Đứng trước xu hướng khu vực hóa và toàn cầu hóa đang diễn ra mạnh mẽ trên thế giới. Việt Nam đang trong quá trình hội nhập kinh tế, đặc biệt là thành viên chính thức của tổ chức thương mại thế giới (WTO). Điều này đồng nghĩa là đặt ra những thách thức vô cùng to lớn cho nền kinh tế thị trường. Vì vậy để tồn tại và phát triển trong một thị trường có sự cạnh tranh gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp cần nắm bắt đầy đủ, kịp thời mọi thông tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, nâng cao chất lượng thông tin kế toán, phải luôn vận dụng để vươn lên tìm chỗ đứng trong thị trường. Trong những năm qua, song song với sự phát triển của nền kinh tế, cùng với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lý kinh tế - tài chính đã không ngừng đổi mới, hoàn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc quản lý tài chính của nhà nước nói chung và quản lý doanh nghiệp nói riêng. Mỗi một doanh nghiệp ra đời, hoạt động nhằm mục tiêu trước mắt và lâu dài của họ, tốc độ phát triển nhanh hay chậm cho ta cái nhìn tổng thể về sức sống hiện tại và tiềm năng trong tương lai của doanh nghiệp đó. Hiệu quả sản xuất kinh doanh không tự nhiên mà có, nó kết hợp của một hệ thống các yếu tố xuất phát từ doanh nghiệp và cũng chịu sự tác động của ngoại cảnh. Để được vật doanh nghiệp phải thực tập tốt vai trò quản lý của mình, hơn nữa phải tổ chức thật tốt công tác kế toán vì kế toán là một trong những yêu tố quan trọng phục vụ quản lý kinh tế, là chía khóa mở ra sự tăng trưởng ổn định thành đạt của mọi doanh nghiệp. Công cụ kế toán nói chung và công tác bán hàng, xác định kết quả kinh doanh nói riêng là một trong những thành phần chủ yếu của doanh nghiệp. Nó phản ánh chính xác , kịp thời và đầy đủ những thông tin về doanh thu, các khoản giảm trừ, chi phí,… Và xác định kết quả cung cấp số liệu báo cáo, chỉ tiêu phân tích để từ đó lựa chọn phương pháp kinh doanh hiệu quả nhất. Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ An Phát là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại và dịch vụ. Công ty không ngừng phấn đấu và phát triển tạo niềm tin cho khách hàng. Trong thời gian này em đã có cơ hội được thực tập tại công ty và qua quá trình học tập, nghiên cứu tại trường đại học kinh tế quốc dân và cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Trần Đức Vinh em đã hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập cuối khóa của “Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Phát” Chuyên đề thực tập của em gồm 3 chương: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Phát. Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Phát. Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Phát. Em xin cảm ơn sự hướng dẫn chỉ bảo của thầy giáo Trần Đức Vinh cùng bộ phận kế toán trong công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ An Phát đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.
Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh MỤC LỤC Hiện nay, công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài bao gồm tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết đáp ứng yêu cầu hạch tốn kế tốn tài kế tốn quản trị .9 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp CP BH : Chi phí bán hàng GVHB : Giá vốn hàng bán LNST : Lợi nhuận sau thuế TK : Tài khoản TSCĐ : Tài sản cố định TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DT : Doanh thu TM/CK : Tiền mặt / chuyển khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CK TM : Chiết khấu thương mại DN : Doanh nghiệp KC : Kết chuyển STT : Số thứ tư TKĐƯ : Tài khoản đối ứng SL : Số lượng TT : Thành tiền GT : Giá trị SH : Số hiệu NT : Ngày tháng SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập NK GVHD: Thầy Trần Đức Vinh : Nhập kho SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.3.1: Bảng danh mục tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng Bảng 2.1.1 Phiếu xuất kho Bảng 2.1.2 Hoá đơn GTGT công ty An Phát Bảng 2.1.3 Thẻ kho Bảng 2.1.4 Sổ chi tiết bán hàng Bảng 2.1.5 Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Bảng 2.1.6 Sổ chi tiết tài khoản 511 Bảng 2.1.7 Sổ tài khoản 511 Bảng 2.2.1 Phiếu thu Bảng 2.2.2 Giấy báo co Bảng 2.2.3 Sổ chi tiết theo dõi người mua(Công ty Việt Lâm) Bảng 2.2.4 Sổ chi tiết theo dõi người mua(Công ty Hùng Phát) Bảng 2.2.5 Sổ chi tiết theo dõi người mua(Công ty Thành Đạt) Bảng 2.2.6 Bảng tổng hợp toán với người mua Bảng 2.2.7 Sổ tài khoản 131 Bảng 2.3.1 Hoa đơn GTGT công ty FPT Bảng 2.3.2 Phiếu nhập kho Bảng 2.3.3 Phiếu giao hàng Bảng 2.3.4 Sổ chi tiết hàng hoa Bảng 2.3.5 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Bảng 2.3.6 Bảng tổng hợp Nhập – Xuất -Tồn Bảng 2.3.7 Sổ tài khoản 632 Bảng 2.4.1 Bảng toán tiền lương Bảng 2.4.2 Bảng phân bổ lương bảo hiểm Bảng 2.4.3 Bảng khấu hao TSCĐ Bảng 2.4.4 Hoa đơn GTGT SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Bảng 2.4.5 Phiếu báo nợ Bảng 2.4.6 Sổ tài khoản 642 Bảng 2.5.1 Giấy báo co Bảng 2.5.2 Sổ TK515 Bảng 2.6.1 Sổ TK911 Bảng 2.6.2 Sổ nhật ký chung SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ1.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý công ty TNHH Thương mại dịch vụ An Phát Sơ đồ 1.2.2 Bộ máy kế tốn cơng ty Sơ đờ 1.3.1.Sơ đờ hình thức nhật ký chung theo phần mềm máy tính Sơ đồ 2.1.1 Trình tư luân chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn TK511 Sơ đờ 2.1.2 Sơ đờ hạch tốn doanh thu Sơ đờ 2.2.1 Trình tư ln chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn TK131 Sơ đờ 2.2.2 Sơ đờ hạch tốn phải thu khách hàng Sơ đồ 2.3.1 Trình tư luân chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn TK632 Sơ đờ 2.3.2 Sơ đờ hạch tốn giá vốn hàng bán Sơ đờ 2.4.1 Trình tư luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán TK642 Sơ đồ 2.5.1 Trình tư luân chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn TK515 SV: Đồn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh LỜI MỞ ĐẦU Đứng trước xu hướng khu vưc hoa toàn cầu hoa diễn mạnh mẽ giới Việt Nam trình hội nhập kinh tế, đặc biệt thành viên thức tổ chức thương mại giới (WTO) Điều đồng nghĩa đặt thách thức vô cùng to lớn cho kinh tế thị trường Vì để tồn phát triển thị trường co sư cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp cần nắm bắt đầy đủ, kịp thời thông tin tình hình tài chính, tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, nâng cao chất lượng thông tin kế tốn, phải ln vận dụng để vươn lên tìm chỗ đứng thị trường Trong năm qua, song song với sư phát triển kinh tế, cùng với sư đổi mới sâu sắc chế quản lý kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách công cụ quản lý kinh tế - tài khơng ngừng đổi mới, hồn thiện phát triển, gop phần tích cưc vào việc quản lý tài nhà nước noi chung quản lý doanh nghiệp noi riêng Mỗi doanh nghiệp đời, hoạt động nhằm mục tiêu trước mắt lâu dài họ, tốc độ phát triển nhanh hay chậm cho ta nhìn tổng thể sức sống tiềm tương lai doanh nghiệp đo Hiệu sản xuất kinh doanh không tư nhiên mà co, no kết hợp hệ thống yếu tố xuất phát từ doanh nghiệp chịu sư tác động ngoại cảnh Để vật doanh nghiệp phải thưc tập tốt vai trò quản lý mình, phải tổ chức thật tốt công tác kế toán vì kế toán yêu tố quan trọng phục vụ quản lý kinh tế, chía khoa mở sư tăng trưởng ổn định thành đạt doanh nghiệp Cơng cụ kế tốn noi chung công tác bán hàng, xác định kết kinh doanh noi riêng thành phần chủ yếu doanh nghiệp No phản ánh xác , kịp thời đầy đủ thông tin doanh thu, khoản giảm trừ, chi phí,… Và xác định kết cung cấp số liệu báo cáo, tiêu phân tích để từ đo lưa chọn phương pháp SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh kinh doanh hiệu Công ty TNHH Thương mại dịch vụ An Phát công ty hoạt động lĩnh vưc kinh doanh thương mại dịch vụ Công ty không ngừng phấn đấu phát triển tạo niềm tin cho khách hàng Trong thời gian em co hội thưc tập công ty qua trình học tập, nghiên cứu trường đại học kinh tế quốc dân cùng với sư giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Trần Đức Vinh em hoàn thành chuyên đề báo cáo thưc tập cuối khoa “Kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Phát” Chuyên đề thưc tập em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Phát Chương 2: Thưc trạng kế tốn doanh thu, chi phí cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Phát Chương 3: Hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Phát Em xin cảm ơn sư hướng dẫn bảo thầy giáo Trần Đức Vinh cùng phận kế tốn cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Phát giúp em hoàn thành chuyên đề Do thời gian thưc tập co hạn kinh nghiệm thưc tế chưa nhiều nên chuyên đề em kho tránh khỏi sai sot Em mong nhận sư đong gop thầy cô giáo, anh chị công ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH VÀ DỊCH VỤ AN PHÁT 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí công ty TNHH Thương mại Dịch vụ An Phát: 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh công ty: Công Ty TNHH Thương mại dịch vụ An Phát thành lập ngày 24 tháng 07 năm 2002 phòng đăng ký kinh doanh thuộc sở Kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 62/QĐ hoạt động lĩnh vưc kinh doanh thương mại dịch vụ Công Ty TNHH Thương mại dịch vụ An Phát thành lập dưa luật Doanh nghiệp, co tư cách pháp nhân, co quyền nghĩa vụ nhân sư theo luật định, co dấu riêng, co tài khoản ngân hàng, hạch toán kinh tế độc lập tư chủ tài chính, tư chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh mình Địa bàn hoạt động công ty tương đối rộng lớn, đối tượng phục vụ công ty đa dạng Công ty điều hành máy tương đối gọn nhẹ với ban giám đốc đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm, động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại dịch vụ An Phát công ty chuyên kinh doanh : + Sản xuất , mua bán, gia công, lắp ráp, sửa chữa, cho thuê thiết bị điện, điện lạnh, tin học, máy moc thiết bị văn phòng + Đại lý mua, bán, cho thuê thiết bị viễn thông + Cung cấp lắp đặt hệ thống làm lạnh, hệ thống điều hòa khơng khí, hệ thống điện dân dụng + Dịch vụ khoa học kỹ thuật chuyển giao cơng nghệ lĩnh vưc SV: Đồn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh điện tử, viễn thông, tin học, điện lạnh, cung cấp phần mềm máy vi tính + Gia công lắp ráp sản phẩm điện tử + Bán bn, bán lẻ loại máy tính cách tay, máy tính bàn + Bán bn, bán lẻ linh kiện máy tính……… Cơng ty nỗ lưc khơng ngừng để phát triển nhằm mục tiêu tối đa hoa lợi nhuận, tăng cường huy động vốn sử dụng vốn co hiệu thưc đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước nộp thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng…, cải thiện đời sống cho nhân viên Cơng ty ln muốn dùng uy tín Doanh nghiệp chất lượng sản phẩm để phát triển bền vững, lấy sư khác biệt làm lợi cạnh tranh, ln đặt lợi ích người tiêu dùng lên hàng đầu để đưa đến cho khách hàng sản phẩm chất lượng cao với giá thành tốt Qua đo gop phần đong gop giá trị tích cưc cho xã hội 1.1.2 Đặc điểm doanh thu công ty: Theo chuẩn mưc số 14 hệ thống chuẩn mưc kế toán Việt Nam ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ tài thì : “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, gop phần làm tăng vốn chủ sở hữu” Doanh thu bán hàng xác định đồng thời thoả mãn điều kiện sau: -Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm -Doanh thu xác định đối tượng chắn -Doanh nghiệp khơng nắm giữ quyền quản lý, quyền kiểm soát sản phẩm -Doanh nghiệp thu hay thu lợi ích kinh tế từ bán hàng SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh -Xác định chi phí liên quan đến bán hàng Doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết để theo dõi chi tiết khoản doanh thu +Doanh thu bán hàng hoá +Doanh thu cung cấp dịch vụ +Doanh thu tiền lãi, tiền quyền, lợi nhuận Cũng hầu hết doanh nghiệp kinh doanh khác, Công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát co trình phát triển không ngừng để tờn khẳng định vai trò mình kinh tế Trước từ mới thành lập công ty chuyên mua bán, kinh doanh loại máy tính bàn ,laptop linh kiện máy tính Đối tượng kinh doanh chủ yếu trường học, công ty … Hiện nay, mặt hàng Công ty ngày phong phú, đa dạng đầy đủ loại máy tính thiết bị văn phòng Từ năm 2005 cơng ty kinh doanh thêm vật tư xây dưng bất động sản doanh thu Cơng ty doanh thu bán máy tính máy văn phòng linh kiện máy tính vật tư xây dưng, hoạt động kinh doanh bất động sản dịch vụ khác.Tuy nhiên, ngành nghề kinh doanh chủ yếu đem lại doanh thu cho Công ty kinh doanh máy tính, máy văn phòng linh kiện máy tính, mặt hàng ln co doanh thu chiếm từ 92-95% doanh thu công ty Bên cạnh đo, cơng ty phát sinh doanh thu hoạt động tài doanh thu khác Doanh thu hoạt động tài cơng ty lãi tiền gửi ngân hàng công ty mở tài khoản giao dịch Công ty không tham gia hoạt động đầu tư tài khác Doanh thu khác gờm doanh thu lý tài sản cố định máy moc, thiết bị đặc thù sử dụng phục vụ việc kinh doanh mặt hàng, khoản thu bồi thường hợp đồng kinh tế Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán giá dịch vụ chưa co thuế GTGT SV: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh 3.1.2 Nhược điểm: Bên cạnh thành cơng cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh mà kế tốn cơng ty đạt co tồn mà công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát co khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý công ty Mặc dù bản, công ty tổ chức tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh cồn tồn điểm sau: - Công ty không phản ánh chi tiết doanh thu giá vốn nên khơng xác định xác kết kinh doanh từng mặt hàng - Công ty phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho tồn hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên không phân bổ chi phí cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì khơng xác định xác kết kinh doanh từng mặt hàng để từ đo co kế hoạch kinh doanh phù hợp - Do đặc điểm kinh doanh công ty, bán hàng giao hàng trước rồi thu tiền hàng sau số tiền phải thu lớn vì lí đo mà chưa thưc hiên trả ngay, nhiên kế tốn cơng ty khơng tiến hành trích khoản dư phòng phải thu kho đòi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ - Công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hố nhập kho rời sau đo mới xuất đem tiêu thụ Mặt hàng công ty kinh doanh máy tính nên sư thay đổi cơng nghệ lớn, điều không tránh khỏi sư tăng giảm giá thường xuyên hàng kho Tuy nhiên kế tốn cơng ty lại khơng trích lập dư phòng giảm giá hàng tờn kho SV: Đồn Thị Thanh Hương 65 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh 3.1.3: Phương hướng hoàn thiện Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp sử dụng kế toán công cụ đắc lưc sắc bén để quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoa xác định kết tiêu thụ Với chức thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn gop phần giải vấn đề phát sinh doanh nghiệp Kế toán tiêu thụ hàng hoa xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp thương mại công việc phức tạp chiếm tỷ trọng lớn tồn cơng việc kế tốn Các thơng tin kế tốn cung cấp giúp cho nhà quản trị đánh giá chất lượng toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ đo, co thể phân tích, đánh giá, lưa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư cho co hiệu Mặt khác, thơng tin kế tốn cung cấp sở cho việc kiểm tra tình hình quản lý sử dụng vốn, tình hình thưc pháp luật chế độ quản lý kinh tế nhà nước Ngoài sư cần thiết phải hoàn thiện kế tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết tiêu thụ xuất phát từ thân doanh nghiệp Do thưc trạng kế toán nước ta nay, hầu hết chưa thưc hết nhiệm vụ mình hoạt động sản xuất kinh doanh noi chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh noi riêng cồn thụ động, dừng lại mức ghi chép cung cấp thông tin mà chưa co sư tác động tích cưc, chủ động đối với trình tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Trước yêu cầu công tác quản lý kinh tế thị trường, cơng việc người kế tốn khơng dừng lại việc phản ánh ghi chép, tổng hợp số liệu từ chứng từ kế toán, vào sổ kế tốn trình bày thơng tin báo cáo tài mà phải biết phân tích báo cáo kế tốn Thơng qua đo kế tốn phải co kiến nghị, đề xuất cho lãnh đạo doanh nghiệp, đánh giá điểm mạnh, điểm yếu hoạt động kinh doanh đưa giải pháp hữu hiệu, định thích hợp cùng với nhà quản trị lưa chọn phương SV: Đoàn Thị Thanh Hương 66 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh pháp điều hành quản lý, phương pháp phát triển doanh nghiệp mình Hơn việc khơng ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn noi chung cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hoa xác định kết tiêu thụ noi riêng việc hoàn thiện tốt chức phản ánh giám sát hoạt động, cung cấp thông tin cho nhà lãnh đạo để lý hoạt động kinh doanh co hiệu Xuất phát từ vai trò quan trọng đo việc hồn thiện kế tốn noi chung, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh noi riêng cần thiết phù hợp với yêu cầu doanh nghiệp - Việc hoàn thiện phải đảm bảo tuân thủ chế độ kế tốn chế độ tài hành nhà nước - Các biện pháp hoàn thiện đưa cần mang tính khả thi co hiệu cao với chi phí thấp Chính vì việc hồn thiện phải dưa ng̀n nhân lưc co, máy quản lý Công ty không thay đổi, phù hợp với đặc điểm Cơng ty - Hồn thiện kế toán phải đảm bảo kết hợp thống kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết Nguyên tắc thể việc sử dụng khoa học hệ thống tài khoản đảm bảo hiệu công tác kế tốn, đờng thời co hệ thống sổ chi tiết gọn nhẹ đầy đủ - Việc hoàn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo việc cung cấp thông tin kịp thời cho cán quản lý 3.2: Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu chi phí xác đinh kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát 3.2.1: Về cơng tác quản lý doanh thu, chi phí Tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp co hiệu hay không phụ thuộc lớn vào cách tổ chức máy kế tốn cơng ty Tổ chức máy tốt co ý nghĩa thiết thưc không đối với cơng ty mà cần thiết cho SV: Đoàn Thị Thanh Hương 67 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh quan nhà nước co liên quan Do vậy, việc không ngừng cải tiến, nâng cao chất lượng máy kế toán vấn đề công ty phải quan tâm 3.2.1.1.Lập dự phòng phải thu khó đòi: Do phương thức bán hàng thưc tế công ty co nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đo việc thu tiền hàng gặp kho khăn tình trạng ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp Vì vậy, cơng ty nên tính tốn khoản nợ co khả kho đòi, tính tốn lập dư phòng để đảm bảo sư phù hợp doanh thu chi phí kỳ Để tính mức dư phòng kho đòi, cơng ty đánh giá khả tốn khách hàng phần trăm sở số nợ thưc tỷ lệ co khả kho đòi để tính dư phòng nợ thất thu Khi lập dư phòng phải thu kho đòi phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu đơn vị nợ người nợ đo ghi rõ số nợ phải thu kho đòi Tài khoản sử dụng : TK 1592 TK 1592 - Hồn nhập dư phòng phải thu kho đòi; Số dư phòng phải thu kho đòi lập tính vào chi phí quản lý doanh - Xố khoản nợ phải thu kho đòi nghiệp Số dư phòng khoản phải thu kho đòi co cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ dự phòng phải thu khó đòi + Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ (đối với doanh nghiệp co lập báo cáo tài niên độ), doanh nghiệp cứ khoản nợ phải thu xác định không chắn thu (Nợ phải thu kho đòi), kế tốn tính, xác định số dư phòng nợ phải thu kho đòi cần trích lập hồn nhập Nếu số dư phòng nợ phải thu kho đòi cần trích lập kỳ kế tốn SV: Đồn Thị Thanh Hương 68 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh lớn số dư phòng nợ phải thu kho đòi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Co TK 1592 - Dư phòng phải thu kho đòi + Nếu số dư phòng phải thu kho đòi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dư phòng phải thu kho đòi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, thì số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 1592 - Dư phòng phải thu kho đòi Co TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hồn nhập dư phòng phải thu kho đòi) + Các khoản nợ phải thu kho đòi xác định thưc sư khơng đòi được phép xố nợ Việc xố nợ khoản nợ phải thu kho đòi phải theo sách tài hành Căn cứ vào định xố nợ khoản nợ phải thu kho đòi, ghi: Nợ TK 1592 - Dư phòng phải thu kho đòi (Nếu lập dư phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dư phòng) Co TK 131 - Phải thu khách hàng Co TK 138 - Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ kho đòi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) + Đối với khoản nợ phải thu kho đòi xử lý xoá nợ, sau đo lại thu hời nợ, kế tốn cứ vào giá trị thưc tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Co TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Co TK 004 “Nợ kho đòi xử lý” (Tài khoản SV: Đoàn Thị Thanh Hương 69 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Bảng Cân đối kế toán) + Các khoản nợ phải thu kho đòi co thể bán cho Cơng ty mua, bán nợ Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu (đang phản ánh Bảng Cân đối kế tốn) cho Cơng ty mua, bán nợ thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112, (Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK1592 - Dư phòng phải thu kho đòi (Số chênh lệch bù đắp khoản dư phòng phải thu kho đòi) Nợ TK liên quan (Số chênh lệch giá gốc khoản nợ phải thu kho đòi với số tiền thu từ bán khoản nợ số bù đắp khoản dư phòng phải thu kho đòi theo quy định sách tài hành) Co TK 131, 138, Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi: Số DPPTKD cho tháng kế = hoạch khách hàng i Số nợ phải thu khách hàng i * tỉ lệ ước tính khơng thu khách hàng i Ta co thể tính dư phòng phải thu kho đòi theo phương pháp ước tính doanh thu bán chịu: Số DPPTKD lâp cho tháng kế hoạch = Tổng doanh thu bán chịu * Tỉ lệ phải thu kho đòi ước tính 3.2.1.2.Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Do hình thức kinh doanh thưc tế công ty nhiều phải mua hàng kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông Việc không tránh khỏi sư giảm giá thường xuyên, liên tục hàng hoá kho Vì vậy, SV: Đoàn Thị Thanh Hương 70 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh công ty nên dư tính khoản dư phòng giảm giá hàng tờn kho Dư phòng giảm giá hàng tờn kho việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế tốn hàng tờn kho cuối kỳ Nếu kế toán nhận thấy co chứng chắn sư giảm giá thường xuyên cụ thể xảy kỳ kế tốn thì kế tốn tiến hành lập dư phòng giảm giá hàng tờn kho Việc lập dư phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp cho công ty bù đắp thiệt hại thưc tế xảy hàng hố tờn kho giảm giá, đờng thời để phản ánh giá trị thưc tế thuần tuý hàng tồn kho công ty nhằm đưa hình ảnh trung thưc tài sản công ty lập báo co tài vào cuối kỳ hạch tốn Tài khoản sử dụng : TK 1593 “ Dư phòng giảm giá hàng tờn kho” TK 1593 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá trị dư phòng giảm giá hàng tờn Giá trị dư phòng giảm giá hàng tờn kho hoàn nhập ghi giảm giá vốn kho lập tính vào giá vốn hàng bán hàng bán kỳ kỳ Giá trị dư phòng giảm giá hàng tờn kho co cuối kỳ Định khoản nghiệp vụ dư phòng giảm giá hàng tờn kho: + Cuối kỳ kế tốn năm (hoặc q), lập dư phòng giảm giá hàng tồn kho lần đầu tiên, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Co TK 1593 - Dư phòng giảm giá hàng tờn kho + Cuối kỳ kế toán năm (hoặc quý) tiếp theo: - Nếu khoản dư phòng giảm giá hàng tờn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dư phòng giảm giá hàng tờn kho lập cuối kỳ SV: Đoàn Thị Thanh Hương 71 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh kế toán năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dư phòng giảm giá hàng tờn kho) Co TK 1593 - Dư phòng giảm giá hàng tờn kho - Nếu khoản dư phòng giảm giá hàng tờn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dư phòng giảm giá hàng tờn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 1593 - Dư phòng giảm giá hàng tờn kho Co TK 632 - Giá vốn hàng bán (Chi tiết dư phòng giảm giá hàng tờn kho) 3.2.1.3 Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh, theo dõi chi tiết doanh thu giá vốn cho mặt hàng tiêu thụ để tính xác kết tiêu thụ mặt hàng: - Hàng hố cơng ty kinh doanh gồm nhiều chủng loại, loại mang lại mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng nâng cao doanh thu mặt hàng co mức lãi cao Vì vậy, ta cần xác định đưoc kết tiêu thụ từng mặt hàng, từ đo xây dưng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu cao Để thưc điều đo ta sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mở sổ chi tiết để theo dõi chi tiết doanh thu giá vốn cho từng mặt hàng tiêu thụ sau kỳ báo cáo - Một vấn đề quan trọng để tổ chức kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý kinh doanh việc lưa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học Bởi vì, mặt hàng co tính thương phẩm khác nhau, dung lượng chi phí quản lý doanh nghiệp khác nên sử dụng chung tiêu thức phân bổ mà phải tuỳ thuộc vào tính chất từng khoản mục chi phí để lưa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp SV: Đoàn Thị Thanh Hương 72 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh - Đối với khoản chi phí quản lý co thể phân bổ theo doanh số bán: Chi phí QLKD phân bổ cho mặt hàng thứ Chi phí QLDN cần phân = bổ Tổng doanh số bán i Kết kinh doanh cho mặt hàng thứ i Doanh thu = thuần cho mặt - Doanh số bán * mặt hàng i tháng Giá vốn hàng i mặt hàng i Chi phí QLKD mặt hàng i Nhờ việc phân bổ giúp ta co thể biết mặt hàng công ty kinh doanh co hiệu nhất, mặt hàng không hiệu Để từ đo đưa định nên đẩy mạnh kinh doanh sản phẩm nào, hạn chế sản phẩm nào… 3.2.2: Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Tài khoản công ty sử dụng co tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh nên tách thành tài khoản nhỏ tài khoản 641: Chi phí bán hàng tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp để việc tính tốn theo dõi cụ thể rõ ràng Công ty nên mở tài khoản cấp với tài khoản 156 tài khoản 632 Về phương pháp tính giá cơng ty sử dụng phương pháp tính giá thưc tế đích danh tương đối phù hợp cần phải theo dõi sát co sư kiểm kê hàng hoa nghiêm ngặt thường xun Phương pháp kế tốn hạch tốn kế tốn cơng ty nên đưa phần mềm vào sử dụng để thuận tiện xác nhanh gọn Cơng ty nên trích lập BHTN kinh phí cơng đồn Bảo hiểm thất nghiệp dùng để phản ánh tính hình trích đong bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động đơn vị theo quy định pháp luật bảo SV: Đoàn Thị Thanh Hương 73 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh hiểm thất nghiệp - Người lao động đong 1% tiền lương, tiền công tháng đong bảo hiểm thất nghiệp - Người sử dụng lao động đong 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đong bảo hiểm thất nghiệp người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp - Hằng tháng, Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đong bảo hiểm thất nghiệp người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp năm chuyển lần Tỷ lệ trích lập BHTN DN 2%, đo người lao động chịu 1% DN chịu 1% tính vào chi phí Tỷ lệ trích lập KPCĐ 2% tổng thu nhập người lao động tồn khoản tính vào chi phí doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 3382 - Kinh phí cơng đồn TK 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp TK 3389 Số Bảo hiểm thất nghiệp nộp - Trích bảo hiểm thất nghiệp vào chi cho quan quản lý quỹ bảo hiểm phí sản xuất, kinh doanh; thất nghiệp - Trích bảo hiểm thất nghiệp khấu trừ vào lương công nhân viên; Số bảo hiểm thất nghiệp trích chưa nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp SV: Đoàn Thị Thanh Hương 74 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh Định khoản nghiệp vụ kế tốn - Định kỳ trích BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 622, 627, 641, 642… Co TK 338 2, 338 - Phải trả, phải nộp khác - Tính số tiền BHTN trừ vào lương công nhân viên, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Co TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3389) - Khi nộp BHTN, KPCĐ cho quan quản lý ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3389) Co TK 111, 112 3.2.3: Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung vào cơng tác hạch tốn kế tốn vì chứng từ phải xếp cẩn thận theo trình tư thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đo nên chứng từ gôc cần phải phân lọa khoa học dưa phần hành kế toán mà nhân viên đảm nhiệm thủ kho, phận bán hàng…… 3.2.4: Về sổ kế toán chi tiết Song song với việc mở tài khoản cấp cấp thì kế toán nên mở thêm sổ kế toán chi tiết cho từng loại hình hoạt động kinh doanh công ty.Tài khoản doanh thu 511 nên mở thêm cho tài khoản 5111 sổ chi tiết cho loại hình thương mại loại hình dịch vụ VD TK5111a dùng cho loại hình thương mại TK5111b dùng cho vận tải Doanh nghiệp nên mở tài khoản cấp chi tiết cho công nợ hàng tồn kho Việc mở sổ chi tiết dễ dàng cho việc theo dõi điều chỉnh nhiêu VÀ việc mở sổ chi tiết dễ dàng thuận tiện so sánh đối chiếu kiểm tra.Các nhà quản lý dễ dàng việc đánh giá doanh thu chi phí để từ đo đưa chiến lược kinh doanh đem lại lợi nhuận cao SV: Đoàn Thị Thanh Hương 75 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh cho cơng ty 3.2.5: Về sổ kế tốn tổng hợp Như kế toán chi tiết kế toán nên mở sổ theo dõi tổng hợp với nhom tài khoản cấp Sổ kế toán tổng hợp co sư thay đổi phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 3.2.6: Về báo cáo kết liên quan đến bán hàng Lập báo cáo liên quan đến bán hàng việc hết sức cần thiết với công ty Từ báo cáo việc tiêu thụ hàng hoa nhà lãnh đạo công ty co thể nắm cụ thể tình hình việc tiêu thụ hàng hoa co chiến lược kinh doanh để đem lại hiệu cao kinh doanh cho công ty đem lại lợi nhuận tối đa cho công ty Khi kế toán phản ánh đầy đủ tình hình tài sản co tài sản lưu động tình hình tiêu thụ bán hàng cách cụ thể giúp nhà quản lý nắm nguồn tài lưc doanh nghiệp qua đo co thể xếp huy động nguồn lưc tiềm tàng phục vụ cho hoạt động kinh doah doanh nghiệp Nhưng công ty mới co báo cáo kết kinh doanh chung cho tồn cơng ty chung cho tất mặt hàng mà không tách biệt riêng từng mặt hàng Vì công ty nên tách riêng từng mặt hàng làm báo cáo kết kinh doanh cho từng mặt hàng đo vào cuối kỳ kinh doanh để nhà lãnh đạo nắm cụ thể tình hình biến động từng mặt hàng thị trường từ đo đưa định chiến lược kinh doanh lâu dài phục vụ cho công ty co thể đem lại lợi nhuận cao Ngồi cơng ty nên kết hợp với việc bán hàng linh hoạt mới mẻ để thu hút sư ý khách hàng tiềm SV: Đoàn Thị Thanh Hương 76 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triền vấn đề hết sức kho khăn đối với doanh nghiệp Kế tốn với vai trò cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh mình đo cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng , chi phí xác định kết kinh doanh co vị trí đặc biệt quan trọng đối với doanh gnhiệp thương mại Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh cần thiết đối với doanh nghiệp Tại công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng , chi phí xác định kết kinh doanh vấn đề mà công ty quan tâm Trong thời gian thưc tập phòng kế tốn em ðã sâu vào tìm hiểu thưc tế cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng , chi phí xác định kết kinh doanh Qua đo thấy ưu điểm tồn cơng tác tổ chức hạch tốn nghiệp vụ doanh thu bán hàng , chi phí xác định kết kinh doanh công ty Do thời gian thưc tập chưa nhiều nên vấn đề đưa chuyên đề chưa co tính khái quát cao, việc giải chưa hồn tồn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sot Em mong nhận ý kiến đong gop, bảo thầy cô giáo, cán công ty để chuyên đề em đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa kế tốn, đặc biệt sư giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn: Trần Đức Vinh phòng kế tốn công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát hướng dẫn bảo em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đoàn Thị Thanh Hương 77 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh TÀI LIỆU THAM KHẢO Các điều luật doanh nghiệp nhà nước ban hành định 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC Giấy phép kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát Các điều lệ quy định công ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát Tài liệu sổ sách số liệu phòng kế tốn cơng ty TNHH thương mại dịch vụ An Phát Giáo trình kế toán doanh nghiệp trường kinh tế quốc dân Giáo trình kế tốn tài trường kinh tế quốc dân Giáo trình tổ chức hạch toán kế tốn trường kinh tế quốc dân SV: Đồn Thị Thanh Hương 78 Lớp: KT12B05 Chuyên đề thực tập GVHD: Thầy Trần Đức Vinh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn: Thầy Trần Đức Vinh Sinh viên thưc tập: Đoàn Thị Thanh Hương Lớp: KT12B05 Tên chun đề: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN PHÁT …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hà nội, Ngày… tháng…….năm 2013 Giáo viên hướng dẫn (Ký , họ tên) SV: Đoàn Thị Thanh Hương 79 Lớp: KT12B05