT ́H luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học Thái Nguyên U doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Việt Trì – tỉnh Phú Thọ, 17 Lương Thành Vinh (năm 2005), Thực trạng quản lý thuế doanh TÊ nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Thái Nguyên, luận văn thạc sĩ kinh tế trường Đại học Thái Nguyên H 18 Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Báo cáo kết hoạt động năm 2016 N 19 Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Báo cáo kết hoạt động năm 2017 Đ ẠI H O ̣C KI 20 Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Báo cáo kết hoạt động năm 2018 109 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CÁN BỘ THUẾ Phiếu điều tra số:…… Ngày:…… Kính chào ơng/bà! Tơi Trần Đức Minh - Cao học viên ngành Quản lý Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Tôi tiến hành tìm hiểu thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị doanh nghiệp quốc doanh để Ế làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá ́H U trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị”, kính mong q ơng/ bà dành chút thời gian để giúp trả lời TÊ số câu hỏi có liên quan Xin chân thành cảm ơn hợp tác ơng/ bà! PHẦN 1: THƠNG TIN CÁ NHÂN (có thể ghi khơng) Họ Tên: N ̣C Email: KI Công việc đảm nhiệm: Điện thoại: H Đơn vị công tác: H O PHẦN 2: NỘI DUNG Ơng (Bà) cho biết ý kiến cách đánh dấu x vào thang điểm phù hợp với lựa chọn mình, với: Thấp Tương đối thấp Trung bình Đ ẠI Tương đối cao Cao Đánh giá ông (bà) lực quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh doanh nghiệp quốc doanh? Đánh giá TT Tiêu chí Năng lực quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh 1.1 Công tác quản lý người nộp thuế a) Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu 110 người nộp thuế Năng lực quản lý, lưu trữ hồ sơ đăng ký thuế 1.2 Năng lực quản lý kê khai thuế GTGT a) Năng lực kiểm soát hồ sơ kê khai, kế tốn thuế b) Năng lực cơng tác xác định giá tính thuế, mức thuế suất Năng lực cơng tác kiểm sốt hóa đơn, chứng từ kê khai thuế ́H c) Năng lực ứng dụng công nghệ thông tin cơng tác kê khai, kế tốn thuế 1.3 Năng lực quản lý thu nộp thuế GTGT a) Năng lực kiểm tra tính xác hồ sơ khai thuế N H TÊ d) KI Năng lực xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế ̣C b) Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Năng lực công tác xác định sở hoàn thuế triển khai quy trình hồn thuế Đ 1.5 H O 1.4 Năng lực đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế ẠI c) 1.6 Năng lực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 1.7 Năng lực công tác lập nhật ký, sổ theo dõi, lưu trữ tài liệu, liệu Sự phối hợp phận (các đội) Ế c) Năng lực công tác cấp mã số thuế U b) công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 111 Sự phối hợp Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh với quan hữu quan công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán thực công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Vĩnh Linh Mức độ tuân thủ pháp luật thuế ́H doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Vĩnh Linh TÊ U Ế Mức độ hiểu biết pháp luật thuế H Ông (bà) cho biết khó khăn gặp phải q trình thực công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh? ……………………………………………………………………………………… ẠI H O ̣C KI N ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………… Ông (bà) đưa số giải pháp giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Đ ……………………… Xin trân trọng cảm ơn hợp tác giúp đỡ Ơng (Bà) cung cấp thơng tin Tôi xin cam đoan thông tin dùng cho mục đích nghiên cứu 112 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Phiếu điều tra số:……Ngày:…… Kính chào ơng/bà! Tơi Trần Đức Minh - Cao học viên ngành Quản lý Kinh tế - Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Tơi tiến hành tìm hiểu thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị doanh nghiệp quốc doanh để Ế làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá ́H U trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị”, kính mong q ơng/ bà dành chút thời gian để giúp trả lời KI ̣C Ít phù hợp Trung bình Phù hợp Rất phù hợp N từ – Với: Khơng phù hợp H TÊ số câu hỏi có liên quan Xin chân thành cảm ơn hợp tác ơng/ bà! Ơng (Bà) cho ý kiến cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cách đánh dấu x vào ô tương đương với điểm Chỉ tiêu Các lựa chọn Khơng phù Ít phù Trung bình Phù hợp Rất phù hợp (1) hợp (2) (3) (4) hợp (5) ẠI H O TT Những quy định luật thuế GTGT 1.1 Những quy định quản lý sử dụng hóa đơn GTGT 1.2 Các quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào Đ 1.3 uy định thời gian nộp thuế GTGT 1.4 uy định quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 113 Hồ sơ, thủ tục, thời gian hoàn thuế Công tác kê khai thuế GTGT 2.1 Thủ tục, thời gian cấp mã số thuế 2.2 Thủ tục, thời gian đăng ký kê khai thuế 2.3 Thời gian nộp hồ sơ khai thuế 2.4 Mẫu tờ khai thuế GTGT 2.5 Khai thuế theo phần mềm 2.6 Hệ thống trang thiết bị phục vụ cho kê khai, nộp thuế điện tử Công tác thu nợ cưỡng chế nợ 3.1 uy định thời hạn, mức phạt chậm nộp tiền thuế, phạt vi phạm hành 3.2 Cơng tác đơn đốc, nhắc nhở thu hồi nợ thuế cán thuế Công tác kiểm tra thuế U ́H TÊ uy trình kiểm tra thuế DN H 4.1 Ế 1.5 Trình độ lực cán thuế đến kiểm tra DN 4.3 Thái độ cán thuế đến kiểm tra DN 4.4 Thời gian kiểm tra DN Cơng tác hồn thuế 5.1 Hồ sơ hồn thuế 5.2 Thủ tục, thời gian hoàn thuế KI ̣C H O ẠI Thái độ cán thuế làm cơng tác hồn thuế Đ 5.3 N 4.2 Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ 6.1 Công tác tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp 6.2 Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế cho DN 6.3 Kỹ giải công việc cán thuế 114 6.4 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán thuế 6.5 Trang thiết bị quan thuế phục vụ hỗ trợ DN Ông (bà) cho biết khó khăn gặp phải vấn đề kê khai, nộp thuế, nộp tiền thuế nợ, xử lý nợ thuế, hoàn thuế mà doanh nghiệp gặp phải? ……………………………………………………………………………………… Ế ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ́H U ……………………… Ông (bà) có kiến nghị với Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh nhằm hồn TÊ thiện cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT nói riêng? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… H ……………………………………………………………………………………… Đ ẠI H O ̣C KI N ……………………… Xin ông bà điền thông tin cá nhân theo mẫu dưới: Họ & tên:……………………………………………………………………… Chức vụ: ……………………………………………………………………… Doanh nghiệp:………………………………………………………………… Lĩnh vực hoạt động:………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn hợp tác giúp đỡ Ông (Bà) cung cấp thông tin Tôi xin cam đoan thông tin dùng cho mục đích nghiên cứu 115 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ ĐIỀU TRA Tình hình điều tra: - Tổng số phiếu điều tra phát ra: 140 phiếu, đó: + 100 phiếu điều tra người nộp thuế (doanh nghiệp) + 40 phiếu điều tra cán thuế (cán làm việc Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh) - Tổng số phiếu thu về: 167 phiếu (tỷ lệ thu hồi 87,89%), gồm 164 phiếu hợp Ế lệ, phiếu khơng hợp lệ Trong đó: + 124 phiếu điều tra người nộp thuế (doanh nghiệp) TÊ ́H Kết điều tra: Điều tra cán thuế: U + 40 phiếu điều tra cán thuế Diễn giải TB 10 12 3,225 12 14 3,075 13 2,575 14 12 12 2,575 3,175 10 13 2,9 12 14 3,475 13 10 2,9 10 16 2,55 10 12 2,575 10 11 2,55 KI N H Năng lực quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế ̣C - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Đ ẠI H O - Năng lực xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế - Năng lực đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Năng lực kiểm soát hồ sơ kê khai, kế toán thuế - Năng lực công tác xác định sở hồn thuế triển khai quy trình hồn thuế - Năng lực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Năng lực công tác lập nhật ký, sổ theo dõi, lưu trữ tài liệu, liệu Sự phối hợp đội Chi cục thuế Vĩnh Linh Sự phối hợp Chi cục thuế Vĩnh Linh với ban ngành liên quan Mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh 116 Mức độ hiểu biết pháp luật thuế doanh 12 8 2,6 nghiệp quốc doanh Khả tiếp cận công nghệ thông tin quản lý thuế GTGT cán thuế Chi cục thuế huyện Vĩnh 13 11 2,6 Linh Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán thực công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Vĩnh 13 3,05 Linh Một số khó khăn gặp phải công tác quản lý thuế GTGT với doanh U Ế nghiệp quốc doanh: - Đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế GTGT mỏng - Trình độ tin học văn phòng TÊ ́H - Hệ thống luật chưa đồng - Khó khăn cơng tác nắm bắt xác minh thơng tin doanh nghiệp - Doanh nghiệp chây ì nộp thuế, tìm cách trốn thuế, tránh thuế … Một số giải pháp: KI N H - Tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế GTGT - Trang bị thiết bị có ứng dụng cơng nghệ tiên tiến H O ̣C - Phân công trách nhiệm cho cán bộ, công chức - Phối hợp quan, tổ chức có liên quan … Điều tra doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Vĩnh Linh: Chưa thuận lợi ẠI Diễn giải Đ Việc ứng dụng công nghệ thông tin việc kê khai, nộp thuế Diễn giải Năng lực chuyên môn cán thuế mà ông (bà) phải thường xuyên tiếp xúc Cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế GTGT quan thuế NNT Tương đối Thuận thuận lợi lợi 14 Thấp 27 Phức tạp 32 Tương Trung đối thấp bình Tương đối cao Cao 24 40 2 18 35 19 117 Chậm, không rõ ràng Diễn giải Tương đối chậm, không rõ ràng Mức Tương Nhanh, độ đối rõ ràng trung nhanh, bình rõ ràng KI N H TÊ ́H U Ế Mức độ thực hướng dẫn giải 12 32 24 thắc mắc thuế GTGT quan thuế Công tác xử lý tiền thuế nợ: xóa nợ, gia hạn, miễn tiền chậm nộp, hoàn thuế kiêm 24 34 14 bù trừ Một số khó khăn việc kê khai, nộp thuế: - Hệ thống pháp luật thuế lớn khiến việc tìm hiểu pháp luật thuế khó khăn - Sự kết nối thông tin quan thuế quan liên quan chưa tồn diện khiến cho doanh nghiệp thời gian, chi phí phải nộp báo cáo tài chính, kiểm tra hay tra cứu liệu công ty … Một số kiến nghị: - Tăng cường đội ngũ cán hướng dẫn doanh nghiệp thực pháp luật thuế - Áp dụng hình thức thuế điện tử để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực - Cơng bố xác thời gian trả lời công văn thắc mắc từ doanh nghiệp Đ ẠI H O ̣C quan thuế - Công khai, minh bạch hoạt động tra, kiểm tra thuế 118 ... DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 33 2.1 Tổng quan huyện chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị 33 2.1.1 Đặc điểm huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị. .. TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC H DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 84 N 3.1 Đánh giá số thuận lợi khó khăn công tác quản lý thuế chi cục KI thuế huyện Vĩnh Linh... quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chương Thực trạng cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị Chương Định