giao-trinh-to-chuc-hach-toan-ke-toan-giao-trinh-dao-tao-tu-xa-phan-2

CHƯƠNG V TỔ CHỨC HẠCH TỐN CÁC Q TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU Chương V gồm bố ốn nội dung: 5.1 Tổ chức trình cung cấp yếu tố đầu vào 5.2 Tổ chức trình sản xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ 5.3 Tổ chức trình bán hàng tốn với khách hàng 5.4 Câu hỏi ôn tập tập vận dụng Mục tiêu chung: giúp học viên nắm kiến thức tổ chức hạch tốn q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp theo giai đoạn hạch toán kế toán bao gồm tổ chức yếu tố đầu vào vật tư, công cụ; tài sản cố định; nhân cơng, q trình sản xuất, q trình bán hàng tốn cơng nợ Trên sở vấn đề lý luận học viên vận dụng vào thực tiễn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Mục tiêu cụ thể: cung cấp kiến thức cho học viên về: - Mục tiêu, nguyên tắc, nhiệm vụ, nội dung trình kinh doanh chủ yếu - Tổ chức hạch tốn ban đầu các q trình kinh doanh chủ yếu - Tổ chức hạch toán chi tiết, tổng hợp trình kinh doanh chủ yếu - Thực hành tập vận dụng vào thực tiễn công tác kế toán doanh nghiệp 5.1 TỔ CHỨC HẠCH TỐN Q TRÌNH CUNG CẤP CÁC YẾU TỐ ĐẦU VÀO 5.1.1 Tổ chức hạch tốn ngun liệu, vật liệu, cơng cụ dụng cụ 5.1.1.1 Khái niệm, mục tiêu, nhiệm vụ Khái niệm Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ việc thiết lập mối quan hệ phương pháp kế toán với đối tượng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thông qua giai đoạn hạch toán (hạch toán ban đầu, ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán ) Mục tiêu - Cung cấp thơng tin tình hình nhập, xuất tồn kho theo số lượng, chất lượng, chủng loại loại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ - Cung cấp thơng tin tình hình nhập, xuất tồn kho theo giá trị thực tế - Cung cấp thông tin việc quản lý vật tư trình sử dụng dự trữ Nhiệm vụ - Tổ chức phân loại vật liệu, CCDC phù hợp với đặc điểm đơn vị 67 - Tổ chức đánh giá giá trị vật liệu, CCDC nhập xuất kho theo nguyên tắc, chế độ kế toán - Tổ chức hạch toán ban đầu, hạch toán tổng hợp chi tiết theo phương pháp hạch toán hàng tồn kho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp đặc điểm vật tư - Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán vật liệu, CCDC theo chế độ quy định 5.1.1.2 Nội dung tổ chức hạch toán NVL, CCDC 5.1.1.2.1 Tổ chức hạch tốn chi tiết ngun vật liệu cơng cụ a Thủ tục hạch toán ban đầu Chứng từ Nhập NVL, CCDC: - Biên đấu thầu - Hợp đồng ký kết với nhà cung cấp - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Biên kiểm ngiệm vật tư, hàng hóa - Phiếu nhập kho - Các chứng từ toán: Phiếu chi, ủy nhiệm chi, Giấy báo nợ Chứng từ Xuất NVL, CCDC: chứng từ xuất thích hợp Tùy theo mục đích sử dụng NVL, CCDC để sử dụng - Xuất kinh doanh: Phiếu Xuất kho - Xuất bán: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng - Xuất chuyển từ kho sang kho khác: Lệnh điều động vật tư, Phiếu xuất kho - Xuất góp vốn, biếu tặng: Phiếu xuất kho, hợp đồng góp vốn, Biên định giá b Lựa chọn phương pháp kế toán chi tiết: + Tại Kho: - Hàng ngày vào chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho danh điểm vật tư, hàng hoá thước đo vật vào thẻ kho Thẻ kho mở sở Sổ danh điểm vật tư Sổ danh điểm vật tư dùng để thống tên gọi, quy cách, phẩm chất, đơn vị tính, mã số vật tư, hàng hóa - Cuối ngày sau lần nhập, xuất thủ kho phải tính tốn đối chiếu số lượng tồn kho - Hàng ngày định kỳ, thủ kho chuyển tồn thẻ kho phịng kế tốn Mỗi thẻ kho lập cho loại vật tư, hàng hoá + Tại Phịng kế tốn: Lựa chọn phương pháp: 68 - Phương pháp Thẻ song song - Phương pháp Sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp Sổ Số dư Phương pháp thẻ song song Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết vật tư, hàng hoá Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng Phương pháp đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập vật tư hàng hoá Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá Sổ kế toán tổng hợp vật tư hàng hoá Bảng kê xuất vật tư hàng hoá Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 69 Phương pháp sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ số dư Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư hàng hoá Sổ kế toán tổng hợp vật tư hàng hoá Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng 5.1.1.2.2 Tổ chức hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Tùy theo hình thức ghi sổ doanh nghiệp lựa chọn để vào Sổ kế toán tổng hợp phù hợp a Theo hình thức Nhật ký - Sổ Sổ Nhật ký - Sổ (TK 152,153) Trình tự ghi sổ Chứng từ VL,CCDC Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư hàng hố Báo cáo tài TK 152,153, b Theo hình thức Nhật ký chung 70 Nếu Doanh nghiệp không áp dụng Sổ Nhật ký đặc biệt, loại Sổ gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 152, 153 Nếu Doanh nghiệp áp dụng Sổ Nhật ký đặc biệt, loại Sổ gồm: Sổ Nhật ký mua hàng, Sổ Cái TK 152, 153 Trình tự ghi sổ Chứng từ VL,CCDC Nhật ký chung Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư hàng hoá Sổ TK 152,153 Báo cáo tài c Theo hình thức chứng từ ghi sổ Sổ kế toán Chứng từ - ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ - ghi sổ Sổ Cái TK 152, 153 Trình tự ghi sổ Chứng từ VL,CCDC Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái TK 152,153 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư hàng hố d Theo hình thức Nhật ký chứng từ Sổ kế toán + Nghiệp vụ tăng NVL,CCDC: NK-CT 1: Mua trả Tiền mặt 71 NK-CT 2: Mua trả Tiền gửi ngân hàng NK-CT 5: Mua chưa toán NK-CT 4: Mua tiền vay NK-CT 10: Nhận vốn góp + Nghiệp vụ giảm NVL,CCDC: Bảng phân bổ số (phân bổ VL, CCDC) Bảng kê số 4,5 NK-CT + Sổ Cái TK 152,153 Trình tự ghi sổ: Chứng từ tăng, giảmVL, CCDC, Bảng phân bổ NKCT 1,2,3,4,5,10 BK 4,5,6 NKCT số Sổ TK 152,153 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật tư hàng hố Báo cáo tài 5.1.2 Tổ chức hạch toán yếu tố tài sản cố định 5.1.2.1 Mục tiêu, nhiệm vụ Mục tiêu - Cung cấp đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy thông tin cần thiết để quản trị TSCĐ theo: + Nguyên giá, giá trị hao mịn, giá trị cịn lại, nguồn hình thành TSCĐ + Nguyên giá có tình hình biến động TSCĐ theo loại tài sản + Ngun giá có tình hình biến động TSCĐ theo nơi sử dụng - Cung cấp thông tin cần thiết để ghi tiêu báo cáo kế toán liên quan đến TSCĐbao gồm: tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại Bảng CĐKT; tiêu tăng giảm TSCĐ Thuyết minh Báo cáo tài - Cung cấp chứng từ hợp lệ để hạch tốn chi phí khấu hao 72 Nhiệm vụ: - Tổ chức tiến hành phân loại, đánh giá TSCĐ - Tổ chức hạch toán ban đầu nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ - Tổ chức hạch toán chi tiết sổ kế toán chi tiết - Tổ chức hạch toán tổng hợp sổ kế toán tổng hợp TSCĐ - Tổ chức hệ thống báo cáo TSCĐ theo chế độ quy định 5.1.2.2 Tổ chức hạch toán ban đầu a Chứng từ sử dụng - Các định có liên quan đến việc tăng giảm TSCĐ chủ sở hữu ban hành - Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ) - Biên lý TSCĐ.(Mẫu 02-TSCĐ) - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành(Mẫu03- TSCĐ) - Biên đánh giá lại TSCĐ.(Mẫu 04- TSCĐ) - Biên kiểm kê TSCĐ.(Mẫu 05- TSCĐ) - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ.(Mẫu 06- TSCĐ) b Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ B1: Chủ sở hữu định tăng giảm TSCĐ B2: Hội đồng giao nhận tiến hành lập biên giao, nhận TSCĐ sở chứng từ liên quan B3: Kế toán TSCĐ làm việc: + Lập huỷ thẻ TSCĐ + Lập bảng tính phân bổ khấu hao + Định khoản ghi sổ kế toán B4: Kế toán TSCĐ tiến hành tổ chức bảo quản lưu giữ chứng từ TSCĐ 5.1.2.3 Tổ chức hạch tốn chi tiết Tài sản cố định Có loại sổ chi tiết bắt buộc: - Mẫu 1: Sổ TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp (Theo dõi riêng loại TSCĐ doanh nghiệp Mỗi loại TSCĐ theo dõi riêng số trang sổ) - Mẫu 2: Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng Được mở theo đơn vị, phận sử dụng TSCĐ (cho tất loại TSCĐ) 73 Chứng từ tăng giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ (theo loại TSCĐ) Báo cáo tài Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Số theo dõi TSCĐ nơi sử dụng 5.1.2.4 Tổ chức hạch toán tổng hợp tài sản cố định Tùy theo hình thức ghi sổ doanh nghiệp lựa chọn để vào Sổ kế toán tổng hợp phù hợp a Theo hình thức Nhật ký - Sổ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký - Sổ (TK 211,212,213,214) Trình tự ghi sổ Chứng từ TSCĐ Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Báo cáo tài TK 211,212,213,214, b Theo hình thức Nhật ký chung Sổ kế tốn tổng hợp: Nhật ký chung Sổ TK 211,213, 212, 214 Trình tự ghi sổ Chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Sổ TK 211,213, 212, 214 Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Báo cáo tài 74 c Theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ - ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ - ghi sổ Sổ Cái TK 211,213, 212, 214 Trình tự ghi sổ Chứng từ tăng giảm, khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 211, 213, 212, 214 Bảng tổng hợp chi tiết d Theo hình thức Nhật ký chứng từ Sổ kế toán + Nghiệp vụ tăng TSCĐ: NK-CT 1: Mua trả Tiền mặt: NK-CT 2,3: Mua trả Tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển NK-CT 5: Mua chưa toán NK-CT 4: Mua tiền vay NK-CT 10: Nhận vốn góp + Nghiệp vụ giảm TSCĐ: Bảng phân bổ khấu hao Bảng kê số 4,5 NK-CT 7: Ghi Có TK 214 NK-CT 9: Ghi Có TK 211, 212, 213 + Sổ Cái TK 211,212,213,214 75 Trình tự ghi sổ Chứng từ kế tốn, Bảng phân bổ NKCT 1,2,3,4,5,10 NKCT số BK 4,5,6 NKCT số Sổ TK 211,213, 212, 214 Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Báo cáo tài 5.1.3 Tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương 5.1.3.1 Mục tiêu, nhiệm vụ Mục tiêu - Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin số lượng, chất lượng lao động - Cung cấp thông tin kịp thời khoản chi phí nhân cơng phục vụ cơng tác tính giá thành sản phẩm hạch tốn kết kinh doanh - Cung cấp thơng tin tình hình cơng nợ tốn cơng nợ với người lao động Nhiệm vụ - Tổ chức phân loại lao động để phục vụ cho việc hạch toán biến động lao động - Tổ chức hạch tốn xác kết lao động - Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ kế tốn để hạch tốn xác thời gian, số lượng, kết lao động, theo dõi chi phí lao động hình thức trả lương cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp 5.1.3.2 Tổ chức hạch toán ban đầu a Chứng từ sử dụng - Chứng từ lao động: + Chứng từ hạch toán cấu lao động (Các định tuyển dụng, bổ nhiệm, khen thưởng, sa thải…) 76 + Chứng từ hạch tốn kết lao động: Bảng chấm cơng, Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, biên kiểm tra chất lượng sản phẩm - Chứng từ tiền lương, khoản theo lương thu nhập khác + Bảng toán tiền lương (Mẫu 02-LĐTL) + Bảng toán tiền thưởng (Mẫu 03-LĐTL) + Bảng toán tiền làm thêm (Mẫu 06-LĐTL) + Bảng tốn tiền th ngồi (Mẫu 07-LĐTL) + Bảng kê trích nộp khoản theo lương (Mẫu 10-LĐTL) + Bảng phân bổ tiền lương BHXH (Mẫu 11-LĐTL) + Chứng từ chi tiền toán cho người lao động ( Phiếu Chi, Giấy báo nợ) + Chứng từ phản ánh đền bù thiệt hại, bù trừ nợ (Quyết định xử lý tài sản thiếu, QĐ bù trừ nợ, ) b Quy trình luân chuyển - B1: Nơi sử dụng lao động: Căn vào thời gian, kết lao động để lập bảng chấm công, Phiếu giao nhận sản phẩm, phiếu giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, - B2: Bộ phận quản lý lao động tiền lương: Căn vào cấu lao động, đơn giá, định mức để định lao động, tiền lương, tiền thưởng - B3: Kế toán tiền lương lập chứng từ tiền lương, BHXH khoản toán khác để ghi sổ kế toán - B4: Kế toán tiền lương tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ 5.1.3.3 Tổ chức hạch toán chi tiết tiền lương BHXH a Sổ kế toán chi tiết: - Sổ chi tiết tài khoản 334, 335, 338 mở chi tiết cho phận - Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương khoản khác (Bảng phân bổ tiền lương BHXH (Mẫu 11-LĐTL) b Trình tự ghi sổ Chứng từ tiền lương, Bảng phân bổ Sổ chi tiết tài khoản 334, 335, 338 Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Sổ Cái TK 334,338,335 77 5.1.3.4 Tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương BHXH Tùy theo hình thức ghi sổ doanh nghiệp lựa chọn để vào Sổ kế toán tổng hợp phù hợp a Theo hình thức Nhật ký - Sổ Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký - Sổ Trình tự ghi sổ Chứng từ tiền lương, Bảng phân bổ Nhật ký - Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Báo cáo tài TK 334,335,338, b Theo hình thức Nhật ký chung Sổ kế toán tổng hợp: - Nhật ký chung - Sổ TK 334,335,338 Trình tự ghi sổ Chứng từ tiền lương, Bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ TK 334,335,338, Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương Báo cáo tài c Theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ - ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ - ghi sổ 78 Sổ Cái TK 334,335,338, Trình tự ghi sổ Chứng từ tiền lương, Bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 334,335,338 Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương d Theo hình thức Nhật ký chứng từ Sổ kế tốn + Nghiệp vụ tăng lương khoản trích theo lương phải trả : Bảng kê số 4,5,6 NK-CT 7: Ghi Có TK 334, 335, 338 + Nghiệp vụ giảm (thanh tốn) lương khoản trích theo lương phải trả : NK-CT 1: Thanh toán lương, nộp khoản trích theo lương Tiền mặt NK-CT 2: Thanh tốn lương, nộp khoản trích theo lương Tiền gửi ngân hàng + Sổ Cái TK 334, 335, 338 Trình tự ghi sổ Chứng từ tiền lương, Bảng phân bổ NKCT 1,2 BK 4,5,6 NKCT số Sổ TK334,338,335 Bảng phân bổ tiền lương Báo cáo tài 79 5.1.4.Tổ chức hạch toán toán với người bán 5.1.4.1 Tổ chức hạch toán chi tiết toán với người bán a Sổ kế toán: - Sổ chi tiết toán với người bán (Mẫu S31-DN) - Bảng Tổng hợp chi tiết tốn với người bán b Trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc Sổ chi tiết tài khoản 331 Báo cáo tài Bảng Tổng hợp chi tiết toán với người bán Sổ Cái TK 331 5.1.4.2.Tổ chức hạch tốn tổng hợp q trình mua hàng toán với người bán Tài khoản sử dụng: TK 151, 152,153,156,331, 111,112, Sổ kế toán tổng hợp quy trình ghi sổ: Theo hình thức Nhật ký Sổ cái; Nhật ký chung; Chứng từ ghi sổ; Nhật ký chứng từ - Hình thức Nhật ký Sổ cái: Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký - Sổ (TK 331, 151,152,153,156 ) Trình tự ghi sổ Chứng từ kế toán Nhật ký - Sổ Cái (TK 331) Bảng tổng hợp toán với người bán Báo cáo tài - Hình thức Nhật ký chung 80 Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký chung Nhật ký mua hàng, Nhật ký chi tiền Sổ (TK 331) Trình tự ghi sổ Chứng từ kế tốn Nhật ký chung Sổ Cái TK 331 Báo cáo tài Bảng tổng hợp tốn với người bán - Hình thức Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán tổng hợp: Chứng từ - ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ - ghi sổ Sổ Cái TK 331, Trình tự ghi sổ Chứng từ kế toán Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp toán với người bán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 331 - Hình thức Nhật ký chứng từ Sổ kế toán NK-CT 1: Thanh toán với người bán Tiền mặt NK-CT 2: Thanh toán với người bán Tiền gửi ngân hàng NK-CT 5: Mua chưa toán 81 NK-CT 4: Mua tiền vay NK-CT 9: Ghi Có TK 211 NK-CT 10: Nhận vốn góp Bảng phân bổ số (phân bổ VL, CCDC) Bảng kê số 4,5 NK-CT Sổ Cái TK 331, 152,153,156,211 Trình tự ghi sổ Chứng từ kế toán NKCT 5,9,7 NKCT 1,2,10 Bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán Sổ TK 331 Báo cáo tài 5.2 TỔ CHỨC HẠCH TỐN Q TRÌNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 5.2.1 Mục tiêu, nguyên tắc tổ chức Khái niệm: Là trình kết hợp yếu tố đầu vào để sản xuất sản phẩm, dịch vụ hoàn thành…Quá trình sản xuất ln gắn liền với q trình hao phí nguồn lực doanh nghiệp, làm giảm tài sản gia tăng nợ phải trả… Mục tiêu - Cung cấp thơng tin để quản trị chi phí Đây mục tiêu khó đạt quản trị chi phí kế tốn tài chi phí ngược Quản trị chi phí để hoạch định (lựa chọn phương án tối ưu), kiểm sốt chi phí, xây dựng tiêu chuẩn để kiểm soát dựa vào tài liệu hạch tốn - Cung cấp thơng tin tính giá thành sản phẩm - Cung cấp thông tin lập báo cáo kế tốn liên quan đến tiêu chi phí 82 Nhiệm vụ - Căn vào đặc điểm, trình tổ chức sản xuất yêu cầu, khả để xác định: + Đối tượng tập hợp, kết chuyển chi phí + Đối tượng tính giá thành sản phẩm - Tổ chức phân loại chi phí theo đặc điểm hình thành u cầu cung cấp thơng tin chi phí cho báo cáo tài báo cáo quản trị - Xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý - Tập hợp phân loại chứng từ chi phí để phục vụ q trình ghi sổ kế toán - Lựa chọn xây dựng hệ thống sổ kế toán chi tiết tổng hợp cho chi phí giá thành - Tổ chức hệ thống báo cáo chi phí sản xuất giá thành sản phẩm theo yêu cầu quản lý Nguyên tắc tổ chức hạch toán - Nguyên tắc thống + Ghi nhận chi phí sản xuất, kinh doanh phải tuân thủ chế độ quản lý chi phí mà nhà nước quy định (luật thuế , văn liên quan đến chi phí, doanh thu, khấu hao TSCĐ, ngun tắc kế tốn) + Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phải phù hợp với chế độ nhà nước - Ngun tắc thích ứng + Tổ chức hạch tốn chi phí phải vào nhiều thơng tin để quản trị chi phí + Tổ chức hạch tốn chi phí phải phù hợp với đối tượng, phương pháp hạch toán chi phí doanh nghiệp + Tổ chức thẻ tính giá thành phải phù hợp với đối tượng phương pháp tính giá thành doanh nghiệp 5.2.2 Tổ chức hạch tốn chi tiết chi phí NVL trực tiếp a Chứng từ sử dụng: - Phiếu xuất kho - Hóa đơn mua NVL - Hợp đồng góp vốn ( NVL) kèm theo Biên định giá NVL, Biên bàn giao vật liệu cho phận sử dụng - Biên kiểm nhận - Bảng phân bổ VL, CCDC b Sổ kế toán: 83 - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh - TK 621(Mẫu S36-DN) Sổ chi tiết TK 621 mở chi tiết cho đối tượg tập hợp chi phí theo yêu cầu quản lý (VD: mở cho sản phẩm, mở theo loại NVL VL chính, VL phụ, ) - Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất c Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ chi tiết tài khoản 621 Thẻ tính giá thành Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất Sổ Cái TK 621 5.2.3 Tổ chức hạch tốn chi tiết chi phí nhân công trực tiếp a Chứng từ sử dụng: - Bảng tốn tiền lương phải trả ngưịi lao động - Bảng tốn tiền th ngồi - Bảng tốn tiền làm thêm - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng toán tiền ăn ca ( có) - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương (Nếu Doanh nghiệp vào chứng từ tiềnlương lập Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương) b Sổ kế tốn: - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh - TK 622(Mẫu S36-DN) Sổ chi tiết TK 622 mở chi tiết cho đối tượg tập hợp chi phí theo yêu cầu quản lý (VD: mở cho sản phẩm, mở theo địa điểm phát sinh chi phí phân xưởng 1, phân xưởng 2, theo phận cấu thành chi phí nhân cơng lương chính, lương phụ, ) - Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh c Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ chi tiết tài khoản 622 Thẻ tính giá thành Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất Sổ Cái TK 622 84 5.2.4 Tổ chức hạch tốn chi tiết chi phí sản xuất chung a Chứng từ sử dụng: - Bảng toán tiền lương phải trả phận gián tiếp sản xuất - Bảng toán tiền làm thêm - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng tốn tiền ăn ca ( có) - Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương (Nếu Doanh nghiệp vào chứng từ tiềnlương lập Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương) - Phiếu xuất kho - Bảng phân bổ VL, CCDC ( Nếu Doanh nghiệp vào chứng từ xuất kho vật liệu, CCDC lập Bảng phân bổ VL, CCDC) - Bảng phân bổ KH TSCĐ - Hóa đơn mua ngồi - Phiếu Chi, giấy báo nợ - Biên lai thu thuế, phí, lệ phí (nếu có) b Sổ kế tốn: - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh - TK 627 (Mẫu S36-DN) Sổ chi tiết TK 627 mở chi tiết cho đối tượg tập hợp chi phí theo yêu cầu quản lý (VD: mở theo địa điểm phát sinh chi phí phân xưởng 1, phân xưởng 2, theo phận cấu thành chi phí sản xuất chung vật liệu, nhân công, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngồi ) - Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh c Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ chi tiết tài khoản 627 Thẻ tính giá thành Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất Sổ Cái TK 627 85 5.2.5 Tổ chức hạch tốn chi tiết tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh cuối kỳ a Chứng từ sử dụng: - Các chứn g từ kết chu yển ch i phí sản xu ất b Sổ kế toán: - Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh - TK 154 (Mẫu S36-DN) Sổ chi tiết TK 154 mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí theo yêu cầu quản lý (VD: mở theo địa điểm phát sinh chi phí phân xưởng 1, phân xưởng 2, theo sản phẩm ) c Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ chi tiết tài khoản 154 Thẻ tính giá thành Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất Sổ Cái TK 154 5.2.6 Tổ chức hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất Tài khoản sử dụng: TK 621,622,627,154, Sổ kế toán tổng hợp quy trình ghi sổ: Theo hình thức Nhật ký Sổ cái; Nhật ký chung; Chứng từ ghi sổ; Nhật ký chứng từ - Hình thức Nhật ký Sổ cái: Sổ kế toán tổng hợp: Sổ Nhật ký - Sổ Cái (TK 621,622,627,154, ) Trình tự ghi sổ: Chứng từ kế toán Nhật ký - Sổ Cái (TK 621,622,627,154, ) ) Bảng Tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất Báo cáo tài 86