Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh CT TNHH sarens VN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TPHCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM NGÀNH: KẾ TỐN CHUN NGÀNH: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hư ng dẫn: Th.s Nguyễn Thanh Nam Sinh viên thự c hiệ n khóa luận: Lê Thị Ngọc Hằng MSSV: 1154030222 Lớ p: 11DKTC02 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu Báo cáo tốt nghiệp thực Công ty TNHH Sarens Việt Nam, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 ii LỜI CẢM ƠN Em xin nói cảm ơn tới: - Ban giám đốc Công ty TNHH Sarens Việt Nam - Phòng Kế tốn Cơng ty TNHH Sarens Việt Nam - Chị Nguyễn Hồ Ngọc Phụng – Kế tốn trưởng cơng ty chị Võ Lê Kim Tuyến – Giám đốc Nhân cơng ty Vì giúp đỡ em suốt trình thực tập tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt Báo cáo TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015 iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP iv TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN : Họ tên sinh viên : MSSV : Lớp : Thời gian thưc tập: Từ …………… đến ……………… Tại đơn vị: ………………………………………………………………… Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể : Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Thường xun liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn : Thường xun Ít liên hệ Khơng Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : Tốt Khá Trung bình Khơng đạt TP.HCM, ngày … tháng ….năm 201 Giảng viên hướng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn TNDN Thu nhập doanh nghiệp CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp BĐSĐT Bất động sản đầu tư KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Bảng thống kê tình hình nhân cơng ty Bảng 2.2: Nhật ký thu tiền Bảng 2.3: Nhật ký chung Bảng 2.4: Nhật ký bán hàng Bảng 2.5: Sổ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bảng 2.6: Sổ tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Bảng 2.7: Sổ tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Bảng 2.8: Sổ tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài Bảng 2.9: Sổ tài khoản 811 – Chi phí khác Bảng 2.10: Sổ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN Bảng 2.11: Sổ Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu máy tổ chức công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính vii MỤC LỤC i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP iv .i v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii MỤC LỤC viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .2 1.1 Tổng quan kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.1.1 Khái niệm bán hàng: 1.1.2 Tầm quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kình doanh: 1.2 Lý luận bước kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.2.1 Kế toán doanh thu: 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 1.2.3 Kế toán thu nhập khác: 1.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 10 1.2.5 Kế tốn khoản chi phí phát sinh: .11 1.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng: 13 1.2.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 15 1.2.8 Kế tốn chi phí tài chính: .17 1.2.9 Kế toán chi phí khác: .19 1.2.10 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành: 20 1.2.11 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 21 1.2.12 Kế toán kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: 23 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM 27 2.1 Tổng quan công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển: .27 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 27 2.1.1.2 Giới thiệu tổng quát công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty: 28 2.1.2.1 Sơ đồ: 28 2.1.2.2 Giới thiệu phòng ban: 28 2.1.3 Đánh giá tình hình nhân sự: 29 2.1.3.1 Bảng số lượng nhân công ty: 29 2.1.3.2 Đánh giá: 30 2.1.4 Cơ cấu máy kế toán: 30 2.1.4.1 Hình thức tổ chức: 30 2.1.4.2 Cơ cấu máy kế toán: 30 2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ: 31 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn: 32 2.1.5.1 Niên độ kế toán: 32 2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng: .32 2.1.5.3 Hệ thống thơng tin kế tốn: 34 2.2 Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sarens Việt Nam: 35 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 35 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: .35 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 35 2.2.1.3 Trình tự hạch tốn ghi sổ: .36 2.2.1.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: 36 tài khoản 911 31/12/14 Kết chuyển thuế TNDNsang 821 9.009.656.014 421 36.038.624.058 tài khoản 911 31/12/14 Kết chuyển lãi sang tài khoản 421 Tổng phát sinh 45.797.373.920 45.797.373.920 Dư cuối kì 2.2.11 Nghiệp vụ lập báo cáo tài doanh nghiệp: Nguồn tài liệu lập : Số liệu sổ Cách lậ p: vào số liệu sổ cái, phần mềm xử lý ghi vào báo cáo tài theo mẫu có sẵn tích hợp phần mềm, thiết kế theo chuẩn mực quy định Bộ Tài ban hành - Bảng cân đối phát sinh: số liệu từ tất tài khoản từ tài khoản loại 1đến loại bao gồm số dư đầu kì, số liệu phát sinh kì số dư cuối kì sổ phần mềm ghi vào báo cáo - Bảng cân đối kế toán: phần mềm ghi số liệu tài khoản từ loại đến loại - Bảng kết hoạt động kinh doanh: phần mềm ghi số liệu tài khoản doanh thu, thu nhập (tài khoản loại 7) tài khoản chi phí (loại loại 8) MẪU SỔ BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Xem phụ lục –Báo cáo tài công ty TNHH Sarens Việt Nam) CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét công tác kế tốn cơng ty TNHH Sarens Việt Nam: 3.1.1 Ưu điểm: Dựa vào hình thức kế tốn tập trung tạo điều kiện cho công việc trôi chảy dễ theo dõi, thuận tiện cho việc xử lý có tình bất ngờ Máy tính hóa cơng tác kế tốn, khiến cho cơng việc xử lý nghiệp vụ, định khoản, lập xuất báo cáo nhanh gọn, làm theo quy định chế độ kế toán ban hành Phân loại tài khoản giúp việc theo dõi chi tiết nghiệp vụ dễ hiểu Phòng kế tốn kết hợp hoạt động với phòng nhân vấn đề thu chi giúp cơng việc có tính khách quan, kĩ hơn, giúp giảm bớt trách nhiệm cho kế toán viên kế toán trưởng Dễ dàng thực đồng có phối hợp với phòng nhân việc theo dõi trích mức bảo hiểm khác thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên công tác công ty Có phối hợp ăn ý nhân viên phòng kế tốn để theo dõi chặt chẽ nghiệp vụ khác phát sinh cơng ty Kế tốn chi tiền thu tiền kiêm nhiệm lúc nhiều phân hành kế toán khác 3.1.2 Khuyết điểm: Thiếu tổ chức kế tốn quản trị Cơng việc kế tốn trưởng kế toán chi tiền nhiều, nhân kế tốn cơng ty đa quốc gia chưa thực đáp ứng đủ Do phải có báo cáo công ty mẹ nên Sarens sử dụng hai loại tài khoản (tài khoản công ty mẹ tài khoản kế toán Việt Nam) nên số liệu sử dụng theo luật Việt Nam qua xử lý theo tài khoản công ty mẹ Phần mềm Axapta xử lý thông tin chậm 3.2 Kiến nghị: Công ty nên bổ sung thêm nhân kế toán để tránh công việc tồn đọng Cần nâng cấp chỉnh sửa phần mềm Axapta, tốc độ xử lý chậm khiến cho số liệu hệ thống chênh lệch nhiều so với thực tế Mặc dù công ty sử dụng kế tốn máy nhiều giai đoạn đòi hỏi nhân viên kế tốn phải làm thủ cơng (như so sánh số liệu hệ thống với số liệu thực tế…) khiến thời gian làm việc kéo dài tình hình nhân ít, nên cơng ty u cầu nhân viên phải thực nhiều giai đoạn khác hóa đơn (như photo, đối chiếu số liệu, nhập vào bảng kê thuế, làm thành voucher…) để tránh tồn đọng hồ sơ cần xử lý có vài giai đoạn thuộc nội cơng ty, để dồn lại thời gian PHỤ LỤC Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: - Mẫu Hóa đơn GTGT cơng ty TNHH Sarens Việt Nam: Kế tốn chi phí bán hàng: - Mẫu hóa đơn GTGT Công ty Lâm Anh - Mẫu hóa đơn GTGT cơng ty Vĩnh Duy: 69 - Mẫu hóa đơn GTGT cơng ty Thắng Liên: 70 - Mẫu hóa đơn GTGT khách sạn Nam Phú: 71 Kế tốn chi phí tài chính: - Mẫu hóa đơn GTGT ngân hàng ACB: Mẫu Báo cáo tài năm 2013: 72 73 74 75 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật kế toán; Chuẩn mực kế toán; Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định 15/2006 – QĐ/ BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Mạng Internet, trang thơng tin kinh tế sách xã hội TS Trương Thị Thuỷ; Th.s Nguyễn Thị Hoà; Th.s Bùi Thị Hương (2007) Thực hành kế tốn tài doanh nghiệp.NXB Tài Hà Nội PGS.TS Phạm Văn Liên (2010) Giáo trình Kế tốn tài nhà nước NXB Tài 77 ... Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 21 1.2.12 Kế toán kết chuyển kết hoạt động kinh doanh: 23 CHƯƠNG 2: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH. .. trọng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kình doanh: 1.2 Lý luận bước kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 1.2.1 Kế toán doanh thu: 1.2.2 Kế toán doanh. .. thấy tầm quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh, em định lựa chọn tìm hiểu đề tài Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Sarens Việt Nam”