Hướng dẫn khai nộp thuế GTGT (Phần II - trực tiếp)

Hướng dẫn khai nộp thuế GTGT (Phần II - trực tiếp) cho anh em đây

64 B. HƯỚNG DẪN MẪU BIỂU KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP I. HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU BIỂU 1. Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT của cơ sở mua bán vàng bạc, đá quý và ngoại tệ - Mẫu số 03/GTGT. 1.1. Đối tượng áp dụng. Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và người nộp thuế mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ được đầy đủ hoá đơn mua vào, hoá đơn bán ra để xác định được giá trị gia tăng thì áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. 1.2. Mẫu 03/GTGT. 65 66 1.3. Cách lập tờ khai. 1.3.1. Căn cứ để lập tờ khai. NNT căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ mua, bán HHDV trong kỳ và sổ sách kế toán để lập tờ khai thuế GTGT. 1.3.2. Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu. Dòng chỉ tiêu “Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT”: Chỉ tiêu này bao gồm toàn bộ doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ chịu thuế GTGT với các mức thuế suất 0%, 5%, 10%. Số liệu được lấy từ bảng kê hoá đơn bán ra trong kỳ và sổ kế toán của NNT. Cụ thể: - Chỉ tiêu [21]: ghi doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ chịu thuế GTGT loại thuế suất 0% và không chịu thuế. - Chỉ tiêu [22]: ghi doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ chịu thuế GTGT loại thuế suất 5%. - Chỉ tiêu [23]: ghi doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ chịu thuế GTGT loại thuế suất 10%. Dòng chỉ tiêu “Giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra”: Chỉ tiêu này bao gồm toàn bộ giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài sử dụng cho SXKD hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra trong kỳ chi tiết theo từng mức thuế suất 0%, 5%, 10%. Số liệu này được lấy từ sổ kế toán, hoá đơn chứng từ HHDV mua vào NNT tính ra để ghi vào. Cụ thể: - Chỉ tiêu [24]: ghi giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài chịu thuế suất 0% và không chịu thuế - Chỉ tiêu [25]: ghi giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài chịu thuế suất 5% - Chỉ tiêu [26]: ghi giá vốn của hàng hoá, dịch vụ mua ngoài chịu thuế suất 10%. Dòng chỉ tiêu “GTGT chịu thuế trong kỳ”: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được tách riêng theo từng loại thuế suất; loại thuế suất 0% và không chịu thuế ghi 67 vào mã số [27]; loại thuế suất 5% ghi vào mã số [28] ; loại thuế suất 10% ghi vào mã số [29]; Trong đó: [27] = [21] - [24] [28] = [22] - [25] [29] = [23] - [26] Dòng chỉ tiêu “Thuế GTGT phải nộp”: Tính theo công thức: (Thuế GTGT phải nộp) = (GTGT chịu thuế trong kỳ) x (thuế suất thuế GTGT) Cụ thể: [30] = [27] x 0% [31] = [28] x 5% [32] = [29] x 10% * Lưu ý: Các chỉ tiêu [30], [31], [32] chỉ được ghi vào nếu trường hợp chỉ tiêu thuế “GTGT chịu thuế trong kỳ ”tương ứng > 0 Chỉ tiêu [33] “Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT”: [33] = [21] + [22] + [23] Chỉ tiêu [34] “Tổng thuế GTGT phải nộp trong kỳ”: [34] = [30] + [31] + [32] 2. Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT dành cho NNT tính thuế trực tiếp trên doanh thu - Mẫu số 04/GTGT 2.1. Đối tượng áp dụng. Hộ gia đình, cá nhân, tổ chức kinh doanh thực hiện lưu giữ đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ nhưng không có đủ hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào nên không xác định được giá trị gia tăng trong kỳ thì áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. 68 2.2. Mẫu 04/GTGT. 69 2.3. Cách lập tờ khai. 2.3.1. Căn cứ lập tờ khai NNT căn cứ vào hoá đơn, chứng từ bán HHDV trong kỳ và sổ sách kế toán để lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT. 232.2. Cách lập cụ thể các chỉ tiêu như sau Dòng chỉ tiêu “Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT”: Chỉ tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT phản ánh tổng doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT của kỳ tính thuế. Cơ sở kinh doanh phải ghi riêng tổng doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT theo từng loại thuế suất thuế GTGT. Chỉ tiêu này chi tiết theo nhóm ngành nghề thuộc danh mục nhóm ngành nghề, mỗi dòng chỉ một ngành nghề duy nhất, không được trùng. - Chỉ tiêu [21] ghi tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế suất 0% và không chịu thuế. - Chỉ tiêu [22] ghi tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế suất 5%. - Chỉ tiêu [23] ghi tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế suất 10%. Dòng chỉ tiêu “Tỷ lệ GTGT trên doanh thu”: Chỉ tiêu “Tỷ lệ GTGT trên doanh thu” là tỷ lệ (%) do cơ quan thuế ấn định. NNT căn cứ vào thông báo của cơ quan thuế về tỷ lệ % GTGT trên doanh thu đối với từng loại ngành nghề, HHDV để ghi vào chỉ tiêu này. - Chỉ tiêu [24] ghi tỷ lệ % GTGT trên doanh thu loại HHDV có thuế suất 0% và không chịu thuế. - Chỉ tiêu [25] ghi tỷ lệ % GTGT trên doanh thu loại HHDV có thuế suất 5%. 70 - Chỉ tiêu [26] ghi tỷ lệ % GTGT trên doanh thu loại HHDV có thuế suất 10%. Dòng chỉ tiêu “ Tổng GTGT phát sinh trong kỳ”: Chỉ tiêu “Tổng GTGT phát sinh trong kỳ” phản ánh GTGT của HHDV chịu thuế GTGT phát sinh trong kỳ được xác định bằng tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT nhân (x) với tỷ lệ GTGT trên doanh thu. NNT phải ghi GTGT của HHDV chịu thuế GTGT phát sinh trong kỳ theo từng loại thuế suất thuế GTGT; Cụ thể như sau: - Chỉ tiêu [27] ghi GTGT phát sinh trong kỳ loại thuế suất 0% và không chịu thuế Chỉ tiêu [27] = Chỉ tiêu [21] x Chỉ tiêu [24] - Chỉ tiêu [28] ghi GTGT phát sinh trong kỳ loại thuế suất 5%: Chỉ tiêu [28] = Chỉ tiêu [22] x Chỉ tiêu [25] - Chỉ tiêu [29] ghi GTGT phát sinh trong kỳ loại thuế suất 10%. Chỉ tiêu [29] = Chỉ tiêu [23] x Chỉ tiêu [26] Dòng chỉ tiêu “Tổng thuế GTGT phải nộp”: Số liệu ghi vào chỉ tiêu “Tổng thuế giá trị gia tăng phải nộp” được ghi riêng theo từng loại thuế suất, Trong đó: - Chỉ tiêu [30] = Chỉ tiêu [27] x 0% - Chỉ tiêu [31] = Chỉ tiêu [28] x 5% - Chỉ tiêu [32] = Chỉ tiêu [29] x 10% Chỉ tiêu [33] “Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT”: Chỉ tiêu [33] = Chỉ tiêu [21] +Chỉ tiêu [22] +Chỉ tiêu [23] Chỉ tiêu [34] “Tổng số thuế GTGT phải nộp trong kỳ”: Chỉ tiêu [34] = Chỉ tiêu [30] + Chỉ tiêu [31] + Chỉ tiêu [32] . ra chịu thuế GTGT : Chỉ tiêu “Tổng doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT trên Tờ khai thuế GTGT phản ánh tổng doanh thu của HHDV chịu thuế GTGT của kỳ tính. 64 B. HƯỚNG DẪN MẪU BIỂU KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP I. HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU BIỂU 1. Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT của cơ sở mua bán vàng