Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Quảng cáo và thương mại P G

Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực giới, tình trạng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú sơi động đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế nhà nước phải đổi mới, để đáp ứng nhu cầu kinh tế phát triển Kế tốn cơng việc quản lý kinh tế quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế ngày hoàn thiện Để phục vụ cho cơng tác kế tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đối tượng khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải cạnh tranh cách khốc liệt mục đích cuối lơị nhuận Do doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu cho sản xuất đủ số lượng, đảm bảo chất lượng sản phẩm hạ giá thành Để thu lợi nhuận cao cần phải có nhiều nhân tố, song nhân tố quan trọng giá thành sản phẩm, theo chế độ kế toán hành giá thành sản phẩm bao gồm khoản mục chi phí chủ yếu chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung Vì giảm NVL trực tiếp hạ giá thành Trước tình hình em chọn chuyên đề thực tập "Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm" Để làm tốt công việc em nhận thấy Công ty TNHH Quảng cáo thương mại P & G đơn vị tín nhiệm giới kinh doanh hay thực tế sản phẩm đảm bảo chất lượng dần hoàn thiện trước thời hạn Người thực Lê Thị Hà Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế nước ta chuyển đổi từ chế tập quan liêu bao cấp sang chế thị trường có điều tiết vi mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa từ dẫn đến hàng loạt vấn đề nảy sinh lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Là sinh viên thuộc ngành kinh doanh sở sản xuất trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long Sau học xong lý thuyết chúng em nhà trường tổ chức thực tập doanh nghiệp Qua lần thực tế em phần hiểu doanh nghiệp hay đơn vị sản xuất kinh doanh kinh tế muốn tồn phát triển cần phải có máy quản lý hành quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm hợp lý đặc biệt có máy kế tốn tiền lương hoàn chỉnh Do điều kiện thời gian thực tập có hạn mà báo cáo em chắn thiếu sót em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo thầy cô giáo phận kế tốn cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P & G Qua em xin chân thành cảm ơn đạo hướng dẫn tận tình giáo hướng dẫn trường Trung học bán công kỹ thuật - kinh tế bắc Thăng Long phòng ban công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G đặc biệt phòng kế tốn, phòng tổ chức lao động giúp em hoàn thiện báo cáo Người thực Nguyễn Thị Lợi Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I PHẦN CHUNG I ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT A1 Đặc điểm chung đơn vị thực tập Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G - Q trình hình thành thơng tin chung công ty Tên công ty: công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G Tên giao dịch: P &G trading and advertiring com pany limited Tên giao dịch viết tắt: P & G Co LTD + Địa trụ sở chính: số 270 đường Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Địa trụ sở giao dịch: 368 Trần Khát Chân phường Thanh Nhàn quận Hai Bà Trưng - Hà Nội + Điện thoại: 9711210 - 9722353 Fax 9722353 Trước kinh tế hố tập trung cơng ty Nhà nước định hoạt động kinh tế nước ta Các mối quan hệ giao dịch kinh tế phép giới hạn công ty Nhà nước điều làm hạn chế kinh tế Nhà nước ta sau năm 1989 kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, Nhà nước cho phép đời nhiều loại hình doanh nghiệp bên cạnh cơng ty xí nghiệp Nhà nước phổ biến công ty TNHH Căn vào Luật Doanh nghiệp: số 13/1999/10 QH Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua ngày 12/6/1999 Công ty TNHH quảng cáo thương mại P & G thành lập từ ngày 15/4/2003 với góp vốn thành viên Ông: Nguyễn Văn Phong Bà: Lê Ánh Tuyết Chuyên đề tốt nghiệp Tổng số vốn khởi đầu công ty đạt số vốn điều lệ 950.000.000đ Với chứng từ hợp lệ doanh nghiệp sở kế hoạch đầu tư thành phố, Hà Nội cấp giấy chứng nhân đăng ký Ngành nghệ kinh doanh công ty - Quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo - In dịch vụ liên quan đến in - Kinh doanh vật tư thiết bị phục vụ ngành quảng cáo - Môi giới thương mại - Đại lý mua, đại lý bán ký gửi hàng hố - Bn bán máy móc thiết bị, nguyên phụ kiện ngành in, máy móc phục vụ ngành quảng cáo - Vị trí kinh tế doanh nghiệp Trải qua năm 1999 - 2005 công ty đạt thành tựu sau: + Lĩnh vực mở rộng: mở rộng ngành nghề đa dạng phong phú + Thị trường tiêu thụ: Năm 1999 công ty quảng cáo thương mại P&G thành lập Hà Nội sản phẩm công ty có mặt thị trường Hà Nội Nhưng trải qua năm với mơ hình sản xuất đại tiên tiến, sản phẩm mặt hàng ngày phong phú mẫu mã đa dạng nhiều kiểu, chất lựợng sản phẩm cao người tiêu thụ tin tưởng sử dụng mà sản phẩm công ty có mặt ba miền, bắc trung nam Tương lai mở rộng thị trường nước ngồi - Lợi nhuận: năm đầu thành lập vấn đề lợi nhuận thấp chí hồ vốn Nhưng với năm gần 2003,2004 với lượng tiêu thụ sản phẩm ngày nhiều nên lợi nhuận tăng cao hẳn với mức chi phí, chi Nói chung cơng ty đà phát triển Biểu bảng sau: Chuyên đề tốt nghiệp Chỉ tiêu Số vốn kinh doanh Số lượng công nhân viên Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu bán hàng Thu nhập bình quân 2003 988.088.368 2004 1.514.731.43 Đơn vị Triệu đồng 20 884.887 90 12.400.914 Người Triệu đồng 1031.406.65 700.000 1611.727.048 Triệu đồng 900.000 Triệu đồng CBCNV + Quá trình hoạt động sản xuất Trải qua năm công ty đạt thành tựu to lớn đưa công ty ngày phát triển nhanh chóng đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng + Hướng phát triển doanh nghiệp Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động năm 2004 so với 2003 có thay đổi rõ rệt thể cụ thể sau: • Tổng doanh thu năm 2004 > năm 2003 Cụ thể: 1911.727.048 > 1.031.406.656 • Chứng tỏ cơng ty qua hai năm có quy mơ đầu tư phát triển lớn nên số người đưa vào sử dụng tăng Không ngừng thành tựu đó, mà cơng ty có hướng mở rộng quy mô sản xuất mở rộng thị trường tiêu thụ đa dạng hoá sản phẩm Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G 2.1 Chức - Sản xuất mặt hàng in quảng cáo - Làm tăng GDP nước - Tạo công ăn việc làm cho người lao động - Làm cải thiện đời sống - Làm đẹp cho môi trường xã hội Chuyên đề tốt nghiệp - Góp phần xây dựng đất nước ngày vững mạnh - Kinh doanh ngành nghề in quảng cáo theo quy định pháp luật 2.2 Nhiệm vụ - Sản xuất, sản phẩm mẫu mã phải đẹp chất lượng cao nhằm đáp ứng người tiêu dùng - Sản phẩm phải phong phú, chiếm lĩnh nhiều thị trường nước nước - Nhằm thu lợi nhuận cao đạt mức tiêu thụ cao tạo quy tín thị trường - Góp phần nâng cao đời sống - Tạo cải vật chất cho xã hội nhằm xây dựng đất nước ngày giầu đẹp vững mạnh Công tác tổ chức quản lý tổ chức máy kế tốn cơng ty 3.1 Tổ chức máy quản lý cơng ty Giám đốc Phó Giám đốc Văn phòng Kế tốn Thiết kế Xưởng sản xuất K.doan h M hàng Quản đốc Thủ kho Công nhân Chuyên đề tốt nghiệp 3.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng KT.thanh toán thủ quỹ KT ngân hàng KT tổng hợp KT cơng trình * Chức nhiệm vụ phòng kế tốn + Kế tốn trưởng Tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác quản lý tài cơng ty Trực tiếp phục trách cơng tác kế tốn đầu tư Có nhiệm vụ điều hành tồn cơng tác kế tốn tham mưu cho giám đốc hoạt động tổ chức kinh doanh, tổ chức kiểm tra đôn đốc phần hành kế tốn cơng ty, chịu trách nhiệm pháp lý cao số liệu kế toán trước quan thuế quan chủ quản khác Chịu trách nhiệm tổ chức quản lý tiền, tài sản cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Kế toán thủ quỹ: Theo dõi trực tiếp ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tình hình thu tiền ứng trước Tiền khoản nợ khách hàng Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng trả nợ thời hạn Đồng thời có vai trò thủ quỹ Căn vào phiếu thu, phiếu chi để thực công việc hạch toán thu chi hàng ngày phải thường xuyên theo dõi đối chiếu số liệu kế toán với số tiền có quỹ để tránh tình trạng thất + Kế toán ngân hàng: Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu thu hoá đơn bán hàng, phiếu báo nợ ngân hàng mở số tài khoản 112 để phản ánh ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh số liệu tập hợp lại đệ trình kế tốn tổng hợp có u cầu tháng + Kế toán tổng hợp Chuyên đề tốt nghiệp Theo dõi tổng quát tình hình hoạt động tất công ty Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tài Xác định kết hoạt động kinh doanh trích lập quỹ cho công ty, bảo quản lưu trữ tài liệu số liệu kế tốn Ngồi có vai trò theo dõi tình hình tăng, giảm khấu hao TSCĐ… + Kế tốn cơng trình Phụ trách việc ghi chép hoạt động chủ yếu công ty, hàng ngày ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, theo dõi tình hình tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Sau xác định kết kinh doanh đến cuối kỳ hay có u càu - Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đặc điểm chủ yếu hình thức kế tốn chứng từ gốc Vụ Tài phát sinh phản ánh chứng từ gốc phân loại theo chứng từ nội dung, tính chất nghiệp vụ để lập chứng từ ghi sổ trước vào sổ kế tốn tổng hợp cơng ty + Sơ đồ minh họa Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ TK 111 Sổ nhật ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo KT Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Quan hệ đối chiếu Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Chuyên đề tốt nghiệp Tổ chức sản xuất Quy trình sản xuất kinh doanh cơng ty Sắt thép Hàn cắt Khung thép Sơn sản phẩm Treo lắp Biển khung hoàn thiện quảng cáo Ngành nghề kinh doanh cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P&G quảng cáo in biển phẳng, biển hộp đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + Sản xuất gia công tất biển hiệu quảng cáo dịch vụ liên quan đến quảng cáo + Quy trình cơng nghệ sản xuất chủ yếu thủ công theo dây chuyền công nghệ A2 Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh hạch tốn cơng ty Thuận lợi - Với mơ hình sản xuất tiên tiến đại nhanh chóng dẫn dến thu nhập cao dân trí cao - Với chất lượng sản phẩm đảm bảo nên sản phẩm cơng ty tạo uy tín thị trường nước - Mơ hình quản lý công ty tạo chế cho công ty hoạt động thơng thống việc xác định nhanh chóng cấu sản phẩm chiến lược kinh doanh tạo chủ động ổn định sản xuất phân công nhiệm vụ cơng việc phòng phân xưởng rõ ràng đầu tư tạo hành lang pháp lý để hoạt động Khó khăn - Xưởng sản xuất công ty ngõ hẹp nên không thuận lợi cho việc vận chuyển sản phẩm giao dịch - Xưởng sản xuất chật hẹp phải thuê với giá cao phí bỏ lớn Chuyên đề tốt nghiệp - Mẫu mã cần phải khắc phục, cho phong phú - Trình độ cơng nhân chưa có kinh nghiệm nên tốc độ làm việc chậm chạp B NGHIỆP VỤ CHUN MƠN B1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền phận thuộc tài sản lưu động công ty Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền tài sản sử dụng linh hoạt tính vào khả thành tốn tức thời doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần phải có vốn tiền trình hoạt động sản xuất kinh doanh để mua sắm hàng hố Thanh tốn khoản nợ… Cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P&G Vốn tiền vô quan trọng Nên đề thủ tục quản lý liên quan đến vốn tiền như: 1.1 Thủ tục lập trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng a Thủ tục lập Chứng từ gốc → Lập phiếu thu chi → kế toán trưởng duyệt→ giám đốc duyệt → sổ chi tiết X → sổ tổng hợp → bảng TĐTK Như kế toán vào chứng từ gốc việc thu chi phòng ban cơng ty mà thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi chuyển lên phòng kế tốn để kế tốn trưởng giám đốc xem xét ký duyệt Sau kế toán trưởng giám đốc ký duyệt xong chuyển cho thủ quỹ thu hay chi tiền, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 111 112 sổ tổng hợp TN, cuối lên bảng CĐKT b Trình tự luân chuyển Lập chứng từ → kiểm tra chứng từ → sử dụng chứng từ →bảo quản vào sử dụng lại chứng tư → lưu trưc huỷ chứng từ 10 Chuyên đề tốt nghiệp f Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Là chứng từ kế toán xác định số ngày người lao động nghỉ ốm đau, thai sản, nghỉ ốm, tai nạn lao động Nó để tính trợ cấp BHXH thay lương theo chế độ quy định - Cách lập: Mỗi phiếu nghỉ lập cho người phải nêu lên lý nghỉ, số ngày nghỉ tháng lần nghỉ đồng thời phải có xác nhận bênh viện tàn tật - Trích mầu: + Đơn vị: cơng ty TNHH quảng cao thương mại P&G + Bộ phận: sản xuất GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ VIỆC Mẫu C03 BH QĐ ban hành HƯỞNG BHXH theo QĐ số 104/1999 ngày 15/11/1999-BTC Quyển số… Sổ: 230 Họ tên: Lê Thị Hải Đơn vị công tác: tổ sản xuất số Lý nghỉ việc: ốm sốt vi rút Số ngày nghỉ: 17 ngày Từ ngày 12/422004 đến ngày 30/4/2004 Xác nhận phụ trách đơn vị ngày 24/4/2004 Số ngày nghỉ thực tế 17 ngày Ký ghi rõ họ tên đóng dấu PHẦN ĐƠN VỊ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG Số sổ BHXHL 2297036327 Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH: 17 ngày Luỹ kế ngày nghỉ chế độ: 23 59 Chuyên đề tốt nghiệp Lương hưởng BHXH là: 23 Lương bình quân ngày là: 36956,52 đ Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH: 75% Số tiền hưởng BHXH: 637499,97 Phương pháp lập: Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép tổ trưởng theo dõi số ngày làm việc công nhân đánh dấu theo ký hiệu: t : lương thời gian Ơ : ốm điều dưỡng X: cơng nhân làm O: công nhân nghỉ làm TS: thai sản P: nghỉ phép NB: nghỉ bù K0: nghỉ không lương Cuối tháng tổ trưởng tổ tập hợp lại để tính ngày cơng cho cơng nhân, làm sở để tính lương cho họ Hàng ngày tổ trưởng chấm cơng cho người tổ sản xuất tổ quản lý kế tốn chấm cơng, cuối tháng tổ trưởng kế toán tập hợp lại để tính lương cho tổ Mẫu bảng nghiệm thu sản phẩm sau: Công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G BIÊN BẢN NGHIỆM THU SẢN PHẨM HOÀN THÀNH Ngày 31 tháng - 2004 ST Nội dung công việc ĐVT Số T Đơn giá Thành tiền lượng Biển quảng cáo (Internet) Quảng cáo CAFẫ chiếc … Cộng … 60 nghìn nghìn 500.000 125.000 … … Chuyên đề tốt nghiệp c Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm công việc hồn thành cơng ty Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để lập làm chứng từ xác nhận số sản phẩm cơng việc hồn thành cơng ty cá nhân người lao động Nó để tĩnh lương trả cho người lao động, phiếu xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành lập cho cá nhân hay tổ sản xuất theo hợp đồng kinh tế ký kết Phiếu lập phải ghi rõ loại sản phẩm công việc hồn thành theo số lượng, giá trị có chữ ký người có trách nhiệm Phiếu lập xong chuyển đến kế toán lao động tiền lương để tính lương cho người, đội sản xuất Cụ thể: phiếu xác nhận cơng việc hồn thành đội xây dựng PHIẾU XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH Tháng năm 2004 Tên đơn vị: tổ sản xuất số Theo hợp đồng số 56 ngày 10 tháng năm 2004 ST Tên sản phẩm công việc ĐVT T Mua số mặt nhựa m Số lượng 10002 làm biển quảng cáo … Cộng d Bảng toán lương Đơn giá 27.000 Thành tiền 2700.000.000 2700.000.000 - Là chứng từ để hạch tốn tiền lương để tính trả lương phụ cấp cho người lao động, đồng thời kiểm tra việc tốn tiền lương cho CBCNV cơng ty - Phương pháp lập: Bảng toán lương lập cho phận tương ứng với bảng chấm công 61 Chuyên đề tốt nghiệp Sau lập bảng tốn lương cho tồn cơng ty xong kế tốn lập bảng chi phí phân cơng đầu tư phân xưởng Bảng kê chi phí nhân cơng đầu tư phân xưởng lập để theo dõi tình hình toán lương cho tổ sản xuất số 1, tổ sản xuất số 2, tổ sản xuất số BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CƠNG ĐẦU TƯ PHÂN XƯỞNG Tháng - 2005 Chứng từ SH Chỉ tiêu Diễn giải NT tốn Giá trị Ghi nhân cơng Nghiệm thu thành toán khối 5355.000 lượng tổ sản xuất số Nghiệm thu khối lượng tổ sản 4711498 xuất số Nghiệm thu khối lượng công 4731001 việc tổ sản xuất số Tổng cộng 14827499 * Bảng tính phân bổ BHXH, BHYT, KFCĐ 19% theo lương thực tế tồn cơng ty - Bảng tính BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% khối văn phòng STT Diễn giải Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng tài vụ Phòng kỹ thuật Phòng vật tư Phòng tổ chức hành Cộng Mức lương 15% 2% thực tế 7.180.900 6.091.100 3.159.315 1.151.400 12.388.700 29.935.419 BHXH 1.077135 913.6511 473.897 167.310 1.858.303 4.490.312 BHYT 143.618 121.822 63.186 22.308 247.774 598.708 2% KFCĐ Công 19% 143.618 121.822 63.186 22.308 24.774 598.708 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) 1364371 1.157.309 600.269 211.926 2.353.853 5.687.728 - Bảng tình hình BHXH 15%; BHYT 2%; KFCĐ 2% STT Diễn giải Mức lương 15% BHXH thực tế 62 2% BHYT 2% KFCĐ Công 19% Chuyên đề tốt nghiệp Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Tổ sản xuất số Đội tổng hợp Đội thiết kế Cộng 12.204.000 26.370.000 50.049.000 20.556.550 14.018.620 123.198.170 1.830.600 3.955.500 7.507.350 3.083.482 2.102.793 18.479.725 244.080 527.400 1.000.980 410.131 280.372 2.468.963 244.080 9.509.310 527.400 5.010.300 1.000.980 9.509.310 410.131 3.905.744 280.372 2.663.537 2.468.963 23.407.651 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) BẢNG TỔNG HỢP TRÍCH BHXH 15%, 2% BHYT, 2% KFCĐ TỒN CƠNG TY ST Diễn giải T Khối văn phòng Các đội sản xuất Mức lương 15% thực tế BHXH 29.935.415 490.132 123.198.17 18.479.725 153.133.59 18.970.037 598.708 2.463.963 2% Công 19% KFCĐ 598.708 5.682.728 2.463.96 23.407.64 3.062.671 3.062.67 29.090.37 2% BHYT Người lập bảng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi Giám đốc cơng ty (Ký, đóng dấu) BẢNG KÊ TỔNG HỢP CHỨNG TỪ THANH TỐN LƯƠNG Nội dung: tính tốn lương kỳ II tháng năm 2004 Đơn vị: công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G STT Trừ 5% Trừ 1% Tổng số tiền Tạm ứng kỳ BHXH theo BHYT theo Còn nhận kỳ Diễn giải Cộng 2+3+4 tốn I lương thực lương thực II tế tế Khối văn phòng 29935415 13.500.000 840.830 169.366 14.566.196 15.369.219 Các đội sản xuất 123198170 75.000.000 6.159.906 1.231.931 82.391.887 40.806.283 kinh doanh Cộng 153.133.585 88500.000 Người lập bảng (Ký, ghi họ tên) 7.042.736 1.401.297 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2004 QĐ số: Ngày 1/1/1995 B/C Nợ TK 334 16.259.000 63 96.958.083 56.175.457 Giám đốc công ty (Ký, ghi họ tên) MS: 02 Ký tên Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 111 16.259.000 Họ tên người nhận tiền: cán công nhân viên - khối văn phòng cơng ty Địa chỉ: 368 Đê La Thành Lý do: toán lương tháng năm 2004 Số tiền: 16259000 (Mười sáu triệu hai trăm năm mươi chín nghìn đồng chẵn) Kèm theo bảng kê Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận (Ký) (Ký) * Các đội sản xuất, kinh doanh khác có phiếu chi tương tự Các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương BHXH công ty a Các nghiệp vụ liên quan đến hạch toán tiền lương trả lương tính BHXH trả thay lương NV1: Ngày 05 tháng năm 2004 vào phiếu chi số 169,170,171 việc trả lương kỳ II tháng cho khối văn phòng 16.259.000đ đội sản xuất Kế toán định khoản Nợ TK 336 39.957.800 Nợ TK 334 16.259.000 Có TK 111 56.216.800 NV2: Ngày 10/4/2004 công ty trả lương kỳ I tháng năm 2004 vào bảng kê tổng hợp phiếu chi số 179, 180, 181 với tổng số tiền 93.100.000đ bảng kê tổng hợp hạch toán lương kỳ II tồn cơng ty Kế tốn định khoản: Nợ TK 334 18.100.000 Nợ TK 336 75.000.000 Có TK 111 93.100.000 64 Chuyên đề tốt nghiệp NV3: Ngày 30/4/2004 vào bảng tính lương tồn cơng ty Kế tốn định khoản: Nợ TK 642 (1) 29.935.415 Nợ TK 623 (1) 9.491.100 Nợ TK 622 123.198.170 Có TK 334 162.624.685 Đồng thời kết chuyển tiền lương công nhân viên tiền lương cán quản lý công nhân viên sang khoản phải nộp Kế toán định khoản: Nợ TK 334 123.198.170 Có TK 336 123.198.170 NV4: Khấu trừ 15% BHXH, 5% BHYT vào lương cán cơng nhân viên tồn cơng ty Kế toán định khoản Nợ TK 334 1.585.662 Nợ TK 336 7.391.887 Có TK 338 8.977.549 NV5: Ngày 30/4/2004 vào sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH kèm theo giấy chứng nhận y tế cho 37 người với số tiền 4.535.080đ Kế toán định khoản: Nợ TK 138 (8) 4.535.080 Có TK 334 4.535.080 NV6: Ngày 30/4/2004 thu tiền từ quan BHXH cấp trả BHXH trả thay lương tháng 4/2006 Nợ TK 111 4.565.080 Có TK 138(8) 4.565.080 NV7: Ngày 30/4/2004 vào phiếu chi 210 trả BHXH cho người lao động hưởng BHXH tháng 65 Chuyên đề tốt nghiệp Kế tốn định khoản: Nợ TK 334 4.565.080 Có TK 111 4.565.080 * Các nghiệp vụ trích nộp chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ NV1: Ngày 30/4/2004 kế toán vào bảng tổng hợp 19%; 5% BHXH; 2% BHYT; 2% KPCĐ tồn cơng ty kế tốn phân bổ vào chi phí liên quan Kế tốn định khoản Nợ TK 662 23.407.651 Nợ TK 623(1) 1.803.309 Nợ TK 642 (1) 5.687.728 Có TK 338 30.898.688 338(2) 3.393.702 338(3) 24.393.702 338(4) 3.252.493 NV2: Ngày 30/4/2004 công ty sử dụng séc bảo chi số 39 nộp 24% (20% BHXH, 3% BHYT, 1% KPCĐ) cho quan cấp Nợ TK 338 38.239.290 Nợ TK 338 (2) 1.616.246 Nợ TK 338 (3) 31.874.993 Nợ TK 338 (4) 4.748.751 Có TK 112 38.239.990 Kế toán tổng hợp tiền lưong BHXH Cơng ty a) Số kế tốn tổng hợp Là chứng từ kế toán dùng để ghi số liệu dòng tổng cộng nghiệp vụ bảng kê tổng hợp Căn vào số liệu tổng hợp từ bảng kê kế toán lập, lập chứng từ ghi sổ liên quan đến việc tính lương chi lương bảng tổng hợp Khi lập phải ghi đầy đủ tài khoản số tiền lương tương ứng TK 66 Chuyên đề tốt nghiệp Trích mẫu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40 Ngày 10/4/2004 Số hiệu Chứng từ Số Số tiền Trích yếu TK Ngày Nợ Có Bảng kê tổng hợp 334 111 xuất quỹ Nợ 18.100.000 Có 93.100.000 Ghi trả lương kỳ I tháng 336 4/2004 Cộng Kèm theo chứng từ gốc 75.000.000 93.100.000 93.100.000 Người lập Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 41 Ngày 30/4/2004 Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Nợ Có Trích BHXH trả 138(8) 334 Trích yếu Số tiền Nợ 4.565.080 Có 4.565.080 thay lương Cộng 4.565.080 Kèm theo danh sách lao động hưởng BHXH 4.565.080 Người lập Ghi Kế toán trưởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) - Căn vào chứng từ ghi sổ kế tốn lập sổ đăng ký chứng từ trích mẫu: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số liệu Ngày tháng 67 Số tiền Chuyên đề tốt nghiệp 40 41 42 b Sổ 10/3/2004 30/3/2004 30/3/2004 93.100.000 258.822.855 4.565.080 Là sổ kế toán tổng hợp để ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định chế độ kế toán SỔ CÁI TK 334 Ghi vào Số chứng từ 40 41 41 Số tiền Ngày tháng năm Trích yếu TKĐB 30/4/2004 Số dư đầu tháng 111 30/4/2004 trả lương kỳ I Tính phân bổ 642(1) 29.935.415 30/4/2004 lương văn phòng Tính phân bổ 623(1) 9.491.100 Nợ Có 18.100.000 20.368.510 lương tổ sản xuất 41 30/4/2004 41 30/4/2004 42 30/4/2004 Tính phân bổ 622 lương CNV SXKD K/c lương cán 336 quản lý CNV sang trả nội Tính phân bổ 138(8) HBXH trả thang lương Cộng 123.198.170 123.198.17 4.565.080 141.298.17 68 141.298.170 Chuyên đề tốt nghiệp SỔ CÁI TK 338 (338(2), 338 (3), 338 (4) Năm 2004 Ghi vào Ngày tháng Số năm 30/4/2004 Số tiền Trích yếu TKĐB Nợ chứng từ 42 Sổ thàng bảng 334 Có 1585662 kê tổng hợp khấu 30/4/2004 30/4/2004 45 46 trừ lương CBCNV Căn vào bảng 662 23.407.691 tổng hợp trích phân 623(1) 1803.309 bổ BHXH vào 642(1) 5.687.728 chi phí Nộp BHXH, BHYT, 112 33.239.99 KFCĐ 24% lên quan cấp TGNH 33.239.99 33.239.990 Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường cho phù hợp với thực tế Nói chung với chương trình giảng dạy giáo khơng phải cải tiến lại so với thực tế Bởi thực tế cơng việc hồn tồn áp dụng theo lý thuyết để thực hành 69 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN Khái quát lại vai trò cơng tác kế tốn chun để lựa chọn Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bất trình sản xuất kinh doanh cần yếu tố: - Lao động - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động Trong lao động yếu tố quan trọng mang tính định Nhận thức vấn đề công ty ln coi trọng vấn đề lao động có vai trò quan trọng hoạt động cơng ty, yếu tố đảm bảo tính liên tục cơng việc cơng ty Nếu khơng có lao động hoạt động cơng ty yếu tố đảm bảo tính liên tục cơng việc cơng ty Nếu khơng có lao động hoạt động bị ngưng trệ Vì làm để sử dụng nguồn lao động hợp lý có hiệu vấn đề mà cơng ty quan tâm Vai trò tiền lương hoạt động công ty Tiền lương phạm trù kinh tế giữ vai trò quan trọng cơng tác quản lý đời sống trị xã hội nói chung đặc biệt có vai trò quan trọng cơng tác kinh doanh cơng ty nói riêng - Tiền lương có vai trò quan trọng quản lý lao động công ty sử dụng tiền lương khơng với mục đích tạo điều kiện vật chất cho người lao động mà với mục đích thơng qua việc trả lương mà kiểm tra theo dõi giám sát người lao động làm việc theo ý đảm bảo tiền lương cơng ty bỏ phải đem lại kết rõ rệt - Tiền lương có vai trò kích thích tiền lương khoản thu nhập người lao động nên buộc người lao động phải có trách 70 Chuyên đề tốt nghiệp nhiệm công việc làm tiền lương tạo nên niềm say mê nghề nghiệp - Tiền lương có vai trò điều phối lao động cơng ty với mức lương thích hợp, thoả đáng người lao động làm việc dù đâu hay làm việc Vai trò khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KFCĐ) công ty - Cũng lao động tiền lương khoản trích theo lương cơng ty giữ vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Nhờ có khoản trích mà cơng ty đảm bảo quyền lợi chế độ cho người lao động xảy ốm đau, thai sản… - Qua tìm hiểu thực tế cho ta thấy kế toán tiền lương khoản trích theo lương có vai trò khơng thể thiếu công tác quản lý doanh nghiệp Thúc đẩy tích cực có hiệu góp phần khơng nhỏ vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác kế tốn cơng ty nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng có hiệu tốt Tuy nhiên cơng ty có biện pháp tích cực nhằm hồn thiện số tồn cơng tác kế tốn vai trò tác dụng kế tốn cơng ty phát huy q trình phát triển cơng ty 71 Chun đề tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Qua năm hình thành phát triển đến nay, cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P&G gặp thuận lợi khơng khó khăn Nhưng để có thành ngày hôm nay, công ty phải nỗ lực để khẳng định thị trường nhờ vào sách khuyến khích Nhà nước đầu tư phát triển ngành quảng cáo Những vấn đề khó khăn cơng ty sách tiền lương, bảo hiểm quan tâm giải thời gian ngắn Nên công ty đà phát triển ngày lớn mạnh quy mô tâm quan trọng thương trường nước Sau thời gian thực tập em phần hiểu sâu sắc "kế toán tiền lương khoản trích theo lương" Vì thời gian thực tập có hạn khả nhận thức hạn chế chun đề khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô giáo môn kinh tế, Trường Trung học Bán công kỹ thuật - kinh tế Bắc Thăng Long ban lãnh đạo công ty TNHH quảng cáo thương mại P&G để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cán công nhân viên cơng ty đặc biệt phòng kế tốn giáo viên hướng dẫn giúp đỡ em trình nghiên cứu thực tế hồn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Lợi 72 Chuyên đề tốt nghiệp 73 ... l p: Giấy nghỉ ốm ph p, h p Bảng chấm công Bảng nghiệm thu sản phẩm Bảng toán lương tổ, xưởng Bảng tốn lương tồn phân xưởng Bảng kê chi phí phân cơng đầu tư phân xưởng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi... Sơn sản phẩm Treo l p Biển khung hoàn thiện quảng cáo Ngành nghề kinh doanh cơng ty TNHH quảng cáo thương mại P& G quảng cáo in biển phẳng, biển h p đèn - Quy trình sản xuất sản phẩm chủ yếu + Sản. .. quảng cáo thương mại P &G - Quá trình hình thành thông tin chung công ty Tên công ty: công ty TNHH quảng cáo thương mại P &G Tên giao dịch: P &G trading and advertiring com pany limited Tên giao dịch