Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 98 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
98
Dung lượng
2,15 MB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Ngọc Diệp Giảng viên hướng dẫn : ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆNCƠNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICƠNGTYTNHHMÁYTHỦYTHẾTƯỜNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên :Nguyễn Thị Ngọc Diệp Giảng viên hướng dẫn:ThS Ninh Thị Thùy Trang HẢI PHÒNG - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc Diệp Mã SV: 1412401140 Lớp: QT1803K Ngành: Kếtoán - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyTNHHmáythủyThếTường NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) Tìm hiểu lý luận cơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikếtoán theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài doanh nghiệp Phản ánh thực tế côngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyTNHHMáyThủyThếTường Đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn Cơngty nói riêng từ sở đưa số giải pháp nhằm hồn thiệncơngtáckế tốn cơngtác lập, phântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyTNHHMáyThủyThếTường Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu năm 2016 phục vụ cơngtáckế tốn lậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyTNHHmáythủyThếTường Địa điểm thực tập tốt nghiệp CôngtyTNHHmáythủyThếTườngCÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Ninh Thị Thùy Trang Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Khoa QTKD - Trường ĐHDL Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn cơngtyTNHHmáythủyThếTường Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng năm 2018 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2018 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2018 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾTOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Báo cáo tàicần thiết Báo cáo tàicơngtác quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài (BCTC): 1.1.1.2 Sự cần thiết Báo cáo tàicơngtác quản lý kinh tế: 1.1.2 Mục đích vai trò Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài 1.1.3 Đốitượng áp dụng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5 Những nguyên tắclập trình bày Báo cáo tài 1.1.5.1 Cơ sở dồn tích 1.1.5.2 Hoạt động liên tục 1.1.5.3 Tính quán 1.1.5.4 Trọng yếu tập hợp 1.1.5.5 Bù trừ 1.1.5.6 Có thể so sánh 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài 1.1.6.5 Nơi nộp BCTC Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính: 1.1.7 Hệ thống báo cáo tài (Theo Thơng tư 200/2014 TT-BTC ) 10 1.1.7.1 Báo cáo tài năm 10 1.1.7.2 Báo cáo tài niên độ 10 1.1.7.3 Báo cáo tài hợp 10 1.1.7.4 Báo cáo tài tổng hợp 12 1.2 Bảngcânđốikếtoán phương pháp lậpBảngcânđốikếtoán 12 1.2.1 Bảngcânđốikếtoán kết cấu Bảngcânđốikếtoán 12 1.2.1.1 Khái niệm Bảngcânđốikếtoán 12 1.2.1.2 Tác dụng Bảngcânđốikếtoán 12 1.2.1.3 Nguyên tắclập trình bày Bảngcânđốikếtoán 12 1.2.1.4 Kết cấu nội dung Bảngcânđốikếtoán 13 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự phương pháp lậpBảngcânđốikếtoán 18 1.2.2.1 Cơ sở số liệu Bảngcânđốikếtoán 18 1.2.2.2 Trình tự lậpBảngcânđốikếtoán 18 1.3 PhântíchBảngcânđốikế tốn 27 1.3.1 Sự cần thiết việc phântích BCĐKT 27 1.3.2 Các phương pháp phântích BCĐKT 27 1.3.2.1 Phương pháp so sánh 27 1.3.2.2 Phương pháp tỷ lệ 28 1.3.2.3 Phương pháp cânđối 28 1.3.3 Nội dung phântíchBảngcânđốikếtoán 28 1.3.3.1 Đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua tiêu chủ yếu BCĐKT 28 1.3.3.2 Phântích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả tốn 31 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNGTÁCLẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN TẠICƠNGTYTNHHMÁYTHỦYTHẾTƯỜNG 33 2.1 Tổng quát CôngtyTNHHMáyThủyThếTường 33 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơngty 33 2.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh côngtyTNHHMáyThuỷThếTường 33 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơngty q trình hoạt động 34 2.1.4 Mơ hình tổ chức máycơngtyTNHHMáyThuỷThếTường 36 2.1.4.1 Sơ đồ khối máy quản lí cơngty 36 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ 37 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơngtáckế tốn cơngtyTNHHMáyThủyThếTường 38 2.1.5.1 Sơ đồ máykế tốn cơngty 38 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ 38 2.1.5.3 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp kế tốn áp dụng côngty 40 2.2 Thực trạng côngtáclậpBảngCânđốikế tốn CơngtyTNHHMáyThủyThếTường 42 2.2.1 Cănlậpbảng CĐKT CôngtyTNHHMáyThủyThếTường .42 2.2.2 Quy trình lậpbảng CĐKT CơngtyTNHHMáyThủyThếTường .42 2.2.3 Nội dung bước lậpbảng CĐKT CôngtyTNHHMáyThủyThếTường 42 2.3 Thực trạng cơngtácphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyTNHHMáyThủyThếTường 66 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆNCƠNGTÁCKẾ TỐN LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐNTẠI CƠNGTYTNHHMÁYTHỦYTHẾTƯỜNG 67 3.1 Một số định hướng phát triển CôngtyTNHHMáyThủyThếTường thời gian tới 67 3.2 Những ưu điểm hạn chế cơngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn nói riêng CôngtyTNHHMáyThủyThếTường 67 3.2.1 Những ưu điểm 67 3.2.2 Mặt hạn chế 70 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CôngtyTNHHMáyThủyThếTường 71 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ cho nhân viên kếtoán 71 3.3.2 Ý kiến thứ hai: CôngtyTNHHMáyThủyThếTường nên áp dụng phần mềm kế tốn vào cơngtác hạch tốn kếtoán 71 3.3.3 Ý kiến thứ ba: CôngtyTNHHMáyThủyThếTường nên thực côngtácphântíchBảngcânđốikế tốn 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Mẫu bảngcânđốikếtoán (Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC sửa đổi theo Thông tư số 138/2011/TT-BTC) 16 Biểu 1.2: BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN 30 Biểu 1.3: BẢNGPHÂNTÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN 31 Bảng 2.1 : Bảng danh mục hàng hóa CơngtyTNHHMáyThuỷThếTường 35 Biểu số 2.1:Phiếu thu 43 Biểu số 2.2: Giấy báo nợ ngân hàng 44 Biểu số 2.3: Trích Sổ Nhật ký chung năm 2016 .45 Biểu số 2.4: Sổ quỹ tiền mặt tháng 12 .46 Biểu số 2.5: Sổ tài khoản 111 47 Biểu số số 2.6: Trích Sổ 511 49 Biểu số số 2.7:TríchSổ chi tiết bán hàng 50 Biểu số số 2.8: Trích Sổ 632 51 Biểu số số 2.9: Trích Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 52 Biểu 2.10 : Bảngcânđối số phát sinh năm 2016 56 Biểu 2.11: Bảngcânđốikếtoán năm 2016 .64 Biểu 3.1: Giao diện làm việc phần mềm kếtoán MISA SME.NET 2017 74 Biểu 3.2: Giao diện làm việc phần mềm kếtoán Bravo 75 Biểu 3.3: Giao diện làm việc phần mềm kếtoán Fast Accounting .76 Biểu 3.4: Bảngphântích tình hình biến động cấu tài sản CôngtyTNHHMáyThủyThếTường 80 Biểu 3.5: Bảngphântích tình hình biến động cõ cấu nguồn vốn CôngtyTNHHMáyThủyThếTường 82 Biểu 3.6: Bảngphântích khả toán 83 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ : Bộ máy tổ chức quản lý Côngty 36 Sơ đồ : Bộ máykế tốn CơngtyTNHHMáyThuỷThếTường 38 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung côngtyTNHHMáyThủyThếTường 41 Sơ đồ 4: Tổng hợp bút tốn kết chuyển CơngtyTNHHMáyThủyThếTường 53 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN Phần mềm kế tốn MISA SME.NET 2017 Phần mềm kếtoán MISA SME.NET 2017 gồm 16 phân hệ, thiết kế cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục đích giúp cho doanh nghiệp khơng cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kếtoán mà sử dụng làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ phát sinh Phần mềm dễ sử dụng ln cập nhật chế độ tài Đặc biệt hơn, phần mềm đáp ứng linh hoạt biểu mẫu chứng từ, báo cáo thu nhập đặc thù doanh nghiệp theo TT133/2016/TT-BTC TT200/2014/TT-BTC (Biểu 3.1) Phần mềm kếtoán BRAVO 7.0 Phần mềm kế tốn Bravo có nhiều tính trội, cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kếtoán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc thu, mua, bán hàng hóa, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm, Ðặc biệt, phần mềm cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập Hơn nữa, người dùng điều chỉnh tự do, tùy theo nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng (Biểu 3.2) Phần mềm kếtoán Fast Accounting Ðây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính nãng tiện ích Fast Accounting cho phép doanh nghiệp theo dõi dòng tiền, quản lý công nợ, quản lý hàng tồn kho, cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp, cho phép quản lý số liệu liên năm, quản lý số liệu nhiều đơn vị nhiều thời kỳ khác Ngồi ra, phần mềm có tính đa tác vụ, tự động hóa xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo (Biểu 3.3) Qua tìm hiểu số phần mềm kế tốn hay dùng, sử dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đặc biệt phù hợp với hình thức kinh doanh Cơng ty, em thấy phần mềm kếtoán MISA phù hợp Bên cạnh tính hữu hiệu, giá hợp lý, MISA phần mềm phổ biến thường Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN đưa vào nội dung giảng dạy trường đại học trung tâm kế tốn Vì vậy, áp dụng phần mềm q trình hạch tốn kế tốn thuận tiện nhiều, giảm áp lực nhân viên kếtoán Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 73 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾTOÁN Biểu 3.1: Giao diện làm việc phần mềm kếtoán MISA SME.NET 2017 Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN Biểu 3.2: Giao diện làm việc phần mềm kếtoán Bravo Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN Biểu 3.3: Giao diện làm việc phần mềm kếtoán Fast Accounting Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 76 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN 3.3.3 Ý kiến thứ ba: CơngtyTNHHMáyThủyThếTường nên thực côngtácphântíchBảngcânđốikế tốn Báo cáo tài nói chung Bảngcânđốikế tốn nói riêng có vai trò quan trọng Nó cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu, giúp cho nhà quản trị đánh giá tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời đưa định chuẩn xác trình kinh doanh tương lai Mà số liệu BCĐKT nguồn quan trọng cho việc đề định quản lý Do đó, Cơngtycần coi trọng tiến hành phântích BCĐKT cách chi tiết, đầy đủ Để phântích BCĐKT cách hiệu quả, Côngty nên lậpkế hoạch phântích cụ thể theo trình tự sau: Bước 1: Lậpkế hoạch phântích - Chỉ rõ nội dung phântích - Chỉ rõ tiêu cầnphântích - Chỉ rõ khoảng thời gian phân tích, thời gian bắt đầu thời gian kết thúc q trình phântích - Xác định người thực phântích chi phí cần thiết cho hoạt động phântích Bước 2: Thực cơngtácphântích Thực cơng việc phântích dựa số liệu tổng hợp được, phương pháp phântích chọn để tiến hành phântích theo mục tiêu đề Sau tổng hợp kết rút kết luận Sau phântích xong, tiến hành lậpbảng đánh giá tổng hợp đánh giá chi tiết Bước 3: Lập báo cáo phântích (Kết thúc q trình phân tích) - Đánh giá ưu điểm nhược điểm kỳ doanh nghiệp - Chỉ nguyên nhân, nhân tố ảnh hưởng đến kết phântích - Đề xuất biện pháp nhằm khắc phục thiếu sót, phát huy mặt tốt, đồng thời khai thác khả tiềm tàng Côngty Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN CơngtyTNHHMáyThủyThếTường tiến hành phântíchBảngcânđốikế tốn năm 2016 sau: a, Phântích biến động cấu tài sản CôngtyTNHHMáyThủyThếTườngPhântích biến động cấu tài sản, nguồn vốn đánh giá tình hình phân bổ thay đổitài sản, nguồn vốn Cơngty có hợp lý hay chưa? Từ nhà quản lý Cơngty đưa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho côngtác quản lý Côngty ngày hiệu Căn vào BảngcânđốikếtoánCôngtyTNHHMáyThủyThếTường năm 2016, ta tiến hành lậpbảngphântích tình hình biến động cấu tài sản sau: (Biểu 3.4) Qua bảngphântích tình hình biến động cấu tài sản Biểu 3.4 có số nhận xét sau: Tổng tài sản côngty cuối năm so với đầu năm giảm xuống 1.442.432.893 đồng, tương ứng với giảm với tỷ lệ 17.32%.Tổng tài sản giảm tài sản dài hạn tăng tài sản ngắn hạn giảm, cụ thể: Tài sản dài hạn tăng 441.809.572 đồng (tương ứng với tỷ lệ tăng 24.64%), tài sản ngắn hạn giảm 1.884.242.460 đồng (tương ứng với tỷ lệ giảm 28.83%) Điều cho thấy quy mơ vốn côngty giảm xuống.Tổng tài sản giảm xuống TSDH tăng nên tỷ trọng Tài sản dài hạn tăng 10.92% TSNH giảm xuống nên tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm xuống với tỷ trọng 10.92% Để đánh giá xác việc tăng giảm quy mơ tài sản, cấu tài sản có hợp lý hay khơng ta cần sâu phântích loại, tiêu tài sản.Theo số liệu thể rõ tỷ trọng “Tài sản dài hạn” tăng, “Tài sản ngắn hạn” giảm xuống nên làm cho tổng tài sản Côngty giảm Đầu năm tài sản ngắn hạn chiếm 78.47% đến cuối năm 2016 tài sản ngắn hạn 67.55% Mức giảm tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm 10.92% chủ yếu giảm tỷ trọng tiêu “ hàng tồn kho ” giảm với tỷ trọng Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN 20.42% côngty giảm tỷ trọng chủ yếu hàng hóa kho biểu tốt cơngtycần phát huy thời gian tới Tuy nhiên, gia tăng tỷ trọng tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” tăng với tỷ trọng 3.26% côngty tăng tỉ trọng chủ yếu khoản phải thu khách hàng trả trước cho người bán Các khoản phải thu ngắn hạn khác thuyết minh BCTC gồm lãi tiền gửi, cổ tức phải thu, lãi trái phiếu lãi cho vay, ….Việc ứng trước tiền hàng làm cho uy tín côngty trước bạn hàng ngày lớn thể tiềm lực tàicơngty ngồi thị trường việc ứng trước tiền hàng vơ hình chung cơngty tự làm cho bị cơngty khác chiếm dụng vốn Vì vậy, Cơngtycần phải đưa phương án biện pháp nâng cao nghiệp vụ đòi nợ tồn đọng nhanh chóng để thu hồi vốn nhanh Chỉ tiêu “Tiền khoản tương đương tiền”với tỷ trọng tăng 5.73% thểCôngty sử dụng tiền để mở rộng quy mô kinh doanh Đây việc làm tốt, nhiên phải đánh giá thực lực côngty để việc mở rộng quy mô kinh doanh đạt hiệu cao Chỉ tiêu “Tài sản dài hạn” cuối năm tăng so với đầu năm 441.809.572 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 24.64%, đồng thời ứng với tỷ trọng tăng 10.92% Nguyên nhân tiêu “Tài sản cố định” tăng Cụ thể: “Tài sản cố định” tăng 441.809.572 đồng so với đầu năm (tương ứng với tỷ lệ 24.64%) Chỉ tiêu tài sản dài hạn chiếm tỷ trọng lớn là côngty thành lập, trang thiết bị chưa đầy đủ Từ cho thấy năm vừa qua Cơngty có nhiều quan tâm đến việc tăng sở vật chất để phục vụ cho việc kinh doanh Đây biểu tốt, doanh nghiệp cần cố gắng phát huy thời gian tới Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 79 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN Biểu 3.4: Bảngphântích tình hình biến động cấu tài sản CôngtyTNHHMáyThủyThếTường Ðơn vị tính: VNÐ Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm A – Tài sản ngắn hạn 6.536.620.842 4.652.378.380 -1.884.242.460 -28.83 78.47 67.55 578.459.380 872.654.550 +294.195.170 +50.85 6.94 12.67 - - - - - - 110.084.421 5.756.142.541 315.221.800 3.352.481.830 +205.137.379 -2.403.660.711 +86.34 -41.76 1.32 69.10 4.58 48.68 91.934.500 1.793.015.185 1.793.015.185 112.020.200 2.234.824.757 2.234.824.757 +20.085.700 +441.809.572 +441.809.572 +21.85 +24.64 +24.64 1.10 21.53 21.53 1.63 32.45 32.45 - - - - - - III.Tài sản ĐTTC dài hạn - - - - - - IV.Tài sản dài hạn khác - - - - - - 8.329.636.030 6.887.203.137 -1.442.432.893 -17.32 100 100 I.Tiền khoản TĐ tiền II.Các khoản ĐTTC ngắn hạn III.Các khoản phải thu ngắn hạn IV.Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác B – Tài sản dài hạn I.Tài sản cố định II.Bất động sản đầu tư Tổng cộngtài sản Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Chênh lệch (±) Tỷ trọng Số tiền (đ) Tỷ lệ Số Số (%) đầu cuối năm năm (%) (%) Page 80 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN b, Phântích biến động cấu nguồn vốn CôngtyTNHHMáyThủyThếTườngCơngtác đánh giá tình hình tàiCơngty khơng đầy đủ dựa vào phântích biến động cấu tài sản Vì vậy, để hiểu rõ tình hình tàiCơng ty, cần phải kết hợp phântích biến động cấu nguồn vốn Dưới bảngphântích tình hình biến động cấu nguồn vốn CơngtyTNHHMáyThủyThếTường (Biểu 3.5) Phântích cấu nguồn vốn thấy, để có vốn cho hoạt động kinh doanh, Côngty huy động từ nguồn mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động nguồn vốn Qua thấy mức độ hoạt động tài khả tốn khoản nợ Cơngty Thơng qua số liệu tính tốn Biểu 3.5 ta thấy Tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng 1.686.671.463 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 51.05% Ðiều chứng tỏ năm khả đáp ứng nhu cầu vốn Cơngty tăng lên, Cơngty có điều kiện mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Sự tăng nguồn vốn phụ thuộc vào hai yếu tố Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Nhưng nguồn vốn cuối năm tăng so với đầu năm chủ yếu “ Nguồn vốn chủ sở hữu ” tăng mạnh Cụ thể: Chỉ tiêu “Vốn chủ sở hữu” cuối năm tăng so với đầu năm 1.758.296.793 đồng, tương ứng với tỷ lệ 73.21% Ði sâu vào phântích ta thấy, năm 2016 cơngty mở rộng thị trường, tìm kiếm nhiều khách hàng dẫn đến lượng hàng hóa cơngty tiêu thụ tốt, điều làm cho doanh thu cơngty năm vừa lớn Điều chứng tỏ năm 2016 Cơngty làm ăn có lãi so với năm qua Do làm cho vốn chủ sở hữu tăng Ðây biểu tốt, doanh nghiệp cần phát huy kỳ tới Chỉ tiêu “Nợ phải trả” Côngty đầu năm 902.036.000 đồng, chiếm tỷ trọng 27.30% tổng số nguồn vốn Ðến cuối năm tiêu giảm xuống 830.410.670 đồng, chiếm 16.64% Ðiều chứng tỏ Cơngtytoán khoản nợ vay mà khoản nợ vay giảm xuống Hàng Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 81 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN tồn kho giảm xuống chi tiết Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” đầu năm 5,756,142,541đồng chiếm tỷ trọng 69.10% tổng tài sản, cuối năm 3,352,481,830đồng chiếm tỷ trọng 48.68% Vậy Hàng tồn kho năm 2016 so với năm trước giảm 2.403.660.711 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 41.76% Do năm 2016 Cơngty xây dựng tốt uy tín tình cảm khách hàng nên tiêu thụ thêm nhiều hàng hóa, dẫn tới hàng tồn kho giảm Đây coi biểu tốt Côngty năm 2016 Doanh nghiệp cần cố gắng phát huy thời gian tới Biểu 3.5: Bảngphântích tình hình biến động cõ cấu nguồn vốn CơngtyTNHHMáyThủyThếTường Chỉ tiêu A – Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn II.Nợ dài hạn B – Vốn chủ sở hữu I.Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Số đầu năm Số cuối năm 902.036.000 830.410.670 -71.625.330 -7.9 27.30 16.64 842.036.000 60.000.000 770.410.670 30.000.000 -71.625.330 -30.000.000 -8.5 -50 25.49 1.82 15.44 0.6 2.401.798.349 4.160.095.142 +1.758.296.793 +73.21 72.7 83.36 2.401.798.349 4.160.095.142 +1.758.296.793 +73.21 72.7 83.36 3.303.834.349 4.990.505.812 +1.686.671.463 +51.05 100 100 Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Chênh lệch (±) Tỷ trọng Số tiền (đ) Tỷ lệ Số Số (%) đầu cuối năm năm (%) (%) Page 82 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾTOÁN c) Một số tiêu phântích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số số tàiPhântích số liệu Bảngcânđốikếtoán (Biểu 2.11), ta lậpBảngphântích khả tốn Côngty sau (Biểu 3.6): Biểu 3.6: Bảngphântích khả tốn Chỉ tiêu Cơng thức tính Hệ số tốn tổng qt Hệ số toán nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh Tổng tài sản Nợ phải trả Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tiền khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn Cuối năm (lần) 8.29 Đầu năm (lần) 9.23 Chênh lệch (lần) (0.94) 0.15 0.11 0.04 1.13 0.69 0.44 * Hệ số toán tổng quát: Năm 2016 hệ số 8.29 thấp so với năm 2015 0.94 Hệ số cho biết năm 2016, đồng tiền vay có 8.29 đồng tài sản đảm bảo Tuy giảm hai năm hệ số toán tổng quát lớn chứng tỏ Cơngty có đủ khả toán khoản vay * Hệ số toán nợ ngắn hạn: Mức độ đảm bảo ‘Tài sản ngắn hạn’ với ‘Nợ ngắn hạn’ thể qua hệ số sau Năm 2015, đồng ‘ Nợ ngắn hạn’ đảm bảo 0.11 đồng ‘Tài sản ngắn hạn’, sang năm 2016 đồng ‘Nợ ngắn hạn’ đảm bảo toán 0.15 đồng ‘Tài sản ngắn hạn’ Hệ số toán nợ ngắn hạn năm 2016 cao so với năm 2015,mặc dù tăng nhẹ nói dấu hiệu báo trước thuận lợi tài mà doanh nghiệp gặp tương lai * Hệ số toán nhanh: Có thể hệ số tốn nhanh thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0.69 năm 2015 tăng lên 1.13 vào năm Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 83 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN 2016 Hệ số năm 2016 lớn cho thấy Côngty khơng gặp vấn đề việc tốn nợ đến hạn tốn Qua q trình phântích BCĐKT, giúp cho ta nhận thấy tình hình tài doanh nghiệp có chiều hướng tươngđối khả quan, Côngtycần cố gắng việc quản lý tài sản để tăng khả tốn khoản nợ đến hạn Chính nên doanh nghiệp cần tiến hành phântíchBảngcânđốikế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cuối niên độ kế tốn nhằm giúp tìm hướng giải đắn hữu ích tương lai doanh nghiệp Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 84 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với tìm hiểu thực tế CơngtyTNHHMáyThủyThếTườngcôngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn, em nhận thấy vai trò quan trọng thơng tin mà Bảngcânđốikế tốn mang lại, thơng tin tài từ việc phântích tiêu Bảngcânđốikế tốn Ban giám đốc Côngtyđốitượng quan tâm khác Vì vây, em chọn đề tài “Hồn thiệncơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyTNHHMáyThủyThế Tường” làm đề tài khóa luận Ðề tài giải số vấn đề sau: Về mặt lý luận: Ðã hệ thống hóa lý luận cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikếtoán theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài doanh nghiệp Về mặt thực tiễn: - Phản ánh thực tế cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyTNHHMáyThủyThếTường - Từ đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơngtáckế tốn nói chung cơngtáclậpphântíchBảngcânđốikế tốn Cơngty nói riêng cơngty - Đồng thời đưa số giải pháp nhằm hoànthiệncơngtáckế tốn cơngtác lập, phântíchBảngcânđốikế tốn CơngtyTNHHMáyThủyThế Tường: * Giải pháp thứ : Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn * Giải pháp thứ hai : CôngtyTNHHMáyThủyThếTường nên áp dụng phần mềm kếtoán vào cơngtác hạch tốn kế tốn * Giải pháp thứ ba : CôngtyTNHHMáyThủyThếTường nên thực cơngtácphântíchBảngcânđốikế tốn Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày tháng năm 2018 Sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Diệp Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 85 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LẬPVÀPHÂNTÍCHBẢNGCÂNĐỐIKẾ TỐN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyễn Văn Công (2005), Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phântích Báo cáo Tài chính, Nhà xuất Tài 2.Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài việc ban hành chế độ kế tốn Doanh nghiệp 3.Bộ Tài (2003), Chuẩn mực Kế tốn số 21- Trình bày Báo cáo Tài chính, theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài 4.Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014của Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn Doanh nghiệp 5.Cơng tyTNHHMáyThủyThế Tường: Tài liệu, sổ sách, Báo cáo tài Các khóa luận anh chị khóa trước Các trang web phần mềm kế toán: www.misa.com.vn ; www.fast.com.vn ; www.bravo.com.vn ; www.simba.com.vn v v 8.Thông tin từ website www.webketoan.com, www.vatgia.com … Nguyễn Thị Ngọc Diệp- QT1803K Page 86 ... CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MÁY THỦY THẾ TƯỜNG PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐNTẠI CƠNG TY TNHH MÁY THỦY THẾ... Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty TNHH Máy Thủy Thế Tường 42 2.2.1 Căn lập bảng CĐKT Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường .42 2.2.2 Quy trình lập bảng CĐKT Công ty TNHH Máy Thủy Thế Tường. .. 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 12 1.2.1.2 Tác