Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Bùi Gia Khánh ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG ………………………………… HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY DU LỊCH QUỐC TẾ ĐƠNG Á KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Bùi Gia Khánh ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Gia Khánh Mã sinh viên: 1412401220 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp có quy mơ lớn - Quy chế, quy định kế toán – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á , sử dụng số liệu năm 2017 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: - Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á - Địa : Số 38C/37 Trực Cát, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày …… tháng …… năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Bùi Gia Khánh Ths Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Nguyễn Văn Thụ Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ tên sinh viên: Bùi Gia Khánh Chuyên ngành: Kế toán - Kiểm tốn Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á Nội dung hướng dẫn: Hệ thống lý luận, nghiên cứu thực tế đơn vị từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu giáo viên hướng dẫn giao cho Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Bài viết sinh viên Bùi Gia Khánh đáp ứng yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận tác giả xếp khoa học, hợp lý chia làm chương: Chương 1: Trong chương này, tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn tốn doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Trong chương này, tác giả trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2017) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Trong chương này, tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đưa giải pháp hoàn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Khơng bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày 28 tháng 10 năm 2018 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Ths Nguyễn Văn Thụ QC20-B18 Đại học dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Một doanh nghiệp dù có quy mơ nhỏ hay lớn ln gắn liền với nhiều mối quan hệ như: quan hệ đối tác, quan hệ với quan nhà nước quan hệ nội doanh nghiệp Trong đó, quan hệ đối tác giao dịch trao đổi, bn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cung cấp nguyên vật liệu Trong thời kỳ kinh tế nhiều biến động nay, đối mặt với nhiều khó khăn thử thách doanh nghiệp nói chung Cơng ty Du lịch Quốc tế Đơng Á nói riêng cần phải có biện pháp để củng cố phát huy địa vị Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á công ty chuyên dịch vụ du lịch nên phải đặc biệt quan tâm đến quan hệ toán với người mua người bán Giải tốt vấn đề cơng nợ tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác kế toán toán việc làm thật cần thiết có ý nghĩa Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán vốn kiến thức học trường, em chọn đề tài “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đơng Á” làm đề tài khóa luận Mục đích nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu: Lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp - Mô tả: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á - Qua nghiên cứu lý luận mô tả thực trạng đưa đề xuất hợp lý để giúp cơng ty hồn thiện cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á Đối tượng phạm vi nghiên cứu + Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á Bùi Gia Khánh - QT1803K Đại học dân lập Hải Phòng + Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á - Về thời gian: số liệu phân tích lấy năm 2017 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp tổng hợp sử dụng để tổng hợp kiến thức, thông tin, số liệu phục vụ đề tài Bài viết tổng hợp kiến thức liên quan đến cơng tác kế tốn toán doanh nghiệp theo TT200/2014/QĐ – BTC ngày 22/12/2014 Số liệu lấy để minh họa viết lấy khoảng thời gian từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 - Phương pháp chuyên gia: tham khảo, hỏi ý kiến nhà quản lý người có liên quan vấn đề cần tìm hiểu đề tài hỏi vấn đề áp dụng công nghệ thông tin vào công tác ghi chép sổ sách kế tốn, cơng tác theo dõi cơng nợ phải thu khách hàng Kết cấu khóa luận Nội dung đề tài trình bày chương : Chương : Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Chương : Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Du lịch Quốc tế Đơng Á Khóa luận em hoàn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Nguyễn Văn Thụ, chú, anh chị phòng kế tốn cơng ty Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế toán sau Bùi Gia Khánh - QT1803K Đại học dân lập Hải Phòng CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Các hình thức tốn Khái niệm tốn: Là chuyển giao tài sản bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Hình thức tốn: Là tổng thể quy định cách thức trả tiền liên kết yếu tố q trình tốn Hình thức tốn cổ xưa hàng đổi hàng, có nhiều hình thức tốn gồm: tiền mặt, chuyển khoản, ghi nợ, tín dụng, séc,… Đây cách thức nhận trả tiền hàng giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Hai bên phải thống phương thức toán áp dụng cho giao dịch Trong giao dịch thương mại tốn phải kèm với hóa đơn biên nhận Hiện nay, có hai hình thức tốn bản: Thanh tốn tiền mặt tốn khơng tiền mặt  Hình thức tốn tiền mặt: Hình thức tốn tiền mặt khơng doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh toán tiền mặt chủ yếu dùng cho nghiệp vụ phát sinh số tiền nhỏ (áp dụng cho số tiền 20 triệu), nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp Hình thức tốn tiền mặt chia thành: - Thanh tốn Việt Nam đồng - Thanh toán ngoại tệ - Thanh toán vàng, bạc, kinh khí quý, đá quý giấy tờ có giá trị - Thanh tốn hối phiếu ngân hàng Bùi Gia Khánh - QT1803K Đại học dân lập Hải Phòng  Hình thức tốn khơng tiền mặt: Là hình thức tốn thực cách chuyển khoản toán bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt định nghĩa hình thức tốn khơng trực tiếp dùng tiền mặt mà dựa vào chứng từ hợp pháp giấy nhờ thu, giấy ủy nhiệm chi, séc… để trích chuyển vốn tiền tệ từ tài khoản đơn vị sang tài khoản đơn vị khác ngân hàng Thanh tốn khơng dùng tiền mặt gắn với đời đồng tiền ghi sổ Hình thức ngày sử dụng phổ biến tiết kiệm thời gian, chi phí giảm đáng kể lượng tiền mặt lưu thơng Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt chủ yếu: Nhờ thu kèm chứng từ : phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu mà vào chứng từ gửi hàng kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng Thanh toán ủy nhiệm chi: Ủy nhiệm chi giấy tờ ủy nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước Hình thức tín dụng chứng từ: hình thức tốn, theo u cầu khách hàng, ngân hàng phát hành thư (gọi thư tín dụng) cam kết trả tiền chấp nhận hối phiếu cho bên thứ ba người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với điều kiện điều khoản quy định thư tín dụng Nhờ thu phiếu trơn: Là phương thức người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào hối phiếu lập ra, chứng từ gửi ngân hàng gửi thẳng cho người mua khơng qua ngân hàng Bùi Gia Khánh - QT1803K Đại học dân lập Hải Phòng để thu xếp tốn, chi trả hạn kịp thời thu hồi khoản nợ phải thu tương đối kịp thời 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn tốn Cơng ty Du lịch Quốc tế Đơng Á bộc lộ hạn chế sau: Thứ nhất, Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Cơng nợ phải thu khách hàng Cơng ty khơng lớn khách hàng ký hợp đồng giao dịch với công ty phải đặt trước tiền thực tour khách hàng tốn nốt phần thiếu Tuy nhiên, q trình hoạt động khách hàng không thực theo cam kết dẫn đến nợ dây dưa kéo dài Mặc dù Công ty chưa tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi thực tế có phát sinh, chí có khoản nợ xác định khơng đòi (biểu số 3.1) Điều ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp khoản nợ thu hồi phát sinh tương lai Các khoản nợ khơng đòi khơng xóa sổ khơng phản ánh tình hình tài đơn vị Thứ hai, Về cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn đơn vị Cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn cơng ty thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc Thứ ba, Về công tác thu hồi nợ Đối với khoản nợ cơng ty chưa có biện pháp hữu hiệu để thu hồi nợ hạn Vốn công ty bị bạn hàng chiếm dụng doanh nghiệp lại thiếu vốn phải huy động bên ngồi Cơng tác đối chiếu công nợ để thu hồi vốn chưa quan tâm mức Thứ tư, Về cơng tác tốn cho người bán Cơng ty có nhiều hoạt động mua hàng công ty khác, số tiền nợ người bán tương đối lớn, nhiều khoản toán với người cung cấp chưa trả hạn, chậm trả, điều làm giảm uy tín cơng ty với đối tác Bùi Gia Khánh - QT1803K 70 Đại học dân lập Hải Phòng Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2017 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU ĐẾN NGÀY 31/12/2017 Tên khách hàng TT Dư nợ cuối kỳ Nợ chưa đến Nợ đến hạn Nợ q hạn đòi hạn Cơng ty Cổ Phần Bình An … Cơng ty TNHH Thái Hải … … Ông Bùi Văn Dũng … … Tổng cộng 43.132.550 43.132.550 … … … 152.912.100 152.912.100 … … … 5.212.330 … 5.212.330 … … 861.917.685 Nợ không 340.143.995 … 253.201.295 … 213.360.065 … 55.432.330 Hải phòng, ngày ……Tháng ……Năm … Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phòng Tài chính- Kế tốn Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á) Bùi Gia Khánh - QT1803K 71 Đại học dân lập Hải Phòng 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua người bán Trong trình cơng nghiệp hóa, đại hóa nay, kinh tế Việt Nam đà hội nhập phát triển Đối với doanh nghiệp không hội mà thách thức, đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngường phấn đấu để tồn Để đạt mục tiêu Cơng ty Du lịch Quốc tế Đơng Á phải hồn thiện hơn, đổi khơng ngừng, phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế không phù hợp với doanh nghiệp, có cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Nghiệp vụ tốn xảy q trình mua hàng trình tiêu thụ, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động doanh nghiệp, góp phần trì tồn phát triển doanh nghiệp Việc hạch toán nghiệp vụ toán giúp việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin số liệu xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động doanh nghiệp Vì cơng ty cần phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn cơng tác kế tốn tốn 3.3 u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Để hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người bán người mua Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số yêu cầu sau đạt hiệu cao : - Hồn thiện cơng tác kế toán phải thực dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Doanh nghiệp phải tn thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế toán thống nhất, việc kiểm tra kiểm sốt nhà nước thực Các thơng tin kế tốn lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu thập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài công ty Bùi Gia Khánh - QT1803K 72 Đại học dân lập Hải Phòng - Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế toán máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng - Hồn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn.Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định 3.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Du lịch Quốc tế Đơng Á Trong q trình thực tập Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty sau:  Giải pháp 1: Về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Hiện nay, Cơng ty Du lịch Quốc tế Đơng Á có khoản nợ xấu, cơng ty thực hiên đòi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng đòi Vì vậy, việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi xóa sổ khoản nợ xác định khơng đòi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Về sở pháp lý việc trích lập dự phòng: Căn để lập trích lập dự phòng thơng tư số 228/2009-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tư số 34/2011-BTC thông tư số 89/2013-BTC * Điều kiện để trích lập dự phòng: Bùi Gia Khánh - QT1803K 73 Đại học dân lập Hải Phòng - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi * Mức trích lập dự phòng mà cơng ty áp dụng: Thời gian q hạn Mức trích lập dự phòng Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm trở lên 100% * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phòng hạch toán theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả khơng đòi vào cuối niên độ kế toán * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phòng xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi thể sau: + Cuối năm tài N, doanh nghiệp cần tính tốn mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi cho năm tài N+1 có phát sinh, kế tốn ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi Bùi Gia Khánh - QT1803K 74 Đại học dân lập Hải Phòng + Cuối năm tài N +1, số dư nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi + Cuối năm tài N +1, số dư nợ hải thu khó đòi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 2293 – Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi + Các khoản nợ phải thu xác định khơng đòi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dư phòng phải thu khó đòi (Nếu trích lâp dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác Ví dụ 3.1: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 31/12/2017 thể bảng sau: Bùi Gia Khánh - QT1803K 75 Đại học dân lập Hải Phòng Biểu số 3.2: Bảng phải trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Đơn vị: Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á Địa chỉ: Số 38C/37 Trực Cát, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2017 Thời gian Tỷ lệ Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Số tiền trích hạn trích STT Công ty Cổ Phần ACR 45.132.550 Công ty vận tải Quang Doanh Tổng cộng 51.540.080 213.360.065 năm 2tháng 15 ngày tháng 20 ngày x 50% 23.566.275 30% 15.462.240 x 96.650.340 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Đối với khoản khách hàng nợ xác định khơng đòi (Biểu 3.1) xử lý sau: Số nợ khó đòi thu hồi năm 2017: 55.432.330 đồng, công ty cần làm thủi tục cần thiết để xóa nợ Khi xóa nợ, kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 55.432.330 Có TK 131: 55.432.330 - Số tiền cần phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2017 cho khoản nợ q hạn (Biểu 3.2) là: 96.550.340 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 96.650.340 Có TK 229(3) : 96.650.340 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan Bùi Gia Khánh - QT1803K 76 Đại học dân lập Hải Phòng  Giải pháp 2: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán Việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn xu hướng với ưu điểm mang lại hiệu cao cơng việc Do cơng ty nên xem xét mua phần mềm kế tốn thơng dụng MISA, Fast Accounting Với phần mềm cơng việc kế tốn trở nên gọn nhẹ, nhanh chóng, mang lại hiệu cao việc Dưới vài phần mềm phổ biến nhất: Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet Bùi Gia Khánh - QT1803K 77 Đại học dân lập Hải Phòng * Phần mềm kế tốn Smart: http://www.smart.com.vn/ Smart Pro phù hợp với loại hình doanh nghiệp Đối với cơng ty, cá nhân làm dịch vụ kế tốn Smart Pro hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, công ty Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ MISA SME.NET 2017 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2017 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Bùi Gia Khánh - QT1803K 78 Đại học dân lập Hải Phòng Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế  Giải pháp 3: Về việc xây dựng biện pháp cụ thể để thu hồi nợ phải thu  Áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, tốn trước hạn Để thúc đẩy q trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước hạn Điều giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng ngân hàng Vietcombank ngày 31/12/2017 5.6% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn 9,8%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán 15 ngày - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,7%/tháng khách hàng toán trước 30 ngày Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131, 111, 112: ……… Bùi Gia Khánh - QT1803K 79 Đại học dân lập Hải Phòng Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc tốn nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc tốn, giúp cho cơng ty thu hồi vốn nhanh  Đối chiếu cơng nợ định kì doanh nghiệp Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn động vốn Công ty phải thường xuyên đối chiếu công nợ vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Với công nợ phải thu, công ty tham khảo biên đối chiếu cơng nợ cho khách hàng theo mẫu sau: Bùi Gia Khánh - QT1803K 80 Đại học dân lập Hải Phòng CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CƠNG TY Độc lập - Tự Do - Hạnh Phúc - , ngày tháng năm BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào thoả thuận hai bên Hôm nay, ngày… tháng… năm Tại văn phòng Cơng ty , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): - Địa chỉ: - Điện thoại: Fax: - Đại diện: Chức vụ: Bên B (Bên bán): - Địa chỉ: - Điện thoại: Fax: - Đại diện: Chức vụ: Cùng đối chiếu khối lượng giá trị cụ thể sau: Công nợ đầu kỳ: … đồng Số phát sinh kỳ: STT Tên sản phẩm Đơn vị Tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Số tiền bên A tốn: đồng Kết luận: Tính đến hết ngày………… bên A phải toán cho bên B số tiền là: ……… - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà bên B không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Bùi Gia Khánh - QT1803K ĐẠI DIỆN BÊN B 81 Đại học dân lập Hải Phòng  Giải pháp thứ 4: Về toán cho người bán hạn Các khoản nợ phải trả người bán nhìn chung cơng ty tốn hạn Tuy nhiên phát sinh khoản nợ mà cơng ty chưa tốn hạn cho nhà cung cấp cơng ty gặp khóa khăn vốn Khoản nợ hạn làm ảnh hưởng đến uy tín cơng ty quan hệ tốn Vì vậy, cơng ty cần xây dựng kế hoạch trả nợ chi tiết cho nhà cung cấp Muốn thực kế hoạch trả nợ Cơng ty cần xây dựng kế hoạch vốn để toán kịp thời, hạn cho nhà cung cấp trường hợp đến hạn toán Nếu công ty làm điều làm tăng uy tín nhà cung cấp, tạo niềm tin đối tác làm ăn với doanh nghiệp Bùi Gia Khánh - QT1803K 82 Đại học dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Kế tốn tốn với người mua, người bán có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Việc xác định, phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể tình hình tốn với khách hàng giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á với kiến thức học trường, em nhận thức vai trò cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Có thể nói, khóa luận nêu vấn đề sau: Về lý luận, viết hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo quy định hành Về thực tiễn, viết trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2017) Về mặt giải pháp, viết đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty, sở tác giả đưa giải pháp hồn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Tuy nhiên, với thời gian kiến thúc hạn chế nên em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cơ) giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phòng kế tốn Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á tạo điều kiện hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Nguyễn Văn Thụ để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Bùi Gia Khánh - QT1803K 83 Đại học dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Bộ tài (2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế toán sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Cơng ty Du lịch Quốc tế Đơng Á (2017) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác internet Bùi Gia Khánh - QT1803K 84 ... luận công tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện. .. cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Du lịch Quốc tế Đông Á Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế toán liên quan đến tổ chức kế toán toán với người. .. Khánh Mã sinh viên: 1412401220 Lớp: QT1803K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Du lịch Quốc tế Đông Á NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung