1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh CT TNHH sarens VN

119 121 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 119
Dung lượng 3,76 MB

Nội dung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔ

Trang 1

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM

NGÀNH: KẾ TOÁN

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Giảng viên hư ớ ng dẫn : Th.s Nguyễn Thanh Nam.

Sinh viên t h ự c hiệ n k hó a luận: Lê Thị Ngọc Hằng

MSSV: 1154030222 Lớ p: 11DKTC02

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi Những kết quả và số liệu trong Báo cáo tốtnghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Sarens Việt Nam, không sao chép bất kỳ nguồnnào khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này

TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015

Trang 3

Em xin được nói cảm ơn tới:

LỜI CẢM ƠN

- Ban giám đốc Công ty TNHH Sarens Việt Nam

- Phòng Kế toán Công ty TNHH Sarens Việt Nam

- Chị Nguyễn Hồ Ngọc Phụng – Kế toán trưởng công ty và chị Võ Lê Kim Tuyến – Giám đốc Nhân sự tại công ty

Vì đã giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập và tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp

em hoàn thành tốt bài Báo cáo

TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2015

Trang 4

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

iv

Trang 5

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN :

Họ và tên sinh viên :

MSSV : .

Lớp : .

Thời gian thưc tập: Từ ……… đến ………

Tại đơn vị: ……….

Trong quá trình viết báo cáo thực tập sinh viên đã thể hiện : 1 Thực hiện viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Không đạt 2 Thường xuyên liên hệ và trao đổi chuyên môn với Giảng viên hướng dẫn : Thường xuyên Ít liên hệ Không 3 Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu : Tốt Khá Trung bình Không đạt TP.HCM, ngày … tháng ….năm 201

Giảng viên hướng dẫn

(Ký tên, ghi rõ họ tên)

v

Trang 6

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

KPCĐ Kinh phí công đoàn

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệpBĐSĐT Bất động sản đầu tư

KQKD Kết quả kinh doanh

QLDN Quản lý doanh nghiệp

vi

Trang 7

Bảng 2.7: Sổ cái tài khoản 641 – Chi phí bán hàng.

Bảng 2.8: Sổ cái tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Bảng 2.9: Sổ cái tài khoản 811 – Chi phí khác

Bảng 2.10: Sổ cái tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN

Bảng 2.11: Sổ cái Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính

vii

Trang 8

MỤC LỤC

i LỜI CAM ĐOAN ii

LỜI CẢM ƠN iii

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP iv

i

v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii

MỤC LỤC viii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2

1.1 Tổng quan về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: 2

1.1.1 Khái niệm về bán hàng: 2

1.1.2 Tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kình doanh: 3 1.2 Lý luận về các bước trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

4 1.2.1 Kế toán doanh thu: 4

1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: .6

1.2.3 Kế toán thu nhập khác: 8

1.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: .10

1.2.5 Kế toán các khoản chi phí phát sinh: 11

1.2.6 Kế toán chi phí bán hàng: 13

1.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 15

1.2.8 Kế toán chi phí tài chính: 17

1.2.9 Kế toán chi phí khác: 19

1.2.10 Kế toán chi phí thuế TNDN hiện hành: 20

1.2.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh: 21

Trang 9

1.2.12 Kế toán kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh: 23CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY TNHH SARENS VIỆT NAM 27

Trang 10

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển: 27

2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển: .27

2.1.1.2 Giới thiệu tổng quát về công ty TNHH Sarens Việt Nam: 27

2.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty: 28

2.1.2.1 Sơ đồ: .28

2.1.2.2 Giới thiệu các phòng ban: .28

2.1.3 Đánh giá tình hình nhân sự: 29

2.1.3.1 Bảng số lượng nhân sự tại công ty: 29

2.1.3.2 Đánh giá: 30

2.1.4 Cơ cấu bộ máy kế toán: 30

2.1.4.1 Hình thức tổ chức: 30

2.1.4.2 Cơ cấu bộ máy kế toán: 30

2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ: .31

2.1.5 Tổ chức công tác kế toán: 32

2.1.5.1 Niên độ kế toán: .32

2.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng: 32

2.1.5.3 Hệ thống thông tin kế toán: .34

2.2 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sarens Việt Nam: 35

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 35

2.2.1.1 Chứng từ sử dụng: .35

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 35

2.2.1.3 Trình tự hạch toán và ghi sổ: 36

2.2.1.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: .36

Trang 11

1 0

41

Trang 12

1 1

2.2.2.3.2 Hạch toán chi tiết: 422.2.2.3.3 Hạch toán tổng hợp:

44

2.2.4.2 Tài khoản sử dụng: 452.2.4.3 Trình tự hạch toán và ghi sổ: 452.2.4.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Trang 13

1 2

2.2.6.1 Chứng từ sử dụng:

52

2.2.6.2 Tài khoản sử dụng: 522.2.6.3 Trình tự hạch toán: 532.2.6.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Trang 14

1 3

2.2.7.1 Chứng từ sử dụng:

56

2.2.7.2 Tài khoản sử dụng: 56

2.2.7.3 Trình tự hạch toán: 56

2.2.7.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ: .56

2.2.7.3.2 Hạch toán chi tiết: 56

2.2.7.3.3 Hạch toán tổng hợp: .57

2.2.7.3.4 Ví dụ thực tế: .57

2.2.7.3.5 Sổ sách kế toán: .58

2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 58

2.2.8.1 Chứng từ sử dụng: .58

2.2.8.2 Tài khoản sử dụng: 58

2.2.8.3 Trình tự hạch toán: 59

2.2.8.3.1 Hạch toán chi tiết: 59

2.2.8.3.2 Hạch toán tổng hợp: .59

2.2.8.3.3 Ví dụ thực tế: .59

2.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 60

2.2.9.1 Chứng từ sử dụng: .60

2.2.9.2 Tài khoản sử dụng: 60

2.2.9.3 Trình tự hạch toán: 60

2.2.9.3.1 Hạch toán: 60

2.2.9.3.2 Ví dụ thực tế: .61

2.2.9.3.3 Sổ sách kế toán: .61

2.2.10 Kế toán kết chuyển kết quả kinh doanh: .62

Trang 15

1 4

2.2.10.1 Chứng từ sử dụng:

62

2.2.10.2 Tài khoản sử dụng: 62

2.2.10.3 Trình tự hạch toán: 62

2.2.10.3.1 Hạch toán tổng hợp: .62

2.2.10.3.2 Ví dụ thực tế: .63

2.2.10.3.3 Sổ sách kế toán: .63

2.2.11 Nghiệp vụ lập báo cáo tài chính của doanh nghiệp: 64

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .65

3.1 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty TNHH Sarens Việt Nam: 65

Trang 16

3.1.1 Ưu điểm: 653.1.2 Khuyết điểm:

65

3.2 Kiến nghị: 65

Trang 17

PHẦN MỞ ĐẦU

Hiện nay, dưới sự phát triển và hội nhập cũng như hợp tác với các nước trên thế giới,với chủ trương xã hội hóa các mặt nên các công ty hoạt động chuyên ngành dịch vụ ngàymột phát triển Kết quả hoạt động của một doanh nghiệp thể hiện rất rõ qua doanh thuchi phí của công ty chính vì thế doanh thu và chi phí đóng vai trò vô cùng quan trọng đốivới doanh nghiệp

Nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt độngkinh doanh, em quyết định lựa chọn và tìm hiểu đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Sarens Việt Nam” làm báo cáo Khóa luận tốtnghiệp của mình

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể bao

gồm:

 Tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty nói chung và kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả kinh doanh nói riêng

 So sánh và tìm hiểu sự khác nhau giữa lý thuyết và thực tế

 Đánh giá điểm mạnh và tồn tại trong công tác kế toán từ đó có những đóng góp đểcông tác được hoàn thiện hơn

Phạm vi nghiên cứu: phòng Kế toán Công ty TNHH Sarens Việt Nam Số

liệu: số liệu doanh thu, chi phí tại công ty trong vòng 3 năm gần đây

Cấu trúc báo cáo khóa luận tốt nghiệp như sau:

Báo cáo gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận của đề tài nghiên cứu Phần này, em sẽ viết theo quyết định số15/BTC

Chương 2: Thực trạng công ty và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh tại công ty TNHH Sarens Việt Nam

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

Trang 18

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 Tổng quan về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

1.1.1 Khái niệm về bán hàng:

1.1.1.1 Hàng hóa là gì?

 Hàng hóa được xác định bao gồm máy móc, thiết bị, vật liệu thô, nhiên liệu, vậtliệu, hàng tiêu dùng, các tài sản lưu động khác, nhà cho thuê, nhà để mua hoặcbán hoặc cho mục đích kinh doanh khác Khái niệm hàng hóa được mở rộng baogồm tất cả các loại động sản bao gồm tài sản sẽ có trong tương lai và tất cả cáctài sản liên quan đến đất đai

1.1.1.2 Khái niệm tiêu thụ hàng hóa:

 Là sự trao đổi mua bán có thỏa thuận giữa hai bên: doanh nghiệp đồng ý bán vàkhách hàng đồng ý mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán khi có sựchuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa từ doanh nghiệp sang khách hàng Doanhnghiệp giao hàng hóa cho khách hàng và nhận được từ họ một khoản tiền haymột khoản nợ có giá trị tương đương với số hàng đã giao Khoản tiền này đượcgọi là doanh thu tiêu thụ dùng để bù đắp các khoản chi phí đã bỏ ra trong quátrình kinh doanh Căn cứ trên số tiền (hay khoản nợ) mà khách hàng đã chấpnhận thanh toán để hạch toán kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán tại doanhnghiệp

1.1.1.3 Các loại hình tiêu thụ hàng hóa:

1.1.1.3.1 Phương thức bán buôn:

Bán buôn qua kho.

Theo hình thức chuyển hàng.

Theo hình thức đến lấy hàng trực tiếp tại

kho Bán buôn vận chuyển thẳng

Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia thanh

toán Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh

toán

Trang 19

1.1.1.3.2 Phương thức bán lẻ:

Bán lẻ thu tiền tại chỗ.

Trang 20

Bán lẻ thu tiền tập trung

Bán lẻ tự phục vụ hoặc bán hàng tự động

1.1.1.3.3 Phương thức bán hàng đại lý:

Là phương thức mà bên chủ hàng xuất kho hàng hóa giao cho bên nhận làm đại lý

để bán Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức tiền hoa hồng hoặcchênh lệch giá

Theo luật thuế GTGT nếu bên đại lý bán đúng giá theo bên chủ hàng quy định thìtoàn bộ thuế sẽ do chủ hàng chịu Bên đại lý sẽ không cần nộp thuế dựa trên

số hoa hồng họ được hưởng Ngược lại, nếu bên đại lý hưởng khoản chênh lệchgiá thì bên đại lý sẽ phải khai thuế GTGT đối với cả hàng hóa; dịch vụ bán hàng

và thù lao đại lý được hưởng

1.1.2 Tầm quan trọng của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kình

doanh:

Phản ánh tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế về tiêu thụ vá xác định kếtquả tiêu thụ hàng hóa: mức hàng hóa được bán ra; doanh thu và lãi thuầncủa hoạt động tiêu thụ

Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời và chi tiết sự biến động của hàng hóa ở tất

cả các trạng thái: hàng đi đường, hàng trong kho, hàng gia công chế biến, hànggửi đại lý… nhằm đảm bảo an toàn cho hàng hóa

Tính toán chính xác giá vốn, chi phí khối lượng tiêu thụ hàng hóa, thanh toán hoặcchấp nhận thanh toán, hàng trả lại…

Trang 21

4 Phản ánh chính xác, kịp thời doanh thu tiêu thụ để xác định kết quả tiền bán hàngnhanh chóng tránh sự chiếm dụng vốn.

Trang 22

Phản ánh và giám sát tình hình thực hiện kết quả tiêu thụ, cung cấp số liệu, lậpBáo cáo tài chính và lập quyết toán đầy đủ, kịp thời để đánh giá đúng hiệu quả tiêu thụ cũng như thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước

Ngoài ra cần phải chú ý:

Xác định đúng thời điểm tiêu thụ để kịp thời lập Báo cáo bán hàng và phản ánhdoanh thu Báo cáo thường xuyên và kịp thời tình hình bán hàng và thanh toánvới khách hàng chi tiết theo từng hợp đồng kinh tế… nhằm giám sát chặt chẽhàng hóa bán ra, đôn đốc thanh toán, nộp tiền bán hàng vào quỹ

Các chứng từ ban đầu phải đầy đủ, hợp pháp hợp lệ Tổ chức hệ thống chứng

từ ban đầu và trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, khoa học để tránh sự trùnglắp, sơ sót, chậm trễ

Xác định đúng và tập hợp đúng, đầy đủ giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lýdoanh nghiệp phát sinh trong kỳ Phân bổ chính xác các chi phí đó cho hàng tiêuthụ

1.2 Lý luận về các bước trong kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

1.2.1 Kế toán doanh thu:

1.2.1.1 Khái niệm về doanh thu và điều kiện ghi nhận doanh thu:

Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh

tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinhdoanh thông thường của doanh nghiệp

Doanh thu cung cấp dịch vụ đó được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đượcxác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liênquan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần côngviệc đã hoàn thành vào ngày lập bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Kết quả của giaodịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn 4 điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định được phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

Trang 23

Kế toán sử dụng tài khoản 511 để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ Kết cấu tài khoản 511 như sau:

TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ

Phát sinh:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế

xuất khẩu phải nộp

- Thuế GTGT phải nộp theo phương

pháp trực tiếp

- Giảm giá hàng bán, doanh thu hàng

bán bị trả lại và chiết khấu thương

- Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Doanh thu cho thuê hoạt độngBĐSĐT

- Doanh thu bán BĐSĐT

Tài khoản 511 không có số dư

Các tài khoản cấp 2:

- TK 5111 Doanh thu bán hàng hóa: sử dụng ở doanh nghiệp kinh doanh

- TK 5112 Doanh thu bán thành phẩm: sử dụng ở doanh nghiệp sản xuất

- TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ: sử dụng ở doanh nghiệp dịch vụ

- TK 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá: sử dụng ở doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụcung cấp sản phẩm theo yêu cầu của nhà nước

- TK 5117 Doanh thu kinh doanh BĐSĐT

Trang 24

1.2.1.4 Phương pháp hạch toán:

- Khi doanh nghiệp bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếgiá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bánhàng theo giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng như sau:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511 (5113): Giá bán chưa có thuế GTGT Có

TK 333 (3331): Thuế giá trị gia tăng phải nộp

- Khi bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăngtheo phương pháp trực tiếp, hoặc không chịu thuế giá trị gia tăng, kế toánphản ánh doanh thu bán hàng theo giá thanh toán (giá đã có thuế GTGT)

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 511 (5113): Tổng giá thanh toán

- Cuối kì, kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàngbán bị trả lại trừ vào doanh thu bán hàng để tính doanh thu thuần:

Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm:

- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu

tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa,dịch vụ,

- Cổ tức lợi nhuận được chia

Trang 25

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thunhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công

ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, lãi chuyển nhượng vốn

- Các doanh thu hoạt động tài chính khác

1.2.2.2 Cơ sở ghi nhận doanh thu:

Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia đượcghi nhận trên cơ sở:

- Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

- Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng

- Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổtức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.Chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi khoản đầu tư được mua mới được ghi nhận làdoanh thu của doanh nghiệp Phần tiền lãi của các kỳ trước khi khoản đầu tư được muaphải hạch toán giảm giá trị của chính khoản đầu tư đó

Nội dung và kết cấu tài khoản 515 như sau:

TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 26

- Doanh thu tiền lãi

- Doanh thu tiền bản quyền

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

Trang 27

chính thuần vào tài khoản 911 “Xác

-định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 515 không có số dư

Nợ TK 222: Lợi nhuận được chia bổ sung góp vốn liên doanh

Nợ TK 223: Cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn đầu tư

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

b Thu các khoản lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

c Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

d Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào tài khoản 911 “Xácđịnh kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ:

Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.2.3 Kế toán thu nhập khác:

1.2.3.1 Nội dung:

Thu nhập khác bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường

xuyên, ngoài các hoạt động kinh doanh hoặc hoạt động đầu tư tài chính bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản

Trang 28

- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng.

Trang 29

- Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại.

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

1.2.3.2 Chứng từ sử dụng:

Chứ ng từ : Phiếu thu, ủy nhiệm thu, …

1.2.3.3 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 711 “Thu nhập khác”

Nội dung và kết cấu của tài khoản TK.711 “Thu nhập khác”:

TK 711 – Thu nhập khác Nợ

Phát sinh:

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có)

theo phương pháp trực tiếp đối

với các khoản thu nhập khác (nếu

có)

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển các

khoản thu nhập khác trong kỳ

a Nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:

- Phản ánh các khoản thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ đối với doanh nghiệpnộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 711: Giá chưa có thuế GTGT

Trang 30

Có TK 3333(1): Thuế GTGT phải nộp.

b Phản ánh các khoản thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng:

- Khi thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế, ghi:

Nợ TK 111, 112:

Có TK 711 – Thu nhập khác

c Hạch toán tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường,

ghi: Nợ TK 111, 112: Tiền bảo hiểm được bồi thường

Có TK 711: Tiền bảo hiểm được bồi thường

d Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hóa TSCĐ, ghi:

Nợ TK 152, 156, 211: Giá trị được biếu tặng

Có TK 711: Giá trị được biếu tặng

e Thu nhập kinh doanh của các niên độ trước bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, nay phát hiện:

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

1.2.4.1 Kế toán chiết khấu thương mại:

1.2.4.1.1 Khái niệm:

Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng mua hàngvới khối lượng nhiều theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đãquy định

Trang 31

Kế toán sử dụng TK 521 Chiết khấu thương mại để theo dõi khoản chiết khấu thươngmại bán hàng.

Nội dung và kết cấu của tài khoản 521 như sau:

TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ

Phát sinh:

Số chiết khấu thương mại đã chấp

nhận thanh toán cho khách hàng

- Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ,

ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại phát sinh

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112, 131

- Cuối kỳ, kết chuyển khoản chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc doanh thu nội bộ, ghi:

Nợ TK 511, 512: Chiết khấu thương mại

Có TK 521: Chiết khấu thương mại

1.2.5 Kế toán các khoản chi phí phát sinh:

Trang 32

Kế toán sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán để theo dõi giá vốn của thành phẩm,hàng hóa, bất động sản, dịch vụ bán ra.

Nội dung và kết cấu của tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán:

TK 632 – Giá vốn hàng bán Nợ

- Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường

do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi:

Nợ TK 632: Phần hao hụt sau khi trừ khoản bồi thường

Có TK 152, 153, 138: Phần hao hụt sau khi trừ khoản bồi thường

- Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường, không được tínhvào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành, ghi:

Nợ TK 632: Chi phí không được tính nguyên giá

Trang 33

Có Tk 241: Nếu tự xây dựng

Trang 34

1.2.6.2 Chứng từ sử dụng:

Chứ

ng từ : Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, bảng

phân bổ khấu hao TSCĐ…

1.2.6.3 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 641 để theo dõi chi phí bán hàng Tài khoản này có các tài khoản cấp 2:

TK 6411 – Chi phí nhân viên

TK 6412 – Chi phí vật liệu, bao bì TK

Trang 35

Nội dung và kết cấu của tài khoản 641:

Trang 36

TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ

c Trích khấu hao TSCĐ, ghi:

Nợ TK 641: khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng

Có TK 214: khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng

d Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí điện thoại tính vào chi phí bán hàng, ghi:

Nợ TK 641: chi phí phát sinh

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331: Tổng giá thanh toán

e Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 641

f Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911: Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Có TK 641: Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Trang 37

1.2.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

1.2.7.1 Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp: là những chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý

và điều hành của doanh nghiệp, như tiền lương của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu,

đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụmua ngoài, các chi phí bằng tiền khác…

TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý

Nội dung và kết cấu của tài khoản 641:

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 38

Số dự phòng phải thu, khó đòi, dự phòng

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ)

Có TK 153, 111, 112, 331

c Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642: khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN

Có TK 214: khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN

d Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí điện thoại tính vào chi phí QLDN, ghi:

Nợ TK 642: chi phí phát sinh

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331: Tổng giá thanh toán

e Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:

Nợ TK 642: lệ phí phát sinh

Có TK 111, 112: lệ phí phát sinh

f Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phítham gia hiệp hội và chi phí khác, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331…

Trang 39

g Trong kỳ, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642: Thuế GTGT không được khấu trừ

Có TK 133: Thuế GTGT không được khấu trừ

h Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 911: Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

Có TK 642: Chi phí QLDN phát sinh trong kỳ

1.2.8 Kế toán chi phí tài chính:

Phát sinh:

Khoản chi phí hoạt động tài chính

Khoản lỗ do thanh lý khoản đầu tư ngắn hạn,

chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và chênh lệch tỷ

giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các

khoản phải thu, phải trả…

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán…

Trang 40

thanh toán trước hạn phải thanh toán theo thỏa thuận khi bán hàng,

ghi: Nợ TK 635: Chiết khấu thanh toán

Có TK 131, 111, 112: Chiết khấu thanh toán

d Trường hợp đơn vị phải thanh toán định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay, ghi:

Nợ TK 635: lãi vay

Có TK 111, 112: lãi vay

e Trường hợp trả lãi trước cho bên cho vay, ghi:

Nợ TK 142, 242: nếu trả trước tiền vay ngắn hạn hoặc dài hạn

Có TK 111, 112: Lãi vay trả trước

- Định kỳ, phân bổ lãi vay theo số phải trả từng kỳ, ghi:

Nợ TK 635: Phân bổ lãi vay từng kì

Có TK 142, 242: Phân bổ lãi vay từng kì

f Trường hợp trả lãi vay sau:

- Định kỳ, tính lãi tiền vay phải trả từng kỳ, ghi:

Nợ TK 635: Lãi vay phải trả từng kỳ

Có TK 335: Lãi vay phải trả từng kỳ

- Hết thời hạn vay, khi đơn vị trả gốc vay và lãi tiền vay dài hạn, ghi:

Nợ TK 341: Gốc vay dài hạn

Nợ TK 335: Lãi tiền vay

Nợ TK 635: Lãi tiền vay kỳ đáo hạn

Ngày đăng: 08/03/2019, 00:23

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w