Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn : Nguyễn Thị Minh Hà : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA - NGƢỜI BÁN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI QUỐC TẾ THÁI DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Minh Hà Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Văn Thụ HẢI PHÒNG – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Minh Hà Mã SV: 1513401055 Lớp: QTL902K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung kế tốn tốn doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn tốn Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Số liệu tình hình kinh doanh Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng năm gần - Số liệu thực trạng kế tốn tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Văn Thụ Học hàm, học vị: Thạc Sỹ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: - Định hƣớng cách nghiên cứu giải đề tài tốt nghiệp cấp cử nhân - Định hƣớng cách hệ thống hóa vấn đề lý luận kế hoạch toán doanh nghiệp - Định hƣớng cách mô tả phân tích thực trạng kế tốn tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng - Định hƣớng cách đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện đề tài nghiên cứu Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: ……………………………………………… Học hàm, học vị: ……………………………………… Cơ quan công tác: ……………………………………… Nội dung hƣớng dẫn: ………………………………… Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Nguyễn Thị Minh Hà Ths Nguyễn Văn Thụ Hải Phòng, ngày… tháng… năm 2016 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Chăm học hỏi, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho viết; - Nghiêm túc, có ý thức tốt trình làm đề tài tốt nghiệp; - Chủ động nghiên cứu, thực tốt yêu cầu đƣợc giáo viên hƣớng dẫn giao cho Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Bài viết sinh viên Nguyễn Thị Minh Hà đáp ứng đƣợc yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận đƣợc tác giả xếp khoa học, hợp lý đƣợc chia làm chƣơng: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Trong chƣơng tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận công tác kế toán toán doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng Trong chƣơng tác giả giới thiệu đƣợc nét Cơng ty nhƣ: lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức máy quản lý, máy kế tốn Đồng thời tác giả trình bày đƣợc chi tiết cụ thể thực trạng công tác kế tốn tốn Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2015) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng Trong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn tốn Cơng ty, sở tác giả đƣa đƣợc giải pháp hồn thiện có tính khả thi tƣơng đối phù hợp với tình hình thực tế công ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 24 tháng 12 năm 2016 Cán hướng dẫn Ths Nguyễn Văn Thụ MỤC LỤC Contents LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phƣơng thức tốn hình thức toán 1.1.1 Hình thức tốn nội địa 1.1.2 Hình thức toán quốc tế 1.2 Nội dung kế toán toán với ngƣời mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 1.3 Nội dung kế toán toán với ngƣời bán 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 11 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 13 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ 15 1.4.1 Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toán 15 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 16 1.5 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức kế tốn 18 1.5.1 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung 19 1.5.2 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 21 1.5.3 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 22 1.5.4 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Nhật ký–Chứng từ 24 1.5.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY VẬN TẢI QUỐC TẾ THÁI DŨNG 28 2.1 Khái quát chung Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 28 2.1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 30 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 32 2.1.3.1.Chế độ kế toán áp dụng doanh nghệp 33 2.1.3.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 34 2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 36 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 36 2.2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua Công ty cổ phần Vận tải quốc tế Thái Dũng 37 2.2.3 Thực trạng kế toán tốn với người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 52 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI QUỐC TẾ THÁI DŨNG 69 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 69 3.1.1 Ưu điểm 69 3.1.2 Hạn chế 71 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 72 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 72 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 72 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 73 3.2.3.1 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi 73 3.2.3.2 Áp dụng sách chiết khấu toán 79 3.2.3.3 Sử dụng phần mềm kế toán quản lý khách hàng 80 KẾT LUẬN 85 Tài liệu tham khảo 86 DANH MỤC SƠ ĐỒ CHƢƠNG Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Nhật ký chung 20 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Nhật ký - Sổ 21 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức Nhật ký chứng từ 25 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán theo hình thức kế tốn máy vi tính 26 CHƢƠNG 28 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý doanh nghiệp Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 30 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 32 Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch tốn kế tốn Cơng ty theo hình thức Nhật ký chung 34 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với ngƣời mua Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 38 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với ngƣời bán Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 53 CHƢƠNG 69 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn dự phòng phải thu khó đòi 75 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự hạch toán chiết khấu toán 80 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng Ngày nay, kinh tế thị trƣờng mở cho doanh nghiệp hiều hội nhƣng không phần thách thức vào thời kỳ kinh tế nhƣ Để hòa nhập với kinh tế giới kinh tế nƣớc đòi hỏi doanh nghiệp phải lỗ lực phấn đấu để tồn Trong năm gần đây, nƣớc ta khơng ngừng hồn thiện chế độ, chuẩn mực kế toán nhằm giảm bớt khác biệt kế toán Việt Nam kế toán giới, tạo hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển Để cạnh tranh với đối thủ kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp phải có sách quản lý tốt, thay đổi chế quản lý khơng phù hợp Để cơng tác quản lý tốt nhất, doanh nghiệp hoạt động hiệu đòi hỏi nhà quản lý phải sử dụng nhiều hỗ trợ khác cơng tác kế tốn vơ quan trọng Trong cơng tác kế tốn việc hạch tốn nghiệp vụ tốn giúp cho việc quản lý tài chính, cung cấp thơng tin, số liệu xác tình hình hoạt động doanh nghiệp Vì cơng ty phải khơng ngừng hồn thiện máy kế tốn nhƣ cơng tác kế tốn tốn 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng Để hồn thiện đƣợc cơng tác kế toán toán với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng phƣơng hƣớng biện pháp đƣa phải đảm bảo số yêu cầu sau: Tôn trọng nguyên tắc, chế độ, chuẩn mực kế toán mà Bộ Tài ban hành.Đây yêu cầu bắt buộc, sở, tảng cho việc quản lý, điều hành thống hoạt động sản xuất kinh doanh tất doanh nghiệp.Mỗi doanh nghiệp khác áp dụng hình thức, phƣơng pháp kế tốn khác nhƣng phải đảm bảo tuân thủ chế độ, chuẩn mực kế tốn Nhà Nƣớc Đó hành lang pháp lý cơng tác kế tốn tạo khả so sánh, đối chiếu đƣợc thuận tiện cho việc kiểm tra đạo, đào tạo đội ngũ cán kế tốn Hồn thiện cơng tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng kế toán yêu Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 72 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng cầu ban quản lý Cơng tác kế tốn phải đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác, yêu cầu có ý nghĩa vơ quan trọng việc đƣa định nhà quản trị doanh nghiệp Nếu thơng tin kế tốn khơng đáp ứng đƣợc u cầu định kế tốn doanh nghiệp khơng đảm bảo đƣợc tính thích hợp, đắn, sát với thực tế Hơn thông tin kế tốn đƣợc cung cấp tranh tồn cảnh doanh nghiệp, để thuyết phục chủ đầu tƣ, ngân hàng thơng tin kế tốn đƣợc cung cấp nhƣ định thắng lợi doanh nghiệp cạnh tranh kinh tế thị trƣờng Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn phải đảm bảo đáp ứng nhu cầu cung cấp thêm thông tin kịp thời xác, phù hợp với yêu cầu quản lý, đồng thời dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc nhƣng mang tính khoa học Nhƣ xuất phát từ thực tiễn trên, đổi hoàn thiện, tổ chức nghiệp vụ toán cách đắn, hợp lý xác đòi hỏi khách quan phù hợp với quy luật chung, với thực trạng quản lý kinh tế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng chế thị trƣờng nay, cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng Căn vào nghiên cứu thực tiễn tình hình hạch tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng sở, yêu cầu, nguyên tắc hồn thiện cơng tác kế tốn em xin đƣa số kiến nghị hồn thiện cơng tác kế toán toán với khách hàng, nhà cung cấp nhƣ sau: 3.2.3.1 Trích lập dự phòng phải thu khó đòi Việc lập dự phòng phải thu khó đòi giúp cho doanh nghiệp hạn chế tối đa số tổn thất phải chịu có khách hàng xảy cố khơng thể đòi đƣợc nợ Căn để trích lập dự phòng dựa vào văn pháp luật thông tƣ số 228/2009/TT-BTC, sửa đổi bổ sung theo thông tƣ số 34/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 thông tƣ số 89/2013/TT– BTC ngày 28/06/2013 Nợ khó đòi hay gọi nợ xấu khoản nợ dƣới chuẩn, hạn bị nghi ngờ khả trả nợ lẫn khả thu hồi vốn chủ nợ, điều Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 73 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng thƣờng xảy nợ tuyên bố phá sản tẩu tán tài sản Nợ xấu gồm khoản nợ hạn trả lãi gốc thƣờng ba tháng vào khả trả nợ khách hàng để hạch toán khoản vay vào nhóm thích hợp Gồm có: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ƣớc vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chƣa đến thời hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tƣ nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi nhƣ nợ khơng có khả thu hồi Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó:  Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng nhƣ sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Việc trích lập dự phòng nhƣ hạch toán theo tài khoản 2293, tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả khơng đòi đƣợc vào cuối niên độ kế tốn Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 74 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 2293:Dự phòng phải thu khó đòi Kết cấu tài khoản: TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi Bên Nợ: - Hồn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trƣớc chƣa sử dụng hết; - Bù đắp giá trị khoản đầu tƣ vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy ra.Bù đắp phần giá trị đƣợc lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi đƣợc phải xóa sổ Bên Có: - Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dƣ bên Có: Số dự phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ trình tự hạch tốn dự phòng phải thu khó đòi TK 2293: Dự phòng phải thu khó đòi TK131,138 TK 642 Xóa nợ phải thu khó đòi Lập dự phòng (phần lập dự phòng) Hồn nhập dự phòng Xóa nợ PTKĐ (phần chƣa lập dự phòng) TK 711 TK 111,112 Nợ xóa sổ thu hồi đƣợc Nợ thu hồi đƣợc bán cho công ty mua bán nợ Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K TK 2293 75 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ Đơn vị: Cơng ty CP Vận tải Quốc tế Thái Dũng Địa chỉ: Số 412 – Lê Thánh Tơng,Máy Chai,NQ,HP BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT NGÀY 31/12/2015 ĐVT: đồng Cơng ty ITC – Tân Cảng Dƣ nợ đến 31/12/2015 24.562.000 Công ty Nam Hải logistics 78.973.000 28.973.000 năm tháng 125.475.416 125.475.416 năm tháng STT Tên công ty Công ty TNHH tiếp vận SITC – Đình Vũ Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Việt SCM Công Ty Cổ Phần Logistics Bắc Hải Công Ty CP Dịch Vụ Giao Nhận hàng Hóa TNN Tổng cộng 69.621.900 Chƣa đến hạn toán Đến hạn toán Quá hạn tốn 24.562.000 Ghí tháng 69.621.900 85.835.00 85.835.000 132.890.500 50.000.000 82.890.500 2.595.544.574 872.196.158 1.544.338.000 179.010.416 x Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập ((Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 76 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.2: Bảng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Đơn vị: Công ty CP Vận tải Quốc tế Thái Dũng Địa chỉ: Số 412 – Lê Thánh Tông,Máy Chai,NQ,HP BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐÕI Năm 2015 ĐVT: đồng Tên khách hàng Số tiền nợ Thời gian hạn Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích Cơng ty ITC – Tân Cảng 24.562.000 tháng 30 7.368.600 Công ty Nam Hải logistics 28.973.000 năm tháng 50 14.486.500 125.475.416 năm tháng 70 87.832.791 179.010.416 x x 109.687.891 STT Công ty TNHH tiếp vận SITC – Đình Vũ Tổng cộng Giám đốc Kế toán trƣởng ((Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ngƣời lập (Ký ghi rõ họ tên) 77 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng Dựa vào thời hạn tốn nợ hợp đồng cơng ty với đối tác, Kế tốn tính đƣợc thời gian hạn đối tƣợng, sau tiến hành trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ nhƣ sau: - Số dự phòng nợ phải thu khó đòi: 14.562.700 x 30% = 7.368.600 28.973.000x 50% = 14.486.500 125.475.416x 70% = 87.832.791 Căn vào số liệu kế toán ghi định khoản: Nợ TK 642: 109.687.891 Có TK 229: 109.687.891 Đồng thời kế toán lập Phiếu kế toán cho nghiệp vụ ghi vào Sổ nhật ký chung Sổ Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 78 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng 3.2.3.2 Áp dụng sách chiết khấu tốn Hiện nay, Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng chƣa áp dụng phổ biến, linh hoạt sách chiết khấu toán vào áp dụng để khuyến khích khách hàng tốn nợ trƣớc thời hạn hợp đồng Vì để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu tốn Mức chiết khấu tốn đƣợc cơng ty dựa thực tế cơng ty nhƣng tham khảo số doanh nghiệp ngành tƣơng đồng quy mơ Tỷ lệ chiết khấu tốn đƣợc kế tốn ƣớc tính vào quy mơ nợ, tình hình tốn , thời gian trả nợ trƣớc hạn tỷ lệ lãi suất Ngân hàng * Trong đó, tỷ lệ chiết khấu tốn cần đảm bảo nguyên tắc sau: Lãi suất tiền gửi < tỷ lệ chiết khấu toán < Lãi suất tiền vay - Công ty mở tài khoản ngân hàng ACB, với lãi suất tiền gửi 6%/năm, lãi suất tiền vay 9%/ năm Vì tỷ lệ chiết khấu Cơng ty Cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng dành cho khách hàng nhƣ sau: 6%/ năm < tỷ lệ chiết khấu toán < 9%/năm - Khi khách hàng toán nợ trƣớc thời hạn, dựa vào số ngày tốn trƣớc hạn, cơng ty xác định đƣợc mức tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng: + trƣớc hạn 15 ngày: 6.5%/năm + trƣớc hạn 30 ngày: 7%/ năm + trƣớc hạn > 30 ngày: 7.5%/năm Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 79 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 635: chi phí tài Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự hạch tốn chiết khấu tốn TK 635: Chi phí tài TK 111,112,131 CKTT cho ngƣời mua TK 911 Cuối kỳ Kết chuyển CPTC * Ví dụ: Ngày 22/12/2015 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Và Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Việt SCM toán nợ số tiền 150.000.000 chuyển khoản ngân hàng ACB, công ty SCM toán trƣớc hạn hợp đồng 15 ngày nên đƣợc hƣởng chiết khấu với tỷ lệ chiết khấu 6.5%/năm Số tiền chiết khấu toán khách hàng đƣợc hƣởng 6.5% x 15 x 150.000.000 = 406.250 (đồng) = 12 x 30 Số tiền chiết khấu tốn đƣợc cơng ty tính vào chi phí tài ( TK635) 3.2.3.3 Sử dụng phần mềm kế toán quản lý khách hàng Phần mềm kế tốn kế thống chƣơng trình máy tính dùng để tự đọng xử lý thơng tin máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lƣu trữ, tính tốn, tổng hợp sổ kiệu đầu vào chứng từ gốc, đƣợc thiết kế xử lý, lƣu trữ mọt lƣợng lớn thông tin xác, với độ bảo mật cao, cung cấp thông tin lúc với thao tác nhỏ mà cho phí lại khơng q lớn Ngồi phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế phù hợp với loại hình doanh nghiệp cụ thể Với ƣu điểm cơng ty nên đƣa phầm mềm kế toán vào sử dụng Dƣới phần mềm kế tốn cơng ty nên đƣa vào sử dụng Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 80 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng - * Phần mềm kế tốn Fast Acouting *Ƣu điểm: - Giao diện dể sử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế tốn hành Cũng giống MISA, fast có hệ thống báo cáo đa dạng, ngƣời dùng yên tâm yêu cầu quản lý (Báo cáo quản trị báo cáo tài chính) - Tốc độ xử lý nhanh - Cho phép kết xuất báo cáo Excell với mẫu biểu xếp đẹp * Nhƣợc điểm: - Tính bảo mật chƣa cao, thao tác thƣờng xảy lỗi nhỏ (không đáng kể) - Dung lƣợng lớn, ngƣời dùng khó phân biệt đƣợc liệu Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 81 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng * Phần mềm kế toán Misa * Ƣu điểm: - Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Tính xác: số liệu tính tốn misa xác, xảy sai sót bất thƣờng Điều giúp kế toán yên tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao * Nhƣợc điểm: - Vì có SQL nên MISA đòi hỏi cấu hình máy tƣơng đối cao, máy yếu chƣơng trình chạy chậm chạp Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu Phân hệ tính giá thành chƣa đƣợc nhà SX ý phát triển Các báo cáo kết xuất excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho ngƣời dùng chỉnh sửa lại báo cáo Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 82 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng * Phần mềm kế tốn ACsoft * Ƣu điểm: - Giao diện đẹp, dể sử dụng, tốt độ xử lý nhanh Ít tốn tài nguyên máy *Nhƣợc điểm: - Bảo mật chƣa cao, thƣờng xảy lỗi, Hộ trỡ 01 hình thức kế tốn (Nhật ký chung), 01 phƣơng pháp tính giá xuất kho (bình qn di động) Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 83 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng * Phần mềm Smart Pro * Ƣu điểm: Giá phí phần mềm thấp, đáp ứng nhiều loại hình cơng ty, mở liệu cho nhiều công ty phần mềm Khi khối lƣợng liệu lớn phần mềm có khả nằn tự phân trang, không ảnh hƣởng đến tốc độ xử lý phần mềm * Nhƣợc điểm: Phần mềm đƣợc bán theo phiên bản, có tính cập nhập sau năm Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 84 Khóa luận tốt nghiệp Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN Thực tốt việc hạch toán nghiệp vụ tốn khơng làm tăng cƣờng củng cố nề nếp tài chính, tránh đƣợc sai sót, nhầm lẫn, mà cung cấp thơng tin quan trọng, xác thực cho cơng tác quản lý Hạch tốn đầy đủ xác cơng nợ phải thu, phải trả phát sinh kỳ tạo điều kiện cho nhà quản lý đƣa đƣợc sách tài hợp lý Từ phân tích, đề biện pháp thiết thực để tăng cƣờng quản lý công nợ đƣợc tốt Đó mục tiêu mà doanh nghiệp hƣớng tới, nhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp tồn phát triển kinh tế thị trƣờng Với đề tài “ Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng”, em nghiên cứu sở lý luận nghiệp vụ toán nhƣ thực trạng hạch tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng, đƣa số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty Tuy nhiên, em chƣa có nhiều kinh nghiệm, trình độ chun mơn hạn chế nên viết em nhiều sai sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin đƣợc chân thành cảm ơn Ths Nguyễn Văn Thụ nhân viên phòng kế tốn Cơng ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng tận tình hƣớng dẫn tạo điều kiện giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Nguyễn Thị Minh Hà Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 85 Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Tài liệu tham khảo - “ Kế tốn tài chính” – Trần Xn Nam 2015 - “Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển 1” : Hệ thống tài khoản kế toán - “Chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyển 2” : Báo cáo tài chứng từ sổ kế tốn - Thơng tƣ số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính - Thơng tƣ 34/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 thơng tƣ số 89/2013/TT– BTC ngày 28/06/2013 trích lập dự phòng phải thu - Tài liệu tham khảo Công ty Cổ Phần Vận Tải Quốc Tế Thái Dũng Nguyễn Thị Minh Hà – QTL902K 86 ... người mua, người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 36 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty cổ phần Vận tải quốc tế Thái Dũng 37 2.2.3 Thực trạng kế toán toán... toán với người bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 52 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI... hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với ngƣời mua, ngƣời bán Công ty cổ phần Vận tải Quốc tế Thái Dũng 72 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty cổ phần